證券代碼：002776 證券簡稱：*ST柏龍 公告編號：2023-036

廣東柏堡龍股份有限公司對深圳證券交易所2022年年度報(bào)告詢價(jià)函的回復(fù)

公司及董事會全體成員確保信息披露內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，無虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

廣東柏堡龍有限公司(以下簡稱“公司”)、2023年5月12日，“柏堡龍”收到深圳證券交易所發(fā)布的《關(guān)于廣東柏堡龍股份有限公司2022年年報(bào)的詢價(jià)函》(公司部年報(bào)詢價(jià)函〔2023〕第125號)(以下簡稱“詢價(jià)函”)，公司對相關(guān)問題進(jìn)行了認(rèn)真調(diào)查落實(shí)，并對詢價(jià)函中列出的問題作出如下回復(fù):：

1.報(bào)告期內(nèi)，貴公司營業(yè)收入1.14億元，較去年下降23.11%，其中批發(fā)零售收入0.05億元，同比下降80.43%；醫(yī)療用品收入0.10億元，與去年基本持平。結(jié)合批發(fā)零售收入下降的原因和會計(jì)方法（總額法或凈額法）、醫(yī)療用品銷售模式、生產(chǎn)經(jīng)營條件、業(yè)務(wù)毛利率26.62%的合理性以及是否形成了穩(wěn)定的業(yè)務(wù)模式、相關(guān)業(yè)務(wù)與主營業(yè)務(wù)的相關(guān)性以及相關(guān)交易是否具有業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，分析了營業(yè)收入扣除項(xiàng)目的判斷依據(jù)和合理性，是否符合本所《自律監(jiān)督指南第一號一一業(yè)務(wù)辦理》第4.2條“營業(yè)收入扣除相關(guān)事項(xiàng)”的有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)核實(shí)貴公司是否有其他營業(yè)收入應(yīng)扣除，扣除后營業(yè)收入是否低于1億元。請年審會計(jì)師核實(shí)并發(fā)表明確意見。

【回復(fù)】

2022年公司主營業(yè)務(wù)收入變動趨勢如下表所示：

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批發(fā)零售業(yè)務(wù)收入核算方法為總額法。公司在銷售前對銷售的產(chǎn)品有定價(jià)權(quán)和控制權(quán)，沒有符合總額法確認(rèn)收入條件的代理關(guān)系。2022年批發(fā)零售收入規(guī)模下降的主要原因是公司專注于組織生產(chǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，減少了批發(fā)零售業(yè)務(wù)的投資，收入規(guī)模下降。

醫(yī)療用品銷售模式為訂單生產(chǎn)直銷模式。公司于2020年取得醫(yī)療器械生產(chǎn)許可證，同年變更經(jīng)營范圍，具有醫(yī)療器械、醫(yī)療服裝、口罩、帽子、鞋套醫(yī)療防護(hù)產(chǎn)品的銷售資質(zhì)。因此，公司有必要生產(chǎn)經(jīng)營。與2021年相比，2022年醫(yī)療產(chǎn)品銷售收入中防護(hù)服銷售比例增加，2022年上半年防護(hù)服價(jià)格上漲，毛利較去年變化較大。自2020年以來，公司已生產(chǎn)和銷售醫(yī)療用品3年。公司擁有全套醫(yī)療用品生產(chǎn)設(shè)備和無菌無塵車間，可生產(chǎn)一次性防護(hù)服、口罩等產(chǎn)品。防護(hù)服的生產(chǎn)工藝與公司主要的服裝生產(chǎn)工藝基本相同，只需在無菌無塵車間生產(chǎn)即可。目前已形成穩(wěn)定的商業(yè)模式，相關(guān)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。根據(jù)上述依據(jù)，公司2022年?duì)I收扣除未符合《自律監(jiān)督指南第一號一一業(yè)務(wù)辦理》4.2“營業(yè)收入扣除相關(guān)事項(xiàng)”的有關(guān)規(guī)定。

逐項(xiàng)核查如下：

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根據(jù)公司對營業(yè)收入扣除相關(guān)事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)核實(shí)公司無其他應(yīng)扣除的營業(yè)收入，扣除后營業(yè)收入不低于1億元。

【會計(jì)師回復(fù)】

營業(yè)收入扣除的主要審計(jì)程序如下：

1、了解公司的行業(yè)及其特點(diǎn)，以及公司自身的商業(yè)模式，評估業(yè)務(wù)與主營業(yè)務(wù)的相關(guān)性，了解醫(yī)療產(chǎn)品生產(chǎn)的主要過程和生產(chǎn)步驟；

