證券代碼：301105證券簡(jiǎn)稱：鴻銘股權(quán)公示序號(hào)：2023-048

我們公司及股東會(huì)全體人員確保公告內(nèi)容真正、精準(zhǔn)和詳細(xì)，并沒(méi)有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

廣東省鴻銘智能股份有限責(zé)任公司（下稱“企業(yè)”）于2023年6月1日接到深圳交易所創(chuàng)業(yè)板公司管理部門(mén)下達(dá)的《關(guān)于對(duì)廣東鴻銘智能股份有限公司的年報(bào)問(wèn)詢函》（創(chuàng)業(yè)板股票年報(bào)問(wèn)詢函〔2023〕第293號(hào)）（下稱“《問(wèn)詢函》”），董事會(huì)十分重視，機(jī)構(gòu)有關(guān)部門(mén)和中介服務(wù)對(duì)問(wèn)詢函的情況進(jìn)行逐一仔細(xì)審查并落實(shí)，并且已經(jīng)按照規(guī)定向深圳交易所作出了回應(yīng)，現(xiàn)就《問(wèn)詢函》回應(yīng)狀況公告如下：

難題1.報(bào)告期，貴公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)收23,015.19萬(wàn)余元，同比減少28.86%，歸屬于上市公司股東的純利潤(rùn)（下稱純利潤(rùn)）為3,936.73萬(wàn)余元，同比減少41.24%，綜合毛利率39.90%，同比減少2.9％；第四季度實(shí)現(xiàn)營(yíng)收1,841.65萬(wàn)余元，較前三季度大幅下降；海外地域?qū)崿F(xiàn)營(yíng)收4,452.26萬(wàn)余元，同期相比相差不大?！妒状喂_(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市招股說(shuō)明書(shū)》表明，貴公司“很有可能調(diào)節(jié)新產(chǎn)品的價(jià)格策略和總需求，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)減少及利潤(rùn)率進(jìn)一步降低風(fēng)險(xiǎn)”。麻煩你企業(yè)：

（1）融合業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、產(chǎn)業(yè)周期及發(fā)展?fàn)顩r、核心客戶、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、價(jià)格策略及市場(chǎng)價(jià)變化情況、利潤(rùn)率、可比公司情況等，表明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、純利潤(rùn)大幅下降的原因和合理化，第四季度營(yíng)業(yè)收入大幅下降的主要原因，因素是否具備延續(xù)性，貴公司調(diào)節(jié)商品市場(chǎng)價(jià)的主要原因，產(chǎn)品類別是否具有競(jìng)爭(zhēng)能力，貴公司經(jīng)營(yíng)效益是不是遭遇進(jìn)一步下降的風(fēng)險(xiǎn)性，如果是，請(qǐng)充足提醒相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并告知擬所采取的應(yīng)對(duì)策略。

（2）融合海外地域核心客戶的名字、所在城市、成立年限、銷(xiāo)售內(nèi)容、銷(xiāo)售總額、海關(guān)出口數(shù)據(jù)、出入庫(kù)單、收入確認(rèn)方式、資金回籠狀況、存不存在關(guān)聯(lián)性、行業(yè)現(xiàn)狀等，表明當(dāng)年度海外地域完成收益變化情況和國(guó)內(nèi)地域差異很大的原因和合理化，外貿(mào)客戶存不存在過(guò)后退換貨而長(zhǎng)期未資金回籠的現(xiàn)象。

請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)審查并做出確立建議。

回應(yīng)：

一、融合業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、產(chǎn)業(yè)周期及發(fā)展?fàn)顩r、核心客戶、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、價(jià)格策略及市場(chǎng)價(jià)變化情況、利潤(rùn)率、可比公司情況等，表明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、純利潤(rùn)大幅下降的原因和合理化，第四季度營(yíng)業(yè)收入大幅下降的主要原因，因素是否具備延續(xù)性，貴公司調(diào)節(jié)商品市場(chǎng)價(jià)的主要原因，產(chǎn)品類別是否具有競(jìng)爭(zhēng)能力，貴公司經(jīng)營(yíng)效益是不是遭遇進(jìn)一步下降的風(fēng)險(xiǎn)性，如果是，請(qǐng)充足提醒相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并告知擬所采取的應(yīng)對(duì)策略。

（一）企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、產(chǎn)業(yè)周期及發(fā)展?fàn)顩r

1、企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況

企業(yè)營(yíng)業(yè)收入組成如下所示：

企業(yè)：元

企業(yè)是一家集研發(fā)、生產(chǎn)與銷(xiāo)售于一體的外包裝專業(yè)設(shè)備制造商，主打產(chǎn)品包括所有自動(dòng)化包裝機(jī)器設(shè)備和包裝設(shè)備配件，如前表所顯示，2022年度公司主要業(yè)務(wù)內(nèi)容包括方式并沒(méi)有發(fā)生變化。

2、企業(yè)產(chǎn)業(yè)周期及發(fā)展?fàn)顩r

廠生產(chǎn)的包裝機(jī)械設(shè)備商品歸屬于下游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性固資的重要組成部分，企業(yè)下游企業(yè)對(duì)包裝機(jī)器的采購(gòu)要求主要得益于新廠或新生產(chǎn)線設(shè)備整體規(guī)劃、為調(diào)節(jié)產(chǎn)品構(gòu)造開(kāi)展的機(jī)器優(yōu)化升級(jí)、原來(lái)二手設(shè)備改造升級(jí)等，因而企業(yè)商品銷(xiāo)售、生產(chǎn)制造等運(yùn)營(yíng)模式受下游企業(yè)所在行業(yè)行業(yè)特征及下游企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式影響很大，而且很容易受到經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)產(chǎn)生的影響。

近年來(lái)隨著機(jī)械工程的興起和隨著工業(yè)設(shè)備產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的環(huán)境，中國(guó)包裝設(shè)備公司慢慢打破了國(guó)際性制造商壟斷性行業(yè)格局，機(jī)械設(shè)備制造和國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家水準(zhǔn)差別持續(xù)變小，新產(chǎn)品的性能指標(biāo)如工作中速率、精度等級(jí)、運(yùn)作可靠性、自動(dòng)化水平等已經(jīng)達(dá)到了或超過(guò)國(guó)際領(lǐng)先水平。近些年，在我國(guó)包裝設(shè)備進(jìn)口量現(xiàn)在開(kāi)始發(fā)生持續(xù)下滑，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的主導(dǎo)性已經(jīng)由國(guó)內(nèi)企業(yè)占據(jù)，越來(lái)越多包裝紙盒制造業(yè)企業(yè)也所以選擇國(guó)內(nèi)包裝機(jī)械設(shè)備，中國(guó)包裝印刷公司選購(gòu)國(guó)產(chǎn)產(chǎn)品已經(jīng)成為市場(chǎng)主流和大勢(shì)所趨。

