本公司董事會及全體董事保證本公告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對其內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶責任。

　　山東大業(yè)股份有限公司（以下簡稱“公司”、“大業(yè)股份”）于2023年5月29日收到上海證券交易所上市公司管理一部《關于山東大業(yè)股份有限公司2022年年度報告的信息披露監(jiān)管工作函》（上證公函〔2023〕0616號）（以下簡稱“監(jiān)管工作函”），公司現(xiàn)就《監(jiān)管工作函》提出的問題回復如下：

　　問題1.關于資金占用。年報顯示，公司存在控股股東及其他關聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用情形。具體地，關聯(lián)自然人所控制的山東科耐德機械有限公司2022年11月14日從公司拆出款項1000萬元，11月22日歸還，以上資金周轉構成關聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用。請公司補充披露：（1）與山東科耐德業(yè)務往來的背景、報告期內交易內容及金額，相關資金占用發(fā)生的原因、具體占用方式、利息計算方式等；（2）全面自查是否存在其他應披露未披露的資金占用情況，如是，請披露相關占用發(fā)生的背景、占用方、具體占用方式、金額，并披露截至目前采取的具體整改措施及進展。請年審會計師和公司獨立董事發(fā)表意見。

　　公司回復：

　?。ㄒ唬┡c山東科耐德業(yè)務往來的背景、報告期內交易內容及金額，相關資金占用發(fā)生的原因、具體占用方式、利息計算方式等。

　　1、2022年公司關聯(lián)方山東科耐德機械有限公司（以下簡稱“山東科耐德”）因流動資金不足，向大業(yè)股份借款1,000.00萬元。雙方按照協(xié)議約定，根據(jù)資金實際占用天數(shù)和年5%的利率計算利息。具體如下表所示：

　　單位：萬元

　　2、2022年大業(yè)股份因急需流動周轉資金，向山東科耐德借入資金270.00萬元，雙方按照協(xié)議約定，根據(jù)資金實際占用天數(shù)和年5%的利率計算利息。具體如下表所示：

　　單位：萬元

　　上述關聯(lián)交易事項已經(jīng)公司第四屆董事會第二十八次會議、第四屆監(jiān)事會第二十次會議和2023年第二次臨時股東大會補充確認，公司獨立董事發(fā)表了同意的獨立意見，具體內容詳見公司于2023年3月23日在指定媒體披露的《關于補充確認2022年度關聯(lián)交易的公告》（公告編號：2023-021）。

　?。ǘ┤孀圆槭欠翊嬖谄渌麘段磁兜馁Y金占用情況，如是，請披露相關占用發(fā)生的背景、占用方、具體占用方式、金額，并披露截至目前采取的具體整改措施及進展。

　　公司成立自查工作領導小組，對照相關法律法規(guī)對資金占用情況進行了認真全面的檢查，公司與關聯(lián)方所發(fā)生的關聯(lián)交易均采用當期市場交易價格，所有的關聯(lián)交易和重大經(jīng)營決策均按照公司的各項議事規(guī)則和管理制度的相關要求執(zhí)行，不存在其他應披露未披露的資金占用情況。

　　為進一步規(guī)范公司與關聯(lián)方的資金往來，切實保護公司資金安全，最大程度保障投資者利益，公司采取了以下整改措施：（1）組織制定《防范股東及關聯(lián)方占用資金專項制度》，嚴格落實各項規(guī)定的執(zhí)行，防止公司股東及其他關聯(lián)方資金占用情況的再次發(fā)生。同時，根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及配套指引的有關要求進一步健全內部控制制度，完善內控管理體系，規(guī)范內控運行程序，強化資金使用的管理制度。（2）完善公司內部審計部門的職能，在董事會審計委員會的領導下行使監(jiān)督權，加強內部審計部門對公司內部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督力度，提高內部審計工作的深度和廣度，對相關業(yè)務部門大額資金使用進行動態(tài)跟蹤，督促公司嚴格履行相關審批程序、促進企業(yè)規(guī)范發(fā)展。（3）要求公司全體管理人員及財務人員認真學習相關法律法規(guī)和各項證券監(jiān)管規(guī)則的學習，提高公司員工法律及風險意識；定期和不定期地開展證券相關法律法規(guī)的培訓，強化關鍵管理崗位的風險控制職責；組織公司主要股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員參加證券相關法律法規(guī)、最新監(jiān)管政策，強化內部控制監(jiān)督，保證公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

