(上接B13版)

股東情況：河冰森擁有100%股份。

南興投資和我們公司、前后左右兩任控股股東都不存有關(guān)聯(lián)性。

（2）處置損益和轉(zhuǎn)讓款的具體扣除狀況

2022年12月7日，公司和南興項目投資簽署了《應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，經(jīng)彼此溝通協(xié)商，標(biāo)底應(yīng)收帳款的出讓合同款為10,695.32萬余元，約定書，協(xié)議書之日起為應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的交易日，“交易日后，購買方不得為出讓方追償已收取的出讓合同款，不可規(guī)定出讓方擔(dān)負(fù)未收回應(yīng)收帳款差值，亦不得規(guī)定出讓方復(fù)購看漲期權(quán)”。

交易日，集團(tuán)公司化工廠業(yè)務(wù)流程應(yīng)收帳款帳面價值10,695.73萬余元（今天計提壞賬28,082.36萬余元），買賣合同款10,695.32萬余元，處理損害0.41萬余元。

2023年4月21日，揭陽市省長和塑料建材有限公司（自廣東粵財資產(chǎn)管理有限公司轉(zhuǎn)讓獲得企業(yè)的每戶債務(wù)本錢3,000.00萬余元）、廣東南興項目投資咨詢有限公司與公司簽訂《債權(quán)轉(zhuǎn)讓暨抵銷協(xié)議》，約定書：長度塑料將每戶債務(wù)轉(zhuǎn)至南興項目投資，南興項目投資將債務(wù)里的3,000.00萬本錢用以沖抵其需向企業(yè)收取的應(yīng)收帳款債務(wù)轉(zhuǎn)讓合同款里的同樣額度，沖抵結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)收款南興項目投資債務(wù)轉(zhuǎn)讓款賬戶余額7,695.32萬余元。鑒于此，2023年4月24日，公司和南興項目投資簽署《應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓協(xié)議之補(bǔ)充協(xié)議》，約定書南興投向2023年6月30日以前付款以上債務(wù)轉(zhuǎn)讓款余額51%，于2023年12月31日以前付款剩下賬款。截止到本問詢函回應(yīng)日，合同付款責(zé)任的履行合同時限并未截至，以上債務(wù)轉(zhuǎn)讓款還有7,695.32萬余元未扣除。

（二）處理化工廠業(yè)務(wù)流程有關(guān)庫存商品

1、買賣定價原則及公允性

2022年11月，企業(yè)與廣東南興項目投資咨詢有限公司簽署《銷售合同》，承諾將企業(yè)估價入庫殘品商品銷售給南興項目投資，雙方協(xié)商一致以3,517.68萬余元為做價根據(jù)（做價根據(jù)為含稅款，相同），公司在2022年12月6日交貨商品。

2022年12月，公司和廣東粵來化工有限公司（下稱“粵來化工廠”）簽署《庫存存貨處理及相關(guān)后續(xù)交貨及結(jié)算權(quán)利義務(wù)轉(zhuǎn)讓合同》，承諾將企業(yè)估價入庫庫存商品出售給粵來化工廠，然后由粵來化工廠擔(dān)負(fù)向應(yīng)收顧客再次供應(yīng)的責(zé)任義務(wù)及與供應(yīng)商購入庫存商品已預(yù)付款及并未付錢的權(quán)利義務(wù)，雙方協(xié)商一致庫存商品以1,782.04萬余元為做價根據(jù)，因承攬庫存商品有關(guān)的權(quán)利義務(wù)以往來賬帳面價值為做價根據(jù)，抵消后粵來化工廠向領(lǐng)導(dǎo)付款959.38萬余元，公司在2022年12月7日交貨商品。

2、交易對象方、處置損益和轉(zhuǎn)讓款的具體扣除狀況

（1）交易對象方基本概況

本次交易敵人方南興投入的狀況如以上“（二）處理化工廠業(yè)務(wù)流程有關(guān)應(yīng)收帳款”上述，粵來化工廠的相關(guān)情況如下所示：

企業(yè)名字：廣東粵來化工有限公司

統(tǒng)一社會信用代碼：91445202MAC43PLHX6

種類：有限公司（個人獨(dú)資）

法人代表：鄭妹

注冊資金：500萬元人民幣

成立日期：2022年11月16日

公司注冊地址：揭陽市榕城區(qū)榕華街道社區(qū)江南新城五期（御鼎軒）44號鋪

業(yè)務(wù)范圍：一般項目：化工產(chǎn)品銷售（沒有批準(zhǔn)類化工原材料）；橡塑制品市場銷售；塑膠制品市場銷售；金屬制造市場銷售；五金產(chǎn)品批發(fā)；五金產(chǎn)品零售；機(jī)械設(shè)備銷售；電子產(chǎn)品銷售；建筑材料銷售；建筑材料市場銷售；陶瓷藝術(shù)品及禮儀知識用具市場銷售（河馬牙及制品以外）；日用品市場銷售；日用瓷產(chǎn)品市場銷售；環(huán)境衛(wèi)生陶瓷產(chǎn)品市場銷售；耐火保溫材料市場銷售；國內(nèi)貿(mào)易代理。（除依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目外，憑企業(yè)營業(yè)執(zhí)照依規(guī)獨(dú)立許可項目）

股東情況：李少英擁有100%股份。

粵來化工廠與我們公司、前后左右兩任控股股東都不存有關(guān)聯(lián)性。

（2）處置損益和轉(zhuǎn)讓款的具體扣除狀況

本次交易交貨日，企業(yè)以上化工廠業(yè)務(wù)流程存貨賬面價值12,744.97萬余元，買賣合同款（買賣合同款為未稅額，相同）4,698.92萬余元，處理損害8,046.05萬余元，截止到本問詢函回應(yīng)日，合同付款責(zé)任的履行合同時限并未截至，以上庫存商品轉(zhuǎn)讓款還有4,477.06萬余元未扣除。

（三）處理化工廠業(yè)務(wù)流程各種設(shè)備

1、買賣定價原則及公允性

2022年6月9日，公司召開第九屆股東會第二次（臨時性）大會、第九屆職工監(jiān)事第二次（臨時性）大會，審議通過了《關(guān)于資產(chǎn)處置的議案》，允許對公司位于廣東省揭陽市空港經(jīng)濟(jì)區(qū)地都青年人場的整廠設(shè)施和設(shè)備資金進(jìn)行售賣處理。公司和湖南磊康再生能源有限責(zé)任公司（下稱“湖南省磊康”）簽署了《二手設(shè)備買賣合同》，雙方協(xié)商一致確定1,230.00萬余元為做價根據(jù)，買賣期內(nèi)所產(chǎn)生的拆除費(fèi)用118.00萬余元；

