公司董事會和全體董事保證公告內(nèi)容不存在虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個人和連帶責(zé)任。

2023年5月24日，花王生態(tài)工程有限公司(以下簡稱“公司”)收到上海證券交易所上證公函[2023]0597號《關(guān)于花王生態(tài)工程有限公司2022年年度報告信息披露監(jiān)管詢價函》(以下簡稱《詢價函》)。

一、關(guān)于可持續(xù)經(jīng)營能力。報告期內(nèi)，公司實現(xiàn)營業(yè)收入1.96億元，凈利潤-2.28億元，連續(xù)三個會計年度凈利潤為負。同時，由于流動負債高于流動資產(chǎn)，多項貸款逾期，銀行賬戶被司法凍結(jié)，募集資金臨時補充未歸還，年審會計師對公司2022年財務(wù)報告出具了“與可持續(xù)經(jīng)營有關(guān)的重大不確定性段落”的無保留審計報告。此外，公司2023年第一季度營業(yè)收入1549.75萬元，較去年同期下降65.4%，凈利潤-2448.42萬元。請補充披露：（1）結(jié)合當(dāng)前行業(yè)趨勢、業(yè)務(wù)模式、手頭訂單、連續(xù)三年虧損、2023年第一季度營業(yè)收入和凈利潤較去年同期大幅下降，表明公司持續(xù)經(jīng)營能力沒有實際提高；（2）結(jié)合上述問題的回答，表明公司持續(xù)經(jīng)營能力的重大不確定性是否影響會計報表編制的持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)，以及公司擬采取或已采取的措施和效果，以提高可持續(xù)經(jīng)營能力。

公司回復(fù)：

(一)說明公司的可持續(xù)經(jīng)營能力是否沒有實際提高

1.行業(yè)趨勢

2022年，江蘇省固定資產(chǎn)投資完成額增長率為3.8%，較2021年下降2%。新開工項目計劃總投資較去年同期減少5億元，新開工項目數(shù)量較去年同期減少13.4個。2022年，受生態(tài)景觀產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境和房地產(chǎn)監(jiān)管政策的影響，地方政府和開發(fā)商壓縮投資，導(dǎo)致訂單不足，新項目減少，與傳統(tǒng)市政EPC項目、PPP項目相比，新項目合同規(guī)模一般較小，招標(biāo)價格控制嚴(yán)格，營業(yè)收入和利潤空間大大壓縮。

2022年12月，中央經(jīng)濟工作會議提出，要通過政府投資和政策激勵，有效推動全社會投資，加快“十四五”重大項目實施，加強區(qū)域間基礎(chǔ)設(shè)施聯(lián)通。同時，中共中央、國務(wù)院發(fā)布了擴大內(nèi)需戰(zhàn)略規(guī)劃大綱（2022-2035），指出堅定實施擴大內(nèi)需戰(zhàn)略的愿景目標(biāo)是：消費和投資規(guī)模達到新水平，繼續(xù)推進重點領(lǐng)域（包括加快交通、能源、水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加強生態(tài)環(huán)保設(shè)施建設(shè)，完善社會民生基礎(chǔ)設(shè)施），推進以人為本的新型城市化（包括培育城市群和城市圈，推進以縣為重要載體的城市化建設(shè)，推進城市設(shè)施規(guī)劃建設(shè)和城市更新），積極推進農(nóng)村現(xiàn)代化（包括實施農(nóng)村建設(shè)行動，完善農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施和綜合服務(wù)設(shè)施，加強農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)和農(nóng)村生活環(huán)境改善）。

預(yù)計在擴大內(nèi)需戰(zhàn)略規(guī)劃綱要和地方戰(zhàn)斗行動的推動下，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)市場將繼續(xù)呈現(xiàn)增量上升趨勢，工程技術(shù)服務(wù)業(yè)仍將有巨大的市場容量和增長預(yù)期。此外，隨著社會的發(fā)展，城市智慧必將成為未來的發(fā)展方向。國家在智慧城市街道景觀建設(shè)上投入了大量資金和物質(zhì)資源，不斷促進智慧城市的可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)代信息和智能技術(shù)進一步提高了景觀設(shè)計行業(yè)的信息和智能，綠色生態(tài)概念的發(fā)展促進了生態(tài)技術(shù)的進步和創(chuàng)新，廣泛應(yīng)用了BIM技術(shù)和3D打印技術(shù)，景觀設(shè)計結(jié)合大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等主導(dǎo)信息技術(shù)和綠色生態(tài)概念，將加快智慧城市的步伐。

2.比較同行業(yè)的營業(yè)收入

表1 同行業(yè)近三年營業(yè)收入比較比較

單位：萬元

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表2 2022年第一季度與2023年第一季度營業(yè)收入相比

單位：萬元

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如上表所示，2021年、2022年、2023年一季度同行業(yè)上市公司營業(yè)收入均有不同程度的下降。綜上所述，公司2021年和2023年第一季度營業(yè)收入下降是合理的，與2021年和2023年第一季度營業(yè)收入變化基本一致。公司2022年營業(yè)收入觸底反彈，實現(xiàn)增長，優(yōu)于行業(yè)平均水平。從圖2可以看出，公司2021年因減值計提等原因虧損較大，但2022年虧損明顯收窄。

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3.手工訂單

表3 公司在過去三年和第一季度承擔(dān)了訂單

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2022年公司業(yè)務(wù)模式未發(fā)生實際變化。截至2023年4月30日，公司待執(zhí)行合同總額約5.3億元，其中生態(tài)景觀建設(shè)業(yè)務(wù)約2.8億元，其中遂平縣奎旺河水環(huán)境綜合治理項目約2.4億元，魚躍集團（南京）全球研發(fā)總部改造項目0.4億元，生態(tài)景觀設(shè)計業(yè)務(wù)規(guī)劃設(shè)計合同155項，總金額約2.5億元，為2023年的業(yè)績提供了充分的支撐。下表將詳細說明公司上述兩個目前在手且待執(zhí)行工程量較大的項目的細節(jié)。

表4 待執(zhí)行工程量大的工程項目明細

單位：萬

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鑒于公司業(yè)務(wù)承接下降的趨勢，公司將加快承接高質(zhì)量的業(yè)務(wù)，不斷促進現(xiàn)有業(yè)務(wù)的實施和公司的轉(zhuǎn)型升級，確保未來可持續(xù)經(jīng)營能力的顯著提高。

(二)說明公司持續(xù)經(jīng)營能力的重大不確定性是否影響會計報表編制的持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)