　　年審會計師意見：

　　1、核查程序

　　針對上述事項，會計師執(zhí)行的核查程序包括但不限于：

　?。?）了解、評價和測試管理層與關聯(lián)方資金占用相關的關鍵內部控制設計和運行的有效性；

　?。?）獲取公司關聯(lián)方清單與銀行流水，檢查大額資金流水中是否存在與大股東或者關聯(lián)方存在非經(jīng)營性資金往來的情況，并與賬面核對，核查是否存在未入賬的關聯(lián)方資金占用情況；

　　（3）通過訪談公司實際控制人、財務總監(jiān)及董秘，了解在報告期內關聯(lián)方資金占用情況，包括資金占用的金額、用途及歸還情況，了解是否存在大股東資金占用或對外擔保的情況；

　?。?）獲取關聯(lián)方資金占用的合同，測算利息金額的準確性；

　?。?）通過執(zhí)行銀行函證程序，檢查各銀行賬戶余額的情況，檢查是否存在資金受限、擔保或質押等情況；

　　（6）通過登錄人民銀行征信中心，查閱公司及子公司的征信信息，檢查公司是否存在未披露的擔?；蛸|押的情況。

　　2、核查意見

　　針對上述事項，經(jīng)核查，會計師認為：

　?。?）基于我們?yōu)榇髽I(yè)股份2022年度的財務報表整體發(fā)表審計意見執(zhí)行的審計工作，就財務報表整體公允反映而言，我們認為公司關于關聯(lián)方資金占用的披露是完整的，符合相關信息披露的規(guī)定。

　?。?）基于我們?yōu)榇髽I(yè)股份2022年度的財務報表整體發(fā)表審計意見執(zhí)行的審計工作，就財務報表整體公允反映而言，我們認為公司不存在其他應披露未披露的關聯(lián)方資金占用情況。

　　獨立董事意見：

　　經(jīng)向公司了解相關情況并審閱相關資料，我們認為本次交易事項符合公司實際情況，具有合理性和可行性，相關交易作價具有公允性，對公司財務狀況、經(jīng)營成果不構成重大不利影響，不存在有損害公司及其他股東利益的情形，未發(fā)現(xiàn)其他應披露未披露的資金占用情況。

　　問題2. 關于經(jīng)營業(yè)績。年報顯示，公司主營業(yè)務為胎圈鋼絲、鋼簾線以及膠管鋼絲的研發(fā)、生產和銷售。報告期公司實現(xiàn)主營業(yè)務收入52.13億元，同比上升2.48%；實現(xiàn)歸母凈利潤-2.55 億元，同比由盈轉虧。具體業(yè)務來看，公司胎圈鋼絲業(yè)務實現(xiàn)營業(yè)收入21.63億元，同比下降5.95%；毛利率為4.23%，比上年減少4.58個百分點。此外，公司2021年以17億元收購勝通鋼簾線，2022 年公司鋼簾線業(yè)務實現(xiàn)營業(yè)收入25.70億元，同比上升15.23%；毛利率為-1.36%，比上年減少5.86個百分點。關注到，公司扣非后歸屬母公司股東的凈利潤已連續(xù)四年下降。請公司：（1）結合胎圈鋼絲行業(yè)發(fā)展趨勢、市場需求、產品結構、銷售價格、原材料價格波動情況等，對比同行業(yè)可比公司情況，量化分析公司胎圈鋼絲業(yè)務收入、毛利率同比下滑的原因及合理性；（2）結合公司收購勝通鋼簾線后相關業(yè)務整合情況、具體業(yè)務模式、生產成本變化、行業(yè)整體趨勢等，量化分析鋼簾線業(yè)務毛利率本期由正轉負的原因及合理性；（3）補充說明公司為改善盈利能力擬采取的措施。

