（上接B63版）

2023年和2024年預(yù)估年平均一款在研游戲公測造成銀行流水，游戲收入有所增加，至2025年預(yù)估進到衰退階段，并參照歷史游戲迭代周期，預(yù)估新手游的迭代更新。

額度企業(yè)：人民幣元

成本預(yù)測分析則是以歷史時間水準前提下，考慮到成本工程項目的目前標準和公司人力成本增長轉(zhuǎn)變開展估算。預(yù)測分析期公司息稅前利潤率如下所示：

參照近三年具體息稅前利潤率在平均為32.71%，預(yù)測分析期年息稅前利潤率為11.2%~44.1%，均值為27.7%，預(yù)測分析期均值稍低于歷史時間均值，是合理的。

貼現(xiàn)率是體現(xiàn)目前市場資金時間價值及資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前工資年利率。依照《企業(yè)會計準則第8號-資產(chǎn)減值》及《會計監(jiān)管風(fēng)險提示第8號-商譽減值》的有關(guān)規(guī)定，此次貼現(xiàn)率選用稅前工資貼現(xiàn)率。稅前工資貼現(xiàn)率為14.06%。

2022年大多為受兩個方面因素的影響，其一為2022年游戲市場總體危害，其二為游戲版號下發(fā)的降低，游戲精品化趨勢加重，為合乎市場形勢，在研手機游戲質(zhì)量必須進一步優(yōu)化，進而發(fā)布時間變慢，造成2022年并沒有有大游戲公測從而影響盈利。2022年運營銷售業(yè)績并沒有危害企業(yè)資產(chǎn)組的正常運營水平，企業(yè)的運營策劃、關(guān)鍵研發(fā)部門、關(guān)鍵企業(yè)管理人員等長期保持，與此同時銷售市場預(yù)估游戲市場在2023年有希望明顯改善，融合游戲備案獲得狀況、開發(fā)進度等多種因素，信譽沒有出現(xiàn)資產(chǎn)減值是合理的。

會計回應(yīng)：

1、審查程序流程

對于以上事宜，大家實施了下列審查程序流程：

（1）掌握與評價高管與商譽減值測試有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計，并嘗試了重要操縱流程運行實效性；

（2）掌握高管所聘用鑒定師的自覺性、普遍性和勝任能力；

（3）評定鑒定師對評估對象、價值類型、和評估的合理化，核查評定參數(shù)和評定全過程，對評定主要參數(shù)與行業(yè)慣例、歷史記錄、發(fā)展趨向進行對比；

（4）核查財務(wù)報告內(nèi)與商譽減值測試相關(guān)的公布。

2、審查建議

經(jīng)核實，對于我們來說：企業(yè)對于商譽減值準備有關(guān)的賬務(wù)處理在大多數(shù)重要層面合乎《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定。

（4）請年檢會計就近原則三年年度審計報告的時候?qū)Ｄ鲜∪A多與杭州市雷焰銷售業(yè)績真實有效開展的審計證據(jù)、獲得的審計程序、而采取的審計程序和范疇，包含但是不限于主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、成本費用等審查方法與審查范疇，進一步明確公布銷售業(yè)績審查普及率，并針對審查方式、審查范疇是不是充足、能否充分保障其審查結(jié)果發(fā)布確立建議。

會計回應(yīng)：

1、審查程序流程

對于以上事宜，大家實施了下列審查程序流程：

（1）運用本所信息科技專家工作中，掌握與評價名臣健康企業(yè)相關(guān)的內(nèi)容技術(shù)架構(gòu)的信息科技一般控制與應(yīng)用掌控的設(shè)計方案，并嘗試了重要操縱流程運行實效性；

（2）查驗合同信息，鑒別和所服務(wù)承諾產(chǎn)品或服務(wù)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移有關(guān)的合同文本與標準，評價公司收入準則的具體做法是否滿足政府會計準則的需求；

（3）在所信息科技專家?guī)椭拢瑢﹃P(guān)鍵這款游戲的在線充值數(shù)據(jù)信息、游戲玩家消費者行為展開分析、核查；

在2020年度至2022年度內(nèi)，就海南省華多及杭州市雷焰的信息管理系統(tǒng)內(nèi)部控制狀況及經(jīng)營業(yè)務(wù)信息實施了IT審計程序流程，詳細如下：

①針對實體線海南省華多，年檢會計并對關(guān)鍵游戲產(chǎn)品“王者國度”實施了IT審計檢測，2020年度選擇營收占比總計超出全年收入80%的發(fā)行渠道即“悅玩網(wǎng)絡(luò)”實行有關(guān)檢測。2021、2022年度選擇收益總計超出全年收入80%的發(fā)行渠道即“悅玩網(wǎng)絡(luò)”、“喜撲互聯(lián)網(wǎng)”、“心玩網(wǎng)絡(luò)”實行有關(guān)檢測。

