(上接7版)

公司現(xiàn)貨業(yè)務(wù)客戶與供應(yīng)商重疊的主要原因是交易對(duì)手為交易員，采購和銷售的貨物、金額和交易時(shí)間不同；根據(jù)上海期貨交易所的規(guī)定，瀝青和橡膠品種與供應(yīng)商重疊的主要原因是公司的經(jīng)紀(jì)公司在采購瀝青和橡膠倉單時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，銷售時(shí)，公司向經(jīng)紀(jì)公司開具增值稅專用發(fā)票，采購銷售的倉單、金額、交易時(shí)間不同；銀品種與供應(yīng)商重疊的主要原因是倉單業(yè)務(wù)的貨權(quán)流通由交易所系統(tǒng)自動(dòng)配對(duì)，無法選擇對(duì)手。交易所的主要參與者分為銀行、制造商、加工商、貿(mào)易商等。龍頭企業(yè)集中，涉及交付的企業(yè)變化不大。雖然參與者的交易策略不同，但都有買賣情況。當(dāng)系統(tǒng)自動(dòng)配對(duì)時(shí)，客戶與供應(yīng)商重疊。表中客戶與供應(yīng)商同日重疊的主要原因是公司在銷售和交付過程中收到了另一批貨物的賣方開具的增值稅專用發(fā)票。這兩筆貿(mào)易在時(shí)間、空間、貨物和金額上都不重疊。

公司以主要負(fù)責(zé)人的身份開展貿(mào)易業(yè)務(wù)。公司在購買產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品前擁有商品控制權(quán)，并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。公司貿(mào)易業(yè)務(wù)的合同流、實(shí)物流、資本流、賬單流真實(shí)有效，商品控制權(quán)在采購和銷售過程中轉(zhuǎn)移。綜上所述，公司的貿(mào)易業(yè)務(wù)具有真實(shí)的商業(yè)背景和商業(yè)實(shí)質(zhì)，沒有融資貿(mào)易等情況。公司的上述交易沒有信用銷售。

6、驗(yàn)證公司是否存在客戶向供應(yīng)商提取存貨或供應(yīng)商將存貨運(yùn)送至客戶交付、交付地點(diǎn)與交付地點(diǎn)相同的瞬時(shí)控制情況。如有，進(jìn)一步說明相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理和依據(jù)。

根據(jù)行業(yè)慣例，交貨地點(diǎn)通常約定為供應(yīng)商工廠或公司指定的倉庫；在公司的貿(mào)易和銷售環(huán)節(jié)，交貨地點(diǎn)通常是雙方約定的地點(diǎn)或客戶到公司指定的倉庫。

在大宗商品貿(mào)易中，從客戶到指定倉庫提貨是常規(guī)的貨物交付方式之一，符合行業(yè)慣例。根據(jù)銷售合同，公司通過提供交貨指令或貨權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議完成貨物交付，商品控制權(quán)相應(yīng)轉(zhuǎn)讓。交易中有真實(shí)的貨物流通，沒有瞬時(shí)控制。

七、年審會(huì)計(jì)師核查意見

(一)驗(yàn)證程序

年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)實(shí)施了以下驗(yàn)證程序：

1、查閱龍中咨詢、我的鋼網(wǎng)等，了解各類市場情況，比較分析各類購銷價(jià)格變化是否與市場情況變化趨勢一致；

2、實(shí)施分析性審查程序。比較分析主要涉及品種的銷售單價(jià)、單位成本和毛利率，以確定是否存在異常交易；

3、采訪公司銷售負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，了解銷售部門設(shè)置和大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)的銷售模式，了解和測試銷售和收款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵內(nèi)部控制，評(píng)估和確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；

4、結(jié)合大宗商品經(jīng)營模式、商品采購銷售定價(jià)模式、公司向客戶轉(zhuǎn)讓相關(guān)產(chǎn)品前的控制權(quán)，檢查大宗商品經(jīng)營所采用的總額法或凈額法及其具體依據(jù)，評(píng)估會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 14 一號(hào)一收入的有關(guān)規(guī)定；

5、實(shí)施采購和銷售細(xì)節(jié)測試，檢查供應(yīng)商合同、客戶合同訂單、貨物轉(zhuǎn)讓憑證、發(fā)票、銀行收據(jù)等內(nèi)外證據(jù)，檢查公司采購和收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。細(xì)節(jié)測試比例如下：

①測試銷售細(xì)節(jié)

單位：萬元

■

②采購細(xì)節(jié)測試

單位：萬元

■

注：上述煤炭采購金額為向外部第三方采購的全部發(fā)生金額，下同。

6、取得公司應(yīng)收賬款和銷售收入明細(xì)賬，核實(shí)大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)主要客戶的期末應(yīng)收賬款和銷售情況，并對(duì)主要客戶的交易金額和應(yīng)收賬款余額實(shí)施信函程序。對(duì)于未回復(fù)的客戶，應(yīng)執(zhí)行檢查貨權(quán)轉(zhuǎn)讓憑證、銷售發(fā)票、期后收款等替代程序。具體信函驗(yàn)證如下:

①銷售交易額

單位：萬元

■

②采購交易額

單位：萬元

■

7、獲取公司銷售收入清單和銷售相關(guān)原始文件，檢查公司大宗商品貿(mào)易主要客戶的基本銷售情況；采訪公司銷售負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，咨詢公司主要客戶的采購合同，采訪主要客戶，如國家企業(yè)信用信息宣傳系統(tǒng)、企業(yè)檢查等網(wǎng)站，了解報(bào)告期內(nèi)主要客戶的基本情況、與公司的合作、訂單獲取方式、客戶成立時(shí)間、注冊(cè)資本、業(yè)務(wù)范圍、主要股東、與公司的合作年限、企業(yè)性質(zhì)、信用政策、結(jié)算方式等，了解公司是否是客戶的唯一供應(yīng)商；了解客戶的交易背景、合作原因和合理性；②采訪公司采購負(fù)責(zé)人，咨詢公司主要供應(yīng)商采購合同，采訪主要供應(yīng)商，獲取供應(yīng)商營業(yè)執(zhí)照、公司章程等工商信息，如國家企業(yè)信用信息宣傳系統(tǒng)、企業(yè)檢查等網(wǎng)站，了解報(bào)告期內(nèi)主要供應(yīng)商的基本情況、與公司的合作、合作歷史、采購方式、定價(jià)方式、采購金額、結(jié)算方式等?？蛻艉凸?yīng)商的訪談和訪問如下：

