證券代碼：603278 證券簡稱：大業(yè)股份 公告編號(hào)：2023-066

轉(zhuǎn)債代碼：113535 轉(zhuǎn)債簡稱：大業(yè)轉(zhuǎn)債

山東大業(yè)股份有限公司關(guān)于2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管工作函的回復(fù)

本公司董事會(huì)及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。

山東大業(yè)股份有限公司（以下簡稱“公司”、“大業(yè)股份”）于2023年5月29日收到上海證券交易所上市公司管理一部《關(guān)于山東大業(yè)股份有限公司2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管工作函》（上證公函〔2023〕0616號(hào)）（以下簡稱“監(jiān)管工作函”），公司現(xiàn)就《監(jiān)管工作函》提出的問題回復(fù)如下：

問題1.關(guān)于資金占用。年報(bào)顯示，公司存在控股股東及其他關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用情形。具體地，關(guān)聯(lián)自然人所控制的山東科耐德機(jī)械有限公司2022年11月14日從公司拆出款項(xiàng)1000萬元，11月22日歸還，以上資金周轉(zhuǎn)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）與山東科耐德業(yè)務(wù)往來的背景、報(bào)告期內(nèi)交易內(nèi)容及金額，相關(guān)資金占用發(fā)生的原因、具體占用方式、利息計(jì)算方式等；（2）全面自查是否存在其他應(yīng)披露未披露的資金占用情況，如是，請(qǐng)披露相關(guān)占用發(fā)生的背景、占用方、具體占用方式、金額，并披露截至目前采取的具體整改措施及進(jìn)展。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師和公司獨(dú)立董事發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

（一）與山東科耐德業(yè)務(wù)往來的背景、報(bào)告期內(nèi)交易內(nèi)容及金額，相關(guān)資金占用發(fā)生的原因、具體占用方式、利息計(jì)算方式等。

1、2022年公司關(guān)聯(lián)方山東科耐德機(jī)械有限公司（以下簡稱“山東科耐德”）因流動(dòng)資金不足，向大業(yè)股份借款1,000.00萬元。雙方按照協(xié)議約定，根據(jù)資金實(shí)際占用天數(shù)和年5%的利率計(jì)算利息。具體如下表所示：

單位：萬元

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2、2022年大業(yè)股份因急需流動(dòng)周轉(zhuǎn)資金，向山東科耐德借入資金270.00萬元，雙方按照協(xié)議約定，根據(jù)資金實(shí)際占用天數(shù)和年5%的利率計(jì)算利息。具體如下表所示：

單位：萬元

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上述關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)已經(jīng)公司第四屆董事會(huì)第二十八次會(huì)議、第四屆監(jiān)事會(huì)第二十次會(huì)議和2023年第二次臨時(shí)股東大會(huì)補(bǔ)充確認(rèn)，公司獨(dú)立董事發(fā)表了同意的獨(dú)立意見，具體內(nèi)容詳見公司于2023年3月23日在指定媒體披露的《關(guān)于補(bǔ)充確認(rèn)2022年度關(guān)聯(lián)交易的公告》（公告編號(hào)：2023-021）。

（二）全面自查是否存在其他應(yīng)披露未披露的資金占用情況，如是，請(qǐng)披露相關(guān)占用發(fā)生的背景、占用方、具體占用方式、金額，并披露截至目前采取的具體整改措施及進(jìn)展。

公司成立自查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)照相關(guān)法律法規(guī)對(duì)資金占用情況進(jìn)行了認(rèn)真全面的檢查，公司與關(guān)聯(lián)方所發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易均采用當(dāng)期市場交易價(jià)格，所有的關(guān)聯(lián)交易和重大經(jīng)營決策均按照公司的各項(xiàng)議事規(guī)則和管理制度的相關(guān)要求執(zhí)行，不存在其他應(yīng)披露未披露的資金占用情況。

