(上接89版)

前五名客戶與公司、公司5%以上股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或可能導(dǎo)致利益傾斜的其他關(guān)系。

2、前五名供應(yīng)商情況

單位：萬元

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前五名供應(yīng)商中，廣州粵心安物業(yè)管理有限公司為公司控股股東控股公司的控股子公司，主要是為公司御銀科技園提供物業(yè)管理服務(wù)，2022年發(fā)生關(guān)聯(lián)交易40.28萬元，該關(guān)聯(lián)交易已經(jīng)公司總經(jīng)理辦公室會議審批通過。

除了廣州粵心安物業(yè)管理有限公司外，上述其他供應(yīng)商與公司、公司5%以上股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或可能導(dǎo)致利益傾斜的其他關(guān)系。

（二）前五名客戶集中度進(jìn)一步上升的原因及合理性

近兩年前五名客戶數(shù)據(jù)對比如下：

單位：萬元

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2022年前五名客戶銷售額2,937.74萬元，比2021年3,314.27萬元下降11.36%，但占年度銷售總額比例由2021年的38.59%增加至2022年的43.16%，主要原因是受2022年度ATM專業(yè)設(shè)備制造業(yè)務(wù)收入大幅下降的影響，前五名客戶的銷售額下降比例低于營業(yè)收入下降比例。2022年前五名客戶銷售額雖然同比下降11.36%，但年度銷售總額同比下降20.76%，下降幅度更大，使得前五名客戶集中度進(jìn)一步上升，但前五大客戶中ATM專業(yè)設(shè)備制造業(yè)務(wù)收入占比大幅減少，由2021年度的30.35%下降至2022年度的11.73%。

（三）在營業(yè)收入萎縮的情況下，對前五名供應(yīng)商采購金額及應(yīng)付賬款余額較2021年上升的原因及合理性

1、前五名供應(yīng)商采購金額較2021年上升的原因及合理性

公司2021年度年報(bào)的前五名供應(yīng)商主要包括原材料的供應(yīng)商，2022年度因ATM業(yè)務(wù)規(guī)?？s減，公司已幾乎停止原材料的采購，故2022年度年報(bào)的前五名供應(yīng)商調(diào)整為包括原材料供應(yīng)商、外購維護(hù)供應(yīng)商、備件維修供應(yīng)商、物業(yè)服務(wù)供應(yīng)商和勞務(wù)外包供應(yīng)商等。將2021年度數(shù)據(jù)按2022年度的口徑調(diào)整對比如下：

單位：萬元

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注：供應(yīng)商主要包括原材料供應(yīng)商、外購維護(hù)供應(yīng)商、備件維修供應(yīng)商、物業(yè)服務(wù)供應(yīng)商和勞務(wù)外包供應(yīng)商等。

2022年前五名供應(yīng)商采購額412.70萬元，比2021年1,293.01萬元減少68.08%，主要原因是2022年公司ATM業(yè)務(wù)規(guī)?？s減，公司優(yōu)化部分崗位員工，同時(shí)相應(yīng)減少原材料采購、機(jī)器維護(hù)和備件維修服務(wù)采購等所致。

2、應(yīng)付賬款余額較2021年上升的原因及合理性

2022年公司應(yīng)付賬款余額為1,918.87萬元，比2021年底增加7.48%，主要原因是在公司日常經(jīng)營應(yīng)付款項(xiàng)略減基礎(chǔ)上，由于御銀金融電子高新科技園工程完工，公司與各建筑承包商進(jìn)行工程竣工結(jié)算，相應(yīng)工程應(yīng)付款項(xiàng)由2021年底的22.53萬元增加至2022年底的789.29萬元，引起應(yīng)付賬款余額同比上升。

（四）年審會計(jì)師對上述問題（1）核查情況

1、核查程序

針對上述問題五之（1）及公司回復(fù)，年審會計(jì)師實(shí)施的核查程序主要包括：

（1）獲取并復(fù)核公司銷售收入明細(xì)表，選取樣本對主要客戶進(jìn)行訪談，了解交易價(jià)格與交易內(nèi)容；

（2）獲取并復(fù)核公司采購明細(xì)表，選取樣本對主要供應(yīng)商進(jìn)行訪談，了解交易價(jià)格與交易內(nèi)容；

（3）對客戶和供應(yīng)商分別選取樣本進(jìn)行函證；

（4）獲取主要客戶與供應(yīng)商的檔案信息，通過公開渠道查詢其相關(guān)信息，除2022年度前五名供應(yīng)商中的廣州粵心安物業(yè)管理有限公司為關(guān)聯(lián)方，其余前五名客戶、前五名供應(yīng)商與公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；

（5）核查2022年度公司、實(shí)際控制人、董監(jiān)高（獨(dú)立董事基于隱私僅提供其獲取御銀股份薪酬的賬戶）和實(shí)控人控制的其他公司的銀行流水，確認(rèn)其與公司主要客戶、供應(yīng)商不存在異常資金流水往來。

2、核查意見

經(jīng)核查，除2022年度前五名供應(yīng)商中的廣州粵心安物業(yè)管理有限公司為關(guān)聯(lián)方，其為公司提供物業(yè)管理服務(wù)，交易價(jià)格公允，公司與前五名客戶，前五名的其余供應(yīng)商不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或可能導(dǎo)致利益傾斜的其他關(guān)系。

（五）年審會計(jì)師對上述問題（2）核查情況

1、核查程序

針對上述問題五之（2）及公司回復(fù)，年審會計(jì)師實(shí)施的核查程序主要包括：

（1）獲取公司兩期銷售收入明細(xì)表，分析兩期銷售金額變動的主要原因；

（2）對比兩期前五名客戶的變動情況，了解變動的原因及合理性；

（3）對公司主要客戶實(shí)地走訪，了解客戶的經(jīng)營情況、與公司的合作歷史、銷售內(nèi)容、是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等。

2、核查意見

經(jīng)核查，年審會計(jì)師認(rèn)為報(bào)告期前五名客戶集中度進(jìn)一步上升的主要原因是2022年度營業(yè)收入總額較2021年度下降幅度為20.76%，大于2022年度前五名客戶銷售額較2021年度前五名客戶銷售額的下降幅度12.88%所致，具有合理性。