①客戶訪談及訪問結(jié)果：

單位:萬元，家

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②供應(yīng)商訪談及訪談結(jié)果：

單位:萬元，家

■

9、取得大宗商品業(yè)務(wù)銷售前十大客戶銷售合同和采購前十大供應(yīng)商的采購合同，檢查合同約定的結(jié)算方式。獲取前十大客戶和供應(yīng)商的歷史結(jié)算、信用狀況和基本工商信息。

10、查閱收入清單和采購清單，檢查客戶與供應(yīng)商重疊的具體情況，采訪公司銷售和采購業(yè)務(wù)人員，了解客戶與供應(yīng)商重疊的原因；獲得客戶與供應(yīng)商重疊部分的采購銷售合同，確認(rèn)采購銷售業(yè)務(wù)的結(jié)算模式，判斷采購銷售業(yè)務(wù)的獨(dú)立性以及是否存在業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和融資性質(zhì)。

11、了解公司大宗商品貿(mào)易的貨物交付方式，核實(shí)相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理和依據(jù)。

(二)核實(shí)意見

1、報(bào)告期內(nèi)，公司大宗商品貿(mào)易的銷售價(jià)格和采購價(jià)格符合市場情況，同期對(duì)不同客戶的銷售價(jià)格差異和同一客戶的銷售價(jià)格差異具有商業(yè)合理性。

2、報(bào)告期內(nèi)，公司收入和毛利率變化趨勢合理，無重大異常。

3、報(bào)告期內(nèi)，大多數(shù)客戶采用先付款后付款。對(duì)于少數(shù)客戶的信用銷售業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)部嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)管理部門建立的客戶信用評(píng)級(jí)和信用額度完成先付款后付款的銷售業(yè)務(wù)。報(bào)告期內(nèi)無重大信用風(fēng)險(xiǎn)違規(guī)操作，與客戶發(fā)生潛在糾紛。

4、報(bào)告期內(nèi)，煤炭業(yè)務(wù)：①銷售合同和采購合同獨(dú)立簽訂，銷售合同主要采用兩種定價(jià)方式，其中：1）煤炭北方平倉市場價(jià)格加合理利潤；2）年度框架合同主要根據(jù)煤炭公開市場報(bào)價(jià)確定。一般來說，采購合同滯后，采購價(jià)格主要基于北方煤炭市場的平倉價(jià)格；②根據(jù)采購合同和銷售合同，公司負(fù)責(zé)從運(yùn)輸港提貨，組織貨物運(yùn)輸。公司自行購買運(yùn)輸保險(xiǎn)，主要負(fù)責(zé)運(yùn)輸造成的產(chǎn)品損壞和缺失，即公司在交易過程中承擔(dān)庫存損壞、損失等風(fēng)險(xiǎn)；③貨物到達(dá)港口（全船銷售）或配送到電廠倉庫（港口后現(xiàn)場分銷）后，公司應(yīng)承擔(dān)煤炭質(zhì)量連帶責(zé)任；公司作為主要負(fù)責(zé)人，通過煤炭銷售獲得所有經(jīng)濟(jì)利益；其他商品業(yè)務(wù)：公司獨(dú)立尋找供應(yīng)商和客戶，分別與供應(yīng)商和客戶簽訂采購銷售合同，主要以倉單或貨權(quán)轉(zhuǎn)讓單的形式進(jìn)行交易。公司業(yè)務(wù)部定期、不定期檢查儲(chǔ)存在供應(yīng)商倉庫或第三方倉庫的貨物，財(cái)務(wù)部在月底或月初與供應(yīng)商對(duì)賬，形成期末庫存數(shù)量檢查記錄，確保交易模式下貨物的真實(shí)性；公司實(shí)際上可以控制貨物，獨(dú)立決定交易價(jià)格，承擔(dān)交付前的風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用，因此，公司是主要責(zé)任人。

5、查閱收入清單和采購清單，檢查客戶與供應(yīng)商重疊的具體情況，采訪公司銷售和采購業(yè)務(wù)人員，了解客戶與供應(yīng)商重疊的原因；獲得客戶與供應(yīng)商重疊部分的采購銷售合同，確認(rèn)采購銷售業(yè)務(wù)的結(jié)算模式，判斷采購銷售業(yè)務(wù)的獨(dú)立性以及是否存在業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和融資性質(zhì)。

6、十大客戶和供應(yīng)商信用狀況良好，期末應(yīng)收賬款和預(yù)付款與合同約定的結(jié)算方式相匹配。截至2022年12月31日，預(yù)付款余額無爭議或潛在爭議，應(yīng)收賬款余額無收款風(fēng)險(xiǎn)。

7、重合客戶和供應(yīng)商的購銷業(yè)務(wù)定價(jià)是合理和公平的，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，符合行業(yè)慣例。

8、交貨環(huán)節(jié)是大宗商品貿(mào)易的常規(guī)貨物交付方式之一，客戶在指定倉庫提貨，銷售環(huán)節(jié)基本不產(chǎn)生運(yùn)輸成本，符合行業(yè)慣例。

問題2. 關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)

根據(jù)年度報(bào)告，公司的融資租賃業(yè)務(wù)由其子公司寧波金通融資租賃有限公司開展，2022年?duì)I業(yè)收入1.33億元，凈利潤0.53億元。公司長期應(yīng)收款(含一年內(nèi)到期部分)期末余額17.49億元，計(jì)提減值167.71萬元，壞賬計(jì)提比例0.96%。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展、主要合同模式下的融資利率和支付安排、收入確認(rèn)方法和確認(rèn)依據(jù)；（2）長期應(yīng)收賬款客戶名稱、成立時(shí)間、被保險(xiǎn)人數(shù)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、融資租賃金額、租賃內(nèi)容、利率、期限、歷史支付和信用狀況，結(jié)合同行業(yè)可比公司的信用損失，說明相關(guān)資金的回收風(fēng)險(xiǎn)和壞賬計(jì)提是否充分。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

一、融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展、主要合同模式下的融資利率及付款安排、收入確認(rèn)方式及確認(rèn)依據(jù)；

（1）融資租賃業(yè)務(wù)的發(fā)展、主要合同模式下的融資利率和付款安排

截至2022年12月31日，租賃資產(chǎn)余額為17.49億元，同比增長27.36%；2022年，融資租賃項(xiàng)目36個(gè)，投資金額12.57億元，同比增長近30%，不良資產(chǎn)余額為0，租賃業(yè)務(wù)穩(wěn)定正常。

