證券代碼：600331 證券簡稱：宏達(dá)股份 公告編號：臨2023-029

四川宏達(dá)股份有限公司關(guān)于《上海證券交易所關(guān)于四川宏達(dá)股份有限公司2022年年度報告的信息披露監(jiān)管工作函》的回復(fù)公告

本公司董事會及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及連帶責(zé)任。

四川宏達(dá)股份有限公司（以下簡稱“公司”或“宏達(dá)股份”）于近期收到上海證券交易所上市公司管理二部（以下簡稱“上市公司管理二部”）下發(fā)的《關(guān)于四川宏達(dá)股份有限公司2022年年度報告的信息披露監(jiān)管工作函》（上證公函【2023】0598號，以下簡稱“《工作函》”），公司對《工作函》關(guān)注的問題進(jìn)行了認(rèn)真核查和分析。為便于投資者理解，現(xiàn)將《工作函》所述相關(guān)問題及公司回復(fù)、年審會計師意見內(nèi)容公告如下：

一、關(guān)于對聯(lián)營企業(yè)的股權(quán)投資。年報顯示，公司對聯(lián)營企業(yè)西藏宏達(dá)多龍礦業(yè)有限公司(以下簡稱多龍礦業(yè))持股30%，關(guān)聯(lián)方宏達(dá)集團(tuán)持股40%，期初投資余額7000萬元，本期追加投資7571萬元，該部分股權(quán)已被凍結(jié)，公司未對該股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備。請說明：（1）聯(lián)營企業(yè)多龍礦業(yè)的控制權(quán)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營模式，盈利模式、近三年的主要財務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合上述情況說明公司追加投資的主要考慮，并說明是否按照規(guī)定履行了相應(yīng)的審議披露程序；（2）逐筆列示公司與該參股公司的業(yè)務(wù)、資金往來情況，說明資金最終流向、用途，是否存在投資資金被控股股東及關(guān)聯(lián)方占用的風(fēng)險，或變相向包括關(guān)聯(lián)方在內(nèi)的第三方輸送或交換利益的情形；(3)結(jié)合累計投入資金情況、建設(shè)進(jìn)展、開采狀態(tài)、聯(lián)營企業(yè)經(jīng)營情況、后續(xù)規(guī)劃等，說明前期投資的合理性；(4)結(jié)合上述情況說明是否存在未充分、及時計提減值準(zhǔn)備的情形，請年審會計師就問題(2)、(4)發(fā)表意見。

（一）聯(lián)營企業(yè)多龍礦業(yè)的控制權(quán)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營模式，盈利模式、近三年的主要財務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合上述情況說明公司追加投資的主要考慮，并說明是否按照規(guī)定履行了相應(yīng)的審議披露程序；

公司回復(fù)：

1、多龍礦業(yè)基本情況

西藏宏達(dá)多龍礦業(yè)有限公司（以下簡稱“多龍礦業(yè)”）系公司參股公司，成立于2014年9月，注冊資金為2億元人民幣。四川宏達(dá)（集團(tuán)）有限公司（以下簡稱“宏達(dá)集團(tuán)”）對其持股比例為40%，為其控股股東。公司對其持股比例為30%，西藏盛源礦業(yè)有限公司對其持股比例為30%，公司與西藏盛源礦業(yè)有限公司為其并列第二大股東。根據(jù)多龍礦業(yè)《公司章程》，多龍礦業(yè)董事會由5名董事組成，其中宏達(dá)股份委派2名董事，宏達(dá)集團(tuán)委派2名董事，西藏盛源礦業(yè)有限公司委派1名董事。多龍礦業(yè)現(xiàn)持有西藏阿里地區(qū)改則縣多龍礦區(qū)探礦權(quán)（即多不雜銅礦、波龍銅礦和多不雜西銅礦的探礦權(quán)，以下簡稱“多龍礦區(qū)”），截至目前多龍礦區(qū)尚處于地質(zhì)勘探階段，多龍礦業(yè)未實質(zhì)開展經(jīng)營業(yè)務(wù)。

多龍礦業(yè)近三年主要財務(wù)數(shù)據(jù)如下：

單位：萬元

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注1：2022年末預(yù)付賬款主要是預(yù)付西藏自治區(qū)地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第五地質(zhì)大隊補(bǔ)償費(fèi)及地勘費(fèi)21,200萬元。

注2：2022年末其他非流動資產(chǎn)包含勘探開發(fā)成本11,276.33萬元，探礦權(quán)17,851.20萬元。

注3：2022年末其他應(yīng)付款主要是流動資金借款4,000萬元。

2、背景情況及公司履行的審議披露程序

為聯(lián)合勘查開發(fā)西藏阿里地區(qū)改則縣多龍銅礦，公司與宏達(dá)集團(tuán)、西藏自治區(qū)地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第五地質(zhì)大隊（以下簡稱“地質(zhì)五隊”）和成都沃美東龍投資有限公司（以下簡稱“沃美東龍”）共同設(shè)立合資公司多龍礦業(yè)。2012年6月30日上述四方簽署了《合作投資協(xié)議》，多龍礦業(yè)注冊資金擬定為2億元，其中地質(zhì)五隊以其已經(jīng)取得的多龍礦區(qū)探礦權(quán)、相關(guān)地質(zhì)資料及成果作為出資（經(jīng)評估作價），占合資公司的24%股權(quán)；公司、宏達(dá)集團(tuán)和沃美東龍以現(xiàn)金出資，分別占合資公司的30%股權(quán)、21%股權(quán)和25%股權(quán)；另外，根據(jù)合作條件約定，公司、宏達(dá)集團(tuán)、沃美東龍需補(bǔ)償?shù)刭|(zhì)五隊前期多龍礦區(qū)勘察費(fèi)共計2億元，公司作為控股股東按每元出資額1.5833元分?jǐn)?，?yīng)承擔(dān)補(bǔ)償費(fèi)9,500萬元；宏達(dá)集團(tuán)、沃美東龍按非控股股東每元出資額1.1413元分?jǐn)?，?yīng)分別承擔(dān)4,793萬元和5,707萬元。公司于2012年7月3日披露了《關(guān)于簽署合作投資協(xié)議的公告》。

