我們公司及股東會全體人員確保信息公開內容真正、精確、詳細，并沒有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

海馬汽車有限責任公司（下稱“企業(yè)”或“我們公司”）于2023年5月11日接到深圳交易所開具的《關于對海馬汽車股份有限公司2022年年報的問詢函》（公司部年報問詢函〔2023〕第115號）（下稱“問詢函”），公司及年檢會計對問詢函中的一些問題展開了仔細分析、核查，現(xiàn)將問詢函中有關問題回復公告如下：

1、依據(jù)年度報告，報告期貴公司實現(xiàn)營收23.77億人民幣，同比增加34.87%；完成歸屬于上市公司股東的純利潤-15.74億人民幣，去年同期為1.12億人民幣。請說明以下幾點：

（1）依據(jù)年度報告，貴公司由2021年銷售量近一半為聯(lián)合生產的內部品牌商品，轉變成2022年銷售量均為自主品牌商品。請結合合作對象、合作方式、已有及外界知名品牌產品產能運用狀況、贏利差別、銷售量情況等表明運營模式變更原因，并進一步表明當年度貴公司利潤率同比減少12.26%的原因和合理化。

回應：

① 運營模式變更原因剖析

當年度，公司業(yè)務模式發(fā)生變化，由2021年銷售量近一半為聯(lián)合生產的內部品牌商品，轉變成2022年銷售量均為自主品牌商品。現(xiàn)將公司業(yè)務模式更改的根本原因如下所示：

2021年，企業(yè)外界品牌合作對象為廣州市威馬汽車科技公司（下稱“威馬汽車”），廠生產的外界品牌車產品是曉亮品牌車。企業(yè)之分公司海馬汽車有限公司于2017年3月與威馬汽車簽署了《小鵬品牌汽車合作生產協(xié)議》，協(xié)議約定“本協(xié)議有效期始行協(xié)議簽訂日起至2021年12月31日止。本協(xié)定到期時，彼此如再次協(xié)作，本協(xié)定可續(xù)期”。至2021年后半年，威馬汽車明確提出不會再續(xù)期聯(lián)合生產協(xié)議書，伴隨著原合作合同的期滿，雙方的合作全自動停止。企業(yè)終止與威馬汽車生產協(xié)作，系因協(xié)議期滿緣故，和外部品牌營運能力、銷售狀況不相干。

與此同時，公司和曉亮品牌車的合作方式合乎證監(jiān)會于2020年11月13日公布的《監(jiān)管規(guī)則適用指引---會計類第1號》的有關規(guī)定，自2020年起，企業(yè)對生產制造并市場銷售曉亮品牌車業(yè)務流程全部采用凈額法確認收入，2021年主營業(yè)務收入為6,024萬余元，占公司本期主營業(yè)務收入的3.42%，所所占比例比較小。

故，因2021年公司生產外界品牌商品選用凈額法計算，造成這項業(yè)務所產生的主營業(yè)務收入占公司營業(yè)收入比例比較小，企業(yè)當年度不會再生產制造該外界品牌商品所導致的運營模式變動對企業(yè)利潤率同比變化影響小。

② 利潤率同比減少根本原因

公司主要業(yè)務中汽車工業(yè)業(yè)務流程2021年利潤率為9.82%，2022年銷售毛利率為-2.44%，同比減少12.26％。經(jīng)剖析，利潤率同比減少主要系停產停業(yè)期內生產制造設備折舊列示調節(jié)、退還及撤消申報新能源車補貼抵減主營業(yè)務收入、原料采購成本上漲及其銷售量下降造成生產制造成本上升等原因導致。詳情如下：

A. 停產停業(yè)期內生產制造設備折舊列示調節(jié)的危害

依據(jù)國家財政部、國務院國資委、銀監(jiān)會、中國證監(jiān)會等四部委于2022年12月6日聯(lián)合舉辦的《關于嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則 切實做好企業(yè)2022年年報工作的通知》（財務會計[2022]32號）第二條第1款的規(guī)定，“公司理應按照固資規(guī)則、《企業(yè)會計準則第6號---無形資產》（財務會計[2006]3號）等有關規(guī)定，在停產停業(yè)期內再次記提累計折舊和無形資產，并依據(jù)主要用途記入相關資產成本或損益類。比如，公司因內需不足而停工或因為安全事故而停產維修等，有關生產線設備理應再次折舊費用，并記入主營業(yè)務成本”，企業(yè)當年度將停產停業(yè)期內生產設備折舊費141,845,413.28元記入主營業(yè)務成本，致利潤率相對應大幅度降低。2021年，企業(yè)將停產停業(yè)期內生產設備折舊費104,132,269.16元記入期間費用。

故，若按以往同口徑測算，則2022年公司汽車工業(yè)業(yè)務利潤率為5.18%，該規(guī)格調整因素危害2022年利潤率同比減少7.62％。

B. 退還及撤消申請新能源車補貼抵減主營業(yè)務收入產生的影響

報告期，公司收到鄭州市財政局下達的《關于上繳新能源汽車推廣應用中央和地方財政獎補資金的函》，退還中間及地市級政府補貼資產5,458萬余元。此外，企業(yè)進行全面自查，對于申報資料因其代理商銷戶、人事調整等原因導致查看那時候銷售狀況艱難或不能有效鑒別有關數(shù)據(jù)真實性的現(xiàn)象，主動提出撤銷已提交的申請材料，并把相匹配原已計提新能源車補貼沖回，調節(jié)總金額2,036萬余元。以上事宜總計抵減當年度主營業(yè)務收入7,494萬余元，危害當年度汽車工業(yè)業(yè)務流程毛利率下降3.66％。

若去除以上A、B二項相關因素，企業(yè)2022年汽車工業(yè)業(yè)務流程利潤率為8.84%，同期相比有所下降（0.98％）。

C. 別的相關因素

企業(yè)鄭州市產業(yè)基地與?？谑挟a業(yè)基地全車加工廠生產能力分別是15萬臺。2021年企業(yè)生產量為29,666輛，2022年公司生產量為23,667輛，生產量同比減少20.22%，從而導致企業(yè)產品每臺平攤固定人力、產品成本等有所增加，自行車生產制造成本增加，從而造成汽車工業(yè)業(yè)務流程毛利率下降。

除此之外，當年度企業(yè)受世界各國不利條件危害，運輸成本增漲、處理芯片急缺、用人焦慮不安等導致企業(yè)汽車工業(yè)業(yè)務流程成本增加，企業(yè)2022年選購的關鍵原料厚鋼板，及其銅、鋁成分零部件漲價，亦導致汽車工業(yè)業(yè)務流程利潤率同比減少。

③ 利潤率同比減少的合理化表明

同業(yè)競爭關鍵汽車企業(yè)利潤率登記表

注：以上信息來自各公司財務年報。

綜上所述，企業(yè)汽車工業(yè)業(yè)務流程利潤率同比減少主要系停產停業(yè)期內生產制造設備折舊列示調節(jié)、退還及撤銷申請的新能源車補貼抵減主營業(yè)務收入而致，若去除該二項因素的影響，企業(yè)當年度汽車工業(yè)業(yè)務流程利潤率為8.84%，未偏移同業(yè)競爭關鍵發(fā)售汽車企業(yè)利潤率正常的區(qū)段，是合理的。