　　公司回復：

　　（一）結合胎圈鋼絲行業(yè)發(fā)展趨勢、市場需求、產品結構、銷售價格、原材料價格波動情況等，對比同行業(yè)可比公司情況，量化分析公司胎圈鋼絲業(yè)務收入、毛利率同比下滑的原因及合理性

　　2021及2022年度，公司主要產品胎圈鋼絲銷售數(shù)量、平均單價及銷售收入明細列示如下：

　　2020至2022年度，公司胎圈鋼絲平均單價與單位成本及盤條采購單價情況如下表所示：

　　2020至2022年度，胎圈鋼絲的毛利及毛利率情況如下：

　　公司主要產品胎圈鋼絲2020至2022年毛利率分別為10.39%、8.81%、4.23%，呈逐年下滑態(tài)勢，毛利率下降主要原因如下：

　?。?）下游市場需求疲軟，行業(yè)整體產能利用率不高

　　2022年橡膠骨架行業(yè)受經(jīng)濟下行、地緣政治沖突、物流不暢、原材料價格波動大及能源價格上漲等諸多不利因素沖擊，下游市場需求疲弱，行業(yè)整體產能利用率不高，行業(yè)利潤較去年呈現(xiàn)較大下降。根據(jù)中國橡膠工業(yè)協(xié)會骨架材料專業(yè)委員會對43家會員企業(yè)統(tǒng)計，2022年骨架材料行業(yè)銷售收入同比下降3.63%，利潤下降44.04%，利稅下降 25.50%。在2021年高基數(shù)背景下，2022 年橡膠骨架材料主要產品產量均出現(xiàn)了不同程度的下滑，據(jù)中國橡膠工業(yè)協(xié)會骨架材料專業(yè)委員會對 43 家會員企業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2022年橡膠骨架材料總產量431.13萬噸，降低9.79%。

　?。?）海運費大幅波動，出口提升成效有限

　　2021年國際航線出現(xiàn)了集裝箱緊缺 、運力緊張的情況 ,國際海運運費大幅上漲，對公司的出口產品交付和運輸成本造成了一定不利影響，出口毛利率下降。貨柜緊缺情況于2022年下半年有所緩解，毛利率與2021年的低基數(shù)相比雖有所恢復，但由于公司出口份額占比較小，對比其他同行業(yè)上市公司，公司通過海外出口增長有效彌補國內經(jīng)營壓力和提升產品整體毛利的成效有限。

　?。?）原材料盤條價格波動明顯，能源成本持續(xù)上升

　　公司胎圈鋼絲產品銷售價格與盤條的采購價格緊密相關，2021年下游輪胎產業(yè)復蘇，帶動胎圈鋼絲產品的銷售單價上升，雖然公司逐月調整產品售價，定價具有較高的靈活性，但主材盤條價格的上漲幅度較大，拉低了產品的毛利率。2022年雖然主要原料采購價格下滑，但是由于胎圈鋼絲的銷售價格同比亦出現(xiàn)下滑，加之電價、蒸汽及天然氣成本上升，整體毛利率下降。

　　同行業(yè)可比公司毛利率情況如下：

　　2021及2022年度，公司主營業(yè)務毛利率分別為6.97%、1.76%，同行業(yè)可比公司平均主營業(yè)務毛利率分別為12.11%、5.16%。2022年同行業(yè)可比公司主營業(yè)務毛利率亦出現(xiàn)較為明顯下滑，公司主營業(yè)務毛利率變動趨勢與可比上市公司變動趨勢基本一致。同行業(yè)可比公司中只有興達國際毛利率較高，主要是其海外市場開發(fā)較早，海外市場占總銷售量的31.1%，平均售價及毛利率相對偏高，同時江蘇興達擁有自備電廠，蒸氣和電的使用相較公司具有成本價格優(yōu)勢。

