證券代碼：000793 證券簡(jiǎn)稱：華聞集團(tuán) 公告編號(hào)：2023-020

華文傳媒投資集團(tuán)有限公司對(duì)深圳證券交易所2022年年度報(bào)告詢價(jià)函的回復(fù)公告

公司及董事會(huì)全體成員確保信息披露的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，無(wú)虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

2023年5月26日，華文傳媒投資集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”或“華文集團(tuán)”)收到深圳證券交易所《關(guān)于華文傳媒投資集團(tuán)有限公司2022年年報(bào)的詢價(jià)函》(公司年報(bào)詢價(jià)函〔2023〕第208號(hào))(以下簡(jiǎn)稱“問(wèn)詢函”)。根據(jù)要求，公司逐項(xiàng)核實(shí)詢價(jià)函中提出的問(wèn)題，并要求獨(dú)立董事和年度審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所核實(shí)相關(guān)問(wèn)題并發(fā)表意見(jiàn)。問(wèn)題及相關(guān)回復(fù)公告如下：

問(wèn)題：

(一)關(guān)于資產(chǎn)減值

貴公司今年?duì)I業(yè)收入7.59億元，較去年下降24.8%，歸屬母公司凈利潤(rùn)-6.83億元，歸屬母公司凈利潤(rùn)1342.88萬(wàn)元。年報(bào)顯示，貴公司本期虧損主要是由于計(jì)提大額減值準(zhǔn)備。

1.本期長(zhǎng)期股權(quán)投資減值3.35億元，包括北京多數(shù)據(jù)科技有限公司全額減值2.04億元，2021年11月為貴公司控股子公司車音智能科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱車音智能)形成股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)價(jià)格2.11億元。收購(gòu)后短期內(nèi)計(jì)提全額減值；二是青島匯都智能科技有限公司計(jì)提減值1.28億元，本期新增投資1.31億元，通過(guò)股權(quán)收購(gòu)形成，持股30%，期末賬面價(jià)值僅為220萬(wàn)元，收購(gòu)當(dāng)年計(jì)提大額減值。請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明：

(1)上述資產(chǎn)收購(gòu)的背景、原因、交易定價(jià)基礎(chǔ)、標(biāo)的資產(chǎn)是否與貴公司、貴公司控股股東、實(shí)際控制人或董監(jiān)高有關(guān)聯(lián)或其他關(guān)系，以及相關(guān)交易所履行的審查程序和臨時(shí)信息披露義務(wù)。

回復(fù)：

1.北京多數(shù)數(shù)據(jù)技術(shù)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“北京多數(shù)”)的交易事項(xiàng)

(一)交易概述

車音智能科技有限公司控股子公司(以下簡(jiǎn)稱“車音智能”) 2021年9月30日與北京智成嘉業(yè)科技發(fā)展有限公司(以下簡(jiǎn)稱“北京智成嘉業(yè)”)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，上海車音智能科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱“上海車音”)以56.80%的股權(quán)取代了北京智成嘉業(yè)持有的北京多數(shù)30%的股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額為21489萬(wàn)元。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格相互抵消，無(wú)需支付。

(二)關(guān)聯(lián)或其他關(guān)系

北京智成嘉業(yè)與公司、控股股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高無(wú)關(guān)聯(lián)或其他關(guān)系。

(三)審議程序及披露情況

根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則(2020年修訂)》等相關(guān)規(guī)定，公司于2021年9月29日召開(kāi)的第八屆董事會(huì)第十三次臨時(shí)會(huì)議審議通過(guò)。

(四)是否構(gòu)成重大資產(chǎn)重組

本次交易不構(gòu)成《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》規(guī)定的重大資產(chǎn)重組，不經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。

(五)交易時(shí)點(diǎn)交易對(duì)方的基本情況

企業(yè)名稱：北京智成嘉業(yè)科技發(fā)展有限公司

北京市朝陽(yáng)區(qū)十里堡路1號(hào)10棟平房105號(hào)

企業(yè)類型：有限責(zé)任公司（自然人投資或控股）

法定代表人：楊淑偉

注冊(cè)資本：3.00萬(wàn)元

成立時(shí)間：2020年7月31日

經(jīng)營(yíng)期限：2020年7月31日至2040年7月30日

91110105MA01TXJK06統(tǒng)一社會(huì)信用代碼

經(jīng)營(yíng)范圍：技術(shù)推廣服務(wù)、軟件開(kāi)發(fā)、經(jīng)濟(jì)貿(mào)易咨詢、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、代理、發(fā)布廣告、計(jì)算機(jī)圖形設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售電子產(chǎn)品。（市場(chǎng)實(shí)體依法獨(dú)立選擇經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，不得從事國(guó)家和市產(chǎn)業(yè)政策禁止和限制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。）

股東及其出資情況：朱正出資2.25萬(wàn)元，持有75%的股權(quán)；朱鵬出資0.75萬(wàn)元，持有25%的股權(quán)。朱正是北京智成嘉業(yè)的實(shí)際控制人。

北京智成嘉業(yè)不是不誠(chéng)實(shí)的執(zhí)行人。

(6)交易時(shí)間點(diǎn)交易標(biāo)的基本情況

1．北京好多數(shù)

企業(yè)名稱：北京多數(shù)據(jù)技術(shù)有限公司

北京市海淀區(qū)蘇州街18號(hào)院-4樓18層1812-2

企業(yè)類型：其他有限責(zé)任公司

法定代表人：楊淑偉

注冊(cè)資本：1000萬(wàn)元

成立時(shí)間：2016年8月5日

2016年8月5日至2046年8月4日

91110108MA07DW5L統(tǒng)一社會(huì)信用代碼

業(yè)務(wù)范圍：技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)推廣；數(shù)據(jù)處理（銀行卡中心、1.4以上PUE值的云計(jì)算數(shù)據(jù)中心除外）；軟件開(kāi)發(fā)、基本軟件服務(wù)、應(yīng)用軟件服務(wù)、經(jīng)濟(jì)貿(mào)易咨詢、企業(yè)管理咨詢、公共關(guān)系服務(wù)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)服務(wù)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、代理、廣告、電信業(yè)務(wù)。（市場(chǎng)實(shí)體依法獨(dú)立選擇經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；經(jīng)營(yíng)電信業(yè)務(wù)和依法需要批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；不得從事國(guó)家和市產(chǎn)業(yè)政策禁止和限制性項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。）

交易完成前，北京多數(shù)股東及其出資情況：北京智成嘉業(yè)認(rèn)繳出資750.00萬(wàn)元，持有75%的股權(quán)；林峰認(rèn)繳出資250.00萬(wàn)元，持有25%的股權(quán)。

交易完成后，北京多數(shù)股東及其出資情況：北京智成嘉業(yè)認(rèn)購(gòu)出資450.00萬(wàn)元，持有股權(quán)45%；車音智能認(rèn)購(gòu)出資300.00萬(wàn)元，持有股權(quán)30%；林峰認(rèn)購(gòu)出資250.00萬(wàn)元，持有股權(quán)25%。

北京大部分兩年又一期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù):

截至2019年12月31日，北京大部分未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下:資產(chǎn)總額3.129.00萬(wàn)元，債務(wù)總額2.697.18萬(wàn)元；所有者權(quán)益431.82萬(wàn)元；2019年?duì)I業(yè)收入6.127.31萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)673.45萬(wàn)元，凈利潤(rùn)673.96萬(wàn)元。

截至2020年12月31日，北京大部分經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下:資產(chǎn)總額2.815.36萬(wàn)元，負(fù)債總額2.055.29萬(wàn)元；業(yè)主權(quán)益760.07萬(wàn)元；2020年?duì)I業(yè)收入5.721.18萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)328.25萬(wàn)元，凈利潤(rùn)328.25萬(wàn)元。

截至2021年4月30日，北京大部分經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下:資產(chǎn)總額2657.88萬(wàn)元，負(fù)債總額1895.97萬(wàn)元；所有者權(quán)益761.91萬(wàn)元；2021年1月至4月，營(yíng)業(yè)收入1.425.61萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2.54萬(wàn)元，凈利潤(rùn)1.85萬(wàn)元。

大多數(shù)北京人不是不誠(chéng)實(shí)的被執(zhí)行人。

2．上海車音

企業(yè)名稱：上海車音智能科技有限公司

上海市長(zhǎng)寧區(qū)天山西路789號(hào)B樓406室

企業(yè)類型:有限責(zé)任公司(自然人投資或控股的法人獨(dú)資)

法定代表人：黃進(jìn)峰

注冊(cè)資本：7000.00萬(wàn)元

成立時(shí)間：2011年8月2日

2011年8月2日至2061年8月1日

統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：9131010558055234

業(yè)務(wù)范圍：智能技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟硬件、電子產(chǎn)品、通信產(chǎn)品、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、汽車零部件、汽車裝飾、橡木塑料制品、輪胎、潤(rùn)滑油、日用品、機(jī)電設(shè)備、硬件交付、家用電器、計(jì)算機(jī)軟硬件、電子產(chǎn)品、通信產(chǎn)品銷售、從事貨物進(jìn)出口和技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)、汽車租賃服務(wù)、電子商務(wù)（不得從事增值電信、金融業(yè)務(wù)），設(shè)計(jì)制作各種廣告，利用自己的媒體發(fā)布各種廣告（增值電信業(yè)務(wù)除外），計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成。

交易完成前，股東及其出資情況：車音智能出資7萬(wàn)元，持有100%股權(quán)。

交易完成后，股東及其出資情況：北京智成嘉業(yè)出資3.976.00萬(wàn)元，持有56.80%的股權(quán)；車音智能出資3.024.00萬(wàn)元，持有43.20%的股權(quán)。

2021年和2022年上海車音業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)：

2021年上海車音營(yíng)業(yè)收入245.55萬(wàn)元，凈利潤(rùn)-230.40萬(wàn)元；2022年?duì)I業(yè)收入3.410.65萬(wàn)元，凈利潤(rùn)-3.890.16萬(wàn)元。

上海車音不是不誠(chéng)實(shí)的被執(zhí)行人。

(七)定價(jià)依據(jù)

鑒于北京多數(shù)科技企業(yè)，參照深圳中信國(guó)際資產(chǎn)評(píng)估土地房地產(chǎn)評(píng)估有限公司(以下簡(jiǎn)稱“中信評(píng)估”)于2021年7月31日發(fā)布的《車音智能科技有限公司擬股權(quán)收購(gòu)涉及的北京多數(shù)數(shù)據(jù)科技有限公司股東全部權(quán)益價(jià)值項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》，北京多數(shù)股東全部權(quán)益價(jià)值評(píng)估價(jià)值71630萬(wàn)元。北京大部分30%的股權(quán)估值為21489萬(wàn)元。該估值系采用收益法進(jìn)行評(píng)估，體現(xiàn)了北京大部分行業(yè)特點(diǎn)及其專業(yè)技術(shù)未來(lái)可能創(chuàng)造的價(jià)值。該估值是通過(guò)收入法評(píng)估得出的，反映了北京大多數(shù)行業(yè)特點(diǎn)及其專業(yè)技術(shù)未來(lái)可能創(chuàng)造的價(jià)值。上海汽車音頻作為汽車音頻智能提供汽車軟硬件服務(wù)的平臺(tái)公司，近年來(lái)業(yè)務(wù)嚴(yán)重?fù)p失，年復(fù)一年，經(jīng)營(yíng)狀況不佳，難以采用收入法進(jìn)行估值。因此，股權(quán)價(jià)值的判斷是基于資產(chǎn)法的。經(jīng)雙方協(xié)商，車音智能將持有上海車音56.80%的股權(quán)，按賬面凈資產(chǎn)21489萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給北京智成嘉業(yè)，北京智成嘉業(yè)將持有北京大部分30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給車音智能。該交易以股權(quán)置換完成。上海車音和北京多數(shù)兩家公司的股權(quán)價(jià)值相互融合和捆綁，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的商業(yè)損失。經(jīng)車音智能各方股東同意確認(rèn)，上海車音56.80%股權(quán)置出后，車音智能相關(guān)業(yè)績(jī)承諾仍有效。