針對生態(tài)景觀業(yè)務(wù)收入的下降趨勢，為了有效改善業(yè)務(wù)狀況，公司管理層高度重視，具體措施如下：（1）生態(tài)景觀業(yè)務(wù)部門果斷適度調(diào)整業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，采取審慎的業(yè)務(wù)理念，公司采取多種措施、生態(tài)景觀設(shè)計、工程施工維護、苗木種植、科技研發(fā)、文化旅游產(chǎn)業(yè)、電子商務(wù)一體化運營。（2）針對流動性緊張的問題，我們正在積極推進舊項目的結(jié)算和支付，不斷提高公司的流動性，確保手頭訂單的實施有足夠的現(xiàn)金支持。公司將繼續(xù)采取積極措施增強造血能力，加快在手項目收款，不斷提高流動性。(3)加強訂單的獲取和執(zhí)行。目前，公司擁有足夠的合同，將繼續(xù)整合公司及其子公司的資源，充分發(fā)揮平臺優(yōu)勢，鼓勵公司及其子公司積極拓展業(yè)務(wù)。同時，公司正在繼續(xù)與多家國有企業(yè)就業(yè)務(wù)合同進行談判，以支持公司的持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營。公司的經(jīng)營盈利能力將逐步提高，盈利能力將逐步提高和持續(xù)。(4)逐步降低費用。公司在保持現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)完整、管理團隊穩(wěn)定、核心人員穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，果斷采取措施簡化部分人員，節(jié)約勞動力成本，積極采取措施減少內(nèi)部費用。

綜上所述，公司采取多種方式加快業(yè)務(wù)承接和實施，提高競爭力，確保公司未來可持續(xù)經(jīng)營能力顯著提高。

二、消除上期非標(biāo)意見。年審會計師對貴公司2021年度財務(wù)報告出具了保留意見的審計報告。保留意見涉及注冊會計師無法獲得足夠適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，即“實際控制人和控股股東的相關(guān)應(yīng)收款項和合同資產(chǎn)的可回收性，部分信用風(fēng)險客戶的信用/資產(chǎn)減值損失的適當(dāng)性”。根據(jù)公司2022年年報和會計師出具的消除上期保留意見專項說明，消除了上述保留意見涉及的相關(guān)事項。請公司補充披露：（1）年度審計會計師是否與公司前年度審計會計師充分溝通，并根據(jù)獲得的審計證據(jù)發(fā)表明確結(jié)論；（2）上述事項在本期會計處理中的具體情況，并結(jié)合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《監(jiān)管規(guī)則適用指南》，明確說明是否需要糾正會計錯誤，以及對本期初和本期審計意見的影響。請年審會計師發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

（1）年度審計會計師是否與公司前年度審計會計師充分溝通，并根據(jù)獲得的審計證據(jù)作出明確結(jié)論

保留事項之一：實際控制人及控股股東的相關(guān)應(yīng)收款和合同資產(chǎn)的可回收性

根據(jù)華王國際建設(shè)集團有限公司（以下簡稱華王集團或控股股東）重組經(jīng)理提供的華王集團等五家公司實質(zhì)性合并重組普通債權(quán)清償率初步計算結(jié)果，花王集團等五家公司實質(zhì)性合并重組普通債權(quán)償還率為償還資產(chǎn)的現(xiàn)金價值（市場價值）減去財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)優(yōu)先償還部分、破產(chǎn)費用、職工債權(quán)、稅收債權(quán)剩余可分配給普通債權(quán)人除以普通債權(quán)總額，并獲得償還率計算相關(guān)花王集團等五家公司實質(zhì)性合并重組資產(chǎn)評估報告階段草案（市場價值，評估基準(zhǔn)日：2022年9月13日、花王集團等五家公司實質(zhì)合并重整案的資產(chǎn)評估報告階段稿（清算價值，評估基準(zhǔn)日：2022年9月13日、根據(jù)債權(quán)申報和初步審查，公司管理層對上述信息進行了審查。經(jīng)分析，認(rèn)為花王集團等五家公司的普通債權(quán)總額基本上可以代表真實的債務(wù)水平，公司管理層承認(rèn)花王集團重組經(jīng)理提供的普通債權(quán)總額。

對于可分配的財產(chǎn)，公司管理層認(rèn)為流動資產(chǎn)本身實現(xiàn)迅速，清算價值接近2022年12月31日的價值水平。公司管理層將流動資產(chǎn)的清算價值作為其資產(chǎn)負債表日的可變現(xiàn)價值。

同時，由于控股股東在資產(chǎn)負債表日處于重組階段，未實際進入破產(chǎn)清算，長期資產(chǎn)公司管理層認(rèn)為市場價值接近2022年12月31日的實現(xiàn)水平，將評估市場價值作為長期資產(chǎn)資產(chǎn)負債表日的實現(xiàn)價值。

花王集團的長期股權(quán)投資是其持有的花王股份，公司根據(jù)2022年最后一個交易日的收盤價調(diào)整其公允價值。根據(jù)調(diào)整后償債資產(chǎn)的實現(xiàn)價值，普通債權(quán)的清償率約為7.73%。

公司根據(jù)調(diào)整后的還款率計算并確認(rèn)2022年12月31日的信用損失率。在此期間，公司管理層通過控股股東管理人計算的重組還款率及其提供的相關(guān)支持?jǐn)?shù)據(jù)計算壞賬還款率，并在此期間進行了調(diào)整。公司管理層認(rèn)為，保留事項的影響已在本期消除。

保留事項二:對部分信用風(fēng)險客戶計提信用/資產(chǎn)減值損失的適當(dāng)性

鑒于此事，公司聘請評估機構(gòu)江蘇德恒資產(chǎn)評估房地產(chǎn)評估有限公司評估相關(guān)不誠實客戶的償付能力。參照金融不良資產(chǎn)評估方法，采用綜合評分模式確認(rèn)上述兩位客戶的信用水平，評分參數(shù)主要為本息結(jié)構(gòu)、貸款規(guī)模（萬元）、最后一次還款(含息)、營業(yè)執(zhí)照、注冊資本、當(dāng)前經(jīng)營狀況、企業(yè)背景、還款意愿、企業(yè)發(fā)展前景、盡職調(diào)整合作、其他銀行貸款、地區(qū)、地方政府干預(yù)、關(guān)聯(lián)企業(yè)、綜合調(diào)整等。