2、取得公司提供的營業(yè)收入構(gòu)成清單，檢查公司確認(rèn)營業(yè)收入的真實(shí)性和完整性，檢查明細(xì)劃分判斷依據(jù)的合理性；

3、根據(jù)營業(yè)收入扣除的有關(guān)規(guī)定，逐一檢查公司提供的營業(yè)收入扣除項(xiàng)目及其金額，檢查收入扣除項(xiàng)目的判斷依據(jù)是否合理，扣除項(xiàng)目的相應(yīng)金額是否準(zhǔn)確。

經(jīng)核實(shí)，我們認(rèn)為公司營業(yè)收入扣除已全部扣除，無其他應(yīng)扣除但未扣除的情況，扣除后營業(yè)收入不低于1億元。

2.報(bào)告期內(nèi)，貴公司向前五大客戶銷售，前五大供應(yīng)商分別購買781.32萬元、4.231.65萬元，占年度總銷售和總采購的68.97%、與去年相比，56.22%分別增加了8.47個(gè)百分點(diǎn)和16.91個(gè)百分點(diǎn)。請說明:

(1)貴公司前五大客戶的具體情況，包括但不限于名稱、成立時(shí)間、經(jīng)營范圍、注冊資本、合作期限、是否在報(bào)告期內(nèi)增加新客戶、銷售的具體產(chǎn)品、金額及當(dāng)前收款、應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備、信貸政策、經(jīng)營規(guī)模是否與訂單金額相匹配、是否與貴公司、控股股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高及其關(guān)聯(lián)方有關(guān)。在直銷模式下，前五大客戶銷售比例逐年上升的原因和合理性，以及貴公司是否存在客戶依賴的風(fēng)險(xiǎn)。

【回復(fù)】

1、2022年前五大客戶信息

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2022年前五大客戶信息(續(xù)表)

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2、經(jīng)自查（包括但不限于實(shí)地考察、背景調(diào)查等），公司前五名客戶的業(yè)務(wù)規(guī)模與訂單金額相匹配，與公司、控股股東及其關(guān)聯(lián)方、董事、監(jiān)事無關(guān)。

3、公司前五大客戶銷售比例逐年上升的原因是合理性

近年來，由于債務(wù)問題、現(xiàn)金流短缺等負(fù)面因素，公司業(yè)務(wù)規(guī)模大幅縮小。為保證收款和穩(wěn)定的現(xiàn)金流，公司部分調(diào)整經(jīng)營策略，優(yōu)化客戶，淘汰支付周期小、支付周期長的客戶，保留和加強(qiáng)與優(yōu)質(zhì)客戶的業(yè)務(wù)合作。其中，合嘉隆服裝、遠(yuǎn)程航行員服裝和匹克貿(mào)易支付較差，主要是由于2022年底外部環(huán)境和物流不良。公司的生產(chǎn)和交付延誤導(dǎo)致客戶銷售延遲，錯(cuò)過了最佳銷售期，客戶支付延遲。目前，公司已加強(qiáng)了催款工作。

4、目前，公司存在客戶集中度高的風(fēng)險(xiǎn)。公司將加大力度，不斷開拓新的優(yōu)質(zhì)客戶。在保持原有運(yùn)動休閑服裝產(chǎn)品優(yōu)勢的同時(shí)，加強(qiáng)家居服裝、工裝、防護(hù)產(chǎn)品的發(fā)展。

(2)貴公司前五大供應(yīng)商的情況，包括但不限于名稱、成立時(shí)間、經(jīng)營范圍、采購內(nèi)容、信貸政策、注冊資本、合作期限、報(bào)告期內(nèi)是否新增供應(yīng)商、經(jīng)營規(guī)模是否與訂單金額相匹配、是否與貴公司、控股股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高及其關(guān)聯(lián)方有關(guān)，進(jìn)一步說明報(bào)告期前五大供應(yīng)商發(fā)生重大變化的原因(如有)。年審會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對上述問題進(jìn)行核實(shí)，并發(fā)表明確意見。

【回復(fù)】

1、2022年前五大供應(yīng)商信息

單位：元

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2、經(jīng)自查（包括但不限于實(shí)地考察、背景調(diào)查等），上述供應(yīng)商的業(yè)務(wù)規(guī)模與訂單金額相匹配，與公司、控股股東及其關(guān)聯(lián)方、董事、監(jiān)事無關(guān)。