為進(jìn)一步規(guī)范公司與關(guān)聯(lián)方的資金往來，切實(shí)保護(hù)公司資金安全，最大程度保障投資者利益，公司采取了以下整改措施：（1）組織制定《防范股東及關(guān)聯(lián)方占用資金專項(xiàng)制度》，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)規(guī)定的執(zhí)行，防止公司股東及其他關(guān)聯(lián)方資金占用情況的再次發(fā)生。同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的有關(guān)要求進(jìn)一步健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)控管理體系，規(guī)范內(nèi)控運(yùn)行程序，強(qiáng)化資金使用的管理制度。（2）完善公司內(nèi)部審計(jì)部門的職能，在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下行使監(jiān)督權(quán)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督力度，提高內(nèi)部審計(jì)工作的深度和廣度，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門大額資金使用進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，督促公司嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序、促進(jìn)企業(yè)規(guī)范發(fā)展。（3）要求公司全體管理人員及財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)和各項(xiàng)證券監(jiān)管規(guī)則的學(xué)習(xí)，提高公司員工法律及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；定期和不定期地開展證券相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)，強(qiáng)化關(guān)鍵管理崗位的風(fēng)險(xiǎn)控制職責(zé)；組織公司主要股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員參加證券相關(guān)法律法規(guī)、最新監(jiān)管政策，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督，保證公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

年審會(huì)計(jì)師意見：

1、核查程序

針對(duì)上述事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師執(zhí)行的核查程序包括但不限于：

（1）了解、評(píng)價(jià)和測試管理層與關(guān)聯(lián)方資金占用相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；

（2）獲取公司關(guān)聯(lián)方清單與銀行流水，檢查大額資金流水中是否存在與大股東或者關(guān)聯(lián)方存在非經(jīng)營性資金往來的情況，并與賬面核對(duì)，核查是否存在未入賬的關(guān)聯(lián)方資金占用情況；

（3）通過訪談公司實(shí)際控制人、財(cái)務(wù)總監(jiān)及董秘，了解在報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)方資金占用情況，包括資金占用的金額、用途及歸還情況，了解是否存在大股東資金占用或?qū)ν鈸?dān)保的情況；

（4）獲取關(guān)聯(lián)方資金占用的合同，測算利息金額的準(zhǔn)確性；

（5）通過執(zhí)行銀行函證程序，檢查各銀行賬戶余額的情況，檢查是否存在資金受限、擔(dān)?；蛸|(zhì)押等情況；

（6）通過登錄人民銀行征信中心，查閱公司及子公司的征信信息，檢查公司是否存在未披露的擔(dān)?；蛸|(zhì)押的情況。

2、核查意見

針對(duì)上述事項(xiàng)，經(jīng)核查，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

（1）基于我們?yōu)榇髽I(yè)股份2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見執(zhí)行的審計(jì)工作，就財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映而言，我們認(rèn)為公司關(guān)于關(guān)聯(lián)方資金占用的披露是完整的，符合相關(guān)信息披露的規(guī)定。

（2）基于我們?yōu)榇髽I(yè)股份2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見執(zhí)行的審計(jì)工作，就財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映而言，我們認(rèn)為公司不存在其他應(yīng)披露未披露的關(guān)聯(lián)方資金占用情況。

獨(dú)立董事意見：

經(jīng)向公司了解相關(guān)情況并審閱相關(guān)資料，我們認(rèn)為本次交易事項(xiàng)符合公司實(shí)際情況，具有合理性和可行性，相關(guān)交易作價(jià)具有公允性，對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果不構(gòu)成重大不利影響，不存在有損害公司及其他股東利益的情形，未發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)披露未披露的資金占用情況。

問題2. 關(guān)于經(jīng)營業(yè)績。年報(bào)顯示，公司主營業(yè)務(wù)為胎圈鋼絲、鋼簾線以及膠管鋼絲的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。報(bào)告期公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入52.13億元，同比上升2.48%；實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤-2.55 億元，同比由盈轉(zhuǎn)虧。具體業(yè)務(wù)來看，公司胎圈鋼絲業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入21.63億元，同比下降5.95%；毛利率為4.23%，比上年減少4.58個(gè)百分點(diǎn)。此外，公司2021年以17億元收購勝通鋼簾線，2022 年公司鋼簾線業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入25.70億元，同比上升15.23%；毛利率為-1.36%，比上年減少5.86個(gè)百分點(diǎn)。關(guān)注到，公司扣非后歸屬母公司股東的凈利潤已連續(xù)四年下降。請(qǐng)公司：（1）結(jié)合胎圈鋼絲行業(yè)發(fā)展趨勢、市場需求、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售價(jià)格、原材料價(jià)格波動(dòng)情況等，對(duì)比同行業(yè)可比公司情況，量化分析公司胎圈鋼絲業(yè)務(wù)收入、毛利率同比下滑的原因及合理性；（2）結(jié)合公司收購勝通鋼簾線后相關(guān)業(yè)務(wù)整合情況、具體業(yè)務(wù)模式、生產(chǎn)成本變化、行業(yè)整體趨勢等，量化分析鋼簾線業(yè)務(wù)毛利率本期由正轉(zhuǎn)負(fù)的原因及合理性；（3）補(bǔ)充說明公司為改善盈利能力擬采取的措施。

