（2.4）存貨跌價準(zhǔn)備與同行業(yè)可比公司的對比情況

報告期各期末，公司存貨跌價準(zhǔn)備計提比例與同行業(yè)可比上市公司相比情況如下：

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2022年度，隨著公司對已減值存貨陸續(xù)處置，當(dāng)前存貨基本適應(yīng)生產(chǎn)及市場需求，存貨跌價準(zhǔn)備計提比例持續(xù)下降，而同行業(yè)可比公司貨跌價準(zhǔn)備計提比例略有上升，主要系公司產(chǎn)品主要為光伏組件，與可比公司在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)上存在一定差異，部分可比公司如隆基綠能等由于產(chǎn)品向產(chǎn)業(yè)鏈前端延伸較長，受到2022年第四季度硅料降價影響更為嚴重。

綜上所述，公司存貨庫齡主要集中在1年以內(nèi)，期后銷售的情況良好，訂單覆蓋比率較高，隨著公司對已減值存貨陸續(xù)處置，存貨跌價準(zhǔn)備計提比例逐年下降。公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低的方式進行存貨減值測試，對存貨跌價準(zhǔn)備計提總體較為充分。

（3）本期庫存商品跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷涉及的產(chǎn)品類型、對應(yīng)金額、原因及會計處理依據(jù)，是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定》。

單位：萬元

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截至2022年12月31日，公司各類存貨跌價轉(zhuǎn)回和轉(zhuǎn)銷情況如下：

本期庫存商品存貨跌價轉(zhuǎn)銷4,107.81萬元，其中：電池片轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備2,534.17萬元，主要系2021年末庫存低效電池片本期銷售后轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備2,459.74萬元，其余為生產(chǎn)領(lǐng)用電池片形成組件對外銷售轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備74.43萬元；組件轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備1,540.62萬元，主要系2021年末庫存組件以及發(fā)出商品本期實現(xiàn)銷售轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備。其他為期初藍寶石產(chǎn)線的呆滯存貨本期處置，轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備33.02萬元。

根據(jù)會計準(zhǔn)則中規(guī)定，“對已售存貨計提了存貨跌價準(zhǔn)備的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本”，公司對已計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨進行銷售并沖減主營業(yè)務(wù)成本，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定》。

（二）會計師核查意見：

1、公司收入大幅增長的情況下，在手訂單充足，報告期末庫存商品余額大幅增長，符合企業(yè)的經(jīng)營情況，庫存金額合理、狀況良好：

2、公司存貨跌價準(zhǔn)備計提比例低于同行可比上市公司，庫齡主要集中在1年以內(nèi)，期后銷售的情況良好，隨著公司對已減值存貨陸續(xù)處置，存貨跌價準(zhǔn)備計提比例逐年下降，公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低的方式進行存貨減值測試，存貨跌價準(zhǔn)備計提金額準(zhǔn)確：

3、本期庫存商品跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷涉及的會計處理，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定》。

四、年報披露，公司報告期末受限資產(chǎn)余額約為54.72億元，占公司總資產(chǎn)的比重高達46.38%，其中受限貨幣資金36.69億元、受限固定資產(chǎn)12.29億元、受限應(yīng)收賬款約為1.5億元、受限使用權(quán)資產(chǎn)約為1.44億元，受限原因主要為用于銀行承兌匯票保證金、抵押借款、售后回租等。此外，截至2022年底公司資產(chǎn)負債率高達約75.68%，速動比率僅約0.89，短期有息負債約為5.73億元，賬面非受限貨幣資金僅約5.63億元。

請公司補充披露：（1）相關(guān)受限資產(chǎn)所涉及的交易事項、交易金額，對應(yīng)保證金用途的受限資產(chǎn)規(guī)模較大的原因，與公司應(yīng)付票據(jù)、銷售收入規(guī)模是否匹配，是否存在其他未披露的用途及受限情形；（2）相關(guān)受限資產(chǎn)涉及的融資安排、融資金額、借入資金去向、受限期限等，說明用于抵押借款的受限資產(chǎn)規(guī)模較大的原因，借入資金是否存在流向控股股東、實際控制人或其他關(guān)聯(lián)方的情況；（3）結(jié)合公司資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流情況等說明短期負債的償還安排，是否存在流動性風(fēng)險。請年審會計師就問題（1）（2）發(fā)表意見，請獨立董事就問題（2）發(fā)表意見。