針對實體線杭州市雷焰，年檢會計并對關(guān)鍵游戲產(chǎn)品“百龍霸業(yè)”實施了IT審計檢測，2020年度選擇營收占比總計超出全年收入80%的發(fā)行渠道即“可以游戲”、“冰鳥互聯(lián)網(wǎng)”、“天游互聯(lián)網(wǎng)”、“悅玩網(wǎng)絡(luò)”，在其中天游互聯(lián)網(wǎng)渠道及冰鳥互聯(lián)網(wǎng)一部分方式為海外發(fā)行。2021年度選擇營收占比總計超出全年收入80%的發(fā)行渠道即“第一波高新科技”、“冰鳥互聯(lián)網(wǎng)”、“可以游戲”、“天游互聯(lián)網(wǎng)”，在其中天游互聯(lián)網(wǎng)渠道及冰鳥互聯(lián)網(wǎng)一部分方式為海外發(fā)行。2022年度選擇營收占比總計超出全年收入80%的發(fā)行渠道即“星辰互聯(lián)網(wǎng)”、“天游互聯(lián)網(wǎng)”、“達達兔”、“海南省光一”、“第一波高新科技”，在其中星辰互聯(lián)網(wǎng)及天游互聯(lián)網(wǎng)為海外發(fā)行。

IT審計檢測主要是針對企業(yè)信息平臺的內(nèi)控制度、收益真實有效進行，因為公司海南省華多、杭州市雷焰均做為產(chǎn)品研發(fā)方，不屬于游戲發(fā)行業(yè)務(wù)流程故未實行發(fā)行費、發(fā)行成本等數(shù)據(jù)的檢測。

②審計范圍包含海南省華多、杭州市雷焰所使用的用友ERP系統(tǒng)軟件、手機游戲后臺管理界面，審計證據(jù)包含一般控制測試（GC）、運用控制測試（AC）及其輔助設(shè)計財務(wù)審計檢測（CAATs）。

IT審計證據(jù)獲取方法根據(jù)向公司傳出材料清單，注冊會計師現(xiàn)場查看并確定材料是由公司員工及時梳理、系統(tǒng)軟件導(dǎo)出來等方法進行搜集，如：公司管理制度類文檔獲得電子版、紙版進行確認，運營數(shù)據(jù)類及時通過數(shù)據(jù)管理員、游戲后臺網(wǎng)站管理員現(xiàn)場執(zhí)行SQL句子等方式數(shù)據(jù)導(dǎo)出，財務(wù)審計后面實行業(yè)務(wù)流程穿梭、數(shù)據(jù)信息核查認證等方式。通過以上方法來確定材料獲得實效性、精確性。

IT審計檢測中涉及到銷售業(yè)績真實性檢測有：

（4）查驗不一樣運營模式下網(wǎng)絡(luò)運營商所提供的結(jié)算清單、第三方支付平臺的銀行對賬單或銀行收款記錄等支持性文件；

（5）選擇樣版實行函證程序，檢測應(yīng)收賬款余額和主營業(yè)務(wù)收入金額的完整性和精確性；

主營業(yè)務(wù)收入詢證占比如下所示：

企業(yè)：萬余元

（6）查驗應(yīng)收帳款過后資金回籠狀況；

（7）查驗主要供應(yīng)商工商登記信息，查看存不存在關(guān)聯(lián)性。對新增加經(jīng)銷商比照其清算條文、費用等是不是和別的經(jīng)銷商都有對比性，判斷是否顯著偏移別的經(jīng)銷商交易規(guī)則的現(xiàn)象;

（8）提取憑據(jù)查證至支出稅票、付款審批單、銀行對賬單等進賬根據(jù)，并且對過后超大金額跨期事項展開調(diào)節(jié)，查驗成本費用是否屬實產(chǎn)生、進賬是否齊全；

（9）檢查成本費用所涉及有關(guān)合同書，剖析合同條款，是否滿足花費實行所包含服務(wù)期內(nèi)；

（10）查驗預(yù)收賬款是否具備真實的交易本質(zhì)，采訪交易對象方;

（11）查驗、剖析研發(fā)費用支出憑據(jù)及其合理化；

（12）對成本費用實施了分析性復(fù)核程序流程、左右年比照、月度比照。

2、審查建議：

經(jīng)核實，對于我們來說：我們可以通過對業(yè)績真實有效開展的審計證據(jù)所獲得的審計程序是充足適度的；大家而采取的審計程序和審計證據(jù)實施范圍，能充分保障我們自己的財務(wù)審計審查結(jié)果。

3、年度報告表明，2022年貴公司審計費為245萬余元（沒有審計期間交通食宿費用），在其中會計報表審計花費200萬余元，內(nèi)控審計45萬余元，審計費較上一期提高40%，你公司新聞稱根本原因是今年合并范圍內(nèi)分公司提升，財務(wù)審計工作量增加。麻煩你公司說明本當年度增大的分公司狀況，并詳細描述審計費持續(xù)增長的合理化，和你企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入經(jīng)營規(guī)模是否一致，審計費與同業(yè)競爭對比是否為有效水準。

