本公司董事會(huì)及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　寧波長(zhǎng)鴻高分子科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）于 2023 年3月31日收到上海證券交易所（以下簡(jiǎn)稱“上交所”）出具的《關(guān)于寧波長(zhǎng)鴻高分子科技股份有限公司向特定對(duì)象發(fā)行股票申請(qǐng)文件的審核問(wèn)詢函》（上證上審（再融資）〔2023〕177 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“《問(wèn)詢函》”），上交所審核機(jī)構(gòu)對(duì)公司向特定對(duì)象發(fā)行股票申請(qǐng)文件進(jìn)行了審核，并形成了本輪問(wèn)詢問(wèn)題。

　　公司按照審核問(wèn)詢函的要求，會(huì)同相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對(duì)審核問(wèn)詢函所列問(wèn)題進(jìn)行了認(rèn)真研究和逐項(xiàng)落實(shí)，并進(jìn)行了逐項(xiàng)說(shuō)明和回復(fù)，具體內(nèi)容詳見(jiàn)公司于2023年5月12日在上海證券交易所網(wǎng)站（www.sse.com.cn）披露的《關(guān)于寧波長(zhǎng)鴻高分子科技股份有限公司向特定對(duì)象發(fā)行股票申請(qǐng)文件審核問(wèn)詢函的回復(fù)》等相關(guān)公告。

　　根據(jù)上交所的進(jìn)一步審核意見(jiàn)，公司會(huì)同相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對(duì)上述審核問(wèn)詢函回復(fù)內(nèi)容進(jìn)行了進(jìn)一步補(bǔ)充修訂與更新，具體內(nèi)容詳見(jiàn)公司同日在上海證券交易所網(wǎng)站（www.sse.com.cn）披露的《關(guān)于寧波長(zhǎng)鴻高分子科技股份有限公司向特定對(duì)象發(fā)行股票申請(qǐng)文件審核問(wèn)詢函的回復(fù)（修訂稿）》等相關(guān)公告。

　　公司本次向特定對(duì)象發(fā)行股票事項(xiàng)尚需通過(guò)上交所審核，并獲得中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)證監(jiān)會(huì)”）做出同意注冊(cè)的決定后方可實(shí)施，最終能否通過(guò)上交所審核，并獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)同意注冊(cè)的決定及其時(shí)間尚存在不確定性。公司將根據(jù)該事項(xiàng)的進(jìn)展情況及時(shí)履行信息披露義務(wù)，敬請(qǐng)廣大投資者注意投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　特此公告。

　　寧波長(zhǎng)鴻高分子科技股份有限公司董事會(huì)

　　2023年6月10日

　　證券代碼：605008 證券簡(jiǎn)稱：長(zhǎng)鴻高科 公告編號(hào)：2023-044

　　寧波長(zhǎng)鴻高分子科技股份有限公司

　　關(guān)于上海證券交易所對(duì)公司

　　2022年年度報(bào)告的信息披露

　　監(jiān)管工作函的回復(fù)公告

　　本公司董事會(huì)及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　寧波長(zhǎng)鴻高分子科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）于近日收到上海證券交易所上市公司管理一部發(fā)送的《關(guān)于寧波長(zhǎng)鴻高分子科技股份有限公司 2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管工作函》（上證公函 [2023]0544號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“《工作函》”）。公司對(duì)《工作函》涉及的問(wèn)題進(jìn)行了逐項(xiàng)核實(shí)，現(xiàn)將回復(fù)情況公告如下：

　　一、問(wèn)題1. 關(guān)于銷售費(fèi)用。年報(bào)顯示，2022年公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入23.71億元，同比增長(zhǎng)36.83%；銷售費(fèi)用金額為1641萬(wàn)元，同比下降25.72%，其中銷售費(fèi)用中倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)為1066萬(wàn)元，同比下降34.66%。此外，報(bào)告期內(nèi)公司存貨期末余額為3.07 億元，同比增長(zhǎng) 24.79%，其中庫(kù)存商品賬面余額2.15億元，同比增長(zhǎng)172%。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：結(jié)合本期倉(cāng)庫(kù)租賃面積與價(jià)格、原材料采購(gòu)量與產(chǎn)品銷量、物流價(jià)格等情況，說(shuō)明在營(yíng)業(yè)收入、存貨均增長(zhǎng)的情況下倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)下降的原因。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。

　　回復(fù)：

　　【公司回復(fù)】

　　公司2022年度營(yíng)業(yè)收入、存貨增長(zhǎng)主要系2022年度子公司浙江長(zhǎng)鴻生物材料有限公司全面投產(chǎn)所致。公司銷售費(fèi)用中的倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)變動(dòng)與營(yíng)業(yè)收入、存貨變動(dòng)無(wú)高度相關(guān)性，計(jì)入銷售費(fèi)用中的倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)主要核算公司產(chǎn)品從本倉(cāng)至外地倉(cāng)的物流費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)及裝卸費(fèi)。公司計(jì)入營(yíng)業(yè)成本的物流費(fèi)與營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)相關(guān)，公司銷售產(chǎn)品采用客戶自提、公司送到兩種模式，在客戶自提的銷售模式下，公司不承擔(dān)物流費(fèi)，在公司送到的銷售模式下由公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，產(chǎn)生的物流費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。具體情況如下：

　　1、公司銷售費(fèi)用-倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)構(gòu)成情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　注1：系長(zhǎng)鴻高科母公司寧波長(zhǎng)鴻高分子科技股份有限公司，以下簡(jiǎn)稱“寧波長(zhǎng)鴻”；

　　注2：系長(zhǎng)鴻高科子公司浙江長(zhǎng)鴻生物材料有限公司，以下簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)鴻生物”；