（一）公司回復(fù)：

（1）相關(guān)受限資產(chǎn)所涉及的交易事項、交易金額，對應(yīng)保證金用途的受限資產(chǎn)規(guī)模較大的原因，與公司應(yīng)付票據(jù)、銷售收入規(guī)模是否匹配，是否存在其他未披露的用途及受限情。

（1.1）公司各類受限資產(chǎn)明細如下：

單位：萬元

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（1.2）貨幣資金受限以及用于開具銀行承兌匯票情況：

單位：萬元

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2022年度公司經(jīng)營規(guī)模迅速擴張，營業(yè)收入較上年增長145.47%，采購付款額隨之增長，加之公司2022年東廠區(qū)5GW組件生產(chǎn)線的投入，應(yīng)付設(shè)備和工程款增加，公司簽訂的采購合同結(jié)算方式大多為銀行承兌匯票，開具銀行承兌匯票需求量加大。另外由于營業(yè)收入的增長，開具保函的需求量亦猛增，按銷售合同約定，以合同總額的10%、5%開具履約保函和質(zhì)量保函。由于融資機構(gòu)的授信額度有限，公司在銀行授信額度使用完后，以全額保證金的形式存入銀行開具銀行承兌匯票以及開具保函，公司開具的銀行承兌匯票均為6個月期限，履約保函期為3-6個月，質(zhì)量保函為1年，因此保證金資金占用較大。

2022年末用于開具銀行承兌匯票的受限資產(chǎn)為305,155.27萬元，應(yīng)付票據(jù)余額311,484.03萬元，銀票保證金占應(yīng)付票據(jù)比為97.97%；用于開具保函的受限資金為55,386.58萬元，2022年營業(yè)收入1,002,308.25萬元；保函保證金占營業(yè)收入比為5.53%。

綜上所述，對應(yīng)保證金用途的受限資產(chǎn)與公司應(yīng)付票據(jù)、銷售收入規(guī)模匹配。不存在其他未披露的用途及受限情形。

（2）相關(guān)受限資產(chǎn)涉及的融資安排、融資金額、借入資金去向、受限期限等，說明用于抵押借款的受限資產(chǎn)規(guī)模較大的原因，借入資金是否存在流向控股股東、實際控制人或其他關(guān)聯(lián)方的情況

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應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等受限資產(chǎn)情況：

單位：萬元

公司上述受限資產(chǎn)所涉及的融資資金均用于公司日常經(jīng)營。光伏行業(yè)為重資產(chǎn)行業(yè)，2022年產(chǎn)能擴張，營收翻番，資金需求量大，融資機構(gòu)為公司授信均要求提供相對應(yīng)的擔(dān)保，最主要的就是資產(chǎn)抵押或質(zhì)押，故公司受限資產(chǎn)規(guī)模較大，公司建立并有效執(zhí)行了資金使用相關(guān)內(nèi)部控制制度，不存在最終流向控股股東、實際控制人及其他關(guān)聯(lián)方的情形。

（3）結(jié)合公司資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流情況等說明短期負債的償還安排，是否存在流動性風(fēng)險。

（3.1）資產(chǎn)、負債規(guī)模及結(jié)構(gòu)

截至2022年末，公司資產(chǎn)總額1,179,879.52萬元，其中流動資產(chǎn)825,494.95萬元，占比69.96%，非流動資產(chǎn)354,384.57萬元，占比30.04%；負債總額為892,979.71萬元，其中流動負債770,687.41萬元，占比86.31%；非流動負債122,292.30萬元，占比13.69%。資產(chǎn)負債率約75.68%，公司負債主要由應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和合同負債構(gòu)成，合計651,669.23萬元，占負債總額的72.98%，該類債務(wù)為經(jīng)營性應(yīng)付款項，能夠通過銷售回款、銀行承兌匯票保證金到期兌付、票據(jù)背書等形式支付，短期償債壓力較小。