3、報(bào)告期前五大供應(yīng)商變化較大的原因

2021年前五大供應(yīng)商明細(xì)

單位：元

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與上一期相比，公司前五大供應(yīng)商的主要原因是龍?jiān)刺?、龍騰發(fā)、寶盈利與公司存在債務(wù)糾紛，公司終止了與公司的合作。同時(shí)，公司加強(qiáng)了與其他優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商的合作。

【會計(jì)師回復(fù)】

上述事項(xiàng)的主要審計(jì)程序如下：

（1）向上述前五名客戶和供應(yīng)商發(fā)送信函，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付余額、當(dāng)前銷售和采購金額；

（2）采訪收入前五名，了解客戶與公司之間的業(yè)務(wù)合作是否順利，采購規(guī)模是否與自身銷售規(guī)模相匹配，是否有收款能力；

（3）對采購前五大中型生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地考察，了解其生產(chǎn)規(guī)模是否與公司采購規(guī)模相匹配，供應(yīng)商與公司之間是否存在合作；

（4）查詢相關(guān)工商信息，確定客戶和供應(yīng)商是否與被審計(jì)單位有疑似關(guān)系；

（5）分析重要客戶的收入比例，比較本期和上期收入的變化，分析收入變化的原因是否合理，業(yè)務(wù)增長是否可持續(xù)，是否有大客戶依賴。

經(jīng)核實(shí)，公司前五名客戶和供應(yīng)商的業(yè)務(wù)規(guī)模與訂單金額相匹配，與公司、控股股東及其關(guān)聯(lián)方、董事、監(jiān)事無關(guān)。

3、根據(jù)年度報(bào)告，從2020年到2022年，貴公司實(shí)現(xiàn)扣除后歸屬于母親的凈利潤-1.90億元、-15.42億元和-3.43億元。2022年底歸屬于母親的凈資產(chǎn)為-6.55億元。截至2022年12月31日，流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)9.20億元，銀行貸款7.38億元逾期。可持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。請公司：

（1） 結(jié)合貴公司的經(jīng)營狀況、流動性風(fēng)險(xiǎn)、償債措施、內(nèi)部控制整改措施等，說明以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)編制年度報(bào)告的具體依據(jù)和合理性。請年度審計(jì)會計(jì)師進(jìn)行檢查并發(fā)表明確意見。

【回復(fù)】

公司2022年凈虧損8.22億元，2020年、2021年、2022年連續(xù)虧損，截至2022年12月31日，流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)9.20億元，銀行貸款均逾期。目前，公司的業(yè)務(wù)主要是服裝加工和服裝批發(fā)零售。由于債務(wù)問題和現(xiàn)金流短缺，公司業(yè)務(wù)在發(fā)展過程中受到很大影響，經(jīng)營業(yè)績下降。以上事項(xiàng)表明，公司短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。

鑒于上述情況，考慮到公司未來的流動性及其可用的資金來源，公司在評估是否有足夠的財(cái)務(wù)資源以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)繼續(xù)經(jīng)營時(shí)。

為保證公司的可持續(xù)經(jīng)營能力，擬采取以下措施：

1、加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格控制成本和費(fèi)用。加強(qiáng)供應(yīng)鏈和產(chǎn)量管理，提高效率，降低運(yùn)營成本，加強(qiáng)體制改革和績效考核，提高勞動效率。

2、根據(jù)現(xiàn)狀，公司繼續(xù)專注于服裝設(shè)計(jì)、生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，部分調(diào)整經(jīng)營策略。一是優(yōu)先考慮客戶，消除支付周期小、支付周期長的客戶，保留和加強(qiáng)與優(yōu)質(zhì)客戶的業(yè)務(wù)合作，加強(qiáng)對欠款的回收，確?，F(xiàn)金流順暢。二是在保持原有運(yùn)動休閑服裝產(chǎn)品優(yōu)勢的同時(shí)，加強(qiáng)家居服裝、工裝、防護(hù)產(chǎn)品的開發(fā)，進(jìn)一步擴(kuò)大服裝業(yè)務(wù)類別。

3、采取積極措施穩(wěn)定現(xiàn)有生產(chǎn)狀況，進(jìn)一步完善生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)工藝，提高獨(dú)立品牌的產(chǎn)品質(zhì)量運(yùn)營；調(diào)整和完善工資制度和績效制度，維護(hù)和加強(qiáng)現(xiàn)有就業(yè)狀況。