　　（二）結合公司收購勝通鋼簾線后相關業(yè)務整合情況、具體業(yè)務模式、生產成本變化、行業(yè)整體趨勢等，量化分析鋼簾線業(yè)務毛利率本期由正轉負的原因及合理性

　　公司在接管勝通鋼簾線后，結合勝通鋼簾線生產經(jīng)營實際情況，采取了一系列整合措施：公司統(tǒng)一協(xié)調運營資金，統(tǒng)籌大宗原材料采購，統(tǒng)一銷售和生產計劃，增強勝通鋼簾線的上下游議價能力，恢復和擴大生產規(guī)模；堅持“大業(yè)”“勝通”雙品牌發(fā)展戰(zhàn)略，融合雙品牌營銷渠道，不斷開發(fā)國際高端新客戶和優(yōu)質客戶，實現(xiàn)品牌和資源的優(yōu)勢互補；統(tǒng)一勝通鋼簾線技術研發(fā)和新產品開發(fā)，整合和發(fā)揮好簾線技術研發(fā)的最大優(yōu)勢，開發(fā)高端品種和高端客戶，不斷提高高端產品的市場占有率。

　　2021及2022年度，公司鋼簾線銷售數(shù)量、平均單價與單位成本及毛利率情況如下表所示：

　　2021及2022年度，公司鋼簾線平均單價與單位成本及盤條采購單價情況如下表所示：

　　單位：元/噸

　　2021及2022年度，公司盤條采購單價與能源單價情況如下表所示：

　　2021及2022年度，公司鋼簾線毛利率的下滑主要原因如下：

　　（1）2021年隨著國內經(jīng)濟回暖，以及國內外市場需求的逐步釋放，橡膠骨架材料行業(yè)抓住機遇，穩(wěn)中求進，行業(yè)基本處于滿產運行。全年產量創(chuàng)歷史新高，工業(yè)總產值、銷售收入、出口交貨值等主要經(jīng)濟指標大幅增長，實現(xiàn)了“十四五”的良好開局。但面臨著能耗雙控、限電、原材料價格高位運行、海運運費激增、以及下半年市場需求放緩等多方面壓力和挑戰(zhàn)，全年呈現(xiàn)前高后低的發(fā)展趨勢，第四季度整個行業(yè)多項指標出現(xiàn)了較大幅度下滑。

　　（2）2022年盤條采購單價下降，但能源動力成本上升，以及由于市場需求低迷，公司產品產能未充分釋放，整體規(guī)模效應減弱，單位分攤折舊成本上升。2022年，公司用電單價較上年增長22.22%，天然氣增長29.79%、蒸汽增長40.09%，同時國內市場競爭激烈、海運費價格高位運行等影響，導致公司鋼簾線產品出現(xiàn)負毛利。

　　（三）補充說明公司為改善盈利能力擬采取的措施

　　1、大力開拓國外高端市場

　　歐美作為公司主要的目標市場，隨著公司產品品質及品牌價值市場認可度的不斷提升，公司與歐美地區(qū)主要輪胎貿易商及連鎖零售商均建立了良好的持續(xù)合作關系。2022年12月公司在美國南卡羅萊納州哥倫比亞市成立大業(yè)（美洲）有限責任公司，在德國的公司現(xiàn)在正在注冊辦理中，持續(xù)擴大米其林、普利司通、固特異等在內的國際高端客戶的市場占有率，進一步提升國際業(yè)務的占比和規(guī)模，擴大毛利率較高的海外市場業(yè)務