短期有息負債在2023年度償還時間分布如下：

單位：萬元

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公司短期有息負債約為57,245.70萬元，其中：短期借款33,980.14萬元、一年內(nèi)到期的非流動負債23,265.56萬元，從公司短期償債能力指標(biāo)來看，公司流動資產(chǎn)大于流動負債，流動資產(chǎn)對流動負債的償付保障程度較高，變現(xiàn)能力較強；速動資產(chǎn)與流動負債接近，速動資產(chǎn)中可以即刻用來償付到期債務(wù)的能力較強；由上表可見，公司短期有息負債5.72億元2023年度分季度償還比例分別為42.13%、19.41%、27.83%、10.63%，且短期借款在貸款到期后還款后可以續(xù)貸，報告期末非受限貨幣資金5.62億元，分期還款公司短期償債壓力較小。

（3.2）現(xiàn)金流狀況

公司現(xiàn)金流量情況如下：

單位：萬元

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2022年度公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為37,345.12萬元，2022年度現(xiàn)金凈流出主要系公司業(yè)績增長，公司增加采購導(dǎo)致公司支付的采購款增加及為保證向供應(yīng)商開具銀行匯票導(dǎo)致的銀行承兌及信用證保證金支出增加。公司銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與營業(yè)收入的比值為87.28%，公司經(jīng)營現(xiàn)金流表現(xiàn)良好，2023年一季度，公司經(jīng)營性現(xiàn)金凈流入為1.47億元。現(xiàn)金流入能有效補充流動性和償還公司到期債務(wù)。

綜上所述，1、公司有息債務(wù)在公司負債結(jié)構(gòu)中占比較小，公司短期有息負債5.72億元，非受限貨幣資金5.62億元，基本可覆蓋；2、公司生產(chǎn)經(jīng)營情況良好，經(jīng)營性現(xiàn)金凈流入2022年度為3.73億元，2023年一季度為1.47億元，能有效補充流動性和償還公司到期債務(wù)，同時，伴隨著公司盈利能力的提升，將進一步提高公司的債務(wù)償還能力；3、短期有息負債在2023年分四個季度償還比例分別為42.13%、19.41%、27.83%、10.63%，并且短期銀行貸款歸還后可續(xù)貸。故不存在償債的流動性風(fēng)險。

（二）針對問題（1）、（2）會計師核查意見：

1、公司處于生產(chǎn)擴張期，通過抵押、質(zhì)押等形式擴大融資規(guī)模籌集資金，形成受限資產(chǎn)規(guī)模較大，與銷售收入規(guī)模匹配，不存在其他未披露的用途及受限情形；

2、公司受限資產(chǎn)所涉及的資金均為公司日常經(jīng)營所需，未發(fā)現(xiàn)存在最終流向控股股東、實際控制人及其他關(guān)聯(lián)方的情形。

（三）針對問題（2）獨立董事發(fā)表意見：

1、公司相關(guān)受限資產(chǎn)涉及的融資安排符合公司實際經(jīng)營發(fā)展需要，融資金額合理，不存在過度融資情況。

2、公司融資主要用于原材料采購、投資項目建設(shè)及日常生產(chǎn)經(jīng)營等，不存在流向控股股東、實際控制人或其他關(guān)聯(lián)方的情況。

3、公司相關(guān)受限資產(chǎn)的受限周期與融資周期保持一致，屬于正常的融資安排，符合融資合同及擔(dān)保合同的相關(guān)約定，不存在損害上市公司及全體股東利益的情況。

4、公司相關(guān)融資工作履行了必要的審議及披露程序，合法合規(guī)，不存在違反《公司法》《證券法》《公司章程》的相關(guān)規(guī)定。

五、年報披露，公司報告期末固定資產(chǎn)賬面價值約為29.12億元，同比增加24.68%，在建工程期末余額1.43億元，去年同期為0.11億元。此外，公司曾于2022年9月22日公告稱擬投資50億元建設(shè)10GW電池項目，預(yù)計2023年6月投產(chǎn)，但截至報告期末僅投入約172.9萬元，投入進度緩慢。