融資利率和付款安排在主合同模式下

單位：萬元

■

公司融資利率與行業(yè)水平一致，租金利率主要為季度支付和月度支付。

(二)收入確認(rèn)方法及確認(rèn)依據(jù)

融資租賃資產(chǎn)將最低租賃收款金額與租賃期開始日初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃收款的入賬價(jià)值，并記錄未擔(dān)保余值；最低租賃收款金額、初始直接費(fèi)用與未擔(dān)保余值之和作為未實(shí)現(xiàn)融資收益。在租賃期間，未實(shí)現(xiàn)融資收益的分?jǐn)偛捎脤?shí)際利率法，確認(rèn)為融資租賃收入?；蛘咦饨鹪趯?shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。公司發(fā)生的初始費(fèi)用包括在應(yīng)收融資租賃資金的初始計(jì)量中，并減少租賃期間確認(rèn)的收入金額。

2、結(jié)束前十名長期應(yīng)收賬款客戶的名稱、成立時(shí)間、被保險(xiǎn)人數(shù)、相關(guān)關(guān)系、主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、融資租賃金額、租賃內(nèi)容、利率、期限、歷史支付和信用狀況，結(jié)合同行業(yè)可比公司的信用損失，說明相關(guān)資金的回收風(fēng)險(xiǎn)和壞賬支付是否充分。

（1）長期應(yīng)收款客戶名稱、成立時(shí)間、被保險(xiǎn)人數(shù)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、融資租賃金額、租賃內(nèi)容、利率、期限、歷史收款及信用狀況

1、期末前十大長期應(yīng)收賬款客戶名稱、成立時(shí)間、被保險(xiǎn)人數(shù)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

單位：萬元

■

由于公司與客戶簽訂了保密協(xié)議，除公司關(guān)聯(lián)企業(yè)外，其他客戶的名稱不方便公開披露。

2、期末前十大長期應(yīng)收賬款客戶的融資租賃金額、租賃內(nèi)容、利率、期限、歷史收款及信用狀況

單位：萬元

■■

基于公司與客戶簽訂的保密協(xié)議，融資利率是公司的商業(yè)秘密，不方便公開披露。公司的融資利率與行業(yè)水平一致，前十名長期應(yīng)收賬款客戶信用狀況良好，并按時(shí)支付租金和利息。

(二)結(jié)合同行業(yè)可比公司的信用損失計(jì)提，說明相關(guān)資金的回收風(fēng)險(xiǎn)和壞賬計(jì)提是否充分

1、同行業(yè)可比公司的信用損失計(jì)提

■

公司長期應(yīng)收款計(jì)提比例低于同一行業(yè)，主要是因?yàn)楣咀赓U標(biāo)的物涉及的行業(yè)領(lǐng)域不同，客戶所在的區(qū)域和結(jié)構(gòu)不同。因此，公司與同行業(yè)公司的信用風(fēng)險(xiǎn)特征不同；其次，公司租賃保證金占長期應(yīng)收款（含一年內(nèi)到期）的比例高于同行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)敞口低于同行業(yè)；此外，公司的信用期主要在租賃開始后三個(gè)月內(nèi)支付租金和利息，截止2022年1歷史回款率為2月31日100%，因此壞賬計(jì)提率較低。

2、公司風(fēng)險(xiǎn)參考特征

根據(jù)承租人、擔(dān)保人的經(jīng)營狀況、還款能力和租金逾期情況，公司的風(fēng)險(xiǎn)水平分為正常和關(guān)注水平）、注意二級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)和損失五個(gè)等級(jí)，分別計(jì)提1%、2%、25%、壞賬50%和100%。截至2022年12月31日，公司共有96個(gè)項(xiàng)目，其中94個(gè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)正常，2個(gè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)為一級(jí)，無二級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)、損失評(píng)級(jí)項(xiàng)目。公司分析了未來現(xiàn)金流量預(yù)測的金額和時(shí)間點(diǎn)的合理性，公司長期應(yīng)收款回收風(fēng)險(xiǎn)低，壞賬計(jì)提充分。

三、年審會(huì)計(jì)師核查意見

(一)驗(yàn)證程序

年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)實(shí)施了以下驗(yàn)證程序：

1、執(zhí)行函證程序和重新計(jì)算程序；

①一年內(nèi)到期的長期應(yīng)收款和非流動(dòng)資產(chǎn)的真實(shí)性和可回收性：

會(huì)計(jì)師致函金融租賃總額和金融租賃項(xiàng)目保證金，對(duì)未回復(fù)的客戶執(zhí)行金融租賃合同、銀行收據(jù)等替代程序的檢查。具體信函驗(yàn)證如下：

單位：萬元

■

②會(huì)計(jì)師根據(jù)實(shí)際利率重新計(jì)算租息收入和租息部分

1)公司租金收入構(gòu)成如下:

單位：萬元

■

2)會(huì)計(jì)師根據(jù)未確認(rèn)融資收益確認(rèn)租金收入，按實(shí)際利率補(bǔ)充租金利息的期末余額，計(jì)算過程如下:

單位：萬元

■

2、了解金融租賃相關(guān)應(yīng)收款信用管理和減值準(zhǔn)備的內(nèi)部控制，包括信用審批、租賃查詢、租賃與擔(dān)保人合規(guī)性審查、貸后管理等，評(píng)價(jià)和測試其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施的有效性；

3、我們采用抽樣方式對(duì)應(yīng)收融資租賃資金進(jìn)行審查，選擇樣本審查應(yīng)收融資租賃資金減值估計(jì)的合理性，重點(diǎn)審查分為關(guān)注應(yīng)收融資租賃資金，判斷其信用風(fēng)險(xiǎn)是否顯著增加。我們檢查了公司的租賃經(jīng)營報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注承租人和擔(dān)保人的財(cái)務(wù)狀況、承租人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和行業(yè)狀況，分析了未來現(xiàn)金流量預(yù)測的金額和時(shí)間點(diǎn)的合理性。截至2022年12月31日，公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)如下：

單位：萬元

■

(二)核實(shí)意見

經(jīng)核實(shí)，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

1、會(huì)計(jì)師可以確認(rèn)長期應(yīng)收款和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)的真實(shí)性和可回收性，通過對(duì)融資租賃總額進(jìn)行發(fā)函程序，核實(shí)主要客戶的信用狀況和主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；