2023年4月25日，評估機構(gòu)江蘇德衡資產(chǎn)評估房地產(chǎn)評估有限公司發(fā)布了《花王生態(tài)工程有限公司(部分應(yīng)收賬款)債權(quán)價值分析報告》(蘇德衡評估字(2023)第040號)。根據(jù)評估結(jié)果，相關(guān)不誠實客戶的清算率為44%，相關(guān)信用損失率為56%。根據(jù)評估結(jié)果，公司管理層確認(rèn)了相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，并在本期進行了調(diào)整。公司管理層認(rèn)為，保留事項的影響已經(jīng)消除，2021年對該事項的估計是當(dāng)時的合理估計。

2023年3月15日，會計師向前會計師中匯發(fā)函，詢問上一期審計過程中非標(biāo)事項的程序和保留的主要依據(jù)，但未收到相關(guān)回復(fù)；查閱了中匯會計師事務(wù)所發(fā)布的《華旺生態(tài)工程有限公司關(guān)于華旺生態(tài)工程有限公司發(fā)布非標(biāo)意見的專項說明》[2022]3398號，并獲得了上一期非標(biāo)事項審計過程中實施的程序和依據(jù)。中匯會計師事務(wù)所未回復(fù)，不影響會計師對本報告期末減值準(zhǔn)備比例的判斷。

實際控制人及控股股東應(yīng)收款及合同資產(chǎn)可回收會計師的主要程序如下：

①詢問并了解花王集團及其相關(guān)方破產(chǎn)重組的進展情況；

②被審計單位管理層對花王集團債務(wù)清償率的會計估計進行了獲取和評估；

③獲取花王集團破產(chǎn)重組審計評估報告，評估花王集團債務(wù)清償率的準(zhǔn)確性；

④與花王集團破產(chǎn)管理人溝通花王集團清償率的關(guān)鍵因素，評價其合理性。

執(zhí)行情況：控股股東于2022年5月進入破產(chǎn)重組程序，重組管理人對控股股東的債權(quán)、債務(wù)和資產(chǎn)進行了申報審計和資產(chǎn)審計評估。公司管理層根據(jù)控股股東重組管理人提供的還款率及相關(guān)資料進行分析判斷，并根據(jù)實際情況進行分析判斷會計師認(rèn)為，公司管理層已經(jīng)充分考慮了資產(chǎn)負債日的所有信息，因此會計估計是一個合理的估計。

計提部分信用風(fēng)險客戶信用/資產(chǎn)減值損失的適當(dāng)性的主要程序如下：

①獲得公司評估師對上述兩個客戶的債權(quán)價值分析報告；

②對評估師和評估師事務(wù)所進行必要的背景調(diào)查，評估其能力；

③與評估師溝通評估方法和評估過程的關(guān)鍵指標(biāo)，評估其合理性；

④回顧評估師的關(guān)鍵稿件，評估是否支持評估結(jié)論；

⑤項目組對專業(yè)評估機構(gòu)出具的專業(yè)報告和相關(guān)支持材料進行分析，確定被審計單位是否適當(dāng)確定預(yù)期信用減值損失率；

⑥發(fā)函與前會計師溝通上一年度失信客戶信用減值損失計提的依據(jù)；

⑦采訪并確認(rèn)上述兩位不誠實客戶的付款真實性和還款意愿。

會計師于2023年4月3日對失信客戶之一唐山灣三島旅游區(qū)旅游開發(fā)建設(shè)有限公司進行了現(xiàn)場采訪， 2023年4月23日，銅川市耀州區(qū)成基開發(fā)投資有限公司采訪了失信客戶之二，對方承認(rèn)欠款事實。目前資金緊張，沒有還款。另一方將根據(jù)合同和審計結(jié)果，積極籌集資金，向花王股份全額支付剩余工程款和融資費用。

在執(zhí)行上述程序后，會計師認(rèn)可了公司管理層對上一階段非標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)事項在本階段消除的判斷。

（2）上述事項在本期會計處理中的具體情況，結(jié)合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《監(jiān)管規(guī)則適用指南1號》的有關(guān)規(guī)定，明確說明是否需要糾正會計錯誤，以及對本期初和當(dāng)期審計意見的影響。

《監(jiān)管規(guī)則適用指南一會計第一號》指出，企業(yè)不應(yīng)簡單地將會計估計與實際結(jié)果進行比較和識別。如果企業(yè)在早期做出會計估計時未能合理使用報表編制時已經(jīng)存在并可以獲得的可靠信息，導(dǎo)致早期會計估計結(jié)果沒有恰當(dāng)反映當(dāng)時的情況，則應(yīng)屬于早期錯誤，并應(yīng)適用早期錯誤糾正的會計處理方法；相反，如果企業(yè)的早期會計估計是基于當(dāng)時存在的可靠信息和預(yù)期的可靠信息，如果會計估計因資產(chǎn)和負債的現(xiàn)狀以及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)的變化而變更，則屬于會計估計的變更，應(yīng)適用會計估計變更的會計處理方法。

在資產(chǎn)負債表的最后一天，公司管理層已經(jīng)確定了控股股東和部分客戶的客觀事實，考慮到部分不誠實客戶的企業(yè)背景和其他信息確定了個人提取比例，公司管理層認(rèn)為相關(guān)事項在編制2021年財務(wù)報表時已經(jīng)考慮了存在和可靠的信息。

2022年，控股股東進入破產(chǎn)重組程序。公司管理層根據(jù)控股股東重組管理人提供的還款率數(shù)據(jù)和聘請三方評估機構(gòu)進行債權(quán)評估，獲得新的相關(guān)還款率。根據(jù)進一步獲得的可靠信息，新的還款率估計為會計估計變更，當(dāng)期確認(rèn)相關(guān)信用損失符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，無需對期初進行可追溯性調(diào)整。

會計師進行了采訪、信函等審計程序，還詢問并了解了花王集團及其相關(guān)方破產(chǎn)重組的進展情況。綜合評價管理層根據(jù)進一步獲得的可靠性信息，對上述兩個非標(biāo)事項的處理合理性進行新的會計估計，并根據(jù)新的會計估計在本期進行相應(yīng)的會計處理，公司管理層認(rèn)為保留事項的影響已經(jīng)消除。