請公司補充披露：（1）報告期內(nèi)公司電池片、組件產(chǎn)品的產(chǎn)量、形成的收入以及相應(yīng)產(chǎn)線的產(chǎn)能、產(chǎn)能利用率，說明與公司固定資產(chǎn)規(guī)模及在建工程情況是否匹配，是否與同行業(yè)公司存在差異及其原因；（2）結(jié)合問題（1）及公司固定資產(chǎn)已使用年限、可使用狀態(tài)，說明報告期內(nèi)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計提是否充分、合理；（3）公司10GW電池項目投入進度較慢的原因、項目推進是否存在實質(zhì)障礙，結(jié)合目前預(yù)計可能投產(chǎn)時間與前期公告可能存在的差異說明前期信息披露是否準(zhǔn)確、審慎，風(fēng)險提示是否充分。請年審會計師就問題（1）、（2）發(fā)表意見。

（一）公司回復(fù)：

（1）報告期內(nèi)公司電池片、組件產(chǎn)品的產(chǎn)量、形成的收入以及相應(yīng)產(chǎn)線的產(chǎn)能、產(chǎn)能利用率，說明與公司固定資產(chǎn)規(guī)模及在建工程情況是否匹配，是否與同行業(yè)公司存在差異及其原因；

（1.1）公司電池片、組件產(chǎn)品的產(chǎn)量、產(chǎn)能利用率情況及影響因素

（1.1.1）報告期內(nèi)，公司電池片及光伏組件的生產(chǎn)情況如下表：

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2022年公司組件產(chǎn)線產(chǎn)能等情況統(tǒng)計如下：

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組件一號車間，產(chǎn)能利用率略低于其他車間，主要原因是該車間投產(chǎn)時間較早，主要生產(chǎn)166-180規(guī)格組件，2022年有定期對其部份設(shè)備進行維護改造所致。

組件二號車間，產(chǎn)能利用率高于一車間，主要是車間產(chǎn)線生產(chǎn)180-210規(guī)格組件，產(chǎn)品功率較一車間高，公司按訂單要求，充份利用該車間產(chǎn)能，故產(chǎn)能利用率較高。

組件三號車間，5GW全自動光伏組件流水線產(chǎn)能利用率高，主要是此條產(chǎn)線在調(diào)試過程中，報告期實際產(chǎn)能是以實際產(chǎn)量數(shù)得出。

2022年，公司電池產(chǎn)線產(chǎn)能等情況統(tǒng)計如下：

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（1.2）報告期內(nèi)，固定資產(chǎn)投入與產(chǎn)能產(chǎn)量、營業(yè)收入的情況：

公司主營業(yè)務(wù)收入來源于太陽能光伏組件，組件產(chǎn)能產(chǎn)量、營業(yè)收入情況如下：

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報告期內(nèi)，產(chǎn)能增長0.69GW，增長率為15.61%，主要是新增了東廠區(qū)5GW太陽能光伏組件，新項目在2022年10月陸續(xù)安裝完成，處于調(diào)試階段，實際產(chǎn)能貢獻為0.61GW。

本期產(chǎn)能利用率增長34.73個百分點，產(chǎn)量增長了89.21%，組件銷售量增長122.73%，銷售收入增長了151.47%。公司產(chǎn)能增長與銷售增長的幅度及趨勢一致。

固定資產(chǎn)及在建工程投入本期比上期增加，具體變化如下：

單位：萬元

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由上表，報告期內(nèi)公司主要新增產(chǎn)能為新建東廠區(qū)5GW組件項目，期末基本完工轉(zhuǎn)固，5GW組件項目在建工程投入約5.06億元，每GW投入約1億元，完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)設(shè)備4.34億元。該項目2022年10月陸續(xù)安裝完成，正處于調(diào)試階段，報告期實際產(chǎn)能貢獻為0.61GW。

在建工程中組件1.25流水線，擴建4GW晶硅高效電池流水線、擴建2GW全自動組件生產(chǎn)線項目在建工程本年增加投入，主要是在原有產(chǎn)能中進行技改等投入增加，不涉及產(chǎn)能的增加。東廠區(qū)13.60MW光伏電站，拆除后重新安裝轉(zhuǎn)入在建工程金額增加5,809.93萬元；10GW電池項目為滁州億晶項目報告期初始設(shè)計費等投入；其他為子公司在建電站項目增加。