（8）對(duì)上市公司的交易背景、目的和影響

1．交易背景及目的

北京大部分主要從事教育營(yíng)銷、金融風(fēng)險(xiǎn)控制、政府安全大數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)軟件定制等服務(wù)，圍繞消費(fèi)者在線購(gòu)買流程形成泛電子商務(wù)細(xì)分決策模式，應(yīng)用于消費(fèi)者金融領(lǐng)域的大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制、政府安全大數(shù)據(jù)等領(lǐng)域。在收購(gòu)北京大部分之前，汽車音頻智能受宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和行業(yè)模式變化的影響，主要業(yè)務(wù)停滯或萎縮，核心客戶丟失，發(fā)展困難，多年虧損，無(wú)法完成當(dāng)年的賭博業(yè)績(jī)。經(jīng)過(guò)多次調(diào)查和溝通，汽車音頻智能計(jì)劃跟上汽車行業(yè)從數(shù)字到數(shù)字智能的轉(zhuǎn)型步伐，結(jié)合自己的主機(jī)廠業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和北京大部分?jǐn)?shù)據(jù)處理能力，改變業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀。因此，車音智能向股東申請(qǐng)本次交易。

2．對(duì)上市公司的影響

本次交易完成后，公司控股子公司車音智能持有北京多數(shù)30%股權(quán)和上海車音43.20%股權(quán)。北京多數(shù)和上海車音不包括在公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制范圍內(nèi)。公司對(duì)上海車音和北京的大部分投資計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資，以權(quán)益法計(jì)算。

交易發(fā)生時(shí)，車音智能對(duì)上海車音的其他應(yīng)收款余額為48.88萬(wàn)元，上市公司合并報(bào)表中新增對(duì)上海車音的其他應(yīng)收款48.88萬(wàn)元。截至目前，上海車音已向車音智能償還109.67萬(wàn)元，其余4709.21萬(wàn)元未償還。

對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的影響主要取決于北京和上海汽車音頻的大部分后續(xù)經(jīng)營(yíng)成果。

(九)會(huì)計(jì)處理過(guò)程

交易完成后，車音智能在北京持有大部分30%的股權(quán)，對(duì)北京的大部分財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重大影響，因此采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)。車音智能持有上海車音43.2%的股權(quán)，對(duì)上海車音的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重大影響，因此采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)。

單體報(bào)表：

上海車音原成本法會(huì)計(jì)賬面價(jià)值320、190、095.86元，按置換比例結(jié)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值181、867、974.45元，確認(rèn)北京大部分長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為210、994、382.87元，差額為29、126、408.42元。處置后，剩余股權(quán)的賬面價(jià)值為138、322、121.41元，采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整，上海車音按剩余股權(quán)比例投資43.20%股權(quán)法會(huì)計(jì)當(dāng)期(2021年9月)實(shí)現(xiàn)的損益進(jìn)行調(diào)整，長(zhǎng)期股權(quán)投資減少2,650,303.04元，長(zhǎng)期股權(quán)投資減少6,454,585.43元，長(zhǎng)期股權(quán)投資減少6,454,585.43元，長(zhǎng)期股權(quán)投資減少6,454,585.43元，調(diào)整后2021年12月31日上海車音長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值129,217,232.94元。2021年10月至12月，北京多數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為211、111、968.49元，經(jīng)調(diào)整調(diào)整后，北京多數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為117、585.62元。

合并報(bào)表：

上海車音56.8%股權(quán)對(duì)價(jià)210、994、382.87元與剩余43.2%股權(quán)公允價(jià)值136、577、393.28元之和347、571、776.15元作為長(zhǎng)期股權(quán)投資合并報(bào)表的處置價(jià)。處置價(jià)與上海車音智能購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值371、497、170.86元的差額確認(rèn)投資收益-23、925、394.71元。上海車音43.2%股權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)法會(huì)計(jì)時(shí)，從取得投資到轉(zhuǎn)為股權(quán)法會(huì)計(jì)的當(dāng)期(2021年9月)實(shí)現(xiàn)的損益后，調(diào)整賬面價(jià)值135、671、818.37元，合并報(bào)表層剩余股權(quán)公允價(jià)值136、577、393.28元，增加投資收益905、574.91元。

商譽(yù)：

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第8號(hào)的規(guī)定，企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，自購(gòu)買之日起以合理的方式分配給相關(guān)資產(chǎn)組；難以分配給相關(guān)資產(chǎn)組的，分配給相關(guān)資產(chǎn)組。一般情況下(無(wú)企業(yè)重組等。)，一旦確定與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組合，應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。汽車音頻智能購(gòu)買日確定的商譽(yù)是汽車音頻智能及其子公司作為整體產(chǎn)生的商譽(yù)，難以與相關(guān)資產(chǎn)組分享。因此，汽車音頻智能及其子公司作為整體資產(chǎn)組合。對(duì)于企業(yè)合并形成的商譽(yù)，公司應(yīng)至少每年年底進(jìn)行減值測(cè)試。

2021年底，華文集團(tuán)聘請(qǐng)具有評(píng)估資格的深圳中為房地產(chǎn)土地評(píng)估公司(有限合伙)(以下簡(jiǎn)稱“中為評(píng)估”)對(duì)車音智能商譽(yù)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估基準(zhǔn)日為2021年12月31日，與車音智能合并報(bào)表口徑一致的資產(chǎn)組賬面價(jià)值274.77萬(wàn)元(發(fā)生企業(yè)重組，重新確定的資產(chǎn)組合不包括上海車音資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值)。在建立持續(xù)經(jīng)營(yíng)和評(píng)估假設(shè)的前提下，采用預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流現(xiàn)值法，計(jì)算商譽(yù)資產(chǎn)組23、932.42萬(wàn)元；收益法計(jì)算商譽(yù)資產(chǎn)組合的公允價(jià)值，得出商譽(yù)資產(chǎn)組合的公允價(jià)值為23713.88萬(wàn)元，包括商譽(yù)資產(chǎn)組合可收回金額從公允價(jià)值中扣除處置費(fèi)用凈額和預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高的，汽車音頻智能可收回金額為2300元，932.42萬(wàn)元。綜上所述，商譽(yù)資產(chǎn)組合賬面價(jià)值與可收回金額的差額為3512.35萬(wàn)元，按華文集團(tuán)持股比例60%分?jǐn)偟纳套u(yù)減值金額為2107.41萬(wàn)元。

綜上所述，作為資產(chǎn)組合形成的商譽(yù)，車音智能在2021年9月處置上海車音時(shí)不需要考慮分享商譽(yù)的賬面價(jià)值，2021年底按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第8號(hào)的規(guī)定對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試，并按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

二、青島慧都智能科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱“青島慧都”)交易事項(xiàng)

(一)交易概述

2021年12月24日，公司控股子公司車音智能與青島杰奧斯智能科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱“青島杰奧斯”)簽訂了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》(相關(guān)手續(xù)僅于2022年2月完成)，北京車音網(wǎng)科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱“北京車音網(wǎng)”)以53.2136%的股權(quán)取代了青島杰奧斯持有的青島惠都30%的股權(quán)，股權(quán)置換對(duì)價(jià)為13.1萬(wàn)元。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格相互抵消，無(wú)需支付。

(二)關(guān)聯(lián)或其他關(guān)系

青島杰奧斯與公司、控股股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系等關(guān)系。

(三)審議程序及披露情況

公司于2021年12月21日召開(kāi)的第八屆董事會(huì)第十五次臨時(shí)會(huì)議已審議通過(guò)。當(dāng)時(shí)，公司判斷北京汽車音頻網(wǎng)絡(luò)和青島惠都股權(quán)置換交易，上述上海汽車音頻股權(quán)和北京大部分股權(quán)置換交易涉及不同業(yè)務(wù)、不同客戶、無(wú)業(yè)務(wù)交易，未按相關(guān)類似交易披露。但由于北京汽車音頻網(wǎng)絡(luò)和上海汽車音頻屬于汽車音頻智能子公司，根據(jù)深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2020年修訂）第9.12條12個(gè)月內(nèi)相關(guān)類似交易累計(jì)合并計(jì)算原則，兩筆交易累計(jì)金額34589.00萬(wàn)元，占2020年上市公司股東凈資產(chǎn)283，12.20%58.28萬(wàn)元。

(四)是否構(gòu)成重大資產(chǎn)重組

本次交易不構(gòu)成《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》規(guī)定的重大資產(chǎn)重組，不經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。

(五)交易時(shí)點(diǎn)交易對(duì)方的基本情況

企業(yè)名稱：青島杰奧斯智能科技有限公司

住所、辦公地點(diǎn)：青島高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)松園路17號(hào)青島工業(yè)技術(shù)研究院A1層225層、227房間

企業(yè)類型：有限責(zé)任公司（自然人投資或控股）

法定代表人：朱中

注冊(cè)資本：1000萬(wàn)元

成立時(shí)間：2014年6月30日

經(jīng)營(yíng)期限：2014年6月30日至無(wú)固定期限

統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：913702223960544

業(yè)務(wù)范圍：一般項(xiàng)目：人工智能應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)、人工智能硬件銷售、軟件開(kāi)發(fā)、軟件銷售、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)交流、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)推廣、信息系統(tǒng)集成服務(wù)、通信設(shè)備銷售、計(jì)算機(jī)軟硬件及輔助設(shè)備批發(fā)、軌道交通工程機(jī)械及部件銷售、軌道交通運(yùn)行管理系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、軌道交通信號(hào)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、軌道交通專用設(shè)備、關(guān)鍵系統(tǒng)及部件銷售、普通機(jī)械設(shè)備安裝服務(wù)、交通設(shè)施維護(hù)、一般設(shè)備維修、辦公用品銷售。（除依法需要批準(zhǔn)的項(xiàng)目外，依法獨(dú)立開(kāi)展?fàn)I業(yè)執(zhí)照）許可項(xiàng)目：建筑智能系統(tǒng)設(shè)計(jì)、建筑智能工程施工、消防設(shè)施工程施工、建筑工程設(shè)計(jì)、各種工程施工活動(dòng)。（除依法需要批準(zhǔn)的項(xiàng)目外，營(yíng)業(yè)執(zhí)照）許可項(xiàng)目：建筑智能系統(tǒng)設(shè)計(jì)、建筑智能工程施工、消防設(shè)施工程施工、建筑工程設(shè)計(jì)、各種工程施工活動(dòng)。（依法需要批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的文件或許可證為準(zhǔn)）

股東及其出資情況：朱中出資850.00萬(wàn)元，持有85%的股權(quán)；馬中游出資150.00萬(wàn)元，持有15%的股權(quán)。朱中是青島杰奧斯的實(shí)際控制人。

青島杰奧斯不是不誠(chéng)實(shí)的執(zhí)行人。

(6)交易時(shí)間點(diǎn)交易標(biāo)的基本情況

1．青島慧都

企業(yè)名稱：青島匯都智能科技有限公司

住所、辦公地點(diǎn)：山東省青島市嶗山區(qū)銀川東路1號(hào)魯信長(zhǎng)春花園39號(hào)樓3單元101室

企業(yè)類型：有限責(zé)任公司（自然人投資或控股）

法定代表人：李云瀟

注冊(cè)資本：300.00萬(wàn)元

成立時(shí)間：2012年10月9日

經(jīng)營(yíng)期限：2012年10月9日至無(wú)固定期限

統(tǒng)一社會(huì)信用代碼:913702120507605XQ

業(yè)務(wù)范圍：建筑智能工程；計(jì)算機(jī)信息技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和咨詢服務(wù)；網(wǎng)絡(luò)工程（不得從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)）；系統(tǒng)集成；機(jī)電設(shè)備安裝(不含汽車)；軟件設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)；批發(fā)：計(jì)算機(jī)軟件及輔助設(shè)備、機(jī)電設(shè)備（不含九座及以下乘用車）。（依法需要批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)展）。

