（上接B18版）

（4）查驗(yàn)高管鑒定的存貨減值的確定是否與公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相符合，是不是和市場(chǎng)發(fā)展及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)局勢(shì)相一致；

（5）評(píng)定高管對(duì)用以測(cè)算存貨減值的關(guān)鍵所在假定分辨合理化；

（6）檢查跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷的重要依據(jù)是不是充足，重算轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷額度準(zhǔn)確性。

根據(jù)實(shí)施的審計(jì)證據(jù)，就財(cái)務(wù)報(bào)告總體公允價(jià)值體現(xiàn)來(lái)講，海馬汽車股權(quán)2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告中有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提充足、合理化及轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷的賬務(wù)處理在大多數(shù)重要層面合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

6、依據(jù)年度報(bào)告，貴公司流動(dòng)資產(chǎn)期末數(shù)為5.73億人民幣，在其中3.26億人民幣存有受到限制情況，原主要是“擔(dān)保金及貸款擔(dān)保存款單等”。貴公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)31.49億人民幣。請(qǐng)說(shuō)明貴公司短期內(nèi)及企業(yè)償債能力，存不存在利率風(fēng)險(xiǎn)。

回應(yīng)：

① 汽車制造業(yè)關(guān)鍵上市企業(yè)償債能力如下所示：

② 企業(yè)短期內(nèi)及企業(yè)償債能力剖析

A. 企業(yè)2022年期終流動(dòng)資金29.07億人民幣，銷貨成本21.80億人民幣，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)31.49億人民幣，現(xiàn)金比率為0.92，流動(dòng)比率為0.69。企業(yè)2022年度運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金凈流量2.53億人民幣，現(xiàn)錢(qián)流動(dòng)負(fù)債比率為0.08。企業(yè)償債能力各項(xiàng)性能指標(biāo)與業(yè)內(nèi)關(guān)鍵汽車企業(yè)比較貼近，短期內(nèi)償債風(fēng)險(xiǎn)比較低。

B. 企業(yè)2022年期終總資產(chǎn)62.99億人民幣，總負(fù)債33.23億人民幣，負(fù)債率為52.76%，與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)鍵上市企業(yè)對(duì)比，企業(yè)負(fù)債率較低，企業(yè)償債能力極強(qiáng)。

③ 企業(yè)利率風(fēng)險(xiǎn)剖析

當(dāng)年度,企業(yè)再次貫徹“品類戰(zhàn)略”及“出入口發(fā)展戰(zhàn)略”，在產(chǎn)品構(gòu)造、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金流量等方面取得了研究成果。在其中，完成自主品牌銷售量24392臺(tái)，同比增加49.31%；實(shí)現(xiàn)營(yíng)收23.77億人民幣，同比增加34.87%；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量2.53億人民幣，同比增加55.29%。

企業(yè)2022年期終流動(dòng)資產(chǎn)5.73億人民幣，拆出資金13.48億人民幣，扣減因“擔(dān)保金及貸款擔(dān)保存款單等”3.26億人民幣受到限制流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)資金為15.95億人民幣。受到限制流動(dòng)資產(chǎn)3.26億人民幣中，3.08億人民幣為銀行匯票擔(dān)保金，用以償還“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”里的“應(yīng)收票據(jù)”。此外，企業(yè)和國(guó)內(nèi)發(fā)展戰(zhàn)略合作金融機(jī)構(gòu)維持長(zhǎng)期性較好的銀企合作關(guān)聯(lián)，授信擔(dān)保形式為個(gè)人信用。一直以來(lái)，企業(yè)個(gè)人征信記錄優(yōu)良，從未發(fā)生過(guò)銀行信貸毀約情況。除此之外，企業(yè)正在努力與各種國(guó)有銀行及銀行業(yè)普遍溝通交流，以獲得大量授信額度適用，確保企業(yè)融資需求；在低效能、無(wú)效資產(chǎn)處理層面，企業(yè)也在深入推進(jìn)有關(guān)工作，以進(jìn)一步回款并提升流動(dòng)性比率。

綜上所述，企業(yè)短期內(nèi)償債風(fēng)險(xiǎn)比較低，企業(yè)償債能力極強(qiáng)，不會(huì)有利率風(fēng)險(xiǎn)。

7、依據(jù)年度報(bào)告，你公司控股代理記賬公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)福美來(lái)項(xiàng)目投資以及子公司產(chǎn)生社零業(yè)務(wù)流程,在其中今天儲(chǔ)蓄本年利潤(rùn)存進(jìn)為105.04億人民幣，取下為102.74億人民幣，年利率范圍包括0.3%至2.5%，今天借款本年利潤(rùn)為0。請(qǐng)結(jié)合近三年社零狀況，表明今天僅儲(chǔ)蓄存有本年利潤(rùn)的主要原因，定期存款利率范疇明確的實(shí)際根據(jù)及是不是公允價(jià)值，是不是高過(guò)外界年利率。請(qǐng)公司年審會(huì)計(jì)審查并做出確立建議。