一方面，全球發(fā)達(dá)國(guó)家和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)促使包裝設(shè)備市場(chǎng)需求快速升級(jí)；另一方面，新興經(jīng)濟(jì)體包裝設(shè)備機(jī)械設(shè)備擁有量比較大，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步恢復(fù)，設(shè)備升級(jí)、工業(yè)設(shè)備中下游生產(chǎn)商改建依然會(huì)支撐點(diǎn)包裝設(shè)備機(jī)械設(shè)備市場(chǎng)需求，全世界包裝設(shè)備要求今后將維持持續(xù)增長(zhǎng)，國(guó)外市場(chǎng)室內(nèi)空間寬闊，國(guó)內(nèi)企業(yè)出口潛力無(wú)限。

（二）核心客戶

企業(yè)主要產(chǎn)品包括自動(dòng)化包裝機(jī)器設(shè)備、外包裝設(shè)備配件，下游產(chǎn)業(yè)為包裝印刷行業(yè)，終端設(shè)備主要用途包含消費(fèi)電子產(chǎn)品、醫(yī)療保健品、護(hù)膚品、服飾、食品煙酒等。因?yàn)閺S生產(chǎn)的包裝機(jī)械設(shè)備商品歸屬于下游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性固資的重要組成部分，企業(yè)下游企業(yè)對(duì)包裝機(jī)器的采購(gòu)要求主要得益于新廠或新生產(chǎn)線設(shè)備整體規(guī)劃、為調(diào)節(jié)產(chǎn)品構(gòu)造開(kāi)展的機(jī)器優(yōu)化升級(jí)、原來(lái)二手設(shè)備改造升級(jí)等，因而企業(yè)商品銷(xiāo)售、生產(chǎn)制造等運(yùn)營(yíng)模式受下游企業(yè)所在行業(yè)行業(yè)特征及下游企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式影響很大。

（三）行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況

1、海外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況

外包裝專業(yè)設(shè)備領(lǐng)域歸屬于充足競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域，市場(chǎng)化水平也較高。全世界范圍內(nèi)來(lái)說(shuō)，外包裝專業(yè)設(shè)備生產(chǎn)主要體現(xiàn)在歐洲地區(qū)、日本國(guó)發(fā)達(dá)國(guó)家，及中國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家。現(xiàn)階段，企業(yè)在紙箱較大成形規(guī)格、紙箱最少成形規(guī)格、面巾紙相對(duì)高度、灰板相對(duì)高度等指標(biāo)上，與國(guó)外生產(chǎn)商仍然存在一定差別，企業(yè)在和國(guó)際性廠家的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)節(jié)中，在機(jī)器的關(guān)鍵技術(shù)指標(biāo)貼近的情形下，通過(guò)產(chǎn)品相對(duì)較高的性價(jià)比高取得一定的核心競(jìng)爭(zhēng)力。與此同時(shí)，企業(yè)通過(guò)快速響應(yīng)顧客的速率、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)來(lái)構(gòu)建與維護(hù)與客戶合作關(guān)系關(guān)聯(lián)。

2、中國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況

中國(guó)外包裝專業(yè)設(shè)備領(lǐng)域通過(guò)不斷累積、發(fā)展，出現(xiàn)以鴻銘股權(quán)、正潤(rùn)機(jī)械和優(yōu)貨多外包裝為代表的具有自行設(shè)計(jì)、制造能力的優(yōu)秀企業(yè)。企業(yè)在和中國(guó)外包裝專用設(shè)備制造廠家的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)節(jié)中，根據(jù)不斷研發(fā)如HM-6418系列產(chǎn)品、HM-350系列產(chǎn)品、HM-6435系列等在自動(dòng)化水平、生產(chǎn)效率、精度等級(jí)、規(guī)格范疇、紙箱產(chǎn)品類別、上膠方法方面具有相對(duì)性先發(fā)優(yōu)勢(shì)的商品，從而在和中國(guó)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手市場(chǎng)中獲得核心競(jìng)爭(zhēng)力。但企業(yè)還需大力加強(qiáng)技術(shù)革新，發(fā)布更加高效率的商品機(jī)器設(shè)備，以保持增強(qiáng)商品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）價(jià)格策略及市場(chǎng)價(jià)變化情況、利潤(rùn)率

1、企業(yè)2022年度產(chǎn)品毛利率變化情況如下所示：

企業(yè)：元

2、企業(yè)商品銷(xiāo)售平均價(jià)變化情況如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)的價(jià)格策略以成本定價(jià)為載體、充分考慮銷(xiāo)售市場(chǎng)總需求以及用戶資信評(píng)估、銷(xiāo)售訂單量、客戶對(duì)于價(jià)格敏感性等多種因素明確。企業(yè)綜合毛利率同比減少2.9％，從以上可以看出，企業(yè)的毛利率下降主要是因?yàn)槭袌?chǎng)價(jià)降低導(dǎo)致。

2021年企業(yè)自動(dòng)化包裝機(jī)器的均值售價(jià)是每一臺(tái)84.86萬(wàn)余元，外包裝設(shè)備配件平均售價(jià)是每一臺(tái)7.95萬(wàn)余元。2022年企業(yè)自動(dòng)化包裝機(jī)器的均值售價(jià)是每一臺(tái)71.59萬(wàn)余元，外包裝設(shè)備配件平均售價(jià)是每一臺(tái)6.78萬(wàn)余元。

市場(chǎng)價(jià)降低及毛利率下降，主要原因通常是2022年世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)繁雜,我國(guó)經(jīng)濟(jì)狀況總體下滑，傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè)不景氣，在整個(gè)要求變緩的大環(huán)境下，下游企業(yè)來(lái)投資的時(shí)候會(huì)更加慎重，一般會(huì)充分考慮價(jià)錢(qián)、特性等諸多要素，造成包裝行業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為確保市場(chǎng)占有率，提升市場(chǎng)份額，積極調(diào)節(jié)市場(chǎng)價(jià)格。

（五）可比公司狀況

企業(yè)產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于消費(fèi)電子包裝盒子、食品煙酒盒、藥業(yè)保健品盒、化妝品禮盒、珠寶首飾盒、禮品包裝盒、服飾盒等各種包裝盒子及紙漿模塑制品生產(chǎn)制造，中國(guó)未有與我們公司處于同一細(xì)分領(lǐng)域上市公司。企業(yè)在中國(guó)的關(guān)鍵競(jìng)爭(zhēng)者為優(yōu)貨多外包裝、正潤(rùn)機(jī)械設(shè)備，現(xiàn)階段均非上市。因而，從已注冊(cè)的公司中挑選與公司所在領(lǐng)域一致的公司為同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市企業(yè)開(kāi)展對(duì)比分析：

企業(yè)：萬(wàn)余元

賽騰股份的產(chǎn)品主要應(yīng)用于消費(fèi)電子產(chǎn)品、半導(dǎo)體材料、新能源技術(shù)等領(lǐng)域，適用智能機(jī)、平板、筆記本、智能穿戴設(shè)備、新能源技術(shù)零部件、鋰離子電池、單晶硅片等。

斯萊克的包裝機(jī)械設(shè)備關(guān)鍵致力于易拉蓋和飲料罐的生產(chǎn)與新能源電池殼智能生產(chǎn)線及電池殼零部件技術(shù)領(lǐng)域。