交易完成前，青島匯都股東及其出資情況：上海騰望科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“騰望科技”）投資153.00萬(wàn)元，持有51%的股權(quán)；青島杰奧斯投資90.00萬(wàn)元，持有30%的股權(quán)；馬中游投資21.00萬(wàn)元，持有7%的股權(quán)；朱忠投資21.00萬(wàn)元，持有7%的股權(quán)；李云瀟投資15.00萬(wàn)元，持有5%的股權(quán)。

交易完成后，青島匯都股東及其出資情況：騰望科技投資153.00萬(wàn)元，持有51%股權(quán)；車音智能投資90.00萬(wàn)元，持有30%股權(quán)；馬中游投資21.00萬(wàn)元，持有7%股權(quán)；朱忠投資21.00萬(wàn)元，持有7%股權(quán)；李云瀟投資15.00萬(wàn)元，持有5%股權(quán)。

兩年又一期青島慧都財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：

截至2019年12月31日，青島匯都審計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下:資產(chǎn)總額564.29萬(wàn)元，負(fù)債總額286.49萬(wàn)元；2019年?duì)I業(yè)收入339.27萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-91.47萬(wàn)元，凈利潤(rùn)-61.81萬(wàn)元。

截至2020年12月31日，青島匯都經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下:資產(chǎn)總額450.51萬(wàn)元，負(fù)債總額215.43萬(wàn)元；2020年?duì)I業(yè)收入176.46萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-45.11萬(wàn)元，凈利潤(rùn)-42.06萬(wàn)元。

截至2021年9月30日，青島匯都經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：資產(chǎn)總額507.58萬(wàn)元，負(fù)債總額227.86萬(wàn)元；2021年1月至9月實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入220.01萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)44.64萬(wàn)元，凈利潤(rùn)44.64萬(wàn)元。

青島慧都不是不誠(chéng)實(shí)的執(zhí)行人。

2．北京車音網(wǎng)

名稱：北京車音網(wǎng)科技有限公司

北京市平谷區(qū)馬坊鎮(zhèn)金河街106號(hào)院6號(hào)樓3層320

企業(yè)類型:有限責(zé)任公司(法人獨(dú)資)

法定代表人：黃進(jìn)峰

注冊(cè)資本：8000.00萬(wàn)元

成立時(shí)間：2010年9月13日

經(jīng)營(yíng)期限:2010年9月13日至2030年9月12日

統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：911010856210640W

業(yè)務(wù)范圍：技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)推廣、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、貨物進(jìn)出口、技術(shù)進(jìn)出口、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、代理、發(fā)布廣告、組織文化藝術(shù)交流活動(dòng)、展覽活動(dòng)、會(huì)議服務(wù)。（市場(chǎng)實(shí)體依法獨(dú)立選擇經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；依法需要批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，按照批準(zhǔn)的內(nèi)容開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；不得從事國(guó)家和市產(chǎn)業(yè)政策禁止和限制性項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。）

本次交易完成前，股東及其出資情況：車音智能出資8萬(wàn)元，持有100%股權(quán)。

交易完成后，股東及其出資情況：青島杰奧斯出資4257.09萬(wàn)元，持有53.2136%的股權(quán)；車音智能出資3742.91萬(wàn)元，持有46.7864%的股權(quán)。

2021年及2022年北京車音網(wǎng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)：

2021年，北京車音網(wǎng)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入0.00萬(wàn)元，凈利潤(rùn)-458.19萬(wàn)元；2022年?duì)I業(yè)收入0.00萬(wàn)元，凈利潤(rùn)-3.939.51萬(wàn)元。

北京車音網(wǎng)不是不誠(chéng)實(shí)的執(zhí)行人。

(七)定價(jià)依據(jù)

鑒于青島匯都是一家科技型企業(yè)，參照2021年11月22日發(fā)布的《車音智能科技有限公司擬股權(quán)收購(gòu)涉及的青島匯都智能科技有限公司股東全部權(quán)益價(jià)值項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》(以下簡(jiǎn)稱《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》)，青島匯都股東全部權(quán)益價(jià)值評(píng)估值為4466萬(wàn)元。在《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》的基礎(chǔ)上，經(jīng)雙方協(xié)商，青島匯都全部股權(quán)估值調(diào)整為436.67萬(wàn)元，青島匯都30%股權(quán)估值13100萬(wàn)元。北京汽車音頻網(wǎng)絡(luò)作為汽車音頻智能提供汽車數(shù)字營(yíng)銷服務(wù)的平臺(tái)公司，近年來(lái)業(yè)務(wù)損失嚴(yán)重，年復(fù)一年。車音智能將其持有的北京車音網(wǎng)53.2136%股權(quán)按賬面凈資產(chǎn)作價(jià)13093.19萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給青島匯都股東青島杰奧斯，青島杰奧斯將其持有的青島匯都30%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給車音智能。交易以股權(quán)置換的形式完成，兩種股權(quán)價(jià)值的整合和捆綁沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的商業(yè)損失。經(jīng)車音智能各方股東同意確認(rèn)，車音智能相關(guān)業(yè)績(jī)承諾事項(xiàng)在北京車音網(wǎng)53.2136%股權(quán)置出后仍有效。

(八)交易協(xié)議的主要內(nèi)容

202年11日，青島車音智能與杰奧斯2月24日簽署的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》主要內(nèi)容如下:

1．股權(quán)轉(zhuǎn)讓

青島杰奧斯計(jì)劃將青島惠都30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給車音智能。根據(jù)中信評(píng)估出具的《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》，截至2021年9月30日，青島惠都股東全部權(quán)益價(jià)值446.600萬(wàn)元。經(jīng)雙方協(xié)商，車音智能同意以人民幣13100.00萬(wàn)元(大寫(xiě):1億3100萬(wàn)元)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓青島惠都30%的股權(quán)；

車音智能計(jì)劃將北京車音網(wǎng)53.2136%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給青島杰奧斯。截至本協(xié)議簽訂之日，北京車音網(wǎng)賬面凈資產(chǎn)為人民幣24604.98萬(wàn)元。經(jīng)雙方協(xié)商，青島杰奧斯同意以人民幣13.1萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓北京車音網(wǎng)53.2136%的股權(quán)(大寫(xiě):1億3100萬(wàn)元)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，青島匯都的股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化：車音智能持有30%的股權(quán)，騰望科技持有51%的股權(quán)，朱中持有7%的股權(quán)，馬中游持有7%的股權(quán)，李云曉持有5%的股權(quán)；北京車音網(wǎng)的股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化：青島杰奧斯持有53.2136%的股權(quán)，車音智能持有46.7864%的股權(quán)。

雙方同意按照本協(xié)議規(guī)定的條款和條件轉(zhuǎn)讓股權(quán)。

2．支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格

由于雙方應(yīng)向?qū)Ψ街Ц?300.00萬(wàn)元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，雙方同意相互抵消股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，任何一方都不需要向?qū)Ψ街Ц?。此外，考慮到車音智能擬轉(zhuǎn)讓給青島杰奧斯的北京車音網(wǎng)53.2136%股權(quán)對(duì)應(yīng)的認(rèn)購(gòu)出資尚未實(shí)繳，股權(quán)轉(zhuǎn)讓款將抵銷。因此，車音智能同意未實(shí)繳的出資由其負(fù)責(zé)實(shí)繳。如果青島杰奧斯作為北京車音網(wǎng)股東承擔(dān)任何債務(wù)，青島杰奧斯有權(quán)向車音智能追償。

3．股東權(quán)利義務(wù)轉(zhuǎn)讓

雙方確認(rèn)，本協(xié)議生效，青島匯都、北京車音網(wǎng)完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓章程修訂和工商變更登記手續(xù)的日期為股權(quán)交易完成日。自股權(quán)交易完成之日起，除本協(xié)議有特別協(xié)議外，車音智能和青島杰奧斯將根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓后在青島匯都和北京車音網(wǎng)的股權(quán)比例分享利潤(rùn)、風(fēng)險(xiǎn)和損失（包括擬在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前轉(zhuǎn)讓股權(quán)所享有和分享的公司的債權(quán)債務(wù)），在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前不再享受原公司的任何收入，也不承擔(dān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前原公司的任何損失。

4．聲明與保證

(1)青島杰奧斯的聲明和保證

① 青島杰奧斯是依法成立并有效存在的法人，具有簽署和履行本協(xié)議義務(wù)所必需的權(quán)利或授權(quán)；

② 本協(xié)議的簽署和履行不得違反青島杰奧斯承擔(dān)的任何其他合法義務(wù)；

③ 青島杰奧斯轉(zhuǎn)讓的股權(quán)由青島杰奧斯通過(guò)合法程序持有，并已繳納全部出資，股權(quán)真實(shí)、合法、有效；

④ 青島杰奧斯轉(zhuǎn)讓的股權(quán)沒(méi)有其他權(quán)利，包括但不限于質(zhì)押、凍結(jié)、查封、存款等限制轉(zhuǎn)讓。

(2)智能聲明和保證車音

① 車音智能是依法成立并有效存在的法人，具有簽署和履行本協(xié)議項(xiàng)下義務(wù)所必需的權(quán)利或授權(quán)；

② 本協(xié)議的簽署和履行不違反車音智能承擔(dān)的任何其他合法義務(wù)；

③ 車音智能轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是車音智能通過(guò)合法程序持有的，股權(quán)真實(shí)、合法、有效；

④ 車音智能轉(zhuǎn)讓的股權(quán)沒(méi)有其他權(quán)利，包括但不限于質(zhì)押、凍結(jié)、查封、存款等限制轉(zhuǎn)讓。

5．申請(qǐng)審批和登記手續(xù)的辦理

本協(xié)議生效后5天內(nèi)，青島杰奧斯和車音智能應(yīng)分別提供相應(yīng)的文件和資料，并盡最大努力配合青島匯都和北京車音網(wǎng)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓工商變更登記手續(xù)。

6．協(xié)議生效、變更、終止

（1）本協(xié)議自各方法定代表人或授權(quán)代表簽字或蓋章并加蓋公章后成立，相關(guān)公司作出股東大會(huì)同意股權(quán)轉(zhuǎn)讓及相關(guān)事項(xiàng)的決議后生效。

（2）經(jīng)雙方協(xié)商一致，本協(xié)議可以書(shū)面變更或簽署補(bǔ)充協(xié)議。補(bǔ)充協(xié)議具有相同的法律效力，是本協(xié)議不可分割的一部分。

7．違約責(zé)任

任何一方違反本協(xié)議或承諾、聲明、保證與事實(shí)不一致或者重大遺漏給另一方造成損害的，違約方應(yīng)當(dāng)賠償受害人的全部損失。

(九)對(duì)上市公司的交易背景、目的和影響

1．交易背景及目的

青島匯都主要開(kāi)發(fā)智能城市交通綜合控制平臺(tái)、交通信號(hào)中心控制軟件、自適應(yīng)交通信號(hào)控制器、停車管理系統(tǒng)等產(chǎn)品。擁有16項(xiàng)作權(quán)和專利，具有一定的智能交通技術(shù)能力。在收購(gòu)青島匯都之前，汽車音頻智能受宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和行業(yè)模式變化的影響，主要業(yè)務(wù)停滯或萎縮，核心客戶丟失，發(fā)展困難，多年虧損，無(wú)法完成當(dāng)年的賭博業(yè)績(jī)。經(jīng)過(guò)多次調(diào)查和交流，為了擴(kuò)大汽車互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用領(lǐng)域，汽車音頻智能計(jì)劃在原業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上與青島匯都合作開(kāi)發(fā)智能交通硬件，擴(kuò)大業(yè)務(wù)銷售范圍，改變業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀。因此，車音智能向股東申請(qǐng)本次交易。