企業(yè)回應(yīng)：

1、當年度增大的分公司狀況：

2022年度企業(yè)通過非同一控制下公司合并、新開設(shè)分公司方法新增加分公司清單如下所示：

2、審計費持續(xù)增長的合理化、與企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入是否一致：

（1）網(wǎng)游公司固有風(fēng)險高

因為主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)關(guān)鍵業(yè)績指標之一，且網(wǎng)絡(luò)游戲運營極度依賴內(nèi)控制度及信息管理系統(tǒng)，具備參加的用戶數(shù)多、買賣產(chǎn)生經(jīng)常、數(shù)據(jù)規(guī)模等特性，存有很有可能控制收益從而達到特殊總體目標或預(yù)想的固有風(fēng)險，網(wǎng)絡(luò)游戲公司一般存有以上收益舞弊風(fēng)險要素，對其網(wǎng)絡(luò)游戲公司收入開展財務(wù)審計時，要保持極高的職業(yè)類型懷疑態(tài)度。團隊需要根據(jù)網(wǎng)絡(luò)游戲公司具體運營模式、運營模式，精確理解和應(yīng)用新會計準則；以IT審計為依托，提升分析性復(fù)核程序流程的應(yīng)用，提升非財務(wù)信息與會計信息的核查剖析；適度應(yīng)用觀查、了解和檢查程序，融合其他科目，如應(yīng)收帳款、應(yīng)收帳款、生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)金流量等，分辨收益有關(guān)的思維邏輯；嚴格遵守函證程序，并對出現(xiàn)異常玩家執(zhí)行審查程序流程等。

（2）運營模式新增加游戲發(fā)行業(yè)務(wù)流程

2022年企業(yè)通過收并購、新開設(shè)等形式成立了好幾個游戲發(fā)行拓展活動網(wǎng)游發(fā)售業(yè)務(wù)流程。游戲發(fā)行地域包含中國內(nèi)地、我國港澳地區(qū)、韓及東南亞國家，客戶渠道包含微信小程序服務(wù)平臺、應(yīng)用商城等途徑，融合投流方式及渠道分成模式開展游戲發(fā)行經(jīng)營，主要是通過主網(wǎng)絡(luò)視頻平臺廣告營銷開展網(wǎng)絡(luò)游戲推廣宣傳策劃。

2022年末企業(yè)游戲板塊在職人數(shù)達1016人，較2021年末提高223.57%。2022年度公司游戲業(yè)務(wù)領(lǐng)域獲得主營業(yè)務(wù)收入4.46億人民幣，較上一年度提高2.35億人民幣，在其中新增加游戲發(fā)行業(yè)務(wù)流程年度獲得收益3.56億人民幣。企業(yè)今年依據(jù)市場拓展要求，建立游戲發(fā)行精英團隊，通過市場布局及資源優(yōu)化配置后，于2022年下半年開始使力，因為游戲發(fā)行業(yè)務(wù)流程的特點就是早期營銷推廣投資大，推廣費用較高，營業(yè)收入相對落后，故今年新增加分公司增大的經(jīng)濟效益與收益不一致。

（3）審計范圍轉(zhuǎn)變，推出的手機游戲數(shù)量的增加

2021年度企業(yè)推出的手機游戲關(guān)鍵是海南華多的是《王者國度》和杭州雷焰的《百龍霸業(yè)》這2款產(chǎn)品。2022年度因公司業(yè)務(wù)開拓，審計范圍提升，在其中游戲開發(fā)業(yè)務(wù)流程根據(jù)企業(yè)并購，新增加分公司喀什市奧法精英團隊，該團隊成員近300人，有著全新上線運營游戲《鎮(zhèn)魂街》，及在研娛樂項目《SS15》，在其中手機游戲《鎮(zhèn)魂街》于2022年12月底發(fā)布，單月銀行流水過億，該企業(yè)于今年列入企業(yè)審計范圍。隨著市場游戲發(fā)行業(yè)務(wù)開拓，企業(yè)通過企業(yè)并購、新開設(shè)創(chuàng)立好幾家運營主體，關(guān)鍵手機游戲增強了：《亂世逐鹿》、《仙夢如歌》、《西行記》、《鎮(zhèn)魂街》、《凡人神將傳》、《幻靈修仙傳》等；網(wǎng)游業(yè)務(wù)流程主營業(yè)務(wù)收入提升2.35億人民幣，同比增加111.56%，主營業(yè)務(wù)成本提升1.05億人民幣，同比增加798.43%，營業(yè)成本提升2.61億人民幣，同比增加1077.81%。