2、會(huì)計(jì)師可以通過核對(duì)主要項(xiàng)目的合同和重新計(jì)算租金收入來確認(rèn)融資租賃收入的真實(shí)性；

3、公司應(yīng)當(dāng)遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 22 金融工具的確認(rèn)和計(jì)量(會(huì)計(jì))〔2017〕7 根據(jù)號(hào)碼)的規(guī)定，租賃應(yīng)收款的損失準(zhǔn)備按照相當(dāng)于整個(gè)期間預(yù)期信用損失的金額計(jì)量，也可分為三個(gè)階段，對(duì)不同階段的預(yù)期信用損失采用相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法。公司與同行業(yè)上市公司的預(yù)期信用損失方法沒有重大差異。由于租賃標(biāo)的物涉及的行業(yè)領(lǐng)域不同，客戶的區(qū)域和結(jié)構(gòu)也不同，公司與同行業(yè)公司的信用風(fēng)險(xiǎn)特征也不同。公司結(jié)合承租人的歷史支付記錄、承租人和擔(dān)保人的財(cái)務(wù)狀況、承租人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和行業(yè)狀況，分析未來現(xiàn)金流量預(yù)測的金額和時(shí)間點(diǎn)的合理性；

4、結(jié)合公司的歷史數(shù)據(jù)、當(dāng)前和未來的經(jīng)濟(jì)狀況，分析了使用的關(guān)鍵假設(shè)，以評(píng)估預(yù)期信用損失的合理性。在分析的基礎(chǔ)上，我們獲得了管理計(jì)算表，并檢查了計(jì)算的準(zhǔn)確性。

問題3. 關(guān)于金融資產(chǎn)的交易

根據(jù)年度報(bào)告，公司指定金融資產(chǎn)688.29萬元，計(jì)入公允價(jià)值，計(jì)入當(dāng)期損益，報(bào)告期內(nèi)公允價(jià)值變更損失1830.2萬元。請(qǐng)披露產(chǎn)品的具體組成細(xì)節(jié)、資本流動(dòng)、合同約定的收入和投資范圍，實(shí)際投資是否符合早期協(xié)議和報(bào)告期內(nèi)的損失原因。請(qǐng)年度審計(jì)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

I.請(qǐng)公司補(bǔ)充披露產(chǎn)品的具體組成細(xì)節(jié)、資本流動(dòng)、合同約定的收入和投資范圍，實(shí)際投資是否符合早期協(xié)議和報(bào)告期內(nèi)的損失原因。

公司以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)及其變更計(jì)入當(dāng)期損益為銷售非金融項(xiàng)目合同，是子公司寧波能源工業(yè)有限公司及其子公司舟山寧能源有限公司，供應(yīng)商承擔(dān)未來價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)財(cái)政部2017年3月31日發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 22 1號(hào)金融工具確認(rèn)計(jì)量(2017) 年修訂)(會(huì)計(jì)〔2017〕7 數(shù)字)，將符合標(biāo)準(zhǔn)條件的非金融項(xiàng)目合同指定為金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(浮動(dòng)利潤計(jì)入交易性金融資產(chǎn)，浮動(dòng)損失計(jì)入交易性金融負(fù)債)，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，公司確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)損益，消除或顯著減少未交付的長期合同公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)不匹配。

2022年底未交付的遠(yuǎn)期合約浮盈計(jì)入交易性金融資產(chǎn)688.29萬元(去年年底未交付的遠(yuǎn)期合約浮盈計(jì)入交易性金融資產(chǎn)2.518.49萬元)， 報(bào)告期內(nèi)公允價(jià)值變動(dòng)-1830.2萬元，主要是由于2022年遠(yuǎn)期合約交付和遠(yuǎn)期合約標(biāo)的金額下降。

二、年審會(huì)計(jì)師核查意見

(一)驗(yàn)證程序

年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)實(shí)施了以下驗(yàn)證程序：

1、了解公司對(duì)套期保值業(yè)務(wù)建立的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制測試，檢查內(nèi)部控制實(shí)施的有效性；

2、獲取公司業(yè)務(wù)說明書，通過審計(jì)抽樣檢查業(yè)務(wù)模式下的原始文件和合同，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確，金額是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)期間是否正確；

3、獲取遠(yuǎn)期合同明細(xì)表，檢查投資分類是否準(zhǔn)確，計(jì)算期末公允價(jià)值變動(dòng)損益的準(zhǔn)確性，檢查遠(yuǎn)期采購業(yè)務(wù)是否通過適當(dāng)?shù)膶徟绦颍?/P>

4、采訪遠(yuǎn)期采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理人員，了解公司相關(guān)崗位設(shè)置和專業(yè)技術(shù)人員背景；對(duì)關(guān)鍵供應(yīng)商進(jìn)行視頻采訪，驗(yàn)證遠(yuǎn)期采購業(yè)務(wù)的真實(shí)性；

(二)核實(shí)意見

經(jīng)核實(shí)，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

公司開展套期保值業(yè)務(wù)的具體模式、合同約定的主要條款、公司相關(guān)的主要權(quán)力義務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)敞口準(zhǔn)確披露。公司建立了完整的內(nèi)部控制體系，有效實(shí)施套期保值業(yè)務(wù)。完善的風(fēng)險(xiǎn)管理措施可以有效地控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

問題4. 關(guān)于其他非流動(dòng)資產(chǎn)

年度報(bào)告顯示，公司期末其他非營運(yùn)資產(chǎn)為4.84億元，主要為兩只參與的產(chǎn)業(yè)基金投資，采用股權(quán)法核算，報(bào)告期內(nèi)確認(rèn)投資收入為0.87億元。請(qǐng)披露上述產(chǎn)業(yè)投資基金的具體投資項(xiàng)目、投資時(shí)間、擬投資期限、投資目標(biāo)業(yè)務(wù)發(fā)展和主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及報(bào)告期內(nèi)投資收益的核算依據(jù)。請(qǐng)年度審計(jì)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

I.上述工業(yè)投資基金的具體投資項(xiàng)目、投資時(shí)間、擬投資期限、投資目標(biāo)業(yè)務(wù)發(fā)展和主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及報(bào)告期內(nèi)投資收益的核算依據(jù)。

（1）上述產(chǎn)業(yè)投資基金的具體投資項(xiàng)目、投資時(shí)間、擬投資期限和投資目標(biāo)的業(yè)務(wù)發(fā)展

1、設(shè)立工業(yè)投資基金

公司于2019年1月21日召開第六屆董事會(huì)第二十二次會(huì)議，審議通過了《關(guān)于參與投資設(shè)立產(chǎn)業(yè)基金的議案》。公司與寧波寧能投資管理有限公司、南京高傳機(jī)電自動(dòng)控制設(shè)備有限公司聯(lián)合發(fā)起設(shè)立寧波寧能風(fēng)險(xiǎn)投資合伙企業(yè)(有限合伙)(以下簡稱“匯創(chuàng)合伙企業(yè)”)。00.00萬元，占50%，由于對(duì)其影響較大，采用權(quán)益法核算。截至2022年12月31日，公司已累計(jì)支付投資11500萬元。