2．對(duì)上市公司的影響

本次交易完成后，公司控股子公司車音智能持有青島惠都30%股權(quán)和北京車音網(wǎng)46.7864%股權(quán)。北京車音網(wǎng)不納入公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍。公司對(duì)北京車音網(wǎng)和青島惠都的投資計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資，以權(quán)益法計(jì)算。

對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的影響主要取決于青島匯都和北京車音網(wǎng)的后續(xù)經(jīng)營(yíng)成果。

(十)會(huì)計(jì)處理過(guò)程

交易完成后，車音智能持有青島惠都30%的股權(quán)，對(duì)青島惠都的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重大影響，因此采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)。車音智能持有北京車音網(wǎng)46.7864%的股權(quán)，對(duì)北京車音網(wǎng)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重大影響，因此采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)。

單體報(bào)表：

北京車音網(wǎng)原成本法會(huì)計(jì)賬面價(jià)值309、714、181.64元，按置換比例結(jié)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值164、810、065.76元，確認(rèn)青島惠都長(zhǎng)期股權(quán)投資成本1.3萬(wàn)元，差額-33、810、065.76元。處置后，剩余股權(quán)的賬面價(jià)值為144、904、115.88元。自取得以來(lái)，采用權(quán)益法會(huì)計(jì)進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)剩余股權(quán)比例的46.7864%，調(diào)整北京車音網(wǎng)自取得投資以來(lái)（2022年2月）轉(zhuǎn)為權(quán)益法會(huì)計(jì)的當(dāng)期損益，減少長(zhǎng)期股權(quán)投資30、455、899.64元，2022年3月至12月，確認(rèn)北京車音網(wǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值96、150、515.30元，調(diào)整減少長(zhǎng)期股權(quán)投資18、297、700.94元。2022年3月至12月確認(rèn)青島惠都長(zhǎng)期股權(quán)投資858、062.01元，2022年計(jì)提青島惠都長(zhǎng)期股權(quán)投資127、936、137.99元。調(diào)整后，2022年12月31日，青島惠都長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值2.2萬(wàn)元。

合并報(bào)表：

115、177、668.87元之和246、177、668.877元之和、177、668.877元之和，處置北京車音網(wǎng)53.2136%股權(quán)對(duì)價(jià)1.0萬(wàn)元、剩余46.764%股權(quán)公允價(jià)值。處置價(jià)與北京汽車音頻網(wǎng)在汽車音頻智能購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值244、618、556.33元的差額，確認(rèn)投資收益1、559、112.54元。北京車音網(wǎng)46.7864%的股權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)法核算時(shí)，賬面價(jià)值114、448、216.24元，合并報(bào)表層面剩余股權(quán)公允價(jià)值115、177、668.87元，增加投資收益729、452.63元。

商譽(yù)：

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第8號(hào)的規(guī)定，企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，自購(gòu)買之日起以合理的方式分配給相關(guān)資產(chǎn)組；難以分配給相關(guān)資產(chǎn)組的，分配給相關(guān)資產(chǎn)組。一般情況下(無(wú)企業(yè)重組等。)，一旦確定與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組合，應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。汽車音頻智能購(gòu)買日確定的商譽(yù)是汽車音頻智能及其子公司作為整體產(chǎn)生的商譽(yù)，難以與相關(guān)資產(chǎn)組分享。因此，汽車音頻智能及其子公司作為整體資產(chǎn)組合。對(duì)于企業(yè)合并形成的商譽(yù)，公司應(yīng)至少每年年底進(jìn)行減值測(cè)試。

2022年底，華文集團(tuán)聘請(qǐng)嘉瑞國(guó)際資產(chǎn)評(píng)估有限公司(以下簡(jiǎn)稱嘉瑞評(píng)估)對(duì)車音智能商譽(yù)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估基準(zhǔn)日為2022年12月31日，與企業(yè)合并報(bào)表口徑一致的包含商譽(yù)的資產(chǎn)組賬面價(jià)值為9674.39萬(wàn)元(企業(yè)重組，重新確定的資產(chǎn)組合不包括北京車音網(wǎng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值)。在建立持續(xù)經(jīng)營(yíng)和評(píng)估假設(shè)的前提下，采用預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流現(xiàn)值法，計(jì)算620.45萬(wàn)元可收回商譽(yù)資產(chǎn)組。資產(chǎn)組公允價(jià)值采用成本法計(jì)算后，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為612.30萬(wàn)元；商譽(yù)資產(chǎn)組可收回金額與預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高后的凈額相比，預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值法的評(píng)估結(jié)果確定，商譽(yù)資產(chǎn)組可收回金額為620.45萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備按持股比例60%的商譽(yù)減值金額計(jì)提5421.21萬(wàn)元。

綜上所述，作為資產(chǎn)組合形成的商譽(yù)，車音智能在2022年2月處置北京車音網(wǎng)時(shí)不需要考慮分享商譽(yù)的賬面價(jià)值，2022年底按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第8號(hào)的規(guī)定對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試，并按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

問(wèn)題：

(2)收購(gòu)前后標(biāo)的資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)情況，本期計(jì)提大額資產(chǎn)減值損失的依據(jù)及相關(guān)減值測(cè)試流程，說(shuō)明收購(gòu)后短期內(nèi)計(jì)提大額減值準(zhǔn)備的合理性。

回復(fù)：

首先，北京有很多

收購(gòu)前，北京大部分主要從事集團(tuán)大數(shù)據(jù)算法研究、云計(jì)算、云服務(wù)、人工智能驅(qū)動(dòng)等業(yè)務(wù)，圍繞消費(fèi)者在線購(gòu)買旅程形成泛電子商務(wù)細(xì)分決策模式，應(yīng)用于消費(fèi)金融領(lǐng)域的大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制、政府安全大數(shù)據(jù)等領(lǐng)域。其主要業(yè)務(wù)模式是從上游供應(yīng)商（軟硬件開(kāi)發(fā)商、服務(wù)提供商等）購(gòu)買軟硬件產(chǎn)品、技術(shù)服務(wù)、數(shù)據(jù)服務(wù)，為客戶提供付費(fèi)網(wǎng)絡(luò)軟件產(chǎn)品和運(yùn)營(yíng)服務(wù)。

收購(gòu)后，受經(jīng)濟(jì)下行壓力和教育政策全面收緊的限制，創(chuàng)始團(tuán)隊(duì)核心成員因重病無(wú)法有效管理。北京的收入大幅下降，現(xiàn)金流極度緊張。鑒于北京大部分經(jīng)營(yíng)狀況惡化，金融風(fēng)險(xiǎn)控制板塊和政府安全大數(shù)據(jù)板塊的團(tuán)隊(duì)相繼退出，最終導(dǎo)致2022年北京大部分收入大幅下降。

公司聘請(qǐng)嘉瑞評(píng)估北京大部分股權(quán)的可收回金額，評(píng)估公允價(jià)值減去處置費(fèi)用凈額和預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流現(xiàn)值法的可收回金額，確定可收回金額，最終確定減值金額。由于北京大部分主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展滯后，業(yè)務(wù)計(jì)劃需要進(jìn)一步明確，未來(lái)年度股息分配不能合理預(yù)測(cè)，導(dǎo)致資產(chǎn)預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流現(xiàn)值不能合理計(jì)算，因此資產(chǎn)評(píng)估采用成本法計(jì)算北京大部分股權(quán)公允價(jià)值，然后計(jì)算減值測(cè)試資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置成本凈額為-302.16萬(wàn)元。北京大部分30%股權(quán)的賬面價(jià)值為2000元，385.85萬(wàn)元。在持續(xù)經(jīng)營(yíng)和評(píng)估假設(shè)成立的前提下，北京大部分30%股權(quán)的可收回金額為人民幣-302.16萬(wàn)元，資產(chǎn)減值2000元，688.01萬(wàn)元，減值率101.48%。綜上所述，本期對(duì)北京多數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備2000元、385.85萬(wàn)元進(jìn)行實(shí)際計(jì)提，計(jì)提減值準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)處理上是合理的。

(二)青島慧都

收購(gòu)前，青島匯都主要開(kāi)展智能城市相關(guān)系統(tǒng)的研發(fā)、咨詢、產(chǎn)品銷售和實(shí)施業(yè)務(wù)，形成內(nèi)部通用平臺(tái)和標(biāo)準(zhǔn)化軟件模塊，然后根據(jù)客戶的個(gè)性化需求定制二次開(kāi)發(fā)，完成外部銷售。

收購(gòu)后，由于經(jīng)濟(jì)下行壓力、行業(yè)變化、政府財(cái)政預(yù)算不足，青島回族作為智慧城市相關(guān)系統(tǒng)研發(fā)服務(wù)供應(yīng)商，無(wú)法收到付款，也必須為完成智慧城市訂單提供定期維護(hù)，因此現(xiàn)金流緊張，導(dǎo)致青島回族整體業(yè)務(wù)擴(kuò)張低于預(yù)期。

公司聘請(qǐng)嘉瑞對(duì)青島匯都股權(quán)可收回金額進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估公允價(jià)值減去處置費(fèi)用凈額和預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流現(xiàn)值計(jì)算可收回金額的方法有兩種，最終確定可收回金額和減值金額。由于青島匯都整體業(yè)務(wù)擴(kuò)張暫時(shí)有限，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃需要進(jìn)一步明確，未來(lái)年度股息分配無(wú)法合理預(yù)測(cè)，導(dǎo)致評(píng)估點(diǎn)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流現(xiàn)值無(wú)法合理計(jì)算。因此，資產(chǎn)評(píng)估采用成本法計(jì)算青島匯都股權(quán)的公允價(jià)值，然后計(jì)算減值測(cè)試資產(chǎn)的公允價(jià)值，減去處置費(fèi)的凈額為220.58萬(wàn)元，青島匯都30%股權(quán)的賬面價(jià)值為13。014.19萬(wàn)元，在連續(xù)經(jīng)營(yíng)評(píng)估假設(shè)成立的前提下，青島匯都30%的股權(quán)可收回金額為220.58萬(wàn)元，12793.61萬(wàn)元，98.31%。綜上所述，本期青島惠都實(shí)際計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備12793.61萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理計(jì)提減值準(zhǔn)備合理。

問(wèn)題：

（3）結(jié)合標(biāo)的資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)情況，充分討論早期收購(gòu)的合理性和必要性，貴公司董事會(huì)或其他管理層在做出相關(guān)投資決策時(shí)是否充分勤勉、負(fù)責(zé)、謹(jǐn)慎，是否充分保護(hù)上市公司的利益。

回復(fù)：

受汽車行業(yè)發(fā)展緩慢的影響，汽車音頻智能調(diào)整業(yè)務(wù)模塊，引進(jìn)新的戰(zhàn)略資源合作，在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)發(fā)展無(wú)法帶來(lái)更好的效益時(shí)，在早期收購(gòu)時(shí)有其合理性。

在收購(gòu)決策過(guò)程中，北京大部分地區(qū)在大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、云服務(wù)、人工智能驅(qū)動(dòng)等業(yè)務(wù)領(lǐng)域具有技術(shù)優(yōu)勢(shì)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，營(yíng)業(yè)收入規(guī)模保持穩(wěn)定。汽車音響智能與北京的大部分合作對(duì)汽車音響智能從數(shù)字化向數(shù)字化轉(zhuǎn)型具有重要意義，有利于汽車音響智能更好地為客戶和合作伙伴服務(wù)。與此同時(shí)，北京的大多數(shù)人還需要擴(kuò)大新的汽車大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)，整合他們?cè)谄嚮ヂ?lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)應(yīng)用領(lǐng)域的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)和發(fā)展優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)雙方的共同利益，實(shí)現(xiàn)雙方的互利共贏。

青島匯都多年來(lái)一直從事智能交通相關(guān)系列的發(fā)展，在智能城市、智能交通等業(yè)務(wù)領(lǐng)域積累了豐富的項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，并有多種合作意向，預(yù)計(jì)利潤(rùn)將逐步扭虧為盈。本項(xiàng)目收購(gòu)的車音智能主要是將車音智能在智能汽車數(shù)字化解決方案中積累的經(jīng)驗(yàn)與技術(shù)與青島匯都智能交通技術(shù)能力相結(jié)合，加快車音智能業(yè)務(wù)升級(jí)轉(zhuǎn)型，布局智能交通領(lǐng)域，形成有效的業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)，互補(bǔ)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)雙贏。