（1.3）2022同行業(yè)可比上市公司固定資產(chǎn)規(guī)模情況如下：

單位：萬元

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注：可比公司取數(shù)來源1、產(chǎn)能數(shù)據(jù)取自各可比公司年報文字描述中。2、產(chǎn)量及產(chǎn)能利用率取自年報中“光伏產(chǎn)品生產(chǎn)和在建產(chǎn)能情況”。3、東方日升產(chǎn)能利用率數(shù)據(jù)來源其年報中產(chǎn)量/產(chǎn)能計算得出。4、銷售量取自年報中“產(chǎn)銷量情況分析表”。

由上表，本公司自產(chǎn)組件收入占產(chǎn)能比重為145.60%，較同行業(yè)高，主要原因是本公司電池、組件生產(chǎn)線均為近兩年新建產(chǎn)能，產(chǎn)品功率、良率水平較高，并且按銷售訂單，充份利用組件車間產(chǎn)能，產(chǎn)能利用率較高所致。

（2）結(jié)合問題（1）及公司固定資產(chǎn)已使用年限、可使用狀態(tài)，說明報告期內(nèi)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計提是否充分、合理；

（2.1）公司主要固定資產(chǎn)情況、使用年限及成新率情況

（2.1.1）固定資產(chǎn)使用情況

單位：萬元

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公司機械設(shè)備占比達51.34%，包括4GW晶硅高效電池生產(chǎn)線及新建及更新改造產(chǎn)能為5.11GW組件生產(chǎn)線，光伏發(fā)電設(shè)備運營良好，房屋及建筑物使用情況正常。

(2.1.2)固定資產(chǎn)使用年限情況

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公司的投產(chǎn)及更新改造時間不同，標(biāo)的公司固定資產(chǎn)已使用年限區(qū)間跨度較大，如上表所示，標(biāo)的公司房屋及建筑物和機器設(shè)備的使用年限多數(shù)集中在3年內(nèi)，處于正常使用狀態(tài)中。

（2.2.3）固定資產(chǎn)成新率情況

單位：萬元

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公司房屋建筑物成新率為65.32%，機器設(shè)備成新率為80.79%，光伏電站成新率為69.26%，處于合理水平。整體固定資產(chǎn)成新率73.05%，主要資產(chǎn)使用狀態(tài)良好。

（2.2）公司固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提方法、測試過程及計提情況

（2.2.1）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提方法、測試過程

公司主要為電池生產(chǎn)線、光伏組件生產(chǎn)線及光伏電站。標(biāo)的公司每年年末對固定資產(chǎn)進行盤點，對固定資產(chǎn)閑置、毀損情況進行重點關(guān)注，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號一資產(chǎn)減值》的相關(guān)規(guī)定，對存在減值跡象的固定資產(chǎn)進行減值測試，根據(jù)測試結(jié)果，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，具體測試過程為：

①公司在資產(chǎn)負債表日以包括產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保政策等外部信息以及房屋建筑物及生產(chǎn)線（固定資產(chǎn)）狀態(tài)、公司經(jīng)營計劃及財務(wù)績效等內(nèi)部信息作為判斷減值跡象的依據(jù)，判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象；

②對于存在減值跡象的固定資產(chǎn)，標(biāo)的公司估計其可收回金額，可收回金額根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定；

③有跡象表明一項資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，標(biāo)的公司以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額，標(biāo)的公司難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組的認定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。同時，在認定資產(chǎn)組時，考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式（如是按照生產(chǎn)線、業(yè)務(wù)種類還是按照地區(qū)或者區(qū)域等）和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等；

④可收回金額的計量結(jié)果表明，固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按照可收回金額與賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。公司不存在未確認重大減值。

（2.2.2）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提情況

單位：萬元

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如上表所述，上述閑置設(shè)備主要使用部門是電池及組件技術(shù)部，由于組件產(chǎn)品規(guī)格及技術(shù)的變化，原檢測等設(shè)備無法配套使用，出現(xiàn)了減值跡象，根據(jù)公司生產(chǎn)部及設(shè)備部評估回收價，計提了相應(yīng)的減值準(zhǔn)備金額489.16萬元。

綜上，公司淘汰落后產(chǎn)能，對舊設(shè)備及廠房更新改造，購入新設(shè)備等措施提升經(jīng)濟效益，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則及會計政策公司對固定資產(chǎn)進行清查，發(fā)現(xiàn)有減值跡象的對其進行減值測試，減值測試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值的按其差額計提減值準(zhǔn)備。公司固定資產(chǎn)減值計提充分。