公司回復(fù)：

（一）結(jié)合胎圈鋼絲行業(yè)發(fā)展趨勢、市場需求、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售價(jià)格、原材料價(jià)格波動(dòng)情況等，對(duì)比同行業(yè)可比公司情況，量化分析公司胎圈鋼絲業(yè)務(wù)收入、毛利率同比下滑的原因及合理性

2021及2022年度，公司主要產(chǎn)品胎圈鋼絲銷售數(shù)量、平均單價(jià)及銷售收入明細(xì)列示如下：

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2020至2022年度，公司胎圈鋼絲平均單價(jià)與單位成本及盤條采購單價(jià)情況如下表所示：

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2020至2022年度，胎圈鋼絲的毛利及毛利率情況如下：

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公司主要產(chǎn)品胎圈鋼絲2020至2022年毛利率分別為10.39%、8.81%、4.23%，呈逐年下滑態(tài)勢，毛利率下降主要原因如下：

（1）下游市場需求疲軟，行業(yè)整體產(chǎn)能利用率不高

2022年橡膠骨架行業(yè)受經(jīng)濟(jì)下行、地緣政治沖突、物流不暢、原材料價(jià)格波動(dòng)大及能源價(jià)格上漲等諸多不利因素沖擊，下游市場需求疲弱，行業(yè)整體產(chǎn)能利用率不高，行業(yè)利潤較去年呈現(xiàn)較大下降。根據(jù)中國橡膠工業(yè)協(xié)會(huì)骨架材料專業(yè)委員會(huì)對(duì)43家會(huì)員企業(yè)統(tǒng)計(jì)，2022年骨架材料行業(yè)銷售收入同比下降3.63%，利潤下降44.04%，利稅下降 25.50%。在2021年高基數(shù)背景下，2022 年橡膠骨架材料主要產(chǎn)品產(chǎn)量均出現(xiàn)了不同程度的下滑，據(jù)中國橡膠工業(yè)協(xié)會(huì)骨架材料專業(yè)委員會(huì)對(duì) 43 家會(huì)員企業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2022年橡膠骨架材料總產(chǎn)量431.13萬噸，降低9.79%。

（2）海運(yùn)費(fèi)大幅波動(dòng)，出口提升成效有限

2021年國際航線出現(xiàn)了集裝箱緊缺 、運(yùn)力緊張的情況 ,國際海運(yùn)運(yùn)費(fèi)大幅上漲，對(duì)公司的出口產(chǎn)品交付和運(yùn)輸成本造成了一定不利影響，出口毛利率下降。貨柜緊缺情況于2022年下半年有所緩解，毛利率與2021年的低基數(shù)相比雖有所恢復(fù)，但由于公司出口份額占比較小，對(duì)比其他同行業(yè)上市公司，公司通過海外出口增長有效彌補(bǔ)國內(nèi)經(jīng)營壓力和提升產(chǎn)品整體毛利的成效有限。

（3）原材料盤條價(jià)格波動(dòng)明顯，能源成本持續(xù)上升

公司胎圈鋼絲產(chǎn)品銷售價(jià)格與盤條的采購價(jià)格緊密相關(guān)，2021年下游輪胎產(chǎn)業(yè)復(fù)蘇，帶動(dòng)胎圈鋼絲產(chǎn)品的銷售單價(jià)上升，雖然公司逐月調(diào)整產(chǎn)品售價(jià)，定價(jià)具有較高的靈活性，但主材盤條價(jià)格的上漲幅度較大，拉低了產(chǎn)品的毛利率。2022年雖然主要原料采購價(jià)格下滑，但是由于胎圈鋼絲的銷售價(jià)格同比亦出現(xiàn)下滑，加之電價(jià)、蒸汽及天然氣成本上升，整體毛利率下降。