（4）團隊人職工時資金投入提升

因網(wǎng)絡(luò)游戲公司存有固有風(fēng)險較高等特點，財務(wù)審計團隊必須付出更多工作的人員與時間，包含在所信息科技專家?guī)椭?，獲得關(guān)鍵游戲產(chǎn)品流水數(shù)據(jù)信息，檢測它與網(wǎng)絡(luò)運營商平臺信息是否一致，對關(guān)鍵這款游戲的在線充值數(shù)據(jù)信息、游戲玩家消費者行為展開分析、核查。今年財務(wù)審計精英團隊得人職工時較去年同期同比增加36.50%，審計費提高與收益成本規(guī)模、財務(wù)審計任務(wù)量的增長幅度相符合。

3、審計費與同業(yè)競爭相比上市企業(yè)比照

企業(yè)業(yè)務(wù)大多為日化用具業(yè)務(wù)網(wǎng)游業(yè)務(wù)流程，同業(yè)競爭相比上市企業(yè)2022年度審計費用占主營業(yè)務(wù)收入比情況如下：

企業(yè)：萬余元

同業(yè)競爭相比發(fā)售公司主要業(yè)務(wù)為網(wǎng)游業(yè)務(wù)流程或日化用具業(yè)務(wù)流程，企業(yè)與此同時涉及到兩種領(lǐng)域，業(yè)務(wù)流程更具有多樣性和多元性，審計費與同業(yè)競爭相比上市企業(yè)對比處在有效水準。

4、年度報告表明，貴公司本年度游戲業(yè)務(wù)流程完成收益4.46億人民幣，同比增長111.44%，利潤率為73.57%，較去年同期降低20.21％。除此之外，年度貴公司新增加海外銷售額1.56億人民幣，上一年度為0元。

（1）請補充披露近三年你公司游戲業(yè)務(wù)流程利潤率狀況，比照同業(yè)競爭企業(yè)收入成本確認時段和利潤率水準，表明與同業(yè)競爭存不存在顯著性差異。同時結(jié)合游戲收入成本結(jié)構(gòu)、手機游戲生命周期、手機游戲業(yè)務(wù)開展情況等表明本當年度手機游戲經(jīng)營收入升高和毛利率下降的主要原因。

企業(yè)回應(yīng)：

近三年公司游戲業(yè)務(wù)流程利潤率狀況：

企業(yè)：萬余元

同業(yè)競爭相比上市企業(yè)毛利率比照：

2020年、2021年因為海南省華多和杭州市雷焰系更偏向產(chǎn)品研發(fā)端網(wǎng)絡(luò)游戲公司，手機游戲關(guān)鍵經(jīng)營模式為受權(quán)經(jīng)營，產(chǎn)品研發(fā)出來的手機游戲均已授權(quán)有關(guān)授權(quán)經(jīng)營方開展代理商，企業(yè)后面僅承擔(dān)服務(wù)支持及后續(xù)具體內(nèi)容產(chǎn)品研發(fā)。受權(quán)運營商核心經(jīng)營流程并把它在授權(quán)經(jīng)營游戲里面獲得收入按約定書的比例分成給企業(yè)。主營業(yè)務(wù)成本大多為運維團隊薪水及服務(wù)器費用等，關(guān)鍵研發(fā)費用如研發(fā)團隊薪水、產(chǎn)品研發(fā)場地租賃費都記入了產(chǎn)品研發(fā)費用核算，游戲公測經(jīng)營造成相對穩(wěn)定的氪金銀行流水后，因為主營業(yè)務(wù)成本比較少，造成利潤率比較高。

2022年公司已經(jīng)使力游戲發(fā)行業(yè)務(wù)流程，做為游戲發(fā)行商要承擔(dān)游戲開發(fā)商分為成本費、售后團隊人力成本等，因而運營費用較高，造成游戲發(fā)行業(yè)務(wù)流程毛利率較低。

綜上所述，公司為純游戲開發(fā)商時，利潤率相較于包括經(jīng)營業(yè)務(wù)同業(yè)競爭相比上市企業(yè)來講偏高；公司開展游戲發(fā)行業(yè)務(wù)流程后，毛利率與同業(yè)競爭相比上市企業(yè)對比內(nèi)未見異常。

（2）請說明海外收益具體如下哪種業(yè)務(wù)流程獲得，年度新增加緣故，主要銷售的國家地區(qū)。請年檢會計就年度審計報告的時候?qū)ζ髽I(yè)國外收入準則的審計程序和范疇，具體審查方式，保證相關(guān)收入真實性根據(jù)等事宜表達意見。

企業(yè)回應(yīng)：

2022年公司組建游戲發(fā)行精英團隊，進行游戲發(fā)行業(yè)務(wù)流程，包含韓、港澳臺地區(qū)及東南亞國家。2022年海外收益均是境外游戲發(fā)售業(yè)務(wù)流程所得的，企業(yè)國外關(guān)鍵游戲收入情況如下：