三、關(guān)于毛利率。年報顯示，報告期內(nèi)主營業(yè)務(wù)毛利率為29.63%，同比增長100.17%。其中，生態(tài)景觀毛利率63.49%，同比增長162.96%；市政建設(shè)毛利率18.97%，同比增長229.72%；水利工程毛利率32.79%，同比增長154.48%。毛利率較去年同期大幅上升的原因是去年同期部分項目結(jié)算報告減少的收入較大，報告期受該因素影響較小。請補充披露：（1)項目收入確認(rèn)，是否調(diào)整收入，相關(guān)收入確認(rèn)政策和結(jié)算政策是否與前幾年一致，是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定；(2）主營業(yè)務(wù)成本的具體組成是否與前幾年有很大差異；（3）結(jié)合上述情況，公司毛利率顯著上升的合理性，是否與同行業(yè)可比公司一致。請年審會計師就問題(1)發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

（1）項目收入確認(rèn)，是否有收入調(diào)整，相關(guān)收入確認(rèn)政策和結(jié)算政策是否與以往年度一致，是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定

調(diào)整2022年度結(jié)算報告收入的項目

單位：萬元

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續(xù)表：

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注1：2012年7月，我公司與鎮(zhèn)江市交通投資建設(shè)發(fā)展公司簽訂了關(guān)塘新城水系和景觀建設(shè)工程建設(shè)合同，價格2952.00萬元。該項目于2017年完成并進入維護期。2018年，根據(jù)業(yè)主口頭通知，公司移栽了四明河兩側(cè)的苗木。合同約定施工過程中涉及的變更按甲方規(guī)定執(zhí)行，工程量按業(yè)主通知變更較為常見，符合行業(yè)慣例。該公司未能確認(rèn)該部分收入，因為它沒有獲得相關(guān)的工程量確認(rèn)表。當(dāng)公司提交官塘新城水系和景觀建設(shè)項目的實際施工量時，包括苗木移栽工程量，審計單位建銀工程咨詢有限公司指出，苗木移栽部分不在原合同清單中，不同意將該部分產(chǎn)值確認(rèn)為JYZX，2021年6月4日發(fā)布-ZJ-JS-官塘新城水系及景觀建設(shè)工程結(jié)算審核報告在2021-0191年。因此，苗木移栽部分的工程量由業(yè)主單獨向我公司發(fā)布了《關(guān)塘新城水系和景觀建設(shè)項目苗木移栽項目結(jié)算審計報告》，我公司在收到報告時確認(rèn)了這部分收入。

公司的工程建設(shè)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)履約進度在一定時間內(nèi)確認(rèn)收入。履約進度的確認(rèn)方法為產(chǎn)出法（產(chǎn)值法）。公司取得甲方或監(jiān)理人對公司已完成工作量的外部確認(rèn)作為收入確認(rèn)的依據(jù)。由于公司簽訂的工程施工合同一般為固定單價合同，且承擔(dān)的項目大多以政府背景相關(guān)單位為甲方，最終工程量以政府審計部門出具的審計報告中的最終審批數(shù)為準(zhǔn)。在施工過程中，公司應(yīng)根據(jù)甲方簽署或蓋章的監(jiān)理或工程量確認(rèn)表確認(rèn)當(dāng)期收入；項目竣工后，公司應(yīng)向甲方指定的審計機構(gòu)進行竣工驗收，并進行最終審計結(jié)算。一般情況下，工程項目最終審計結(jié)算價格與原累計確認(rèn)收入不同。公司在取得相關(guān)項目審計報告時，根據(jù)最終審計結(jié)算價與原累計確認(rèn)產(chǎn)值的差異，調(diào)整當(dāng)期營業(yè)收入。

報告期內(nèi)，兩個項目因取得結(jié)算報告而增加的營業(yè)收入為103.14萬元。多年來，公司一直根據(jù)結(jié)算報告調(diào)整報告當(dāng)年的營業(yè)收入，符合公司的會計政策和行業(yè)特點，沒有收入調(diào)整。

會計核查程序：

①了解、評估和測試與工程業(yè)務(wù)收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制；

②上述結(jié)算工程合同及關(guān)鍵合同條款的獲取和審核；

③獲取并審查上述結(jié)算合同的產(chǎn)值確認(rèn)和入賬情況；

④結(jié)合新收入準(zhǔn)則的相關(guān)要求，獲取和審查相關(guān)結(jié)算審計報告，評估和判斷相關(guān)收入的確認(rèn)點、確認(rèn)方法和金額是否準(zhǔn)確。

驗證結(jié)論：會計師認(rèn)為，公司的回復(fù)與項目組在年度報告審計過程中所了解的情況沒有重大不一致。

四、關(guān)于應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)。年報顯示，報告期末，公司應(yīng)收賬款賬面余額4.38億元，壞賬準(zhǔn)備7636.7萬元；合同資產(chǎn)賬面余額5.12億元，減值72.74萬元。此外，公司其他非營運資產(chǎn)包括PPP項目投資4.26億元，未計提減值準(zhǔn)備。請補充披露：（1）結(jié)合收入確認(rèn)政策、績效進度、應(yīng)收賬款期限、收款準(zhǔn)備；（2）列出合同資產(chǎn)余額前5名客戶的名稱、期末余額、形成時間和預(yù)期結(jié)算時間，評估相關(guān)資產(chǎn)是否存在結(jié)算風(fēng)險，今年的減值準(zhǔn)備是否充分；（3）解釋PP項目投資的具體內(nèi)容、業(yè)務(wù)模式、投資時間、審查程序及非營運資產(chǎn)中存在的相關(guān)風(fēng)險，并解釋其他非營運資產(chǎn)是否合理。請年審會計師就上述減值準(zhǔn)備是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

(一)公司應(yīng)收賬款計提減值準(zhǔn)備是否充分，結(jié)合收入確認(rèn)政策、履約進度、應(yīng)收賬款賬期、收款等。

公司應(yīng)收賬款主要來自公司的工程建設(shè)業(yè)務(wù)，其收入確認(rèn)政策如下：

公司根據(jù)履約進度在一定時間內(nèi)確認(rèn)收入。履約進度的確認(rèn)方法為產(chǎn)出法（產(chǎn)值法）。公司取得甲方或監(jiān)理人對公司已完成工作量的外部確認(rèn)作為收入確認(rèn)的依據(jù)。

當(dāng)期合同完成產(chǎn)值（產(chǎn)值為稅收收入），根據(jù)工程量確認(rèn)表中記錄的分部分項工程量乘以分部分項產(chǎn)值綜合單價計算當(dāng)期分部分項產(chǎn)值，總結(jié)計算當(dāng)期合同完成產(chǎn)值。

公司按照會計年齡分析法計提逾期未收回的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。同時，出于會計謹(jǐn)慎考慮，對不誠實甲方或預(yù)計不能收回的應(yīng)收賬款部分單項計提壞賬，具體如下：