4、公司基于現(xiàn)有的銷售渠道和客戶資源，結(jié)合公司的產(chǎn)品質(zhì)量和質(zhì)量控制要求，加強(qiáng)產(chǎn)品宣傳，誠實(shí)地獲得客戶信任，努力擴(kuò)大新的客戶群體和業(yè)務(wù)布局。

5、加強(qiáng)與銀行和非金融機(jī)構(gòu)債權(quán)人的溝通，結(jié)合公司償還債務(wù)的計(jì)劃，努力實(shí)現(xiàn)各方的理解；積極協(xié)調(diào)其他債權(quán)人，通過處置抵押品或質(zhì)押品來償還部分債權(quán)。

通過上述措施，公司管理層認(rèn)為基于持續(xù)經(jīng)營編制財(cái)務(wù)報(bào)表是合理的。

【會計(jì)師回復(fù)】

在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性執(zhí)行程序如下：

1、在年度報(bào)告審計(jì)過程中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，我們結(jié)合公司的實(shí)際經(jīng)營情況，對管理層在整個(gè)審計(jì)過程中使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的適當(dāng)性保持警惕；

2、年審期間，我們通過實(shí)施觀察、檢查、詢問、分析等審計(jì)程序，了解了公司的實(shí)際經(jīng)營情況、公司與供應(yīng)商和客戶的合作關(guān)系，分析了公司管理層應(yīng)對流動性風(fēng)險(xiǎn)的解決方案，獲得了期后訂單簽署和完成數(shù)據(jù)、應(yīng)收賬款期后收款數(shù)據(jù)、期后支付供應(yīng)商付款數(shù)據(jù)、期后每月銀行存款狀況等審計(jì)證據(jù)，管理層對公司可持續(xù)經(jīng)營能力的評價(jià)進(jìn)行了綜合評價(jià)；

3、充分評估財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露與可能對公司可持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的事項(xiàng)或情況有關(guān)的重大不確定性，并考慮公司可持續(xù)經(jīng)營能力對審計(jì)報(bào)告的影響；

4、與治理層充分溝通可能導(dǎo)致對公司可持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。

經(jīng)核實(shí)，我們認(rèn)為公司使用可持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合適的，但存在重大不確定性，財(cái)務(wù)報(bào)表充分披露了重大不確定性。因此，我們在審計(jì)報(bào)告中增加了“與可持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”作為標(biāo)題的單獨(dú)部分。

（2）請全面核實(shí)貴公司重大逾期債務(wù)和重大訴訟的披露情況，是否未按規(guī)定履行信息披露義務(wù)。如有，請補(bǔ)充披露。

【回復(fù)】

截至本關(guān)注函回復(fù)日，公司重大逾期債務(wù)和重大訴訟事項(xiàng)未按規(guī)定履行信息披露義務(wù)。巨超信息網(wǎng)披露的《2022年重大訴訟仲裁年度報(bào)告》記載如下：

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四、貴公司非法為供應(yīng)商銀行貸款提供質(zhì)押擔(dān)保，其中?？谂c農(nóng)村地區(qū)共同履行擔(dān)保責(zé)任4.1億元商業(yè)銀行股份有限公司(以下簡稱“?？谵r(nóng)村商業(yè)銀行”)作為其他應(yīng)收款項(xiàng)扣除，形成公司應(yīng)收供應(yīng)商款項(xiàng)。2021年11月14日，公司實(shí)際控制人陳娜娜與公司簽訂了《土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》同日，實(shí)際控制人陳偉雄、陳娜娜出具承諾書，盡量在2022年3月31日前用現(xiàn)金或等額資產(chǎn)償還上述土地價(jià)值無法彌補(bǔ)的部分。根據(jù)2022年第三季度的回復(fù)，實(shí)際控制人用于補(bǔ)償義務(wù)的土地所有權(quán)轉(zhuǎn)讓尚未解決。

請說明陳偉雄、陳娜娜上述土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和履行相關(guān)承諾的具體進(jìn)展。如未履行，請說明具體原因和未來履行計(jì)劃，相關(guān)股東是否違反了早期承諾。如果是，貴公司是否已經(jīng)制定了有效的恢復(fù)保證措施。請獨(dú)立董事就上述事項(xiàng)發(fā)表意見。