新美星液體包裝機(jī)械設(shè)備主要運(yùn)用于液態(tài)食品包裝生產(chǎn)制造。

中亞股份智能包裝設(shè)備主要運(yùn)用于乳制品、健康養(yǎng)老、飲品、食用油脂、日化用品、調(diào)味料等生產(chǎn)的吹瓶/成形、罐裝密封、后整包裝等。

從以上各發(fā)售公司主要業(yè)務(wù)能夠得知，公司和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市企業(yè)對(duì)比，產(chǎn)品賣(mài)點(diǎn)、下游企業(yè)人群、主要用途均各有不同，因而變化趨勢(shì)各有不同。

（六）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、純利潤(rùn)大幅下降的原因和合理化：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下降的緣故：2022年世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)繁雜，受中國(guó)消費(fèi)市場(chǎng)乏力、世界經(jīng)濟(jì)通貨膨脹等外在因素及國(guó)內(nèi)總體經(jīng)濟(jì)下滑產(chǎn)生的影響，中國(guó)傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè)總體不景氣。因公司機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)的機(jī)器歸屬于下游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性固資的重要組成部分，企業(yè)下游企業(yè)對(duì)包裝機(jī)器的采購(gòu)要求主要得益于新廠或新生產(chǎn)線設(shè)備整體規(guī)劃、為調(diào)節(jié)產(chǎn)品構(gòu)造開(kāi)展的機(jī)器優(yōu)化升級(jí)、原來(lái)二手設(shè)備改造升級(jí)等。在整個(gè)要求變緩的大環(huán)境下，下游企業(yè)開(kāi)展固定投資的時(shí)候會(huì)更加慎重，進(jìn)而造成了企業(yè)2022年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的下降；

純利潤(rùn)下降的緣故：除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下降所造成的毛利率大幅下降外，公司凈利潤(rùn)大幅下降的主要原因關(guān)鍵如下所示：

（1）期間費(fèi)用較去年同期提升276萬(wàn)，根本原因是IPO三方中介服務(wù)費(fèi)及新聞媒體花費(fèi)記入本期期間費(fèi)用導(dǎo)致；

（2）信用減值損失較去年同期提升302萬(wàn)余元，通常是計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備提升而致。

（七）第四季度營(yíng)業(yè)收入大幅下降的主要原因，因素是否具備延續(xù)性

遭受環(huán)境分析等多種因素，特別是進(jìn)到第四季度后，一方面企業(yè)下游企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)遭受一定程度的危害，與此同時(shí)總體經(jīng)濟(jì)下滑導(dǎo)致終端設(shè)備客戶需求降低導(dǎo)致下游企業(yè)緩解了固定投資，另一方面企業(yè)的發(fā)貨、工作人員出門(mén)拓展業(yè)務(wù)也出現(xiàn)了危害。特別是進(jìn)到12月份后，公司及下游企業(yè)的工作人員發(fā)生發(fā)高燒等感冒的癥狀的現(xiàn)象提高對(duì)公司及下游企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)造成一定影響。之上要素除終端設(shè)備客戶需求未徹底恢復(fù)外，外在因素對(duì)企業(yè)及下游企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，安排發(fā)貨、開(kāi)拓客戶等危害不再存有，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的逐漸蘇醒，終端設(shè)備客戶需求都將逐步恢復(fù)。

（八）企業(yè)調(diào)節(jié)商品市場(chǎng)價(jià)的主要原因，產(chǎn)品類別是否具有競(jìng)爭(zhēng)能力

企業(yè)調(diào)節(jié)商品市場(chǎng)價(jià)的主要原因是因?yàn)橹邢掠问袌?chǎng)的需求未徹底恢復(fù)，銷(xiāo)售市場(chǎng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，結(jié)合公司市場(chǎng)狀況適當(dāng)調(diào)整產(chǎn)品報(bào)價(jià)導(dǎo)致。作為我國(guó)最主要的包裝機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)廠家之一，公司已經(jīng)得到亞洲地區(qū)、歐洲地區(qū)、美洲地區(qū)等地紙制品包裝生產(chǎn)廠家的認(rèn)同，具有很強(qiáng)的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)產(chǎn)品與行業(yè)對(duì)比無(wú)論從產(chǎn)品賣(mài)點(diǎn)，技術(shù)要求，售后維修服務(wù)等多個(gè)方面仍具有一定市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（九）經(jīng)營(yíng)效益是不是遭遇進(jìn)一步下降的風(fēng)險(xiǎn)性

企業(yè)的包裝機(jī)械設(shè)備及設(shè)備配件用以各種包裝盒子及紙漿模塑制品生產(chǎn)制造，面對(duì)的用戶為紙包裝盒制造商，下游產(chǎn)業(yè)室內(nèi)空間比較大、市場(chǎng)集中度比較低。與此同時(shí)，用戶對(duì)包裝機(jī)械設(shè)備的采購(gòu)要求會(huì)受到其新廠或新生產(chǎn)線設(shè)備整體規(guī)劃、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化所進(jìn)行的設(shè)備改造及其二手設(shè)備改造升級(jí)等多種因素，促使企業(yè)包裝機(jī)械設(shè)備的回購(gòu)率比較低，因而，企業(yè)收入具備客戶集中度低、新增客戶收益奉獻(xiàn)大的特點(diǎn)。將來(lái)，假如受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷惡變、中下游包裝業(yè)要求降低等因素的影響，企業(yè)老顧客回購(gòu)率進(jìn)一步降低，企業(yè)無(wú)法不斷開(kāi)發(fā)新客戶或研發(fā)的新客收益奉獻(xiàn)大幅度下降，可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)效益降低的風(fēng)險(xiǎn)性。

（十）應(yīng)對(duì)策略

（1）堅(jiān)持自主創(chuàng)新，不斷研發(fā)以客戶為中心的商品

一方面，企業(yè)將會(huì)對(duì)目前新產(chǎn)品的技術(shù)創(chuàng)新加大力度，持續(xù)改善產(chǎn)品特性、改善產(chǎn)品設(shè)計(jì)、優(yōu)化平臺(tái)作用，對(duì)于中下游市場(chǎng)需求，產(chǎn)品研發(fā)合乎行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的商品；另一方面，公司將在推出新的產(chǎn)品規(guī)格、產(chǎn)品類別層面提升科研投入，建立完善型號(hào)規(guī)格、多種類的產(chǎn)品矩陣可以滿足不同顧客的生產(chǎn)需要，不斷提高企業(yè)的持續(xù)盈利。

（2）市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃

企業(yè)會(huì)以下游企業(yè)多樣化為主要目標(biāo)，堅(jiān)持不懈深度挖掘中國(guó)市場(chǎng)和大力開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)結(jié)合的營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略。對(duì)于中國(guó)市場(chǎng)，企業(yè)在原有自銷(xiāo)單位各自承擔(dān)華南地區(qū)、華中地區(qū)、華東地區(qū)、西南地區(qū)、東北地區(qū)的基礎(chǔ)上，將在成都等地區(qū)新創(chuàng)建營(yíng)銷(xiāo)推廣服務(wù)處，進(jìn)一步加大對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)幅度，加速企業(yè)對(duì)用戶需求的回應(yīng)水平，提高企業(yè)與客戶粘性。對(duì)于國(guó)外市場(chǎng)，企業(yè)再次采用內(nèi)部結(jié)構(gòu)塑造和外部引入相結(jié)合的，進(jìn)一步豐富銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)總數(shù)，提升海外品牌推廣跟客戶服務(wù)支持，全方位發(fā)掘潛在性外貿(mào)客戶，擴(kuò)展外貿(mào)客戶銷(xiāo)售市場(chǎng)地區(qū)。