回應(yīng)：

① 今天僅儲(chǔ)蓄存有本年利潤(rùn)的主要原因表明

2022年度，企業(yè)子公司福美來(lái)財(cái)務(wù)有限公司（下稱“福美來(lái)會(huì)計(jì)”）與關(guān)聯(lián)企業(yè)福美來(lái)投資集團(tuán)有限公司以及子公司（下稱“關(guān)聯(lián)企業(yè)”）僅產(chǎn)生儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，未出現(xiàn)信貸業(yè)務(wù)，主要系關(guān)聯(lián)企業(yè)未明確提出貸款條件而致。

A. 福美來(lái)會(huì)計(jì)與關(guān)聯(lián)企業(yè)近三年所發(fā)生的信貸業(yè)務(wù)情況如下：

企業(yè)：rmb、億人民幣

如前表所顯示，2019年，關(guān)聯(lián)企業(yè)向福美來(lái)會(huì)計(jì)借款累計(jì)1.60億人民幣，并已經(jīng)在2020年償還，自此未在產(chǎn)生信貸業(yè)務(wù)。

B.福美來(lái)會(huì)計(jì)與關(guān)聯(lián)企業(yè)近三年所發(fā)生的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)情況如下：

企業(yè)：rmb、億人民幣

如前表所顯示，福美來(lái)會(huì)計(jì)消化吸收關(guān)聯(lián)企業(yè)的積蓄逐漸飆升，在其中2021年末同期相比增加2.45億人民幣，2022年末同期相比增加2.30億人民幣。伴隨著關(guān)聯(lián)企業(yè)儲(chǔ)蓄的提高，無(wú)貸款條件是合理的。

② 定期存款利率定價(jià)原則及公允性表明

福美來(lái)會(huì)計(jì)定期存款利率產(chǎn)品定價(jià)遵照市場(chǎng)化原則，嚴(yán)格遵守銷售市場(chǎng)利率定價(jià)自律機(jī)制的相關(guān)規(guī)定，在央行發(fā)布人民幣基準(zhǔn)貸款利率的前提下，參照各大銀行等定價(jià)問(wèn)題進(jìn)行一定力度的波動(dòng)。金融企業(yè)rmb現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)基準(zhǔn)貸款利率及福美來(lái)會(huì)計(jì)近三年存款利率標(biāo)價(jià)狀況詳細(xì)下列。

金融企業(yè)rmb基準(zhǔn)貸款利率及福美來(lái)會(huì)計(jì)掛牌利率狀況

企業(yè)：年化利率%

同地域城市商業(yè)銀行、農(nóng)商銀行單位存款掛牌利率一覽表

企業(yè)：年化利率%

綜上所述，福美來(lái)會(huì)計(jì)要以提升集團(tuán)公司資金集中管理和提升集團(tuán)公司資金使用效益為主要目的，為集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)小組給予金融服務(wù)非銀行金融機(jī)構(gòu)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍包含消化吸收領(lǐng)導(dǎo)小組的儲(chǔ)蓄。關(guān)聯(lián)企業(yè)在福美來(lái)公司的財(cái)務(wù)儲(chǔ)蓄類型大多為活期儲(chǔ)蓄、七天通告、三個(gè)月、大半年、一年期及二年期儲(chǔ)蓄，具體定期存款利率范圍包括0.3%至2.41%。相比同地域城市商業(yè)銀行、農(nóng)商銀行的掛牌利率，福美來(lái)會(huì)計(jì)活期儲(chǔ)蓄至二年期銀行定期利率幾乎都小于外界金融企業(yè)掛牌利率水準(zhǔn)。因而，福美來(lái)會(huì)計(jì)消化吸收關(guān)聯(lián)單位定期存款利率產(chǎn)品定價(jià)合乎銷售市場(chǎng)利率定價(jià)體制規(guī)定，并且不高過(guò)外界金融企業(yè)類似業(yè)務(wù)流程市場(chǎng)利率，有關(guān)定期存款利率區(qū)域范圍斷定公允價(jià)值的。