（2）年報稱貴公司福美來7X自上市以來銷售量位列海南省單一汽車銷量第一名，但2022年貴公司地區(qū)地域總銷量為3,120輛。請進一步表明以上描述合理化。

回應：

企業(yè)福美來7X汽車產品自2020年8月起上市銷售。本產品是一款具備“超大型三排室內空間，專注于兒童健康”智能七座家庭用MPV，定位于專注于兒童健康、致力于少年兒童推出的二胎家庭車。該款車在企業(yè)起點銷售市場之一的海南地區(qū)走向市場。新產品上市之后，企業(yè)以創(chuàng)新直接銷售模式，逐漸獲得了海南省市場廣泛關注認同，在三亞不斷熱賣。

2020年至2023年4月，海南省銷售市場各大品牌MPV的銷售量情況如下：

企業(yè)：輛

注：1、以上信息來自海南省當初買交強險統(tǒng)計信息；2、2020年福美來7X銷售數(shù)據(jù)僅是10月至12月銷售量，月平均銷量排名第一。

依據(jù)海南交通強制險數(shù)據(jù)信息，企業(yè)七座MPV車系福美來7X商品2020年10月至12月銷售量為565輛、2021年銷售量為6113輛，2022產銷量為2948輛，歷期銷售額確為海南省營銷市場相匹配汽車銷量第一名。對該題目中涉及狀況，企業(yè)十分重視，下一步工作中，會以更為謹慎的心態(tài)不斷提高公布文檔表達的普遍性及合理化。

（3）報告期，貴公司地區(qū)銷售量3,120輛，同比減少85.32%，海外地域銷售量21,272輛，同比增加157.53%。請說明地區(qū)外銷量變化幅度比較大且背道而馳的原因和合理化。

回應：

① 說明

自2017年至今，企業(yè)堅定不移執(zhí)行“品類戰(zhàn)略”和“出入口發(fā)展戰(zhàn)略”，商品全方位收攏對焦。國外市場層面，以海南自由貿易港基本建設為突破口，拓展“一帶一路”等沿途銷售市場，擴張國外市場板圖，自主創(chuàng)新出入口方式、提高協(xié)作深層，即從“走向世界”到“走進店里”，深層捆縛企業(yè)與海外合作方合作關系，提高福美來產品在國際市場的潛能。此外，近些年客觀性不利條件的持續(xù)危害，對企業(yè)中國市場生產運營導致比較大不良影響。2022年，企業(yè)地區(qū)銷售量3,120輛，同比減少85.32%，海外地域銷售量21,272輛，同比增加157.53%，詳情如下：

企業(yè)：臺/套

② 根本原因

A. 地區(qū)銷售量同期相比大幅降低的重要原因

a. 2021年末，公司終止了與威馬汽車的聯(lián)合生產業(yè)務流程，2022年公司產品構造產生明顯變動，由2021年銷售量近一半為聯(lián)合生產的內部品牌商品，轉變成2022年銷售量均為自主品牌商品。

b. 因中國汽車銷售市場產品升級與技術創(chuàng)新逐漸加快，加上遭受處理芯片結構型緊缺等不利條件危害，企業(yè)產品于中國市場遭遇殘酷競爭，在三亞起點銷售市場之外的市場表現(xiàn)尚未達預估。

B. 海外銷售量同期相比快速上漲的重要原因

多年以來，公司持續(xù)深耕細作國外市場，設立了一支高效務實的國外市場精英團隊。經(jīng)過多年恪守和培養(yǎng)，企業(yè)與海外關鍵合作方設立了牢固的戰(zhàn)略伙伴關系，企業(yè)汽車產品在中東等國外市場需求旺盛，出口商品構造更豐富。自2022年至今，企業(yè)國外市場拓展獲得實質性進展，傳統(tǒng)式中東國家優(yōu)點銷售市場訂單信息持續(xù)增長，東南亞及俄國等新興經(jīng)濟體亦進到深化合作環(huán)節(jié)。福美來品牌及商品在關鍵國外市場的份額和品牌影響力穩(wěn)步增長，逐步形成了企業(yè)出口業(yè)務的獨特優(yōu)勢和協(xié)調發(fā)展水平?；谝陨显?，企業(yè)2022年出入口銷售量大幅上升。

綜上所述，2022本年度，企業(yè)地區(qū)外銷量變化幅度比較大，是結合公司客觀條件調節(jié)經(jīng)營戰(zhàn)略而致。該運營結論，與企業(yè)“最近做大做強出口市場和海南省起點銷售市場，中后期搞好交通出行自主創(chuàng)新，長期合理布局產業(yè)鏈零碳排放汽車生態(tài)體，集中注意力打造出‘小而美、小又?！淖杂少Q易區(qū)特點汽車企業(yè)”的戰(zhàn)略目標保持一致，是公司經(jīng)營狀況的實際反映，是合理的。

（4）你企業(yè)年度報告分地域主營業(yè)務收入組成未反映海內外收益，請開展更改，通過分析利潤率同比變動狀況。請進一步表明海外地域銷售量狀況，包含但是不限于銷售額及收益、銷售對象及關聯(lián)性、關鍵國家和地區(qū)遍布等，并安排年檢會計表明對于企業(yè)海外收益審查而采取的審計證據(jù)、覆蓋面積及占比、審查結果，是不是獲得充足適當?shù)膶徲嫵绦颉?/p>

回應：

① 企業(yè)年度報告分地域主營業(yè)務收入組成未反映海內外收入表明

2022年及以前本年度年度報告工作上，企業(yè)在公布分地域主營業(yè)務收入組成時，是依據(jù)造成主營業(yè)務收入銷售業(yè)務行為主體所屬區(qū)域進行區(qū)分的。結合公司本身具體情況，業(yè)務流程產生的地區(qū)分成鄭州市產業(yè)基地與海南省產業(yè)基地，即公布里的華北地區(qū)、華南區(qū)。與此同時，企業(yè)南北方基地商品既在中國銷售，也遠銷海外，即主要從海內外贏得了收益?？紤]到年報披露表明規(guī)定，并根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)屬性與自身具體情況，故企業(yè)往日均依據(jù)造成主營業(yè)務收入的銷貨方所在城市開展列報。

下一步工作中，企業(yè)將按照規(guī)定進一步提升年報披露工作效能，于分地域主營業(yè)務收入組成中實現(xiàn)海內外資產情況。

② 企業(yè)主營業(yè)務收入按海內外收益列報的現(xiàn)象

A. 當年度分地域主營業(yè)務收入組成按海內外列報如下所示：

企業(yè)：人民幣元

B. 當年度利潤率分地域按海內外列報如下所示：

企業(yè)：人民幣元

企業(yè)地區(qū)業(yè)務流程利潤率同比增長3.18％，主要系當年度房產開發(fā)業(yè)務流程大幅上升而致。該房地產行業(yè)的營收同比增加近70倍，占公司主營業(yè)務收入比例亦同比增長16.22％。

C. 當年度海內外地域按業(yè)務流程利潤率細分化列報如下所示：

企業(yè)：人民幣元

如前表所顯示，當年度公司主要業(yè)務中汽車工業(yè)業(yè)務流程2022年利潤率為-2.44%，同比減少12.26％。按照本問詢函第1問之第（1）問回應得知，汽車工業(yè)業(yè)務流程利潤率同比減少主要系停產停業(yè)期內生產制造設備折舊列示調節(jié)、退還及撤消申報新能源車補貼抵減主營業(yè)務收入、原料采購成本上漲及其銷售量下降造成生產制造成本上升等原因導致。若去除上述情況二項關鍵相關因素，企業(yè)2022年汽車工業(yè)業(yè)務流程利潤率為8.84%，同期相比有所下降（0.98％）。