（六）年審會計(jì)師對上述問題（3）核查情況

1、核查程序

針對上述問題五之（3）及公司回復(fù)，年審會計(jì)師實(shí)施的核查程序主要包括：

（1）獲取公司兩期采購明細(xì)表，分析兩期采購金額變動的主要原因；

（2）對比兩期前五名供應(yīng)商的變動情況，了解原因及合理性；

（3）選取樣本對主要供應(yīng)商實(shí)施實(shí)地走訪程序，了解供應(yīng)商的經(jīng)營情況、與公司的合作歷史、采購內(nèi)容、是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等；

（4）選取樣本對主要供應(yīng)商函證兩期采購金額及應(yīng)付賬款余額，驗(yàn)證采購金額與應(yīng)付賬款余額的真實(shí)性；

（5）了解御銀金融電子高新科技園工程進(jìn)度情況，親自到施工現(xiàn)場確認(rèn)御銀金融電子高新科技園工程是否已完工；

（6）檢查工程施工合同、監(jiān)理報(bào)告、竣工結(jié)算報(bào)告等相關(guān)資料，確認(rèn)御銀金融電子高新科技園工程是否已完工；

（7）復(fù)核公司計(jì)提應(yīng)付工程款的數(shù)據(jù)和計(jì)算過程，并與工程施工合同和竣工結(jié)算報(bào)告進(jìn)行核對；

（8）向施工方寄發(fā)詢證函，核實(shí)應(yīng)付工程款的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

2、核查意見

經(jīng)核查，年審會計(jì)師認(rèn)為前五名供應(yīng)商采購金額較2021年度下降主要原因是2022年公司ATM業(yè)務(wù)規(guī)?？s減和人員減少所致，具有合理性；2022年末應(yīng)付賬款余額較2021年末上升的主要原因是御銀金融電子高新科技園完工確認(rèn)應(yīng)付工程進(jìn)度款增加所致，具有合理性。

六、年報(bào)顯示，你公司報(bào)告期末應(yīng)收賬款賬款余額1,378.79萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備274.59萬元，其中按欠款方歸集的期末余額第一名的應(yīng)收賬款占合計(jì)數(shù)比例32.89%，壞賬準(zhǔn)備余額24.14萬元。你公司報(bào)告期末存貨賬面余額384.53萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備94.93萬元，其中半成品余額347.62萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60.88萬元。

請你公司：

（1）說明期末余額第一名的應(yīng)收賬款的應(yīng)收對象、賬齡、交易背景、期后回款情況，說明壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；

（2）說明半成品的名稱、庫齡、期后結(jié)轉(zhuǎn)情況，說明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。

請年審會計(jì)師對上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。

公司回復(fù)：

（一）期末余額第一名的應(yīng)收賬款情況

報(bào)告期末應(yīng)收賬款余額第一名客戶為山西省農(nóng)村信用社聯(lián)合社，應(yīng)收賬款賬齡和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況如下：

單位：萬元

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公司為山西省農(nóng)村信用社聯(lián)合社提供ATM設(shè)備維保技術(shù)服務(wù)，2021年和 2022年分別實(shí)現(xiàn)ATM技術(shù)服務(wù)收入910.83萬元、798.43萬元，截至2022年底應(yīng)收賬款分別剩余29.33萬元、424.15萬元尚未收回。

2023年度公司加大了應(yīng)收賬款的催收力度，截至2023年4月底，上述山西省農(nóng)村信用社聯(lián)合社應(yīng)收賬款分別收回29.33萬元、293.35萬元，即2021年應(yīng)收賬款已全部收回、2022年應(yīng)收賬款剩余130.80萬元尚未收回，期后回款比例為71.16%，期后回款情況較好。

2022年底公司參考山西省農(nóng)村信用社聯(lián)合社歷史信用情況、當(dāng)前應(yīng)收賬款回款情況和客戶經(jīng)濟(jì)情況，計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備24.14萬元，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提充分、合理。

（二）期末半成品情況及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測算

1、公司不同類別存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)

資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

產(chǎn)成品、庫存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。

2、期末半成品情況及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況

報(bào)告期末公司存貨余額384.53萬元，其中半成品347.62萬元，主要為擬對外銷售的ATM鈔箱和各機(jī)芯模塊配件，其賬齡和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況如下：

單位：萬元

■

2022年度，公司根據(jù)客戶需求仍對外正常銷售鈔箱，全年共實(shí)現(xiàn)ATM鈔箱銷售收入204.97萬元，且毛利率為正。截止2023年3月底，受行業(yè)淡季影響，上述半成品2023年尚未對外銷售。其中ATM鈔箱為ATM設(shè)備不定期更換的損耗部件，目前市場上公司存量機(jī)器較多，ATM鈔箱需求量較大，不存在滯銷風(fēng)險(xiǎn)。

報(bào)告期末公司根據(jù)各項(xiàng)半成品的庫齡情況和現(xiàn)狀，逐項(xiàng)評估半成品市場銷售價(jià)格和可變現(xiàn)凈值，按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低原則測算并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提充分、合理，符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

（三）年審會計(jì)師對上述問題（1）核查情況

1、核查程序

針對上述問題六之（1）及公司回復(fù)，年審會計(jì)師實(shí)施的核查程序主要包括：

（1）獲取應(yīng)收賬款余額明細(xì)表，了解應(yīng)收賬款期末余額第一名的明細(xì)；

（2）抽查應(yīng)收賬款期末余額第一名的發(fā)生額的會計(jì)憑證，核實(shí)應(yīng)收賬款余額形成的真實(shí)性；

（3）獲取應(yīng)收賬款期末余額第一名的客戶的合同，核實(shí)交易背景；

（4）對應(yīng)收賬款期末余額第一名的客戶進(jìn)行訪談；

（5）了解公司信用減值政策，獲取公司應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表，分析復(fù)核應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的計(jì)算過程是否準(zhǔn)確；

（6）獲取公司單項(xiàng)計(jì)提應(yīng)收賬款的客戶明細(xì)，分析復(fù)核單項(xiàng)計(jì)提理由是否符合公司信用減值政策及實(shí)際業(yè)務(wù)情況；

（7）查閱同行業(yè)可比公司應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提的情況，對比分析公司壞賬準(zhǔn)備政策的合理性，是否符合行業(yè)慣例；

（8）對應(yīng)收賬款期末余額第一名的客戶進(jìn)行函證；

（9）檢查應(yīng)收賬款期末余額第一名的客戶的期后回款情況，確認(rèn)期末應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性及是否存在重大的逾期信用風(fēng)險(xiǎn)。

2、核查意見

經(jīng)核查，年審會計(jì)師認(rèn)為公司期末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是充分、合理的。