2022年12月9日，公司和肇慶市錦業(yè)再生能源有限責(zé)任公司（下稱“河源市錦業(yè)”）簽訂了《二手設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，承諾向河源市錦業(yè)出讓位于廣東省揭陽市揭東區(qū)揭東大道與龍崗路交叉口的206省道土地工廠的老舊室內(nèi)甲醛生產(chǎn)設(shè)備一套，雙方協(xié)商一致確定32.00萬余元為做價根據(jù)。

2、交易對象方、處置損益和轉(zhuǎn)讓款的具體扣除狀況

（1）交易對象方基本概況

交易對象方湖南省磊康及河源市錦業(yè)的相關(guān)情況如下所示：

湖南省磊康及河源市錦業(yè)與我們公司、前后左右兩任控股股東都不存有關(guān)聯(lián)性。

（2）處置損益和轉(zhuǎn)讓款的具體扣除狀況

以上化工機(jī)械設(shè)備帳面價值1,953.71萬余元、成交價1,001.56萬余元，處理損害952.15萬余元，截止到2022年末，已扣除所有賬款。

（四）未完成處理的化工廠業(yè)務(wù)流程有關(guān)土地使用權(quán)證、房屋建筑物

除了上述已處理的化工廠財產(chǎn)外，企業(yè)揭陽市地域還有97.82萬平方土地使用權(quán)證及房屋建筑物沒完成處理，在其中72.78萬平方為工業(yè)生產(chǎn)及物流倉儲配送商業(yè)用地、2.70萬平方為商住用地、22.35萬平方為居住用地。截止到本問詢函回應(yīng)日，在其中3.79萬平方土地使用權(quán)證及地面房屋建筑已經(jīng)與購方簽署轉(zhuǎn)讓合同，詳情如下：

1、錫場土地及錫場涂碑地塊交易對象方、定價原則及公允性

2022年12月7日舉辦企業(yè)第九屆股東會第十二次（臨時性）大會，審議通過了《關(guān)于轉(zhuǎn)讓全資子公司100%股權(quán)的議案》。集團(tuán)公司擬向擁有兩個控股子公司合貴新型材料和聯(lián)富新材料100%股份各自出售給普通合伙人張佳和普通合伙人孫浩佳。

同一天，公司全資子公司揭陽合貴新材料有限公司（下稱“合貴新型材料”）與普通合伙人張佳簽署《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，合貴新型材料因其位于揭陽市揭東區(qū)錫場鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)1號（下稱“錫場土地”，總面積1.04萬平方）土地使用權(quán)證及地面建筑使用權(quán)以2022年10月31日評估價值1,479.42萬余元為基礎(chǔ)，雙方協(xié)商一致股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款為1,500萬余元；同一天，公司全資子公司揭陽聯(lián)富新材料有限公司（下稱“聯(lián)富新型材料”）與普通合伙人孫浩佳簽署《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，聯(lián)富新型材料因其位于揭陽市揭東區(qū)錫場鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)（下稱“錫場涂碑土地”，總面積1.00萬平方）土地使用權(quán)證及地面建筑使用權(quán)以2022年10月31日評估價值796.45萬余元為基礎(chǔ)，雙方協(xié)商一致股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款為1,000萬余元。協(xié)議簽署之日起3日個工作日內(nèi)購買方付款擔(dān)保金20.00萬余元，彼此進(jìn)行公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓工商變更手續(xù)后，購買方付款剩下賬款。

充分考慮錫場土地和錫場涂碑地塊存有銀行抵押貸款等權(quán)利負(fù)擔(dān)，購買方允許相互配合出讓方與質(zhì)押權(quán)金融機(jī)構(gòu)商談，以相互配合質(zhì)押權(quán)的消除及標(biāo)底資產(chǎn)權(quán)屬變動，標(biāo)的資產(chǎn)變動至購買方戶下10個工作日后，彼此進(jìn)行工商變更登記辦理手續(xù)，并把公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給購買方。

本次交易以北京卓信?？蒂Y產(chǎn)報告評估有限責(zé)任公司出具了《資產(chǎn)評估報告》（卓信海康評報字〈2022〉第85105號）和（卓信?？翟u報字〈2022〉第85104號）為基本定價原則，標(biāo)價公允價值。

2、仙橋土地交易對象方、定價原則及公允性

公司在2022年12月23日舉辦第九屆股東會第十三次（臨時性）大會，審議通過了《關(guān)于轉(zhuǎn)讓全資子公司100%股權(quán)的議案》。集團(tuán)公司擬向擁有全資子公司鑫榕新型材料100%公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給普通合伙人余健。

同一天，公司全資子公司揭陽鑫榕新材料有限公司（下稱“鑫榕新型材料”）與普通合伙人余健簽署《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，鑫榕新型材料因其位于揭陽城區(qū)榕華大路東側(cè)、環(huán)市路南端（下稱“仙橋土地”，總面積1.75萬平方）土地使用權(quán)證及地面建筑使用權(quán)2022年6月30日評估價值1,259.79萬余元為基礎(chǔ)，雙方協(xié)商一致股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款為2,150萬余元。協(xié)議簽署之日起3日內(nèi)購買方付款擔(dān)保金20.00萬余元，彼此進(jìn)行公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓工商變更手續(xù)后，購買方付款剩下賬款。

充分考慮仙橋土地存有銀行抵押貸款等權(quán)利負(fù)擔(dān)，購買方允許相互配合出讓方與質(zhì)押權(quán)金融機(jī)構(gòu)商談，以相互配合質(zhì)押權(quán)的消除及標(biāo)底資產(chǎn)權(quán)屬變動，標(biāo)的資產(chǎn)變動至購買方戶下10個工作日后，彼此進(jìn)行工商變更登記辦理手續(xù)，并把公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給購買方。

本次交易以北京卓信海康資產(chǎn)報告評估有限責(zé)任公司出具了《資產(chǎn)評估報告》（卓信?？翟u報字〈2022〉第85113號）為基本定價原則，標(biāo)價公允價值。

截止到本問詢函回應(yīng)日，以上標(biāo)底資產(chǎn)權(quán)屬并未申請辦理變動，購買方已按照合同約定付款擔(dān)保金。

對于其他土地使用權(quán)證及房屋建筑物的處理方案如本問詢函難題1之三回應(yīng)上述，“企業(yè)積極與各金融企業(yè)加速達(dá)到借款調(diào)解/債務(wù)重組方案，以求消除多金融機(jī)構(gòu)可重復(fù)性司法查封、銀行賬戶凍結(jié)，并主動處理有關(guān)土地資源及房地產(chǎn)以還款債務(wù)”。