（3）公司10GW電池項目投入進度較慢的原因、項目推進是否存在實質(zhì)障礙，結(jié)合目前預(yù)計可能投產(chǎn)時間與前期公告可能存在的差異說明前期信息披露是否準(zhǔn)確、審慎，風(fēng)險提示是否充分。

光伏產(chǎn)業(yè)具有較高的資金壁壘，固定資產(chǎn)投資項目金額通常較大。為進一步完善公司產(chǎn)業(yè)鏈，2022年10月常州億晶與全椒縣嘉辰新材料產(chǎn)業(yè)投資基金管理中心（有限合伙）共同設(shè)立滁州億晶，在滁州市全椒縣投資新建光伏產(chǎn)業(yè)基地，建設(shè)年產(chǎn)10GW光伏電池、10GW光伏切片及10GW光伏組件項目。其中一期擬投資50億元建設(shè)10GW高效N型TOPCon光伏電池項目。

2022年11月，滁州億晶電池項目正式開工建設(shè)，滁州億晶10GW光伏電池在建工程投入為172.91萬元，主要為10GW電池車間項目前期的建設(shè)工程設(shè)計費以及節(jié)能環(huán)評等費用。截止目前第一批5GW電池設(shè)備合同已陸續(xù)簽訂并陸續(xù)發(fā)貨中。

在建工程賬面投入較少，主要是由于一期電池片項目由全椒縣人民政府指定政府平臺公司通過招拍掛方式取得代建項目國有建設(shè)用地使用權(quán)，并負責(zé)出資代建項目所需要的定制化廠房、動輔設(shè)施、圍墻、道路及辦公樓、宿舍樓、消防設(shè)施、污水處理站、供水、供電、供氣等附屬設(shè)施及部分大型機電系統(tǒng)設(shè)備的安裝。項目已取得皖（2022）全椒縣不動產(chǎn)權(quán)第0009755號不動產(chǎn)權(quán)證書，并辦理建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證及建筑工程施工許可證。

滁州億晶電池項目，廠房采用由政府代建、公司回購的原因主要是近年來，工業(yè)廠房采用“代建-租賃-回購”模式已逐步成為經(jīng)濟比較發(fā)達省份招商引資、吸引優(yōu)質(zhì)企業(yè)入駐經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)或產(chǎn)業(yè)園區(qū)的雙贏模式之一。公司新建滁州項目是全椒經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)整體建設(shè)規(guī)劃的一部分，也是該地區(qū)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃產(chǎn)業(yè)鏈配套的重要環(huán)節(jié)之一。為加快項目建設(shè)，搶占市場窗口期并緩解公司前期資金壓力，全椒縣人民政府指定全椒全瑞投資控股集團有限公司負責(zé)完成項目代建。全瑞投資系全椒縣財政局出資成立的國有獨資公司，承擔(dān)全椒縣人民政府授權(quán)的土地整理一級開發(fā)、工業(yè)園區(qū)開發(fā)建設(shè)等職能。一方面，有利于全椒縣人民政府在全椒經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)層面統(tǒng)一規(guī)劃、分別實施、統(tǒng)一管理，可有效協(xié)調(diào)各方面資源，有效推進項目審批與建設(shè)，幫助落戶企業(yè)更快投產(chǎn)；另一方面，在保障項目高效建設(shè)及自身利益的同時，公司可節(jié)約大量時間與精力，保障生產(chǎn)經(jīng)營不受項目建設(shè)施工影響。同時，可以減少公司前期資金投入的壓力，降低建設(shè)成本和投產(chǎn)后的運營成本。

10GW電池項目截至目前，該項目廠房正在建設(shè)中，政府代建廠房預(yù)計工程總量約5億元，完工程度85%，代建電池機電安裝工程約8億元，完工程度約為60%，政府代建項目，由政府出資；截至目前設(shè)備合同簽訂約8億元，付款按合同約定按進度付款，設(shè)備已于5月下旬陸續(xù)進場，預(yù)計2023年6月中旬完成首條產(chǎn)線（500MW）安裝調(diào)試工作，6月下旬可實現(xiàn)首片電池片下線。公司將根據(jù)設(shè)備到場進度穩(wěn)步推進產(chǎn)線安裝調(diào)試工作，在完成產(chǎn)能爬坡之后，爭取第四季度實現(xiàn)滿產(chǎn)。硅片項目、組件項目全椒縣人民政府與公司協(xié)商確定繼續(xù)推進。