　　2、加大節(jié)能減排力度，實現(xiàn)降本增效

　　面對能源成本持續(xù)上漲，公司主動及時實施產品結構調整，著力抓實降本增效舉措，生產經(jīng)營形勢不斷好轉：

　　（1）對太陽能光伏發(fā)電加強清洗，新購買清洗機，將使光伏發(fā)電量提升10%左右；

　?。?）對簾線車間部分機器進行電機改造，可節(jié)約用電量3%-4%；

　?。?）建設生物質顆粒鍋爐，自制蒸汽，降低蒸汽成本。預計2023年6月完工，單位成本降低20%。

　　3、產品結構持續(xù)優(yōu)化

　　以工程輪胎簾線為例，其毛利性價比較傳統(tǒng)簾線更具優(yōu)勢。下一步公司將繼續(xù)推動技術創(chuàng)新，加快產品升級，不斷推動公司健康可持續(xù)發(fā)展。

　　問題3. 關于受限貨幣資金。年報顯示，公司貨幣資金期末余額 9.33億元，其中承兌或融資保證金等受限貨幣資金期末余額 8.71億元，同時應付票據(jù)期末余額8.95億元。請公司分析說明各項保證金余額是否與現(xiàn)存票據(jù)規(guī)模和業(yè)務規(guī)模相匹配，保證金比例是否符合行業(yè)整體情況和公司自身資信情況，是否存在變相為其他方提供保證的情況。請年審會計師發(fā)表意見。

　　公司回復：

　?。ㄒ唬┕颈ＷC金余額及票據(jù)規(guī)模

　　公司應付票據(jù)期末余額為89,500.00萬元，期末貼現(xiàn)未到期在短期借款列示的應付票據(jù)余額為104,100.00萬元，期末應付票據(jù)余額合計193,600.00萬元。期末保證金余額87,100萬元，保證金占比為44.99%。具體明細如下：

　　單位：萬元

　　（二）公司與同行業(yè)可比上市公司保證金比例情況

　　單位：萬元

　　如上表所示，公司保證金比例與同行業(yè)可比上市公司基本保持一致，與恒星科技和日上集團相比處于中位水平。

　?。ㄈ┕举Y信情況

　　公司資信情況良好，不存在逾期貸款情況。2022年末公司資產負債率為71.53%。公司一方面根據(jù)采購業(yè)務結算需求，另一方面為降低財務成本，通過銀行綜合授信，辦理承兌進行采購付款。保證金余額符合公司資信情況。

　　（四）公司應付款項與業(yè)務規(guī)模

　　公司與同行業(yè)可比上市公司應付票據(jù)和應付賬款余額占營業(yè)成本比例情況：

　　單位：萬元

　　注：應付款項余額包括應付票據(jù)余額，應付賬款余額（貨款、運費、電費等經(jīng)營性款項）。

　　2022年公司銷售收入規(guī)模已達521,302.99萬元，營業(yè)成本規(guī)模達510,475.14萬元，期末應付票據(jù)和應付賬款合計122,096.98 萬元，占營業(yè)成本比例為23.92%，與同行業(yè)可比上市公司基本保持一致，處于恒星科技和日上集團的中位水平，與公司本身業(yè)務規(guī)模相匹配。

　　綜上所述，公司保證金余額與現(xiàn)存票據(jù)規(guī)模和業(yè)務規(guī)模相匹配，保證金比例符合行業(yè)整體情況和公司自身資信情況，不存在變相為其他方提供保證的情況。

　　年審會計師意見：

　　1、核查程序

　　針對上述事項，會計師執(zhí)行的核查程序包括但不限于：

　?。?）了解、評價和測試管理層與貨幣資金相關的關鍵內部控制設計和運行的有效性；

　?。?）獲取銀行承兌匯票臺賬與相關合同，根據(jù)合同約定的保證金比例，測算期末保證金余額的合理性；

　?。?）獲取同行業(yè)可比上市公司2022年度審計報告，統(tǒng)計同行業(yè)可比上市公司應付票據(jù)的保證金余額及比例，檢查是否與大業(yè)股份期末保證金余額及比例一致；