二、停業(yè)整頓化工原料業(yè)務(wù)流程對業(yè)績、持續(xù)盈利產(chǎn)生的影響。

由于近三年來化工原料業(yè)務(wù)流程均是經(jīng)營虧損，對企業(yè)的總體業(yè)務(wù)發(fā)展導(dǎo)致了比較大連累，企業(yè)多方面尋找解決方法但尚未取得實際性成果。為網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化公司產(chǎn)業(yè)布局，提升運(yùn)營使用效率，充分考慮企業(yè)未來產(chǎn)業(yè)規(guī)劃及這項業(yè)務(wù)現(xiàn)階段具體運(yùn)營狀況，公司在2022年10月28日確定停業(yè)整頓化工原料業(yè)務(wù)流程，并且對這項業(yè)務(wù)涉及財產(chǎn)、債務(wù)等進(jìn)行全方位處理，截止到2022年12月31日，達(dá)成一致資產(chǎn)處理協(xié)議書19,625.35萬余元，解決運(yùn)營債務(wù)11,610.03萬余元。與此同時，就化工原料業(yè)務(wù)流程有關(guān)的機(jī)械設(shè)備、工業(yè)廠房等長期資產(chǎn)與揭陽順佳和化工有限公司達(dá)到租賃合同，最大限度充分發(fā)揮積壓物資效應(yīng)，公司具有虧本為分階段虧本。

除此之外企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)一站式服務(wù)產(chǎn)品和技術(shù)上仍具有一定優(yōu)點(diǎn)，業(yè)務(wù)范圍及目標(biāo)依然在不斷發(fā)展。在實行以上主要措施后，企業(yè)加速提升IDC業(yè)務(wù)增加量并始終保持運(yùn)營生命力，各類財務(wù)指標(biāo)分析已經(jīng)不斷提高，2021年至2022年，IDC業(yè)務(wù)的利潤率從負(fù)值提升到12%，利潤總額完成扭虧增盈。2023年公司將繼續(xù)擴(kuò)張營運(yùn)能力，主營業(yè)務(wù)收入和經(jīng)營現(xiàn)金流量均是穩(wěn)步發(fā)展趨勢，且企業(yè)具有較好的發(fā)展前途，經(jīng)營管理層、主要業(yè)務(wù)工作人員隊伍穩(wěn)定；內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)新要素平穩(wěn)，行業(yè)發(fā)展前景優(yōu)良，2023年企業(yè)將繼續(xù)提高持續(xù)盈利與營運(yùn)能力。

會計審查狀況：

（一）審查程序流程

1、獲得廣東榕泰公司和南興項目投資簽署的《應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓協(xié)議》及《應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓協(xié)議之補(bǔ)充協(xié)議》，關(guān)心其交易標(biāo)的、出讓合同款、出讓價款的付款方式和時限、交收及其它分配等條文，分辨購買方對有關(guān)出讓不具備追訴權(quán)，并且對南興商務(wù)咨詢責(zé)任人開展采訪，了解該買賣交易商業(yè)背景及轉(zhuǎn)讓合同主要條款，確定買賣信息真實性；從而獲取《債權(quán)轉(zhuǎn)讓暨抵銷協(xié)議》查驗重要合同文本，并且對利益相關(guān)方開展詢證、采訪，確定協(xié)議中債務(wù)轉(zhuǎn)讓事宜信息真實性；

2、獲得卓信海康咨報字(2022)第5009號《廣東榕泰實業(yè)股份有限公司擬處置其持有的應(yīng)收債權(quán)項目債權(quán)價值分析報告》，對于該價值分析報告的內(nèi)容統(tǒng)計分析方法、前提假設(shè)及分析過程采訪北京市卓信?？蒂Y產(chǎn)報告評估有限責(zé)任公司，點(diǎn)評其市場定價公允性；

3、獲得廣東榕泰企業(yè)處理庫存商品有關(guān)合同、查驗交貨庫存商品有關(guān)的票據(jù)、對交易對象方開展采訪，了解買賣環(huán)境、貨品查收、合同簽署及履約能力等，確定買賣信息真實性；

4、查驗廣東榕泰企業(yè)以上有關(guān)資產(chǎn)處理有關(guān)的通知，獲得轉(zhuǎn)讓合同、查驗資產(chǎn)收款憑證；

5、根據(jù)天眼查查詢交易對象方工商登記信息，并聘用北京中天（廣州市）法律事務(wù)所對它與廣東榕泰企業(yè)存不存在關(guān)聯(lián)性發(fā)布法律意見；

6、了解廣東榕泰公司管理人員有關(guān)停業(yè)整頓化工原料業(yè)務(wù)流程對業(yè)績、持續(xù)盈利產(chǎn)生的影響，點(diǎn)評其計劃方案實行實際效果后續(xù)危害。

（二）審查結(jié)果：

經(jīng)核實，根據(jù)目前已經(jīng)有效落實的審計證據(jù)，對于我們來說廣東榕泰公司已經(jīng)公布停業(yè)整頓化工原料業(yè)務(wù)流程對業(yè)績、持續(xù)盈利產(chǎn)生的影響，但是由于運(yùn)營歷史時間長、往日內(nèi)控制度存有嚴(yán)重缺陷、累加關(guān)鍵資產(chǎn)凍結(jié)等事宜產(chǎn)生的影響，造成有關(guān)處置預(yù)案仍在持續(xù)推進(jìn)中，化工原料業(yè)務(wù)流程處置預(yù)案實行實際效果后續(xù)危害具有重要的可變性。

4、有關(guān)固資和在建項目資產(chǎn)減值。企業(yè)年報披露時間表明，停業(yè)整頓化工廠業(yè)務(wù)流程后，對于那些閑置不用預(yù)計短期沒法資金投入再次建設(shè)中的在建項目計提資產(chǎn)減值損害-0.84億人民幣至-0.7億人民幣；對化工廠業(yè)務(wù)流程停止使用的固資計提資產(chǎn)減值損害-1.06億人民幣至-1億人民幣。但年度報告表明，報告期，企業(yè)未記提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在建項目減值損失為-0.02億人民幣，與年報披露時間公布存在一定差別。

請企業(yè)補(bǔ)充披露：

（1）停業(yè)整頓財產(chǎn)減值計提方式及全過程、減值計提主要參數(shù)選擇根據(jù)及計算步驟、資產(chǎn)減值的實際清單新項目、資產(chǎn)減值額度、資產(chǎn)減值征兆立即點(diǎn)、減值計提是不是充足；

（2）年報披露與年報披露時間公布存在一定差距的緣故。

請會計表達(dá)意見。

企業(yè)回應(yīng)：

一、停業(yè)整頓財產(chǎn)減值計提方式及全過程、減值計提主要參數(shù)選擇根據(jù)及計算步驟、資產(chǎn)減值的實際清單新項目、資產(chǎn)減值額度、資產(chǎn)減值征兆立即點(diǎn)、減值計提是不是充足