（3）人才培養(yǎng)機(jī)制

提升人才資源的人才梯隊(duì)建設(shè)，針對(duì)性地引入企業(yè)需要的運(yùn)營(yíng)管理和產(chǎn)品研發(fā)優(yōu)秀人才，包括從國(guó)外引入具備國(guó)際視野的專業(yè)人才。創(chuàng)建合理的專業(yè)人才培訓(xùn)制度，倡導(dǎo)職工在實(shí)踐中學(xué)習(xí)，有計(jì)劃的分次配送目前管理者和研發(fā)團(tuán)隊(duì)前去海外優(yōu)秀企業(yè)和學(xué)校進(jìn)行了解、學(xué)習(xí)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)培訓(xùn)。

（4）穩(wěn)步推進(jìn)募投項(xiàng)目的實(shí)行，提高企業(yè)生產(chǎn)能力及交付能力

募資到位后，企業(yè)將加速募投項(xiàng)目的建立，公司憑借募投項(xiàng)目“生產(chǎn)中心工程項(xiàng)目”提高企業(yè)生產(chǎn)能力，擴(kuò)張企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模。通過(guò)建立“運(yùn)營(yíng)中心工程項(xiàng)目”提升企業(yè)的市場(chǎng)開(kāi)拓能力，通過(guò)實(shí)施“研發(fā)基地工程項(xiàng)目”，進(jìn)一步提升綜合研究研發(fā)能力。企業(yè)將根據(jù)大規(guī)模生產(chǎn)所帶來(lái)的規(guī)模效應(yīng)長(zhǎng)期穩(wěn)定供貨能力，不斷下降企業(yè)產(chǎn)品成本，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)張商品銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)規(guī)模，在保證目前市場(chǎng)占有率與此同時(shí)，不斷提升市場(chǎng)份額。

（5）立足于主營(yíng)業(yè)務(wù)，不斷向別的高端裝備制造行業(yè)擴(kuò)展

企業(yè)在夯實(shí)企業(yè)中國(guó)包裝行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的與此同時(shí)，一方面將依托企業(yè)包裝機(jī)械設(shè)備國(guó)內(nèi)外外包裝市場(chǎng)里相對(duì)較高的市場(chǎng)份額，高度關(guān)注已戰(zhàn)略合作聯(lián)系的老顧客在包裝機(jī)械行業(yè)更新及新增加要求，立即發(fā)布合乎用戶需求的新式包裝機(jī)械設(shè)備及設(shè)備配件，擴(kuò)張公司的經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。另一方面，企業(yè)將依靠自己的在機(jī)械制造行業(yè)很強(qiáng)的產(chǎn)品研發(fā)能力，積極主動(dòng)往別的高端裝備制造行業(yè)擴(kuò)展，擴(kuò)張企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力。

二、融合海外地域核心客戶的名字、所在城市、成立年限、銷(xiāo)售內(nèi)容、銷(xiāo)售總額、海關(guān)出口數(shù)據(jù)、出入庫(kù)單、收入確認(rèn)方式、資金回籠狀況、存不存在關(guān)聯(lián)性、行業(yè)現(xiàn)狀等，表明當(dāng)年度海外地域完成收益變化情況和國(guó)內(nèi)地域差異很大的原因和合理化，外貿(mào)客戶存不存在過(guò)后退換貨而長(zhǎng)期未資金回籠的現(xiàn)象。

（一）海外地域關(guān)鍵客戶名稱、所在城市、成立年限、銷(xiāo)售內(nèi)容、銷(xiāo)售總額、海關(guān)出口數(shù)據(jù)、出入庫(kù)單、存不存在關(guān)聯(lián)性

企業(yè)海外潛客主要體現(xiàn)在亞洲地區(qū)、歐美地區(qū)，關(guān)鍵銷(xiāo)售商品為HM-ZD350系列產(chǎn)品、HM-ZD6418系列產(chǎn)品自動(dòng)式智能化制盒機(jī)，2022年度出口收益總金額4,452.26萬(wàn)余元，占營(yíng)業(yè)收入比例是19.42%。2022年度海外地域關(guān)鍵客戶資料列報(bào)如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

2022年企業(yè)海關(guān)出口數(shù)據(jù)與賬目確定出口收益有所差異主要系企業(yè)出口收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與海關(guān)出口數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析時(shí)段差別及費(fèi)率換算差別。

以上數(shù)據(jù)信息不難發(fā)現(xiàn)：（1）從用戶所在城市來(lái)說(shuō)，企業(yè)今天在確保亞洲地區(qū)、歐洲地區(qū)不僅有銷(xiāo)售市場(chǎng)的前提下，新開(kāi)辟了國(guó)外、丹麥銷(xiāo)售市場(chǎng)，拓展了出口的市場(chǎng)，在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下滑的情形下確保了出口收入平穩(wěn)；（2）從用戶成立年限來(lái)說(shuō)，企業(yè)出口顧客的成立年限比較早，不會(huì)有顧客創(chuàng)立時(shí)間很短的現(xiàn)象；（3）從銷(xiāo)售出庫(kù)單時(shí)長(zhǎng)來(lái)說(shuō)，企業(yè)出售給外貿(mào)客戶新產(chǎn)品的出入庫(kù)時(shí)長(zhǎng)多見(jiàn)2022年上半年度。受2022年后半年中國(guó)大環(huán)境的作用，自銷(xiāo)外銷(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)售量均明顯下降，以上原因造成海外地域收益變化情況和國(guó)內(nèi)地域收益變化情況差別較大。

（二）收入確認(rèn)方式

企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品類型包含：自動(dòng)化包裝機(jī)器設(shè)備、外包裝設(shè)備配件、零配件及其它，其收入確認(rèn)方式主要分下列二種：

1、自動(dòng)化包裝設(shè)備和必須設(shè)備安裝調(diào)試產(chǎn)品的包裝設(shè)備配件：

在做完安裝調(diào)試、調(diào)節(jié)并且經(jīng)過(guò)顧客工程驗(yàn)收根據(jù)且簽定結(jié)束宣布買(mǎi)賣(mài)合同后確認(rèn)收入。

2、不用設(shè)備安裝調(diào)試產(chǎn)品的包裝設(shè)備配件及零配件：

在用戶查收且簽定結(jié)束宣布買(mǎi)賣(mài)合同后確認(rèn)收入。

企業(yè)自銷(xiāo)出口的收入確認(rèn)方式一致，且一貫實(shí)行，當(dāng)年度不會(huì)有內(nèi)外銷(xiāo)收入確認(rèn)方式不一致或調(diào)整收入準(zhǔn)則制度的狀況。