　　注3：系長(zhǎng)鴻高科子公司福建省長(zhǎng)鴻新材料科技有限公司，以下簡(jiǎn)稱“福建長(zhǎng)鴻”。

　　由上表可知，2022年度倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)下降主要是母公司寧波長(zhǎng)鴻倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)下降所致。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)-存貨》，外購(gòu)存貨成本包括：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。公司采購(gòu)原材料發(fā)生的物流費(fèi)屬于上述規(guī)定中的范圍，公司將原材料采購(gòu)產(chǎn)生的物流費(fèi)計(jì)入原材料成本核算。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一一收入》（財(cái)會(huì)[2017]22號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，通常情況下，企業(yè)商品或服務(wù)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前、為了履行客戶合同而發(fā)生的運(yùn)輸活動(dòng)不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，相關(guān)運(yùn)輸成本應(yīng)當(dāng)作為合同履約成本，采用與商品或服務(wù)收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷計(jì)入當(dāng)期損益。公司與終端客戶、經(jīng)銷商訂立的送到銷售合同中約定由公司安排運(yùn)輸并承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，在客戶指定倉(cāng)庫(kù)交貨，在對(duì)方倉(cāng)庫(kù)中確認(rèn)收貨才發(fā)生商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移。故在此情形中，運(yùn)輸活動(dòng)是在產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶前發(fā)生的，是企業(yè)為了履行合同而承擔(dān)的合同履約成本，故公司將產(chǎn)品送到至客戶倉(cāng)庫(kù)的物流費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)成本核算。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》“6601 銷售費(fèi)用”的規(guī)定“本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”。公司產(chǎn)品從本倉(cāng)至外地倉(cāng)的物流費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)及裝卸費(fèi)以及銷售事業(yè)部的租賃費(fèi)屬于上述規(guī)定中的范圍，故公司將上述倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用核算。

　　2、母公司寧波長(zhǎng)鴻倉(cāng)儲(chǔ)及裝卸費(fèi)明細(xì)如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　母公司寧波長(zhǎng)鴻倉(cāng)儲(chǔ)及裝卸費(fèi)具體構(gòu)成如下：

　　由上表可知，寧波長(zhǎng)鴻2021、2022年度租賃的同一公司的倉(cāng)庫(kù)租賃單價(jià)基本保持一致，例如臨沂昊華物流有限公司2021年、2022年的租賃單價(jià)都是0.9元/噸/天，臨沂昊華物流有限公司（金山倉(cāng)）的租賃單價(jià)都是0.8元/噸/天，寧波市鎮(zhèn)海實(shí)華倉(cāng)儲(chǔ)有限公司若按儲(chǔ)存數(shù)量結(jié)算，則2021年、2022年的租賃單價(jià)都是1.2元/噸/天，若按租賃面積結(jié)算，則為35.00元/㎡/天。由此可知，倉(cāng)庫(kù)租賃單價(jià)的變動(dòng)對(duì)寧波長(zhǎng)鴻倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)下降的影響較小。

　　母公司寧波長(zhǎng)鴻計(jì)入銷售費(fèi)用的物流費(fèi)明細(xì)如下：

　　公司2022年度倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)金額1,066.87萬(wàn)元，較2021年度下降34.66%，其中母公司寧波長(zhǎng)鴻倉(cāng)儲(chǔ)及裝卸費(fèi)金額383.28萬(wàn)元、物流費(fèi)金額649.70萬(wàn)元，較2021年度分別下降30.03%、37.40%，主要原因如下：

　?。?）寧波長(zhǎng)鴻于2021年度為了拓展市場(chǎng)，提高運(yùn)輸效率，增加了山東、廣東地區(qū)的中轉(zhuǎn)倉(cāng)，公司將產(chǎn)品提前運(yùn)送至不同事業(yè)部的中轉(zhuǎn)倉(cāng)，以增強(qiáng)產(chǎn)品的銷售能力。而2022年度寧波長(zhǎng)鴻改變銷售策略，撤銷華南、華北銷售事業(yè)部，撤銷廣州圖騰供應(yīng)鏈管理有限公司華南中轉(zhuǎn)倉(cāng)，撤銷山東齊魯物流有限公司、東營(yíng)通和物流有限公司、山東泰強(qiáng)物流有限公司華北中轉(zhuǎn)倉(cāng),導(dǎo)致本倉(cāng)運(yùn)輸至外倉(cāng)的運(yùn)輸量下降，從而導(dǎo)致寧波長(zhǎng)鴻2022年度倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)下降。

　?。?）因租賃的恒逸物流倉(cāng)庫(kù)于2020年2月發(fā)生火災(zāi)，寧波長(zhǎng)鴻臨時(shí)租賃寧波新詠和倉(cāng)儲(chǔ)有限公司、浙江龍騰佳金屬制品有限公司、寧波虎王安防設(shè)備有限公司的倉(cāng)庫(kù)。上述倉(cāng)庫(kù)因臨時(shí)租賃費(fèi)用較高，故寧波長(zhǎng)鴻于2021年度租賃期限到期后未續(xù)租，導(dǎo)致寧波長(zhǎng)鴻2022年度倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)下降。

　?。?）寧波長(zhǎng)鴻2022年度租賃的外倉(cāng)主要位于浙江省內(nèi)，而2021年度寧波長(zhǎng)鴻存在租賃華北、華南中轉(zhuǎn)倉(cāng)的情況，故因運(yùn)輸距離較短導(dǎo)致物流費(fèi)的平均物流單價(jià)較2021年度下降14.72%，從而導(dǎo)致寧波長(zhǎng)鴻2022年度倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)下降。

　　3、母公司寧波長(zhǎng)鴻主要原材料采購(gòu)數(shù)量明細(xì)如下：

　　單位：噸

　　公司原材料采購(gòu)量與計(jì)入銷售費(fèi)用的倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)無(wú)相關(guān)性。寧波長(zhǎng)鴻主要原材料苯乙烯、丁二烯的采購(gòu)運(yùn)費(fèi)根據(jù)采購(gòu)合同約定一般由供應(yīng)商承擔(dān)，若原材料采購(gòu)由寧波長(zhǎng)鴻承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，則相關(guān)運(yùn)費(fèi)計(jì)入原材料成本。寧波長(zhǎng)鴻2022年度計(jì)入原材料成本的物流費(fèi)為102.19萬(wàn)元，2021年度計(jì)入原材料成本的物流費(fèi)為1,803.29萬(wàn)元，2022年度較2021年度下降94.33%，主要原因系寧波長(zhǎng)鴻2021年度在自提采購(gòu)模式下發(fā)生丁二烯運(yùn)費(fèi)1,418.04萬(wàn)元，其中向中石化化工銷售（福建）有限公司采購(gòu)的部分丁二烯由寧波齊魯新化能源科技有限公司負(fù)責(zé)承運(yùn)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1,402.25萬(wàn)元，向中國(guó)石化化工銷售有限公司華東分公司采購(gòu)的部分丁二烯由寧波博弈物流有限公司負(fù)責(zé)承運(yùn)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)15.42萬(wàn)元，向中國(guó)石化化工銷售有限公司華東分公司采購(gòu)的部分丁二烯由浙江鎮(zhèn)石物流有限公司負(fù)責(zé)承運(yùn)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)0.37萬(wàn)元。