2022年度，企業(yè)停業(yè)整頓化工廠業(yè)務(wù)流程后，對有關(guān)固資、在建項目開展損毀或處理，編寫年度報告期內(nèi)對化工廠業(yè)務(wù)流程有關(guān)的固資、在建項目、無形資產(chǎn)攤銷等長期資產(chǎn)開展減值測試。結(jié)合公司北京市卓信海康資產(chǎn)報告評估有限責(zé)任公司（下稱“卓信?？怠保╅_具的卓信?？翟u報字（2023）第8544號、卓信海康評報字（2023）第8537號資產(chǎn)評估的評價結(jié)果確定財產(chǎn)可收回金額，針對帳面價值高過其可收回金額的固定資金和在建項目計提減值準(zhǔn)備。

報告期，企業(yè)根據(jù)卓信海康的評價標(biāo)準(zhǔn)，對化工廠業(yè)務(wù)流程相關(guān)資產(chǎn)開展損毀或處理及資產(chǎn)減值，詳情如下：

企業(yè)：萬余元

固資、在建項目資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實驗過程中有關(guān)評價方法、主要參數(shù)如下所示：

1、固資

（1）房屋建筑物的評價方法

授權(quán)委托評定絕大多數(shù)工業(yè)廠房目前正處閑置狀態(tài)，將來本年度的盈利沒法有效預(yù)測分析，因而該項目不適合選用在未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)率。授權(quán)委托評估房產(chǎn)目前是買賣不活潑的廠房以及附屬用房，不適合選用市場法明確投資性房地產(chǎn)，因此對房屋建筑物選用重置成本法評定房屋建筑物的投資性房地產(chǎn)減處置費(fèi)用凈收益。

對公司建造，關(guān)鍵用于制造，依據(jù)授權(quán)委托評估資產(chǎn)實際情況，對這類財產(chǎn)選用重置成本法計算。以評定標(biāo)準(zhǔn)日該地區(qū)建設(shè)工程基本建設(shè)預(yù)算定額及費(fèi)用定額對授權(quán)委托鑒定的房屋建筑物，通常采用重置成本法，即以現(xiàn)在工程建筑、家裝材料和施工工藝、加工工藝，再次修建和計算房屋建筑物使用方式一樣的工程建筑所花費(fèi)的相關(guān)費(fèi)用總和，應(yīng)用典型性工程項目重設(shè)計算法，明確投資性房地產(chǎn)，隨后減掉處置費(fèi)用，得到可收回金額。

投資性房地產(chǎn)=重置成本法×綜合性成新率

可收回金額=投資性房地產(chǎn)－處置費(fèi)用

（2）機(jī)器設(shè)備評價方法

此次授權(quán)委托鑒定的機(jī)械設(shè)備不具備總體盈利能力；也無法在目前銷售市場中尋找同樣相似的相比參照，所以才可用收益法和市場法。被評估資產(chǎn)依照外地連續(xù)使用標(biāo)準(zhǔn)，升級評定標(biāo)準(zhǔn)日的重置成本法具有很高的穩(wěn)定性，所以此次評定適合選用重置成本法。以未稅使用價值明確評估值，總數(shù)以評定標(biāo)準(zhǔn)日具體總數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)。重置成本法，就是指最先估算被評估資產(chǎn)的重置成本法，隨后估算被評估資產(chǎn)已然存有的各種各樣掉價要素，并把它從重置成本法中直接扣減而獲得被評估資產(chǎn)意義的各種各樣評價方法。此次評定先測算機(jī)器設(shè)備類資產(chǎn)的投資性房地產(chǎn)，隨后減掉處置費(fèi)用，得到可收回金額。

投資性房地產(chǎn)=重置成本法×成新率

可收回金額=投資性房地產(chǎn)－處置費(fèi)用

企業(yè)損毀/處理了一部分老二手設(shè)備后，2022年期終化工廠業(yè)務(wù)流程有關(guān)固定不動賬面凈值12,322.31萬余元（在其中房屋建筑物9,923.76萬余元），可收回金額20,318.20萬余元，沒有發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值征兆。

2、在建項目

新化工基地新項目系地都土地化工企業(yè)服務(wù)設(shè)施，因人都土地土地用途為物流用地，無法獲得變動工業(yè)土地的審批，且生產(chǎn)廠家區(qū)完工之后出現(xiàn)地基塌陷的現(xiàn)象，企業(yè)對地都土地相關(guān)資產(chǎn)開展損毀處理，并且于2022年6月對地都工廠實體資產(chǎn)進(jìn)行拆除處理，產(chǎn)生損毀損害3,688.38萬余元，剩下賬面凈值為226.78萬余元，經(jīng)卓信?？翟u定可收回金額為0萬余元，計提資產(chǎn)減值損害226.78萬余元。

綜上所述，企業(yè)停業(yè)整頓化工廠業(yè)務(wù)流程，并且對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行處理/損毀，確定資產(chǎn)處理損害及營業(yè)外收入總共5,234.26萬余元，高管針對存有資產(chǎn)減值征兆的資金進(jìn)行減值測試后計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備226.78萬余元，企業(yè)計提減值及損毀處理實際損失總共5,461.04萬余元，減值計提充足且有關(guān)會計賬務(wù)處理合乎《企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求。

二、年報披露與年報披露時間公布存在一定差距的緣故

公司固定資產(chǎn)、在建項目資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的預(yù)告片數(shù)據(jù)和財務(wù)年報有所差異，主要系在編寫年報披露時間時化工廠資產(chǎn)處置流程未完成，企業(yè)根據(jù)謹(jǐn)慎原則及年報披露時間時需獲得的信息內(nèi)容，針對化工廠業(yè)務(wù)流程那時候處在閑置狀態(tài)的固資依照賬面凈值預(yù)計資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。后面伴隨著相關(guān)資產(chǎn)的處理及損毀策略的逐漸確立，企業(yè)聘用北京市卓信?？蒂Y產(chǎn)報告評估有限責(zé)任公司對相關(guān)資產(chǎn)可收回金額進(jìn)行評價，依據(jù)評估值明確相關(guān)資產(chǎn)的可收回金額，開展減值測試，并且對帳面價值高過可收回金額的相關(guān)資產(chǎn)計提減值損失，可是企業(yè)2022年年度報告主營業(yè)務(wù)收入、純利潤等主要財務(wù)指標(biāo)皆在年報披露時間范圍內(nèi)，與年報披露時間總體不會有重要差別。

固定資金和在建項目資產(chǎn)減值額度存在一定差別緣故如下所示：

1、張北數(shù)據(jù)中心在建工程項目減值損失比較分析

由以上看得見，在建項目資產(chǎn)減值差別額為-4,484.84萬元至-3,084.84萬余元，差別緣故主要系張北數(shù)據(jù)中心工程項目的資產(chǎn)減值預(yù)計額度產(chǎn)生變化。年報披露時間時，因那時候新項目暫處在停業(yè)情況，且資金分配涉及金額比較大，新項目未來的發(fā)展尚存在一定的可變性，根據(jù)謹(jǐn)慎原則，預(yù)估全額的計提減值準(zhǔn)備。