2013年12月評估機(jī)構(gòu)對地質(zhì)五隊擬作為出資的三項探礦權(quán)出具了資產(chǎn)評估報告（中企華評報字(2013)第3632號），西藏地質(zhì)五隊擬作為出資的三項探礦權(quán)資產(chǎn)在評估基準(zhǔn)日2013年8月31日的評估價值為18,260.40萬元。2014年1月21日和2014年2月12日宏達(dá)股份召開第六屆董事會第三十一次會議和2014年第二次臨時股東大會，就宏達(dá)股份與上述三方簽訂的《合作投資協(xié)議》所述事項進(jìn)行了審議，通過了《四川宏達(dá)股份有限公司關(guān)于與關(guān)聯(lián)方共同出資成立公司及關(guān)聯(lián)交易議案》。公司于2014年1月21日披露了《關(guān)于與關(guān)聯(lián)方共同出資成立公司暨關(guān)聯(lián)交易公告》《西藏自治區(qū)地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第五地質(zhì)大隊擬用三項探礦權(quán)出資項目資產(chǎn)評估報告》《第六屆董事會第三十一次會議決議公告》，2014年2月13日披露了《2014年第二次臨時股東大會決議公告》。

2015年8月多龍礦業(yè)原股東沃美東龍退出，多龍礦業(yè)股東及持股情況變更為：公司持股30%（持股比例保持不變）、宏達(dá)集團(tuán)持股40%，地質(zhì)五隊持股30%。此前合作條件約定地質(zhì)五隊以探礦權(quán)和地質(zhì)資料及成果出資占股，在達(dá)產(chǎn)前地質(zhì)五隊不予出資，其他股東承擔(dān)前期補(bǔ)償費(fèi)2億元。鑒于沃美東龍退出，宏達(dá)集團(tuán)、地質(zhì)五隊的持股比例發(fā)生變化，因此公司與宏達(dá)集團(tuán)于2015年8月28日簽訂《合作投資協(xié)議之補(bǔ)充協(xié)議》，就各自應(yīng)支付的前期補(bǔ)償費(fèi)進(jìn)行了補(bǔ)充約定，由宏達(dá)集團(tuán)和公司共同支付地質(zhì)五隊前期補(bǔ)償費(fèi)共計人民幣2億元。宏達(dá)集團(tuán)和公司均按照每元出資額計算應(yīng)分?jǐn)偟难a(bǔ)償費(fèi)為1.4285元，公司應(yīng)承擔(dān)的前期補(bǔ)償費(fèi)由原來的9,500萬元降至為8,571萬元，宏達(dá)集團(tuán)應(yīng)承擔(dān)的前期補(bǔ)償費(fèi)由原來的4,793萬元升至11,429萬元。

2019年6月根據(jù)西藏自治區(qū)對西藏盛源礦業(yè)集團(tuán)有限公司進(jìn)行整合重組，西藏地質(zhì)五隊原持有的多龍礦業(yè)30%股權(quán)變更至西藏盛源礦業(yè)集團(tuán)有限公司名下。公司和宏達(dá)集團(tuán)對多龍礦業(yè)的出資比例不變，仍為30%和40%。至此，多龍礦業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：

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3、公司在2022年支付補(bǔ)償費(fèi)的考慮

自多龍公司成立至今，根據(jù)公司2014年1月21日和2月12日董事會決議和股東大會決議及《合作投資協(xié)議》《合作投資協(xié)議之補(bǔ)充協(xié)議》合作條件約定，公司對其履行相應(yīng)的現(xiàn)金出資及前期補(bǔ)償費(fèi)支付義務(wù)，其中公司認(rèn)繳出資額為6,000萬元，按每元出資額應(yīng)分?jǐn)偟难a(bǔ)償費(fèi)1.4285元計算的應(yīng)承擔(dān)的補(bǔ)償費(fèi)金額為8,571萬元。公司應(yīng)承擔(dān)的8,571萬元補(bǔ)償費(fèi)，也為取得多龍礦業(yè)30%股權(quán)所必需支付的對價，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，與投資成本相關(guān)，公司將其計入長期股權(quán)投資。

自2021年以來，為積極響應(yīng)西藏自治區(qū)號召，加快多龍礦區(qū)地質(zhì)勘探工作，盡快將探礦權(quán)變更為采礦權(quán)，多龍礦業(yè)多次致函公司，催促公司盡快履行協(xié)議約定的支付義務(wù)，支付補(bǔ)償費(fèi)。公司作為多龍礦業(yè)股東，亦希望多龍礦業(yè)能夠盡快將探礦權(quán)變更為采礦權(quán)，進(jìn)一步體現(xiàn)多龍礦業(yè)股權(quán)的經(jīng)濟(jì)價值。

基于上述因素考慮，公司于2021年支付補(bǔ)償費(fèi)1,000萬元，2022年分期支付補(bǔ)償費(fèi)合計7,571萬元。

（二）逐筆列示公司與該參股公司的業(yè)務(wù)、資金往來情況，說明資金最終流向、用途，是否存在投資資金被控股股東及關(guān)聯(lián)方占用的風(fēng)險，或變相向包括關(guān)聯(lián)方在內(nèi)的第三方輸送或交換利益的情形；

公司回復(fù)：

自多龍公司成立至2022年末，宏達(dá)股份與對多龍礦業(yè)的全部資金往來情況如下：

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另外，多龍礦業(yè)的控股股東宏達(dá)集團(tuán)認(rèn)繳的注冊資本8,000萬元于2016年出資到位，需要出資的增資款（補(bǔ)償費(fèi)）11,429萬元目前也全部支付到位。

公司與多龍礦業(yè)進(jìn)行聯(lián)系，要求查閱多龍礦業(yè)2016一2022年度主要資金流向，特別是公司增加投資的8,571萬元的用途、流向；經(jīng)過公司查詢、檢查，多龍公司收到股東投資款的主要流向如下：

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注：上表中數(shù)據(jù)為按年進(jìn)行統(tǒng)計，不含職工薪酬，統(tǒng)計口徑為每年累計支付金額超過100萬元的供應(yīng)商。

上述資金多龍礦業(yè)主要用于支付多龍礦區(qū)的勘探費(fèi)和補(bǔ)償費(fèi)，不存在投資資金被控股股東及關(guān)聯(lián)方占用的風(fēng)險，不存在變相向包括關(guān)聯(lián)方在內(nèi)的第三方輸送或交換利益的情形。

年審會計師意見：

針對宏達(dá)股份與多龍礦業(yè)的往來資金情況，我們執(zhí)行了如下核查程序：

①收集、檢查與多龍礦業(yè)增加投資款相關(guān)的《合作投資協(xié)議》、股東會決議、董事會決議等文件；

②根據(jù)宏達(dá)股份的賬面記錄，梳理、統(tǒng)計公司與多龍礦業(yè)所有資金往來的明細(xì)；

③檢查公司與多龍礦業(yè)資金往來的會計憑證，包括相關(guān)支付審批文件、銀行回單等；

針對多龍礦業(yè)收到投資款的資金流向，我們執(zhí)行了如下核查程序：

①收集、查閱多龍礦業(yè)2022年度審計報告，分析多龍礦業(yè)2022年度的資金流向；

多龍礦業(yè)2022年度損益表無發(fā)生額，其資金支出在資產(chǎn)負(fù)債表上體現(xiàn)為勘探相關(guān)資產(chǎn)的增加，表現(xiàn)為預(yù)付款項、其他非流動資產(chǎn)的增加。