去除上述情況二項關鍵相關因素后利潤率同比變動狀況列報如下所示：

企業(yè)：人民幣元

去除上述情況二項關鍵相關因素后，同口徑地區(qū)銷售利潤率為4.85%，同比減少1.61％，同口徑海外銷售利潤率為9.85%，同比減少5.98％，根本原因是原料成份中鋼、銅、鋁等金屬價格波動幅度大，處理芯片結構型緊缺等導致零部件購置漲價，加上出口業(yè)務有關運輸成本、人力成本提升等一系列要素，導致出口商品成本上升，從而導致汽車工業(yè)業(yè)務流程毛利率下降。

③ 海外地域（含保稅倉及香港）銷售狀況

2022年企業(yè)海外地域（含保稅倉及香港）市場銷售登記表

企業(yè)：臺/套、人民幣元

依據(jù)以上得知，當年度，企業(yè)分別向15家國外顧客（含地區(qū)代理）產生經(jīng)營行為，海外市場主要在中東及東南亞國家，并且也拓展至非洲地區(qū)、中美洲國家、東非等地，以上所有海外客戶和企業(yè)都不存有關聯(lián)性。

年檢會計建議：

對于以上事宜，對于海外收益實施的審計證據(jù)包含但是不限于：

（1）了解和檢測及銷售有關內控制度以及實施情況；

（2）對銷售開展實質性測試，查驗出口合同、報關資料、稅票等檢查市場銷售信息真實性，檢查占比達95%或以上；

（3）對極為重要的客戶進行詢證，詢證占比達95%或以上，確認收入信息真實性、精確性；

（4）對出口報關單進行現(xiàn)場檢查，確定出口業(yè)務信息真實性；

（5）對利潤率展開分析，剖析利潤率的變化是否可行；

（6）對工資開展截至檢測。

根據(jù)實施的內控審計，就財務報告總體公允價值體現(xiàn)來講，企業(yè)的海外收入確認及相關賬務處理在大多數(shù)重要層面合乎《企業(yè)會計準則》的有關規(guī)定。

（5）貴公司房產開發(fā)業(yè)務流程完成收益3.93億人民幣，利潤率為59.65%，同比增加0.75%。請結合同業(yè)競爭可比公司狀況進一步是因為你企業(yè)此項業(yè)務流程高利潤率合理化，存不存在偏移行業(yè)現(xiàn)狀。

回應：

① 發(fā)售房地產業(yè)企業(yè)毛利率狀況

發(fā)售房地產開發(fā)商2021-2022年利潤率登記表

發(fā)售房地產開發(fā)商2021-2022年利潤率區(qū)段統(tǒng)計分析狀況

注：以上利潤率數(shù)據(jù)信息來自同花順軟件統(tǒng)計信息。

由以上信息可以看出，企業(yè)2022年房產開發(fā)業(yè)務流程利潤率59.65%，處在發(fā)售房地產業(yè)企業(yè)毛利率比較高區(qū)段，但根本不存在偏移行業(yè)狀況。

② 企業(yè)房地產行業(yè)利潤率相對較高的根本原因

企業(yè)房地產行業(yè)利潤率較一部分發(fā)售房地產開發(fā)商較高，主要系企業(yè)相關業(yè)務土地成本稍低和使用自籌資金開發(fā)規(guī)劃等因素而致。深入分析如下所示：

A. 土地成本要素

當年度，企業(yè)確認收入的房地產項目為“金盤花苑二期（A區(qū)）”新項目。該項目實施應用新土地，系公司前身于1993年創(chuàng)立時獲得。后復系列產品演化，公司在2019年升級申請辦理該地塊不動產證，證號為瓊（2019）三亞市不動產證第0107728號。此項目土地資源賬面成本8,855,898.11元。

應該項目實施所使用的土地登記原用處為“城鎮(zhèn)住宅用地”，但開發(fā)設計后具體主要用途為“城鎮(zhèn)住宅/零售商業(yè)混合用地（在其中城鎮(zhèn)住宅用地占有率84.32%、零售商住用地占有率15.68%）。因此，2022年三亞市自然資源和規(guī)劃局授權委托資產評估機構海南省明正房產評估有限責任公司對于該土地使用權證使用價值進行評價，以2022年6月8日為定價基準日，出具了【明正評土[2022]估字第1203號】土地估價匯報。該結果顯示，新項目按照實際主要用途定價平均路面土地價格為14792.1元/㎡、均值樓面地價為4250.6元/㎡，企業(yè)應補交的地價款總額為492.4889萬余元。因而，依據(jù)上述情況評定狀況，這個項目的綜合性土地成本調整為13,780,787.11元。

綜上所述，因為公司獲得新項目土地資源時長比較早，綜合運算賬目記述取得成本新土地土地價格及市政管理配套費，以及后期政府部門規(guī)定補交的土地變更主要用途賠償款，新項目土地成本總共13,780,787.11元，樓面地價354.35元/㎡，遠低于【明正評土[2022]估字第1203號】土地估價匯報標明的該地塊均值樓面地價4250.6元/㎡。因而，受土地資源成本低因素的影響，項目毛利率比較高（如果以【明正評土[2022]估字第1203號】土地估價匯報標明的該地塊均值樓面地價4250.6元/㎡測算，則項目毛利率將減少29.75％）。

B. 自籌資金要素

當年度，企業(yè)確認收入的房地產項目為“金盤花苑二期（A區(qū)）”，該項目建設資金所有來自企業(yè)自籌資金。經(jīng)剖析關鍵發(fā)售房地產業(yè)企業(yè)年度報告得知，大部分房地產開發(fā)商會使用銀行借款、債卷等債券融資方法，故一般建筑項目都有一定程度的利息成本。

公司自2019年啟動建設金盤花苑二期（A區(qū)）新項目，至2021年工程驗收，總共付款此項目工程進度款1.44億人民幣。因有關資產均為自籌資金，未出現(xiàn)資產利息成本，此要素亦對于該項目毛利率造成比較大積極作用（若依照那時候房產開發(fā)業(yè)務流程一般借款成本，并參照公司和海南省福美來會所有限責任公司間《項目委托管理服務合同》有關墊資年化率為8%的承諾，企業(yè)以貸款形式籌集項目建設資金，則把造成約0.2億人民幣利息成本，則項目毛利率將下降約5.08％）。

綜上所述，企業(yè)當年度確認收入的房地產項目利潤率較一部分發(fā)售房地產業(yè)企業(yè)毛利率較高，根本原因是此項目土地成本稍低及項目建設資金為公司發(fā)展自籌資金等原因導致，有關情況是合理的，不會有偏移行業(yè)狀況。

2、依據(jù)年度報告，貴公司前五名顧客總計銷售額18.90億人民幣，占當年度總營業(yè)額占比79.50%，在其中第一大顧客銷售總額13.65億人民幣，占當年度總營業(yè)額占比57.44%。請說明以下幾點：

（1）是因為你企業(yè)前五大顧客實際情況，包含客戶名稱、是否屬于關聯(lián)企業(yè)、銷售內容、銷售額、資金回籠情況和是不是較之前年度發(fā)生變化等。

回應：

據(jù)調查，企業(yè)當年度收益前五大顧客詳情如下：

以上前五大顧客中，顧客二是企業(yè)合伙制企業(yè)，別的顧客均是企業(yè)非關聯(lián)方。以上各顧客報告期銷售內容、銷售額、資金回籠狀況以及轉變情況如下：

① 當年度收益第一名客戶為中東市場顧客。當年度，公司主要向該客戶銷售S7-KD、S5-KD、8S-KD、7X-KD等產品和售后服務零配件，伴隨著出口商品編碼序列豐富，企業(yè)市場定位商品供不應求，當年度銷售額約合人民幣為136,535萬余元，同比增加444.02%；回款金額約合人民幣為152,252萬余元，同比增加1356.62%。