公司于2020年11月23日召開第七屆董事會(huì)第九次會(huì)議，審議通過了《關(guān)于參與投資設(shè)立產(chǎn)業(yè)基金及相關(guān)交易的議案》。公司與寧波開投能源集團(tuán)有限公司(原名寧波能源集團(tuán)有限公司)是有限合伙人之一、寧波寧能投資管理有限公司共同出資成立寧波寧能匯辰風(fēng)險(xiǎn)投資合伙企業(yè)(有限合伙)(以下簡稱“匯辰合伙企業(yè)”)，公司認(rèn)繳出資29700萬元，占49.5%。由于其重大影響，采用權(quán)益法核算。截至2022年12月31日，公司已累計(jì)支付投資26、863.40萬元。

2、具體投資項(xiàng)目、投資時(shí)間、擬投資期限、投資目標(biāo)業(yè)務(wù)發(fā)展情況

為加快新能源產(chǎn)業(yè)布局和發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)質(zhì)資源整合，尋求產(chǎn)業(yè)并購?fù)顿Y協(xié)同效應(yīng)，提高核心競爭優(yōu)勢和產(chǎn)業(yè)發(fā)展能力，有效把握新的市場機(jī)遇，形成新的利潤增長點(diǎn)，公司參與成立合伙企業(yè)和陳合伙企業(yè)，重點(diǎn)關(guān)注新能源、熱電聯(lián)合產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域的股權(quán)并購?fù)顿Y。目前，匯創(chuàng)合伙企業(yè)和匯辰合伙企業(yè)的對(duì)外投資如下：

■

(二)報(bào)告期內(nèi)主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和投資收益核算依據(jù)

1、工業(yè)投資基金投資項(xiàng)目的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

■

2、報(bào)告期內(nèi)投資收益計(jì)算過程

■

合伙企業(yè)一般是有限壽命的主體，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第37號(hào)金融工具清單中股權(quán)工具的定義。此外，根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布的《2019年上市公司年度報(bào)告會(huì)計(jì)監(jiān)督報(bào)告》，可贖回私募股權(quán)基金投資和有限壽命主體投資不符合股權(quán)工具的定義，公司不包括在長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)中，但由于公司對(duì)合伙企業(yè)的影響較大，公司將其作為“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”按權(quán)益法計(jì)算。

二、年審會(huì)計(jì)師核查意見

(一)驗(yàn)證程序

年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)實(shí)施了以下驗(yàn)證程序：

1、了解和測試與投資活動(dòng)相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制，并評(píng)估其控制執(zhí)行的有效性；

2、檢查股東大會(huì)決議、投資協(xié)議、上市公司公開披露信息、被投資單位章程、工商信息檔案等相關(guān)信息；

3、檢查投資收益計(jì)算過程是否準(zhǔn)確，檢查現(xiàn)金股利等資金來源；

4、利用部分會(huì)計(jì)師的工作和管理專家的工作來實(shí)施相關(guān)程序。

(二)核實(shí)意見

經(jīng)核實(shí)，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

1、報(bào)告期內(nèi)，公司按照權(quán)益法核算的產(chǎn)業(yè)投資基金，確認(rèn)投資收益的計(jì)算流程和會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定；

2、我們致函部分會(huì)計(jì)師確認(rèn)審計(jì)責(zé)任和重要的會(huì)計(jì)審計(jì)事項(xiàng)，獲得部分會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，并審查相關(guān)披露內(nèi)容。我們認(rèn)為部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作有效，符合集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)要求；

3、我們?cè)u(píng)估管理層聘請(qǐng)的外部估值專家的客觀性、獨(dú)立性和專業(yè)能力，并審查其出具的估值報(bào)告，包括評(píng)估方法、重要假設(shè)和關(guān)鍵參數(shù)的合理性。我們認(rèn)為，管理層利用專家的工作來實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的。

問題5. 關(guān)于預(yù)付款

年度報(bào)告顯示，公司期末預(yù)付款1.46億元，主要支付對(duì)象為石化公司。中國石油天然氣有限公司上海銷售分公司和上海中油奉賢石油有限公司的其他應(yīng)收款為3916萬元，賬齡為2-3年，壞賬準(zhǔn)備已全額計(jì)提。請(qǐng)補(bǔ)充披露：（1)上述報(bào)告的交易背景、相關(guān)方的歷史交易、交易對(duì)手未按時(shí)交付的原因、公司追償和完全計(jì)提壞賬的合理性，是否損害公司利益；(2）主要預(yù)付款的交易背景、預(yù)付款的原因、對(duì)方的信用和歷史交易，說明是否存在無法到達(dá)或無法收回資金的風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

1、上述報(bào)告是否損害公司利益的交易背景、與相關(guān)方的歷史交易、交易對(duì)手未按時(shí)交付的原因、公司追償和全額計(jì)提壞賬的合理性；

(一)中國石油天然氣有限公司上海銷售分公司

1、交易背景，與相關(guān)方的歷史交易

2020年7月22日，舟山寧能有限公司(以下簡稱舟山寧能有限公司)和中國石油天然氣有限公司上海銷售分公司(以下簡稱舟山寧能有限公司)以下簡稱“中石油上海分公司”- ZSNN- -20200722年《油品購銷合同》規(guī)定舟山寧能從中石油上海分公司購買4000噸“0號(hào)車柴油”(VI)”， 單價(jià)為5100元(含稅)，總價(jià)為2040萬元。合同約定的交貨方式由買方自行提取。買方向賣方提出提貨申請(qǐng)后2個(gè)工作日內(nèi)，賣方應(yīng)確保提貨手續(xù)完成。合同約定的付款時(shí)間是買方在2020年7月23日前向賣方支付全部付款。上述合同簽訂后，原告于2020年7月23日向中石油上海分公司轉(zhuǎn)賬支付全部款項(xiàng)2， 040萬元。