【回復(fù)】

截至本公告披露之日，?？诼?lián)合農(nóng)村商業(yè)銀行已扣除公司所有銀行金融產(chǎn)品，公司已完全履行擔(dān)保責(zé)任。根據(jù)中興財(cái)光華會計(jì)師事務(wù)所發(fā)布的《2022年非經(jīng)營性資金占用及其他相關(guān)資金往來、非法擔(dān)保及終止專項(xiàng)說明》(中興財(cái)光華審核字(2023)第211028號)，截至2023年2月24日，公司已完全履行擔(dān)保責(zé)任，當(dāng)日剩余擔(dān)保金額全部終止。同時(shí)，公司已向被擔(dān)保人確認(rèn)債權(quán)。由于被擔(dān)保人償債能力不足，公司根據(jù)謹(jǐn)慎原則全額計(jì)提相關(guān)債權(quán)的信用減值損失。

控股股東陳偉雄、陳娜娜對非法擔(dān)保事項(xiàng)的承諾如下：

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2021年11月14日，陳娜娜與公司簽訂了《土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，擬將普寧市普寧大道香員坑?xùn)|側(cè)面積9562平方米的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給公司。國有土地使用證號為普府國用(2014)02806號、普府國用(2014)02807號、普府國用(2014)02808號。根據(jù)深圳市國政房地產(chǎn)土地資產(chǎn)評估咨詢有限公司2020年6月出具的《土地價(jià)值咨詢報(bào)告》，價(jià)值為300、055、560元。該土地已抵押在中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行揭陽分行貸款19600.00萬元。由于公司未償還中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行揭陽分行貸款，該土地尚未解除抵押，并在質(zhì)押解除后30天內(nèi)免費(fèi)轉(zhuǎn)讓給公司。截至本關(guān)注函回復(fù)日，上述控股股東名下的土地使用權(quán)尚未完成轉(zhuǎn)讓登記；控股股東尚未履行“2022年3月31日前以現(xiàn)金或等額資產(chǎn)償還上述土地價(jià)值無法彌補(bǔ)公司損失的部分”。”的承諾。

綜上所述，公司控股股東陳偉雄、陳娜娜的初步承諾仍在履行中，公司將繼續(xù)敦促控股股東履行承諾。鑒于控股股東已被公安機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施，公司全部股權(quán)已質(zhì)押，債務(wù)違約，可能無法履行或違反承諾。

【獨(dú)立董事回復(fù)】

公司獨(dú)立董事對公司控股股東陳偉雄、陳娜娜上述土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及履行相關(guān)承諾的具體進(jìn)展意見如下：

我們進(jìn)一步了解了公司非法擔(dān)保及公司控股股東陳偉雄、陳娜娜夫婦上述土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和履行相關(guān)承諾的具體進(jìn)展。

1、2021年11月14日，陳娜娜與公司簽訂了《土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，將其所有國有土地使用證號碼免費(fèi)轉(zhuǎn)讓給公司，如普府國用(2014)02806號、普府國用(2014)02807號、普府國用(2014)02808號，并積極與公司債權(quán)人農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行揭陽分行溝通。

2、陳偉雄和陳娜娜將繼續(xù)履行承諾，盡快用現(xiàn)金或等額資產(chǎn)彌補(bǔ)上述土地價(jià)值無法彌補(bǔ)公司損失的部分。

陳偉雄、陳娜娜對公司非法擔(dān)保事項(xiàng)的承諾仍在履行中，不違反其早期承諾。鑒于控股股東已被公安機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施，公司全部股權(quán)已質(zhì)押，債務(wù)違約，后續(xù)可能無法履行或違反承諾。

5、根據(jù)年報(bào)，貴公司非法為普寧澳龍服裝有限公司提供0.60億元擔(dān)保，截至報(bào)告期末，非法擔(dān)保余額為0.29億元，預(yù)計(jì)2023年2月終止。說明相關(guān)擔(dān)保的當(dāng)前進(jìn)展、貴公司的解決方案或追償措施。

【回復(fù)】

根據(jù)中興財(cái)光華會計(jì)師事務(wù)所發(fā)布的《2022年非經(jīng)營性資金占用及其他相關(guān)資金往來、非法擔(dān)保及終止專項(xiàng)說明》(中興財(cái)光華審核字(2023)第211028號)，截至2023年2月24日，公司前期非法擔(dān)保事項(xiàng)已完全履行擔(dān)保責(zé)任，當(dāng)日剩余擔(dān)保金額已全部終止。隨后，公司已向被擔(dān)保人確認(rèn)債權(quán)。由于被擔(dān)保人償債能力不足，公司根據(jù)謹(jǐn)慎原則全額計(jì)提相關(guān)債權(quán)的信用減值損失。目前，公司正在通過司法手段向海口聯(lián)合農(nóng)村商業(yè)銀行追償扣除資金。