企業(yè)：rmb、萬余元

② 當年度收益第二名客戶為海南省海馬新能源車輛銷售有限公司，該企業(yè)是企業(yè)合伙制企業(yè)。2021年5月17日，公司和海南省海馬新能源車輛銷售有限公司簽署《汽車經(jīng)銷協(xié)議》，企業(yè)子公司海南省海馬汽車有限責任公司受權該企業(yè)為我國總代理，承擔市場拓展同時提供市場銷售有關配套方案。當年度，公司主要向該客戶銷售7X汽車產品及售后服務零配件、給予售后維修服務及汽車出租管理等，銷售內容同期相比未產生變化。受中國競爭激烈和車載芯片等零部件緊缺危害，福美來7X車輛銷售額較2021年度大幅下降，當年度銷售額33,583萬余元，回款金額35,696萬余元，收入和回款金額同比減少。

企業(yè)：rmb、萬余元

③ 當年度收益第三名顧客坐落于?？诰C合保稅區(qū)的?？谑袧h通進出口貿易有限責任公司。當年度，公司主要向市場銷售S7-KD、S5-KD等商品，銷售內容同期相比未產生變化，銷售額約合人民幣為11,148萬余元。

企業(yè)：rmb、萬余元

2021年企業(yè)與本顧客的交易方式大多為銀行電匯，2022年因結算量提升，改成以銀行匯票清算為主導，當年度全部實現(xiàn)資金回籠。

④ 當年度收益第四名顧客坐落于香港。當年度，公司主要向市場銷售S7-KD、S5-KD等商品，銷售內容同期相比未產生變化，銷售額約合人民幣為6,380萬余元，回款金額約合人民幣為14,594萬余元。當年度回款金額同比增長比較大，主要系2021年業(yè)務流程多發(fā)生在2021年年底，2022年初資金回籠比較多而致，至2022年末，當初銷售產品尚余630萬余元未資金回籠。

企業(yè)：rmb、萬余元

⑤ 當年度收益第五名客戶為元創(chuàng)實業(yè)公司（鄭州市）有限責任公司。當年度，公司主要向市場銷售生產制造汽車用鋼機等原材料，和因提早付貨款而收取資金占用費，銷售內容同期相比未發(fā)生變化，銷售額1,338萬余元。因為公司與此同時向購置零部件，與其說承諾應收款的厚鋼板款和應對的零部件款立即抵扣，抵扣多則彼此按月結算。因應對零部件錢款超過應收款厚鋼板款，故，當年度回款金額0元。

企業(yè)：rmb、萬余元

（2）請說明第一大顧客占比最高的主要原因，貴公司存不存在大顧客依靠的風險性。

2020年至2022年，公司為第一大客戶銷售額度分別是0.06億人民幣、2.51億人民幣、13.65億人民幣，占公司本年度總營業(yè)額占比分別是：0.89%、14.24%和57.44%。

依據(jù)行業(yè)競爭狀況，同時結合已有網(wǎng)絡資源狀況，企業(yè)制訂的國外市場戰(zhàn)略目標為：把握住海南自由貿易港基本建設突破口，依照“品類戰(zhàn)略”的指導方針，傳統(tǒng)式車和新能源汽車并舉，聚焦重點“一帶一路”沿途國外市場，集中資源打造出中東地區(qū)和東南亞地區(qū)2個國外關鍵銷售市場。

根據(jù)本戰(zhàn)略目標，當年度，企業(yè)國外市場運行機制水平大幅度提高，全球化戰(zhàn)略進一步提升，產銷量呈不斷增長勢頭。商品在結構上，更新改善S7-KD、S5-KD車系，并且在2022年新增加推廣2款新款車型7X-KD、8S-KD，在國外市場產生矩陣產品營銷策略。在全球形勢緊張等諸多壓力之下，企業(yè)國外市場進一步夯實，牢固并深入了關鍵市場合作方式。此外，企業(yè)產品在國際市場的品牌影響力獲得全面提升，產品品質在平級車型中位居前三甲，福美來汽車的品牌力及知名度在本地日益增加。

根據(jù)上述情況詳細介紹，企業(yè)與本顧客之間的交流都是基于公平、個人意愿實施的。企業(yè)通過有關協(xié)作獲得更多的市場占有率與此同時，合作方亦根據(jù)與企業(yè)的協(xié)作獲取更多的產品和服務支持，完成了自身發(fā)展。因而，企業(yè)與本顧客之間的交流是友善雙贏、互利共贏之間的關系，不會有一方對另一方的依賴性風險性。

與此同時，依據(jù)“走向世界、引導”的發(fā)展理念，企業(yè)國外市場已擴展至俄國、中東地區(qū)、東南亞地區(qū)、拉丁美洲等十幾個國家地區(qū)。2022年4月，福美來7X在菲律賓發(fā)售，加速拓展東南亞市場；2022年9月，福美來7X第一批二手車出口越南；同年同月，福美來新能源車7X-E批量生產退出后立即造成國外顧客的高度關注，并立即開展有關溝通協(xié)作；2022年10月，企業(yè)和俄羅斯合作方達成合作意向，彼此方案在俄國進行SKD拼裝協(xié)作，已經(jīng)完成經(jīng)銷協(xié)議簽署和新車型出入口；2022年9月，公司和越南地區(qū)合作方簽署合作框架協(xié)議，方案在印度以整車出口運行協(xié)作，后面逐漸轉換到CKD企業(yè)合作，至2023年2月，兩個人在海南自貿港越南地區(qū)推介會上舉辦了簽字儀式，進一步明確出口訂單意愿。

綜上所述，依據(jù)行業(yè)競爭格局及本身網(wǎng)絡資源狀況，企業(yè)近些年將進出口產品與國際產品布局作為核心經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，并根據(jù)本戰(zhàn)略目標組織開展了有關產品布局工作中。后面經(jīng)營過程中，企業(yè)將爭得國外市場多點開花、并駕齊驅，不會有僅依靠第一大顧客的風險性。

（3）請年檢部門對以上問題進行核實并做出確立建議，表明對公司出售與收付款循環(huán)系統(tǒng)、采購和支付循環(huán)系統(tǒng)實施的審計證據(jù)及內部結構控制測試實際情況，并告知審計工作中是不是出現(xiàn)異常事宜。