企業(yè)：萬余元

會計回應(yīng)：

1、審查程序流程

對于以上事宜，大家實施了下列審查程序流程：

對收益真實性審查程序流程詳細問詢函難題2、（4）會計回應(yīng)。

對于游戲商品海外發(fā)行的審查方式和國內(nèi)發(fā)售一致，全部采用輔助設(shè)計財務(wù)審計檢測（CAATs）方式實行，實行內(nèi)容包括業(yè)務(wù)財務(wù)一致性、運營指標統(tǒng)計分析、出現(xiàn)異常在線充值剖析等流程。

海外發(fā)行經(jīng)營收入主要是通過各個手機綜合管理平臺的消費者在線充值來達到，如蘋果公司App Store、Google的App Store 、三星的App Store 等，客戶在線充值后各種綜合管理平臺以固定不動或不規(guī)律的回款向游戲發(fā)行方付款分為，遭受GDPR或本地法律法規(guī)限制，海外平臺只推送付款總額收支明細，并沒實際客戶的本人付款信息，因而年檢會計只能根據(jù)手游充值總額與各個平臺收益總額進行確認。

海外發(fā)行業(yè)務(wù)流程中除了業(yè)務(wù)財務(wù)核查檢測不可以獲取客戶在線充值清單數(shù)據(jù)信息外，其它數(shù)據(jù)信息均能從實體線杭州市雷焰的游戲后臺中獲得，對有關(guān)運營指標進行匯總，如：DAU、MAU、ARPU、ARPPU、客戶在線充值耗費比等。

2、審查建議

經(jīng)核實，對于我們來說：企業(yè)國外收入確認方式合乎《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定，收益具備真實有效。

5、年度報告表明，報告期末貴公司應(yīng)收帳款賬面凈值1.75億人民幣，壞賬損失賬戶余額1,340.00萬余元，應(yīng)收帳款帳面價值為16,123.55萬余元。在其中網(wǎng)游業(yè)務(wù)流程應(yīng)收帳款1.52億人民幣，占應(yīng)收帳款的87.2%。年度轉(zhuǎn)到應(yīng)收賬款壞賬提前準備1,274.13萬余元。

（1）融合行業(yè)屬性、授信政策表明手機游戲業(yè)務(wù)流程應(yīng)收賬款余額比較大的緣故，比照同業(yè)競爭應(yīng)收帳款說明是不是和同業(yè)競爭存在一定差別。

企業(yè)回應(yīng)：

（1）行業(yè)屬性

同業(yè)競爭相比上市企業(yè)期終應(yīng)收帳款狀況：

企業(yè)：萬余元

同業(yè)競爭相比上市企業(yè)手機游戲業(yè)務(wù)流程均是自主開發(fā)+多渠道經(jīng)營，在其中多見自主研發(fā)自發(fā)性+聯(lián)合經(jīng)營，獨立發(fā)售業(yè)務(wù)流程資金回籠減少了與代理商的清算階段，結(jié)算周期比較快。企業(yè)原手機游戲業(yè)務(wù)流程為單一的游戲開發(fā)并授權(quán)代理商經(jīng)營，2022年企業(yè)通過企業(yè)并購、新開設(shè)等形式成立了好幾個游戲發(fā)行精英團隊進行擴展網(wǎng)游發(fā)售業(yè)務(wù)流程，期終應(yīng)收帳款中游戲開發(fā)業(yè)務(wù)流程應(yīng)收賬款占比最高，且企業(yè)游戲發(fā)行業(yè)務(wù)流程于后半年使力，手游推廣前放置手機游戲發(fā)行經(jīng)營，依據(jù)手機游戲行業(yè)慣例，在游戲公測時對游戲進行造勢，并且在手游運營前期開展大規(guī)模宣傳營銷，并且于年底逐漸造成超大金額游戲收入，游戲收入與應(yīng)收帳款同歩提升，造成報告期末企業(yè)網(wǎng)游業(yè)務(wù)流程應(yīng)收賬款余額占主營業(yè)務(wù)收入比稍高于同業(yè)競爭相比上市企業(yè)。

截止到2022年年底，企業(yè)網(wǎng)游業(yè)務(wù)流程前五大應(yīng)收帳款如下所示：

企業(yè)：元

（2）企業(yè)授信政策

關(guān)鍵發(fā)行渠道結(jié)算周期：

關(guān)鍵產(chǎn)品研發(fā)手機游戲與發(fā)行商結(jié)算周期：

表明：手游運營中，手機游戲商業(yè)化銀行流水玩家們在在線充值之后是先去發(fā)行商帳戶，產(chǎn)品研發(fā)方是發(fā)行商根據(jù)查賬核實后然后由發(fā)行商付給產(chǎn)品研發(fā)方，而發(fā)行商也需要據(jù)于第三方方式方如蘋果公司、Google、onestore等清算，從而造成存在一定的結(jié)算周期，一般結(jié)算周期為N+1至N+4不一。同業(yè)競爭相比上市企業(yè)結(jié)算周期比照：