（四）年審會計(jì)師對上述問題六之（2）核查情況

1、核查程序

針對上述問題六之（2）及公司回復(fù)，年審會計(jì)師實(shí)施的核查程序主要包括：

（1）了解和評價(jià)御銀股份與存貨相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；

（2）對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，確認(rèn)存貨的實(shí)物狀況；

（3）分析存貨的可變現(xiàn)凈值是否低于存貨的賬面價(jià)值；

（4）獲取存貨的庫齡表，檢查庫齡是否正確。

2、核查意見

經(jīng)核查，年審會計(jì)師認(rèn)為公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提充分。

七、年報(bào)顯示，報(bào)告期你公司處置交易性金融資產(chǎn)取得投資收益-4,112.43萬元、處置其他非流動金融資產(chǎn)取得投資收益1.40億元，交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動收益347.48萬元、按公允價(jià)值計(jì)量的其他非流動金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動損失9,769.86萬元。公允價(jià)值變動收益較2021年度減少1.14億元，主要是2022年度出售金融資產(chǎn)和確認(rèn)前海股權(quán)交易中心（深圳）有限公司、上海博科資訊股份有限公司公允價(jià)值變動損失所致。

請你公司：

（1）說明投資收益的核算過程，是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定；

（2）說明公允價(jià)值變動損益的核算過程，包括但不限于確定金融資產(chǎn)公允價(jià)值的估值方法等，是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

請年審會計(jì)師對上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。

公司回復(fù)：

（一）公司有關(guān)投資收益和公允價(jià)值變動損益的會計(jì)處理規(guī)定

根據(jù)公司管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，公司將金融資產(chǎn)于初始確認(rèn)時(shí)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)（主要是境內(nèi)外股票、基金等）、其他非流動金融資產(chǎn)（主要是股權(quán)投資）。

按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，上述金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益；金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件時(shí)，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：

1、被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)在終止確認(rèn)日的賬面價(jià)值。

2、因轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)而收到的對價(jià)，與原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動累計(jì)額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號一一金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第十八條分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的情形）之和。

（二）投資收益的核算過程

2022年度公司實(shí)現(xiàn)投資收益11,828.89萬元，其中各項(xiàng)目明細(xì)如下：

單位：萬元

■

1、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資收益7.55萬元，主要是公司根據(jù)參股的廣州青創(chuàng)孵化科技企業(yè)孵化器有限公司2022年度的盈利情況，按持股比例確認(rèn)的投資收益。

2、交易性金融資產(chǎn)在持有期間的投資收益849.26萬元，主要是公司持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的現(xiàn)金股利，具體計(jì)算如下：

單位：萬元

■

3、處置交易性金融資產(chǎn)取得的投資收益-4,112.43萬元，主要是公司出售股票、基金等金融資產(chǎn)發(fā)生的投資收益，具體計(jì)算如下：

單位：萬元

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4、其他非流動金融資產(chǎn)在持有期間的現(xiàn)金股利1,120.36萬元，主要是報(bào)告期內(nèi)公司收到的廣州花都稠州村鎮(zhèn)銀行股份有限公司分紅125.00萬元、佛山海晟金融租賃股份有限公司分紅900.00萬元，前海股交投資控股（深圳）有限公司分紅95.36萬元。

5、處置其他非流動金融資產(chǎn)取得的投資收益13,964.15萬元，主要是公司出售廣州花都稠州村鎮(zhèn)銀行股份有限公司10%股權(quán)取得投資收益1,372.64萬元、出售佛山海晟金融租賃股份有限公司9%股權(quán)取得投資收益12,591.51萬元。具體計(jì)算如下：

單位：萬元

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注：投資收益=出售價(jià)格-投資成本-轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)費(fèi)

綜上所述，公司各項(xiàng)投資收益的核算準(zhǔn)確、合理，符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

（三）公允價(jià)值變動損益核算過程

2022年度公司實(shí)現(xiàn)公允價(jià)值變動損益-9,422.38萬元，其中各項(xiàng)目明細(xì)如下：

單位：萬元

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1、交易性金融資產(chǎn)347.48萬元，其中期末持有的交易性金融資產(chǎn)市價(jià)變動發(fā)生公允價(jià)值變動損益309.09萬元，處置交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動損益38.39萬元。

2、按公允價(jià)值計(jì)量的其他非流動金融資產(chǎn)-9,769.86萬元，主要是公司出售參股公司股權(quán)及期末參股公司股權(quán)發(fā)生公允價(jià)值變動損益所致，具體計(jì)算如下：

單位：萬元

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（1）前海股交投資控股（深圳）有限公司7.64%股權(quán)發(fā)生公允價(jià)值變動損益-3,802.53萬元，具體評估過程如下：

A、評估方法

按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第39號-公允價(jià)值計(jì)量》，應(yīng)當(dāng)使用與其中一種或多種估值技術(shù)相一致的方法計(jì)量公允價(jià)值。使用多種估值技術(shù)計(jì)量公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)考慮各估值結(jié)果的合理性，選取在當(dāng)前情況下最能代表公允價(jià)值的金額作為公允價(jià)值。本次評估的資產(chǎn)價(jià)值類型是公允價(jià)值，因此，資產(chǎn)評估的目標(biāo)是在于反映資產(chǎn)的公平市場價(jià)值，市場法是資產(chǎn)評估的首選方法。

市場法常用的具體方法一般包括最近融資價(jià)格法、市場比較法、股價(jià)法。前海股交投資控股（深圳）有限公司主要產(chǎn)品或服務(wù)：區(qū)域股權(quán)市場運(yùn)營機(jī)構(gòu)的投資及管理；開發(fā)區(qū)域股權(quán)市場中介機(jī)構(gòu)；提供融資、并購、資本運(yùn)作等服務(wù)；提供與前述業(yè)務(wù)相關(guān)的查詢、信息服務(wù)、培訓(xùn)、咨詢、評級、財(cái)務(wù)顧問服務(wù)等。根據(jù)被評估單位所在行業(yè)的特性可用市場比較法一一市凈率進(jìn)行評估。本次評估于同行業(yè)同板塊上市企業(yè)中選取與被評估企業(yè)情況類似的3家行業(yè)掛牌公司作為可比公司。

B、評估基本假設(shè)

交易假設(shè)。假設(shè)評估對象處于交易過程中，根據(jù)評估對象的交易條件等模擬市場進(jìn)行估價(jià)，評估結(jié)論是對評估對象最可能達(dá)成交易價(jià)格的估計(jì)。