同行業(yè)可比公司毛利率情況如下：

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2021及2022年度，公司主營業(yè)務(wù)毛利率分別為6.97%、1.76%，同行業(yè)可比公司平均主營業(yè)務(wù)毛利率分別為12.11%、5.16%。2022年同行業(yè)可比公司主營業(yè)務(wù)毛利率亦出現(xiàn)較為明顯下滑，公司主營業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)趨勢與可比上市公司變動(dòng)趨勢基本一致。同行業(yè)可比公司中只有興達(dá)國際毛利率較高，主要是其海外市場開發(fā)較早，海外市場占總銷售量的31.1%，平均售價(jià)及毛利率相對(duì)偏高，同時(shí)江蘇興達(dá)擁有自備電廠，蒸氣和電的使用相較公司具有成本價(jià)格優(yōu)勢。

（二）結(jié)合公司收購勝通鋼簾線后相關(guān)業(yè)務(wù)整合情況、具體業(yè)務(wù)模式、生產(chǎn)成本變化、行業(yè)整體趨勢等，量化分析鋼簾線業(yè)務(wù)毛利率本期由正轉(zhuǎn)負(fù)的原因及合理性

公司在接管勝通鋼簾線后，結(jié)合勝通鋼簾線生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，采取了一系列整合措施：公司統(tǒng)一協(xié)調(diào)運(yùn)營資金，統(tǒng)籌大宗原材料采購，統(tǒng)一銷售和生產(chǎn)計(jì)劃，增強(qiáng)勝通鋼簾線的上下游議價(jià)能力，恢復(fù)和擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模；堅(jiān)持“大業(yè)”“勝通”雙品牌發(fā)展戰(zhàn)略，融合雙品牌營銷渠道，不斷開發(fā)國際高端新客戶和優(yōu)質(zhì)客戶，實(shí)現(xiàn)品牌和資源的優(yōu)勢互補(bǔ)；統(tǒng)一勝通鋼簾線技術(shù)研發(fā)和新產(chǎn)品開發(fā)，整合和發(fā)揮好簾線技術(shù)研發(fā)的最大優(yōu)勢，開發(fā)高端品種和高端客戶，不斷提高高端產(chǎn)品的市場占有率。

2021及2022年度，公司鋼簾線銷售數(shù)量、平均單價(jià)與單位成本及毛利率情況如下表所示：

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2021及2022年度，公司鋼簾線平均單價(jià)與單位成本及盤條采購單價(jià)情況如下表所示：

單位：元/噸

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2021及2022年度，公司盤條采購單價(jià)與能源單價(jià)情況如下表所示：

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2021及2022年度，公司鋼簾線毛利率的下滑主要原因如下：

（1）2021年隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)回暖，以及國內(nèi)外市場需求的逐步釋放，橡膠骨架材料行業(yè)抓住機(jī)遇，穩(wěn)中求進(jìn)，行業(yè)基本處于滿產(chǎn)運(yùn)行。全年產(chǎn)量創(chuàng)歷史新高，工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、出口交貨值等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)大幅增長，實(shí)現(xiàn)了“十四五”的良好開局。但面臨著能耗雙控、限電、原材料價(jià)格高位運(yùn)行、海運(yùn)運(yùn)費(fèi)激增、以及下半年市場需求放緩等多方面壓力和挑戰(zhàn)，全年呈現(xiàn)前高后低的發(fā)展趨勢，第四季度整個(gè)行業(yè)多項(xiàng)指標(biāo)出現(xiàn)了較大幅度下滑。

（2）2022年盤條采購單價(jià)下降，但能源動(dòng)力成本上升，以及由于市場需求低迷，公司產(chǎn)品產(chǎn)能未充分釋放，整體規(guī)模效應(yīng)減弱，單位分?jǐn)傉叟f成本上升。2022年，公司用電單價(jià)較上年增長22.22%，天然氣增長29.79%、蒸汽增長40.09%，同時(shí)國內(nèi)市場競爭激烈、海運(yùn)費(fèi)價(jià)格高位運(yùn)行等影響，導(dǎo)致公司鋼簾線產(chǎn)品出現(xiàn)負(fù)毛利。

（三）補(bǔ)充說明公司為改善盈利能力擬采取的措施

1、大力開拓國外高端市場

歐美作為公司主要的目標(biāo)市場，隨著公司產(chǎn)品品質(zhì)及品牌價(jià)值市場認(rèn)可度的不斷提升，公司與歐美地區(qū)主要輪胎貿(mào)易商及連鎖零售商均建立了良好的持續(xù)合作關(guān)系。2022年12月公司在美國南卡羅萊納州哥倫比亞市成立大業(yè)（美洲）有限責(zé)任公司，在德國的公司現(xiàn)在正在注冊辦理中，持續(xù)擴(kuò)大米其林、普利司通、固特異等在內(nèi)的國際高端客戶的市場占有率，進(jìn)一步提升國際業(yè)務(wù)的占比和規(guī)模，擴(kuò)大毛利率較高的海外市場業(yè)務(wù)