受2022年末疫情管控放開、代建項目政府招投標(biāo)審批進度等影響，公司一期項目開工及建設(shè)進度不及預(yù)期，與前期信息披露預(yù)計的投產(chǎn)目標(biāo)存在一定的差異，公司前期信息披露未對上述情況進行充分的風(fēng)險提示，前期信息披露存在一定的不準(zhǔn)確性。公司將緊盯設(shè)備安裝調(diào)試工作，爭取在四季度實現(xiàn)全線滿產(chǎn)。

（二）針對問題（1）、（2）會計師核查意見：

1、公司固定資產(chǎn)規(guī)模與產(chǎn)能產(chǎn)量、營業(yè)收入相匹配，與同行業(yè)可比公司不存在重大差異；

2、報告期內(nèi)公司在建工程余額很小，固定資產(chǎn)減值計提充分、合理。

六、年報及前期公告披露，報告期末公司應(yīng)收賬款余額約為16.16億元，其中3年以上賬齡的約為1.17億元，同比增長32.95%。此外，公司本期并未按單項計提壞賬準(zhǔn)備。

請公司補充披露：（1）3年以上賬齡應(yīng)收賬款的欠款對象、應(yīng)收金額、形成原因、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系以及賬齡較長的原因；（2）結(jié)合欠款對象的經(jīng)營及資信情況，說明相關(guān)款項是否存在回收風(fēng)險，壞賬準(zhǔn)備計提是否符合公司政策，相關(guān)計提是否充分。請年審會計師發(fā)表意見。

（一）公司回復(fù)

（1）3年以上賬齡應(yīng)收賬款的欠款對象、應(yīng)收金額、形成原因、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系以及賬齡較長的原因

2022年未公司3年以上賬齡應(yīng)收賬款的欠款對象、應(yīng)收金額、形成原因、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系以及賬齡較長的原因情況如下表所示：

單位：萬元

■

注1：2019年12月6日公司與SRS公司達成分期付款協(xié)議，協(xié)議約定：SRS購買了億晶制造的光伏組件。對于自2019年5月8日至2019年9月20日交付的產(chǎn)品，SRS拖欠億晶貨款總額為886.56萬歐元，由2019年5月8日至2019年9月20日期間發(fā)生的付款期不同的各筆應(yīng)付款組成。

公司與SRS有著長期友好的業(yè)務(wù)合作關(guān)系：2018-2019年組件出口收入分別為1.13億元、1.35億元，回款分別為0.91億元、1.14億元。2019年末由于德意志聯(lián)邦共和國海關(guān)向SRS提出金額為約1100萬歐元的到期應(yīng)付款請求。鑒于前期的友好合作、回款情況良好以及為支持SRS并保持億晶與SRS之間存在的長期業(yè)務(wù)關(guān)系，公司同意其按分期付款協(xié)議的要求分期償還886.56萬歐元的債務(wù)。償還期限自2020年12月31日至2023年12月31日止。

2020-2021年公司銷售組件至SRS收入總額為2.20億元，回款總額2.41億元。2022年公司與SRS未發(fā)生組件銷售業(yè)務(wù)，收到回款金額為378.16萬元，報告期末欠款金額4449.03萬元，由于報告期公司間未發(fā)生銷售業(yè)務(wù)的合作，客戶能否按照協(xié)議約定如期付款不能確保，存在一定的償還風(fēng)險，公司出于謹慎性考慮，全額計提了壞賬準(zhǔn)備金。2023年一季度收到回款20萬歐元，截至目前SRS應(yīng)收余額為579.37萬歐元，折合人民幣4401.11萬元。

注2：2014年7月4日和7月28日，常州億晶光電科技有限公司（以下簡稱億晶公司）與FastThinkerLimited（以下簡稱Fast公司）分別簽訂了編號EGSO20140704TC、EGSO20140728TC銷售合同，約定由億晶公司向Fast公司出售6"多晶，3BB太陽能組件250W，總價款為544.4萬歐元，交貨運輸方式：FOB上海，付款條件：發(fā)貨后90天。合同簽訂后，億晶公司按照在合同規(guī)定的裝運港和規(guī)定的期限內(nèi)，將貨物裝上Fast公司指定的船只，并及時通知Fast公司。在合同規(guī)定期內(nèi)，F(xiàn)ast公司未對貨物的質(zhì)量提出異議。