②與多龍礦業(yè)取得聯(lián)系，訪談了解多龍礦業(yè)2022年度主要資金流向情況；

③檢查多龍礦業(yè)2022年度向西藏自治區(qū)地勘局第五地質(zhì)大隊支付資金情況，重點(diǎn)包括銀行流水回單，了解支付資金的性質(zhì)、原因；

④核查多龍礦業(yè)截至2022年末往來科目是否存在宏達(dá)股份關(guān)聯(lián)方相關(guān)的款項；

通過上述核查程序，我們未發(fā)現(xiàn)存在宏達(dá)股份投資資金被控股股東及關(guān)聯(lián)方占用的情形，或者宏達(dá)股份變相向包括關(guān)聯(lián)方在內(nèi)的第三方輸送或交換利益的情形。

（三）結(jié)合累計投入資金情況、建設(shè)進(jìn)展、開采狀態(tài)、聯(lián)營企業(yè)經(jīng)營情況、后續(xù)規(guī)劃等，說明前期投資的合理性；

公司回復(fù)：

截至2022年末，公司對多龍礦業(yè)累計投入資金14,571萬元（其中注冊資本實繳出資6,000萬元，支付前期補(bǔ)償費(fèi)8,571萬元）。多龍礦業(yè)自成立以來開展的工作主要有：1、取得多龍礦區(qū)三宗探礦權(quán)證； 2、依據(jù)工作計劃對三個礦區(qū)開展了地質(zhì)勘探工作。多龍礦區(qū)的地質(zhì)勘探工作一直由地質(zhì)五隊承擔(dān)，主要以野外鉆探為主，還對礦區(qū)進(jìn)行了物探、化探及選礦試驗和巖礦分析等系列工作。特別是2021年-2022年對多不雜礦區(qū)、波龍礦區(qū)開展并完成了詳查，對多不雜西礦區(qū)開展普查工作。在此基礎(chǔ)上，多龍礦業(yè)提交了《西藏自治區(qū)改則縣多不雜礦區(qū)銅礦詳查報告》《西藏自治區(qū)改則縣波龍礦區(qū)銅礦詳查報告》《西藏自治區(qū)改則縣多不雜西礦區(qū)銅礦普查報告》。

由于多龍礦區(qū)尚處于地質(zhì)勘探階段，尚未取得采礦權(quán)證，多龍礦業(yè)尚未進(jìn)行礦區(qū)建設(shè)、開采工作和實質(zhì)經(jīng)營。多龍礦業(yè)將對多不雜礦區(qū)與波龍礦區(qū)探礦權(quán)證整合為多龍銅礦勘探證，由詳查轉(zhuǎn)為勘探；對多不雜西由普查轉(zhuǎn)為詳查。目前多龍礦業(yè)正在向西藏自治區(qū)自然資源廳申請辦理勘探證和詳查證。取得勘探證后，多龍礦業(yè)將委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行工業(yè)指標(biāo)論證、編制可行性研究報告、礦山開發(fā)利用方案，礦區(qū)的選礦試驗、礦區(qū)范圍劃定、礦山地質(zhì)環(huán)境保護(hù)與土地復(fù)墾方案、水土保持方案等前置報告編制等系列工作。待多龍礦區(qū)勘探野外工作結(jié)束后，最終形成勘探報告并投交評審中心評審。相關(guān)報告能否通過有關(guān)部門評審，具有不確定性。

綜上，公司作為多龍礦業(yè)股東，按合同約定對其履行出資義務(wù)并支付補(bǔ)償費(fèi)。前期多龍礦業(yè)對多龍礦區(qū)開展了大量工作，提交了普查及詳查報告，取得了階段性的地質(zhì)勘探成果，為后續(xù)加快探礦權(quán)證轉(zhuǎn)采礦權(quán)證，進(jìn)一步體現(xiàn)多龍礦業(yè)股權(quán)的經(jīng)濟(jì)價值奠定了基礎(chǔ)。

2021-2022年三礦區(qū)投入鉆探工作量明細(xì)

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截至報告期末三礦區(qū)投入鉆探工作量明細(xì)

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（四）結(jié)合上述情況說明是否存在未充分、及時計提減值準(zhǔn)備的情形。

公司回復(fù)：

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號一一資產(chǎn)減值》的規(guī)定，宏達(dá)股份于2022年末，對長期股權(quán)投資一一多龍礦業(yè)是否存在減值跡象進(jìn)行了判斷，具體判斷情況如下：截至2022年末，多龍礦業(yè)正處于探礦勘查階段，尚未開展經(jīng)營業(yè)務(wù)；賬面的資產(chǎn)主要是勘探支出形成的相關(guān)資產(chǎn)，負(fù)債主要是用于勘探支出的外部借款資金，因此，多龍礦業(yè)股權(quán)價值主要體現(xiàn)在礦藏資源未來開采的經(jīng)濟(jì)價值。多龍礦業(yè)現(xiàn)擁有多龍礦區(qū)多不雜銅礦詳查、波龍銅礦詳查和多不雜西銅礦普查三個礦區(qū)的三宗探礦權(quán)。三宗銅礦探礦工作正在按計劃有序推進(jìn)，其中多不雜銅礦和波龍銅礦已完成詳查，多不雜西銅礦已完成普查。賬面現(xiàn)有的勘探支出均是必需的，初步的勘探結(jié)果顯示礦藏的儲量、品位等指標(biāo)并未低于預(yù)期值，同時有色金屬銅的市場價格在2022年度走勢良好；因此，現(xiàn)有的各方面情況并未顯示礦藏資源未來開采的經(jīng)濟(jì)價值出現(xiàn)重大貶損，沒有證據(jù)表明長期股權(quán)投資一一多龍礦業(yè)存在減值跡象。

因此，公司認(rèn)為，2022年末長期股權(quán)投資一一多龍礦業(yè)不需要計提減值準(zhǔn)備。

年審會計師意見：

針對宏達(dá)股份對長期股權(quán)投資一一多龍礦業(yè)于2022年末是否存在減值跡象的判斷，我們執(zhí)行了如下核查程序：

①與公司管理層討論長期股權(quán)投資一一多龍礦業(yè)是否存在減值跡象的判斷過程，并就多龍礦業(yè)的勘探進(jìn)度、開發(fā)前景等重要假設(shè)進(jìn)行詳細(xì)了解和評估；