年檢會計建議：

1、大家對企業(yè)的銷售及收付款循環(huán)系統(tǒng)實施的審計證據(jù)及內部結構控制測試包含但是不限于：

（1）根據(jù)采訪核心崗位相關負責人了解并評價和市場銷售收付款周而復始的內部控制制度及實施情況；

（2）評定銷售及收付款風險，確定操縱引流矩陣中關鍵性的控制節(jié)點；

（3）實行穿行測試確定各控制節(jié)點設定是否可行，能否規(guī)避風險；

（4）查驗買賣合同、訂單信息是不是經(jīng)恰當審核；

（5）查驗貨物裝車是不是經(jīng)適度的審核（出口業(yè)務）；查驗貨物傳出是不是經(jīng)恰當審核（內銷業(yè)務）；

（6）查驗購物返利是不是經(jīng)適度的審核（內銷業(yè)務）；

（7）查驗代理商退網(wǎng)了是不是經(jīng)適度的審核（內銷業(yè)務）；

（8）查驗銷售額、市場銷售收付款記錄是否正確；

（9）重點對出入口合同和協(xié)議、報關資料、稅票等檢查市場銷售信息真實性，檢查占比達95%或以上；

（10）對極為重要的客戶銷售本年利潤及應收賬款余額開展詢證，確認收入信息真實性、精確性；

（11）對利潤率展開分析，剖析利潤率的變化是否可行；

（12）對工資開展截至檢測。

2、大家對企業(yè)的采購和支付循環(huán)系統(tǒng)實施的審計證據(jù)及內部結構控制測試包含但是不限于：

（1）根據(jù)采訪關鍵職位相關負責人了解并評價和采購和支付周而復始的內部控制制度及實施情況；

（2）評定采購和付錢的風險性，確定操縱引流矩陣中關鍵性的控制節(jié)點；

（3）實行穿行測試確定各控制節(jié)點設定是否可行，能否規(guī)避風險；

（4）查驗供應商入庫是不是經(jīng)調查、是不是經(jīng)適度的審核，是不是簽署張口合同書；

（5）查驗材料采購單是不是經(jīng)適度的審核，查驗采購單、驗收報告單、出入庫單和采購發(fā)票，查驗所述信息是不是核查一致；

（6）查驗支付是不是經(jīng)適度的審核，付款記錄與賬目紀錄是否一致；

（7）對極為重要的供應商采購本年利潤及應付款賬戶余額開展詢證，確定購置信息真實性、精確性；

（8）搜集審查主要供應商的供貨合同，剖析合同書是否具備商業(yè)實質，支付是否滿足合同規(guī)定；

（9）對采購入庫開展細節(jié)測試和截至性測試。

根據(jù)實施的內控審計，沒有發(fā)現(xiàn)公司出售與收付款循環(huán)系統(tǒng)、采購和支付循環(huán)系統(tǒng)存在較大的重要出現(xiàn)異常。企業(yè)的以上回應和我們實行2022年度年度財務報表審計環(huán)節(jié)中獲得的內容在全部重要層面一致。

3、依據(jù)年度報告，因預研項目終止造成研發(fā)設備、磨具閑置不用，因業(yè)務流程減少造成目前生產過剩，貴公司對該已遞延所得稅的研發(fā)費用、固資、無形資產攤銷開展減值測試，本期記提研發(fā)費用資產減值準備4.20億人民幣，固定資產減值準備1.83億人民幣，無形資產減值提前準備2.12億人民幣，總計8.15億人民幣 ，占本期純利潤的51.75%。請說明以下幾點：

（1）麻煩你企業(yè)融合產品研發(fā)項目進展情況及產品研發(fā)費用資本化現(xiàn)行政策，表明涉及前期工作做到資本化條件的分析全過程、根據(jù)等，并告知目前新項目終止產品研發(fā)主要原因，大幅度計提減值準備合理化，開發(fā)支出是否屬實，存不存在調整盈利的情況，早期有關科研投入遞延所得稅額度是否正確、有關賬務處理是否滿足政府會計準則的相關規(guī)定。請?zhí)钛a全車項目以及變速器新項目計提減值準備的實際計算過程與根據(jù)。

回應：

① 預研項目遞延所得稅現(xiàn)行政策

企業(yè)為加強預研項目的管理和計算，依據(jù)政府會計準則以及有關規(guī)定，根據(jù)企業(yè)具體情況，建立了《海馬汽車股份有限公司會計制度》，對產品研發(fā)費用資本化的有關規(guī)定如下所示：

《海馬汽車股份有限公司會計制度》第八十二條要求：“內部結構研究與開發(fā)項目支出，分成研發(fā)階段開支與設計階段開支。

（一）也為獲得了解一個新的科學合理或技能知識所進行的原創(chuàng)性的是方案調研和實踐、為進一步開發(fā)設計工作進行資料和有關方面的啟動階段確定為研發(fā)階段。研發(fā)階段的開支，于發(fā)生的時候計入。

（二）在開展盈利性供應和使用時，將科研成果或其它專業(yè)知識用于某種方案或設計方案，以生產出新以及具有實際性優(yōu)化的原材料、設備、等，并具備了產生一項新的產品或新技術應用的前提條件，這一階段確定為設計階段?！?/p>

《海馬汽車股份有限公司會計制度》第八十三條規(guī)定：“設計階段的開支，若同時符合下列條件，確定為無形資產攤銷。

（一）技術層面具備可行性分析。

（二）具備進行該無形資產攤銷并用或售賣的用意。

（三）該無形資產攤銷加工產品存有市場或無形資產攤銷本身存有銷售市場。

（四）有充足的技術性、財務資源和各種資源適用并完成該無形資產攤銷的研發(fā)，且有水平生產或售賣該無形資產攤銷。

（五）屬于該無形資產攤銷設計階段的開支可以穩(wěn)定地計量檢定。”

企業(yè)遞延所得稅時段的判定和確定根據(jù)如下所示：企業(yè)計劃開發(fā)設計全車產品和項目和整個設備、成箱、混合動力控制模塊等核心總程新項目，先要進行項目預研，預研結束后，合乎項目立項標準項目進到項目立項管理方法環(huán)節(jié)（開設項目章程或項目要素書）。因而，企業(yè)將預研時期的主題活動做為研發(fā)階段，新項目目標制定并成立項目章程（或項目要素書）以后為設計階段，該環(huán)節(jié)中合乎資本化條件的開支記入開發(fā)支出。

② 預研項目遞延所得稅及計提減值準備狀況

企業(yè)本當年度記提開發(fā)支出資產減值準備420,368,127.91元， 根本原因是本當年度停止了CD7變速箱新項目、EN00 項目以及VF00-YP115插混新項目的研發(fā)?，F(xiàn)分項目推進情況表明如下所示：

企業(yè)：人民幣元

A. CD7變速箱新項目

CD7變速箱新項目是一款7速雙離合器自動變速箱(通稱“7DCT”)開發(fā)規(guī)劃。此項目于2015年7月項目立項運行，至2022年12月項目終止，已經(jīng)通過CD7團隊內部結構G1質量門審查（附加一系列問題的是標準根據(jù)）。因不斷處在問題整改環(huán)節(jié)中，CD7變速箱新項目配備的全車商品一直不通過全車G2質量門，沒有達到全車批量生產標準。

a.早期做到資本化條件的分析根據(jù)

公司在2015年7月項目備案并成立項目章程以后，分辨此項目進到設計階段，將合乎資本化條件的開支記入開發(fā)支出。

b.目前終止產品研發(fā)具體原因

企業(yè)在工程設計階段，將本產品配備SC01、SG00及VF00汽柴油車系展開了配對開發(fā)設計。配備7DCT配備的SC01全車已經(jīng)進入了仿真模擬客戶總結階段，應該車系是依據(jù)國五排放標準定制的，我國國家環(huán)保部規(guī)定自2020年7月1日起全面推行國六排放標準，局部地區(qū)提早于2019年7月1日執(zhí)行，企業(yè)為防止投資損失，未在進行做到國六排放全車批量生產標準所需的剩下研發(fā)工作。配備7DCT配備的SG00全車已經(jīng)進入了仿真模擬用戶試驗環(huán)節(jié)，因7DCT變速箱難題沒完成整頓，本產品無法做到全車批量生產標準。配備7DCT配備的VF00全車進行研發(fā)新車型評估和項目可行性分析，未實質進行配對研發(fā)工作。