（三）外貿(mào)客戶過(guò)后資金回籠狀況

公司為海外客戶銷(xiāo)售商品的時(shí)候在市場(chǎng)銷(xiāo)售雙方約定安排發(fā)貨及付款條款如下所示：

（1）付款條款：簽合同時(shí)付款30%訂金，安排發(fā)貨前付款剩下70%錢(qián)款；

（2）安排發(fā)貨條文：一般為接到訂金15日內(nèi)分配安排發(fā)貨。

截止到2022年12月31日，企業(yè)外貿(mào)客戶應(yīng)收賬款余額為22.10萬(wàn)余元，占期終應(yīng)收賬款余額的占比為0.22%，這部分應(yīng)收帳款大多為一部分顧客購(gòu)置零星零配件款，截止到本表明回應(yīng)日，外貿(mào)客戶應(yīng)收帳款已資金回籠3.51萬(wàn)余元。

（四）行業(yè)現(xiàn)狀

據(jù)GlobalIndustryAnalysts公布報(bào)告數(shù)據(jù)信息，2020年全世界包裝機(jī)器市場(chǎng)容量大約為415億美金，預(yù)計(jì)在2026年該市場(chǎng)容量有望突破459億美金。且全世界包裝設(shè)備的需要會(huì)以每一年5.3%的速度增長(zhǎng)。近年來(lái)隨著機(jī)械工程的興起和隨著工業(yè)設(shè)備產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的環(huán)境，中國(guó)包裝設(shè)備公司慢慢打破了國(guó)際性制造商壟斷性行業(yè)格局，機(jī)械設(shè)備制造和國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家水準(zhǔn)差別持續(xù)變小，新產(chǎn)品的性能指標(biāo)如工作中速率、精度等級(jí)、運(yùn)作可靠性、自動(dòng)化水平等已經(jīng)達(dá)到了或超過(guò)國(guó)際領(lǐng)先水平，并逐漸向法國(guó)、國(guó)外、西班牙等機(jī)械設(shè)備制造業(yè)強(qiáng)國(guó)出入口。在環(huán)境因素下，企業(yè)因逐漸拓展國(guó)外、丹麥等領(lǐng)域，增加機(jī)器設(shè)備產(chǎn)銷(xiāo)量，確保了今天出口收入平穩(wěn)。同時(shí)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步恢復(fù)，設(shè)備升級(jí)、工業(yè)設(shè)備中下游生產(chǎn)商改建依然會(huì)支撐點(diǎn)包裝設(shè)備機(jī)械設(shè)備市場(chǎng)需求，全世界包裝設(shè)備要求今后將維持持續(xù)增長(zhǎng)，國(guó)外市場(chǎng)室內(nèi)空間寬闊，國(guó)內(nèi)企業(yè)出口潛力無(wú)限。

而國(guó)內(nèi)紙包裝行業(yè)集中化度很高，制造業(yè)企業(yè)整體呈現(xiàn)金字塔狀，中國(guó)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)比較猛烈。近些年出現(xiàn)以鴻銘股權(quán)、正潤(rùn)機(jī)械和優(yōu)貨多外包裝為代表的具有自行設(shè)計(jì)、制造能力的優(yōu)秀企業(yè)，用戶對(duì)工業(yè)設(shè)備來(lái)投資的時(shí)候會(huì)充分考慮經(jīng)銷(xiāo)商商品的價(jià)格、功能等。在經(jīng)濟(jì)低迷的情形下，顧客一般會(huì)維持現(xiàn)狀或者減少項(xiàng)目投資，新增加投資會(huì)更加謹(jǐn)慎，故造成中國(guó)地域本期收入變化比較大。

（五）當(dāng)年度海外地域完成收益變化情況和國(guó)內(nèi)地域差異很大的原因和合理化

當(dāng)年度公司實(shí)現(xiàn)出口收益總金額4,452.26萬(wàn)余元，與上一期出口收益4,432.41萬(wàn)余元相差不大，主要系中國(guó)包裝設(shè)備公司慢慢打破了國(guó)際性制造商壟斷性行業(yè)格局，機(jī)械設(shè)備制造和國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家水準(zhǔn)差別持續(xù)變小，新產(chǎn)品的性能指標(biāo)已經(jīng)達(dá)到或超過(guò)國(guó)際領(lǐng)先水平。伴隨全球發(fā)達(dá)國(guó)家和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)，促使包裝設(shè)備市場(chǎng)需求快速升級(jí)。對(duì)比從德國(guó)、法國(guó)的、西班牙、日本等全球機(jī)械制造大國(guó)高價(jià)位進(jìn)口產(chǎn)品，絕大多數(shù)海外發(fā)達(dá)國(guó)家愿意選擇從技術(shù)性價(jià)比比較高我國(guó)進(jìn)口產(chǎn)品，在我國(guó)包裝行業(yè)在國(guó)外市場(chǎng)空間寬闊。2022年度企業(yè)出售給外貿(mào)客戶的自動(dòng)化包裝機(jī)器設(shè)備數(shù)量達(dá)到29臺(tái)，較上一期提升4臺(tái)。企業(yè)近些年以下游企業(yè)多樣化為主要目標(biāo)，堅(jiān)持不懈深度挖掘中國(guó)市場(chǎng)和大力開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)結(jié)合的營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略，不斷完善海外銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)人數(shù)，提升海外品牌推廣跟客戶服務(wù)支持，全方位發(fā)掘潛在性外貿(mào)客戶，擴(kuò)展外貿(mào)客戶銷(xiāo)售市場(chǎng)地區(qū)，確保海外地域收益長(zhǎng)期穩(wěn)定提高。

企業(yè)今天完成自銷(xiāo)收益為18,469.53萬(wàn)余元，與上一期自銷(xiāo)收益27,814.18萬(wàn)余元對(duì)比額度變化比較大。除此之外，2022年度自銷(xiāo)自動(dòng)化包裝機(jī)器設(shè)備207臺(tái)，較上一期少39臺(tái)，主要系2022年度我國(guó)經(jīng)濟(jì)狀況總體下滑，傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè)不景氣。企業(yè)下游企業(yè)對(duì)包裝機(jī)器的采購(gòu)要求主要得益于新廠或新生產(chǎn)線設(shè)備整體規(guī)劃、為調(diào)節(jié)產(chǎn)品構(gòu)造開(kāi)展的機(jī)器優(yōu)化升級(jí)、原來(lái)二手設(shè)備改造升級(jí)等。在整個(gè)要求變緩的大環(huán)境下，下游企業(yè)開(kāi)展固定投資的時(shí)候會(huì)更加慎重。因在我國(guó)包裝設(shè)備中高檔產(chǎn)品的主要銷(xiāo)售市場(chǎng)一直被海外生產(chǎn)商攻占，中國(guó)品牌知名度和國(guó)外著名生產(chǎn)商對(duì)比仍然存在一定差別，下游企業(yè)對(duì)其新資金進(jìn)行交易時(shí)很有可能維持原先的挑選，進(jìn)而造成了企業(yè)中國(guó)地域主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的下降。