如前表所顯示，企業(yè)的授信政策與相比上市企業(yè)貼近，末見重要出現(xiàn)異常。

（2）融合貴公司銷售業(yè)務(wù)授信政策、過后銷售回款情況等表明應(yīng)收帳款壞賬準備計提是不是充足、年度轉(zhuǎn)到壞賬損失的主要原因、應(yīng)收帳款中存不存在關(guān)聯(lián)企業(yè)。請年檢會計就以上事宜進行核實并做出確立建議。

企業(yè)回應(yīng)：

1、應(yīng)收帳款壞賬準備計提是不是充足：

公司游戲業(yè)務(wù)流程結(jié)算周期為N+1至N+4不一，報告期末網(wǎng)游業(yè)務(wù)流程應(yīng)收帳款1.52億人民幣，截至2023年6月30日已資金回籠1.30億人民幣，資金回籠占比85.11%。

企業(yè)壞賬計提比例與同業(yè)競爭相比上市企業(yè)比照：

企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬提前準備計提金額與行業(yè)比照：

企業(yè)：萬余元

企業(yè)期終手機游戲業(yè)務(wù)流程應(yīng)收賬款賬齡大多為0-6月，壞賬準備計提占比與同業(yè)競爭相比上市企業(yè)對比內(nèi)未見異常。

2、企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬年度轉(zhuǎn)到緣故

分公司杭州市雷焰2021年年底應(yīng)收帳款期末數(shù)1.93億，計提壞賬1,664.49萬余元，2022年取回有關(guān)賬款，計提壞賬損失轉(zhuǎn)到。

3、應(yīng)收帳款中存不存在關(guān)聯(lián)企業(yè)

核查，企業(yè)應(yīng)收帳款期末數(shù)當中存有關(guān)聯(lián)企業(yè)賬款。

會計回應(yīng)：

1、審查程序流程

對于以上事宜，大家實施了下列審查程序流程：

（1）掌握和評估公司管理人員與鑒別應(yīng)收帳款已經(jīng)發(fā)生信用減值的有關(guān)考慮到及客觀證據(jù)、應(yīng)收帳款生物降解性評定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計，并嘗試了重要操縱流程運行實效性；

（2）選擇樣版對應(yīng)收帳款開展詢證，并查看了過后資金回籠狀況；

（3）查看核心客戶工商登記信息，以檢查潛客是不是和公司存在關(guān)聯(lián)性；

（4）對當年度顧客資金回籠進行全面檢查；

（5）針對依照單項工程額度鑒定的應(yīng)收帳款，選擇樣版核查了高管根據(jù)顧客的經(jīng)營情況和資信狀況、歷史時間借款記錄以及對于經(jīng)濟發(fā)展趨勢情況預(yù)測對預(yù)期信用損失進行評價的重要依據(jù)，并把管理人員的評定和我們在審計工作中獲得相關(guān)證據(jù)相認證，包含顧客的背景資料、過去的買賣歷史資金回籠狀況、創(chuàng)新性參考標準等；

（6）針對依照信貸風(fēng)險特征組合計提壞賬的應(yīng)收帳款，大家核查了高管針對信貸風(fēng)險特征組合的設(shè)置，賬齡分析表、預(yù)期信用損失率明確及其應(yīng)收帳款過后資金回籠狀況檢測，點評高管對應(yīng)收帳款減值損失計提合理化；并取樣核查了應(yīng)收賬款賬齡區(qū)劃是否正確；

（7）選擇樣版嘗試了應(yīng)收帳款的搭配科學(xué)的分類賬齡分析區(qū)劃準確性，重算預(yù)期信用損失計提金額準確性。。

2、審查建議

經(jīng)核實，對于我們來說：企業(yè)應(yīng)收帳款壞賬準備計提慎重、有效，合乎《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定；沒有發(fā)現(xiàn)客戶和公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

6、年度報告表明，本當年度貴公司預(yù)付款項期末數(shù)1.26億人民幣，同比增加151.42%，占流動資金的19.78%。

（1）請結(jié)合之前年度預(yù)付款狀況、本期銷售及采購方式等表明近三年預(yù)付款項逐漸大幅上升的主要原因，超大金額預(yù)付款項是否滿足行業(yè)慣例。