2022年度，企業(yè)戰(zhàn)略產品8S和7X中國銷售量均大跳水。如再次配對車系，還需要再次進行比對開發(fā)設計以及相應的公示和實驗，時間長且投資成本高，也將占有大量經(jīng)營資金。與此同時，相關的行業(yè)技術實力飛速發(fā)展，價格戰(zhàn)逐步日趨激烈，銷售市場生存壓力猛增，企業(yè)7DCT變速箱在原材料成本上不會再更具優(yōu)勢。加上，至2022年，新能源車行業(yè)滲透率迅速飆升，此項目產品類別在專業(yè)性以及市場性能幾無優(yōu)點。為防控風險、減少投資損失，企業(yè)在2022年12月宣布停止此項目商品和相關車型配對開發(fā)設計。

c.今天計提減值準備的合理化

2022年，根據(jù)上述情況緣故，公司決定宣布停止CD7變速箱新項目和相關車型配對開發(fā)設計。此項目對企業(yè)無后面實用價值，存有明顯的資產減值征兆。企業(yè)并對開發(fā)支出開展減值測試并記提對應的資產減值損失，是合理的，合乎政府會計準則的有關規(guī)定。

d.開發(fā)支出的完整性和精確性

CD7變速箱新項目于2015年7月項目立項運行，是企業(yè)產品研發(fā)的第一款自動變速箱商品，整個設備最新設計，產品研發(fā)完成后可配備企業(yè)幾款全車，歸屬于企業(yè)核心策略項目之一，項目總投資額約5億人民幣。

此項目自項目立項逐漸符合條件的有關開支給予遞延所得稅核算，其遞延所得稅核算額度及施工進度詳細如下：

企業(yè)：人民幣元

結合公司政府會計準則與公司企業(yè)會計制度的有關規(guī)定，依照新項目設計階段所發(fā)生的立即人工成本、同時資金投入花費、折舊率、無形資產花費、設計費、武器裝備調節(jié)與測試花費、委托研發(fā)費用及其他一些費用歸集工程項目的資本化支出。該開發(fā)過程真實存在，開發(fā)支出是根據(jù)的實際發(fā)生稅前列支的，不會有虛造開發(fā)支出、調整盈利的情況，早期有關科研投入遞延所得稅額度是準確的，有關研發(fā)費用遞延所得稅的賬務處理合乎政府會計準則的有關規(guī)定。

e.計提減值準備的實際計算過程與根據(jù)

2022年，公司已經(jīng)停止CD7變速箱新項目和相關車型配對開發(fā)設計，該方法對企業(yè)無后面實用價值?，F(xiàn)階段，伴隨著新能源車行業(yè)滲透率愈來愈高，企業(yè)配備燃油汽車7DCT變速箱無法找到社會化要求。

企業(yè)授權委托汽車制造業(yè)權威專家出具了《關于對海馬汽車有限公司終止有關在研項目的評估意見函》，評定結果顯示，CD7變速箱新項目無實用價值亦無出讓使用價值。

鑒于以上，企業(yè)確定此項目開發(fā)支出可回收金額為0，并對帳面價值全額的計提減值準備294,876,787.26元。企業(yè)對CD7變速箱工程項目的以上賬務處理合乎政府會計準則的有關規(guī)定。

B. EN00新項目

EN00新項目是一款A0級新能源車預研項目，在可變性電動平臺、復合材質車身覆蓋件輕量化技術等行業(yè)處在領域領先水平，2018年12月項目立項，已經(jīng)完成NC數(shù)據(jù)發(fā)布、新車型研發(fā)和可靠性驗證。

a.早期做到資本化條件的分析根據(jù)

公司在2018年12月項目備案并成立項目章程以后，分辨此項目進到設計階段，將合乎資本化條件的開支記入開發(fā)支出。

b.目前終止產品研發(fā)具體原因

依據(jù)集團公司“協(xié)作新能源電動車”的戰(zhàn)略安排，企業(yè)運用EN00新項目產品平臺，積極尋找第三方網(wǎng)絡資源探尋新能源車聯(lián)合開發(fā)業(yè)務機會。

2022年，受客觀性不利因素等危害，汽車行業(yè)發(fā)展的兩極分化發(fā)展趨勢更加顯著。一方面，以特斯拉汽車、比亞迪汽車為代表出色電瓶車制造業(yè)企業(yè)推動電動汽車技術以及市場不斷迭代，從而造成該項目商品創(chuàng)新性與競爭能力日趨變弱；另一方面，因產業(yè)環(huán)境及意愿合作者個人原因，至2022年6月，好幾個合作開發(fā)項目歷經(jīng)波折無法最后落地式。雖合作開發(fā)項目挫敗，但企業(yè)“協(xié)作新能源電動車”方位不變，也正是因對外合作新能源汽車的勤奮自始至終不曾放棄，2022年上半年度，企業(yè)運行與小盒子鐵友溝通協(xié)作，并且在2022年后半年獲得實質性進展。在業(yè)務發(fā)展方向層面，因為公司與小盒子鐵友協(xié)作方向為對焦B端新能源車輛及出行市場經(jīng)營，故公司和小盒子智行與行合作為對于B端銷售市場全新升級生產產品。由于EN00項目平臺車系為對于C端家用轎車銷售市場商品，因而，公司和小盒子智行與行協(xié)作產品和EN00項目平臺車系存在一定差別，不會再需要使用EN00項目技術。

與此同時，自2022年至今，中國A0級新能源車行業(yè)競爭日趨日趨激烈，而EN00新項目車系選用“全鋁車身+復合材質車身覆蓋件”，全車成本費較高；另一方面，EN00服務平臺車系研發(fā)方向更加關注商品車體結構及加工工藝，和消費者追尋智能化、智能網(wǎng)聯(lián)等趨勢各有不同，相較銷售市場類似競爭對手競爭能力較差。除此之外，因為公司“協(xié)作新能源電動車”的戰(zhàn)略部署已經(jīng)在B端業(yè)務方向運行落地式、企業(yè)全資孫公司海南省馬邦交通出行科技公司于2022年宣布投入使用，企業(yè)新能源車商品協(xié)作與利用方位進一步向B端跑道轉型發(fā)展，EN00新項目C端市場定位與本轉型發(fā)展方位亦不匹配?；谝陨显?，為防控風險、減少投資損失，公司在2022年8月宣布停止該技術研發(fā)。

c.今天計提減值準備的合理化

2022年，根據(jù)上述情況緣故，企業(yè)宣布停止EN00新項目的研發(fā)。此項目對企業(yè)無后面實用價值，存有明顯的資產減值征兆。企業(yè)并對開發(fā)支出開展減值測試并記提對應的資產減值損失，是合理的，合乎政府會計準則的有關規(guī)定。

d.開發(fā)支出的完整性和精確性

EN00新項目于2018年12月項目立項運行，項目目標是開發(fā)一款根據(jù)可變性電動平臺打造出的第一款面對C端顧客的A0級純電動乘用車，項目總投資額約3億人民幣。

此項目自項目立項逐漸符合條件的有關開支給予遞延所得稅核算，其遞延所得稅核算額度及施工進度詳細如下：

企業(yè)：人民幣元

結合公司政府會計準則與公司企業(yè)會計制度的有關規(guī)定，依照新項目設計階段所發(fā)生的立即人工成本、同時資金投入花費、折舊率、無形資產花費、設計費、武器裝備調節(jié)與測試花費、委托研發(fā)費用及其他一些費用歸集工程項目的資本化支出。該開發(fā)過程真實存在，開發(fā)支出是根據(jù)的實際發(fā)生稅前列支的，不會有虛造開發(fā)支出、調整盈利的情況，早期有關科研投入遞延所得稅額度是準確的，有關研發(fā)費用遞延所得稅的賬務處理合乎政府會計準則的有關規(guī)定。

e.計提減值準備的實際計算過程與根據(jù)

2022年，公司已經(jīng)停止EN00新項目的研發(fā)，該方法對企業(yè)無后面實用價值。伴隨著電動汽車技術與市場的不斷迭代，此項目商品創(chuàng)新性和市場競爭力也較差，公司表示此項目有關科研成果無銷售市場出讓使用價值。