公開市場假設(shè)。假設(shè)評估對象所涉及資產(chǎn)是在公開市場上進(jìn)行交易的，在該市場上，買者與賣者的地位平等，彼此都有獲取足夠市場信息的機(jī)會和時(shí)間，買賣雙方的交易行為都是在自愿的、理智的、非強(qiáng)制條件下進(jìn)行的。

假設(shè)市場參與者在計(jì)量日出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，是在當(dāng)前市場條件下的有序交易。

假設(shè)出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場進(jìn)行。

假設(shè)市場參與者在對該資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)是為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益最大化。

C、評估過程

①被評估企業(yè)與可比公司間的對比分析

主要從企業(yè)盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力、成長能力等方面對被評估企業(yè)與可比公司間的差異進(jìn)行量化，具體量化對比思路如下：

參照萬得資訊中同行業(yè)的上市公司業(yè)績評價(jià)體系根據(jù)標(biāo)的公司所在金融行業(yè)額特性，選取總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售(營業(yè))利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、 銷售（營業(yè)）增長率、銷售(營業(yè))利潤增長率共5個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)作為評價(jià)可比公司及被評估企業(yè)的因素。由于本次納入市場法評估范圍的為經(jīng)營性資產(chǎn)負(fù)債，除了對資產(chǎn)組持有人劃分經(jīng)營性資產(chǎn)、負(fù)債及非經(jīng)營性資產(chǎn)、負(fù)債及溢余資產(chǎn)外，也對選取的上市公司進(jìn)行劃分，通過上述修正，得出各對比上市公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)如下：

■

注：截止至報(bào)告出具日，由于市場比較法部分可比公司尚未公布2022年度年報(bào)，所以測算過程中根據(jù)歷史情況及2022年第3季度財(cái)務(wù)報(bào)表年化推算出可比公司2022年度報(bào)表數(shù)據(jù)得出上述財(cái)務(wù)指標(biāo)。

②將各可比公司及被評估企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與萬得咨詢查詢的同行業(yè)的上市公司業(yè)績評價(jià)體系進(jìn)行比較，并計(jì)算出相應(yīng)得分，在計(jì)算過程中，各指標(biāo)權(quán)重分配如下：

■

③將各指標(biāo)得分匯總后可得出可比公司及被評估企業(yè)總得分及調(diào)整指標(biāo)，結(jié)果如下表：

■

④計(jì)算比準(zhǔn)價(jià)值比率

通過分析股票市場價(jià)值與業(yè)績評價(jià)分值正負(fù)相關(guān)關(guān)系，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行比較量化，則由被評估企業(yè)的得分與各可比公司得分進(jìn)行比較，可得各比準(zhǔn)市凈率，如下表：

單位：萬元

■

⑤確定流動性折扣水平

本次市場法評估選取的可比公司均為上市公司，而被評估企業(yè)為非上市公司，因此在上述測算市凈率的基礎(chǔ)上需要扣除非流動性折扣。參非上市公司并購價(jià)值比率與上市公司價(jià)值比率統(tǒng)計(jì)資料，考慮到被評估企業(yè)為非上市公司，其股權(quán)的流動性與上市公司法人股流動性也存在著差異，本次參考被評估單位主營業(yè)務(wù)所在行業(yè)，因此本次評估確定流動性折扣為33.1%。（備注：原始數(shù)據(jù)來源：產(chǎn)權(quán)交易所、Wind 資訊、CVSource）

⑥綜上各項(xiàng)數(shù)據(jù)，結(jié)合前海股交投資控股（深圳）有限公司評估基準(zhǔn)日的合并報(bào)表，計(jì)算得出前海股交投資控股（深圳）有限公司7.64%股權(quán)價(jià)值為11,153.20萬元，即發(fā)生公允價(jià)值變動損益-3,802.53萬元。股權(quán)價(jià)值具體計(jì)算如下：

單位：萬元

■

（2）上海博科資訊股份有限公司1.1174%股權(quán)發(fā)生公允價(jià)值變動損益-167.84萬元，該股權(quán)期末公允價(jià)值計(jì)算主要是根據(jù)該公司基準(zhǔn)日的合并報(bào)表，結(jié)合少數(shù)股東權(quán)益和其他綜合收益等科目分析調(diào)整凈資產(chǎn)，并依據(jù)持股比例計(jì)算得出期末公允價(jià)值。

綜上所述，公司各項(xiàng)公允價(jià)值變動損益的核算準(zhǔn)確、合理，符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

（四）年審會計(jì)師對上述問題（1）核查情況

1、核查程序

針對上述問題七之（1）及公司回復(fù)，年審會計(jì)師實(shí)施的核查程序主要包括：

（1）了解和評價(jià)御銀股份對外投資相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；

（2）選取樣本對投資收益發(fā)生額進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，核實(shí)投資收益的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；

（3）檢查公司的證券交易流水，核實(shí)投資收益的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；

（4）檢查出售其他非流動金融資產(chǎn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、過戶憑證和收款憑證，核實(shí)交易的真實(shí)性；

（5）向出售其他非流動金融資產(chǎn)的交易對手方寄發(fā)詢證函，核實(shí)交易進(jìn)展，交易的真實(shí)性和獨(dú)立性。

2、核查意見

經(jīng)核查，年審會計(jì)師認(rèn)為公司投資收益的核算符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

（五）年審會計(jì)師對上述問題（2）核查情況

1、核查程序

針對上述問題七之（2）及公司回復(fù)，年審會計(jì)師實(shí)施的核查程序主要包括：

（1）查詢公開交易市場相關(guān)股票、基金、理財(cái)在2022年12月31日的收盤價(jià)/單位凈值，復(fù)核公允價(jià)值變動核算的準(zhǔn)確性；

（2）現(xiàn)場觀察公司工作人員登錄交易平臺查詢期末持有的相關(guān)金融資產(chǎn)的數(shù)量和單價(jià)，并向開戶的證券公司詢證公司期末持有的相關(guān)金融資產(chǎn)的數(shù)量和單價(jià)；

（3）對主要的其他非流動金融資產(chǎn)的評估報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，評價(jià)評估專家的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性，復(fù)核評估報(bào)告中的重要數(shù)據(jù)和重要評估方法，確認(rèn)評估結(jié)果是否公允、合理；

（4）檢查復(fù)核公司主要其他非流動金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值是否與評估報(bào)告的評估結(jié)果一致；