年檢會(huì)計(jì)建議：

對(duì)于以上事宜，大家開(kāi)展的審查程序流程包含但是不限于：

（1）了解并評(píng)價(jià)和放貸及墊付、吸收公眾存款有關(guān)內(nèi)部控制制度及實(shí)施情況；

（2）對(duì)吸收公眾存款關(guān)聯(lián)企業(yè)開(kāi)展詢證，詢證占比達(dá)89%；

（3）對(duì)利率開(kāi)展計(jì)算，并較為利率轉(zhuǎn)變；

（4）較為金融機(jī)構(gòu)同時(shí)期年利率，確定關(guān)系儲(chǔ)蓄利率是不是公允價(jià)值。

根據(jù)實(shí)施的審計(jì)證據(jù)，就財(cái)務(wù)報(bào)告總體公允價(jià)值體現(xiàn)來(lái)講，海馬汽車股權(quán)2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告中有關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)僅有儲(chǔ)蓄是合理的，定期存款利率區(qū)域范圍斷定公允價(jià)值的。

8、依據(jù)年度報(bào)告，貴公司合同負(fù)債為0.76億人民幣，同比下降4.41億人民幣，大多為今天建筑項(xiàng)目拿房確認(rèn)收入而致。請(qǐng)說(shuō)明以下幾點(diǎn)：

（1）請(qǐng)結(jié)合房地產(chǎn)新政策、領(lǐng)域可比公司狀況、有關(guān)市場(chǎng)銷售合同文本等，表明新項(xiàng)目收入準(zhǔn)則狀況，包含但是不限于實(shí)際確定時(shí)段，確定根據(jù)，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收情況和證明文件，是否已經(jīng)達(dá)到合同約定的交付條件，是不是已備案或已申請(qǐng)交房手續(xù)，存不存在顧客未簽收或沒(méi)完成按揭貸款審核而提前確認(rèn)收入的情況，存不存在過(guò)后退錢(qián)情況，是否符合政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

回應(yīng)：

當(dāng)年度，企業(yè)確認(rèn)收入的房地產(chǎn)項(xiàng)目為金盤(pán)花苑二期（A區(qū)）新項(xiàng)目。現(xiàn)將此項(xiàng)目確認(rèn)收入滿足有關(guān)房地產(chǎn)新政策、領(lǐng)域可比公司狀況、買賣合同協(xié)議條款及其政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定情況如下：

A. 房地產(chǎn)業(yè)有關(guān)政策

a.《商品房銷售管理辦法》（中華共和國(guó)建設(shè)部令第88號(hào)）

第二十四條 房地產(chǎn)企業(yè)理應(yīng)按照準(zhǔn)許的計(jì)劃、制定基本建設(shè)商住樓。房屋銷售后，房地產(chǎn)企業(yè)不得隨意變動(dòng)整體規(guī)劃、設(shè)計(jì)方案。

經(jīng)國(guó)土部門(mén)核準(zhǔn)的規(guī)劃變更、設(shè)計(jì)方贊同的工程變更造成商品房構(gòu)造形式、房型、室內(nèi)空間規(guī)格、房屋朝向轉(zhuǎn)變，和發(fā)生合同相對(duì)人合同約定的別的危害商住樓品質(zhì)或是使用方式情況的，房地產(chǎn)企業(yè)必須在變動(dòng)建立之日起10日內(nèi)，書(shū)面形式通知購(gòu)房人。

產(chǎn)權(quán)人有權(quán)利在通告抵達(dá)之日起15日內(nèi)做出是不是退租的書(shū)面回復(fù)。購(gòu)房人在通告抵達(dá)之日起15日內(nèi)未做書(shū)面回復(fù)的，視為接納整體規(guī)劃、工程變更及其從而造成房?jī)r(jià)款變動(dòng)。房地產(chǎn)企業(yè)未能要求期限內(nèi)通告購(gòu)房人的，購(gòu)房人有權(quán)利退租；購(gòu)房人退租的，由房地產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)賠償責(zé)任。

第三十條 房地產(chǎn)企業(yè)理應(yīng)按合同約定，將合乎投入使用標(biāo)準(zhǔn)的商品房按時(shí)交由購(gòu)房人。

第三十四條 房地產(chǎn)企業(yè)必須在房屋交付使用時(shí)按新項(xiàng)目授權(quán)委托具備房產(chǎn)測(cè)繪資質(zhì)的企業(yè)執(zhí)行測(cè)繪工程，測(cè)繪成果報(bào)房地產(chǎn)業(yè)行政管理部門(mén)審批后用以房屋權(quán)屬登記。

第三十五條 房屋交付用后，購(gòu)房人覺(jué)得主體工程質(zhì)量不過(guò)關(guān)的，可以依據(jù)相關(guān)規(guī)定授權(quán)委托工程檢測(cè)組織再次核實(shí)。經(jīng)核實(shí)，確屬主體工程質(zhì)量不過(guò)關(guān)的，購(gòu)房人有權(quán)利退租；給購(gòu)房人造成損害的，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

b.《城市商品房預(yù)售管理辦法》（中華共和國(guó)建設(shè)部令第131號(hào)）

第五條 商品房買賣必須符合以下條件：（一）已交貨所有土地使用權(quán)出讓金，獲得土地使用證書(shū)；（二）擁有建設(shè)用地規(guī)劃許可證和規(guī)劃許可證；