②結(jié)合多龍礦業(yè)2022年度審計報告、年報審計過程中收集的有關(guān)資料、了解的相關(guān)情況，分析、評估公司管理層的判斷是否恰當(dāng)；

③組織簽字注冊會計師、標(biāo)準(zhǔn)部復(fù)核人員等共同討論，公司管理層對2022年末長期股權(quán)投資一一多龍礦業(yè)的會計處理是否恰當(dāng)。

通過上述審計程序，我們認(rèn)為宏達(dá)股份管理層對2022年末長期股權(quán)投資一一多龍礦業(yè)是否存在減值跡象的判斷，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號一一資產(chǎn)減值》的規(guī)定。

二、關(guān)于原控股子公司被申請破產(chǎn)。年報顯示，公司原控股子公司云南劍川益云有色金屬有限公司(以下簡稱劍川益云)于2022年8月15日收到劍川縣人民法院《決定書》(2022)云2931破1號。破產(chǎn)管理人于8月25日已接管劍川益云。報告期期末，公司已喪失對劍川益云的控制，不再納入合并報表范圍，確認(rèn)投資收益3,384.98萬元，公司對劍川益云的其他應(yīng)收款余額4,752.78萬元已全額計提信用損失準(zhǔn)備。請公司：(1)結(jié)合子公司資產(chǎn)科目等財務(wù)數(shù)據(jù)情況、可分配剩余資產(chǎn)情況，說明確認(rèn)投資收益的具體會計處理過程，說明是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定；(2)補(bǔ)充披露其他應(yīng)收款的形成時間、背景及資金去向。請年審會計師就問題(1)發(fā)表意見。

（一）結(jié)合子公司資產(chǎn)科目等財務(wù)數(shù)據(jù)情況、可分配剩余資產(chǎn)情況，說明確認(rèn)投資收益的具體會計處理過程，說明是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定；

公司回復(fù)：

綜合各方面情況，公司認(rèn)為劍川益云喪失控制權(quán)日為2022年8月25日，為便于會計處理，以2022年8月31日為出表日進(jìn)行會計處理。截至2022年8月31日，劍川益云合并報表的資產(chǎn)、負(fù)債情況如下：

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《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號一一合并財務(wù)報表》第五十條“企業(yè)因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對被投資方的控制權(quán)的，在編制合并財務(wù)報表時，……處置股權(quán)取得的對價與剩余股權(quán)公允價值之和，減去按原持股比例計算應(yīng)享有原有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益，同時沖減商譽(yù)。與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益等，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益”。

《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則監(jiān)管問題解答》（2009年第1期）問題3.執(zhí)行新會計準(zhǔn)則后，對于轉(zhuǎn)讓超額虧損子公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在合并報表中應(yīng)如何進(jìn)行會計處理？

解答：公司對超額虧損子公司在2006年12月31日前根據(jù)有關(guān)規(guī)定未確認(rèn)的投資損失，公司在新會計準(zhǔn)則實施后轉(zhuǎn)讓上述超額虧損子公司時，轉(zhuǎn)讓價款與上述未確認(rèn)投資損失的差額應(yīng)調(diào)整未分配利潤，不能在合并利潤表中確認(rèn)為當(dāng)期投資收益；對于新會計準(zhǔn)則實施后已在利潤表內(nèi)確認(rèn)的子公司超額虧損，在轉(zhuǎn)讓該子公司時可以將轉(zhuǎn)讓價款與已確認(rèn)超額虧損的差額作為投資收益計入當(dāng)期合并利潤表。

根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會《2021年上市公司年報會計監(jiān)管報告》第三大點(diǎn)第六小點(diǎn)的說明：對于無法收回的應(yīng)收該原子公司款項，上市公司在合并財務(wù)報表層面會計處理存在分歧，有的觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)確認(rèn)大額信用減值損失，也有觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)沖減處置子公司的投資收益。對于合并財務(wù)報表中的應(yīng)收原子公司款項，上市公司可參照權(quán)益法下長期權(quán)益的會計處理方式，若該借款沒有明確的清收計劃、在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回、實質(zhì)上構(gòu)成對原子公司的凈投資，上市公司在處置子公司時將其抵減投資收益更為合理。

根據(jù)上述準(zhǔn)則及規(guī)則，超額虧損子公司出表，轉(zhuǎn)讓價款與已確認(rèn)超額虧損的差額作為投資收益計入當(dāng)期合并利潤表。因此，公司對原子公司劍川益云的2022年度的處置損益情況如下：

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[注]：公司確認(rèn)的投資收益81,377,678.39元，2022年8月末劍川益云合并凈資產(chǎn)-84,251,880.90元。公司確認(rèn)的投資收益與劍川益云凈資產(chǎn)的差額為2,874,202.51元，該差額實際是合并層面調(diào)整的資本公積2,874,202.51元。公司2010年取得劍川益云80%的股權(quán)，2012年通過購買其他少數(shù)股東20%股權(quán)，最后形成持有劍川益云100%的股權(quán)。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號一一合并財務(wù)報表》第四十七條 母公司購買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權(quán)，在合并財務(wù)報表中，因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計算應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。本次收購少數(shù)股東權(quán)益時，在合并層面沖減了資本公積2,874,202.51元。因此，合并層面的凈資產(chǎn)減少2,874,202.51元。

同時，公司對劍川益云的其他應(yīng)收款余額47,527,845.53元，已全額計提了信用損失準(zhǔn)備；因其2022年末不再納入合并報表，在合并報表層面將已計提的信用損失準(zhǔn)備列報為長期股權(quán)投資處置損益。因此，宏達(dá)股份2022年度合并財務(wù)報表列報劍川益云的長期股權(quán)投資處置損益為81,377,678.39-47,527,845.53=33,849,832.86元。

年審會計師意見：

針對宏達(dá)股份2022年度財務(wù)報表確認(rèn)長期股權(quán)投資處置損益一一劍川益云，我們執(zhí)行了如下檢查程序：

①查閱會計準(zhǔn)則、應(yīng)用指南等關(guān)于合并報表、長期股權(quán)投資處置損益確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定；