（5）對于公司期末持有的上海博科資訊股份有限公司1.1174%股權(quán)，獲取上海博科資訊股份有限公司的期末財(cái)務(wù)報(bào)表，分析復(fù)核公司的計(jì)算過程和計(jì)算結(jié)果是否正確。

2、核查意見

經(jīng)核查，年審會計(jì)師認(rèn)為公司公允價(jià)值變動損益的核算符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

八、年報(bào)顯示，你公司報(bào)告期所得稅費(fèi)用-2,442.21萬元，占凈利潤的45.09%。

請你公司說明所得稅費(fèi)用的核算過程，是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。請年審會計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。

公司回復(fù)：

報(bào)告期公司所得稅費(fèi)用-2,442.21萬元，主要包括：

單位：萬元

■

1、當(dāng)期所得稅費(fèi)用491.40萬元，主要是按稅法規(guī)定計(jì)算的2022年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅，具體計(jì)算如下：

單位：萬元

■

注：廣州御銀信息科技有限公司、廣東小炬人創(chuàng)業(yè)園有限公司、廣州十方軟件科技有限公司和廣州同位素智能科技有限公司均屬于小型微利企業(yè)。

2、遞延所得稅費(fèi)用-2,933.61萬元，主要是公司交易性金融資產(chǎn)和其他非流動金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動、對未彌補(bǔ)虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等所致，具體計(jì)算如下：

單位：萬元

■

（四）年審會計(jì)師對所得稅費(fèi)用的核查情況

1、核查程序

針對上述問題八及公司回復(fù)，年審會計(jì)師實(shí)施的核查程序主要包括：

（1）核查公司的年度納稅申報(bào)表及所得稅匯算清繳等相關(guān)文件；

（2）查閱公司稅收優(yōu)惠證明文件，了解其適用的企業(yè)所得稅稅率；

（3）獲取公司當(dāng)期所得稅費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核計(jì)算是否正確；

（4）復(fù)核公司減值準(zhǔn)備、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動、其他非流動金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動等計(jì)提情況并確認(rèn)其可抵扣暫時(shí)性差異，并復(fù)核計(jì)算對應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用是否準(zhǔn)確；

（5）與公司管理層溝通各單位未來盈利情況，獲取未來可彌補(bǔ)虧損金額預(yù)測資料并復(fù)核其合理性。

2、核查意見

經(jīng)核查，年審會計(jì)師認(rèn)為公司所得稅費(fèi)用的核算過程符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

九、年報(bào)顯示，你公司報(bào)告期勞務(wù)外包工時(shí)總數(shù)8.83萬小時(shí)，同比下降79.12%；支付的報(bào)酬總額為801.96萬元，同比減少43.70%。

請你公司：

（1）說明勞務(wù)外包的具體內(nèi)容、對應(yīng)的人均薪酬、與你公司人員人均薪酬是否存在差異及差異的原因、主要勞務(wù)外包單位及關(guān)聯(lián)關(guān)系、定價(jià)依據(jù)及公允性，并結(jié)合業(yè)務(wù)模式說明勞務(wù)外包的必要性及合理性，相關(guān)成本費(fèi)用確認(rèn)是否完整、準(zhǔn)確；

（2）結(jié)合業(yè)務(wù)開展情況、成本構(gòu)成情況等因素，分析說明你公司報(bào)告期勞務(wù)外包支付報(bào)酬變動幅度與工時(shí)總數(shù)變動幅度差異較大的原因及合理性；

（3）說明你公司是否對勞務(wù)外包單位存在重大依賴。

請年審會計(jì)師對上述問題（1）（2）進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。

公司回復(fù)：

（一）勞務(wù)外包的具體情況

近兩年公司勞務(wù)外包情況如下：

■

公司主要勞務(wù)外包單位為眾成（廣州）企業(yè)管理有限公司、廣州市億邦人力資源有限公司，均與公司、公司5%以上股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或可能導(dǎo)致利益傾斜的其他關(guān)系。

公司勞務(wù)外包主要包括：

1、有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)線作業(yè)加工、裝配、包裝、出貨、搬運(yùn)，生產(chǎn)線工人的基層管理，產(chǎn)線質(zhì)量監(jiān)控，產(chǎn)品、配件倉儲保管等工作。

2、有關(guān)公司業(yè)務(wù)的售后服務(wù)等工作內(nèi)容，包括但不限于接聽售后服務(wù)熱線電話，受理甲方客戶對甲方產(chǎn)品各方面的投訴、意見反饋及故障處理任務(wù)分派，做好甲方客戶反饋與滿意度調(diào)查，對銷售、業(yè)務(wù)等項(xiàng)工作給予支持。

3、應(yīng)客戶需求，在客戶所在地開展包括但不限于駐點(diǎn)文職工作、網(wǎng)絡(luò)管理等。

4、有關(guān)產(chǎn)品的維修維護(hù)等工作，包括處理故障、維護(hù)、保養(yǎng)、清潔、維修及維護(hù)培訓(xùn)、技術(shù)指導(dǎo)等。

5、有關(guān)辦公區(qū)域范圍內(nèi)物業(yè)管理工作，包括安保、水電維修、綠化、清潔、宿舍管理等。

6、其他。主要包括人事招聘、辦公網(wǎng)絡(luò)維護(hù)和公司指定的其他崗位業(yè)務(wù)兼職服務(wù)工作等。

公司采用同崗位同薪酬原則，以上勞務(wù)外包崗位與公司同崗位人員薪酬不存在重大差異。勞務(wù)外包員工薪酬依據(jù)市場、崗位職責(zé)、工作內(nèi)容和公司同崗位同薪酬原則確定，同時(shí)勞務(wù)外包公司按每人每月定額收取管理費(fèi)，定價(jià)公允且符合市場收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。勞務(wù)外包費(fèi)用和管理費(fèi)每月按合同規(guī)定和實(shí)際支付情況及時(shí)入賬，相關(guān)成本費(fèi)用的確認(rèn)完整、準(zhǔn)確。

勞務(wù)外包服務(wù)可以有效減少公司招聘成本和用工風(fēng)險(xiǎn)，快速解決技術(shù)性人才缺失和提高公司人事效率；勞務(wù)報(bào)酬方式可以整合公司現(xiàn)有的人力資源，符合公司階段性人才需求，確保在用人方面得到靈活優(yōu)勢，有效降低公司的管理成本。