（六）存不存在過(guò)后退換貨而長(zhǎng)期未資金回籠的現(xiàn)象

截止到本表明回應(yīng)日，企業(yè)外貿(mào)客戶不會(huì)有過(guò)后退還自動(dòng)化包裝設(shè)備和外包裝設(shè)備配件的現(xiàn)象，只有少許零配件存有退換貨，額度大約為1.57萬(wàn)余元。

截止到報(bào)告期末，企業(yè)外貿(mào)客戶應(yīng)收賬款余額為22.10萬(wàn)余元，占期終應(yīng)收賬款余額的占比為0.22%，其賬齡分析狀況如下所示：

企業(yè)：元

如前表所顯示，報(bào)告期末企業(yè)外貿(mào)客戶應(yīng)收帳款不會(huì)有超大金額長(zhǎng)賬齡分析的情況。公司已經(jīng)對(duì)3-4年長(zhǎng)時(shí)間未資金回籠的應(yīng)收帳款全額的計(jì)提壞賬，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充足。

三、年檢會(huì)計(jì)審查流程及審查建議

1、審查程序流程

（1）采訪鴻銘股權(quán)高管及營(yíng)銷(xiāo)部責(zé)任人，掌握實(shí)際業(yè)務(wù)產(chǎn)品定價(jià)流程和收入準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度，確定是否合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定并維持一貫應(yīng)用；

（2）根據(jù)選擇樣版查驗(yàn)買(mǎi)賣(mài)合同以及與管理人員的采訪，剖析履約義務(wù)辨識(shí)、成交價(jià)的平攤、有關(guān)產(chǎn)品或服務(wù)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)段的確認(rèn)等是否滿足行業(yè)慣例和鴻銘股權(quán)的運(yùn)營(yíng)模式；

（3）了解并評(píng)價(jià)和收入準(zhǔn)則有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，并檢測(cè)重要操縱運(yùn)作實(shí)效性；

（4）抽樣檢驗(yàn)與收入準(zhǔn)則有關(guān)的支持性文件，包含買(mǎi)賣(mài)合同、訂單信息、銷(xiāo)售清單、出入庫(kù)單、組裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、報(bào)關(guān)資料、提貨單等；

（5）對(duì)于鄰近資產(chǎn)負(fù)債表日前后左右確定的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入開(kāi)展抽樣檢驗(yàn)，核查組裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、顧客簽收表、提貨單等支持性文件，以評(píng)定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是不是在適當(dāng)?shù)钠趦?nèi)確定；

（6）將中國(guó)電子口岸系統(tǒng)內(nèi)出口商品清單數(shù)據(jù)和鴻銘股權(quán)賬目數(shù)據(jù)比對(duì)，以認(rèn)證海外銷(xiāo)售額準(zhǔn)確性和真實(shí)有效；

（7）對(duì)重點(diǎn)客戶進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)走訪調(diào)查和互聯(lián)網(wǎng)背調(diào)，掌握它與鴻銘股份的業(yè)務(wù)關(guān)系狀況、對(duì)產(chǎn)品點(diǎn)評(píng)狀況，并核查鴻銘股權(quán)對(duì)它的銷(xiāo)售狀況；

（8）對(duì)重要、新增客戶的業(yè)務(wù)執(zhí)行了買(mǎi)賣(mài)詢證。

2、審查結(jié)果

經(jīng)核實(shí)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)：

（1）企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、純利潤(rùn)下降的原主要是：2022年世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)繁雜，傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè)不景氣，投資人對(duì)投資更加謹(jǐn)慎，IPO公開(kāi)發(fā)行的介紹費(fèi)、壞賬損失危害等；第四季度營(yíng)業(yè)收入大幅度下降主要系受宏觀經(jīng)濟(jì)因素危害，企業(yè)下游企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、企業(yè)的發(fā)貨、工作人員出門(mén)拓展業(yè)務(wù)均遭受一定程度的危害，因素不具備延續(xù)性；企業(yè)調(diào)節(jié)商品市場(chǎng)價(jià)的重要原因?yàn)橹邢掠问袌?chǎng)的需求未徹底恢復(fù)，銷(xiāo)售市場(chǎng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，結(jié)合公司市場(chǎng)狀況適當(dāng)調(diào)整。企業(yè)產(chǎn)品仍具有一定市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）當(dāng)年度海外地域完成收入和上一期相差不大，而國(guó)內(nèi)地域收益2期差異很大主要系：中國(guó)用戶在市場(chǎng)疲軟的情形下對(duì)固資的投入更加謹(jǐn)慎，而外銷(xiāo)產(chǎn)品標(biāo)價(jià)也較高且銷(xiāo)售量2期變化并不大，故2期收益相差不大。外貿(mào)客戶不會(huì)有過(guò)后退換貨及額度重要的持續(xù)未資金回籠狀況。

難題2.報(bào)告期末，貴公司應(yīng)收賬款余額為9,882.44萬(wàn)余元，同比增長(zhǎng)5.35%；今天計(jì)提壞賬357.35萬(wàn)余元，同比增長(zhǎng)277.11%。請(qǐng)結(jié)合有關(guān)客戶資料及是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)、涉及到產(chǎn)品和交易額、賬齡分析構(gòu)造、合同履行情況等，表明在應(yīng)收賬款余額相差不大而壞賬準(zhǔn)備計(jì)提大幅上升的主要原因，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是不是充足有效。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)審查并做出確立建議。

回應(yīng)：

一、應(yīng)收賬款余額相差不大而壞賬準(zhǔn)備計(jì)提大幅上升的主要原因，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是不是充足有效

今天應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提大幅上升的主要原因?yàn)槭車(chē)?guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行產(chǎn)生的影響，一部分下游企業(yè)還貸節(jié)奏感有所放緩導(dǎo)致企業(yè)賬齡分析2年及以上應(yīng)收賬款余額有所上升，企業(yè)依照壞賬計(jì)提政策嚴(yán)苛記提了對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；一部分顧客發(fā)生經(jīng)營(yíng)不善，流動(dòng)資金忙碌的狀況，對(duì)這類顧客，企業(yè)并對(duì)應(yīng)收帳款依照回收利用概率及可回收金額展開(kāi)了獨(dú)立的減值測(cè)試并沖減了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，詳情如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

在其中，合同履行情況如下所示：

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)依照下游企業(yè)狀況，按照其生物降解性嚴(yán)苛根據(jù)規(guī)則有關(guān)規(guī)定充足科學(xué)合理的記提了對(duì)應(yīng)的應(yīng)收帳款資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

二、年檢會(huì)計(jì)審查流程及審查建議

1、審查程序流程

（1）了解并評(píng)價(jià)和應(yīng)收賬款壞賬精心準(zhǔn)備的記提有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，包含鴻銘股權(quán)高管評(píng)定應(yīng)收帳款已經(jīng)發(fā)生信用減值的有關(guān)考慮到、客觀證據(jù)與運(yùn)算預(yù)期信用損失率有關(guān)操縱，并檢測(cè)重要操縱運(yùn)作實(shí)效性；