2、加大節(jié)能減排力度，實(shí)現(xiàn)降本增效

面對(duì)能源成本持續(xù)上漲，公司主動(dòng)及時(shí)實(shí)施產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，著力抓實(shí)降本增效舉措，生產(chǎn)經(jīng)營形勢不斷好轉(zhuǎn)：

（1）對(duì)太陽能光伏發(fā)電加強(qiáng)清洗，新購買清洗機(jī)，將使光伏發(fā)電量提升10%左右；

（2）對(duì)簾線車間部分機(jī)器進(jìn)行電機(jī)改造，可節(jié)約用電量3%-4%；

（3）建設(shè)生物質(zhì)顆粒鍋爐，自制蒸汽，降低蒸汽成本。預(yù)計(jì)2023年6月完工，單位成本降低20%。

3、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化

以工程輪胎簾線為例，其毛利性價(jià)比較傳統(tǒng)簾線更具優(yōu)勢。下一步公司將繼續(xù)推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新，加快產(chǎn)品升級(jí)，不斷推動(dòng)公司健康可持續(xù)發(fā)展。

問題3. 關(guān)于受限貨幣資金。年報(bào)顯示，公司貨幣資金期末余額 9.33億元，其中承兌或融資保證金等受限貨幣資金期末余額 8.71億元，同時(shí)應(yīng)付票據(jù)期末余額8.95億元。請(qǐng)公司分析說明各項(xiàng)保證金余額是否與現(xiàn)存票據(jù)規(guī)模和業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配，保證金比例是否符合行業(yè)整體情況和公司自身資信情況，是否存在變相為其他方提供保證的情況。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

（一）公司保證金余額及票據(jù)規(guī)模

公司應(yīng)付票據(jù)期末余額為89,500.00萬元，期末貼現(xiàn)未到期在短期借款列示的應(yīng)付票據(jù)余額為104,100.00萬元，期末應(yīng)付票據(jù)余額合計(jì)193,600.00萬元。期末保證金余額87,100萬元，保證金占比為44.99%。具體明細(xì)如下：

單位：萬元

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（二）公司與同行業(yè)可比上市公司保證金比例情況

單位：萬元

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如上表所示，公司保證金比例與同行業(yè)可比上市公司基本保持一致，與恒星科技和日上集團(tuán)相比處于中位水平。

（三）公司資信情況

公司資信情況良好，不存在逾期貸款情況。2022年末公司資產(chǎn)負(fù)債率為71.53%。公司一方面根據(jù)采購業(yè)務(wù)結(jié)算需求，另一方面為降低財(cái)務(wù)成本，通過銀行綜合授信，辦理承兌進(jìn)行采購付款。保證金余額符合公司資信情況。

（四）公司應(yīng)付款項(xiàng)與業(yè)務(wù)規(guī)模

公司與同行業(yè)可比上市公司應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款余額占營業(yè)成本比例情況：

單位：萬元

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注：應(yīng)付款項(xiàng)余額包括應(yīng)付票據(jù)余額，應(yīng)付賬款余額（貨款、運(yùn)費(fèi)、電費(fèi)等經(jīng)營性款項(xiàng)）。

2022年公司銷售收入規(guī)模已達(dá)521,302.99萬元，營業(yè)成本規(guī)模達(dá)510,475.14萬元，期末應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款合計(jì)122,096.98 萬元，占營業(yè)成本比例為23.92%，與同行業(yè)可比上市公司基本保持一致，處于恒星科技和日上集團(tuán)的中位水平，與公司本身業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配。

綜上所述，公司保證金余額與現(xiàn)存票據(jù)規(guī)模和業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配，保證金比例符合行業(yè)整體情況和公司自身資信情況，不存在變相為其他方提供保證的情況。

年審會(huì)計(jì)師意見：

1、核查程序

針對(duì)上述事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師執(zhí)行的核查程序包括但不限于：

（1）了解、評(píng)價(jià)和測試管理層與貨幣資金相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；