年報披露時間至年報披露中間，2023年3月，企業(yè)獲得業(yè)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商征募創(chuàng)業(yè)商機(jī)，擬爭得經(jīng)驗豐富的合作方參加主機(jī)房合作開發(fā)項目，與此同時，企業(yè)積極主動處理貸款逾期債務(wù)事宜，提升企業(yè)資金貯備，預(yù)估接下來會逐步恢復(fù)該項目的實施以推動IDC業(yè)務(wù)的高速發(fā)展。

因而，企業(yè)在年度報告編寫時，以卓信?？祵埍睌?shù)據(jù)中心在建工程項目的評估價值為基礎(chǔ)，對于該內(nèi)容進(jìn)行減值測試。

張北數(shù)據(jù)中心新項目在建項目的有關(guān)評價方法、主要參數(shù)如下所示：

經(jīng)剖析此次評定范圍之內(nèi)在建項目，截止到實地勘察日暫處在停業(yè)情況，無法對于未來盈利進(jìn)行科學(xué)預(yù)測分析，因而該項目不適合選用在未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)率。因為目前我國金融市場欠缺與委估資產(chǎn)組較為相近或相似的在建項目；且欠缺或無法獲得相近在建項目買賣交易實例，因而該項目不適合選用市場法評估在建項目投資性房地產(chǎn)減掉處置費(fèi)用后凈收益；因而此次選用重置成本法評估資產(chǎn)隊的投資性房地產(chǎn)減處置費(fèi)用凈收益。

針對停產(chǎn)較長時間工程項目，此次已核實后帳面價值為基準(zhǔn)，查看財產(chǎn)所在地建筑工程固定投資物價指數(shù)，計算財產(chǎn)從停產(chǎn)到標(biāo)準(zhǔn)日其價值提高狀況，同時結(jié)合現(xiàn)場勘察及期限明確財產(chǎn)截至標(biāo)準(zhǔn)日的成新率。

計算方法：

投資性房地產(chǎn)=（審核后的帳面價值×物價指數(shù)+已完工期資本成本）×成新率

可收回金額=投資性房地產(chǎn)－處置費(fèi)用

2022年末在建項目-張北數(shù)據(jù)中心新項目帳面價值為4,517.34萬余元，依據(jù)評定檢測結(jié)果，此項目可收回金額4,633.08萬余元，高過帳面價值，不用計提減值準(zhǔn)備。

2、化工廠業(yè)務(wù)流程有關(guān)固定不動資產(chǎn)減值準(zhǔn)備比較分析

由以上看得見，有關(guān)固資年報披露與年報披露時間減值損失的差別為-9,054.12萬元至-8,454.12萬余元，主要因素系化工廠業(yè)務(wù)流程有關(guān)的閑置不用固資、南海酒店接待中心及庫房等固資的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備預(yù)計額度產(chǎn)生明顯變化而致。

（1）化工廠業(yè)務(wù)流程有關(guān)閑置不用固定資產(chǎn)減值產(chǎn)生變化

編寫年報披露時間時，根據(jù)實質(zhì)重于形式對化工廠業(yè)務(wù)流程閑置不用固資預(yù)計資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總金額5,000.00萬余元，相關(guān)資產(chǎn)情況如下：

企業(yè)：萬余元

編寫年報披露時間時，因化工廠業(yè)務(wù)流程停業(yè)整頓，企業(yè)根據(jù)實質(zhì)重于形式對化工廠業(yè)務(wù)流程閑置不用固資預(yù)計資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額度4,886.62萬余元。

編寫年度報告期內(nèi)企業(yè)已經(jīng)完成相關(guān)資產(chǎn)的處理及損毀申請流程，更改為資產(chǎn)報廢或處理損害1,545.88萬余元，除了上述處理報廢固定資產(chǎn)外，2023年4月根據(jù)同業(yè)競爭意愿方商談租賃事項，與此同時根據(jù)卓信海康對期終有關(guān)化工廠財產(chǎn)可收回金額進(jìn)行評價，對它進(jìn)行減值測試，高過帳面價值，不用計提減值準(zhǔn)備。

化工廠業(yè)務(wù)流程閑置不用固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實驗過程中有關(guān)評價方法、主要參數(shù)如下所示：

（1）房屋建筑物的評價方法

授權(quán)委托評定絕大多數(shù)工業(yè)廠房目前正處閑置狀態(tài)，將來本年度的盈利沒法有效預(yù)測分析，因而該項目不適合選用在未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)率。授權(quán)委托評估房產(chǎn)目前是買賣不活潑的廠房以及附屬用房，不適合選用市場法明確投資性房地產(chǎn)，因此對房屋建筑物選用重置成本法評定房屋建筑物的投資性房地產(chǎn)減處置費(fèi)用凈收益。

對公司建造，關(guān)鍵用于制造，依據(jù)授權(quán)委托評估資產(chǎn)實際情況，對這類財產(chǎn)選用重置成本法計算。以評定標(biāo)準(zhǔn)日該地區(qū)建設(shè)工程基本建設(shè)預(yù)算定額及費(fèi)用定額對授權(quán)委托鑒定的房屋建筑物，通常采用重置成本法，即以現(xiàn)在工程建筑、家裝材料和施工工藝、加工工藝，再次修建和計算房屋建筑物使用方式一樣的工程建筑所花費(fèi)的相關(guān)費(fèi)用總和，應(yīng)用典型性工程項目重設(shè)計算法，明確投資性房地產(chǎn)，隨后減掉處置費(fèi)用，得到可收回金額。

投資性房地產(chǎn)=重置成本法×綜合性成新率

可收回金額=投資性房地產(chǎn)－處置費(fèi)用

（2）機(jī)器設(shè)備評價方法

此次授權(quán)委托鑒定的機(jī)械設(shè)備不具備總體盈利能力；也無法在目前銷售市場中尋找同樣相似的相比參照，所以才可用收益法和市場法。被評估資產(chǎn)依照外地連續(xù)使用標(biāo)準(zhǔn)，升級評定標(biāo)準(zhǔn)日的重置成本法具有很高的穩(wěn)定性，所以此次評定適合選用重置成本法。以未稅使用價值明確評估值，總數(shù)以評定標(biāo)準(zhǔn)日具體總數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)。重置成本法，就是指最先估算被評估資產(chǎn)的重置成本法，隨后估算被評估資產(chǎn)已然存有的各種各樣掉價要素，并把它從重置成本法中直接扣減而獲得被評估資產(chǎn)意義的各種各樣評價方法。此次評定先測算機(jī)器設(shè)備類資產(chǎn)的投資性房地產(chǎn)，隨后減掉處置費(fèi)用，得到可收回金額。