　　4、母公司寧波長(zhǎng)鴻主要產(chǎn)品銷量明細(xì)如下：

　　單位：噸

　　母公司寧波長(zhǎng)鴻計(jì)入營(yíng)業(yè)成本-物流費(fèi)明細(xì)如下：

　　公司產(chǎn)品的銷量與計(jì)入銷售費(fèi)用的倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)無(wú)高度相關(guān)性。公司銷售產(chǎn)品只有在公司將產(chǎn)品送到客戶指定地點(diǎn)時(shí)才產(chǎn)生物流費(fèi)，在客戶自提的銷售模式下，公司不承擔(dān)物流費(fèi)。公司將產(chǎn)品送到至客戶指定地點(diǎn)發(fā)生的物流費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。由上表可知，記入營(yíng)業(yè)成本的物流費(fèi)隨著送到至客戶指定地點(diǎn)的產(chǎn)品運(yùn)輸量的下降而下降。

　　綜上所述，公司銷售費(fèi)用中的倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)主要核算公司產(chǎn)品從本倉(cāng)至外地倉(cāng)的物流費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)及裝卸費(fèi)，銷售費(fèi)用中的倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)變動(dòng)與營(yíng)業(yè)收入、存貨變動(dòng)無(wú)高度相關(guān)性，2022年度倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)較2021年度下降主要系母公司寧波長(zhǎng)鴻于2022年度改變銷售策略，撤銷華南、華北銷售事業(yè)部，撤銷部分中轉(zhuǎn)倉(cāng)，停止租賃因臨時(shí)租賃導(dǎo)致費(fèi)用較高的倉(cāng)庫(kù)所致。

　　【會(huì)計(jì)師回復(fù)】

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)師執(zhí)行的核查程序

　　會(huì)計(jì)師執(zhí)行了以下核查程序：

　　1、了解與銷售費(fèi)用中倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)相關(guān)的內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)這些控制的設(shè)計(jì)，確定其是否得到執(zhí)行，并測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性；

　　2、獲取銷售費(fèi)用-倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與總賬核對(duì)是否相符；

　　3、獲取公司倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)臺(tái)賬，并與公司賬面金額進(jìn)行核對(duì)，以確認(rèn)相關(guān)倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)的真實(shí)性及完整性；

　　4、對(duì)計(jì)入銷售費(fèi)用和營(yíng)業(yè)成本中的倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)進(jìn)行分析，分析其構(gòu)成，計(jì)算分析單位倉(cāng)儲(chǔ)及裝卸費(fèi)、單位運(yùn)費(fèi)及營(yíng)業(yè)成本中的倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變動(dòng)的合理性；

　　5、檢查倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)相關(guān)合同、發(fā)票、結(jié)算單據(jù)及會(huì)計(jì)處理等，以判斷銷售費(fèi)用發(fā)生是否真實(shí)、核算是否準(zhǔn)確；

　　6、執(zhí)行銷售費(fèi)用截止性測(cè)試，判斷相關(guān)倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)是否計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間；

　　7、詢問(wèn)公司相關(guān)負(fù)責(zé)人，了解2022年度銷售費(fèi)用中的倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)下降的原因。

　　（二）會(huì)計(jì)師的核查結(jié)論

　　經(jīng)核查，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：公司計(jì)入銷售費(fèi)用中的倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)主要核算公司產(chǎn)品從本倉(cāng)至外地倉(cāng)的物流費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)及裝卸費(fèi)，銷售費(fèi)用中的倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)變動(dòng)與營(yíng)業(yè)收入、存貨變動(dòng)無(wú)高度相關(guān)性，本期倉(cāng)儲(chǔ)及物流費(fèi)下降主要系公司撤銷華南、華北銷售事業(yè)部，撤銷部分中轉(zhuǎn)倉(cāng)，停止租賃因臨時(shí)租賃導(dǎo)致費(fèi)用較高的倉(cāng)庫(kù)所致，下降具有合理性。

　　二、問(wèn)題2．關(guān)于客戶及應(yīng)收賬款。年報(bào)顯示，公司2022年應(yīng)收賬款為3.36億元，相較 2022年三季報(bào)的7.52億元大幅下降，而2023年一季度顯示，公司應(yīng)收賬款賬面價(jià)值 5.21億元，再次大幅上升。2022年報(bào)告期末應(yīng)收賬款期末余額前五名客戶欠款合計(jì) 2.77億元，占應(yīng)收賬款期末余額的比例為73.99%。其中，諸暨市建翔紡織品有限公司欠款2203萬(wàn)元，鹽城澤夢(mèng)紡織科技有限公司欠款2874萬(wàn)元。公開(kāi)資料顯示，諸暨市建翔紡織品有限公司注冊(cè)資本80萬(wàn)，參保人數(shù)2人。鹽城澤夢(mèng)紡織科技有限公司注冊(cè)資本500萬(wàn)，參保人數(shù)11人。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）上述客戶性質(zhì)(是否為經(jīng)銷商、新增客戶等)、對(duì)應(yīng)銷售額、相關(guān)銷售額與客戶規(guī)模是否匹配、客戶與公司實(shí)際控制人控股股東等是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或潛在利益安排；（2）結(jié)合對(duì)前述客戶的銷售情況，客戶資產(chǎn)、信用、業(yè)務(wù)情況以及期后回款情況等，說(shuō)明上述欠款是否存在重大回款風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)壞賬計(jì)提是否充分；（3）結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、信用政策、銷售模式、可比公司等說(shuō)明公司應(yīng)收賬款先降后升的原因及合理性，季節(jié)性波動(dòng)是否屬于行業(yè)慣例。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。