（2）獲取銀行承兌匯票臺(tái)賬與相關(guān)合同，根據(jù)合同約定的保證金比例，測算期末保證金余額的合理性；

（3）獲取同行業(yè)可比上市公司2022年度審計(jì)報(bào)告，統(tǒng)計(jì)同行業(yè)可比上市公司應(yīng)付票據(jù)的保證金余額及比例，檢查是否與大業(yè)股份期末保證金余額及比例一致；

（4）通過訪談、公開渠道查詢等方式，了解公司的行業(yè)狀況、經(jīng)營情況、資信情況等方面的內(nèi)容；

（5）根據(jù)合同約定的利率，重新計(jì)算保證金利息；

2、核查意見

針對(duì)上述事項(xiàng)，經(jīng)核查，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

基于我們?yōu)榇髽I(yè)股份2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見執(zhí)行的審計(jì)工作，就財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映而言，我們認(rèn)為公司保證金余額與現(xiàn)存票據(jù)規(guī)模和業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配，保證金比例符合行業(yè)整體情況和公司自身資信情況，不存在變相為其他方提供保證的情況。

問題4.關(guān)于應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)。公司2021-2022年末應(yīng)收賬款余額分別為8.48億元、13.38億元、14.78億元，呈逐漸上升漲趨勢，本期計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 819.19 萬元。同時(shí)，應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收款項(xiàng)融資余額合計(jì)2.19億元，其中0.89億元為商業(yè)承兌票據(jù)，較上年增加85.18%，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備44.26萬元。報(bào)告期內(nèi)，公司經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為-1.00億元，較2021年的2.13億元由正轉(zhuǎn)負(fù)，公司稱主要系報(bào)告期采購原材料支付的現(xiàn)金增加所致。此外，報(bào)告期末公司應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款余額為13.48億元，同比下降52.66%。請(qǐng)公司：（1）補(bǔ)充披露報(bào)告期末前五名應(yīng)收賬款對(duì)象的關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易背景、交易金額及賬齡，說明公司信用政策是否變化，并結(jié)合欠款方資信狀況、期后回款及逾期情況等分析是否存在回款風(fēng)險(xiǎn)；（2）補(bǔ)充披露報(bào)告期末前五名應(yīng)收商業(yè)承兌票據(jù)的金額、交易對(duì)方及其關(guān)聯(lián)關(guān)系、出票人、交易背景、是否具備商業(yè)實(shí)質(zhì)，說明壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分；（3）分析說明應(yīng)收款項(xiàng)余額增長的同時(shí)應(yīng)付款項(xiàng)余額下降，是否對(duì)公司日常生產(chǎn)經(jīng)營或營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生不利影響，公司經(jīng)營策略或行業(yè)地位是否發(fā)生變化。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)問題（1）（2）發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

（一）補(bǔ)充披露報(bào)告期末前五名應(yīng)收賬款對(duì)象的關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易背景、交易金額及賬齡，說明公司信用政策是否變化，并結(jié)合欠款方資信狀況、期后回款及逾期情況等分析是否存在回款風(fēng)險(xiǎn)

（1）前五名應(yīng)收賬款對(duì)象的關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易背景、交易金額及賬齡情況

單位：萬元

■

公司應(yīng)收賬款前五名對(duì)象賬齡都在信用期內(nèi)，公司信用政策沒有發(fā)生變化。

（2）欠款方資信狀況、期后回款及逾期情況

單位：萬元

■

公司期末前五名應(yīng)收賬款對(duì)象期后回款情況較好，不存在逾期的應(yīng)收賬款。同時(shí)上述應(yīng)收賬款對(duì)象為公司合作多年的老客戶，信譽(yù)狀況良好。

年審會(huì)計(jì)師意見：

1、核查程序

針對(duì)上述事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師執(zhí)行的核查程序包括但不限于：

（1）了解、評(píng)價(jià)和測試管理層與銷售與收款相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；

（2）通過訪談、公開渠道查詢等方式，了解前五大欠款方與公司及公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、5%以上股東是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；

（3）通過對(duì)應(yīng)收賬款期末余額及發(fā)生額實(shí)施函證程序，并將函證結(jié)果與公司賬面金額進(jìn)行核對(duì)，以檢查應(yīng)收賬款期末余額及發(fā)生額的準(zhǔn)確性；

（4）了解公司與欠款方交易的業(yè)務(wù)背景；

（5）獲取和檢查公司的應(yīng)收款項(xiàng)催收文件；

（6）獲取公司期末應(yīng)收賬款的期后回款單據(jù)，檢查其期后回款情況；

（7）獲取公司前五名應(yīng)收賬款對(duì)象的賬齡，檢查其是否在信用政策內(nèi)。

2、核查意見

針對(duì)上述事項(xiàng)，經(jīng)核查，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