金額單位：萬元

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2022年，公司單項減值準(zhǔn)備金額為3922.13萬元，主要是報告期內(nèi)花王建設(shè)集團有限公司應(yīng)收款補充信用減值準(zhǔn)備造成的 (詳見第二題第一問)；共計減值準(zhǔn)備3697.09萬元。

減值準(zhǔn)備分析的組合部分：受外部經(jīng)濟環(huán)境和社會環(huán)境的影響，報告期公司應(yīng)收賬款收款總體低于預(yù)期，加上2022年5月法院裁定公司進入重組，供應(yīng)商訴訟導(dǎo)致主要銀行賬戶凍結(jié)，這些客觀事實導(dǎo)致公司收款方式有限，收款難度增加，收款時間也延長。公司組合提取的壞賬準(zhǔn)備比例逐年增加。如下表所示：

■

公司及同行業(yè)可比上市公司按組合計提的應(yīng)收賬款壞賬計提比例如下：

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從上表可以看出，在同行業(yè)上市公司中，公司按組合提取的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備比例與美尚園林一致，比東方園林和東珠生態(tài)更加謹(jǐn)慎。

公司應(yīng)收賬款前五名客戶如下：

金額單位：萬元

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續(xù)

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從公司主要客戶的角度來看，應(yīng)收賬款主要形成于已履行的項目或?qū)⑼瓿傻捻椖?。上述項目確認(rèn)產(chǎn)值114038.55萬元，確認(rèn)應(yīng)收賬款10689.85萬元，回收金額84089.29萬元，回收占應(yīng)收賬款78.69%，相關(guān)項目大部分已回收，部分未回收公司根據(jù)賬齡組合計提了相應(yīng)的信用減值損失。同時，公司管理層比較了公司和可比公司的相關(guān)壞賬政策。從可比公司的角度來看，公司的信用政策更加謹(jǐn)慎，壞賬計提充分。同時，公司管理層比較了公司與可比公司的相關(guān)壞賬政策。從可比公司的角度來看，公司的信用政策更加謹(jǐn)慎，壞賬計提充分。未來，由于甲方的信用違約和項目最終結(jié)算小于公司確認(rèn)的產(chǎn)值，公司應(yīng)收賬款可能會進一步計提減值準(zhǔn)備或難以回收。

年審會計師意見：

核查程序

①了解、評估和測試管理層對應(yīng)收款項的預(yù)期信用損失風(fēng)險評估過程及相關(guān)內(nèi)部控制；

②審查管理層對應(yīng)收賬款減值試驗的相關(guān)考慮和客觀證據(jù)，注意管理層是否充分識別減值項目；

③通過企業(yè)檢查等公共信息平臺，查詢重要客戶的失信情況；

④逾期賬齡檢查重要應(yīng)收賬款；

⑤選擇樣本，審查管理層估計預(yù)期未來現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)和合理性；結(jié)合行業(yè)計提比例和前瞻性信息，審查預(yù)期信用損失計提的準(zhǔn)確性；

⑥獲取相關(guān)評估報告和法律意見，與外部專家討論，評估其能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，了解其工作方法。評估專家使用的方法、關(guān)鍵假設(shè)和參數(shù)的合理性；

⑦查詢上市公司應(yīng)收賬款信用損失計提情況，并與公司計提比例進行比較，看是否有重大差異；

⑧選擇重要客戶和重要項目進行現(xiàn)場訪談或訪問，從現(xiàn)場訪問中未發(fā)現(xiàn)值得注意的減值跡象；

⑨檢查財務(wù)報表中信用減值損失的披露是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求。

驗證結(jié)論：按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，公司上述減值準(zhǔn)備充分計提。

（2）列出合同資產(chǎn)余額前五名客戶的名稱、期末余額、形成時間和預(yù)期結(jié)算時間，評估相關(guān)資產(chǎn)是否存在結(jié)算風(fēng)險，以及今年的減值準(zhǔn)備是否充電分

合同資產(chǎn)減值損失的具體政策如下：

對于應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)、租賃應(yīng)收賬款和與收入有關(guān)的應(yīng)收賬單，不包括重大融資成分或不考慮一年以下合同中的融資成分的，公司應(yīng)根據(jù)整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失計量損失。

對于包含重大融資成分的應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第21號的租賃應(yīng)收賬款，公司選擇始終按照相當(dāng)于整個期間預(yù)期信用損失的金額計量損失準(zhǔn)備。

在資產(chǎn)負債表日，公司根據(jù)合同現(xiàn)金流與預(yù)期現(xiàn)金流之間的差額計量合同資產(chǎn)的信用損失。當(dāng)單一合同資產(chǎn)不能以合理的成本評估預(yù)期信用損失時，公司根據(jù)信用風(fēng)險特征將合同資產(chǎn)分為多個組合，參考歷史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當(dāng)前情況和前瞻性信息，在組合的基礎(chǔ)上估計預(yù)期信用損失。

合同資產(chǎn)前五名明細如下

單位：萬元

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續(xù)表

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1、4、53個客戶對應(yīng)的項目正常推進，未達到合同約定的收款點，無違約，公共信息顯示信用良好。公司不計提建設(shè)期BT業(yè)務(wù)形成的未結(jié)算資產(chǎn)的信用準(zhǔn)備；

中信建筑設(shè)計研究院有限公司對應(yīng)的武漢網(wǎng)絡(luò)安全景觀項目已竣工驗收，正在推進項目審計。在項目的正常運行中，客戶的公共信息顯示信用良好。公司根據(jù)非BT業(yè)務(wù)形成的未結(jié)算資產(chǎn)，按期末余額的5.00%計提減值準(zhǔn)備；

銅川市耀州區(qū)成基開發(fā)投資有限公司已失信。公司聘請評估機構(gòu)評估資產(chǎn)回收率，并根據(jù)評估結(jié)果計提期末余額56%的減值準(zhǔn)備；

按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，公司計提上述合同資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

同類上市公司合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提比例如下：

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從可比公司的角度來看，花王股份的合同資產(chǎn)信貸政策比東方園林、東珠生態(tài)、乾景園林更加謹(jǐn)慎，在行業(yè)中處于謹(jǐn)慎水平。