　　（4）通過訪談、公開渠道查詢等方式，了解公司的行業(yè)狀況、經(jīng)營情況、資信情況等方面的內容；

　?。?）根據(jù)合同約定的利率，重新計算保證金利息；

　　2、核查意見

　　針對上述事項，經(jīng)核查，會計師認為：

　　基于我們?yōu)榇髽I(yè)股份2022年度的財務報表整體發(fā)表審計意見執(zhí)行的審計工作，就財務報表整體公允反映而言，我們認為公司保證金余額與現(xiàn)存票據(jù)規(guī)模和業(yè)務規(guī)模相匹配，保證金比例符合行業(yè)整體情況和公司自身資信情況，不存在變相為其他方提供保證的情況。

　　問題4.關于應收及應付款項。公司2021-2022年末應收賬款余額分別為8.48億元、13.38億元、14.78億元，呈逐漸上升漲趨勢，本期計提應收賬款壞賬準備 819.19 萬元。同時，應收票據(jù)及應收款項融資余額合計2.19億元，其中0.89億元為商業(yè)承兌票據(jù)，較上年增加85.18%，累計計提壞賬準備44.26萬元。報告期內，公司經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額為-1.00億元，較2021年的2.13億元由正轉負，公司稱主要系報告期采購原材料支付的現(xiàn)金增加所致。此外，報告期末公司應付票據(jù)及應付賬款余額為13.48億元，同比下降52.66%。請公司：（1）補充披露報告期末前五名應收賬款對象的關聯(lián)關系、交易背景、交易金額及賬齡，說明公司信用政策是否變化，并結合欠款方資信狀況、期后回款及逾期情況等分析是否存在回款風險；（2）補充披露報告期末前五名應收商業(yè)承兌票據(jù)的金額、交易對方及其關聯(lián)關系、出票人、交易背景、是否具備商業(yè)實質，說明壞賬準備的計提是否充分；（3）分析說明應收款項余額增長的同時應付款項余額下降，是否對公司日常生產經(jīng)營或營運資金周轉產生不利影響，公司經(jīng)營策略或行業(yè)地位是否發(fā)生變化。請年審會計師對問題（1）（2）發(fā)表意見。

　　公司回復：

　?。ㄒ唬┭a充披露報告期末前五名應收賬款對象的關聯(lián)關系、交易背景、交易金額及賬齡，說明公司信用政策是否變化，并結合欠款方資信狀況、期后回款及逾期情況等分析是否存在回款風險

　?。?）前五名應收賬款對象的關聯(lián)關系、交易背景、交易金額及賬齡情況

　　單位：萬元

　　公司應收賬款前五名對象賬齡都在信用期內，公司信用政策沒有發(fā)生變化。

　?。?）欠款方資信狀況、期后回款及逾期情況

　　單位：萬元

　　公司期末前五名應收賬款對象期后回款情況較好，不存在逾期的應收賬款。同時上述應收賬款對象為公司合作多年的老客戶，信譽狀況良好。

　　年審會計師意見：

　　1、核查程序

　　針對上述事項，會計師執(zhí)行的核查程序包括但不限于：

　?。?）了解、評價和測試管理層與銷售與收款相關的關鍵內部控制設計和運行的有效性；

　?。?）通過訪談、公開渠道查詢等方式，了解前五大欠款方與公司及公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、5%以上股東是否存在關聯(lián)關系；

　?。?）通過對應收賬款期末余額及發(fā)生額實施函證程序，并將函證結果與公司賬面金額進行核對，以檢查應收賬款期末余額及發(fā)生額的準確性；

　　（4）了解公司與欠款方交易的業(yè)務背景；

　?。?）獲取和檢查公司的應收款項催收文件；

　?。?）獲取公司期末應收賬款的期后回款單據(jù)，檢查其期后回款情況；

　?。?）獲取公司前五名應收賬款對象的賬齡，檢查其是否在信用政策內。

　　2、核查意見

　　針對上述事項，經(jīng)核查，會計師認為：

　　基于我們?yōu)榇髽I(yè)股份2022年度的財務報表整體發(fā)表審計意見執(zhí)行的審計工作，就財務報表整體公允反映而言，我們認為公司信用政策沒有發(fā)生變化，不存在回款風險。