投資性房地產(chǎn)=重置成本法×成新率

可收回金額=投資性房地產(chǎn)－處置費(fèi)用

2022年末化工廠業(yè)務(wù)流程有關(guān)閑置不用固定不動賬面凈值為2,319.76萬余元，依據(jù)評定檢測結(jié)果，此項目可收回金額4,210.58萬余元，高過帳面價值，不用計提減值準(zhǔn)備。

（2）南海酒店接待中心及庫房資產(chǎn)減值產(chǎn)生變化

編寫年報披露時間時，根據(jù)謹(jǐn)慎原則，對南海酒店接待中心及庫房預(yù)計資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總金額5,500.00萬余元。編寫年度報告期內(nèi)，充分考慮南海酒店接待中心及庫房已租賃，與此同時，企業(yè)聘用卓信?？祵ο嚓P(guān)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行評價，然后進(jìn)行減值測試評定。

南海酒店接待中心及庫房資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實驗過程中有關(guān)評價方法、主要參數(shù)如下所示：

因為委估財產(chǎn)主要運(yùn)用于租賃，附近相似的房產(chǎn)租賃銷售市場非?；钴S，且所收集到的材料具備適用范圍，因此此次評定選用市場法明確收益法的收益額，最后選用收益法確認(rèn)其投資性房地產(chǎn)。租賃盈利總面積以房產(chǎn)權(quán)屬證載范圍為標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)核查賬面凈值未包括土地資源，故這次評定針對房子選用收益法計算扣除對應(yīng)的土地價值明確。收益法是預(yù)測分析委估房地產(chǎn)未來的預(yù)期收益率，采用適度的資本化率把它變現(xiàn)到估價時點(diǎn)后累積，明確評估價值。

2022年末南海酒店接待中心及庫房帳面價值為5,492.46萬余元，依據(jù)評定檢測結(jié)果，此項目可收回金額7,700.99萬余元，高過帳面價值，不用計提減值準(zhǔn)備。

會計審查狀況：

（一）審查程序流程

1、對廣東榕泰公司固定資產(chǎn)、在建項目等方面進(jìn)行監(jiān)盤，觀查其資產(chǎn)情況；

2、核查廣東榕泰企業(yè)停業(yè)整頓財產(chǎn)計提減值的方式及計算步驟等，分辨有關(guān)會計賬務(wù)處理是否滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定；

3、剖析廣東榕泰企業(yè)年報披露與年報披露時間公布差別原因的合理化。

（二）審查結(jié)果：

經(jīng)核實，根據(jù)目前已經(jīng)有效落實的審計證據(jù)，對于我們來說廣東榕泰企業(yè)停業(yè)整頓財產(chǎn)減值計提的辦法、實驗過程有效，有關(guān)會計賬務(wù)處理合乎《企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求。

5、關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)一站式服務(wù)經(jīng)營收入?；ぴ蠘I(yè)務(wù)流程停業(yè)整頓后，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)成為企業(yè)唯一主營。2022年企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)一站式服務(wù)經(jīng)營收入3.16億人民幣，同比增長5.84%，利潤率12.24%，比上年同期提升29.34％。2022年期終其他非流動資產(chǎn)新增加1.62億人民幣，占資產(chǎn)總額比例是14.63%，上一期期末數(shù)為0元，新增加1.62億人民幣均為預(yù)付款網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜租用款，與企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)有關(guān)，但并未公布交易對象方。年度報告表明，企業(yè)IDC業(yè)務(wù)大多為數(shù)據(jù)中心服務(wù)器托管服務(wù)，根據(jù)租賃規(guī)范化主機(jī)房、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)網(wǎng)絡(luò)帶寬、IP地址等電信網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)資源，為客戶服務(wù)器搭建網(wǎng)絡(luò)工作環(huán)境。

請企業(yè)補(bǔ)充披露：

（1）企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)利潤率大幅上升的原因和合理化，是不是和同業(yè)競爭可比公司一致；

（2）預(yù)付款網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜租用款關(guān)鍵目標(biāo)、租賃合同具體內(nèi)容，大幅上升的原因和合理化；

（3）企業(yè)IDC業(yè)務(wù)的重要競爭者、市場優(yōu)勢、上中下游議價權(quán)等，采用租賃運(yùn)營模式的首先要考慮，是不是為行業(yè)流行發(fā)展方式，業(yè)務(wù)是否正常、可持續(xù)性。

請會計對存在的問題（1）（2）表達(dá)意見。

企業(yè)回應(yīng)：

一、企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)利潤率大幅上升的原因和合理化，是不是和同業(yè)競爭可比公司一致；

（一）企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)利潤率變化情況

報告期，企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)利潤率情況如下：

企業(yè)：萬余元

2022年度，企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)綜合服務(wù)利潤率為12.24%，較去年同期利潤率-17.10%有大幅度提高，主要因素系企業(yè)2021年新拓顧客提高未得預(yù)估，當(dāng)初網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜和網(wǎng)絡(luò)帶寬的擁有量存在一定的多余狀況，造成費(fèi)用較高，利潤率小于零，2022年度隨著市場新拓顧客的網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜發(fā)布逐步提高，網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜和網(wǎng)絡(luò)帶寬的用量提升比較大，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜和網(wǎng)絡(luò)帶寬的多余狀況大幅降低，故2022年企業(yè)IDC業(yè)務(wù)利潤率增漲為12.24%。深入分析如下所示：

1、網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜租賃率的提升

2021年企業(yè)新拓顧客業(yè)務(wù)流程有一定的實施周期，其引進(jìn)著名手機(jī)制造商等各大顧客的網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜租賃處在IDC業(yè)務(wù)早期，網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜租用早期存在一定的閑置狀況，隨著市場新拓顧客的網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜發(fā)布，網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜入住率逐步提高，2021年4月份以前，網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜入住率小于90%，下半年開始，網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜入住率呈上升趨勢，明顯高于95%。2022年度，隨著市場新拓顧客的網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜發(fā)布，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜租用入住率展現(xiàn)上升趨勢，對網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜租賃服務(wù)收入經(jīng)營規(guī)模每月提升，減少了網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜出租率，進(jìn)一步提升了利潤率。

2、網(wǎng)絡(luò)帶寬需求量的提高

企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)網(wǎng)絡(luò)帶寬業(yè)務(wù)流程伴隨著顧客業(yè)務(wù)流程資源轉(zhuǎn)移，網(wǎng)絡(luò)帶寬需求量大幅度提高，規(guī)避了網(wǎng)絡(luò)帶寬多余的情況，伴隨著企業(yè)收入體量的提高及下游企業(yè)企業(yè)所屬行業(yè)的擴(kuò)展，網(wǎng)絡(luò)帶寬復(fù)用率逐漸回暖，促進(jìn)利潤率的提升。

（二）同業(yè)競爭可比公司利潤率狀況

企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)綜合服務(wù)大多為IDC服務(wù)業(yè)務(wù)，根據(jù)關(guān)鍵產(chǎn)品和服務(wù)、中下游主要用途等多個方面與企業(yè)的相似性，選用了光環(huán)新網(wǎng)、網(wǎng)宿科技、數(shù)據(jù)港、首都在線成為公司的同業(yè)競爭可比公司。