　　回復(fù)：

　　【公司回復(fù)】

　　（一）上述客戶性質(zhì)(是否為經(jīng)銷商、新增客戶等)、對(duì)應(yīng)銷售額、相關(guān)銷售額與客戶規(guī)模是否匹配、客戶與公司實(shí)際控制人控股股東等是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或潛在利益安排；

　　1、上述客戶銷售情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　注1：以下簡(jiǎn)稱“諸暨建翔紡織”；

　　注2：以下簡(jiǎn)稱“鹽城澤夢(mèng)紡織”。

　　2022年，隨著子公司長(zhǎng)鴻生物投產(chǎn)銷售，諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織均為2022年度新增的長(zhǎng)鴻生物客戶，銷售產(chǎn)品為PBT系列產(chǎn)品。

　　2、上述客戶性質(zhì)、基本情況及客戶規(guī)模情況如下：

　　經(jīng)了解，諸暨建翔紡織是浙江最大的PBT紡絲制造廠，主要工藝流程是把PBT切片后用于熔化拉絲生產(chǎn)紡絲，目前月產(chǎn)能在1200到1500噸，2023年其通過(guò)法院拍賣取得新的廠房，計(jì)劃擴(kuò)大產(chǎn)能。諸暨建翔紡織具備完整的從紡絲到包裝的全套設(shè)備，其PBT紡絲設(shè)備高度自動(dòng)化，技術(shù)人員一人可以管理多臺(tái)設(shè)備，2022年度實(shí)際在職人員20人左右，其中參保人數(shù)為8人，其余不在諸暨建翔紡織繳納社保。諸暨建翔紡織2022年度營(yíng)業(yè)收入7,277.00萬(wàn)元，其向長(zhǎng)鴻生物的采購(gòu)額接近銷售額主要系市場(chǎng)環(huán)境不佳，放緩銷售所致。諸暨建翔紡織與公司實(shí)際控制人控股股東等不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或潛在利益安排。

　　鹽城澤夢(mèng)紡織主要生產(chǎn)POY、DTY等紡絲，2022年度營(yíng)業(yè)收入6,762.00萬(wàn)元。鹽城澤夢(mèng)紡織實(shí)際在職人員52人左右，其中參保人數(shù)為33人，其余不在鹽城澤夢(mèng)紡織繳納社保。鹽城澤夢(mèng)紡織實(shí)際控制人陸國(guó)強(qiáng)控制的另一家企業(yè)太倉(cāng)市宏億化纖有限公司于2004年2月27日成立，與鹽城澤夢(mèng)紡織處于同一行業(yè)，注冊(cè)資本1,600.00萬(wàn)元，2022年?duì)I業(yè)收入15,341.00萬(wàn)元，兩家公司主要生產(chǎn)紡絲，市場(chǎng)占有率處于行業(yè)頭部地位。因企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，鹽城澤夢(mèng)紡織系陸國(guó)強(qiáng)在蘇北地區(qū)新成立的公司，2022年鹽城澤夢(mèng)紡織新設(shè)備投產(chǎn)，其運(yùn)行調(diào)試階段需要產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定的原材料，另外加之兩家公司生產(chǎn)需要，2022年度向公司采購(gòu)6,223.87萬(wàn)元的PBT。鹽城澤夢(mèng)紡織與公司實(shí)際控制人控股股東等不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或潛在利益安排。

　　綜上所述，公司對(duì)諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織的銷售額與客戶規(guī)模相匹配，諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織與公司實(shí)際控制人控股股東等不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或潛在利益安排。

　　（二）結(jié)合對(duì)前述客戶的銷售情況，客戶資產(chǎn)、信用、業(yè)務(wù)情況以及期后回款情況等，說(shuō)明上述欠款是否存在重大回款風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)壞賬計(jì)提是否充分；

　　1、上述客戶信用政策如下：

　　2、上述客戶資產(chǎn)及業(yè)務(wù)情況如下：

　　諸暨建翔紡織主要生產(chǎn)POY等紡絲，2022年度營(yíng)業(yè)收入7,277.00萬(wàn)元。鹽城澤夢(mèng)紡織主要生產(chǎn)POY、DTY等紡絲，2022年度營(yíng)業(yè)收入6,762.00萬(wàn)元。

　　3、上述客戶期后回款情況如下：

　　截止2022年12月31日，公司應(yīng)收諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織2,203.27萬(wàn)元、2,874.57萬(wàn)元，截止目前，公司已收到回款2,203.27萬(wàn)元、2,874.57萬(wàn)元，回款率均為100%。

　　綜上所述，截止目前公司應(yīng)收諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織的款項(xiàng)期后均已回款，不存在回款風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)告期末公司按賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表計(jì)算預(yù)期信用損失，相關(guān)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分。

　　（三）結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、信用政策、銷售模式、可比公司等說(shuō)明公司應(yīng)收賬款先降后升的原因及合理性，季節(jié)性波動(dòng)是否屬于行業(yè)慣例。

　　2023年第一季度末應(yīng)收賬款較2022年度末增加1.85億元，主要系母公司寧波長(zhǎng)鴻應(yīng)收賬款增加1.59億元所致。

　　1、2022年第四季度和2023年第一季度的整體及行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境情況如下：

　　根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示：2022年四季度，全國(guó)工業(yè)產(chǎn)能利用率為75.70%，比上年同期下降1.7個(gè)百分點(diǎn)，比上季度回升0.1個(gè)百分點(diǎn)；2023年一季度，全國(guó)工業(yè)產(chǎn)能利用率為74.30%，比上年同期下降1.5個(gè)百分點(diǎn)，比上季度下降1.4個(gè)百分點(diǎn)。

　　母公司所處熱塑性彈性體行業(yè)情況：2023年第一季度產(chǎn)品價(jià)格與主要原材料價(jià)格之間的差異，較2022年第四季度差異縮小，行業(yè)利潤(rùn)被進(jìn)一步壓縮。2023年第一季度產(chǎn)品的市場(chǎng)均價(jià)與2022年第四季度相當(dāng)，但是占產(chǎn)品主要原材料約70%的丁二烯的市場(chǎng)均價(jià)漲幅較大，2023年第一季度的丁二烯市場(chǎng)均價(jià)為9,085.25元，2022年第四季度的丁二烯市場(chǎng)均價(jià)為7,111.29元，上漲27.76%，具體數(shù)據(jù)如下：