　?。ǘ┭a充披露報告期末前五名應收商業(yè)承兌票據(jù)的金額、交易對方及其關聯(lián)關系、出票人、交易背景、是否具備商業(yè)實質，說明壞賬準備的計提是否充分

　?。?）報告期末前五名應收商業(yè)承兌票據(jù)情況

　　公司應收票據(jù)都是因銷售產品而發(fā)生的，具有商業(yè)實質，回款方所購買產品均在其經(jīng)營范圍內，具有商業(yè)合理性。

　?。?）應收票據(jù)壞賬及同行業(yè)情況

　　單位：萬元

　　公司商業(yè)承兌匯票的壞賬計提比例與同行業(yè)接近。公司應收商業(yè)承兌匯票根據(jù)其應收賬款的賬齡組合計提壞賬，公司應收商業(yè)承兌匯票壞賬計提充分。

　　年審會計師意見：

　　1、核查程序

　　針對上述事項，會計師執(zhí)行的核查程序包括但不限于：

　?。?）了解、評價和測試管理層與銷售與收款相關的關鍵內部控制設計和運行的有效性；

　?。?）獲取公司應收票據(jù)備查簿，核對其借貸方發(fā)生額及余額是否與賬面記錄一致；

　?。?）通過公開信息查詢，了解票據(jù)承兌人的信用情況，檢查期后票據(jù)的承兌情況；

　?。?）重新計算應收票據(jù)的壞賬，并與公司賬面數(shù)據(jù)進行比較；

　?。?）檢查應收票據(jù)是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報和披露。

　　2、核查意見

　　針對上述事項，經(jīng)核查，會計師認為：

　　基于我們?yōu)榇髽I(yè)股份2022年度的財務報表整體發(fā)表審計意見執(zhí)行的審計工作，就財務報表整體公允反映而言，我們認為公司期末前五名應收商業(yè)承兌票據(jù)具有商業(yè)實質，對壞賬的計提是充分的。

　　（三）分析說明應收款項余額增長的同時應付款項余額下降，是否對公司日常生產經(jīng)營或營運資金周轉產生不利影響，公司經(jīng)營策略或行業(yè)地位是否發(fā)生變化

　　近兩年，公司應收應付變動情況如下表所示：

　　單位：萬元

　　注：應付款項包含應付票據(jù)及應付賬款余額。

　　2022年營業(yè)收入呈穩(wěn)步增長狀態(tài)，公司應收賬款增加主要系銷量增加，銷售收入增長。

　　2022年下半年盤條價格下降幅度大，一是公司根據(jù)盤條價格及所需安全庫存量，降低期末庫存，應付賬款余額減少；二是公司對鋼廠供應商采取成本較低的銀行承兌匯票方式結算，2022年因為承兌貼現(xiàn)利率降低，部分鋼廠付現(xiàn)匯能給予反貼息，所以部分鋼廠供應商的結算條款由應付票據(jù)調整為付現(xiàn)匯。2022年辦理銀行承兌匯票減少，相應應付票據(jù)余額減少。