由于公司簽訂的工程施工合同一般為固定單價合同，且承擔(dān)的項目大多以政府背景相關(guān)單位為甲方，最終工程量以政府審計部門出具的審計報告中的最終審批數(shù)為準(zhǔn)。在施工過程中，公司應(yīng)根據(jù)監(jiān)理或甲方簽字或蓋章的工程量確認(rèn)單確認(rèn)當(dāng)期收入；工程竣工后，施工方應(yīng)組織各方對現(xiàn)場進行竣工驗收，驗收后，各方應(yīng)在竣工驗收單上簽字確認(rèn)；竣工驗收后，應(yīng)進入維護期。同時，施工單位應(yīng)編制工程決算，并將其發(fā)送給建設(shè)方或建設(shè)方指定的審計機構(gòu)進行審計。審計機構(gòu)由建設(shè)方指定和委托，考慮到維修期滿后項目現(xiàn)場的效果，最終審計結(jié)算報告一般在維修期結(jié)束后出具。因此，公司項目從承接、實施、竣工到?jīng)Q算的時間跨度較大，與同行業(yè)一致，為正常情況，符合行業(yè)慣例。

根據(jù)公開信息，同行業(yè)上市公司也有一些工程結(jié)算審計報告日和竣工時間間隔較長，同行業(yè)部分上市公司如下：

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綜上所述，公司合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是按照公司一貫的會計政策計提的。公司合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)在行業(yè)內(nèi)處于謹(jǐn)慎水平，公司合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備謹(jǐn)慎合理。未來，由于甲方的信用違約和項目最終結(jié)算小于公司確認(rèn)的產(chǎn)值，可能會進一步計提減值準(zhǔn)備或難以回收。

年審會計師意見：

核查程序

①管理層對合同資產(chǎn)信用損失風(fēng)險評估過程及相關(guān)內(nèi)部控制的理解、評估和測試；

②審查合同資產(chǎn)減值試驗的相關(guān)考慮和客觀證據(jù)，注意管理層是否充分識別減值項目；

③通過企業(yè)檢查等公共信息平臺，查詢重要客戶的失信情況；

④獲取相關(guān)評估報告和法律意見，與外部專家討論，評估其能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，了解其工作方法。評估專家使用的方法、關(guān)鍵假設(shè)和參數(shù)的合理性；

⑤查詢上市公司合同資產(chǎn)信用損失的計提情況，并與公司計提比例進行比較，看是否存在重大差異；

⑥選擇重要客戶和重要項目進行現(xiàn)場訪談或訪問，從現(xiàn)場訪問中未發(fā)現(xiàn)值得注意的減值跡象；

⑦檢查財務(wù)報表中信用減值損失和資產(chǎn)減值損失的披露是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求。

驗證結(jié)論：按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，公司上述減值準(zhǔn)備充分計提。

（3）說明非營運資產(chǎn)中PPP項目投資的具體內(nèi)容、業(yè)務(wù)模式、投資時間、審查程序和相關(guān)風(fēng)險，以及其他非營運資產(chǎn)是否合理

非流動資產(chǎn)PPP項目見下表

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根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第14號的一一收入〔2017〕22號)和《關(guān)于修訂印發(fā)2019年一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》(會計〔2019〕6)對社會資本方將相關(guān)PPP項目資產(chǎn)的對價金額或確認(rèn)的建設(shè)收入金額確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，相關(guān)施工期間確認(rèn)的合同資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目中列出；施工期間確認(rèn)的其他合同資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自資產(chǎn)負債表之日起一年內(nèi)實現(xiàn)，并在資產(chǎn)負債表“合同資產(chǎn)”或“其他非營運資產(chǎn)”項目中列出。

(1)清豐紅單拐文化旅游綜合體 PPP 項目

該項目是清豐縣冀魯豫邊區(qū)革命根據(jù)地紀(jì)念館和花王生態(tài)工程有限公司(牽頭人)、由鄭州水務(wù)建筑工程有限公司、中維國際工程設(shè)計有限公司、寧波宏金投資管理有限公司組成的聯(lián)合體 2018 年 8 月簽訂的 清豐紅單拐文化旅游綜合體 PPP 項目合同，花王生態(tài)工程有限公司(牽頭人)、鄭州水建工程有限公司、中維國際工程設(shè)計有限公司、寧波宏金投資管理有限公司、河南單拐文化旅游發(fā)展有限公司、河南華王文化旅游發(fā)展有限公司，負責(zé)項目設(shè)計、投融資、建設(shè)和運營，并獲得政府補貼，合作期滿后，將項目設(shè)施按移交標(biāo)準(zhǔn)免費移交給甲方或政府指定的其他機構(gòu)。項目合作期為 20 年(包括建設(shè)期 3 年，運行維護期為 17 年）。

合同規(guī)定，項目收入由政府補貼和營業(yè)收入組成。政府補貼按年支付，當(dāng)年政府補貼=當(dāng)年建設(shè)投資補貼+當(dāng)年預(yù)期運營成本-當(dāng)年預(yù)期運營收入。政府補貼的第一次支付時間是自項目竣工驗收之日起第十三個公歷之日起的下半年。此后，甲方每12個公歷月支付一次政府補貼。

合同還規(guī)定，由于重大政策變更，政府和社會資本方仍不能完成項目融資的，雙方可以協(xié)商終止合同，雙方不承擔(dān)違約責(zé)任。

由于項目融資未完成，項目數(shù)量減少，公司正在積極與政府協(xié)商合同變更。目前，竣工驗收已在現(xiàn)場完成，審計結(jié)算正在推進中，尚未開始運營，尚未收到回購款。

截至2022年12月底，該項目累計確認(rèn)收入25017.39萬元，累計投資1579.34萬元，具體如下：

單位：萬元

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根據(jù)合同，由于未完成融資，雙方不承擔(dān)違約責(zé)任，由于項目未經(jīng)營，客戶未實質(zhì)性違約，公司管理正在與甲方協(xié)商PP項目回購，從目前的談判溝通，公司未收到甲方要求折扣收購，甲方公開信息顯示客戶信用良好，公司管理判斷未來回購價格可能覆蓋項目建設(shè)成本，本項目在資產(chǎn)負債表日無減值跡象，公共信息顯示客戶信用良好。因此，公司判斷本項目未減值，并參照BT項目建設(shè)期形成的未結(jié)算資產(chǎn)，不計提減值準(zhǔn)備。由于項目合同變更程序尚未完成，公司判斷項目自資產(chǎn)負債表之日起一年內(nèi)不能實現(xiàn)，計入其他非營運資產(chǎn)，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。由于項目合同變更程序尚未完成，公司判斷項目自資產(chǎn)負債表之日起一年內(nèi)不能實現(xiàn)，因此計入其他非營運資產(chǎn)，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。未來，由于政策變化和政府信用下降，資產(chǎn)可能會減值或難以回收。