公司董事會(huì)和業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)在做出相關(guān)投資決策時(shí)，認(rèn)真檢查早期研究、評(píng)估、審計(jì)等相關(guān)材料，詢問(wèn)控股子公司汽車音頻智能負(fù)責(zé)人的相關(guān)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，充分了解相關(guān)目的和影響，認(rèn)真做出決議。兩筆交易以股權(quán)置換的形式完成，有利于汽車音頻智能業(yè)務(wù)的調(diào)整和發(fā)展。與汽車音頻智能相關(guān)的績(jī)效承諾仍然有效，符合公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要和公司及全體股東的利益。

問(wèn)題：

2.本期商譽(yù)減值1.21億元，其中車音智能減值5421.21萬(wàn)元。貴公司于2018年收購(gòu)車音智能，產(chǎn)生商譽(yù)15.06億元。交易對(duì)手方子棟科技、鼎金實(shí)業(yè)承諾2018-2022年車音智能凈利潤(rùn)10.87億元，車音智能實(shí)際凈利潤(rùn)-1.5億元。貴公司于2020年至2022年連續(xù)計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備，截至2022年底已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明：

（1）貴公司收購(gòu)車音智能背景、交易對(duì)手、收購(gòu)點(diǎn)目標(biāo)兩年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、交易定價(jià)流程及合理分析、交易審核程序及臨時(shí)信息披露。

回復(fù)：

一、并購(gòu)背景

近年來(lái)，傳統(tǒng)媒體市場(chǎng)萎縮，公司傳統(tǒng)媒體的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)下降，經(jīng)營(yíng)壓力較大。如果公司只維持現(xiàn)狀，隨著重要子公司利潤(rùn)承諾期的結(jié)束，公司業(yè)績(jī)將有下降的風(fēng)險(xiǎn)。因此，自2016年下半年以來(lái)，公司一直在尋求轉(zhuǎn)型，希望結(jié)合公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)，擴(kuò)大公司在“創(chuàng)新娛樂(lè)體育旅游”方面的業(yè)務(wù)，培育公司未來(lái)的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。

根據(jù)埃森哲當(dāng)時(shí)的統(tǒng)計(jì)，2015年新車聯(lián)網(wǎng)約占新車總數(shù)的35%，其中通過(guò)車載系統(tǒng)連接約占18.18%。預(yù)計(jì)2020年98%的新車將具有聯(lián)網(wǎng)功能，2025年新車將全部聯(lián)網(wǎng)。與此同時(shí)，通過(guò)車載系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)功能的汽車占新車的總比例也在上升，將從2015年的18.18%上升到2025年的63.64%。隨著未來(lái)汽車銷量的不斷增長(zhǎng)，汽車行業(yè)的智能化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展趨勢(shì)，以及新能源汽車市場(chǎng)份額的不斷提高，未來(lái)汽車網(wǎng)絡(luò)行業(yè)的市場(chǎng)前景廣闊。

車音智能為車主用戶提供智能網(wǎng)絡(luò)汽車平臺(tái)服務(wù)，也是品牌車主大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換平臺(tái)。2016年、2017年、2018年1-4月，車音智能分別實(shí)現(xiàn)了14、357.12萬(wàn)元、41、212.22萬(wàn)元、18、191.05萬(wàn)元的業(yè)務(wù)收入，分別實(shí)現(xiàn)了歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)2.168.02萬(wàn)元、9.971.78萬(wàn)元、1.618.73萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)良好。收購(gòu)汽車音頻智能的目的是擴(kuò)大公司在汽車互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)，擴(kuò)大公司在汽車互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的內(nèi)容布局，幫助上市公司形成新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，提高上市公司的盈利能力。

二、交易對(duì)手

2018年7月，公司購(gòu)買拉薩子棟科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱子棟科技)、嘉興匯河廣告策劃合伙企業(yè)(有限合伙)(原名嘉興匯河股權(quán)投資合伙企業(yè)(有限合伙)、拉薩鼎金實(shí)業(yè)有限公司(原名拉薩鼎金投資管理咨詢有限公司)以下簡(jiǎn)稱“鼎金實(shí)業(yè)”)、新余正佳智誠(chéng)投資中心(有限合伙)、新余華浩遠(yuǎn)翔投資中心(有限合伙)分別持有11.146%的車音智能、29.4069%、11.1465%、5%、3.3%的股權(quán)。

三、收購(gòu)時(shí)間點(diǎn)交易標(biāo)的兩年又一期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

根據(jù)亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱“亞太所”)2016年1月1日至2018年4月30日的審計(jì)報(bào)告，車音智能合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下:

截至2016年12月31日，車音智能資產(chǎn)總額17789.50萬(wàn)元，負(fù)債總額926.58萬(wàn)元；歸屬于母公司的所有者權(quán)益8382.91萬(wàn)元；2016年?duì)I業(yè)收入14357.12萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1.259.78萬(wàn)元，歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)2.168.03萬(wàn)元。

截至2017年12月31日，汽車音頻智能資產(chǎn)總額為47,762.72萬(wàn)元，負(fù)債總額為23,978.74萬(wàn)元；2017年?duì)I業(yè)收入41,212.22萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)9,892.29萬(wàn)元，母公司所有者凈利潤(rùn)9,971.79萬(wàn)元。

截至2018年4月30日，車音智能資產(chǎn)總額5467.28萬(wàn)元，負(fù)債總額29.146.25萬(wàn)元；2018年1月至4月，營(yíng)業(yè)收入18.1.05萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1.754.61萬(wàn)元，母公司所有者凈利潤(rùn)1.618.73萬(wàn)元。

四、交易定價(jià)過(guò)程及合理分析

根據(jù)中聯(lián)資產(chǎn)評(píng)估集團(tuán)有限公司出具的《華文傳媒投資集團(tuán)有限公司計(jì)劃收購(gòu)車音智能科技有限公司股權(quán)項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》(中聯(lián)評(píng)估字[2018]號(hào)。1200)，2018年4月30日，車音智能股東全部權(quán)益價(jià)值評(píng)估值為278010.23萬(wàn)元，車音智能60%。經(jīng)協(xié)議各方協(xié)商，車音智能60%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)為166800.00萬(wàn)元。從市盈率來(lái)看，江南嘉杰(60131313，從事智能軟硬件業(yè)務(wù)或車聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的可比公司在2018年并購(gòu)時(shí)點(diǎn)左右，國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)并購(gòu).SH）收購(gòu)360科技有限公司100%股權(quán)，對(duì)當(dāng)年相應(yīng)收購(gòu)的業(yè)績(jī)承諾估值為22.92倍；高新興(300098.SZ）收購(gòu)深圳市中興物聯(lián)科技有限公司84.07%股權(quán)，相應(yīng)承諾期的年平均績(jī)效承諾估值為11.57倍；賽摩電氣(3004666.SZ）廈門(mén)積碩科技有限公司收購(gòu)100%股權(quán)，當(dāng)年業(yè)績(jī)承諾估值14.56倍；華明智能(300462).SZ）收購(gòu)北京聚利科技有限公司100%股權(quán)，對(duì)當(dāng)年相應(yīng)收購(gòu)的業(yè)績(jī)承諾估值為13.31倍。交易價(jià)格對(duì)應(yīng)2018年汽車音頻智能業(yè)績(jī)承諾估值15.44倍，2019年12.47倍，2020年9.72倍，2021年6.98倍，2022年6.32倍。交易價(jià)格對(duì)應(yīng)2018年汽車音頻智能業(yè)績(jī)承諾估值15.44倍，2019年12.47倍，2020年9.72倍，2021年6.98倍，2022年6.32倍。詳細(xì)說(shuō)明如下:

(1)預(yù)測(cè)2018年及以后收入和毛利將保持穩(wěn)定增長(zhǎng)的主要原因如下:1、總的來(lái)說(shuō)，中國(guó)連續(xù)九年成為世界上最大的汽車產(chǎn)銷大國(guó)，在新能源汽車領(lǐng)域連續(xù)兩年排名第一。巨大多樣化的市場(chǎng)可以帶來(lái)許多機(jī)會(huì)，特別是在互聯(lián)網(wǎng)+領(lǐng)域，迎合“新零售、新制造、新金融、新技術(shù)、新能源”的趨勢(shì)，包含變化、技術(shù)進(jìn)步和重大合作，“大數(shù)據(jù)+云計(jì)算+深度學(xué)習(xí)”已成為未來(lái)汽車智能的方向；從汽車互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的角度來(lái)看，TSP處于汽車互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)鏈的核心地位，國(guó)外TSP的發(fā)展比國(guó)內(nèi)發(fā)展更加成熟，主要以汽車制造商和移動(dòng)運(yùn)營(yíng)商獨(dú)立或合作的形式發(fā)展。當(dāng)時(shí)，中國(guó)TSP的發(fā)展相對(duì)較弱，但市場(chǎng)潛力大，消費(fèi)者需求強(qiáng)勁，收入高，是許多產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)的目標(biāo)；預(yù)計(jì)隨著更多相關(guān)行業(yè)政策的出臺(tái)、用戶在線消費(fèi)習(xí)慣的形成和更多互聯(lián)網(wǎng)+汽車電子商務(wù)的加入，未來(lái)，中國(guó)汽車售后市場(chǎng)產(chǎn)業(yè)規(guī)模將繼續(xù)擴(kuò)大，用戶數(shù)量將繼續(xù)增加。2、從技術(shù)優(yōu)勢(shì)的角度來(lái)看，汽車智能深入從事語(yǔ)音識(shí)別和車載人機(jī)交互技術(shù)，對(duì)汽車垂直領(lǐng)域有深入的理解和實(shí)踐，汽車智能采用云識(shí)別技術(shù)的獨(dú)立產(chǎn)權(quán)，在云系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和服務(wù)過(guò)程中，可以通過(guò)云技術(shù)的獨(dú)立開(kāi)發(fā)和深入挖掘，積累大量的語(yǔ)料數(shù)據(jù)，在聲紋技術(shù)和車聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的開(kāi)發(fā)中，有許多企業(yè)認(rèn)可，創(chuàng)造更適合用戶的個(gè)性化定制服務(wù)。在汽車音響智能的早期階段，我們積極與大學(xué)合作實(shí)踐。當(dāng)時(shí)，我們與復(fù)旦大學(xué)大數(shù)據(jù)學(xué)院聯(lián)合成立了中國(guó)第一個(gè)汽車互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)專項(xiàng)研究中心，許多獨(dú)立的研發(fā)技術(shù)為汽車音響智能業(yè)務(wù)的發(fā)展奠定了一定的基礎(chǔ)。3、從產(chǎn)品實(shí)力和運(yùn)營(yíng)優(yōu)勢(shì)來(lái)看，當(dāng)時(shí)車音智能圍繞車聯(lián)網(wǎng)的綜合布局包括四個(gè)業(yè)務(wù)模塊：車載人機(jī)交互HMI、TSP運(yùn)營(yíng)服務(wù)、車主智能連接平臺(tái)、車聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，形成了車音智能車聯(lián)網(wǎng)全業(yè)務(wù)鏈服務(wù)體系。4、從商業(yè)模式的角度來(lái)看，在汽車音頻智能建立的汽車互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)系統(tǒng)中，各種創(chuàng)新的商業(yè)模式逐漸誕生，其中垂直電力、試駕服務(wù)、客戶滿意度調(diào)查和車主代理服務(wù)四種商業(yè)模式最具代表性，這些服務(wù)是當(dāng)時(shí)市場(chǎng)上的商業(yè)模式，借助現(xiàn)成的汽車互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，滲透到每個(gè)可能的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，隨著業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大和創(chuàng)新領(lǐng)域的深入探索，預(yù)計(jì)將為汽車音頻智能帶來(lái)更多的營(yíng)業(yè)收入。5、從客戶資源和資質(zhì)的角度來(lái)看，汽車音頻智能具有服務(wù)主機(jī)廠的資質(zhì)、能力、關(guān)系和實(shí)踐、大品牌認(rèn)可、潛力成為市場(chǎng)接口，是9個(gè)合資品牌+1個(gè)獨(dú)立品牌供應(yīng)商資格，包括通用、大眾、豐田、馬自達(dá)、奔馳、現(xiàn)代、東風(fēng)日產(chǎn)、雷克薩斯、奇瑞、捷豹、路虎、一汽奔騰，已獲得保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)許可證、融資租賃許可證。自2014年以來(lái)，汽車音頻智能為別克、雪佛蘭等車型提供技術(shù)支持，汽車音頻智能中標(biāo)上汽通用汽車前裝載語(yǔ)音識(shí)別項(xiàng)目，與安吉星達(dá)成語(yǔ)音優(yōu)化合作，為一汽豐田開(kāi)發(fā)B2B零部件電力平臺(tái)，并于2018年開(kāi)始提供數(shù)字營(yíng)銷服務(wù)。6、從數(shù)據(jù)來(lái)看，與國(guó)內(nèi)知名云識(shí)別技術(shù)企業(yè)相比，汽車智能數(shù)據(jù)最多，在智能車主聯(lián)系平臺(tái)上有數(shù)千萬(wàn)用戶數(shù)據(jù)，數(shù)百萬(wàn)是網(wǎng)絡(luò)用戶數(shù)據(jù)，此外，通過(guò)滿意度調(diào)查業(yè)務(wù)等企業(yè)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)服務(wù)也積累了可觀的數(shù)據(jù)資源，使汽車智能汽車識(shí)別領(lǐng)域具有最高的識(shí)別率。