②與宏達(dá)股份管理層就長期股權(quán)投資處置損益一一劍川益云的合理性、恰當(dāng)性進(jìn)行討論；

③項目簽字注冊會計師、標(biāo)準(zhǔn)部復(fù)核就長期股權(quán)投資處置損益一一劍川益云的會計處理進(jìn)行討論；

④復(fù)核公司對長期股權(quán)投資處置損益一一劍川益云的計算過程；

通過執(zhí)行上述審計程序，我們認(rèn)為公司對長期股權(quán)投資處置損益一一劍川益云的會計處理符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

（二）補(bǔ)充披露其他應(yīng)收款的形成時間、背景及資金去向。

劍川益云由于缺乏流動資金，向宏達(dá)股份借支資金，形成為宏達(dá)股份賬面的其他應(yīng)收款。根據(jù)我們的清理、統(tǒng)計，其他應(yīng)收款的資金去向、形成時間及金額明細(xì)如下：

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三、關(guān)于主營業(yè)務(wù)。年報顯示，報告期內(nèi)公司鋅產(chǎn)品實現(xiàn)營業(yè)收入9.54億元，較上年同期減少25.16%，毛利率為-1.47%，請公司：(1)列示前五大客戶的具體情況，包括但不限于名稱、合作年限、合作模式、主要產(chǎn)品、結(jié)算模式、定價政策等，說明是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系：(2)分析收入確認(rèn)政策、主要合同條款等與以前年度相比是否發(fā)生重大變化，并結(jié)合行業(yè)趨勢、上下游情況、公司自身競爭力等情況等分析鋅產(chǎn)品毛利連續(xù)三年為負(fù)的原因及合理性。請年審會計師就問題(1)發(fā)表意見。

（一）列示前五大客戶的具體情況，包括但不限于名稱、合作年限、合作模式、主要產(chǎn)品、結(jié)算模式、定價政策等，說明是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系

公司回復(fù)：

2022年度，宏達(dá)股份鋅產(chǎn)品前五大客戶基本情況如下：

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續(xù)表：

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注1：歐冶工業(yè)品股份有限公司（以下簡稱“歐冶公司”）是原合作客戶寶山鋼鐵股份有限公司新設(shè)的采購公司，寶鋼股份在國內(nèi)兼并重組，構(gòu)建集團(tuán)內(nèi)統(tǒng)一采購平臺，2021年6月起歐冶公司與我公司合作至今，合作年限包含原合作客戶的合作期間。

注2：浙江貝洲大宗貿(mào)易有限公司（以下簡稱“浙江貝洲”）與合作客戶上海貝洲金屬材料有限公司（以下簡稱“上海貝洲”）的股東為同一企業(yè)。自2016年起公司與上海貝洲開展鋅錠銷售業(yè)務(wù)；自2021年8月起，公司與浙江貝洲開展鑄造鋅合金銷售業(yè)務(wù)。

上述客戶與公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

年審會計師意見：

針對上述事項（1），我們實施的主要核查程序如下：

①了解宏達(dá)股份與營業(yè)收入確認(rèn)相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制，測試和評價相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計的合理性、運(yùn)行的有效性；

②對銷售額前五大客戶以及按照應(yīng)收賬款余額列示的前五大客戶進(jìn)行統(tǒng)計分析；

③檢查銷售額前五大客戶的銷售合同，了解主要合同條款或條件，以及主要合同條款和條件的變化情況；

④對于商品銷售收入，以抽樣方式檢查與收入確認(rèn)相關(guān)的支持性文件，包括銷售合同、訂單、銷售發(fā)票、發(fā)貨單等；

⑤檢查2023年度銷售額前五大客戶的期后回款情況；

⑥結(jié)合應(yīng)收賬款函證，以抽樣方式向主要客戶函證本期銷售額；

⑦取得公司關(guān)聯(lián)方清單并通過天眼查等公開信息查驗公司近三年前五大客戶與公司、董事、監(jiān)事、高級管理人員、5%以上股東、實際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或可能造成利益傾斜的其他關(guān)系。

經(jīng)核查，我們未發(fā)現(xiàn)公司鋅產(chǎn)品前五大客戶與宏達(dá)股份存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（二）分析收入確認(rèn)政策、主要合同條款等與以前年度相比是否發(fā)生重大變化，并結(jié)合行業(yè)趨勢、上下游情況、公司自身競爭力等情況等分析鋅產(chǎn)品毛利連續(xù)三年為負(fù)的原因及合理性。

公司回復(fù)：

宏達(dá)股份2022年度鋅產(chǎn)品收入確認(rèn)政策、客戶主要合同條款與以前年度基本一致，未發(fā)生重大變化。

2022年我公司自產(chǎn)產(chǎn)品為鋅合金，公司主要采用次氧化鋅等原料生產(chǎn)鋅片，再用自產(chǎn)鋅片和外購鋅錠生產(chǎn)鋅合金產(chǎn)品，自產(chǎn)鋅片占比32.45%，外購鋅錠占比65.99%。

公司和客戶建立長期供應(yīng)合作模式，雙方約定各項技術(shù)要求，按鋅合金訂單需求生產(chǎn)，公司鋅合金銷售合同主要條款包括：1、定價基礎(chǔ)：鋅合金每月定價以上海有色網(wǎng)月均價為計價基準(zhǔn)。2、結(jié)算方式：主要采用先款后貨方式結(jié)算，公司收到客戶支付的90-100%貨款后開始發(fā)貨，剩余貨款賬期為1個月以內(nèi)；另外對歐冶公司等大型優(yōu)質(zhì)客戶采用先貨后款方式結(jié)算，當(dāng)月結(jié)算后，客戶于次月付款。

按照銷售合同的主要條款、結(jié)算方式，可以將產(chǎn)品的銷售模式分為現(xiàn)銷、賒銷兩類。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號一一收入》第五條、第十一條、第十三條的規(guī)定，我們認(rèn)為產(chǎn)品銷售屬于在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)，具體的銷售政策如下：

現(xiàn)銷模式：

公司向客戶提供約定標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，并按照合同約定的價格進(jìn)行結(jié)算；合同約定的價格是以上海有色網(wǎng)月均價為基準(zhǔn)進(jìn)行計算，公司發(fā)貨時，結(jié)算價格已經(jīng)確定，收入的金額能夠據(jù)此確定；公司發(fā)貨前，客戶需要支付全部的貨款，與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益已經(jīng)取得；同時自產(chǎn)產(chǎn)品在發(fā)貨當(dāng)月，公司已按照會計準(zhǔn)則規(guī)定對其生產(chǎn)成本進(jìn)行核算，銷售產(chǎn)品成本能夠可靠計量；公司組織好銷售產(chǎn)品后，按照合同要求將產(chǎn)品運(yùn)往客戶指定的地點(diǎn)或由客戶自提，并取得客戶簽收商品的回執(zhí)；客戶在簽收商品后，除質(zhì)量問題外，不能退貨，公司產(chǎn)品出廠前經(jīng)過嚴(yán)格質(zhì)量檢測，銷售商品被退貨的風(fēng)險較低。