企業(yè)授權委托汽車制造業(yè)權威專家出具了《關于對海馬汽車有限公司終止有關在研項目的評估意見函》，評定結果顯示，EN00新項目科研成果對企業(yè)幾無后面商業(yè)服務實用價值。

鑒于以上，企業(yè)確定此項目開發(fā)支出可回收金額為0，并對帳面價值全額的計提減值準備104,138,044.98元。

結合公司里外運營環(huán)境變化于2022年確定停止EN00新項目，并且對EN00新項目記提相對應資產減值準備，企業(yè)針對該事項賬務處理合乎政府會計準則的有關規(guī)定。

C.VF00-YP115插混新項目

VF00-YP115插混新項目是一款在福美來7X車系前提下，選用P2構形的插電混合動力車輛開發(fā)規(guī)劃。此項目自2020年12月項目立項，至項目終止，已經(jīng)完成動力裝置A樣品交貨和計劃方案新車型制做。

a.早期做到資本化條件的分析根據(jù)

公司在2021年1月項目備案并成立新項目要素書以后，分辨此項目進到設計階段，將合乎資本化條件的開支記入開發(fā)支出。

b.目前終止產品研發(fā)具體原因

2022年，公司運營里外自然環(huán)境產生明顯變化，此項目概念車汽柴油款福美來7X中國銷售量大幅下降。依據(jù)近年來中國汽車行業(yè)和技術趨勢評定，根據(jù)企業(yè)具體生產經(jīng)營情況，公司表示此項目行業(yè)前景是有風險的，生產成本較高、盈利比較低。為防控風險、減少投資損失，公司在2022年10月停止該技術研發(fā)。

c.今天計提減值準備的合理化

2022年，根據(jù)上述情況緣故，企業(yè)宣布停止VF00-YP115插混新項目的研發(fā)。此項目對企業(yè)無后面實用價值，存有明顯的資產減值征兆。企業(yè)并對開發(fā)支出開展減值測試并記提對應的資產減值損失，是合理的，合乎政府會計準則的有關規(guī)定。

d.開發(fā)支出的完整性和精確性

VF00-YP115插電混合動力汽車項目于2020年12月申請辦理項目備案投入成本，于2021年1月宣布項目立項，是海南產業(yè)基地打造出的首款插電混合動力MPV戰(zhàn)略項目，項目總投資額約1.1億人民幣。

此項目自項目立項逐漸符合條件的有關開支給予遞延所得稅核算，其遞延所得稅核算額度及施工進度詳細如下：

企業(yè)：人民幣元

結合公司政府會計準則與公司企業(yè)會計制度的有關規(guī)定，依照新項目設計階段所發(fā)生的立即人工成本、同時資金投入花費、折舊率、無形資產花費、設計費、武器裝備調節(jié)與測試花費、委托研發(fā)費用及其他一些費用歸集工程項目的資本化支出。該開發(fā)過程真實存在，開發(fā)支出是根據(jù)的實際發(fā)生稅前列支的，不會有虛造開發(fā)支出、調整盈利的情況，早期有關科研投入遞延所得稅額度是準確的，有關研發(fā)費用遞延所得稅的賬務處理合乎政府會計準則的有關規(guī)定。

e.計提減值準備的實際計算過程與根據(jù)

2022年，公司已經(jīng)停止VF00-YP115插電混合動力汽車項目的研發(fā)，該方法對企業(yè)無后面實用價值。應該新項目還沒有形成對企業(yè)有商業(yè)服務實用價值的技術成果，公司表示此項目幾無實用價值和出讓使用價值，可回收金額為0。企業(yè)2022年并對開發(fā)支出全額的計提減值準備21,353,295.67元。

綜上所述，企業(yè)本當年度對2022年度內停止研制的CD7變速箱新項目、EN00項目以及VF00-YP115插混新項目開發(fā)支出計提減值準備是合理的，三個工程項目的研發(fā)流程真實存在，開發(fā)支出根據(jù)的實際發(fā)生狀況稅前列支，不會有虛造開發(fā)支出、調整盈利的情況，早期有關科研投入遞延所得稅額度是準確的。企業(yè)對于該預研項目遞延所得稅和記提開發(fā)支出資產減值準備的賬務處理合乎政府會計準則的有關規(guī)定，公允價值地體現(xiàn)了公司財務情況和生產經(jīng)營情況。

年檢會計建議：

對于以上事宜，大家開展的審查程序流程包含但是不限于：

（1）評定及檢測與研發(fā)費用資產減值有關的內控制度的設計與實行實效性，包含重要假定的選用及減值計提金額的核查及審核；

（2）獲得資產減值損失統(tǒng)計表，核查加計正確與否，并和總分類賬數(shù)與明細分類賬合計數(shù)進行確認，查驗核查測算其精確性；

（3）檢查和賬目研發(fā)費用相關業(yè)務的立項文件、項目章程等和項目立項相關資料，確定預研項目的合理合法真實有效；

（4）查驗研發(fā)費用各類目地有關合同書、憑據(jù)，對協(xié)議開展檢查及計算，確定其本年利潤信息真實性、合理化、精確性；

（5）對研發(fā)團隊開展采訪，掌握各類目地產品研發(fā)戰(zhàn)略意圖及開發(fā)進度，剖析企業(yè)預研項目存有的合理化；

（6）對預研項目的進門紀錄、工程驗收連接點開展安全檢查，來確認開發(fā)進度產生的實際合理化；

（7）掌握高管對企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃，比照在研項目與同業(yè)競爭類似技術性的差別，確定在研項目終止是否滿足公司戰(zhàn)略規(guī)劃及合理化，查驗停止研制的有關的會議記錄、文檔；

（8）獲得汽車制造業(yè)專家評定意見。

根據(jù)實施的審計證據(jù)，就財務報告總體公允價值體現(xiàn)來講，海馬汽車股權2022年度財務報告中有關研發(fā)費用減值準備計提是充足、科學合理的，賬務處理在大多數(shù)重要層面合乎《企業(yè)會計準則》的有關規(guī)定。

（2）貴公司對無形資產攤銷計提減值準備2.12億人民幣，在其中非專利技術1.88億人民幣。麻煩你公司說明報告期對非專利技術計提減值實際情況和計算全過程，當年度產生資產減值的征兆及主要分辨根據(jù)，相應會計制度和會計估計變更和歷史本年度對比是不是發(fā)生變化，如果是，請說明轉變詳細信息及合理化。

回應：

① 計提減值準備實際情況和計算全過程

企業(yè)本當年度對無形資產攤銷計提減值準備211,771,118.45元，在其中非專利技術187,868,334.62元，具體項目組成和資產減值狀況見下表：

企業(yè)：人民幣元

企業(yè)對之上非專利技術新項目計提減值的計算流程如下所示：

A. YP112油電混合非專利技術

企業(yè)2022年停止YP112混合動力技術配對開發(fā)設計，該方法對企業(yè)無后面實用價值。企業(yè)授權委托汽車制造業(yè)權威專家出具了《關于對海馬汽車有限公司終止有關在研項目的評估意見函》，評定結果顯示，此項目所采用的單電機插混技術和業(yè)內最流行的感應電機插混技術性對比，價格上處于弱勢，業(yè)內漸少有別的汽車企業(yè)應用?，F(xiàn)階段流行汽車生產廠家已逐漸開發(fā)設計或有著獨立插混技術性，企業(yè)插混技術性難以實現(xiàn)銷售市場出讓。因而，企業(yè)確定YP112油電混合非專利技術幾無實用價值和出讓使用價值，可回收金額為0，企業(yè)并對賬面凈值全額的計提減值準備167,481,937.03元。