(二)資產(chǎn)基礎(chǔ)法評(píng)估:

單位：萬(wàn)元

■

(3)收益法預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流:

單位：萬(wàn)元

■

車音智能股東所有權(quán)益資本價(jià)值(凈資產(chǎn)價(jià)值)=企業(yè)價(jià)值2955.46萬(wàn)元-付息債務(wù)價(jià)值7000.00萬(wàn)元-少數(shù)股東權(quán)益價(jià)值10000.5.23萬(wàn)元=278.010.23萬(wàn)元。

(四)選擇股權(quán)價(jià)值評(píng)估結(jié)果

2018年4月30日，中聯(lián)資產(chǎn)評(píng)估集團(tuán)有限公司基準(zhǔn)日，評(píng)估公司計(jì)劃收購(gòu)汽車音頻智能股權(quán)價(jià)值，于2018年7月11日發(fā)布了中國(guó)聯(lián)合評(píng)價(jià)[2018]第1200號(hào)報(bào)告，基于汽車音頻智能業(yè)務(wù)增長(zhǎng)預(yù)期，采用收入法評(píng)價(jià)結(jié)果，確認(rèn)汽車音頻智能股東在基準(zhǔn)日價(jià)值278010.23萬(wàn)元。

（5）收購(gòu)車音智能股權(quán)價(jià)值評(píng)估的合理性說(shuō)明

當(dāng)時(shí)，汽車音頻智能戰(zhàn)略定位為基于人工智能的汽車集成服務(wù)提供商，其未來(lái)發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和消費(fèi)者需求，特別是汽車互聯(lián)網(wǎng)概念作為當(dāng)時(shí)的熱門(mén)話題，許多行業(yè)巨頭參與了汽車互聯(lián)網(wǎng)的概念，其發(fā)展速度已進(jìn)入快速增長(zhǎng)期，車音智能善于利用自身的技術(shù)、產(chǎn)品實(shí)力和運(yùn)營(yíng)能力、商業(yè)模式、客戶資源和資質(zhì)、數(shù)據(jù)等優(yōu)勢(shì)，挖掘新業(yè)務(wù)，開(kāi)發(fā)新客戶，探索新的商業(yè)和運(yùn)營(yíng)模式，具有一定的增長(zhǎng)潛力和空間，戰(zhàn)略投資者不時(shí)尋求合作。

綜上所述，當(dāng)時(shí)對(duì)其業(yè)務(wù)增長(zhǎng)預(yù)期和股東全部權(quán)益價(jià)值貢獻(xiàn)的判斷相對(duì)合理。

五、交易履行的審查程序和臨時(shí)信息披露

公司于2018年7月16日召開(kāi)的第七屆董事會(huì)2018年第十次臨時(shí)會(huì)議審議批準(zhǔn)了《關(guān)于購(gòu)買汽車音響智能技術(shù)有限公司股權(quán)的議案》。公司以中聯(lián)資產(chǎn)評(píng)估集團(tuán)有限公司對(duì)汽車音響智能股權(quán)價(jià)值的評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，以166800.00萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買交易對(duì)手持有的汽車音響智能60%股權(quán)。具體內(nèi)容見(jiàn)《證券時(shí)報(bào)》、《中國(guó)證券報(bào)》、《上海證券報(bào)》、《巨潮信息網(wǎng)》2018年7月17日（http://www.cninfo.com.cn）2018年第七屆董事會(huì)第十次臨時(shí)會(huì)議決議公告(公告號(hào):2018-078)、《關(guān)于購(gòu)買車音智能科技有限公司股權(quán)的公告》(公告號(hào):2018-079)。

問(wèn)題：

(2)收購(gòu)后汽車音頻智能盈利能力大幅下降的原因，資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)相關(guān)事項(xiàng)是否可預(yù)測(cè)，資產(chǎn)收購(gòu)收益法評(píng)估過(guò)程中未來(lái)現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)依據(jù)，相關(guān)預(yù)測(cè)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況差異較大。

回復(fù)：

首先，汽車音頻智能性能急劇下降的原因，資產(chǎn)收購(gòu)中的相關(guān)事項(xiàng)是否可以預(yù)期

車音智能2018年審計(jì)的凈利潤(rùn)為19,234.54萬(wàn)元，2019年首次實(shí)施新金融工具標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整2019年初凈利潤(rùn)為238.49萬(wàn)元，2019年凈利潤(rùn)為19.605.39萬(wàn)元。2020年以來(lái)業(yè)績(jī)大幅下滑的原因如下：

（1）在汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平上，全球化時(shí)代汽車產(chǎn)業(yè)上下游產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)艿秸w環(huán)境的影響，面臨供需雙重壓力。例如，2022年3月，吉林、上海等重要汽車生產(chǎn)基地?zé)o法正常運(yùn)行，一汽集團(tuán)多個(gè)生產(chǎn)基地、一級(jí)供應(yīng)商和二級(jí)供應(yīng)商全部停產(chǎn)，上汽集團(tuán)多個(gè)生產(chǎn)基地、特斯拉等汽車企業(yè)和數(shù)千家零部件供應(yīng)商被迫停產(chǎn)。另一個(gè)例子是，2022年4月，中國(guó)汽車產(chǎn)量一度下降到116.3萬(wàn)輛，環(huán)比下降42.6%，同比下降50.6%，創(chuàng)下中國(guó)汽車工業(yè)歷史上最大的下降，當(dāng)月產(chǎn)量下降到10年前的水平。雖然中國(guó)繼續(xù)監(jiān)管金融政策、行業(yè)政策、消費(fèi)刺激政策等，但宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力仍較大，行業(yè)復(fù)蘇趨勢(shì)難以出現(xiàn)，汽車行業(yè)或芯片短缺、原材料價(jià)格上漲、停產(chǎn)、供應(yīng)鏈中斷、降價(jià)銷售、庫(kù)存減少、延遲車展等一系列情況，減少預(yù)算、項(xiàng)目退出或縮水、付款延遲、下游供應(yīng)商關(guān)閉，上游零部件企業(yè)面臨著原材料成本的增加，下游汽車企業(yè)的采購(gòu)需求和采購(gòu)價(jià)格下降，“兩端擠壓”，形勢(shì)困難。與汽車音頻智能合作的汽車企業(yè)不能孤單。隨著車輛生產(chǎn)周期的延長(zhǎng)和汽車企業(yè)收款周期的增加，應(yīng)支付汽車音頻智能的資金也一再延長(zhǎng)，嚴(yán)重影響了汽車音頻智能業(yè)務(wù)的穩(wěn)定性。各類業(yè)務(wù)暫停、推遲、活動(dòng)減少，整體影響較大，收入和毛利潤(rùn)大幅下降。

（2）在汽車行業(yè)改革層面，傳統(tǒng)汽車行業(yè)發(fā)展已進(jìn)入瓶頸期，市場(chǎng)份額越來(lái)越少，新能源汽車份額逐年增加，傳統(tǒng)汽車企業(yè)與智能汽車時(shí)代改革緩慢，未能抓住市場(chǎng)機(jī)遇，受新興汽車企業(yè)的巨大影響，市場(chǎng)份額下降，市場(chǎng)需求下降，間接影響汽車智能業(yè)務(wù)量。面對(duì)原有業(yè)務(wù)表現(xiàn)不佳，車音智能未能及時(shí)與新興新能源汽車企業(yè)進(jìn)行良好合作。

（3）在汽車行業(yè)的數(shù)字智能過(guò)程中，2021年，由于國(guó)際環(huán)境的變化和生產(chǎn)能力的下降，中國(guó)嚴(yán)重缺乏高端芯片，特別是汽車芯片，這種情況仍在繼續(xù)。汽車音頻智能在汽車行業(yè)數(shù)字智能方面的研發(fā)進(jìn)展緩慢。與此同時(shí)，許多客戶的意向合作無(wú)法提供足夠的實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致合作進(jìn)展嚴(yán)重滯后，造成重大經(jīng)濟(jì)損失。

(4)在車音智能業(yè)務(wù)層面，2020年前，車音智能80%以上的收入直接或間接來(lái)自自主機(jī)廠，主要業(yè)務(wù)包括車載電子硬件、車載應(yīng)用軟件、技術(shù)開(kāi)發(fā)和服務(wù)運(yùn)營(yíng)。2020年以后，由于主機(jī)廠產(chǎn)能利潤(rùn)下降，對(duì)配套車載軟件的需求急劇下降，汽車音頻智能應(yīng)用軟件業(yè)務(wù)基本停滯；原客戶項(xiàng)目和預(yù)算調(diào)整，新客戶尚未開(kāi)發(fā)，技術(shù)開(kāi)發(fā)和服務(wù)運(yùn)營(yíng)收入明顯下降，如部分軟件開(kāi)發(fā)聯(lián)合調(diào)整和測(cè)試交付延遲、一汽豐田數(shù)字營(yíng)銷電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)服務(wù)營(yíng)銷活動(dòng)減少等。為了打破困境，汽車音響智能以子公司成都汽車音響為出發(fā)點(diǎn)，自2020年8月以來(lái)，花了半年多的時(shí)間高質(zhì)量完成了汽車電子硬件生產(chǎn)基地的建設(shè)。到2021年3月，汽車電子硬件前安裝市場(chǎng)布局，開(kāi)拓汽車廠客戶。但由于整體環(huán)境不足、供應(yīng)鏈不穩(wěn)定，導(dǎo)致生產(chǎn)減少和新客戶發(fā)展延遲：江鈴汽車業(yè)務(wù)關(guān)系不能正常生產(chǎn)和業(yè)務(wù)溝通；智能天線和無(wú)線充電業(yè)務(wù)不能按計(jì)劃銷售；吉利賓悅中央控制升級(jí)精品PCBA加工業(yè)務(wù)由于芯片短缺，項(xiàng)目推遲；東南汽車復(fù)工復(fù)產(chǎn)；天線業(yè)務(wù)等新產(chǎn)品不能按計(jì)劃銷售。