　　單位：元/噸

　　由于2023年第一季度市場(chǎng)環(huán)境持續(xù)低迷，下游客戶盈利情況不穩(wěn)定且營(yíng)運(yùn)資金壓力日益加強(qiáng)，因此造成2023年第一季度末下游客戶的回款情況不及2022年末，銷售回款速度有所下降，進(jìn)而導(dǎo)致公司2023年第一季度末應(yīng)收賬款較2022年末上升較多。

　　2、2022年末和2023年第一季度末，公司前五大應(yīng)收賬款客戶的信用政策如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　公司對(duì)于不同產(chǎn)品的下游客戶制定了不同的信用政策。2022年，隨著子公司長(zhǎng)鴻生物投產(chǎn)銷售，太倉(cāng)市威豪化纖有限公司、鹽城澤夢(mèng)紡織和諸暨建翔紡織均為2022年度新增的長(zhǎng)鴻生物客戶，主要銷售產(chǎn)品為PBT系列產(chǎn)品。該產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于下游紡絲、工程塑料等領(lǐng)域，由于該行業(yè)普遍下游客戶回款周期在4-6個(gè)月左右。為拓展市場(chǎng)，支持下游客戶發(fā)展，公司對(duì)上述實(shí)力較強(qiáng)、信用較好的客戶，經(jīng)過(guò)審核后給予不超過(guò)6個(gè)月信用期。寧波市鄞州搏特聚合物新材料有限公司和寧波英創(chuàng)塑膠有限公司為公司TPES系列產(chǎn)品的重要經(jīng)銷商客戶，產(chǎn)品下游領(lǐng)域應(yīng)用于基建道改、鞋材、防水卷材等領(lǐng)域，公司對(duì)于此類客戶信用期不超過(guò)4個(gè)月。

　　與2022年末相比，2023年第一季度末公司對(duì)于應(yīng)收賬款較高的主要客戶信用政策基本保持穩(wěn)定，信用額度及信用期均未發(fā)生重大變化，因此，公司2023年第一季度末應(yīng)收賬款金額較2022年末上升，并非由于公司對(duì)于銷售客戶放寬信用政策以刺激銷售導(dǎo)致。

　　3、公司2022年第四季度和2023年第一季度的銷售模式未發(fā)生變化，但銷售策略有所不同

　　公司2022年第四季度和2023年第一季度的銷售模式未發(fā)生變化，但銷售策略有所不同。2022年第四季度，公司取得營(yíng)業(yè)收入32,932.51萬(wàn)元，較2021年第四季度的42,680.41萬(wàn)元下降22.84%。由于行業(yè)下游的銷售行情整體較為低迷，產(chǎn)品價(jià)格處于較低區(qū)間，因此大量銷售不利于公司維持良好的盈利水平。從最有利于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度出發(fā)，綜合成本效益等多方面因素，公司最終決定在2022年第四季度策略性地放緩產(chǎn)品銷售，緩慢釋放產(chǎn)品庫(kù)存，待下游行情好轉(zhuǎn)、產(chǎn)品價(jià)格回升后加快銷售，逐步消化產(chǎn)品庫(kù)存。

　　2023年第一季度，下游銷售行情仍舊比較低迷，未顯著回暖。公司處于觀望的同時(shí)，對(duì)于銷售策略有所調(diào)整，略微加快了產(chǎn)品銷售以降低庫(kù)存水平，該季度取得營(yíng)業(yè)收入37,548.80萬(wàn)元，較2022年第四季度上升14.02%，銷售收入有所增加也是2023年第一季度末應(yīng)收賬款較2022年末上升的原因之一。

　　4、2022年第四季度和2023年第一季度，公司及可比公司應(yīng)收賬款變動(dòng)情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　由上表可見(jiàn)，同行業(yè)可比公司中，萬(wàn)華化學(xué)的應(yīng)收賬款變動(dòng)趨勢(shì)與公司一致，二者均為先降后升。道恩股份與浙江眾成的應(yīng)收賬款均為略有降低。由于同行業(yè)公司的具體下游客戶及細(xì)分領(lǐng)域不同，因此銷售信用政策及應(yīng)收賬款變動(dòng)趨勢(shì)存在一定差異，而公司應(yīng)收賬款變動(dòng)趨勢(shì)與部分可比公司相近，在一定程度上能夠客觀反映公司應(yīng)收賬款的變動(dòng)情況具備合理性。

　　綜上所述，公司應(yīng)收賬款先降后升的主要原因?yàn)楣?022年第四季度銷售收入較低而2023年第一季度有所回升，此外，2023年第一季度公司下游客戶的銷售回款速度有所下降。2023年第一季度應(yīng)收賬款上升并非由于公司對(duì)銷售客戶放寬信用政策刺激銷售導(dǎo)致。公司應(yīng)收賬款變動(dòng)趨勢(shì)與部分可比公司一致，變動(dòng)情況具備合理性。

　　公司2022年第四季度和2023年第一季度應(yīng)收賬款先降后升的變化屬于正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的波動(dòng)情況，而非行業(yè)存在季節(jié)性波動(dòng)的慣例。

　　【會(huì)計(jì)師回復(fù)】

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)師執(zhí)行的核查程序

　　會(huì)計(jì)師執(zhí)行了以下核查程序：

　　1、了解與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)這些控制的設(shè)計(jì)，確定其是否得到執(zhí)行，并測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性；

　　2、獲取應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；

　　3、獲取公司應(yīng)收賬款賬齡分布表、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表、期后收款明細(xì)表，了解公司的業(yè)務(wù)模式及信用政策，報(bào)告期期末應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提政策以及報(bào)告期期末應(yīng)收賬款期后回款情況，評(píng)價(jià)公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性；

　　4、向公司管理層了解2022年第四季度和2023年第一季度應(yīng)收賬款變動(dòng)的原因，并查閱同行業(yè)可比上市公司數(shù)據(jù)，結(jié)合公司業(yè)務(wù)模式、銷售信用政策，分析公司應(yīng)收賬款2022年第四季度和2023年第一季度先降后升的合理性；