基于我們?yōu)榇髽I(yè)股份2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見執(zhí)行的審計(jì)工作，就財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映而言，我們認(rèn)為公司信用政策沒有發(fā)生變化，不存在回款風(fēng)險(xiǎn)。

（二）補(bǔ)充披露報(bào)告期末前五名應(yīng)收商業(yè)承兌票據(jù)的金額、交易對(duì)方及其關(guān)聯(lián)關(guān)系、出票人、交易背景、是否具備商業(yè)實(shí)質(zhì)，說明壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分

（1）報(bào)告期末前五名應(yīng)收商業(yè)承兌票據(jù)情況

■

公司應(yīng)收票據(jù)都是因銷售產(chǎn)品而發(fā)生的，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，回款方所購買產(chǎn)品均在其經(jīng)營范圍內(nèi)，具有商業(yè)合理性。

（2）應(yīng)收票據(jù)壞賬及同行業(yè)情況

單位：萬元

■

公司商業(yè)承兌匯票的壞賬計(jì)提比例與同行業(yè)接近。公司應(yīng)收商業(yè)承兌匯票根據(jù)其應(yīng)收賬款的賬齡組合計(jì)提壞賬，公司應(yīng)收商業(yè)承兌匯票壞賬計(jì)提充分。

年審會(huì)計(jì)師意見：

1、核查程序

針對(duì)上述事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師執(zhí)行的核查程序包括但不限于：

（1）了解、評(píng)價(jià)和測試管理層與銷售與收款相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；

（2）獲取公司應(yīng)收票據(jù)備查簿，核對(duì)其借貸方發(fā)生額及余額是否與賬面記錄一致；

（3）通過公開信息查詢，了解票據(jù)承兌人的信用情況，檢查期后票據(jù)的承兌情況；

（4）重新計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的壞賬，并與公司賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；

（5）檢查應(yīng)收票據(jù)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)和披露。

2、核查意見

針對(duì)上述事項(xiàng)，經(jīng)核查，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

基于我們?yōu)榇髽I(yè)股份2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見執(zhí)行的審計(jì)工作，就財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映而言，我們認(rèn)為公司期末前五名應(yīng)收商業(yè)承兌票據(jù)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，對(duì)壞賬的計(jì)提是充分的。

（三）分析說明應(yīng)收款項(xiàng)余額增長的同時(shí)應(yīng)付款項(xiàng)余額下降，是否對(duì)公司日常生產(chǎn)經(jīng)營或營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生不利影響，公司經(jīng)營策略或行業(yè)地位是否發(fā)生變化

近兩年，公司應(yīng)收應(yīng)付變動(dòng)情況如下表所示：

單位：萬元

■

注：應(yīng)付款項(xiàng)包含應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款余額。

2022年?duì)I業(yè)收入呈穩(wěn)步增長狀態(tài)，公司應(yīng)收賬款增加主要系銷量增加，銷售收入增長。

2022年下半年盤條價(jià)格下降幅度大，一是公司根據(jù)盤條價(jià)格及所需安全庫存量，降低期末庫存，應(yīng)付賬款余額減少；二是公司對(duì)鋼廠供應(yīng)商采取成本較低的銀行承兌匯票方式結(jié)算，2022年因?yàn)槌袃顿N現(xiàn)利率降低，部分鋼廠付現(xiàn)匯能給予反貼息，所以部分鋼廠供應(yīng)商的結(jié)算條款由應(yīng)付票據(jù)調(diào)整為付現(xiàn)匯。2022年辦理銀行承兌匯票減少，相應(yīng)應(yīng)付票據(jù)余額減少。