第六條 尚未取得《商品房預(yù)售許可證》的，不得使用商品房買賣。

B. 領(lǐng)域可比公司收入準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)制度：

C. 《?？谑猩唐贩抠I賣合同》協(xié)議條款：

企業(yè)當(dāng)年度確認(rèn)收入的生產(chǎn)產(chǎn)品，都與顧客簽署了《?？谑猩唐贩抠I賣合同》，并且在三亞市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局辦了預(yù)售合同辦理備案。

1.本合同示范文本由三亞市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局、三亞市工商局官網(wǎng)共同商定。

購(gòu)房人購(gòu)買商品房為預(yù)售商品房；

第十一條 該房屋交付標(biāo)準(zhǔn)

該商住樓進(jìn)行中國(guó)法律、政策法規(guī)、規(guī)章制度所規(guī)定的建筑工程質(zhì)量（含避雷和室內(nèi)空氣污染檢驗(yàn)）、整體規(guī)劃、人防工程、消防安全、環(huán)境保護(hù)、通信、園林景觀等專項(xiàng)驗(yàn)收達(dá)標(biāo)，并獲得《建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案表》；達(dá)到供電、排水管道、供電系統(tǒng)等必需住房條件。

第十二條 該房屋交付標(biāo)準(zhǔn)

該房屋交付工程驗(yàn)收時(shí)，出賣人應(yīng)向購(gòu)房人提供相關(guān)商品房以下材料，并簽訂交接清單：

1、整體規(guī)劃?rùn)C(jī)構(gòu)出具的認(rèn)同文件和準(zhǔn)予應(yīng)用文檔；

2、施工單位開(kāi)具的《建設(shè)工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》和《分戶驗(yàn)收匯總表》；

3、公安邊防機(jī)構(gòu)出具的認(rèn)同文件和準(zhǔn)予應(yīng)用文件和備案憑證；

4、基本建設(shè)行政部門(mén)管理部門(mén)出具的《建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案表》；

5、供電、排水管道、供電系統(tǒng)、通信的永久性應(yīng)用證明文件；

6、人防工程、園林景觀、避雷機(jī)構(gòu)出具的認(rèn)同文件和準(zhǔn)予應(yīng)用文檔；

7、《房屋建筑面積測(cè)繪成果報(bào)告書(shū)》；

8、《室內(nèi)環(huán)境檢測(cè)報(bào)告》；

9、《白蟻預(yù)防合同》；

10、《商品住宅質(zhì)量保證書(shū)》；

11、《商品住宅使用說(shuō)明書(shū)》；

12、《臨時(shí)物業(yè)管理規(guī)約》或《物業(yè)管理規(guī)約》。

以上文檔中，第1-9項(xiàng)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)公開(kāi)展示正本同時(shí)向購(gòu)房人給予原文件的電子掃描件或蓋上出賣人公章的影印件；第10-11項(xiàng)應(yīng)注明水電工程等基礎(chǔ)設(shè)施配備表明、相關(guān)設(shè)備安裝工程預(yù)埋部位表明、裝飾設(shè)計(jì)應(yīng)常見(jiàn)問(wèn)題和建筑工程節(jié)能等相關(guān)內(nèi)容，出賣人需提供已加蓋公章正本給購(gòu)房人；第12項(xiàng)應(yīng)繳由買受人填好或簽定。

以上文檔不全，視作不符交付條件，購(gòu)房人可以拒絕工程驗(yàn)收，所產(chǎn)生的逾期交付責(zé)任由出賣人擔(dān)負(fù)。購(gòu)房人回絕工作交接的，協(xié)商一致按下列【1】方法解決：

1、至出賣人給予齊備以上文件和材料之日起大于零式拿房日期。

第十三條 該房屋交付時(shí)間以及辦理手續(xù)

1、出賣人必須在2022年07月15日前向購(gòu)房人交貨該商住樓。

2、該商住樓做到第十一條、第十二條合同約定的交付條件后，出賣方必須在交貨日期屆滿前30日將檢查房子、申請(qǐng)辦理交貨相關(guān)手續(xù)時(shí)長(zhǎng)、地址及其應(yīng)攜帶有效證件原材料的通知單面送到購(gòu)房人。