(2)韶山市美麗鄉(xiāng)村建設(shè) PPP 項目

根據(jù)韶山市農(nóng)業(yè)局、韶山市城鄉(xiāng)建設(shè)發(fā)展集團有限公司、花王生態(tài)工程有限公司 2018 年 3 湖南省韶山市簽署的《韶山市美麗鄉(xiāng)村建設(shè)PPP》 韶山市城鄉(xiāng)建設(shè)發(fā)展集團有限公司作為本項目政府投資者的代表，與本公司簽訂了股東協(xié)議，成立了韶山市花王美麗鄉(xiāng)村建設(shè)項目投資有限公司，投融資、建設(shè)、運營、維護、移交項目范圍內(nèi)的項目。項目為準(zhǔn)經(jīng)營性項目，項目支付機制采用政府可行性缺口補貼的方式。項目為準(zhǔn)經(jīng)營性項目，項目支付機制采用政府可行性缺口補貼的方式。項目合作期限為 15 年(包括建設(shè)期 2 年，操作維護期 13 年）。2018 年 8 本月簽訂合同補充協(xié)議，調(diào)整投資規(guī)模、工程建設(shè)安全費用和其他工程建設(shè)費用，調(diào)整投資規(guī)模 4.1 合作期限調(diào)整為建設(shè)期 2 年，運營期 8 年。

合同約定：項目公司在約定的時間內(nèi)完成項目投融資、施工并通過驗收后，對項目進行運行維護管理。運行維護管理范圍以施工圖設(shè)計為準(zhǔn)，政府對不能覆蓋項目成本和合理收入的部分給予項目公司可行性缺口補貼。項目建設(shè)期僅進行評估，不付費；項目正式運營日開始后，韶山市農(nóng)業(yè)局有義務(wù)支付政府可行性缺口補貼。

截至2022年12月底，該項目累計確認(rèn)收入14、829.579萬元，累計投資15、256.57萬元，具體如下

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由于業(yè)主投資減少，現(xiàn)場施工量大于合同，不具備運營條件。因此，公司正在辦理竣工驗收審計手續(xù)，尚未開始運營，未達到合同約定的回購時間。此外，政府已于2018年至2022年支付了5505.21萬元的回購款，目前，公司正在積極與政府協(xié)商合同變更。從目前的談判和溝通情況來看，公司未收到甲方要求折價收購的要求，甲方公開信息顯示客戶信用良好。公司管理層判斷，未來回購價格可能覆蓋項目建設(shè)成本，資產(chǎn)負債表日無減值跡象。因此，公司判斷該項目未減值，參照BT項目建設(shè)期形成的未結(jié)算資產(chǎn)，不計提減值準(zhǔn)備。因此，公司判斷該項目沒有減值，參照BT項目建設(shè)期形成的未結(jié)算資產(chǎn)，不計提減值準(zhǔn)備。由于項目合同變更程序尚未完成，公司判斷項目自資產(chǎn)負債表之日起一年內(nèi)不能實現(xiàn)，因此計入其他非營運資產(chǎn)，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。未來，由于政策變化和政府信用下降，資產(chǎn)可能會減值或難以回收。

年審會計師意見：

核查程序

①了解、評估和測試管理層對其他非營運資產(chǎn)的預(yù)期信用損失風(fēng)險評估過程及相關(guān)內(nèi)部控制；

②審查管理層對其他非流動產(chǎn)減值試驗的相關(guān)考慮和客觀證據(jù)，注意管理層是否充分識別減值項目；

③通過企業(yè)檢查等公共信息平臺，查詢重要客戶的失信情況；

④詢問管理層兩個ppp項目的進展情況；

⑤檢查財務(wù)報表中信用減值損失和資產(chǎn)減值損失的披露是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求。

驗證結(jié)論：按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，公司上述減值準(zhǔn)備充分計提。

五、關(guān)于長期股權(quán)投資。根據(jù)年度報告，報告期末，武漢網(wǎng)絡(luò)建設(shè)投資基金合伙企業(yè)（有限合伙）期末余額為2.77億元，中信網(wǎng)絡(luò)安全（武漢）投資發(fā)展有限公司期末余額為5947.64萬元，新疆水利水電建設(shè)集團水利工程有限公司期末余額為3342.79萬元。請說明上述合資企業(yè)近三年的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，如有損失，請說明損失的原因。（2）解釋上述長期股權(quán)投資是否進行減值測試，如具體參數(shù)、假設(shè)和詳細計算過程，解釋減值提取的充分性；是否，請解釋是否存在合資企業(yè)損失，但未計提減值及具體原因。請年審會計師核實并發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

(一)近三年來上述三家聯(lián)營企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況

金額單位：萬元

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續(xù)上表

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續(xù)上表

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目前，上述三家合資企業(yè)經(jīng)營狀況正常。其中，中信網(wǎng)安2022年營業(yè)收入38135.07萬元，新疆水利水電營業(yè)收入1217.55萬元。武漢網(wǎng)安是中信網(wǎng)安的持股平臺，其主要經(jīng)營活動是管理中信網(wǎng)安的投資，其主要資產(chǎn)是持有中信網(wǎng)安的股權(quán)投資。

在上述三家聯(lián)營企業(yè)中，中信網(wǎng)安三年凈利潤分別為33三年盈利狀態(tài)為4.05萬元，957.62萬元，375.31萬元。

武漢網(wǎng)安三年凈利潤分別為-230.66萬元、-230.67萬元、-236.43萬元。其虧損的主要原因是中信建設(shè)投資資本管理費每年支付230萬元，排除資本管理費后處于盈虧平衡狀態(tài)。

新疆水利水電三年凈利潤分別為-1、231.29萬元、-1、112.39萬元、-950.63萬元。三年虧損的主要原因是每年攤銷水利資質(zhì)1180萬元。

(二)長期股權(quán)投資減值試驗

1.為聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資減值做準(zhǔn)備的會計政策

在資產(chǎn)負債表日，公司檢查對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資是否有以下跡象：

(1)當(dāng)期資產(chǎn)市場價格大幅下跌，明顯高于因時間推移或正常使用而預(yù)期的下跌；

（2）經(jīng)濟、技術(shù)、法律環(huán)境和資產(chǎn)市場在當(dāng)期或近期發(fā)生重大變化，對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；

（3）當(dāng)期市場利率或其他市場投資回報率有所上升，影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)期未來現(xiàn)金流現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅下降；