除上述交易外，公司于2020年8月預(yù)付中石油上海分公司250萬柴油款，并于2020年10月確認(rèn)收貨。

2、交易對(duì)手未按時(shí)交付的原因，以及公司的追償

中石油上海分公司認(rèn)為，舟山寧能與其簽訂合同并全額支付給對(duì)方賬戶后，第三人偽造舟山寧能印章，在中石油上海分公司盜取油品，完成了舟山寧能合同項(xiàng)下的交貨義務(wù)。因此，中石油上海分公司未能按時(shí)交付給該公司。

2020年11月5日，舟山寧能將提油計(jì)劃發(fā)送至中石油上海分公司，通知中石油上海分公司將于2020年11月7日前往海濱油庫提取合同項(xiàng)下4000噸貨物。舟山寧能于2020年12月7日向中石油上海分公司發(fā)送《函》，督促交付貨物。截至2022年12月31日，中石油上海分公司未返還舟山寧能2040.00萬元，合同項(xiàng)下4000噸貨物未交付。

舟山寧能已向公安局報(bào)告舟山寧能公司印章偽造事件。

3、全面計(jì)提壞賬的合理性，是否損害公司利益

2020年12月10日，公司子公司舟山寧能以中石油上海分公司為被告，向上海浦東新區(qū)人民法院就中石油上海分公司未按合同約定交付貨物提起民事訴訟。訴訟請(qǐng)求：①被告立即將4000噸車用柴油交付給公司（VI）”；②被告被責(zé)令向公司支付306000元的違約金；③本案律師費(fèi)1.4萬元由被告承擔(dān)；④本案的訴訟費(fèi)用由被告承擔(dān)。

2021年9月28日，上海浦東新區(qū)人民法院作出民事判決[(2021)滬0115民初5604號(hào)]，判決：①本判決生效后十日內(nèi)，被告中石油上海分公司返還原告舟山寧能有限公司107、298.90元；②駁回原告舟山寧能有限公司的其他訴訟請(qǐng)求。

2021年10月21日，舟山寧能公司拒絕接受一審判決，提出上訴。

2022年8月17日，上海市第一中級(jí)人民法院作出民事判決【(2022)滬01民終1165號(hào)】:駁回上訴，維持原判。舟山寧能公司二審判決敗訴。

截至2022年12月31日，舟山寧能公司應(yīng)收中石油上海分公司預(yù)付款20.4萬元；由于一、二審敗訴，舟山寧能公司為重大應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備了20.4萬元。

舟山寧能已于2023年2月15日提交再審，上海高院已于3月31日受理。

綜上所述，公司管理層根據(jù)案件審理和追償情況做出合理估計(jì)，對(duì)2萬元、4萬元的其他應(yīng)收款全額計(jì)提壞賬，不損害公司利益。

(二)上海中油奉賢石油有限公司

1、交易背景，與相關(guān)方的歷史交易

2020年8月14日，舟山寧能與上海中油奉賢石油有限公司(以下簡稱“上海中油公司”)簽訂購銷合同(合同號(hào)為ZYFX-ZSNN- 20200814) ,約定原告向被告購買70000 (正負(fù)5%)噸瀝青單價(jià)2680元/噸，總價(jià)1，876 萬元；舟山寧能于2020年9月25日前交貨，舟山寧能在中海油氣(臺(tái)州)石化有限公司自行提貨；上海中油公司違約的，應(yīng)當(dāng)向舟山寧能支付合同總額10%的違約金，并有權(quán)終止合同。2020年9月25日，雙方簽署了變更協(xié)議(ZYFX協(xié)議號(hào))-ZSNN-20200925)約定將上述合同中的交貨日期改為2020年10月31日。2020年9月25日，雙方簽署了變更協(xié)議(ZYFX協(xié)議號(hào))-ZSNN-2020年925日，同意將上述合同中的交貨日期改為2020年10月31日。2020年8月17日，舟山寧能向上海中油公司支付1876萬元。

舟山寧能除上述交易外，與上海中油公司無其他交易。

2、交易對(duì)手未按時(shí)交付的原因，以及公司的追償

上海中油公司認(rèn)為與舟山寧能不是真正的貿(mào)易，已將舟山寧能支付給舟山寧能客戶浙江盈潤公司。

一審、二審法院主觀推定舟山寧能與上海中油公司、浙江盈潤公司有任何貸款協(xié)商，或指示上海中油公司從浙江盈潤購買瀝青，將舟山寧能貨款轉(zhuǎn)讓給浙江盈潤，并以構(gòu)成閉環(huán)為由認(rèn)定為買賣，實(shí)際上是貸款。二審判決后，公司向公安部門指控上海中油公司和浙江盈潤共同欺詐舟山寧能。公安部門傳喚奉賢中油高管時(shí)，承認(rèn)舟山寧能與上海中油公司進(jìn)行了真正的貿(mào)易，舟山寧能已向上海高等法院提出再審。

舟山寧能于2020年11月4日郵寄《函》，催促貨物交付。2020年11月26日，公司向上海中油公司發(fā)出解除函，通知上海中油公司解除雙方簽訂的《購銷合同》和《變更協(xié)議》。截至2022年12月31日，上海中油公司未返還舟山寧能1.876.00萬元，合同項(xiàng)下未交付7000噸貨物。

3、全面計(jì)提壞賬的合理性，是否損害公司利益

2020年11月30日，公司子公司舟山寧能公司向上海浦東新區(qū)人民法院就上海中油公司未按合同約定交付貨物提起民事訴訟。訴訟請(qǐng)求：①公司與被告簽訂的《購銷合同》和《變更協(xié)議》于2020年11月26日終止；②被告被責(zé)令返還1876000元，同時(shí)向公司支付1876000元的占用利息(基于1876000元，自2020年8月17日起至實(shí)際返還之日起，全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報(bào)價(jià)利率為209、752.22元，暫計(jì)至2020年11月30日。；③被告被責(zé)令向公司支付違約金1.876.00元；④本案的保全費(fèi)、保全費(fèi)、訴訟費(fèi)由被告承擔(dān)。

2021年8月13日，上海浦東新區(qū)人民法院作出民事判決[(2021)滬0115民初6031號(hào)]，駁回原告舟山寧能源有限公司的全部訴訟請(qǐng)求。

2021年8月31日，舟山寧能公司拒絕接受一審判決，提出上訴。

2022年9月16日，上海市第一中級(jí)人民法院作出民事判決[(2022)滬01民終2830號(hào)]，判決：①駁回上訴，維持原判；②上訴人舟山寧能有限公司承擔(dān)二審受理費(fèi)165、563元。舟山寧能公司二審敗訴。

截至2022年12月31日，舟山寧能公司應(yīng)收上海中油公司預(yù)付款1.8、76萬元；由于一、二審敗訴，舟山寧能公司為重大應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備了1.8、76萬元。