（5）在上述背景下，汽車音頻智能現(xiàn)金流日益緊張，未能按時(shí)支付部分合作供應(yīng)商，部分合作供應(yīng)商通過(guò)仲裁或起訴，向法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，汽車音頻智能被列入不誠(chéng)實(shí)執(zhí)行名單，大大影響商業(yè)聲譽(yù)、業(yè)務(wù)發(fā)展、技術(shù)研發(fā)等業(yè)務(wù)活動(dòng)受到很大影響。

2018年資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)，上述情況是不可預(yù)測(cè)的，2019年汽車音頻智能的發(fā)展條件和發(fā)展形勢(shì)仍處于良性狀態(tài)。

2、在資產(chǎn)收購(gòu)收益法評(píng)估過(guò)程中，對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)依據(jù)、相關(guān)預(yù)測(cè)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況存在較大差異

在資產(chǎn)收購(gòu)收益法評(píng)估中，評(píng)估師有基本假設(shè)和限制條件，主要包括：評(píng)估基準(zhǔn)日外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境不變，國(guó)家現(xiàn)行宏觀經(jīng)濟(jì)不發(fā)生重大變化；社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收、稅率等政策無(wú)重大變化；基于汽車音頻智能的未來(lái)管理團(tuán)隊(duì)盡職調(diào)查，滿足未來(lái)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，汽車音頻智能業(yè)務(wù)活動(dòng)和服務(wù)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，各種業(yè)務(wù)活動(dòng)合法，未來(lái)可預(yù)見(jiàn)時(shí)間不會(huì)發(fā)生重大變化；本評(píng)估基于評(píng)估對(duì)象基準(zhǔn)日現(xiàn)有的業(yè)務(wù)能力，預(yù)計(jì)被評(píng)估企業(yè)將利用現(xiàn)有的技術(shù)優(yōu)勢(shì)、客戶資源優(yōu)勢(shì)和部分車廠的TSP平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，在未來(lái)預(yù)測(cè)期內(nèi)保持快速增長(zhǎng)；被評(píng)估單位管理層對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè)的業(yè)績(jī)充滿信心，預(yù)計(jì)未來(lái)五年企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃將實(shí)現(xiàn)。

車音智能的后續(xù)實(shí)際運(yùn)行與預(yù)測(cè)有很大差異，主要是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重大變化、芯片短缺、原材料價(jià)格持續(xù)上漲、停產(chǎn)、供應(yīng)鏈中斷、降價(jià)銷售、庫(kù)存減少、車展延期等一系列情況，導(dǎo)致預(yù)算減少、項(xiàng)目退出或縮水、付款延遲、下游供應(yīng)商關(guān)閉，對(duì)車音智能業(yè)務(wù)的發(fā)展產(chǎn)生重大不利影響，在收購(gòu)資產(chǎn)時(shí)，這些事項(xiàng)是不可預(yù)測(cè)的。

問(wèn)題：

(3)結(jié)合上述情況，說(shuō)明近年來(lái)車音智能計(jì)提減值的相關(guān)測(cè)試過(guò)程和大額商譽(yù)減值的合理性。

回復(fù)：

1.2020年減值測(cè)試

公司聘請(qǐng)深圳市同志誠(chéng)德明資產(chǎn)評(píng)估有限公司對(duì)車音智能商譽(yù)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估公允價(jià)值減去處置費(fèi)用凈額和預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流現(xiàn)值法的可收回金額，確定可收回金額，最終確定減值金額。在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，基于合并報(bào)表口徑的汽車音頻智能資產(chǎn)組賬面價(jià)值為226748.75萬(wàn)元，評(píng)估專業(yè)人員獲得經(jīng)管理層批準(zhǔn)的未來(lái)收入預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀和未來(lái)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響，分析相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，判斷未來(lái)收益預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的可靠性，截至評(píng)估基準(zhǔn)日2020年12月31日，汽車音頻智能商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組未來(lái)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值為87、452.70萬(wàn)元，公允價(jià)值減少處置費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)凈額為88、718.64萬(wàn)元，根據(jù)高原則，資產(chǎn)組的可回收價(jià)值為88718.64萬(wàn)元，商譽(yù)減值金額為143049.19萬(wàn)元。綜上所述，公司計(jì)提商譽(yù)減值是合理的。

二、2021年減值試驗(yàn)

為評(píng)估車音智能商譽(yù)，公司選擇公允價(jià)值減去處置費(fèi)用凈額和預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流現(xiàn)值法計(jì)算可收回金額，可收回金額由高者確定，減值金額最終確定。在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，基于合并報(bào)表口徑的汽車音頻智能資產(chǎn)組賬面價(jià)值為274.77萬(wàn)元，評(píng)估專業(yè)人員獲得商譽(yù)資產(chǎn)組經(jīng)管理層批準(zhǔn)的未來(lái)收入預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀和未來(lái)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響，分析相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，判斷未來(lái)收益預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的可靠性，截至評(píng)估基準(zhǔn)日2021年12月31日，汽車音頻智能商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)集團(tuán)未來(lái)凈現(xiàn)金流現(xiàn)值為23、932.42萬(wàn)元，公允價(jià)值減少處置費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)凈額為23、713.88萬(wàn)元，根據(jù)高原則，資產(chǎn)組的可回收價(jià)值為23,932.42萬(wàn)元，最終確定商譽(yù)減值金額為2,107.41萬(wàn)元。綜上所述，公司計(jì)提商譽(yù)減值是合理的。

三、2022年減值試驗(yàn)

公司聘請(qǐng)嘉瑞對(duì)車音智能商譽(yù)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估公允價(jià)值減去處置費(fèi)用凈額和預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流現(xiàn)值法的可收回金額，確定可收回金額，最終確定減值金額。在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，基于合并報(bào)表口徑的汽車音頻智能資產(chǎn)組賬面價(jià)值為9674.39萬(wàn)元，評(píng)估專業(yè)人員獲得商譽(yù)資產(chǎn)組管理層批準(zhǔn)的未來(lái)收入預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀和未來(lái)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響，分析相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，判斷未來(lái)收入預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的可靠性，截至評(píng)估基準(zhǔn)日2022年12月31日，汽車音頻智能商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)集團(tuán)未來(lái)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值620.45萬(wàn)元，公允價(jià)值減少處置費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)凈額612.30萬(wàn)元，根據(jù)高原則，確定資產(chǎn)組的可回收價(jià)值為620.45萬(wàn)元，最終確定商譽(yù)減值金額為5.421.21萬(wàn)元。綜上所述，公司計(jì)提商譽(yù)減值是合理的。

問(wèn)題：

3.本期貴公司計(jì)提深圳市麥友互動(dòng)科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱麥友互動(dòng))商譽(yù)減值6714萬(wàn)元，麥友互動(dòng)為貴公司2018年并購(gòu)資產(chǎn)，產(chǎn)生商譽(yù)1.62億元。截至2022年底，麥游互動(dòng)資產(chǎn)總額僅為1033萬(wàn)，凈資產(chǎn)836萬(wàn)，2022年收入2712萬(wàn)，凈利潤(rùn)-738萬(wàn)。請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明并購(gòu)麥友互動(dòng)的交易背景、交易定價(jià)流程和交易合理性，以及貴公司計(jì)提大額商譽(yù)減值及相關(guān)減值測(cè)試流程的依據(jù)。

回復(fù)：

一、并購(gòu)交易背景

2018年，公司面臨傳統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)模萎縮、業(yè)績(jī)下降、業(yè)務(wù)壓力，尋求轉(zhuǎn)型，拓展“創(chuàng)新娛樂(lè)體育旅游”業(yè)務(wù)，培育公司未來(lái)利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，公司收購(gòu)深圳小麥互動(dòng)技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“小麥互動(dòng)”），旨在擴(kuò)大公司在游戲領(lǐng)域的業(yè)務(wù)，擴(kuò)大公司在游戲行業(yè)的內(nèi)容布局。在網(wǎng)絡(luò)用戶流量紅利和付費(fèi)意愿的推動(dòng)下，麥游互動(dòng)所在的網(wǎng)絡(luò)休閑游戲市場(chǎng)進(jìn)入了快速發(fā)展期。根據(jù)當(dāng)時(shí)最新數(shù)據(jù)，2017年國(guó)內(nèi)在線休閑游戲市場(chǎng)呈現(xiàn)爆炸性增長(zhǎng)趨勢(shì)，實(shí)際銷售收入達(dá)到145.1億元，較2016年同比增長(zhǎng)1.1億元07.4%。麥游互動(dòng)成立于2015年，其核心團(tuán)隊(duì)具有較強(qiáng)的技術(shù)研發(fā)能力和成熟的游戲運(yùn)營(yíng)能力。2017年，在三款運(yùn)營(yíng)游戲的推動(dòng)下，收入規(guī)模達(dá)到3290萬(wàn)元。

二、交易定價(jià)過(guò)程

根據(jù)中水致遠(yuǎn)資產(chǎn)評(píng)估有限公司出具的《華文傳媒投資集團(tuán)有限公司計(jì)劃收購(gòu)深圳市麥友互動(dòng)科技有限公司股權(quán)項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》(中水致遠(yuǎn)評(píng)估報(bào)告[2018]號(hào)。02019)，2017年12月31日，麥友互動(dòng)股東全部權(quán)益價(jià)值評(píng)估值為39400萬(wàn)元，麥友互動(dòng)51%。經(jīng)協(xié)議各方協(xié)商，麥游互動(dòng)51%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為18564.00萬(wàn)元。

在過(guò)去的兩年里，國(guó)內(nèi)在線休閑游戲市場(chǎng)的資本行動(dòng)更加頻繁，休閑游戲的價(jià)值正在被市場(chǎng)挖掘。從市盈率來(lái)看，截至2017年底，天神娛樂(lè)(002354)資本市場(chǎng)可比案例.SZ）收購(gòu)深圳口袋科技有限公司51%股權(quán)，當(dāng)年業(yè)績(jī)承諾估值13.5倍；浙江數(shù)字文化(6006333.SH）收購(gòu)深圳市天天愛(ài)科技有限公司100%股權(quán)，當(dāng)年相應(yīng)收購(gòu)的業(yè)績(jī)承諾估值為8倍；富控互動(dòng)(600634).SH）寧波百搭網(wǎng)絡(luò)科技有限公司51%的股權(quán)被收購(gòu)，當(dāng)年的業(yè)績(jī)承諾估值為19.14倍。交易價(jià)格對(duì)應(yīng)麥友互動(dòng)2018年業(yè)績(jī)承諾估值9.1倍，2019年業(yè)績(jī)承諾估值7.28倍，2020年業(yè)績(jī)承諾估值6.07倍。

三、交易合理性

從目標(biāo)公司的業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看，一是麥友互動(dòng)近兩年在并購(gòu)時(shí)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)快速增長(zhǎng)。2016年?duì)I業(yè)收入374.05萬(wàn)元，凈利潤(rùn)10.50萬(wàn)元；2017年?duì)I業(yè)收入3290.14萬(wàn)元，凈利潤(rùn)118.96萬(wàn)元；二是經(jīng)營(yíng)狀況良好。當(dāng)時(shí)麥游互動(dòng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是游戲研發(fā)和運(yùn)營(yíng)，以自營(yíng)為主，通過(guò)批發(fā)代銷和合作聯(lián)運(yùn)推廣和拓展游戲。投入市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的游戲產(chǎn)品有三款全國(guó)性休閑手機(jī)游戲產(chǎn)品。2016年3月，第一款全國(guó)性休閑手游試運(yùn)營(yíng)，也是麥游互動(dòng)的主要營(yíng)業(yè)收入產(chǎn)品。2017年，第二款和第三款全國(guó)性休閑手機(jī)游戲投放市場(chǎng)。當(dāng)時(shí)，這兩款產(chǎn)品正處于試運(yùn)行和調(diào)整階段，月支付總額進(jìn)入快速上升期。2017年，上述運(yùn)營(yíng)游戲總營(yíng)業(yè)收入3290萬(wàn)元，凈利潤(rùn)119萬(wàn)元；三是盈利模式合理。麥游互動(dòng)游戲的運(yùn)營(yíng)收入來(lái)自于用戶在其網(wǎng)絡(luò)游戲中購(gòu)買和消費(fèi)的虛擬增值服務(wù)，包括游戲服務(wù)費(fèi)和功能道具費(fèi)。運(yùn)營(yíng)成本主要來(lái)自運(yùn)營(yíng)商員工的工資和服務(wù)托管費(fèi)。從2016年和2017年麥友互動(dòng)的運(yùn)營(yíng)成本結(jié)構(gòu)來(lái)看，運(yùn)營(yíng)商員工工資相對(duì)穩(wěn)定，服務(wù)器托管費(fèi)隨著游戲產(chǎn)品種類的增加而增加。總的來(lái)說(shuō)，隨著游戲運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的逐步豐富和成熟，麥友互動(dòng)的營(yíng)業(yè)收入規(guī)模增加，盈利能力增強(qiáng)，2017年管理費(fèi)率下降，財(cái)務(wù)費(fèi)率低，負(fù)債率低。