　　5、在國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、企查查等公開(kāi)平臺(tái)查詢諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織相關(guān)信息，了解客戶的股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)范圍、是否存在訴訟、抵押質(zhì)押情況等，根據(jù)所了解的信息，判斷客戶向公司采購(gòu)的商業(yè)邏輯是否合理，并對(duì)其工廠進(jìn)行視頻走訪，對(duì)其主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行視頻訪談，了解客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、需求情況，確認(rèn)相關(guān)交易信息、客戶基本信息以及與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；

　　6、對(duì)包括諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織等主要客戶實(shí)施函證程序，確認(rèn)交易金額及應(yīng)收賬款余額，收到回函均可以確認(rèn)。應(yīng)收賬款期末審定余額為37,551.25萬(wàn)元，發(fā)函金額為37,443.77萬(wàn)元，發(fā)函金額占比99.71%，回函金額為34,327.75萬(wàn)元，回函金額占比91.42%；2022年度營(yíng)業(yè)收入審定金額為237,175.70萬(wàn)元，發(fā)函金額為207,249.34萬(wàn)元，發(fā)函金額占比87.38%，回函金額為202,105.45萬(wàn)元，回函金額占比85.21%；

　　7、對(duì)收入執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試，抽查包括諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織等主要客戶收入確認(rèn)的原始記錄，包括銷售合同、出庫(kù)單、提貨單、客戶簽收單、銷售發(fā)票、記賬憑證等銷售業(yè)務(wù)資料以及銷售回款記錄等，并執(zhí)行收入截止性測(cè)試，核查公司收入確認(rèn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，內(nèi)銷收入測(cè)試金額占營(yíng)業(yè)收入審定金額的比例為30.07%。

　?。ǘ?huì)計(jì)師的核查結(jié)論

　　經(jīng)核查，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

　　1、諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織具有獨(dú)立的工廠進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其主要采購(gòu)PBT等原材料生產(chǎn)銷售紡絲等產(chǎn)品，屬于公司的終端客戶。公司對(duì)諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織的銷售額與客戶規(guī)模相匹配，諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織與公司實(shí)際控制人控股股東等不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或潛在利益安排。

　　2、截止目前公司應(yīng)收諸暨建翔紡織、鹽城澤夢(mèng)紡織的款項(xiàng)期后均已回款，不存在回款風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)告期末公司按賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表計(jì)算預(yù)期信用損失，相關(guān)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分。

　　3、公司應(yīng)收賬款先降后升的主要原因?yàn)楣?022年第四季度銷售收入較低而2023年第一季度有所回升，此外，2023年第一季度公司下游客戶的銷售回款速度有所下降。2023年第一季度應(yīng)收賬款上升并非由于公司對(duì)銷售客戶放寬信用政策刺激銷售導(dǎo)致。公司應(yīng)收賬款變動(dòng)趨勢(shì)與部分可比公司一致，變動(dòng)情況具備合理性。公司2022年第四季度和2023年第一季度應(yīng)收賬款先降后升的變化屬于正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的波動(dòng)情況，而非行業(yè)存在季節(jié)性波動(dòng)的慣例。

　　三、問(wèn)題3．關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)融資。年報(bào)顯示，公司期末應(yīng)收款項(xiàng)融資余額為2.82億元，同比增長(zhǎng)126.81%，均為銀行承兌匯票。本期銀行承兌匯票新增13.01億元，較上期增長(zhǎng)99.84%，本期終止確認(rèn)金額11.43億元。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）列示報(bào)告期末應(yīng)收款項(xiàng)融資的構(gòu)成情況，余額前五名欠款對(duì)象名稱，并說(shuō)明是否為經(jīng)銷商，相關(guān)客戶是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或存在潛在利益安排；（2）結(jié)合公司銷售情況、結(jié)算模式、客戶變化等說(shuō)明本期應(yīng)收款項(xiàng)融資余額、期間新增金額大幅增長(zhǎng)的主要原因；（3）公司本期新增銀行承兌匯票是否存在開(kāi)票人為公司控股股東、實(shí)際控制人及公司關(guān)聯(lián)方的情況。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。

　　回復(fù)：

　　【公司回復(fù)】

　?。ㄒ唬┝惺緢?bào)告期末應(yīng)收款項(xiàng)融資的構(gòu)成情況，余額前五名欠款對(duì)象名稱，并說(shuō)明是否為經(jīng)銷商，相關(guān)客戶是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或存在潛在利益安排；

　　報(bào)告期末公司應(yīng)收款項(xiàng)融資余額為公司收到客戶的銀行承兌匯票余額及銀行開(kāi)具的信用證余額。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定，“金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：(一)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。(二)該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付?！惫緦y行承兌匯票作為應(yīng)收款項(xiàng)融資分類依據(jù)如下：

　　公司針對(duì)收取的銀行承兌匯票，根據(jù)現(xiàn)金流量管理的需求，優(yōu)先將銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給相關(guān)供應(yīng)商進(jìn)行支付結(jié)算；在缺乏現(xiàn)金時(shí)，則以承受銀行貼現(xiàn)息為代價(jià)，進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)，從而獲取現(xiàn)金流以滿足企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理；當(dāng)現(xiàn)金流量充足時(shí)，將相關(guān)票據(jù)持有至到期日進(jìn)行銀行托收，從而獲取相關(guān)合同現(xiàn)金流量。滿足“企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)”的條件。同時(shí)，公司持有的銀行承兌匯票的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。報(bào)告期內(nèi)未發(fā)生銀行承兌匯票到期不能兌付的情形。公司在報(bào)告期收取了三筆銀行兌付的信用證，與銀行承兌匯票有同等屬性。

　　綜上，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一一金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定，公司將銀行承兌匯票分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，同時(shí)根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì) [2019]6號(hào))的規(guī)定列報(bào)于“應(yīng)收款項(xiàng)融資”項(xiàng)目。

　　1、公司報(bào)告期末應(yīng)收款項(xiàng)融資余額構(gòu)成如下：

　　2、公司報(bào)告期末余額前五名欠款的應(yīng)收款項(xiàng)融資情況如下：

　　公司報(bào)告期末應(yīng)收款項(xiàng)融資余額前五名對(duì)應(yīng)的出票人情況具體如下：

　　公司報(bào)告期末應(yīng)收款項(xiàng)融資余額中出票人前五名如下：

　　公司收到的銀行承兌匯票或信用證均系公司開(kāi)展正常的銷售業(yè)務(wù)，部分客戶采用銀行承兌匯票或信用證結(jié)算銷售款產(chǎn)生?？蛻粽憬?yáng)新材料有限公司系公司同一實(shí)際控制人控制的企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，除浙江定陽(yáng)新材料有限公司以外的其他相關(guān)客戶、出票人與公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；上述相關(guān)客戶、出票人與公司不存在潛在利益安排。