企業(yè)回應(yīng)：

1、近三年年底預(yù)付款項變化緣故：企業(yè)2022年年底預(yù)付款項賬戶余額1.26億，在其中日化用品業(yè)務(wù)流程預(yù)付款項159.29萬余元，網(wǎng)游業(yè)務(wù)流程預(yù)付款項12,477.88萬余元；2021年年底預(yù)付款項5,026.30萬余元，在其中日化用品業(yè)務(wù)流程預(yù)付款項235.09萬余元，網(wǎng)游業(yè)務(wù)流程預(yù)付款項4,791.21萬余元。2020年年底預(yù)付款項1,193.02萬余元，在其中日化用品業(yè)務(wù)流程預(yù)付款項238.82萬余元，網(wǎng)游業(yè)務(wù)流程預(yù)付款項954.20萬余元。企業(yè)2020年根據(jù)企業(yè)并購網(wǎng)絡(luò)游戲公司涉足游戲市場，近年來根據(jù)企業(yè)并購、新開設(shè)等渠道，進軍游戲開發(fā)、游戲發(fā)行等服務(wù)。依據(jù)公司運營業(yè)務(wù)發(fā)展，企業(yè)深層次拓展項目業(yè)務(wù)流程，依據(jù)業(yè)務(wù)需要付款預(yù)付款項，造成期終預(yù)付款項增長。

2、公司游戲業(yè)務(wù)領(lǐng)域關(guān)鍵采購方式有：手機游戲產(chǎn)品采購與推廣購置。在其中游戲產(chǎn)品采購方式中，由公司商務(wù)與意愿企業(yè)進行商談，獲得上下游研發(fā)公司已研制取得成功待發(fā)售或開發(fā)設(shè)計的游戲產(chǎn)品，根據(jù)付款游戲版權(quán)金、預(yù)付款手機游戲分為款獲得手機游戲經(jīng)營權(quán)，并且于游戲公測經(jīng)營后依據(jù)合同規(guī)定數(shù)量和結(jié)算周期清算，扣減預(yù)付款手機游戲分為錢后再付款游戲開發(fā)商剩下賬款。營銷推廣采購方式則在游戲發(fā)行經(jīng)營的運營模式下，為獲得更高銷售返利，依據(jù)業(yè)務(wù)拓展計劃及合同規(guī)定預(yù)付款廣告費用，每個月按照實際耗費數(shù)據(jù)信息或推廣方案進行支付，優(yōu)先選擇耗費預(yù)付款廣告費用后結(jié)算剩下賬款。

3、同業(yè)競爭比照：

相比同業(yè)競爭相比上市企業(yè)，如三七互娛、凱撒文化、愷英網(wǎng)絡(luò)等依據(jù)每家業(yè)務(wù)發(fā)展必須，期終均或多或少存有超大金額預(yù)付款項。

（2）請解釋說明預(yù)付款項期末數(shù)中存不存在關(guān)聯(lián)企業(yè)賬款，如存有，請說明關(guān)聯(lián)企業(yè)以及買賣交易清單狀況，有關(guān)買賣是否具備商業(yè)實質(zhì)、預(yù)付款項是不是和購置合同條款承諾相一致，存不存在關(guān)聯(lián)企業(yè)資金占用費或者向第三方給予財務(wù)資助的情況。

企業(yè)回應(yīng)：

核查，企業(yè)預(yù)付款項期末數(shù)當中存有關(guān)聯(lián)企業(yè)賬款。

（3）請列報前五名預(yù)付款對象名字、預(yù)付款時段、合同總金額、采購內(nèi)容、項目開發(fā)周期及截止到回復(fù)函日執(zhí)行情況等，并告知報告期未計提壞賬的主要原因，是不是慎重、有效。請年檢會計就以上事宜進行核實并做出確立建議。

企業(yè)回應(yīng)：

企業(yè)前五名預(yù)付款項列報如下所示：

期終超大金額預(yù)收賬款關(guān)鍵系為獲得手機游戲經(jīng)營權(quán)，依據(jù)合同規(guī)定收取的預(yù)付款手機游戲分為款。依據(jù)行業(yè)慣例，游戲運營商根據(jù)付款著作權(quán)金或手機游戲預(yù)付款分為，得到這款游戲的商標授權(quán)，獨家經(jīng)營或聯(lián)合經(jīng)營發(fā)售發(fā)布，經(jīng)比照同業(yè)競爭相比上市企業(yè)，如三七互娛、凱撒文化、愷英網(wǎng)絡(luò)等，期終都有預(yù)付款手機游戲分為款。

之上預(yù)付款項買賣合乎行業(yè)慣例，另一方依據(jù)合同規(guī)定實行合同約定的履約義務(wù)，兩方依據(jù)合同規(guī)定時間范圍分階段工程驗收游戲產(chǎn)品進展也可根據(jù)合同規(guī)定耗費推銷產(chǎn)品，企業(yè)分辨另一方具有履約情況，不會有虧損的風(fēng)險性。因而，結(jié)合公司會計制度，不用計提壞賬。

會計回應(yīng)：

1、審查程序流程

對于以上事宜，大家實施了下列審查程序流程：

（1）掌握與評價公司管理人員與購置循環(huán)系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計，并嘗試了重要操縱流程運行實效性；