購(gòu)房人沒(méi)收到房屋交付通知單的，以本合同約定的交貨日期屆滿之日為申請(qǐng)辦理交貨相關(guān)手續(xù)時(shí)長(zhǎng)，以這個(gè)商住樓所在城市點(diǎn)值申請(qǐng)辦理交貨地點(diǎn)。

交貨該商住樓時(shí)，出賣人理應(yīng)提供達(dá)到第十一條、第十二條合同約定的證明材料。

3、檢查房子

（4）該商住樓檢查交貨與此同時(shí)彼此簽定該房屋交付應(yīng)用工程驗(yàn)收明細(xì)。

D. 政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入準(zhǔn)則》第四條 企業(yè)需要在依法履行合同中履約義務(wù)，則在顧客獲得相關(guān)產(chǎn)品管控權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。

獲得相關(guān)產(chǎn)品管控權(quán)，就是指可以核心該商品的應(yīng)用并從中得到絕大部分的經(jīng)濟(jì)收益。

第五條 如果企業(yè)和客戶中間合同同時(shí)符合以下條件時(shí)，企業(yè)需要在用戶獲得相關(guān)產(chǎn)品管控權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：

（一）合同書(shū)多方已準(zhǔn)許該合同書(shū)還許諾將切實(shí)履行分別責(zé)任；

（二）該合同書(shū)確定了合同書(shū)多方和所出讓商品或服務(wù)勞務(wù)（下稱“出讓產(chǎn)品”）有關(guān)的權(quán)利與義務(wù)；

（三）該合同書(shū)有明確與出讓產(chǎn)品有關(guān)的支付條款；

（四）該協(xié)議具備商業(yè)實(shí)質(zhì)，即執(zhí)行該合同書(shū)將改變企業(yè)規(guī)劃現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)空分布或額度；

（五）公司因向顧客出讓產(chǎn)品而有權(quán)利獲得對(duì)價(jià)很有可能取回。

在交易逐漸日即達(dá)到前述標(biāo)準(zhǔn)合同，公司在后期期內(nèi)不用對(duì)它進(jìn)行重新審視，除非你有跡象表明有關(guān)事實(shí)證據(jù)狀況發(fā)生變化。合同書(shū)逐漸日一般是指合同生效日。

第十三條 針對(duì)在某個(gè)一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，企業(yè)需要在用戶獲得相關(guān)產(chǎn)品管控權(quán)時(shí)段確認(rèn)收入。在辨別顧客是否已經(jīng)獲得產(chǎn)品管控權(quán)時(shí)，企業(yè)需要考慮到以下征兆：

（一）公司就得產(chǎn)品具有目前收付款支配權(quán)，即顧客就得產(chǎn)品承擔(dān)目前支付責(zé)任。

（二）公司已經(jīng)將該商品的法律規(guī)定所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給顧客，即顧客已經(jīng)擁有該商品的規(guī)定使用權(quán)。

（三）公司已經(jīng)將該商品實(shí)體遷移給顧客，即用戶已具體占據(jù)該商品。

（四）公司已經(jīng)將該商品使用權(quán)里的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)與酬勞遷移給顧客，即顧客已經(jīng)取得該商品使用權(quán)里的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)與酬勞。

（五）顧客已接受該商品。

（六）別的說(shuō)明顧客已經(jīng)取得產(chǎn)品管控權(quán)的征兆。

E. 房地產(chǎn)項(xiàng)目收入準(zhǔn)則狀況

依據(jù)上述房地產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行政策、領(lǐng)域可比公司確認(rèn)收入會(huì)計(jì)制度、房屋銷售合同書(shū)協(xié)議條款及其政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度房地產(chǎn)項(xiàng)目確認(rèn)收入情況如下：

a. 收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、確定根據(jù)的表明

企業(yè)房地產(chǎn)業(yè)銷售收入確認(rèn)的時(shí)段為顧客工程驗(yàn)收商住樓后簽訂的《入住房屋驗(yàn)收表》的時(shí)段，企業(yè)確認(rèn)收入的重要依據(jù)為顧客工程驗(yàn)收商住樓后簽訂的《入住房屋驗(yàn)收表》。

企業(yè)和客戶簽署《?？谑猩唐贩抠I賣合同》后，顧客按合同約定付款商住樓全額付款或首付及金融機(jī)構(gòu)按揭款，企業(yè)在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后通告已付款商住樓全額付款的客戶進(jìn)行新房驗(yàn)收。公司表示顧客新房驗(yàn)收后簽定《入住房屋驗(yàn)收表》，即表明顧客已接受該商住樓，顧客就可以獨(dú)立使用這個(gè)商住樓，該商住樓控制權(quán)已遷移給顧客。