因此，現(xiàn)銷模式下，公司按照客戶簽收商品日期（即簽收回執(zhí)上注明的日期）確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。

賒銷模式：

公司向客戶提供約定標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，并按照合同約定的價格進(jìn)行結(jié)算；合同約定的價格是以上海有色網(wǎng)月均價為基準(zhǔn)進(jìn)行計算，公司發(fā)貨時，結(jié)算價格已經(jīng)確定，收入的金額能夠據(jù)此確定；同時自產(chǎn)產(chǎn)品在發(fā)貨當(dāng)月，公司已按照會計準(zhǔn)則規(guī)定對其生產(chǎn)成本進(jìn)行核算，銷售產(chǎn)品成本能夠可靠計量；公司組織好銷售產(chǎn)品后，按照合同要求將產(chǎn)品運(yùn)往客戶指定的地點(diǎn)或由客戶自提，并取得客戶簽收商品的回執(zhí)；客戶在簽收商品后，除質(zhì)量問題外，不能退貨，公司產(chǎn)品出廠前經(jīng)過嚴(yán)格質(zhì)量檢測，銷售商品被退貨的風(fēng)險較低；在公司發(fā)貨前，客戶無需支付或需要支付部分比例的貨款，未支付的貨款賬期為一個月，公司對客戶銷售授信控制較為嚴(yán)格，僅有少數(shù)長期合作的大客戶存在一個月的賬期，雖然在客戶收到商品當(dāng)月，公司未收到全部貨款，但賒銷客戶資信狀況良好，可以基本確定公司未來能夠收到銷售貨款。

因此，賒銷模式下，公司按照客戶簽收商品日期（即簽收回執(zhí)上注明的日期）確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。

綜上所述，公司生產(chǎn)模式、收入確認(rèn)政策、合同主要條款與以前年度相比未發(fā)生變化。

結(jié)合行業(yè)趨勢、上下游情況、公司自身競爭力等情況等分析鋅產(chǎn)品毛利情況及合理性分析如下：

1、行業(yè)趨勢、上下游情況

（1）鋅精礦扣減加工費(fèi)持續(xù)下跌

2021年，國外鋅精礦主產(chǎn)地開工嚴(yán)重不足，全球鋅精礦供應(yīng)恢復(fù)較為緩慢；受季節(jié)性、環(huán)保趨嚴(yán)、部分地區(qū)限電等因素影響，國內(nèi)鋅精礦的供應(yīng)低于往年。國內(nèi)新增鋅冶煉裝置產(chǎn)能密集投放，鋅精礦需求量大幅增加，加劇了鋅精礦采購困難的局面，冶煉企業(yè)獲得的加工費(fèi)較低。

2022年，國內(nèi)有色鋅冶煉行業(yè)受國外能源危機(jī)、地區(qū)沖突影響，原料端鋅精礦供應(yīng)整體偏緊，鋅冶煉扣減加工費(fèi)不斷下行，為近年來新低，導(dǎo)致采購成本大幅增加，進(jìn)一步壓縮了國內(nèi)鋅冶煉企業(yè)利潤。2022年年底，隨著全球鋅冶煉行業(yè)的回暖，鋅精礦供應(yīng)逐漸寬松，鋅精礦加工費(fèi)有所上漲。

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注：上述數(shù)據(jù)根據(jù)上海有色金屬網(wǎng)（https://www.smm.cn/）數(shù)據(jù)整理。

從上述數(shù)據(jù)來看，2020一2022年度，鋅精粉扣減加工費(fèi)從2020年3月以后降到6,000元/噸以下，之后持續(xù)在低位運(yùn)行，給鋅冶煉企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)營壓力。

（2）鋅產(chǎn)品市場價格沖高回落

2022年，在通脹與西方對俄制裁破壞全球有色金屬供應(yīng)鏈的催化下，有色金屬產(chǎn)量下降，價格獲得支撐，整體保持高位上行趨勢，鋅錠價格呈現(xiàn)震蕩后沖高回落走勢，據(jù)中國有色金屬工業(yè)協(xié)會統(tǒng)計，2022年鋅錠現(xiàn)貨均價為25,154元/噸，同比漲幅為11.4%。

2022年鋅錠現(xiàn)貨價格走勢

單位：元/噸

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注：上述數(shù)據(jù)根據(jù)上海有色金屬網(wǎng)（https://www.smm.cn/）數(shù)據(jù)整理。

2021年鋅錠現(xiàn)貨價格走勢

單位：元/噸

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注：上述數(shù)據(jù)根據(jù)上海有色金屬網(wǎng)（https://www.smm.cn/）數(shù)據(jù)整理。

2、自身競爭力

優(yōu)勢：公司現(xiàn)有鋅錠產(chǎn)能10萬噸/年，鋅合金產(chǎn)能10萬噸/年，公司產(chǎn)品具有良好的市場聲譽(yù)，其中“慈山”牌鋅錠為上海期貨交易所和倫敦金屬交易所（LME）注冊品種，產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定。鋅合金產(chǎn)品核心銷售區(qū)域主要分布在華東、華北、華南等地區(qū)，銷售客戶均為多年以來戰(zhàn)略合作伙伴，市場相對穩(wěn)定。公司熱鍍用鋅合金生產(chǎn)過程已取得汽車行業(yè)IATF16949:2016質(zhì)量管理體系認(rèn)證，為鋅合金產(chǎn)品在汽車等高端領(lǐng)域的應(yīng)用提升了競爭優(yōu)勢。

劣勢：公司無自有鉛鋅礦山，冶煉所需主原料鋅精礦全部為對外采購，受鋅精礦供需影響，加工費(fèi)變化較大。公司有色基地位于四川，離原料產(chǎn)地較遠(yuǎn)，消費(fèi)區(qū)域主要集中在華東、華北、華南等地區(qū)，原料及產(chǎn)品在運(yùn)輸上不具備競爭優(yōu)勢。 2022年受鋅精礦供應(yīng)短缺影響，公司電解鋅生產(chǎn)裝置處于低負(fù)荷運(yùn)行，鋅金屬及副產(chǎn)品產(chǎn)銷量下降。