（二）勞務(wù)外包支付報(bào)酬變動幅度與工時(shí)總數(shù)變動幅度差異較大的原因及合理性

勞務(wù)外包支付報(bào)酬變動幅度與工時(shí)總數(shù)變動幅度如下：

■

1、工時(shí)總數(shù)同比下降79.12%，主要原因是公司ATM業(yè)務(wù)規(guī)?？s減，公司對生產(chǎn)、行政和ATM維護(hù)工程師等崗位進(jìn)行優(yōu)化，引起相關(guān)崗位勞務(wù)外包人員大幅減少所致。

2、勞務(wù)外包支付報(bào)酬總額同比下降43.70%，主要原因是公司ATM業(yè)務(wù)規(guī)模縮減，公司對員工人數(shù)的優(yōu)化引起勞務(wù)外包人員大幅減少所致。而勞務(wù)外包支付報(bào)酬總額下降幅度小于工時(shí)總數(shù)下降幅度的主要原因是部分外包人員勞務(wù)報(bào)酬相對固定，不以工時(shí)計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬；部分人員按約定不同工作成果的計(jì)件單價(jià)，以工程量計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬。

（三）公司對勞務(wù)外包單位不存在重大依賴

公司對重要、核心或主管級（含）以上的崗位采用簽署勞動合同用工方式，僅對非重要、輔助性或臨時(shí)性等崗位采用勞務(wù)外包方式。該等崗位對外包人員工作要求及能力要求相對較低，勞務(wù)市場相關(guān)人才供給充足，能夠滿足公司該等需求的勞務(wù)外包單位眾多。公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇、更換合格的勞務(wù)外包單位。因此公司對勞務(wù)外包單位不存在重大依賴。

（四）年審會計(jì)師對上述問題（1）核查情況

1、核查程序

針對上述問題九之（1）及公司回復(fù)，年審會計(jì)師實(shí)施的核查程序主要包括：

（1）獲取勞務(wù)人員工資明細(xì)表、勞務(wù)人員花名冊、勞務(wù)人員工時(shí)考勤表，核對財(cái)務(wù)計(jì)提工資數(shù)與工資明細(xì)表是否存在差異，核對工時(shí)考勤表和花名冊中的員工，是否記錄在工資明細(xì)表中；

（2）獲取2022年度公司、實(shí)際控制人、董監(jiān)高（獨(dú)立董事基于隱私僅提供其獲取御銀股份薪酬的賬戶）和實(shí)控人控制的其他公司的銀行流水，核查這些流水中是否包括勞務(wù)人員或勞務(wù)公司的流水；

（3）向勞務(wù)公司函證2022年度勞務(wù)人員工資；

（4）查詢勞務(wù)公司工商信息，核查勞務(wù)公司與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2、核查意見

經(jīng)核查，年審會計(jì)師認(rèn)為：

勞務(wù)外包單位與公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；公司采用同崗位同薪酬原則，勞務(wù)外包崗位與公司同崗位人員薪酬不存在重大差異，定價(jià)公允且符合市場情況；勞務(wù)外包服務(wù)可以有效減少公司招聘成本和用工風(fēng)險(xiǎn)，快速解決技術(shù)性人才缺失和提高公司人事效率；勞務(wù)報(bào)酬方式可以整合公司現(xiàn)有的人力資源，符合公司階段性人才需求，確保在用人方面得到靈活優(yōu)勢，有效降低公司的管理成本，具有合理性；勞務(wù)外包的相關(guān)成本費(fèi)用確認(rèn)完整、準(zhǔn)確。

（五）年審會計(jì)師對上述問題（2）核查情況

針對上述問題九之（2）及公司回復(fù)，年審會計(jì)師實(shí)施的核查程序主要包括：

1、核查程序

（1）獲取勞務(wù)人員工資明細(xì)表、勞務(wù)人員工時(shí)考勤表。核對工時(shí)考勤表中工時(shí)記錄與工資明細(xì)表中工資是否匹配；

（2）向勞務(wù)公司函證應(yīng)付2022年度勞務(wù)人員工資；

（3）獲取2022年度公司、實(shí)際控制人、董監(jiān)高（獨(dú)立董事基于隱私僅提供其獲取御銀股份薪酬的賬戶）和實(shí)控人控制的其他公司的銀行流水，核查這些流水中是否包括勞務(wù)人員或勞務(wù)公司的流水。

2、核查意見

經(jīng)核查，年審會計(jì)師認(rèn)為勞務(wù)外包支付報(bào)酬總額下降幅度小于工時(shí)總數(shù)下降幅度的主要原因是部分外包人員勞務(wù)報(bào)酬相對固定，不以工時(shí)計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬；部分人員按約定不同工作成果的計(jì)件單價(jià)，以工程量計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬，具有合理性。

十、年報(bào)“以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)和負(fù)債”中“其他權(quán)益工具投資”的明細(xì)列報(bào)存在勾稽錯誤，請更正。

公司回復(fù)：

《2022年年度報(bào)告》中“第三節(jié)管理層討論與分析/六、資產(chǎn)及負(fù)債狀況分析/2、以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)和負(fù)債”漏填部分?jǐn)?shù)據(jù)，現(xiàn)予以更正，具體情況如下：

更正前：

單位：元

■

更正后：

單位：元

■

注：“4.其他權(quán)益工具投資”的其他變動139,750,000.00元主要是公司出售廣州花都稠州村鎮(zhèn)銀行股份有限公司、佛山海晟金融租賃股份有限公司的股權(quán)而取得的投資收益，該投資收益為未扣減相應(yīng)公允價(jià)值變動損益前的金額。

十一、由于你公司經(jīng)審計(jì)的2021年度扣除非經(jīng)常性損益前后孰低的凈利潤為負(fù)值且營業(yè)收入低于1億元，你公司股票交易于2022年5月5日開市起被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。

請你公司：

（1）核查說明你公司是否符合撤銷退市風(fēng)險(xiǎn)警示的條件，并逐項(xiàng)自查你公司是否存在《股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第九章規(guī)定的股票應(yīng)終止上市情形以及股票交易應(yīng)被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示或其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情形，存在相關(guān)情形的，請及時(shí)、充分披露風(fēng)險(xiǎn)提示；

（2）結(jié)合前述第1-9問的回復(fù)，說明你公司是否存在通過虛增收入、虛減成本費(fèi)用、虛增投資收益、不計(jì)提或少計(jì)提資產(chǎn)減值等方式規(guī)避股票終止上市的情形。