企業(yè)利潤率情況和同業(yè)競爭可比公司對比分析如下所示：

注：數(shù)據(jù)信息源于上市企業(yè)定期報告，因可比公司業(yè)務(wù)流程種類繁多，選擇與廣東榕泰業(yè)務(wù)流程具備關(guān)聯(lián)性項目進(jìn)行列報。

從以上由此可見，同業(yè)競爭相比上市企業(yè)中，大部分企業(yè)為建造大數(shù)據(jù)中心租賃模式，與租賃模式對比，成本費(fèi)較低，毛利率水準(zhǔn)也較高，但年增長率均持續(xù)下降，故選擇首都在線進(jìn)行比較，首都在線利潤率增長態(tài)勢與企業(yè)一致，主要系相比公司業(yè)務(wù)運(yùn)營模式差別而致，即首都在線為租用主機(jī)房，而光環(huán)新網(wǎng)及數(shù)據(jù)港均是自建機(jī)房，公司現(xiàn)階段運(yùn)營模式與首都在線類似，以出租為重，依據(jù)公布披露數(shù)據(jù)顯示，IDC服務(wù)項目同業(yè)競爭可比公司自建機(jī)房與租用主機(jī)房占比情況如下：

如前表所顯示，IDC服務(wù)項目可比公司中，首都在線與企業(yè)同樣為租用主機(jī)房經(jīng)營模式，其利潤率與公司具有對比性。企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)綜合服務(wù)利潤率增長幅度超過同業(yè)競爭可比公司首都在線利潤率增長幅度，主要因素詳細(xì)題中之“一”之“（一）企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)利潤率變化情況”有關(guān)回應(yīng)具體內(nèi)容。

總的來說，在同樣運(yùn)營模式下，企業(yè)利潤率增長率高過同業(yè)競爭可比公司主要系新拓顧客執(zhí)行時間長，到2022年度企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)利潤率保持穩(wěn)定，與同業(yè)競爭可比公司相差不大，不存在一定差別。

二、預(yù)付款網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜租用款關(guān)鍵目標(biāo)、租賃合同具體內(nèi)容，大幅上升的原因和合理化。

2022年末，企業(yè)預(yù)付款網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜租用款賬戶余額16,230.00萬余元，其財務(wù)報告列報學(xué)科為其他非流動資產(chǎn)，詳情如下：

1、付款北京市蒼穹建設(shè)有限公司（下稱“蒼穹基本建設(shè)”）預(yù)付款網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜款14,000萬余元，合作背景如下所示：

公司和蒼穹基本建設(shè)于2022年6月24日簽定《業(yè)務(wù)合作協(xié)議》，約定書：蒼穹基本建設(shè)在建的數(shù)據(jù)中心項目竣工后，將不得少于3000個網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜交由企業(yè)，企業(yè)允許承攬3000個網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜并對外租賃，并將會對新項目主機(jī)房給予運(yùn)維管理、管理和服務(wù)。為就戰(zhàn)略合作事宜獲得與蒼穹基本建設(shè)進(jìn)行合作的權(quán)力并為以后實際協(xié)作給予預(yù)付款網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜房租，企業(yè)需向蒼穹基本建設(shè)付款總工程規(guī)模3000個網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜租金的60%做為預(yù)付租金款，即：3000個*77778元/個/年*60%=14,000.00萬余元。在管理期限內(nèi)預(yù)付租金款優(yōu)先用以抵稅網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜房租，待訂金抵稅完成后招標(biāo)方將服務(wù)費(fèi)用以匯款方式清算。

依據(jù)約定書，2022年7月1日，公司為蒼穹基本建設(shè)付了網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜訂金14,000.00萬余元。蒼穹基本建設(shè)于2023年1月進(jìn)行3000個網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜的交付條件，截止到2023年5月31日已發(fā)布660個網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜，房租從2023年1月1日起按照實際租用總數(shù)進(jìn)行支付從預(yù)付租金款中開展抵稅，企業(yè)按顧客合同規(guī)定發(fā)布進(jìn)展逐漸租期，與蒼穹基本建設(shè)按照實際需求量清算。

蒼穹建設(shè)和我們公司、前后左右兩任控股股東都不存有關(guān)聯(lián)性。

2、付款北京市金馬達(dá)洋智聯(lián)科技有限責(zé)任公司（下稱“金龍企業(yè)”）和北京金云雅創(chuàng)物聯(lián)科技有限責(zé)任公司（下稱“金云企業(yè)”）場地租用款2,230萬余元，合作背景如下所示：

公司和金龍企業(yè)、金云公司在2021年6月28日簽定《場地租賃協(xié)議》，依據(jù)約定書：企業(yè)租來金龍企業(yè)、金云公司廠房土地資源，用以蒼穹基本建設(shè)所提供的網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜所屬場所，故曰機(jī)電工程與場地租賃費(fèi)分離計價的合作方式，經(jīng)多方溝通協(xié)商，達(dá)成共識如下所示：

企業(yè)租來金龍企業(yè)、金云企業(yè)所處閻村工業(yè)廠房土地資源，金龍企業(yè)、金云企業(yè)還需提供數(shù)據(jù)中心建設(shè)的許可文檔，場地使用時限至2041年6月，并承諾因經(jīng)營過程中有關(guān)政府部門批準(zhǔn)文件無效且未及時進(jìn)行辦理，承包方有權(quán)利單方面終止協(xié)議。

公司為金龍企業(yè)、金云企業(yè)付款賬款為：2021年付款1,000.00萬余元，2022年付款1,230.00萬余元，由于《場地租賃協(xié)議》與企業(yè)、蒼穹基本建設(shè)中后期達(dá)到數(shù)據(jù)中心的業(yè)務(wù)關(guān)系歸屬于不可缺少的那一部分，在業(yè)務(wù)關(guān)系達(dá)到前企業(yè)2021年付款1,000.00萬余元賬款表格列報為預(yù)付款項，2022年6月公司和蒼穹基本建設(shè)簽定《業(yè)務(wù)合作協(xié)議》，其歸屬于長期協(xié)議，依據(jù)款項性質(zhì)在表格期終把它列報為其他非流動資產(chǎn)。

金龍企業(yè)、金云公司和我們公司、前后左右兩任控股股東都不存有關(guān)聯(lián)性。

3、預(yù)付款網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜租用款大幅上升的原因和合理化

2022年末預(yù)付款網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜租用款賬戶余額較2021年末增長幅度比較大大多為企業(yè)付給蒼穹基本建設(shè)網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜租用款，公司業(yè)務(wù)模式歸屬于租用主機(jī)房運(yùn)營模式，2021年6月企業(yè)獲得了大數(shù)據(jù)中心新增加大銷售訂單（3000個5KW的網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜），為獲得已有大數(shù)據(jù)中心網(wǎng)絡(luò)資源，和客戶達(dá)到合作關(guān)系，公司和蒼穹基本建設(shè)簽署長期合作協(xié)議，依據(jù)約定書付款賬款，有關(guān)預(yù)付款分配具有商業(yè)實質(zhì)，具備合理化。