　　（二）結(jié)合公司銷售情況、結(jié)算模式、客戶變化等說(shuō)明本期應(yīng)收款項(xiàng)融資余額、期間新增金額大幅增長(zhǎng)的主要原因；

　　1、公司應(yīng)收款項(xiàng)融資余額構(gòu)成情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　2、公司2022年度、2021年度銀行承兌匯票增加情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　3、公司主營(yíng)產(chǎn)品銷售情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　公司2022年度、2021年度前五大銷售情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　綜上，本期應(yīng)收款項(xiàng)融資余額、期間新增金額大幅增長(zhǎng)原因主要系（1）子公司長(zhǎng)鴻生物于2022年正式規(guī)模生產(chǎn)PBT、PBAT、四氫呋喃產(chǎn)品并銷售。2022年度長(zhǎng)鴻生物PBT、PBAT、四氫呋喃銷售收入為96,620.77萬(wàn)元，2021年度銷售收入為1,161.99萬(wàn)元，增長(zhǎng)8215.11%，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要收取了客戶一定量的銀行承兌匯票，2022年長(zhǎng)鴻生物收到客戶銀行承兌匯票金額71,530.76萬(wàn)元，2021年收到客戶銀行承兌匯票金額1,546.64萬(wàn)元，增長(zhǎng)4524.91%。銀行承兌匯票具有信用好、風(fēng)險(xiǎn)小、可貼現(xiàn)、可轉(zhuǎn)讓、靈活性強(qiáng)等特點(diǎn)，公司收取銀行承兌匯票不會(huì)增加信用風(fēng)險(xiǎn)。（2）公司收到的銀行承兌匯票根據(jù)現(xiàn)金流量管理的需求用于背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)或到期托收，2022年年末公司未到期或未背書轉(zhuǎn)讓的銀行承兌匯票金額較2021年年末金額大所致，增長(zhǎng)具有合理性。

　?。ㄈ┕颈酒谛略鲢y行承兌匯票是否存在開(kāi)票人為公司控股股東、實(shí)際控制人及公司關(guān)聯(lián)方的情況。

　　2022年新增銀行承兌匯票開(kāi)票人為公司關(guān)聯(lián)方明細(xì)如下：

　　公司2022年收到的出票人為浙江定陽(yáng)新材料有限公司開(kāi)具的銀行承兌匯票系公司正常開(kāi)展銷售業(yè)務(wù)，客戶采用銀行承兌匯票結(jié)算銷售貨款產(chǎn)生。除關(guān)聯(lián)方浙江定陽(yáng)新材料有限公司外，不存在其他出票人為公司控股股東、實(shí)際控制人及公司關(guān)聯(lián)方的情況。

　　【會(huì)計(jì)師回復(fù)】

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)師執(zhí)行的核查程序

　　會(huì)計(jì)師執(zhí)行了以下核查程序：

　　1、獲取并查閱公司的應(yīng)收款項(xiàng)融資管理制度，了解與應(yīng)收款項(xiàng)融資管理相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)這些控制的設(shè)計(jì)，確定其是否得到執(zhí)行，并測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性；

　　2、獲取公司應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；

　　3、獲取公司應(yīng)收票據(jù)備查簿，核對(duì)票據(jù)種類、承兌人、票據(jù)號(hào)、出票人、前手、匯票金額、出票日期、到期日、背書轉(zhuǎn)讓單位等信息，重點(diǎn)核查出票人或前手是否為公司客戶、背書轉(zhuǎn)讓單位是否為公司供應(yīng)商；

　　4、對(duì)于大額票據(jù)，結(jié)合銷售審計(jì)程序，取得相應(yīng)銷售合同、銷售發(fā)票和出庫(kù)單、驗(yàn)收單等原始交易資料并進(jìn)行核對(duì)，以證實(shí)是否存在真實(shí)交易；

　　5、對(duì)應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)情況進(jìn)行分析，檢查是否存在異常情況；

　　6、對(duì)本期收到的應(yīng)收票據(jù)按客戶與上期進(jìn)行同期比較，分析變動(dòng)原因；

　　7、分別對(duì)到期托收、背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行檢查。對(duì)到期托收的票據(jù)檢查收回金額是否與應(yīng)收票據(jù)登記簿的記錄金額相符；對(duì)背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)檢查背書轉(zhuǎn)讓是否連續(xù)；對(duì)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，復(fù)核其貼現(xiàn)息計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確；

　　8、獲取已背書或已貼現(xiàn)未到的應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，檢查是否完整、準(zhǔn)確；

　　9、監(jiān)盤庫(kù)存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)備查簿的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)；

　　10、對(duì)2022年度收到的應(yīng)收票據(jù)實(shí)施函證程序，確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)本期增加額，收到回函均可以確認(rèn)。本期收到應(yīng)收票據(jù)130,100.20萬(wàn)元，發(fā)函金額為115,055.52萬(wàn)元，發(fā)函金額占比88.44%，回函金額為113,770.05萬(wàn)元，回函金額占比87.45%。

　?。ǘ?huì)計(jì)師的核查結(jié)論

　　經(jīng)核查，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

　　1、公司收到的銀行承兌匯票或信用證均系公司開(kāi)展正常的銷售業(yè)務(wù)，部分客戶采用銀行承兌匯票或信用證結(jié)算銷售款產(chǎn)生?？蛻粽憬?yáng)新材料有限公司系公司同一實(shí)際控制人控制的企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，除浙江定陽(yáng)新材料有限公司以外的其他相關(guān)客戶、出票人與公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；上述相關(guān)客戶、出票人與公司不存在潛在利益安排。