綜上所述，企業(yè)建筑項(xiàng)目確認(rèn)收入的時(shí)段即確定控制權(quán)轉(zhuǎn)移的時(shí)段，與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)公司所采用的“顧客獲得相關(guān)產(chǎn)品管控權(quán)”的時(shí)段一致，亦合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，是合理的。

b. 房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收情況和證明文件的解釋

公司在2021年12月12日獲得施工單位開(kāi)具的《工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，并就得房地產(chǎn)項(xiàng)目于2021年12月12日向?？谑旋埲A區(qū)行政審批服務(wù)局遞交《?？谑旋埲A區(qū)建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案申報(bào)審批服務(wù)表》和《工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，?？谑旋埲A區(qū)行政審批服務(wù)局于2021年12月24日簽定審核意見(jiàn)，準(zhǔn)許辦理備案。

綜上所述，企業(yè)房地產(chǎn)項(xiàng)目已依照當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)規(guī)定進(jìn)行工程驗(yàn)收，資料完整。

c. 企業(yè)房屋交付標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到狀況的表明

結(jié)合公司和客戶簽署的《海口市商品房買賣合同》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在交貨商住樓前需要滿足一定的前提條件，現(xiàn)將標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到狀況列報(bào)如下所示：

依據(jù)以上得知，用戶在簽定《入住房屋驗(yàn)收表》時(shí)，企業(yè)已經(jīng)具備合同約定的交付條件。截止到企業(yè)2022年年報(bào)披露日，顧客并沒(méi)有對(duì)主體工程品質(zhì)、商品房構(gòu)造形式、房型、室內(nèi)空間規(guī)格、房屋朝向變動(dòng)的制作等提出異議，也沒(méi)有出現(xiàn)退租退款情況。

綜上所述，企業(yè)當(dāng)年度確認(rèn)收入的房地產(chǎn)項(xiàng)目向客戶交付商住樓時(shí)合乎國(guó)家規(guī)定交貨商住樓相關(guān)政策。顧客工程驗(yàn)收商住樓前，該房地產(chǎn)項(xiàng)目已達(dá)到合同約定的交付條件，與此同時(shí)，用戶在新房驗(yàn)收前，已經(jīng)全部執(zhí)行合同約定的支付責(zé)任。企業(yè)在當(dāng)年度確認(rèn)收入根據(jù)，均是顧客簽訂的《入住房屋驗(yàn)收表》，且均已收到顧客全額付款或首付及金融機(jī)構(gòu)按揭款，不會(huì)有顧客未簽收或沒(méi)完成按揭貸款審核而提前確認(rèn)收入的情況。截止到企業(yè)2022年年報(bào)披露日，企業(yè)在當(dāng)年度確認(rèn)收入的商品房，沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)后退錢(qián)情況。

依據(jù)《?？谑猩唐贩抠I賣合同》的承諾，顧客新房驗(yàn)收后簽定《入住房屋驗(yàn)收表》，房子即交由用戶使用，顧客已接受該商住樓并且擁有該房屋控制權(quán)。企業(yè)依照顧客簽定《入住房屋驗(yàn)收表》的時(shí)段確定該生產(chǎn)產(chǎn)品收入，達(dá)到政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)原則的有關(guān)規(guī)定，是有效合規(guī)。

（2）請(qǐng)?jiān)敿?xì)描述新項(xiàng)目銷售等交貨狀況，包含但是不限于銷售對(duì)象特性（個(gè)人和企業(yè)），存不存在關(guān)聯(lián)性，售出戶數(shù)，在其中已備案占比、已網(wǎng)簽備案占比、已簽定交房合同占比、已交貨占比等，同時(shí)結(jié)合回應(yīng)說(shuō)明收益是否符合確定標(biāo)準(zhǔn)。

回應(yīng)：

企業(yè)在報(bào)告期交貨并確認(rèn)收入的房地產(chǎn)項(xiàng)目是金盤(pán)花苑二期（A區(qū)）新項(xiàng)目。此項(xiàng)目依據(jù)《房屋建筑面積測(cè)繪報(bào)告書(shū)》確定，可售賣的是住房184 套、鋪面20套、停車位140個(gè)。公司自2020年1月獲得?？谑凶〗ň殖鼍叩摹逗？谑猩唐贩款A(yù)售許可證》之后開(kāi)始對(duì)外公開(kāi)預(yù)購(gòu)，截止到報(bào)告期末此項(xiàng)目銷售等拿房情況如下：