同時(shí)，為了控制并購(gòu)交易的風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)公司的利益，在并購(gòu)過(guò)程中制定了績(jī)效承諾、績(jī)效補(bǔ)償、應(yīng)收賬款補(bǔ)償、競(jìng)業(yè)限制等措施。遵義米麥企業(yè)咨詢服務(wù)中心(有限合伙)、深圳凱普投資有限公司、陳紅等6名自然人、王濤、彭亮一致確認(rèn)并承諾，2018年、2019年、2020年麥友互動(dòng)審計(jì)凈利潤(rùn)不少于4萬(wàn)元、5萬(wàn)元、6萬(wàn)元。根據(jù)亞太發(fā)布的2018年、2019年、2020年麥友互動(dòng)業(yè)績(jī)承諾實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，麥友互動(dòng)業(yè)績(jī)承諾超額完成，上述三年未發(fā)生應(yīng)收賬款補(bǔ)償，2021年業(yè)績(jī)承諾期后仍實(shí)現(xiàn)母公司凈利潤(rùn)12788萬(wàn)元。

四、本期公司計(jì)提大額商譽(yù)減值的依據(jù)及相關(guān)減值試驗(yàn)過(guò)程

麥游互動(dòng)前一年的主營(yíng)業(yè)務(wù)是游戲開(kāi)發(fā)和運(yùn)營(yíng)，主要市場(chǎng)是國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，主要產(chǎn)品是休閑游戲；2020年?duì)I業(yè)收入32000.39萬(wàn)元，屬于母公司凈利潤(rùn)10804.14萬(wàn)元；2021年?duì)I業(yè)收入22987萬(wàn)元，屬于母公司凈利潤(rùn)12788萬(wàn)元；2022年?duì)I業(yè)收入2712萬(wàn)元，歸屬于母公司凈利潤(rùn)-738萬(wàn)元。2022年，運(yùn)營(yíng)狀況迅速下降。由于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)游戲生命周期短，用戶對(duì)游戲新鮮度的追求越來(lái)越高。國(guó)家對(duì)游戲的監(jiān)管政策，如青少年保護(hù)政策，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)急劇上升。麥游互動(dòng)需要不斷投入人力和財(cái)力進(jìn)行推廣、更新和維護(hù)，相關(guān)成本被動(dòng)上升，收入規(guī)模也需要控制，利潤(rùn)率越來(lái)越窄。然而，麥友互動(dòng)管理和研發(fā)的核心團(tuán)隊(duì)仍然穩(wěn)定。自2022年5月以來(lái)，所有國(guó)內(nèi)游戲產(chǎn)品都主動(dòng)關(guān)閉，并將業(yè)務(wù)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向海外休閑游戲的開(kāi)發(fā)和維護(hù)服務(wù)。然而，麥友互動(dòng)管理和研發(fā)的核心團(tuán)隊(duì)仍然穩(wěn)定。自2022年5月以來(lái)，所有國(guó)內(nèi)游戲產(chǎn)品都主動(dòng)停止運(yùn)營(yíng)，并將業(yè)務(wù)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向海外休閑游戲的開(kāi)發(fā)和維護(hù)服務(wù)。其海外項(xiàng)目于2021年開(kāi)始研發(fā)，2022年7月初開(kāi)始小規(guī)模測(cè)試，開(kāi)發(fā)的兩款休閑游戲產(chǎn)品繼續(xù)推廣運(yùn)營(yíng)。2023年1月至5月，麥游互動(dòng)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入238.99萬(wàn)元，歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)-226.54萬(wàn)元。隨著未來(lái)出海戰(zhàn)略的進(jìn)一步實(shí)施，經(jīng)營(yíng)狀況有望得到改善。

本期公司聘請(qǐng)嘉瑞對(duì)麥友互動(dòng)商譽(yù)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估公允價(jià)值減去處置費(fèi)用凈額和預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流現(xiàn)值法的可收回金額。在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，基于合并報(bào)表口徑的麥友互動(dòng)資產(chǎn)組賬面價(jià)值為31871.98萬(wàn)元，評(píng)估專業(yè)人員獲得了經(jīng)商譽(yù)資產(chǎn)組管理層批準(zhǔn)的未來(lái)收入預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀和未來(lái)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響，分析相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，判斷未來(lái)收入預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的可靠性，采用預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流現(xiàn)值法，計(jì)算18708.10萬(wàn)元；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為76.01萬(wàn)元，包括商譽(yù)資產(chǎn)組可收回金額為18708.10萬(wàn)元，最終確定商譽(yù)減值金額為6713.58萬(wàn)元，商譽(yù)減值金額為6713.58萬(wàn)元。綜上所述，麥游互動(dòng)商譽(yù)減值金額已充分計(jì)提。

問(wèn)題：

4.請(qǐng)貴公司年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核實(shí)并發(fā)表明確意見(jiàn)，并提供相關(guān)審計(jì)底稿備查。

對(duì)年審會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)如下：

亞太地區(qū)提出的主要審計(jì)程序和驗(yàn)證意見(jiàn)如下：

“一、本期公司長(zhǎng)期股權(quán)投資減值3.35億元，包括北京多數(shù)全額減值2.04億元。公司于2021年11月形成車音智能股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)價(jià)格2.11億元，收購(gòu)后短期內(nèi)全額減值；二是青島匯都減值1.28億元，本期新增投資1.31億元，通過(guò)股權(quán)收購(gòu)形成，持股30%。期末賬面價(jià)值僅為220萬(wàn)元，收購(gòu)當(dāng)年計(jì)提大額減值。

(一)我們實(shí)施的主要審計(jì)程序:

1．資產(chǎn)收購(gòu)的背景、原因、交易定價(jià)基礎(chǔ)、近兩年目標(biāo)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)驗(yàn)證：（1）與管理層溝通討論北京和青島智能收購(gòu)，了解資產(chǎn)收購(gòu)的背景和原因，形成訪談?dòng)涗洠唬?）獲得北京智能嘉業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和青島智能股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，了解交易原因，并審查其交易價(jià)格。（3）驗(yàn)證深圳市中信國(guó)際資產(chǎn)評(píng)估土地房地產(chǎn)評(píng)估有限公司于2021年7月31日出具的《車音智能科技有限公司擬股權(quán)收購(gòu)涉及的北京多數(shù)數(shù)據(jù)科技有限公司股東全部權(quán)益價(jià)值項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》和深圳市中信國(guó)際資產(chǎn)評(píng)估土地房地產(chǎn)評(píng)估有限公司于2021年11月22日出具的《車音智能科技有限公司擬股權(quán)收購(gòu)涉及的青島匯都智能科技有限公司股東全部權(quán)益價(jià)值項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》，驗(yàn)證交易定價(jià)基礎(chǔ)；（4）驗(yàn)證北京大部分和青島匯都兩年一期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；（5）取得股權(quán)處置計(jì)算表，查閱資產(chǎn)置換會(huì)計(jì)處理，審查股權(quán)處置計(jì)算的準(zhǔn)確性，會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；（6）了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試長(zhǎng)期股權(quán)投資關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。

2．與公司、公司控股股東、實(shí)際控制人或董監(jiān)高是否有關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他關(guān)系，核實(shí)相關(guān)交易所履行的審查程序和臨時(shí)信息披露義務(wù)：（1）通過(guò)企業(yè)檢查網(wǎng)站核實(shí)北京智成嘉業(yè)和青島杰奧斯的工商信息，是否與華文集團(tuán)及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事有關(guān)；（2）獲取華文集團(tuán)管理層關(guān)于是否與北京智成嘉業(yè)和青島杰奧斯有關(guān)的聲明；（3）獲取華文集團(tuán)第八屆董事會(huì)第十三次臨時(shí)會(huì)議決議和第十五次臨時(shí)會(huì)議決議，確認(rèn)資產(chǎn)收購(gòu)交易是否符合審查程序。(4)審閱公司2021年年度報(bào)告，注意到公司董事歐陽(yáng)志雄對(duì)收購(gòu)北京和青島慧都的大部分事宜提出異議。項(xiàng)目組與公司董事歐陽(yáng)志雄就北京汽車音頻智能收購(gòu)和青島慧都的大部分事宜進(jìn)行了溝通和討論，并形成了采訪記錄。

3．收購(gòu)前后標(biāo)的資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況、收購(gòu)的合理性和必要性、大額資產(chǎn)減值損失的依據(jù)及相關(guān)減值測(cè)試過(guò)程、收購(gòu)后短期內(nèi)大額減值準(zhǔn)備的合理性驗(yàn)證：（1）獲取北京大部分計(jì)劃和青島匯都公司概況，獲取被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，查詢被投資單位的公共信息，了解被投資單位的經(jīng)營(yíng)狀況、法律環(huán)境、市場(chǎng)需求、行業(yè)和盈利能力等各種變化，與管理層溝通討論被投資單位的情況，判斷長(zhǎng)期股權(quán)投資是否有減值跡象；（2）獲取嘉瑞國(guó)際資產(chǎn)評(píng)估有限公司于2023年3月28日發(fā)布的北京多數(shù)數(shù)據(jù)技術(shù)有限公司股權(quán)可收回金額資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱“評(píng)估報(bào)告”）和嘉瑞國(guó)際資產(chǎn)評(píng)估有限公司于2023年3月28日發(fā)布的青島慧都智能技術(shù)有限公司股權(quán)可收回金額資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱“評(píng)估報(bào)告”），通過(guò)對(duì)行業(yè)和被投資單位的了解，對(duì)評(píng)估報(bào)告中采用的評(píng)估方法和關(guān)鍵參數(shù)的合理性進(jìn)行分析和審查。(3)評(píng)估管理層聘請(qǐng)的外部估值專家的能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；(4)與評(píng)估專家討論北京和青島惠都的大部分減值測(cè)試和評(píng)估事項(xiàng)。（3）評(píng)估管理層聘請(qǐng)的外部估值專家的能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；（4）與評(píng)估專家討論北京和青島惠都的大部分減值測(cè)試和評(píng)估事項(xiàng)。（5）審查被投資單位的減值測(cè)試過(guò)程。當(dāng)可收回金額低于長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值時(shí)，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額；（6）檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)。

(二)核查意見(jiàn):

通過(guò)上述審計(jì)程序的實(shí)施和相關(guān)證據(jù)的獲取，我們認(rèn)為本報(bào)告期末長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備充分、合理，相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

二、商譽(yù)減值1.21億元，其中車音智能減值5421.21萬(wàn)元。2018年收購(gòu)車音智能，產(chǎn)生商譽(yù)15.06億元。交易對(duì)手方子棟科技、鼎金實(shí)業(yè)承諾2018-2022年車音智能凈利潤(rùn)10.87億元，車音智能實(shí)際凈利潤(rùn)-1.5億元。公司于2020年至2022年連續(xù)計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備，截至2022年底已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(一)我們實(shí)施的主要審計(jì)程序:

(下轉(zhuǎn)26版)