3、毛利虧損原因

2022年公司鋅金屬及副產(chǎn)品毛利率為-1.47%，2021年公司鋅產(chǎn)品毛利率-3.00%，2020年公司鋅產(chǎn)品毛利率-0.10%，公司最近三年鋅產(chǎn)品毛利率為負(fù)數(shù)，具體原因分析如下：

近三年鋅合金產(chǎn)銷量、價格、成本、毛利情況如下：

近三年鋅合金產(chǎn)銷量對比表

單位：噸

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注：2021-2022年，受鋅精礦供應(yīng)短缺影響，鋅合金生產(chǎn)裝置處于低負(fù)荷運(yùn)行

近三年鋅合金銷售單價、成本、毛利對比表

單位：元/噸

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2022年鋅合金成本中主要原料構(gòu)成明細(xì)表

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注：次氧化鋅、煤炭、鋅粉用于生產(chǎn)中間產(chǎn)品鋅片，外購鋅錠、鋁錠直接用于生產(chǎn)鋅合金

從上表可看出：

① 2022年鋅合金單位銷售單價比上年同期增加2,474.15元/噸。

② 2022年鋅合金單位銷售成本比上年同期增加2,688.35元/噸。其中：

A. 原材料成本比上年同期增加1,979.99元/噸，主要是：鋅精礦扣減加工費(fèi)持續(xù)低迷，公司采用次氧化鋅等原材料生產(chǎn)鋅片，再用自產(chǎn)鋅片和外購鋅錠作為原材料生產(chǎn)鋅合金，2022年外購鋅錠成本53,371萬元，次氧化鋅成本9,982萬元，分別占成本的比例為64.83%，12.12%，外購鋅錠、次氧化鋅等價格上升所致；

B. 單位加工費(fèi)比上年同期增加708.36元/噸，主要是：2022年煤炭成本3,719萬元，鋅粉成本1,011萬元，鋁錠成本1,140萬元，分別占成本的比例為4.52%，1.23%，1.38%，由于煤炭、鋅粉、鋁錠等輔料價格上漲所致。

③ 2022年鋅合金單位毛利比上年同期多虧損214.20元/噸。

綜上，由于受行業(yè)及市場環(huán)境影響，鋅精礦扣減加工費(fèi)持續(xù)低迷，冶煉企業(yè)獲得的加工費(fèi)處于近兩年來低位，公司購買鋅精礦及鋅錠等原材料成本較高，鋅合金毛利下降導(dǎo)致2022年鋅金屬及副產(chǎn)品毛利率為-1.47%。

4、同業(yè)可比公司分析

近3年，鋅冶煉業(yè)同行業(yè)公司鋅產(chǎn)品毛利率情況：

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綜上分析，公司鋅產(chǎn)品毛利連續(xù)三年為負(fù)，是受整個宏觀市場環(huán)境影響所致，與市場行情、行業(yè)發(fā)展趨勢保持一致。

四、關(guān)于銀行賬戶。年報顯示，截至報告期末，公司部分銀行賬戶中存款被法院凍結(jié)，2023年3月，公司銀行存款合計6,566.11萬元被執(zhí)行法院成都市青羊區(qū)法院扣劃，用于向金鼎鋅業(yè)支付返還利潤款，公司10個銀行賬戶中的存款限額予以解除凍結(jié)，請公司：(1)補(bǔ)充披露報告期內(nèi)公司被凍結(jié)的銀行賬戶時間、性質(zhì)、用途，被凍結(jié)數(shù)量與金額占比，被凍結(jié)賬戶2022年度收付款金額等，說明對公司資金周轉(zhuǎn)是否產(chǎn)生重大影響；(2)補(bǔ)充披露前述凍結(jié)資金涉及的賬戶是否為主要銀行賬戶，是否觸及《股票上市規(guī)則》規(guī)定的其他風(fēng)險警示情形。

（一）補(bǔ)充披露報告期內(nèi)公司被凍結(jié)的銀行賬戶時間、性質(zhì)、用途，被凍結(jié)數(shù)量與金額占比，被凍結(jié)賬戶2022年度收付款金額等，說明對公司資金周轉(zhuǎn)是否產(chǎn)生重大影響；

公司回復(fù)：

截至2022年年末，公司被凍結(jié)限額的銀行賬戶為20個，具體情況如下：

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上述被凍結(jié)金額合計6,692.13萬元，占2022年12月31日流動資產(chǎn)的6.252%，被凍結(jié)的資金占公司期末流動資產(chǎn)的比例較小，其中6,566.11萬元已于2023年3月1日被強(qiáng)制劃扣，對公司資金周轉(zhuǎn)有一定影響，但公司貨幣資金能夠滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要，未對公司資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生重大影響。公司與申請執(zhí)行人、執(zhí)行法院和公司所在地人民政府、金融監(jiān)管部門、銀行金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)， 2023年3月13日已解除10個賬戶的資金凍結(jié)限額，截至2023年5月31日，尚有10個賬戶的貨幣資金118.56萬元處于凍結(jié)狀態(tài)。

（二）補(bǔ)充披露前述凍結(jié)資金涉及的賬戶是否為主要銀行賬戶，是否觸及《股票上市規(guī)則》規(guī)定的其他風(fēng)險警示情形。

公司回復(fù)：

經(jīng)公司核查，除前述銀行賬戶中的存款被凍結(jié)外，該銀行賬戶未被凍結(jié)，同時公司其他銀行賬戶資金能夠正常周轉(zhuǎn)。公司被凍結(jié)的資金占公司期末流動資產(chǎn)的比例較小，對公司生產(chǎn)經(jīng)營有一定影響，但公司貨幣資金能夠滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要，公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況正常，對公司生產(chǎn)經(jīng)營不構(gòu)成重大影響。同時，上述賬戶被凍結(jié)后，公司與申請執(zhí)行人、執(zhí)行法院和公司所在地人民政府、金融監(jiān)管部門、銀行金融機(jī)構(gòu)及時進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，保障公司資金能夠正常周轉(zhuǎn)?；谏鲜鲈颍菊J(rèn)為前述銀行賬戶資金被凍結(jié)的情況未觸及《上海證券交易所股票上市規(guī)則》第9.8.1 條第（五）項規(guī)定的“主要銀行賬戶被凍結(jié)”從而被實施其他風(fēng)險警示的標(biāo)準(zhǔn)。

五、關(guān)于應(yīng)收款項融資。2022 年年報顯示，公司期末應(yīng)收款資余額1.66億元，較期初減少40.44%。公司已背書或貼現(xiàn)尚未到期的銀行承兌匯票年末終止確認(rèn)金額為3.42億元。請公司：(1)補(bǔ)充披露前五名的銀行承兌匯票的承兌方、金額、涉及銀行名稱、賬齡以及回款情況，截至目前已到期的票據(jù)是否已兌付；(2)結(jié)合期末已背書或貼現(xiàn)但尚未到期的銀行承兌匯票出票人、履約能力、到期日、是否附帶追索權(quán)等，說明終止確認(rèn)的依據(jù)是否充分、是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定。請年審會計師發(fā)表意見。