6、貴公司在5月9日其他風(fēng)險(xiǎn)警告進(jìn)展公告中披露，前期違規(guī)行為將為供應(yīng)商貸款提供4.7億元的銀行理財(cái)產(chǎn)品質(zhì)押擔(dān)保。海口和中國農(nóng)村商業(yè)銀行已扣除公司所有的銀行理財(cái)產(chǎn)品，公司已完全履行擔(dān)保責(zé)任。說明是否符合《股票上市規(guī)則》第9.8.五條撤銷其他風(fēng)險(xiǎn)警告的規(guī)定。請律師核實(shí)后發(fā)表意見。

【回復(fù)】

截至本公告披露之日，?？诼?lián)合農(nóng)村商業(yè)銀行已扣除公司所有銀行金融產(chǎn)品，公司已完全履行擔(dān)保責(zé)任。根據(jù)中興財(cái)光華會計(jì)師事務(wù)所發(fā)布的《2022年非經(jīng)營性資金占用及其他相關(guān)資金往來、非法擔(dān)保及終止專項(xiàng)說明》(中興財(cái)光華審核字(2023)第211028號)，截至2023年2月24日，公司已完全履行擔(dān)保責(zé)任，當(dāng)日剩余擔(dān)保金額全部終止。2022年4月19日，中國證監(jiān)會發(fā)布了《行政處罰決定書》（〔2022〕18號及《市場禁入決定書》（〔2022〕6)對公司及違法擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)董事進(jìn)行處罰(詳見《關(guān)于收到行政處罰和市場禁入決定的公告號》:2022-013)。

目前，公司已向被擔(dān)保人確認(rèn)債權(quán)（公司于2023年4月與被擔(dān)保人簽署確認(rèn)函，確認(rèn)債權(quán)），由于被擔(dān)保人償付能力不足，公司根據(jù)謹(jǐn)慎原則全額計(jì)提相關(guān)債權(quán)的信用減值損失。同時(shí)，公司正在通過司法手段向海口聯(lián)合農(nóng)村商業(yè)銀行追償和扣除資金。

根據(jù)《〈上市公司證券發(fā)行管理辦法〉第三十九條《證券期貨法律適用意見第五號》第四條“非法提供擔(dān)保尚未解除”的理解和適用：“發(fā)行人律師經(jīng)核實(shí)有下列情形之一的，可以發(fā)表意見認(rèn)定違規(guī)擔(dān)保已經(jīng)解除或者其對上市公司的風(fēng)險(xiǎn)隱患已經(jīng)消除:(二)上市公司及其附屬公司已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求確認(rèn)預(yù)期負(fù)債或者因違規(guī)擔(dān)保而承擔(dān)的付款義務(wù)，自律組織、行政監(jiān)管部門或者司法機(jī)關(guān)已經(jīng)依法追究違規(guī)單位和有關(guān)人員的法律責(zé)任(包括立案調(diào)查或者立案調(diào)查)，相關(guān)信息已經(jīng)及時(shí)披露。根據(jù)公司擔(dān)保責(zé)任已履行，公司及相關(guān)負(fù)責(zé)人受到中國證監(jiān)會的行政處罰。公司認(rèn)為，截至本公告披露之日，公司的非法擔(dān)保已消失或終止，不會給公司及其股東帶來額外的重大風(fēng)險(xiǎn)和隱患。因此，符合《股票上市規(guī)則》第9.8條的公司違反規(guī)定程序的外部擔(dān)保已被消除.五條撤銷其他風(fēng)險(xiǎn)警告的規(guī)定。