(4)有證據(jù)表明資產(chǎn)已過時或?qū)嶓w已損壞；

(5)資產(chǎn)已閑置、終止使用或計劃提前處置；

（6）企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明，資產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)績已低于或低于預(yù)期，如資產(chǎn)創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流或?qū)崿F(xiàn)的營業(yè)利潤（或損失）遠低于（或高于）預(yù)期金額；

(7)其他跡象表明資產(chǎn)可能已經(jīng)減值。

如果合資企業(yè)的長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負債表日有減值跡象，則應(yīng)進行減值試驗。減值試驗結(jié)果表明，如果資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，則應(yīng)按差額計提減值準(zhǔn)備，并計入減值損失。可收回金額是資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)期未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值之間的較高金額。相關(guān)資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，今后期間不予轉(zhuǎn)讓。

2.期末對聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資無需計提減值準(zhǔn)備

（1）中信網(wǎng)絡(luò)安全是為武漢機場經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)國家網(wǎng)絡(luò)安全人才創(chuàng)新基地和機場新城市政道路PPP項目設(shè)立的SPV公司，不從事其他業(yè)務(wù)。武漢網(wǎng)安PPP項目合作期為15年(3年建設(shè)期、12年運營維護期)，2018年開工，2020年開工；建設(shè)期只發(fā)生成本投入和費用，無營業(yè)收入，報告顯示虧損；2020年進入運營期后，收入開始產(chǎn)生，2020-2022年盈利。項目目前正常運營，預(yù)計未來10年將繼續(xù)盈利。因此，公司判斷沒有減值跡象。

（2）武漢網(wǎng)絡(luò)安全是專門為武漢機場經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)國家網(wǎng)絡(luò)安全人才創(chuàng)新基地和機場新城市政道路PPP項目設(shè)立的基金合伙企業(yè)。主要投資于中信網(wǎng)絡(luò)安全公司。由于中信網(wǎng)絡(luò)安全尚未開始向股東分紅，報告顯示虧損；2020年中信網(wǎng)絡(luò)安全進入運營期后，已開始產(chǎn)生收入，項目運行正常。因此，公司判斷沒有減值跡象。對被投資單位的經(jīng)營損失，公司已按持股比例確認(rèn)相關(guān)投資損失。

（3）公司取得新疆水利水電工程有限公司的目的是與新疆水利水電建設(shè)集團有限公司開展業(yè)務(wù)合作，合資企業(yè)于2021年開始承擔(dān)項目，正常運營；報告損失的主要原因是按5年攤銷一級水利水電資質(zhì)，沒有實質(zhì)性減值。因此，公司判斷沒有減值跡象。

對被投資單位的經(jīng)營損失，公司已按持股比例確認(rèn)相關(guān)投資損失。

綜上所述，公司認(rèn)為上述三家合資企業(yè)投資沒有減值跡象，不需要減值，新疆水利水電損失的主要原因是一級水利水電資質(zhì)攤銷5年，不是實質(zhì)性減值，武漢網(wǎng)絡(luò)損失主要是投資項目未分紅，承擔(dān)相關(guān)資本管理費，不是實質(zhì)性減值，因此無需計提減值準(zhǔn)備。

年審會計師意見：

核查程序

①了解和評價與股權(quán)投資和長期資產(chǎn)減值相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性；

②檢查相關(guān)投資協(xié)議、公司章程、投資情況、投資期限等信息，核實長期股權(quán)投資初始投資成本是否真實、準(zhǔn)確；

③取得被投資單位蓋章確認(rèn)的財務(wù)報表，檢查其主要財務(wù)信息，檢查是否存在巨額損失和資不抵債，詢問被投資單位管理情況，檢查股權(quán)投資是否有明顯減值跡象。

驗證意見：驗證后，我們認(rèn)為華王股份已如實披露了當(dāng)期聯(lián)營企業(yè)的經(jīng)營情況和主要財務(wù)數(shù)據(jù)；期末聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資無明顯減值跡象，無需計提減值準(zhǔn)備。

六、關(guān)于其他應(yīng)付款。根據(jù)年度報告，公司其他應(yīng)付款賬面余額為1.49億元，同比增長115.94%；其中，本期新增臨時貸款7072.92萬元。請公司補充披露上述新臨時貸款的具體情況，包括貸款對象、貸款利率、貸款原因等，說明是否具有商業(yè)合理性，貸款對象是否為控股股東及其關(guān)聯(lián)方，是否已履行必要的審查和披露程序。

公司回復(fù)：

2022年其他應(yīng)付款新增暫貸款明細

單位：萬元

■

報告期內(nèi)，其他應(yīng)付款新增臨時貸款總額為7072.92萬元，其中內(nèi)蒙古臨河城市投資（集團）有限公司借款7000萬元，魏華芳、馮艷紅等自然人借款72.92萬元。

1.內(nèi)蒙古臨河城投(集團)有限公司借7000萬元

公司于2016年承擔(dān)巴彥淖爾臨河區(qū)城市發(fā)展投資有限公司(后更名為內(nèi)蒙古臨河城市投資(集團)有限公司)承包的巴彥淖爾臨河區(qū)濕地恢復(fù)保護EPC項目，中標(biāo)金額9.89億元，2019年12月底竣工驗收進入回購期，項目最終結(jié)算價53847.70萬元。由于資金短缺，經(jīng)雙方友好協(xié)商，公司于2022年1月簽訂了貸款合同。協(xié)議規(guī)定，公司向內(nèi)蒙古臨河城投(集團)有限公司借款7000萬元，2022年1月27日至2023年1月26日，年利率為7.8%。借款使公司能夠解決財務(wù)困難，促進公司項目開工，維持公司的正常運營，內(nèi)蒙古臨河城市投資（集團）有限公司可以獲得利息收入，具有商業(yè)合理性。

2.魏化方、馮艷紅等自然人借72.92萬元

魏華芳是鄭州水務(wù)子公司的分包商。報告期內(nèi)，新增臨時貸款21.69萬元，為預(yù)繳稅款。馮艷紅是子公司中偉國際西安分公司的負責(zé)人。報告期內(nèi)，新增臨時貸款30萬元，為預(yù)付營業(yè)保證金；員工預(yù)付的其他款項的個人報銷。

特此公告。

花王生態(tài)工程有限公司董事會

2023年6月17日

證券代碼：603007 證券簡稱：ST花王 公告編號：2023-041

債券代碼：113595 債券簡稱：花王轉(zhuǎn)債

花王生態(tài)工程有限公司關(guān)于公司2022年年度報告信息披露監(jiān)督詢價函的回復(fù)公告