請年審會計(jì)師對上述問題（2）進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。

公司回復(fù)：

（一）公司符合撤銷退市風(fēng)險(xiǎn)警示的條件

1、根據(jù)華興會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)對公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具的標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的《審計(jì)報(bào)告》（華興審字[2023]22013460031號）顯示，公司2022年度經(jīng)審計(jì)營業(yè)收入為68,057,326.31元，扣除非經(jīng)常性損益前后孰低的凈利潤為22,920,298.64元，歸屬于上市公司股東的凈資產(chǎn)為1,682,441,247.22元。

綜上所述，公司不存在《股票上市規(guī)則(2023年修訂)》第9.3.11條任一情形，符合撤銷退市風(fēng)險(xiǎn)警示的條件。因此，公司根據(jù)《股票上市規(guī)則(2023年修訂)》第9.3.7條和第9.3.8條，向深圳證券交易所申請撤銷對公司股票交易退市風(fēng)險(xiǎn)警示，公司股票能否撤銷退市風(fēng)險(xiǎn)警示尚需深圳證券交易所核準(zhǔn)，能否獲得深圳證券交易所核準(zhǔn)存在不確定性。

2、經(jīng)自查，公司不存在股票應(yīng)終止上市的情形且不存在股票交易應(yīng)被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示或其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情形。具體情況如下：

■

（二）結(jié)合以上所述，公司不存在通過虛增收入、虛減成本費(fèi)用、虛增投資收益、不計(jì)提或少計(jì)提資產(chǎn)減值等方式規(guī)避股票終止上市的情形。

（三）年審會計(jì)師對上述問題（2）核查情況

1、核查程序

針對上述問題（2）及公司回復(fù)，年審會計(jì)師已實(shí)施的核查程序主要包括：

（1）了解和評價(jià)公司與收入確認(rèn)相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；

（2）選取公司銷售合同樣本，評價(jià)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對比同行業(yè)上市公司收入確認(rèn)政策，復(fù)核相關(guān)會計(jì)政策是否得到一貫執(zhí)行；

（3）結(jié)合公司產(chǎn)品類型及客戶情況，對收入以及毛利情況執(zhí)行分析性復(fù)核程序，并與同行業(yè)毛利率進(jìn)行比較，分析本期營業(yè)收入和毛利率變動的原因和合理性；

（4）實(shí)施收入細(xì)節(jié)測試，從營業(yè)收入明細(xì)中選取樣本，核對銷售合同或訂單等業(yè)務(wù)憑據(jù)，2022年度收入細(xì)節(jié)測試核查比例為97.11%；

（5）結(jié)合對應(yīng)收賬款的審計(jì)，抽樣選取主要客戶函證當(dāng)期銷售額，驗(yàn)證收入的真實(shí)性，2022年度營業(yè)收入的發(fā)函比例為94.59%，回函比例為85.58%，未回函部分已執(zhí)行替代測試；

（6）通過查驗(yàn)公司銀行資金流水和對主要客戶進(jìn)行現(xiàn)場走訪的方式，核實(shí)交易的真實(shí)性情況，2022年度營業(yè)收入走訪比例為81.27%；

（7）對收入執(zhí)行截止性測試，以確認(rèn)收入是否計(jì)入正確的會計(jì)期間，其中截止日前1個(gè)月營業(yè)收入執(zhí)行截止性測試的比例為98.13%，截止日后3個(gè)月營業(yè)收入執(zhí)行截止性測試的比例為91.30%；

（8）了解和評價(jià)公司與成本費(fèi)用確認(rèn)相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；

（9）對比兩期成本費(fèi)用變動情況，計(jì)算分析成本費(fèi)用中各項(xiàng)目發(fā)生額及占費(fèi)用總額的比率，將本期、上期成本費(fèi)用各主要明細(xì)項(xiàng)目作比較分析，檢查是否存在異常波動，分析變動的原因以及判斷其變動的合理性；

（10）比較成本費(fèi)用各項(xiàng)目本期各月份費(fèi)用，核查月份之間是否存在異常變動，分析變動原因是否真實(shí)合理，以驗(yàn)證成本費(fèi)用的真實(shí)性與準(zhǔn)確性；

（11）獲取成本明細(xì)表、費(fèi)用明細(xì)表，選取樣本，復(fù)核有關(guān)的原始單據(jù)，檢查相關(guān)成本費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性，2022年成本細(xì)節(jié)測試核查比例為91.79%；2022年費(fèi)用細(xì)節(jié)測試核查比例分別為：銷售費(fèi)用核查比例91.16%；管理費(fèi)用核查比例72.25%；財(cái)務(wù)費(fèi)用核查比例83.88%；

（12）對資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的成本費(fèi)用執(zhí)行截止性測試，評估成本費(fèi)用是否計(jì)入正確的會計(jì)期間；2022年成本費(fèi)用截止日前1個(gè)月截止性測試核查比例分別為：營業(yè)成本核查比例90.01%；銷售費(fèi)用核查比例99.93%；管理費(fèi)用核查比例72.73%；財(cái)務(wù)費(fèi)用核查比例66.42%；2022年成本費(fèi)用截止日后3個(gè)月截止性測試核查比例分別為：營業(yè)成本核查比例91.09%；銷售費(fèi)用核查比例87.08%；管理費(fèi)用核查比例74.68%；財(cái)務(wù)費(fèi)用核查比例93.69%；

（13）對代理商實(shí)施函證以及走訪，2022年發(fā)函比例為93.58%，回函比例為81.07%，未回函部分已執(zhí)行替代測試，以確認(rèn)入賬的市場服務(wù)費(fèi)是否真實(shí)、準(zhǔn)確及完整；

（14）獲取發(fā)行人員工名冊，分析員工人數(shù)變動的合理性，查閱公司工資明細(xì)表，復(fù)核薪酬計(jì)提的準(zhǔn)確性、計(jì)提與發(fā)放是否與賬面記錄一致；

（15）結(jié)合固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用明細(xì)檢查和測算折舊與攤銷金額，復(fù)核計(jì)入期間費(fèi)用的折舊與攤銷金額的準(zhǔn)確性；

（16）對供應(yīng)商實(shí)施函證及走訪程序，以確認(rèn)成本費(fèi)用的真實(shí)性與完整性，其中2022年供應(yīng)商發(fā)函比例為76.13%，回函比例為76.13%；

（17）核查公司、實(shí)際控制人、董監(jiān)高（獨(dú)立董事基于隱私僅提供其獲取御銀股份薪酬的賬戶）和實(shí)控人控制的其他公司的銀行流水。

（18）了解和評價(jià)御銀股份與資產(chǎn)相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；