【律師回復(fù)】

根據(jù)《證券期貨法適用意見第五號》第四條：“發(fā)行人律師經(jīng)核實(shí)有下列情形之一的，可以發(fā)表意見，認(rèn)定違法擔(dān)保已解除或消除上市公司的風(fēng)險(xiǎn)和隱患：（2）上市公司及其附屬公司已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求確認(rèn)預(yù)期負(fù)債或承擔(dān)違法擔(dān)保的支付義務(wù)，自律組織、行政監(jiān)督部門或司法機(jī)關(guān)依法追究違法單位和有關(guān)人員的法律責(zé)任（包括調(diào)查或調(diào)查），相關(guān)信息及時(shí)披露”，基于公司擔(dān)保責(zé)任，公司及相關(guān)責(zé)任人受到中國證監(jiān)會的行政處罰，律師認(rèn)為，自本法律意見發(fā)布之日起，違法擔(dān)保已消失或終止，不會給公司及其股東帶來額外的重大風(fēng)險(xiǎn)。因此，符合《股票上市規(guī)則》第9.8條的公司違反規(guī)定程序的外部擔(dān)保已被消除.五條撤銷其他風(fēng)險(xiǎn)警告的規(guī)定。

7.截至2022年12月31日，廣東潤盟建設(shè)有限公司應(yīng)付16.22萬元的其他應(yīng)付款明細(xì)，應(yīng)付11641.91萬元的往來款。請?jiān)敿?xì)說明上述付款的細(xì)節(jié)，包括欠款人的名稱、原因和形成時(shí)間，并說明欠款人是否與貴公司、公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、5%以上的股東和實(shí)際控制人有關(guān)聯(lián)或可能導(dǎo)致利益傾斜的其他關(guān)系，形成其他應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性和必要性。請年審會計(jì)師核實(shí)并發(fā)表明確意見。

【回復(fù)】

公司其他應(yīng)付款中的往來款如下表所示：

單位：元

■

上述列表中往來款的形成原因：

1、北京卡迪格房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司、句容海毅建材貿(mào)易有限公司、田秋鎮(zhèn)、廣東勞斯頓工業(yè)發(fā)展有限公司、石獅古薩堡服裝有限公司

公司在2020年財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中發(fā)現(xiàn)會計(jì)錯(cuò)誤糾正，經(jīng)公司2021年4月29日第三屆董事會第60次會議審議，調(diào)整公司會計(jì)錯(cuò)誤。為了減少銀行存款，增加其他應(yīng)付款，公司與北京卡迪格、句容海毅、田秋鎮(zhèn)、勞斯頓工業(yè)和古薩堡服裝的往來款形成。

2、陳禪君往來錢

2022年4月19日，公司收到中國證監(jiān)會發(fā)布的《行政處罰決定》([2022]18 號）。根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《行政處罰決定》的要求，經(jīng)第四屆董事會第三次會議審議，公司采用可追溯性重述法糾正相關(guān)事項(xiàng)，調(diào)整2012年至2020年相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。為減少銀行存款，增加其他應(yīng)付款后，公司與陳禪君的往來款形成。

【會計(jì)師回復(fù)】

上述事項(xiàng)執(zhí)行的主要審計(jì)程序如下

(1)獲取公司其他應(yīng)付款余額明細(xì)表，審核加計(jì)是否正確，核對是否符合總賬和明細(xì)賬的總數(shù)；

(2)抽查原始憑證內(nèi)容完整，附件齊全，會計(jì)處理正確；

(三)核實(shí)期末大額余額實(shí)施函證，未答復(fù)的實(shí)施替代審計(jì)程序；

(4)在公共信息網(wǎng)站上了解和調(diào)查其他應(yīng)付對手公司是否存在相關(guān)關(guān)系。

經(jīng)核實(shí)，我們認(rèn)為其他應(yīng)付款項(xiàng)的余額是真實(shí)的，是必要的，沒有未披露的關(guān)系。

8、報(bào)告期末，貴公司在建項(xiàng)目-創(chuàng)意展示中心建設(shè)項(xiàng)目累計(jì)預(yù)付款5615.00萬元。由于與承包商廣東南華的預(yù)付款糾紛，預(yù)計(jì)剩余預(yù)付款將無法收回，減值損失將全額計(jì)提。請說明公司糾紛的具體原因、項(xiàng)目資金預(yù)付時(shí)間、年度審計(jì)會計(jì)師是否對上述預(yù)付項(xiàng)目資金實(shí)施了完整、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以及上述項(xiàng)目的后續(xù)進(jìn)展，并說明收回資金采取的措施。

【回復(fù)】

公司與廣東南華公司發(fā)生具體糾紛的原因：據(jù)了解，由于項(xiàng)目進(jìn)度緩慢，公司于2019年9月終止與廣東南華的合作，更換承包商后未完成項(xiàng)目預(yù)付款的交接。在報(bào)告期內(nèi)，公司多次敦促預(yù)付款，廣東南華沒有返還項(xiàng)目預(yù)付款。公司根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則和謹(jǐn)慎原則，全額計(jì)提項(xiàng)目預(yù)付款的減值損失。