B. YG116汽車發(fā)動機非專利技術

2022年，企業(yè)對YG116汽車發(fā)動機非專利技術開展減值測試，因YG116汽車發(fā)動機非專利技術不可以單獨造成現(xiàn)金流量，企業(yè)本當年度將YG116汽車發(fā)動機非專利技術和發(fā)動機廠家生產機器設備做為資產組開展減值測試，并授權委托北京亞太世紀聯(lián)華資產報告評估有限責任公司并對可回收金額進行評價。依據(jù)《海馬汽車有限公司擬進行減值測試所涉及的該公司YG116無形資產及發(fā)動機工廠生產設備資產組可回收金額資產評估報告》（亞評報字（2023）第40號）鑒定結論，該方法評估價值為零。因而，企業(yè)并對無形資產攤銷依照賬目凈收益計提減值準備20,386,397.59元。

② 當年度產生資產減值的征兆及主要分辨根據(jù)

A. 存有資產減值征兆的重要分辨根據(jù)

《企業(yè)會計準則第8號---資產減值》（財務會計[2006]3號）第五條要求，“存有以下征兆的，說明財產很有可能出現(xiàn)了資產減值：

（一）資產市場價本期大幅下挫，其下滑遠遠高于因時間的流逝或是正常啟動而預計的下挫。

（二）企業(yè)運營所處經(jīng)濟發(fā)展、技術性或是法律法規(guī)等環(huán)境和財產所處行業(yè)在本期或是將于最近發(fā)生變化，進而對公司造成不利影響。

（三）債券收益率或者其它銷售市場資本利潤率在本期早已提升，進而影響公司測算財產預估未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的貼現(xiàn)率，造成財產可收回金額大幅度減少。

（四）有數(shù)據(jù)表明財產早已老舊落伍或是實際上體早已毀壞。

（五）財產早已或是要被閑置不用、停止應用或是方案提早處理。

（六）公司內部報告的數(shù)據(jù)表明資產經(jīng)濟績效早已小于或者把不及預期，如財產創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或是達到的利潤總額（或是虧本）遠低于（或是高過）預估額度等。

（七）別的說明財產很有可能已經(jīng)發(fā)生了資產減值的征兆?！?/p>

B. 當年度產生資產減值征兆的解釋

a. YP112油電混合非專利技術

YP112油電混合開發(fā)規(guī)劃主要是為了開發(fā)設計福美來插電混合動力系統(tǒng)軟件，并配對全車批量生產市場銷售。

進到2022年后，新能源車行業(yè)滲透率迅速飆升，造成此項目行業(yè)前景轉淡，再次后面配對開發(fā)設計風險很大。此外，公司運營里外自然環(huán)境也發(fā)生變化，企業(yè)在國外傳統(tǒng)式汽油車市場拓展方面取得了比較大進度，中國市場狀態(tài)低迷；8S商品中國銷售量持續(xù)走低，7X商品中國銷售量在經(jīng)歷2021年的上升后，2022年銷售量也出現(xiàn)了大幅下降。可是，在插電混合動力系統(tǒng)軟件可用市場方面，國外市場對插電混合動力車輛用戶需求但不顯著。加上，汽車制造業(yè)插電混合動力技術方案分裂加重，競爭者新技術方案競爭對手快速搶占市場。企業(yè)研發(fā)的單電機P2插混技術性，與現(xiàn)階段業(yè)內最流行的感應電機插混技術性對比，驅動力雖然好，但集成化構造繁瑣、技術水平大、合理性較弱，在市場性和技術層面處于弱勢，業(yè)內漸少有別的汽車企業(yè)應用，無法形成規(guī)模經(jīng)濟效應。

基于以上原因，為防控風險、減少投資損失，公司在2022年12月宣布停止YP112插混技術性配對開發(fā)規(guī)劃，該方法要被停止應用。因而，企業(yè)分辨YP112油電混合非專利技術存有資產減值征兆。

b. YG116汽車發(fā)動機非專利技術

YG116汽車發(fā)動機非專利技術為公司發(fā)展生產制造1.6TGDI汽車發(fā)動機專用技術性，由于該汽車發(fā)動機處在正常運行情況，關鍵配備車系是8S和7X全車商品。該汽車發(fā)動機評為“中國心”2019年度十佳發(fā)動機殊榮，關鍵技術性能指標比較領跑。

2022年，該汽車發(fā)動機配備的8S和7X全車商品中國銷售量大幅下降。隨著國內車輛市場逐漸向新能源車轉型發(fā)展，燃油發(fā)動機銷售市場比例不斷下降。此外，自2022年至今，流行汽車制造廠自行開發(fā)發(fā)動機，熱效廣泛做到40%，而油電混合專用型發(fā)動機熱效率能夠達到43-45%。企業(yè)1.6TGDI汽車發(fā)動機自上市以來，沒有進行商品產品升級，其熱效為36.5%，在技術層面與現(xiàn)階段領域領先水平對比早已落伍。因而，公司表示YG116汽車發(fā)動機非專利技術在現(xiàn)階段的技術性環(huán)境里處于弱勢，將來造成經(jīng)濟效益都將不及預期，存有資產減值征兆。

③ 相應會計制度和會計估計變更是不是發(fā)生變化的解釋

企業(yè)根據(jù)政府會計準則與公司企業(yè)會計制度的相關規(guī)定，對有資產減值征兆的固定資產開展減值測試，并記提對應的資產減值準備。企業(yè)本當年度對無形資產減值的有關財務會計要求未產生變化，詳細如下：

A.《企業(yè)會計準則第8號---資產減值》（財務會計[2006]3號）對無形資產減值的有關規(guī)定

第八條要求：“資產投資性房地產減掉處置費用后凈收益，應根據(jù)正當競爭中銷售協(xié)議價錢減掉可直接歸屬于該資產處理花費金額明確。

不會有銷售協(xié)議但也存在財產活躍市場的，理應按照該財產市場價格減掉處置費用后金額明確。財產市場價格一般應根據(jù)資產買家競價明確。

在沒有存有銷售協(xié)議及資產活躍市場的情形下，理應以可獲得的最好信息內容為載體，可能資產投資性房地產減掉處置費用后凈收益，該凈收益可以參考一下同業(yè)競爭相近資產近期成交價或是數(shù)據(jù)進行可能。

企業(yè)按照這一規(guī)定依然無法靠譜可能資產投資性房地產減掉處置費用后凈收益的，理應以這個財產在未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)率作為可收回金額?！?/p>

第九條要求，“在未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)率，理應按照財產還在持續(xù)使用中和最后處理時所形成的在未來現(xiàn)金流，挑選適當?shù)馁N現(xiàn)率對它進行變現(xiàn)后金額進行明確。

預估財產將來現(xiàn)金流的折現(xiàn)率，理應充分考慮資產在未來現(xiàn)金流、使用期限和貼現(xiàn)率等多種因素?！?/p>

第十一條要求，“預估財產將來現(xiàn)金流時，企業(yè)管理人員理應在一定與有根據(jù)的前提下對財產剩下使用期限內全部經(jīng)濟情況開展最好可能。

預估資產將來現(xiàn)金流，理應以經(jīng)企業(yè)管理人員核準的近期財務計劃或是預測數(shù)據(jù)，及其該費用預算或是預測分析期之后年代相對穩(wěn)定的或是下降的增長率為基本。企業(yè)管理人員若能證實增長的年增長率是合理的，可以通過增長的增長率為基本。

是建立在費用預算或是預測分析的基礎上的預估現(xiàn)金流較多包含5 年，企業(yè)管理人員若能證實比較長的期內是合理的，能夠包含比較長的期內?！?/p>

（下轉B18版）