2023年3月6日，舟山寧能向上海高院提出再審申請(qǐng)。

綜上所述，公司管理層根據(jù)案件審理和追償情況做出合理估計(jì)，全額計(jì)提18、76萬元其他應(yīng)收款的壞賬，不損害公司利益。

2、期末主要預(yù)付款的交易背景、采用預(yù)付款方式的原因，結(jié)合對(duì)方的信用狀況和歷史交易情況，說明是否存在無法到達(dá)或無法收回款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。

(一)期末主要預(yù)付款項(xiàng)的交易背景和預(yù)付款方式的原因

單位：萬元

■

（2）結(jié)合對(duì)方的信用狀況和歷史交易情況，解釋是否存在無法到達(dá)或無法收回資金的風(fēng)險(xiǎn)

(1)對(duì)方的信用狀況和歷史交易狀況

■

從上表可以看出，公司主要供應(yīng)商信用狀況良好。截至2022年12月31日，預(yù)付款余額無爭議或潛在爭議。預(yù)付款對(duì)應(yīng)的存貨在期滿后已來票并入庫。

(2)截至2023年5月31日

單位：萬元

■

截至2023年5月31日，除協(xié)議尚未到期外，公司主要預(yù)付款已到達(dá)。根據(jù)供應(yīng)商的信用狀況和歷史交易，公司不存在無法到達(dá)或收回資金的風(fēng)險(xiǎn)。

三、年審會(huì)計(jì)師核查意見

(一)驗(yàn)證程序

1、詢問發(fā)行人財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、法律部門負(fù)責(zé)人，采訪經(jīng)辦律師，了解中國石油天然氣有限公司上海銷售分公司、上海中油奉賢石油有限公司其他應(yīng)收款原因及相關(guān)訴訟，分析是否異常，是否符合公司實(shí)際經(jīng)營情況；

2、取得中國石油天然氣有限公司上海銷售分公司及上海中油奉賢石油有限公司其他應(yīng)收款期末余額，構(gòu)成相關(guān)合同、一審、二審判決文件；

3、對(duì)于截至2022年12月31日的大量預(yù)付款供應(yīng)商，驗(yàn)證期末預(yù)付款的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，前五名供應(yīng)商的信函如下：

單位：萬元

■

4、通過對(duì)主要供應(yīng)商的采訪，了解主要供應(yīng)商的業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模、與發(fā)行人的合作歷史、合作背景和主要采購內(nèi)容，檢查采購的真實(shí)性；了解主要供應(yīng)商與發(fā)行人的關(guān)系；

5、獲取與公司主要預(yù)付款相對(duì)應(yīng)的采購合同和期后存貨驗(yàn)收確認(rèn)文件。

(二)核實(shí)意見

經(jīng)核實(shí)，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

1、報(bào)告其他應(yīng)收款預(yù)付款的兩家供應(yīng)商在一審和二審中敗訴。出于謹(jǐn)慎考慮，公司分別進(jìn)行了信用減值測試，并根據(jù)相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失金額計(jì)量損失準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益，2022年 年度全額計(jì)提壞賬；

2、通過執(zhí)行函、訪談、獲取期后庫存商品驗(yàn)收文件等審計(jì)程序，公司期末主要預(yù)付款不存在無法到達(dá)或收回的風(fēng)險(xiǎn)。

問題6. 關(guān)于期貨和衍生品的交易

年度報(bào)告顯示，報(bào)告期內(nèi)，公司開展了6743.46萬元的商品期貨套期保值業(yè)務(wù)，同時(shí)開展了除套期保值外的期貨投資業(yè)務(wù)。請(qǐng)公司：（1）核實(shí)業(yè)務(wù)交易目的，是否開展期貨和衍生品投資業(yè)務(wù)，是否按規(guī)定履行信息披露義務(wù)；（2）解釋期貨合約風(fēng)險(xiǎn)敞口和報(bào)告期內(nèi)的投資損益是否實(shí)現(xiàn)有效的套期保值或減少價(jià)格波動(dòng)的影響。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

一、核實(shí)業(yè)務(wù)交易目的，是否開展期貨和衍生品投資業(yè)務(wù)，前期是否按規(guī)定履行信息披露義務(wù)；

公司年報(bào)第三節(jié)管理層討論分析/5、報(bào)告期內(nèi)主要經(jīng)營狀況/(5)投資狀況分析 3.以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)衍生品投資項(xiàng)下的“公司七屆二十五屆董事會(huì)、2021年股東大會(huì)審議通過了《關(guān)于授權(quán)經(jīng)營者開展商品衍生品業(yè)務(wù)的議案》，旨在規(guī)避商品價(jià)格波動(dòng)帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定經(jīng)營利潤。商品期貨套期保值業(yè)務(wù)于2022年開展，實(shí)現(xiàn)投資收益6萬元，743.46萬元，公允價(jià)值變動(dòng)見附注7、70元。“投資收益是指期貨在套期保值業(yè)務(wù)中的公允價(jià)值變化。此外，公司沒有其他期貨和衍生品投資業(yè)務(wù)。“投資收益是指期貨在套期保值業(yè)務(wù)中的公允價(jià)值變化。此外，公司沒有其他期貨和衍生品投資業(yè)務(wù)。相關(guān)業(yè)務(wù)已按規(guī)定履行信息披露義務(wù)。

二、二。結(jié)合期貨合約的風(fēng)險(xiǎn)敞口和報(bào)告期內(nèi)的投資損益，說明是否實(shí)現(xiàn)有效的套期保值或減少價(jià)格波動(dòng)的影響。

公司開展套期保值業(yè)務(wù)，套期保值比例上限不高于已定價(jià)合同貨物量的100%。報(bào)告期內(nèi)，公司精對(duì)苯二甲酸現(xiàn)貨13.12萬噸，套期保值合約11.40萬噸；瀝青現(xiàn)貨41.87萬噸，套期保值合約37.26萬噸；橡膠現(xiàn)貨5.89萬噸，套期保值合約3.79萬噸；油品現(xiàn)貨5.81萬噸，套期保值合約2.37萬噸。

一般來說，公司的套期保值有效降低了現(xiàn)貨價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)別品種受國際形勢等因素影響，效果低于預(yù)期。報(bào)告期內(nèi)各品種的投資損益及綜合影響如下表所示（單位：1萬元）：