（2）選擇樣版查驗(yàn)鴻銘股權(quán)高管編制應(yīng)收帳款資金回籠期準(zhǔn)確性，并且對(duì)資金回籠期進(jìn)行核查和分析其合理化；在評(píng)定應(yīng)收帳款的生物降解性時(shí)，查看了有關(guān)的整合性直接證據(jù)，包含歷史時(shí)間資金回籠期、過(guò)后收付款、顧客的個(gè)人信用歷史時(shí)間、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和償還能力；

（3）查驗(yàn)預(yù)期信用損失記提方式是不是依照鴻銘股權(quán)金融工具減值政策實(shí)施，重算預(yù)期信用損失計(jì)提金額正確與否，剖析應(yīng)收帳款預(yù)期信用損失記提是不是充足；

（4）查驗(yàn)超大金額預(yù)期信用損失的轉(zhuǎn)到有關(guān)整合性直接證據(jù)，確定其轉(zhuǎn)到的賬務(wù)處理正確與否；

（5）對(duì)報(bào)告期顧客選擇樣版并對(duì)2022年末賬戶余額執(zhí)行函證程序；

（6）查驗(yàn)涉及到應(yīng)收帳款的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，并和鴻銘股權(quán)之前年度財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)同時(shí)期有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析開(kāi)展數(shù)據(jù)分析，點(diǎn)評(píng)存不存在重要出現(xiàn)異常。

2、審查結(jié)果

經(jīng)核實(shí)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)收賬款余額相差不大而壞賬準(zhǔn)備計(jì)提大幅上升的主要原因主要系今天一部分下游企業(yè)還貸節(jié)奏感有所放緩導(dǎo)致企業(yè)賬齡分析2年及以上應(yīng)收賬款余額有所上升，企業(yè)依照壞賬計(jì)提政策嚴(yán)苛記提了對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；并把訴訟顧客依照回收利用概率及可回收金額展開(kāi)了獨(dú)立的減值測(cè)試并沖減了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。綜上所述，企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充足并且具有合理化。

難題3.報(bào)告期末，企業(yè)存貨賬面余額為16,018.04萬(wàn)余元，同比增長(zhǎng)3.13%；今天計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備329.87萬(wàn)余元，同比增長(zhǎng)27.20%。請(qǐng)結(jié)合庫(kù)存商品庫(kù)存報(bào)表、儲(chǔ)放情況、產(chǎn)品報(bào)價(jià)、產(chǎn)供銷(xiāo)狀況、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)驗(yàn)過(guò)程及其同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提情況等，表明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅下降而存貨余額升高的原因和合理化，是否存在訂單信息支撐點(diǎn)，它是否存有庫(kù)存積壓、庫(kù)存積壓風(fēng)險(xiǎn)性，跌價(jià)準(zhǔn)備記提是否可行、充足。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)審查并做出確立建議。

回應(yīng)：

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅下降而存貨余額升高的原因和合理化，跌價(jià)準(zhǔn)備記提是否可行、充足

1、庫(kù)存商品庫(kù)存報(bào)表

截止到2022年12月31日，企業(yè)的庫(kù)存報(bào)表狀況見(jiàn)下表所顯示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

如前表所顯示，企業(yè)期末存貨的庫(kù)存報(bào)表主要集中在2年之內(nèi)，企業(yè)產(chǎn)品大多為包裝機(jī)械設(shè)備，其核心組成為金屬件及電子器件，只需有效妥當(dāng)貯存，企業(yè)產(chǎn)品特征決定其相匹配的原料不容易毀壞、霉變，且公司主要產(chǎn)品類別平穩(wěn)，原料通用性特性比較高，成品及原料存有到期滯銷(xiāo)品風(fēng)險(xiǎn)比較低。

2、儲(chǔ)放情況

企業(yè)庫(kù)存商品按原料、自制半成品、庫(kù)存產(chǎn)品均分倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存，排列整齊，生產(chǎn)車(chē)間開(kāi)設(shè)當(dāng)場(chǎng)倉(cāng)有利于清楚管理方法，庫(kù)存商品穩(wěn)步增長(zhǎng)。

3、產(chǎn)品報(bào)價(jià)

企業(yè)定價(jià)策略以成本定價(jià)為載體，充分考慮銷(xiāo)售市場(chǎng)總需求及其銷(xiāo)售訂單量等多種因素，產(chǎn)品毛利率也較高，相對(duì)應(yīng)庫(kù)存商品存有資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)性比較低。

4、產(chǎn)供銷(xiāo)狀況

2022年，企業(yè)庫(kù)存商品產(chǎn)供銷(xiāo)狀況見(jiàn)下表所顯示：

企業(yè)：臺(tái)

注：銷(xiāo)售率=本期銷(xiāo)售量÷本期生產(chǎn)量

企業(yè)銷(xiāo)售率有效，不會(huì)有超大金額呆滯庫(kù)存。

5、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算全過(guò)程

每期終，企業(yè)對(duì)庫(kù)存商品選用成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，依照存貨的成本高過(guò)可變現(xiàn)凈值的差值計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備。

（1）企業(yè)對(duì)庫(kù)存商品可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)重要依據(jù)

1）立即用以售賣(mài)的庫(kù)存商品，在正常運(yùn)行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中以這個(gè)庫(kù)存商品的預(yù)估市場(chǎng)價(jià)減掉可能的營(yíng)業(yè)費(fèi)用和相關(guān)費(fèi)用后金額確認(rèn)其可變現(xiàn)凈值；

2）必須經(jīng)過(guò)處理的庫(kù)存商品，在正常運(yùn)行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中以生產(chǎn)的成品的預(yù)估市場(chǎng)價(jià)減掉至竣工時(shí)可能即將產(chǎn)生成本、可能的營(yíng)業(yè)費(fèi)用和相關(guān)費(fèi)用后金額確認(rèn)其可變現(xiàn)凈值；

3）資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項(xiàng)庫(kù)存商品中一部分有合同價(jià)格承諾、其余部分不會(huì)有合同價(jià)格的，各自確認(rèn)其可變現(xiàn)凈值，并與之相對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)進(jìn)行對(duì)比，各自明確資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的記提或轉(zhuǎn)到金額。

（2）各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)驗(yàn)過(guò)程

1）對(duì)通過(guò)技術(shù)人員評(píng)定歸于等待處理倉(cāng)的瑕疵品、或經(jīng)確認(rèn)無(wú)經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)沒(méi)領(lǐng)用或庫(kù)存積壓的庫(kù)存商品，全額的計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；

2）為企業(yè)的發(fā)展而擁有的原料、在商品及半成品加工等，確認(rèn)是否以生產(chǎn)的成品市場(chǎng)價(jià)減掉至竣工時(shí)可能即將產(chǎn)生成本、可能的營(yíng)業(yè)費(fèi)用和相關(guān)費(fèi)用后金額，確認(rèn)其可變現(xiàn)凈值，如存貨賬面價(jià)值高過(guò)該可變現(xiàn)凈值，則是以其差值計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；