（一）補(bǔ)充披露前五名的銀行承兌匯票的承兌方、金額、涉及銀行名稱、賬齡以及回款情況，截至目前已到期的票據(jù)是否已兌付；

公司回復(fù)：

公司2022年末應(yīng)收款項融資余額166,802,872.08元，均為銀行承兌匯票，按照承兌銀行歸集的前五名情況如下表：

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公司的銀行承兌匯票主要用于背書轉(zhuǎn)讓采購原材料，到期承兌或貼現(xiàn)的情形較少；截至目前，上述表中的銀行承兌匯票在賬面均已終止確認(rèn)，在終止確認(rèn)后，公司未發(fā)生被持票人追索的情形。

年審會計師意見：

針對宏達(dá)股份披露的上述事項（1），我們實施的主要核查程序如下：

①獲取“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，并與賬面記錄核對；

②監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與“應(yīng)收票據(jù)備查簿”的有關(guān)內(nèi)容核對；

③對于大額票據(jù)，檢查相應(yīng)銷售合同或協(xié)議、銷售發(fā)票和驗收單等原始交易資料并進(jìn)行核對，以證實是否存在真實交易；

④檢查2023年度銀行承兌匯票的發(fā)生額，重點(diǎn)關(guān)注2022年末的在手票據(jù)是否能夠正常流通；

⑤檢查與銀行承兌匯票背書相關(guān)的采購業(yè)務(wù)，包括抽查采購合同、入庫單證等；

⑥了解、檢查是否存在銀行承兌匯票在背書或貼現(xiàn)后被持票人追索的情形；

通過我們執(zhí)行的程序，我們未發(fā)現(xiàn)宏達(dá)股份披露的上述事項（1）存在不恰當(dāng)情形。

（二）結(jié)合期末已背書或貼現(xiàn)但尚未到期的銀行承兌匯票出票人、履約能力、到期日、是否附帶追索權(quán)等，說明終止確認(rèn)的依據(jù)是否充分、是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定。

公司回復(fù)：

1、2022年末，公司已經(jīng)背書或貼現(xiàn)且在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未到期的銀行承兌票據(jù)為34,265.81萬元。按照票面金額的前五名情況如下：

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注：按照《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定，“匯票到期被拒絕付款的，持票人可以對背書人、出票人以及匯票的其他債務(wù)人行使追索權(quán)”；因此，從法律規(guī)定上，公司持有的銀行承兌匯票可以對出票人、背書人以及其他債務(wù)人享有追索權(quán)。

注：公司持有的票據(jù)均為銀行承兌匯票，票據(jù)的承兌人均為國內(nèi)商業(yè)銀行，包括浦發(fā)銀行、阜新銀行、浙商銀行、浙江泰隆商業(yè)銀行、招商銀行等；按照《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定，承兌銀行需在票據(jù)到期日無條件支付確定的款項給持票人；因此，銀行承兌匯票的保障付款能力是由承兌人，即國內(nèi)商業(yè)銀行的履約能力確定的。公司銀行承兌匯票的承兌銀行，資信狀況好，票據(jù)的流通性較好，未發(fā)生過到期拒絕承兌的情形。

2、2022年末，公司已經(jīng)背書或貼現(xiàn)且在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未到期的銀行承兌票據(jù)為34,265.81萬元。按照承兌銀行歸集金額的前十名情況如下：

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截至2023年6月19日，公司2022年末上述已經(jīng)背書或貼現(xiàn)且在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未到期的銀行承兌票據(jù)，已到期并由承兌銀行按期承兌的票據(jù)金額為33,911.95萬元，尚未到期的承兌匯票金額為353.86萬元。上述銀行承兌匯票，公司在2022年末賬面進(jìn)行了終止確認(rèn)。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號一一金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》第五條 金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)：①收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止。②該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且該轉(zhuǎn)移滿足本準(zhǔn)則關(guān)于終止確認(rèn)的規(guī)定。

第七條 企業(yè)在發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時，應(yīng)當(dāng)評估其保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬的程度，并分別下列情形處理：①企業(yè)轉(zhuǎn)移了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險和報酬的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，并將轉(zhuǎn)移中產(chǎn)生或保留的權(quán)利和義務(wù)單獨(dú)確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債。②企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險和報酬的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)。

2022年末，公司已經(jīng)背書或貼現(xiàn)的銀行承兌票據(jù)，有部分在資產(chǎn)負(fù)債表日并未到期；但這部分票據(jù)的承兌人均為國內(nèi)商業(yè)銀行，承兌人商業(yè)信譽(yù)較好，履約能力強(qiáng)；按照《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定，“匯票到期被拒絕付款的，持票人可以對背書人、出票人以及匯票的其他債務(wù)人行使追索權(quán)”，公司已經(jīng)背書或貼現(xiàn)的銀行承兌匯票，公司在終止確認(rèn)后仍然具有法律上被追索的可能性；在實務(wù)中，銀行承兌匯票出現(xiàn)銀行拒絕承兌的概率較小，截至目前公司未出現(xiàn)過銀行承兌匯票背書或貼現(xiàn)后，被持票人追索的情形。

因此，在銀行承兌票據(jù)已經(jīng)背書或貼現(xiàn)后，公司已將票據(jù)幾乎所有風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移，符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件，可以進(jìn)行終止確認(rèn)?；谥?jǐn)慎性原則不排除后續(xù)公司針對信用等級一般的銀行、財務(wù)公司承兌的銀行承兌匯票，在背書或貼現(xiàn)時不予確認(rèn)，待票據(jù)到期后終止確認(rèn)的可能。

年審會計師意見：

針對上述事項（2），我們實施的主要審計程序如下：

①查閱會計準(zhǔn)則關(guān)于金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定；

②與公司管理層討論，關(guān)于銀行承兌匯票終止確認(rèn)的具體判斷；

③項目組內(nèi)會議討論，銀行承兌匯票終止確認(rèn)的條件及會計處理，評價公司的會計處理是否恰當(dāng)；

通過執(zhí)行的審計程序，我們認(rèn)為宏達(dá)股份關(guān)于銀行承兌匯票終止確認(rèn)的會計處理，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。

特此公告。

四川宏達(dá)股份有限公司董事會

2023年6月20日