■

注：在白銀貿(mào)易業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，合同交易價(jià)格與最終獲得貨物權(quán)利的交付價(jià)格存在差異。合同交易價(jià)格為實(shí)時(shí)價(jià)格，貨物權(quán)利交付價(jià)格為交易所當(dāng)日交付結(jié)算價(jià)格，兩者之間的差額為白銀貿(mào)易業(yè)務(wù)的投資損益。

三、年審會(huì)計(jì)師核查意見

(一)驗(yàn)證程序

年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)實(shí)施了以下驗(yàn)證程序：

1、獲取公司年度報(bào)告和公司第七屆25屆董事會(huì)、2021年股東大會(huì)批準(zhǔn)的《關(guān)于授權(quán)經(jīng)營者開展商品衍生品業(yè)務(wù)的議案》，了解公司開展商品期貨套期保值業(yè)務(wù)的目的和披露情況，檢查衍生品工具業(yè)務(wù)報(bào)告是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定；

2、采訪業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，了解和測試與商品衍生品業(yè)務(wù)相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制制度和實(shí)施情況，評(píng)估業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性；

3、對(duì)于收入和采購的驗(yàn)證和函證程序，驗(yàn)證比例和函證比例見第一查詢驗(yàn)證程序；獲取交易經(jīng)紀(jì)人或交易對(duì)手提供的交易對(duì)賬資料，并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)；向交易經(jīng)紀(jì)人或交易對(duì)手就期末未結(jié)算的交易合同的相關(guān)情況進(jìn)行函證；

4、獲取公司大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)各類營業(yè)收入、營業(yè)成本、投資收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益清單，比較分析各類毛利潤、投資收益和公允價(jià)值變動(dòng)損益的綜合影響。

(二)核實(shí)意見

經(jīng)核實(shí)，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

1、公司開展期貨和衍生品投資業(yè)務(wù)，按規(guī)定履行信息披露義務(wù)；

2、公司建立的相關(guān)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)合理，實(shí)施有效；

3、由于國際形勢等因素，公司個(gè)別品種的效果低于預(yù)期，但整體公司進(jìn)行套期保值，有效降低了現(xiàn)貨價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

問題7.關(guān)于稅收

年報(bào)顯示，2022年公司城市維護(hù)建設(shè)稅發(fā)生額為421.42萬元，同比下降21.91%，教育費(fèi)附加發(fā)生額為300.35萬元，同比下降22.21%。請(qǐng)結(jié)合業(yè)務(wù)收入規(guī)模、資產(chǎn)采購和貨物采購、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷售稅、城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加稅率，說明相關(guān)稅收下降的原因和合理性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

1、請(qǐng)結(jié)合業(yè)務(wù)收入規(guī)模、資產(chǎn)采購和貨物采購、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅、城建稅和教育費(fèi)附加稅率，說明相關(guān)稅收下降的原因和合理性。

公司2022年城市維護(hù)建設(shè)稅發(fā)生 421.42 同比下降21.91%；附加發(fā)生的教育費(fèi)用 300.35 萬元，同比下降 22.21%。由于母公司和各級(jí)子公司的注冊(cè)地不同，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為 7%、5%，教育費(fèi)附加(含地方教育費(fèi)附加)的計(jì)繳比例均為 5%。

公司營業(yè)收入、增值稅銷項(xiàng)稅及進(jìn)項(xiàng)稅、城建稅及教育費(fèi)附加稅明細(xì)如下：

單位：萬元

■

注：營業(yè)收入、銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅均為合并抵消前金額。

公司合并抵消前營業(yè)收入、銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的變化范圍基本相同。城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加費(fèi)呈現(xiàn)相反變化趨勢的主要原因如下：

1、不需要繳納增值稅

單位：萬元

■

注:與2021年合并抵消前營業(yè)收入的變動(dòng)比例相比，占總變動(dòng)比例為下同。

根據(jù)稅法規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加是增值稅附加稅，上述子公司不需要繳納增值稅在營業(yè)收入和資產(chǎn)購買和商品采購增加，報(bào)告期相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷售稅，不需要繳納增值稅，因此城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加繳費(fèi)為零。

2、部分月度繳納增值稅

單位：萬元

■

報(bào)告期內(nèi)，公司子公司寧波能源工業(yè)有限公司（以下簡稱“能源工業(yè)”）2022年采購銷售規(guī)模擴(kuò)大，推動(dòng)營業(yè)收入、銷售稅和進(jìn)項(xiàng)稅大幅增長，能源工業(yè)營業(yè)收入、銷售稅和進(jìn)項(xiàng)稅同時(shí)大幅增長，城市建設(shè)稅和教育附加減少趨勢的主要原因是能源工業(yè)報(bào)告年初2128.87萬元，截至22年8月31日，可扣除的留存稅額為229.80萬元，22年9月和10月的增值稅應(yīng)納稅額分別為61.76萬元和63.31萬元，22年11月和12月的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，無需繳納增值稅。因此，22年城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)為61.76+63.31=125.07萬元，較21年有所下降，導(dǎo)致整體收入增長19.24%，城建稅和教育費(fèi)附加下降2.07%。

3、資產(chǎn)處置收入影響增值稅支付

單位：萬元

■

寧波燃機(jī)科豐熱電有限公司(以下簡稱“科豐燃機(jī)”)的營業(yè)收入、增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅與城建稅和教育費(fèi)附加稅的變化呈相反趨勢。主要是科豐燃機(jī)銷售管網(wǎng)資產(chǎn)確認(rèn)銷項(xiàng)稅1253.52萬元。根據(jù)附加稅計(jì)算公式，這部分資產(chǎn)處置收入影響21年城建稅和教育費(fèi)附加金額150.42萬元?？鄢嚓P(guān)因素后，科豐燃機(jī)附加稅與營業(yè)收入、銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的變化基本相同。

綜上所述，在收入增長的背景下，相關(guān)稅收下降是合理的。

二、年審會(huì)計(jì)師核查意見

(一)驗(yàn)證程序

年審會(huì)計(jì)師執(zhí)行以下驗(yàn)證程序：

1、取得公司月度納稅申報(bào)表，檢查納稅回單；

2、計(jì)算銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)生額，結(jié)合銷售明細(xì)表和采購明細(xì)表；

3、結(jié)合每月增值稅納稅申報(bào)表，計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加。

(二)核實(shí)意見

經(jīng)核實(shí)，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

由于部分子公司未繳納或部分月繳納增值稅和資產(chǎn)處置，在收入增長的背景下，相關(guān)稅收下降，反向變化是合理的。

特此公告。

寧波能源集團(tuán)有限公司董事會(huì)

2023年6月17日