在公司出售中的所有房產(chǎn)中，僅一個(gè)客戶為公司發(fā)展關(guān)聯(lián)人（董事的關(guān)聯(lián)人），企業(yè)向售賣了一套住房及一個(gè)車位。企業(yè)對(duì)外開(kāi)放售賣的住宅價(jià)格區(qū)段為14,055元/㎡至17,266元/㎡，停車位售價(jià)是72,000元/個(gè)至153,750元/個(gè)。該關(guān)聯(lián)人選購(gòu)的住宅價(jià)格為15,228.27 元/㎡，停車位為84,000元，其購(gòu)買的價(jià)格是銷售市場(chǎng)市場(chǎng)價(jià)范圍內(nèi)。故，公司出售給該關(guān)聯(lián)人的住宅及車位價(jià)格是賬面價(jià)值的。

依據(jù)以上信息得知，結(jié)合公司合同規(guī)定，交貨顧客并確定房產(chǎn)開(kāi)發(fā)商品收益時(shí)，企業(yè)都與顧客簽署了《海口市商品房買賣合同》所以該合同書(shū)在辦理時(shí)則在三亞市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局辦理備案；企業(yè)均接到顧客收取的全額付款或首付及金融機(jī)構(gòu)按揭款，均獲得了顧客簽訂的《入住房屋驗(yàn)收表》。房子即交由用戶使用，顧客已接受該商住樓并且擁有房子控制權(quán)。企業(yè)依照顧客簽定《入住房屋驗(yàn)收表》的時(shí)段確定該生產(chǎn)產(chǎn)品收入，達(dá)到政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)原則的有關(guān)規(guī)定，是有效合規(guī)。

（3）請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)對(duì)于該事宜進(jìn)行核實(shí)，并告知對(duì)企業(yè)收入準(zhǔn)則實(shí)施的審計(jì)證據(jù)、提取的樣本比例等，是不是獲得充足、適度的審計(jì)程序證明其收入準(zhǔn)則信息真實(shí)性、精確性。

年檢會(huì)計(jì)建議：

對(duì)于以上事宜，大家開(kāi)展的審查程序流程包含但是不限于：

（1）掌握房地產(chǎn)業(yè)有關(guān)政策；

（2）了解并評(píng)價(jià)和房產(chǎn)銷售有關(guān)的內(nèi)控制度及實(shí)施情況；

（3）與同行業(yè)利潤(rùn)率進(jìn)行比較，剖析利潤(rùn)率是否為正常區(qū)段；

（4）查驗(yàn)買賣合同，檢查占比100%；

（5）查驗(yàn)《入住房屋驗(yàn)收表》，確定收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)準(zhǔn)確性，檢查占比100%；

（6）按照實(shí)際拿房總面積計(jì)算收益，確認(rèn)收入確定額度準(zhǔn)確性；

（7）檢查今年新增加收付款狀況，確認(rèn)收入信息真實(shí)性、精確性；

（8）隨機(jī)選擇客戶進(jìn)行電話回訪，確定拿房狀況。

根據(jù)實(shí)施的審計(jì)證據(jù)，已獲得充足、適度的審計(jì)程序證明其房地產(chǎn)業(yè)收入準(zhǔn)則信息真實(shí)性、精確性。就財(cái)務(wù)報(bào)告總體公允價(jià)值體現(xiàn)來(lái)講，海馬汽車股權(quán)2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告中關(guān)于房地產(chǎn)收益真實(shí)有效、精確性在大多數(shù)重要層面合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

9、依據(jù)年度報(bào)告，貴公司其他應(yīng)收款期末數(shù)為6.82億人民幣，在其中別的往來(lái)賬戶4.1億人民幣，同比增加207.38%。麻煩你公司說(shuō)明別的往來(lái)賬的清單狀況，包括不限于產(chǎn)生原因、實(shí)際額度、主要包括目標(biāo)，存不存在關(guān)聯(lián)性，并告知同比增速比較大的緣故。

回應(yīng)：

企業(yè)2022年末其他應(yīng)收款-別的往來(lái)賬戶賬戶余額409,858,120.54元，實(shí)際構(gòu)成如下所示：

企業(yè)：人民幣元

（1）其他應(yīng)收款-福美來(lái)投資集團(tuán)有限公司2022年期末數(shù)180,040,000.00元，系企業(yè)分公司海馬汽車有限責(zé)任公司2022年12月30日向福美來(lái)投資集團(tuán)有限公司借款的貸款180,000,000.00塊和依照收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)提應(yīng)付利息40,000.00元。該企業(yè)2021年末其他應(yīng)收款賬戶余額為0。

2022年10月21日，董事會(huì)十一屆十一次大會(huì)審議通過(guò)了《關(guān)于公司控股股東向公司子公司提供借款暨關(guān)聯(lián)交易的議案》。福美來(lái)投資集團(tuán)有限公司向領(lǐng)導(dǎo)分公司海馬汽車有限公司提供貸款rmb壹億捌仟萬(wàn)余元整（￥180,000,000.00），貸款年化率為4.00%，貸款期限為自董事會(huì)表決通過(guò)之日起十二個(gè)月內(nèi)。詳細(xì)公司在2022年10月25日在巨潮資訊網(wǎng)www.cninfo.com.cn公布的《關(guān)于公司控股股東向公司子公司提供借款暨關(guān)聯(lián)交易的公告》。