會計審查狀況：

（一）審查程序流程：

1、獲得廣東榕泰企業(yè)銷售額統(tǒng)計表，掌握分商品業(yè)務(wù)開展情況、比照同業(yè)競爭可比公司利潤率狀況，剖析報告期利潤率起伏的原因和合理化；

2、獲得廣東榕泰公司管理人員所提供的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易明細(xì)，并查看蒼穹基本建設(shè)、金龍企業(yè)、金云公司工商信息，掌握它與廣東榕泰企業(yè)存不存在關(guān)聯(lián)性；

3、獲得廣東榕泰公司和蒼穹基本建設(shè)、金龍企業(yè)、金云公司簽訂的《業(yè)務(wù)合作協(xié)議》《數(shù)據(jù)中心托管服務(wù)合同》《場地租賃協(xié)議》《場地租賃協(xié)議之補(bǔ)充協(xié)議》等，查驗關(guān)鍵合同文本，如產(chǎn)生預(yù)付款項的主要原因等，審查廣東榕泰企業(yè)付款賬款與合同規(guī)定是否一致；

4、對蒼穹基本建設(shè)、金龍企業(yè)、金云企業(yè)進(jìn)行采訪，掌握廣東榕泰企業(yè)付款網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜租用款、土地租賃款商業(yè)背景及合理化、是不是和廣東榕泰企業(yè)以及管理者存有關(guān)聯(lián)性等并且對工地現(xiàn)場進(jìn)行現(xiàn)場觀查；

5、查驗廣東榕泰企業(yè)付給蒼穹基本建設(shè)、金龍企業(yè)、金云企業(yè)網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜租用款銀行對賬單。

（二）審查結(jié)果：

1、報告期，廣東榕泰企業(yè)利潤率變化有效，與運(yùn)營模式相近的可比公司首都在線的利潤率變化趨向基本一致，不會有重要差別；

2、大家沒有發(fā)現(xiàn)廣東榕泰企業(yè)預(yù)付款網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜租用款交易對象方是廣東榕泰企業(yè)、前后左右兩任控股股東存有關(guān)聯(lián)性或其他利益分配；

3、報告期末廣東榕泰企業(yè)預(yù)付款網(wǎng)絡(luò)機(jī)柜租用款提高緣故系讀取數(shù)據(jù)核心網(wǎng)絡(luò)資源，和客戶達(dá)到合作關(guān)系，有關(guān)預(yù)付款分配具有商業(yè)實質(zhì)，具備合理化。

6、有關(guān)前五名顧客與供應(yīng)商。年度報告表明，報告期企業(yè)前五名顧客銷售總額占當(dāng)年度總營業(yè)額53.58%，2021年該比例為34.19%。報告期企業(yè)前五名供應(yīng)商采購額占當(dāng)年度購置總金額51.80%，2021年該比例為34.36%。報告期，企業(yè)前五名顧客銷售總額及前五名供應(yīng)商采購額中都無關(guān)聯(lián)方交易，2021年企業(yè)前五名供應(yīng)商采購額中關(guān)聯(lián)企業(yè)采購額占當(dāng)年度購置總金額16.73%。年度報告表明，企業(yè)前五名經(jīng)銷商當(dāng)中存有新增加經(jīng)銷商。

請企業(yè)補(bǔ)充披露：

（1）前五名顧客的名字、買賣具體內(nèi)容、實際交易額、占有率狀況，是不是和企業(yè)、前后左右兩任控股股東存有關(guān)聯(lián)性；

（2）前五名供應(yīng)商名稱、采購內(nèi)容、采購額、交易方式，是不是和企業(yè)、前后左右兩任控股股東存有關(guān)聯(lián)性；

（3）2022年前五名顧客、經(jīng)銷商占有率產(chǎn)生明顯變化的原因和合理化；

（4）存不存在顧客、經(jīng)銷商為同一方或關(guān)聯(lián)企業(yè)情況，若有，詳細(xì)描述狀況，確立業(yè)務(wù)的科學(xué)性和重要性，成交價的公允性，存不存在商業(yè)實質(zhì)。

請會計表達(dá)意見。

企業(yè)回應(yīng)：

一、前五名顧客的名字、買賣具體內(nèi)容、實際交易額、占有率狀況，是不是和企業(yè)、前后左右兩任控股股東存有關(guān)聯(lián)性；

2022年度企業(yè)年度報告表明“報告期企業(yè)前五名顧客銷售總額占當(dāng)年度總營業(yè)額53.58%”，因為年度報告統(tǒng)計分析時僅考慮到了營業(yè)收入前五名顧客，促使第三名顧客公布不正確，更改后，2022年度企業(yè)前五名顧客銷售總額占當(dāng)年度總營業(yè)額58.24%，統(tǒng)計口徑為主營業(yè)務(wù)收入前五名顧客，與此同時更改后前五名顧客上存在2022年度新增客戶“廣東南興項目投資咨詢有限公司”，詳情如下：

企業(yè)：萬余元

2021年年報披露前五名顧客銷售總額因為相關(guān)工作人員統(tǒng)計分析不正確，造成公布數(shù)據(jù)信息34.19%不正確，更改為44.23%，更改后企業(yè)2021年度前五名顧客情況如下：

企業(yè)：萬余元

二、前五名供應(yīng)商名稱、采購內(nèi)容、采購額、交易方式，是不是和企業(yè)、前后左右兩任控股股東存有關(guān)聯(lián)性。

2022年年報披露前五名供應(yīng)商采購占有率因為相關(guān)工作人員統(tǒng)計分析不正確，造成公布數(shù)據(jù)信息51.80%不正確，更改為60.90%，更改后2022年度，企業(yè)前五名經(jīng)銷商情況如下：

企業(yè)：萬余元

表明：采購額占有率系采購額占本期購置化工原料及基礎(chǔ)資源購置占比，相同。

2021年年報披露前五名供應(yīng)商采購占有率因為相關(guān)工作人員統(tǒng)計分析不正確，造成公布數(shù)據(jù)信息34.36%不正確，更改為38.38%；因為前五名經(jīng)銷商占有率統(tǒng)計分析不正確，造成2021年報公布的前五名供應(yīng)商采購額中關(guān)聯(lián)企業(yè)采購額占當(dāng)年度購置總金額16.73%不正確，更改為7.44%；以上事宜更改后企業(yè)2021年度前五名經(jīng)銷商情況如下：

(下轉(zhuǎn)B15版)