工程款預(yù)付時(shí)間為2018年2月至3月6000.00萬元，2020年3月385.00萬元余額為5.615.00萬元。截至本公告披露之日，廣東南華尚未退還5.165.00萬元預(yù)付工程款。

公司多次收取上述預(yù)付工程款，后續(xù)將采取發(fā)函催收、法律手段催收等措施。

【會計(jì)師回復(fù)】

針對上述事項(xiàng)，實(shí)施的主要審計(jì)程序包括

（1）檢查雙方簽訂的施工合同，并提前支付相關(guān)工程款的銀行收據(jù)和流程；

（2）采訪承包商廣東南華公司，了解項(xiàng)目進(jìn)度、預(yù)付款的真實(shí)性、預(yù)付款的歸還意愿和償還能力、具體糾紛的原因等；

(3)函證預(yù)付工程款、合同金額和合同履行情況。

在實(shí)施上述審計(jì)程序時(shí)，我們就預(yù)付工程款的存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟确矫嫒〉昧顺浞诌m當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，

九、報(bào)告期內(nèi)，貴公司計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備4704.79萬元，同時(shí)轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備704.59萬元，請貴公司：

(1)請將客戶名稱、銷售產(chǎn)品、銷售政策、賬齡期限、壞賬準(zhǔn)備結(jié)合應(yīng)收賬款余額前五名。計(jì)算方法等，說明應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)和充分性；

（2）說明減值準(zhǔn)備對應(yīng)的應(yīng)收賬款的收回或轉(zhuǎn)回涉及對象、時(shí)間、金額、減值準(zhǔn)備的計(jì)提時(shí)間、轉(zhuǎn)回原因和合理性、收款情況以及債務(wù)人提供相應(yīng)保障措施的有效性。

請年審會計(jì)師核實(shí)并發(fā)表明確意見。

【回復(fù)】

（1）公司根據(jù)預(yù)期信用損失計(jì)提減值準(zhǔn)備，并根據(jù)預(yù)期信用損失計(jì)量方法確認(rèn)信用減值損失。對于收入標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的交易形成的應(yīng)收款項(xiàng)，公司采用簡化計(jì)量方法，按相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)提損失準(zhǔn)備。對于基于組合計(jì)量預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)損失的應(yīng)收款項(xiàng)，公司根據(jù)賬齡劃分組合，采用簡化計(jì)量方法，參照歷史信用損失經(jīng)驗(yàn)，確定整個(gè)存續(xù)期間應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

預(yù)期信用損失率如下：

■

公司應(yīng)收賬款余額前五名及應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備如下

單位：元

■

銷售政策：雙方財(cái)務(wù)核對賬戶簽收后45天結(jié)算。

(2)報(bào)告期內(nèi)，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備總額為704.59萬元，涉及對象、發(fā)生時(shí)間、金額、減值準(zhǔn)備的計(jì)提時(shí)間和轉(zhuǎn)回原因如下:

單位：元

■

公司2022年轉(zhuǎn)回壞賬的準(zhǔn)備工作是組合提取壞賬款項(xiàng)收回，沒有債務(wù)人提供相應(yīng)的保障措施。

【會計(jì)師回復(fù)】

本項(xiàng)目執(zhí)行的主要審計(jì)程序如下

（1）了解公司信用政策、應(yīng)收賬款管理和可回收評估的內(nèi)部控制，評估其設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性；

（2）我們?nèi)〉昧斯揪幹频膲馁~準(zhǔn)備計(jì)算計(jì)算清單，審查正確的附加計(jì)算，與壞賬準(zhǔn)備總賬數(shù)和明細(xì)賬總數(shù)一致，核對應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備與信用減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的金額一致；

（3）審查公司編制的應(yīng)收賬款明細(xì)表，審查公司使用的預(yù)期信用損失率是否與公司實(shí)際經(jīng)營情況相匹配，審查計(jì)算應(yīng)收賬款的遷移率；

(4)通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后的事項(xiàng)，評估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性；

（5）了解大型壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)賬的背景和原因，獲取客戶收款銀行收據(jù)和流程，確認(rèn)收款的真實(shí)性，評估壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)賬的合理性。

經(jīng)核實(shí)，我們認(rèn)為公司對應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備充分合理，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備符合標(biāo)準(zhǔn)要求。

廣東柏堡龍有限公司

2023年6月16日