　　2、應(yīng)收款項(xiàng)融資余額、期間新增金額大幅增長(zhǎng)主要是子公司長(zhǎng)鴻生物于2022年正式規(guī)模生產(chǎn)PBT、PBAT、四氫呋喃產(chǎn)品并銷售，較多地通過(guò)銀行承兌匯票方式結(jié)算以及公司收到的銀行承兌匯票根據(jù)現(xiàn)金流量管理的需求用于背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)或到期托收，2022年年末公司未到期或未背書轉(zhuǎn)讓的銀行承兌匯票金額較2021年年末金額大所致，增長(zhǎng)具備合理性。

　　四、問(wèn)題4.關(guān)于應(yīng)付票據(jù)。年報(bào)顯示，2022年公司期末應(yīng)付票據(jù)為1683萬(wàn)，同比增長(zhǎng)648%，貨幣資金中受限資金1500萬(wàn)元為應(yīng)付票據(jù)保證金,二者比例為89%。2021年公司期末應(yīng)付票據(jù)為225萬(wàn)元，貨幣資金中受限資金90萬(wàn)元為應(yīng)付票據(jù)保證金，二者比例為 40%。2023 年一季報(bào)顯示，應(yīng)付票據(jù)余額增長(zhǎng)至4290萬(wàn)元，上年同期余額為0，且2023年一季度營(yíng)業(yè)成本同比下降50%。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）結(jié)合公司自身資信、采購(gòu)付款政策、前期保證金比例等，說(shuō)明本期應(yīng)付票據(jù)保證金比例大幅提高的原因；（2）公司本期應(yīng)付票據(jù)對(duì)應(yīng)的主要對(duì)手方情況、對(duì)應(yīng)金額、交易背景，相關(guān)方與公司實(shí)際控制人、主要股東、董監(jiān)高是否存在資金或業(yè)務(wù)往來(lái)；（3）結(jié)合公司采購(gòu)情況、營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)、結(jié)算方式等，說(shuō)明2022年和2023年一季度應(yīng)付票據(jù)均同比大幅增長(zhǎng)的原因。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。

　　回復(fù)：

　　【公司回復(fù)】

　?。ㄒ唬┙Y(jié)合公司自身資信、采購(gòu)付款政策、前期保證金比例等，說(shuō)明本期應(yīng)付票據(jù)保證金比例大幅提高的原因；

　　公司應(yīng)付票據(jù)余額對(duì)應(yīng)保證金情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　注：2022年度子公司長(zhǎng)鴻生物在杭州銀行股份有限公司紹興分行開(kāi)具的銀行承兌匯票系由公司定額存單作為質(zhì)押物，可開(kāi)具票據(jù)總額度為1,000.00萬(wàn)元，保證金比例為100%，保證金為1,000.00萬(wàn)元,截至報(bào)告期末長(zhǎng)鴻生物已開(kāi)具銀行承兌匯票683.60萬(wàn)元。

　　本期應(yīng)付票據(jù)保證金比例大幅提高的原因如下：

　?。?）母公司寧波長(zhǎng)鴻銀行信貸等級(jí)高于子公司長(zhǎng)鴻生物所致。公司2021年期末應(yīng)付票據(jù)均系母公司寧波長(zhǎng)鴻開(kāi)具的用于支付材料款的銀行承兌匯票，2022年期末應(yīng)付票據(jù)均系子公司長(zhǎng)鴻生物開(kāi)具的用于支付材料款及工程設(shè)備款的銀行承兌匯票。寧波長(zhǎng)鴻作為上市公司母公司，銀行信貸等級(jí)高于其子公司長(zhǎng)鴻生物，故開(kāi)具銀行承兌匯票所支付的票據(jù)保證金比例低于長(zhǎng)鴻生物導(dǎo)致公司本期應(yīng)付票據(jù)保證金比例大幅提高。

　?。?）子公司長(zhǎng)鴻生物投產(chǎn)后采購(gòu)付款政策變更所致。2021年度長(zhǎng)鴻生物處于試生產(chǎn)階段，對(duì)原材料需求較小，對(duì)各供應(yīng)商的原材料也處于試用階段，與各供應(yīng)商之間的長(zhǎng)期合作關(guān)系尚未確立，原材料采購(gòu)政策以貨到付款為主；2022年度長(zhǎng)鴻生物全面投產(chǎn)，對(duì)原材料的需求增加，采購(gòu)原材料的付款政策主要以款到發(fā)貨為主。付款政策變更增加公司現(xiàn)金流壓力，故長(zhǎng)鴻生物2022年度擴(kuò)大票據(jù)結(jié)算規(guī)模，使用票據(jù)結(jié)算原材料及工程設(shè)備采購(gòu)款，導(dǎo)致公司本期應(yīng)付票據(jù)增加及對(duì)應(yīng)的保證金增加。

　?。?）子公司長(zhǎng)鴻生物的保證金金額高于開(kāi)具的銀行承兌匯票金額所致。長(zhǎng)鴻生物在杭州銀行股份有限公司紹興分行開(kāi)具的銀行承兌匯票由定額存單作為質(zhì)押物，定額存單金額為1,000.00萬(wàn)元，可開(kāi)具票據(jù)總額度為1,000.00萬(wàn)元，2022年末長(zhǎng)鴻生物實(shí)際開(kāi)具的銀行承兌匯票金額為683.60萬(wàn)元，保證金高于開(kāi)具的銀行承兌匯票金額，從而導(dǎo)致公司本期應(yīng)付票據(jù)保證金比例大幅提高。

　　綜上所述，本期應(yīng)付票據(jù)保證金比例大幅提高主要系長(zhǎng)鴻生物信貸等級(jí)不如寧波長(zhǎng)鴻，長(zhǎng)鴻生物本期擴(kuò)大票據(jù)結(jié)算規(guī)模，以及長(zhǎng)鴻生物在保證金額度內(nèi)未全部開(kāi)具同等金額的銀行承兌匯票金額所致。

　　（二）公司本期應(yīng)付票據(jù)對(duì)應(yīng)的主要對(duì)手方情況、對(duì)應(yīng)金額、交易背景，相關(guān)方與公司實(shí)際控制人、主要股東、董監(jiān)高是否存在資金或業(yè)務(wù)往來(lái)；

　　公司本期應(yīng)付票據(jù)對(duì)應(yīng)的主要對(duì)手方情況、對(duì)應(yīng)金額、交易背景如下：

　?。ㄏ罗D(zhuǎn)B32版）