多年來，公司堅(jiān)持穩(wěn)定的經(jīng)營策略不變，與客戶和供應(yīng)商建立了密切的溝通和協(xié)作渠道。（1）公司與主要供應(yīng)商建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，一方面保障貨源供應(yīng)穩(wěn)定，避免出現(xiàn)臨時(shí)供貨不足而以高價(jià)向市場購買的情形，另一方面，利用公司規(guī)模采購優(yōu)勢提高議價(jià)能力，降低采購成本。2023年市場需求增加，訂單回升，以及主要原材料盤條價(jià)格穩(wěn)定，公司2023年經(jīng)營性凈現(xiàn)金流情況預(yù)計(jì)將有所好轉(zhuǎn)，一季度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為1.9億，不會(huì)對(duì)公司未來資金周轉(zhuǎn)和持續(xù)經(jīng)營造成重大不利影響。（2）公司通過多年積累的品質(zhì)信賴，與眾多知名客戶建立了長期穩(wěn)定的戰(zhàn)略合作關(guān)系。公司現(xiàn)有客戶包括中策橡膠、正新橡膠、森麒麟輪胎、雙錢集團(tuán)、風(fēng)神股份、賽輪金宇、雙星輪胎、三角輪胎等國內(nèi)知名輪胎生產(chǎn)商以及米其林、住友橡膠、普利司通、固鉑輪胎、錦湖輪胎、韓泰輪胎、耐克森、德國大陸等國際知名輪胎生產(chǎn)商，初步形成了內(nèi)外銷同步發(fā)展的業(yè)務(wù)格局，保證了公司產(chǎn)品穩(wěn)定的市場需求。

公司是專業(yè)的橡膠骨架材料生產(chǎn)企業(yè)，多年來一直是我國最大的胎圈鋼絲生產(chǎn)企業(yè)之一，行業(yè)優(yōu)勢地位明顯。根據(jù)中國橡膠工業(yè)協(xié)會(huì)骨架材料委員會(huì)的相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2020年至2022年公司胎圈鋼絲產(chǎn)量和國內(nèi)產(chǎn)量占比情況如下：

單位：萬噸

■

問題5.關(guān)于銷售費(fèi)用。公司報(bào)告期內(nèi)銷售費(fèi)用為 0.75 億元，同比增長 53.06%。公司稱銷售費(fèi)用上漲主要系報(bào)告期銷售運(yùn)雜費(fèi)及職工薪酬增加所致。請(qǐng)公司結(jié)合報(bào)告期主營業(yè)務(wù)開展情況，量化說明公司在市場需求低迷、凈利潤大幅下降并轉(zhuǎn)負(fù)的背景下，銷售費(fèi)用大幅增長的原因及合理性。請(qǐng)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

1、公司銷售費(fèi)用明細(xì)情況

單位：萬元

■

2022年銷售費(fèi)用大幅增長的主要是運(yùn)雜費(fèi)和職工薪酬。

2、公司2022年收入增長24.38%，但外銷收入增長大于內(nèi)銷收入增長，由于外銷距離遠(yuǎn)，回輪運(yùn)費(fèi)高于內(nèi)銷的，同時(shí)海運(yùn)費(fèi)價(jià)格上漲，使運(yùn)雜費(fèi)增長比例大于收入增長比例。

單位：萬元

■

3、公司2021年4月30日將勝通鋼簾線有限公司納入合并范圍內(nèi)，2021年勝通鋼簾線有限公司銷售費(fèi)用1-4月發(fā)生額為377.88萬元，降低了銷售費(fèi)用的比較基數(shù)。

年審會(huì)計(jì)師意見：

1、核查程序

針對(duì)上述事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師執(zhí)行的核查程序包括但不限于：

（1）了解、評(píng)價(jià)和測試管理層與費(fèi)用報(bào)銷相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；

（2）將銷售費(fèi)用中的工資、折舊等與相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債科目核對(duì)，檢查其勾稽關(guān)系的合理性；

（3）計(jì)算分析各月份銷售費(fèi)用總額及主要項(xiàng)目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變動(dòng)的合理性；

（4）計(jì)算分析各月份銷售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額及占銷售費(fèi)用總額的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷其變動(dòng)的合理性；

（5）對(duì)本期發(fā)生的銷售費(fèi)用，選取樣本，檢查其支付性文件，確定原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確；

（6）從資產(chǎn)負(fù)債表日前、后的銀行對(duì)賬單或付款憑證中選取項(xiàng)目進(jìn)行測試，檢查支持性文件，關(guān)注發(fā)票日期和支付日期，檢查費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；

（7）檢查銷售費(fèi)用是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和披露。

2、核查意見

針對(duì)上述事項(xiàng)，經(jīng)核查，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

基于我們?yōu)榇髽I(yè)股份2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見執(zhí)行的審計(jì)工作，就財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映而言，我們未發(fā)現(xiàn)公司2022年度銷售費(fèi)用存在異常的情況。

特此公告。

山東大業(yè)股份有限公司董事會(huì)

2023年6月14日