億晶公司多次催要貨款，但Fast公司并無誠意，一直未果。2016年4月億晶公司依據(jù)與Fast公司簽訂的合同約定的爭議解決方式向中國國際經(jīng)濟貿(mào)易仲裁委員會申請仲裁，該仲裁委于2016年6月22日受理，9月21日開庭，2017年2月13日仲裁委延長裁決期限至2017年5月15日，后又兩次延長裁決期限，2017年10月9日此案到由該仲裁委進行裁決。

依照我國民事訴訟法第280條第2款和仲裁法第72條的規(guī)定，中國涉外仲裁機構(gòu)作出的發(fā)生法律效力的仲裁裁決，當(dāng)事人請求執(zhí)行的，如果被執(zhí)行人或者財產(chǎn)不在中國領(lǐng)域內(nèi)，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人直接向有管轄權(quán)的外國法院申請承認和執(zhí)行。因被執(zhí)行人Fast公司及其財產(chǎn)均不在中國領(lǐng)域內(nèi)公司，故億晶公司應(yīng)向有管轄權(quán)的外國法院申請承認和執(zhí)行，但外國法院對本仲裁裁決是否確認、如何執(zhí)行尚無法確定。

（2）結(jié)合欠款對象的經(jīng)營及資信情況，說明相關(guān)款項是否存在回收風(fēng)險，壞賬準(zhǔn)備計提是否符合公司政策，相關(guān)計提是否充分。

（2.1）2022年未公司欠款對象的經(jīng)營及資信情況

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（2.2）2022年未公司3年以上欠款對象否存在回收風(fēng)險，壞賬準(zhǔn)備計提是否符合公司政策，相關(guān)計提是否充分。

公司依據(jù)信用風(fēng)險特征將應(yīng)收款項劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計算預(yù)期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：

■

其中組合3賬齡組合分賬齡和單項計提，賬齡計提規(guī)則如下表所示：

■

2022年末公司3年以上應(yīng)收賬款計提壞賬情況如下表所示：

單位：萬元

■

注1：2020年度以前，公司只有100MW光伏電站于2018年納入了再生能源電價附加資金補助名錄，其他電站是否能納入補貼名錄具有不確定性，因此公司根據(jù)預(yù)期信用損失等因素對不同賬齡應(yīng)收賬款按照一定比例計提壞賬。2020年11月18日，財政部辦公廳印發(fā)《關(guān)于加快推進可再生能源發(fā)電補貼項目清單審核有關(guān)工作的通知》（財辦建〔2020〕70號）：“2006年及以后年度按規(guī)定完成核準(zhǔn)（備案）手續(xù)并且完成全容量并網(wǎng)的所有項目均可申報進入補貼清單”。根據(jù)該通知，公司預(yù)計全部光伏電站可以納入補貼名錄，應(yīng)收光伏發(fā)電上網(wǎng)國補部分的電費組合預(yù)期信用損失風(fēng)險較低。所以，2020年度，公司對預(yù)期損失率的會計估計進行變更，不計提壞賬。

根據(jù)公司壞賬計提政策組合1-3年以上應(yīng)收光伏發(fā)電上網(wǎng)國補部分賬款不計提，根據(jù)公司壞賬計提政策組合3組合對3年以上欠款對象已100%計提壞賬準(zhǔn)備，對需要單項計提的欠款對象已單項計提。

綜上，本公司對3年以上欠款對象壞賬準(zhǔn)備計提符合公司政策，相關(guān)計提充分。

（二）會計師核查意見：

1、3年以上賬齡應(yīng)收賬款的欠款對象與公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，發(fā)電業(yè)務(wù)國補回款時間比較長及部分客戶資信變差造成回款困難是形成賬齡較長的原因；

2、公司對3年以上欠款對象壞賬準(zhǔn)備計提符合公司政策，相關(guān)計提充分。

特此公告。

億晶光電科技股份有限公司

董事會

2023年6月15日

(上接91版)