（2）查看以上供應(yīng)商有關(guān)合同書、購置賬戶明細，審查業(yè)務(wù)原始單據(jù)，確定預(yù)付款項是不是和合同規(guī)定一致，明確賬務(wù)處理正確與否；

（3）融合預(yù)付款新項目主要內(nèi)容及相關(guān)支付政策評估購置及訂金的合理化，了解和審查期終預(yù)收賬款過后實施情況；

（4）查驗手機游戲開發(fā)進度、游戲評測匯報等相關(guān)材料，充分了解在研游戲版號申請進展；

（5）在主要手機游戲平臺、游戲社區(qū)中查看在研手機游戲PV、游戲玩家預(yù)定量、檢測意見反饋及游戲玩家點評等相關(guān)信息；

（6）查看主要供應(yīng)商工商登記信息，審查借款部門的資信情況；

（7）向關(guān)鍵經(jīng)銷商實行函證程序；

（8）采訪交易對象方，審查交易對象方是不是和公司存在關(guān)聯(lián)性。

2、審查建議

經(jīng)核實，對于我們來說：企業(yè)對于以上預(yù)付款項買賣環(huán)境、商業(yè)實質(zhì)、不會有關(guān)聯(lián)性的解釋，和我們在活動公司2022年度會計報表審計過程中知道的狀況在大多數(shù)重要層面一致。

7、年度報告表明，其他應(yīng)收款期末數(shù)內(nèi)含往來賬5,570.27萬余元，去年為0。請說明其他應(yīng)收款中往來賬具體內(nèi)容，年度大幅上升的主要原因，存不存在關(guān)聯(lián)企業(yè)。

企業(yè)回應(yīng)：

其他應(yīng)收款期末數(shù)中往來賬5,570.27萬余元，在其中主要系企業(yè)今年回收劃入分割后一個新的喀什市奧法網(wǎng)絡(luò)有限公司，喀什市奧法與股東的往來賬在“其他應(yīng)收款-往來賬”中列報，截止到2022年年底賬戶余額5,455.20萬余元，占“其他應(yīng)收款-往來賬”比例為97.93%。

喀什市奧法精英團隊關(guān)鍵游戲產(chǎn)品有《鎮(zhèn)魂街》（全新上線）、《SS15》（在研），在其中《鎮(zhèn)魂街》于2022年12月發(fā)布，在游戲公測前，奧法精英團隊無收益，主要是由股東根據(jù)往來賬給予資金分配，并把接收到的資金進行新項目開發(fā)支出。

企業(yè)其他應(yīng)收款-往來賬期末數(shù)當中存有關(guān)聯(lián)企業(yè)賬款。

8、年度報告表明，貴公司2022年營業(yè)費用為3.21億人民幣，同比增加285.25%，營業(yè)費用占主營業(yè)務(wù)收入的占比為33.97%，去年為11.2%。融合業(yè)務(wù)發(fā)展方式、同業(yè)競爭銷售費用率說明本當年度營業(yè)費用和銷售費用率大幅上升的主要原因。

企業(yè)回應(yīng)：

企業(yè)近些年營業(yè)費用占工資占比狀況如下所示：

同業(yè)競爭相比上市企業(yè)營業(yè)費用及廣告費用占工資占比如下所示：

企業(yè)2022年營業(yè)費用3.21億人民幣，較2021年提升2.37億人民幣，同比增加285.25%，主要系今年企業(yè)通過新開設(shè)、企業(yè)并購?fù)卣鬼椖堪l(fā)售業(yè)務(wù)流程，手機游戲有關(guān)發(fā)行費較2021年度提升2.32億人民幣。

發(fā)行費主要系企業(yè)為獲得新游戲客戶、對游戲進行推廣等宣傳推廣所收取的廣告費用。伴隨著電商行業(yè)的發(fā)展趨勢，流量推廣方式是手游運營中比較普遍的交易方式之一，游戲發(fā)行商根據(jù)廣告業(yè)務(wù)中間商，在網(wǎng)絡(luò)視頻平臺為方案推廣的游戲進行素材內(nèi)容推廣、宣傳策劃版位配置等宣傳推廣。

在其中企業(yè)年度全力拓展項目發(fā)售業(yè)務(wù)流程，關(guān)鍵發(fā)售推廣游戲有《亂世逐鹿》、《西行紀》、《凡人神將傳》等，造成2022年發(fā)行費較往年大幅上升。

相比同業(yè)競爭相比上市企業(yè)，如三七互娛、吉比特等，2022年本期依據(jù)分別企業(yè)發(fā)售分配及營銷模式的差異，都存在超大金額發(fā)售廣告費用。企業(yè)的廣告費用、營業(yè)費用占主營業(yè)務(wù)收入比例與行業(yè)平均值非常，內(nèi)未見異常。

特此公告。

名臣健康用具有限責(zé)任公司

股東會

二〇二三年八月二十九日