　　多年來，公司堅持穩(wěn)定的經(jīng)營策略不變，與客戶和供應商建立了密切的溝通和協(xié)作渠道。（1）公司與主要供應商建立戰(zhàn)略合作關系，一方面保障貨源供應穩(wěn)定，避免出現(xiàn)臨時供貨不足而以高價向市場購買的情形，另一方面，利用公司規(guī)模采購優(yōu)勢提高議價能力，降低采購成本。2023年市場需求增加，訂單回升，以及主要原材料盤條價格穩(wěn)定，公司2023年經(jīng)營性凈現(xiàn)金流情況預計將有所好轉，一季度經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額為1.9億，不會對公司未來資金周轉和持續(xù)經(jīng)營造成重大不利影響。（2）公司通過多年積累的品質信賴，與眾多知名客戶建立了長期穩(wěn)定的戰(zhàn)略合作關系。公司現(xiàn)有客戶包括中策橡膠、正新橡膠、森麒麟輪胎、雙錢集團、風神股份、賽輪金宇、雙星輪胎、三角輪胎等國內知名輪胎生產商以及米其林、住友橡膠、普利司通、固鉑輪胎、錦湖輪胎、韓泰輪胎、耐克森、德國大陸等國際知名輪胎生產商，初步形成了內外銷同步發(fā)展的業(yè)務格局，保證了公司產品穩(wěn)定的市場需求。

　　公司是專業(yè)的橡膠骨架材料生產企業(yè)，多年來一直是我國最大的胎圈鋼絲生產企業(yè)之一，行業(yè)優(yōu)勢地位明顯。根據(jù)中國橡膠工業(yè)協(xié)會骨架材料委員會的相關數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2020年至2022年公司胎圈鋼絲產量和國內產量占比情況如下：

　　單位：萬噸

　　問題5.關于銷售費用。公司報告期內銷售費用為 0.75 億元，同比增長 53.06%。公司稱銷售費用上漲主要系報告期銷售運雜費及職工薪酬增加所致。請公司結合報告期主營業(yè)務開展情況，量化說明公司在市場需求低迷、凈利潤大幅下降并轉負的背景下，銷售費用大幅增長的原因及合理性。請會計師發(fā)表意見。

　　公司回復：

　　1、公司銷售費用明細情況

　　單位：萬元

　　2022年銷售費用大幅增長的主要是運雜費和職工薪酬。

　　2、公司2022年收入增長24.38%，但外銷收入增長大于內銷收入增長，由于外銷距離遠，回輪運費高于內銷的，同時海運費價格上漲，使運雜費增長比例大于收入增長比例。

　　單位：萬元

　　3、公司2021年4月30日將勝通鋼簾線有限公司納入合并范圍內，2021年勝通鋼簾線有限公司銷售費用1-4月發(fā)生額為377.88萬元，降低了銷售費用的比較基數(shù)。

　　年審會計師意見：

　　1、核查程序

　　針對上述事項，會計師執(zhí)行的核查程序包括但不限于：

　?。?）了解、評價和測試管理層與費用報銷相關的關鍵內部控制設計和運行的有效性；

　?。?）將銷售費用中的工資、折舊等與相關的資產、負債科目核對，檢查其勾稽關系的合理性；

　?。?）計算分析各月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務收入的比率，并與上一年度進行比較，判斷變動的合理性；

　?。?）計算分析各月份銷售費用中主要項目發(fā)生額及占銷售費用總額的比率，并與上一年度進行比較，判斷其變動的合理性；

　?。?）對本期發(fā)生的銷售費用，選取樣本，檢查其支付性文件，確定原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務處理是否正確；

　?。?）從資產負債表日前、后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試，檢查支持性文件，關注發(fā)票日期和支付日期，檢查費用是否被記錄于正確的會計期間；

　?。?）檢查銷售費用是否已按照企業(yè)會計準則在財務報表中作出恰當?shù)牧袌蠛团丁?/p>

　　2、核查意見

　　針對上述事項，經(jīng)核查，會計師認為：

　　基于我們?yōu)榇髽I(yè)股份2022年度的財務報表整體發(fā)表審計意見執(zhí)行的審計工作，就財務報表整體公允反映而言，我們未發(fā)現(xiàn)公司2022年度銷售費用存在異常的情況。

　　特此公告。

　　山東大業(yè)股份有限公司董事會

　　2023年6月14日