福美來(lái)投資集團(tuán)有限公司是企業(yè)的大股東，與公司存在關(guān)聯(lián)性，本次交易組成關(guān)聯(lián)方交易。

（2）其他應(yīng)收款-海南金盤(pán)物業(yè)管理有限公司2022年期末數(shù)13,708,005.22元，系企業(yè)分公司海南省海馬汽車有限責(zé)任公司接納物業(yè)管理所形成的應(yīng)付賬款賬戶余額。該企業(yè)2021年末其他應(yīng)收款賬戶余額為16,867,111.42元。

海南省海馬汽車有限公司與海南金盤(pán)物業(yè)管理有限公司簽署《物業(yè)管理服務(wù)合同》，承諾將工業(yè)廠房地區(qū)、辦公場(chǎng)所的物業(yè)管理服務(wù)、日常保潔業(yè)務(wù)流程交由海南金盤(pán)物業(yè)管理有限公司執(zhí)行。

海南金盤(pán)物業(yè)管理有限公司歸屬于同一實(shí)控人操縱的企業(yè)，與公司存在關(guān)聯(lián)性。

（3）其他應(yīng)收款-海南海田小額借貸有限責(zé)任公司2022年期末數(shù)9,000,000.00元，系企業(yè)分公司海馬汽車有限責(zé)任公司幫助海南海田小額借貸有限責(zé)任公司扣減打開(kāi)高華機(jī)械制造公司和南陽(yáng)市林吉特金屬制品有限公司一部分錢(qián)款，用以還款打開(kāi)高華機(jī)械制造公司在海南海田小額借貸有限公司的不良貸款。該企業(yè)2021年末其他應(yīng)收款賬戶余額為9,000,000.00元。

2019年，經(jīng)銷商打開(kāi)高華機(jī)械制造公司與海南海田小額借貸有限責(zé)任公司簽署借款協(xié)議rmb9,000,000.00元，但期滿無(wú)法還款。為預(yù)防逾期還款風(fēng)險(xiǎn)性，當(dāng)事人雙方及其第三方南陽(yáng)市林吉特金屬制品有限公司簽定《應(yīng)收賬款劃付授權(quán)書(shū)》，承諾借款協(xié)議貸款逾期時(shí)，海馬汽車有限責(zé)任公司可以其應(yīng)付款立即劃撥至海南海田小額借貸有限責(zé)任公司帳戶，用以還款以上貸款合同項(xiàng)下借款利息借款，直到付清才行。2019年末，該經(jīng)銷商期滿未能償還欠款，海馬汽車有限責(zé)任公司根據(jù)該授權(quán)證書(shū)，從應(yīng)對(duì)該經(jīng)銷商錢(qián)款中扣9,000,000.00元，劃撥至海南海田小額借貸有限責(zé)任公司戶下。應(yīng)該賬款并未付款，產(chǎn)生其他應(yīng)收款賬戶余額。

海南海田小額借貸有限責(zé)任公司歸屬于同一實(shí)控人操縱的企業(yè)，與公司存在關(guān)聯(lián)性。

(4)其他應(yīng)收款-別的人或單位2022年期末數(shù)207,110,115.32元，系企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的應(yīng)對(duì)服務(wù)提供商的運(yùn)輸費(fèi)用、物業(yè)管理費(fèi)、維修費(fèi)用等、應(yīng)對(duì)個(gè)人差旅費(fèi)報(bào)銷、業(yè)務(wù)費(fèi)等、依照收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)提已經(jīng)發(fā)生未付款的相關(guān)費(fèi)用及其應(yīng)對(duì)顧客的銷售折讓等，主要包括目標(biāo)是企業(yè)的供應(yīng)商、職工跟客戶，與企業(yè)都不存有關(guān)聯(lián)性。2021年末，其余人或單位的應(yīng)付賬款賬戶余額為107,472,324.37元，2022年此類應(yīng)付賬款賬戶余額同比增速比較大，通常是企業(yè)應(yīng)對(duì)顧客銷售折讓款提升而致。

綜上所述，企業(yè)其他應(yīng)收款-別的往來(lái)賬戶期末數(shù)同比增速比較大根本原因是本當(dāng)年度增加了福美來(lái)投資集團(tuán)有限公司貸款及其應(yīng)對(duì)顧客銷售折讓款提升而致。

海馬汽車有限責(zé)任公司股東會(huì)

2023年6月22日