（19）通過對資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤程序，確認(rèn)資產(chǎn)的實(shí)物狀況；

（20）了解并評估御銀股份管理層對資產(chǎn)減值跡象的判斷及其依據(jù)，分析判斷其恰當(dāng)性；

（21）借助外部專家工作對投資性房地產(chǎn)的價(jià)值、無形資產(chǎn)-高爾夫球會籍的價(jià)值進(jìn)行評估，復(fù)核評估報(bào)告中所使用的重要的假設(shè)和方法，以及取用的關(guān)鍵參數(shù)的相關(guān)性和合理性，分析驗(yàn)證投資性房地產(chǎn)估值和無形資產(chǎn)-高爾夫球會籍的計(jì)算準(zhǔn)確性；

（22）評價(jià)管理層委聘的外部評估專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；評價(jià)評估專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性；

（23）了解和評價(jià)御銀股份對外投資相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；

（24）選取樣本對投資收益發(fā)生額進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，核實(shí)投資收益的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；

（25）檢查公司的證券交易流水，核實(shí)投資收益的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；

（26）檢查出售其他非流動金融資產(chǎn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、過戶憑證和收款憑證，核實(shí)交易的真實(shí)性；

（27）向出售其他非流動金融資產(chǎn)的交易對手方寄發(fā)詢證函，核實(shí)交易進(jìn)展，交易的真實(shí)性和獨(dú)立性;

（28）評價(jià)評估機(jī)構(gòu)的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性，復(fù)核評估報(bào)告中的重要評估方法和重要數(shù)據(jù)，判斷出售其他非流動金融資產(chǎn)股權(quán)價(jià)格是否公允、合理；

（29）走訪了出售的海晟金租的交易對手方廣東南海產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司，了解出售海晟金租股權(quán)的交易背景、結(jié)算方式、股權(quán)過戶、獨(dú)立性等情況，確認(rèn)交易的真實(shí)性。

2、核查意見

經(jīng)核查，年審會計(jì)師認(rèn)為公司不存在通過虛增收入、虛減成本費(fèi)用、虛增投資收益、不計(jì)提或少計(jì)提資產(chǎn)減值等方式規(guī)避股票終止上市的情形。

廣州御銀科技股份有限公司

董事會

2023年6月8日

證券代碼：002177 證券簡稱：*ST御銀 公告編號：2023-044號

廣州御銀科技股份有限公司

關(guān)于前期會計(jì)差錯更正及追溯調(diào)整更新

2021年年度報(bào)告的公告

本公司及董事會全體成員保證信息披露的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

廣州御銀科技股份有限公司（以下簡稱“公司”）于2023年4月28日召開第七屆董事會第十二次會議和第七屆監(jiān)事會第七次會議，審議通過了《關(guān)于前期會計(jì)差錯更正及追溯調(diào)整的議案》。具體內(nèi)容詳見公司于2023年4月29日在巨潮資訊網(wǎng)（www.cninfo.com.cn）披露的《關(guān)于前期會計(jì)差錯更正及追溯調(diào)整的公告》（公告編號：2023-029）及華興會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具的《關(guān)于廣州御銀科技股份有限公司前期差錯更正的專項(xiàng)說明》（華興專字[2023]22013460071號）。

針對前期會計(jì)差錯，公司根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定對2021年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行追溯調(diào)整，相應(yīng)調(diào)整了2021年度合并資產(chǎn)負(fù)債表、2021年度母公司資產(chǎn)負(fù)債表、2021年度合并利潤表、2021年度母公司利潤表。以下是相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整的科目和數(shù)據(jù)明細(xì)：

（一）2021年合并資產(chǎn)負(fù)債表

單位：元

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（二）2021年度母公司資產(chǎn)負(fù)債表

單位：元

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（三）2021年度合并利潤表

單位：元

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（四）2021年度母公司利潤表

單位:元

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本次會計(jì)差錯更正對2021年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)影響較小，且不對報(bào)表數(shù)據(jù)對應(yīng)的事項(xiàng)、公司內(nèi)部控制流程、管理流程等產(chǎn)生不良影響，公司不存在會計(jì)基礎(chǔ)薄弱的問題。除對上述財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整外，公司2021年年度報(bào)告中與上述科目相關(guān)的其他內(nèi)容也做了相應(yīng)調(diào)整，詳情請關(guān)注公司同日在巨潮資訊網(wǎng)（http://www.cninfo.com.cn）上披露的更新后的公司2021年年度報(bào)告。后續(xù)公司將不斷提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量, 避免類似問題出現(xiàn)。由此給投資者帶來的不便，公司深表歉意，敬請廣大投資者諒解。

特此公告。

廣州御銀科技股份有限公司

董事會

2023年6月8日

證券代碼：002177 證券簡稱：*ST御銀 公告編號：2023-042號

廣州御銀科技股份有限公司

關(guān)于全資子公司出售資產(chǎn)的完成公告

本公司及董事會全體成員保證信息披露的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

一、交易概述

廣州御銀科技股份有限公司（以下簡稱“公司”）于2023年3月29日以現(xiàn)場表決方式召開了第七屆董事會第十一次會議，審議通過了《關(guān)于全資子公司出售資產(chǎn)的議案》，公司全資子公司北京御新贏創(chuàng)科技有限公司（以下簡稱“御新贏創(chuàng)”）擬將位于北京市順義區(qū)麗來花園四區(qū)149號樓-1至3層的一套房產(chǎn)出售給自然人張瑾女士，交易價(jià)格為人民幣2,730萬元。具體內(nèi)容詳見公司分別于2023年3月30日、2023年6月2日在巨潮資訊網(wǎng)（www.cninfo.com.cn）披露的《關(guān)于全資子公司出售資產(chǎn)的公告》（公告編號：2023-014）、《關(guān)于全資子公司出售資產(chǎn)的進(jìn)展公告》（公告編號：2023-038）。

二、交易進(jìn)展

截至本公告披露，公司全資子公司御新贏創(chuàng)已收到全部交易價(jià)款并與交易對方辦理完畢上述房產(chǎn)的過戶手續(xù)，本次交易已完成。

三、對公司的影響

本次交易的履行將有效盤活公司固定資產(chǎn)，提高資產(chǎn)運(yùn)營效率，進(jìn)一步滿足公司經(jīng)營發(fā)展需要，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展。本次交易完成后，將對公司經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生積極影響，最終數(shù)據(jù)將以審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn)。

特此公告。

廣州御銀科技股份有限公司

董事會

2023年6月8日