3）庫(kù)存產(chǎn)品等可以直接用以售賣(mài)的庫(kù)存商品，該庫(kù)存商品的預(yù)估市場(chǎng)價(jià)減掉可能的營(yíng)業(yè)費(fèi)用和相關(guān)費(fèi)用后金額，明確可變現(xiàn)凈值，如存貨賬面價(jià)值高過(guò)該可變現(xiàn)凈值，則是以其差值計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

（3）本期終，企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行以上記提降價(jià)現(xiàn)行政策對(duì)各種庫(kù)存商品記提降價(jià)，各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提充足，詳情如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

期終企業(yè)綜合考慮銷(xiāo)售市場(chǎng)市場(chǎng)價(jià)、生產(chǎn)成本等多項(xiàng)關(guān)鍵信息估計(jì)出庫(kù)存商品可變現(xiàn)凈值開(kāi)展資產(chǎn)減值準(zhǔn)備檢測(cè)。此外，滯銷(xiāo)品、殘品的庫(kù)存商品依照100.00%比例計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備。

6、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提狀況

同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提狀況，見(jiàn)下表所顯示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

如前表所顯示，企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提比例高過(guò)行業(yè)平均水平，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提充足。

二、存貨余額是否存在訂單信息支撐點(diǎn)，它是否存有庫(kù)存積壓、庫(kù)存積壓風(fēng)險(xiǎn)性

結(jié)合公司歷史時(shí)間銷(xiāo)售記錄、對(duì)市場(chǎng)前景的分析及手持訂單同時(shí)結(jié)合庫(kù)存情況制訂生產(chǎn)規(guī)劃，機(jī)構(gòu)產(chǎn)品制造、檢驗(yàn)跟供貨，并維持科學(xué)合理的庫(kù)存商品倉(cāng)儲(chǔ)藏量。因而企業(yè)的庫(kù)存商品期末數(shù)包括兩個(gè)部分，一部分為根據(jù)歷史銷(xiāo)售記錄以及對(duì)市場(chǎng)前景的分析的計(jì)劃生產(chǎn)，一部分為訂單生產(chǎn)。對(duì)有訂單信息一部分，截止到2022年末，企業(yè)在手訂單1,465.29萬(wàn)余元，截止到本表明回應(yīng)日，企業(yè)基本上已經(jīng)完成在手訂單的供貨。針對(duì)計(jì)劃生產(chǎn)一部分，企業(yè)為確保供貨的時(shí)效性提早生產(chǎn)制造補(bǔ)貨。集團(tuán)公司絕大多數(shù)商品不會(huì)有庫(kù)存積壓、庫(kù)存積壓的情況，少許原料、商品因?yàn)橐蛐枨罅科?、?zhàn)略補(bǔ)貨或其他原因庫(kù)存報(bào)表很長(zhǎng)，公司已經(jīng)依照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，定期檢查可能出現(xiàn)資產(chǎn)減值狀況的庫(kù)存商品開(kāi)展減值測(cè)試，并且對(duì)庫(kù)存商品記提足夠的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

三、年檢會(huì)計(jì)審查流程及審查建議

1、審查程序流程

（1）掌握、評(píng)估和評(píng)價(jià)公司與庫(kù)存商品有關(guān)的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和運(yùn)作實(shí)效性；

（2）采訪公司管理人員，掌握庫(kù)存商品期末數(shù)較最初提升的主要原因、期終在手訂單狀況，通過(guò)分析庫(kù)存商品期末數(shù)變化的合理化；

（3）獲得庫(kù)存產(chǎn)品明細(xì)分類賬，進(jìn)一步分析相匹配訂單信息狀況；獲得期終原料、在商品和半成品加工明細(xì)分類賬，核查庫(kù)存報(bào)表；

（4）審查企業(yè)截止到2022年12月31日止的在手訂單狀況，查驗(yàn)合同原件，剖析企業(yè)期末存貨賬戶余額提高的原因和合理化；

（5）執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序流程查詢庫(kù)存商品情況，根據(jù)企業(yè)定價(jià)政策、商品產(chǎn)供銷(xiāo)狀況，剖析企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提無(wú)偏性、合理化；

（6）對(duì)庫(kù)存商品項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表日可變現(xiàn)凈值開(kāi)展計(jì)算，計(jì)算企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)相比上市企業(yè)開(kāi)展數(shù)據(jù)分析。

2、審查結(jié)果

經(jīng)核實(shí)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)，存貨余額較最初大幅上升，主要系企業(yè)期終依據(jù)在手訂單及市場(chǎng)的需求狀況對(duì)設(shè)備所應(yīng)提前補(bǔ)貨及后半年受宏觀經(jīng)濟(jì)因素危害庫(kù)存商品耗費(fèi)速率有一定的緩解，具備合理化。絕大多數(shù)商品不會(huì)有庫(kù)存積壓、庫(kù)存積壓的情況，少許原料、商品因?yàn)橐蛐枨罅科?、?zhàn)略補(bǔ)貨或其他原因庫(kù)存報(bào)表很長(zhǎng)，公司已經(jīng)依照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，定期檢查可能出現(xiàn)資產(chǎn)減值狀況的庫(kù)存商品開(kāi)展減值測(cè)試，跌價(jià)準(zhǔn)備記提有效、充足。

難題4、報(bào)告期末，貴公司貸幣余額46,045.58萬(wàn)余元，短期貸款2,821.69萬(wàn)余元。請(qǐng)結(jié)合借款時(shí)間、實(shí)際主要用途、資金流入、還貸分配等，是因?yàn)槟闫髽I(yè)在貸幣余額比較大的情形下對(duì)外借款的原因和合理化，年利率是否可行公允價(jià)值。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)審查并做出確立建議。

回應(yīng)：

一、貸幣余額比較大的情形下對(duì)外借款的原因和合理化

1、截止到2022年12月31日，企業(yè)短期貸款賬戶余額狀況見(jiàn)下表所顯示：

企業(yè)：元

報(bào)告期，企業(yè)對(duì)外開(kāi)放貸款用途系為保持公司日常生活的經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，實(shí)際用以企業(yè)在建項(xiàng)目的建立。期終企業(yè)貸幣余額比較大主要系公司在2022年12月26日接到首次公開(kāi)發(fā)行股票的募資，截至報(bào)告期末，募資賬戶余額為43,540.37萬(wàn)余元。截止到本表明回應(yīng)日，企業(yè)已經(jīng)全部?jī)斶€以上對(duì)外借款。

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)在各個(gè)貸款產(chǎn)生時(shí)段為保持一定規(guī)模的流動(dòng)資產(chǎn)以保證在建項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定而產(chǎn)生的對(duì)外借款，具備合理化。

二、表明企業(yè)對(duì)外開(kāi)放貸款年利率是否可行公允價(jià)值

報(bào)告期末企業(yè)對(duì)外借款都來(lái)自銀行貸款，依據(jù)借款協(xié)議承諾，每一筆貸款年利率以利率基準(zhǔn)加波動(dòng)等級(jí)明確，在其中利率基準(zhǔn)為每一筆貸款提現(xiàn)日（提現(xiàn)日/合同生效日）（第一個(gè)年利率明確日）前一工作日內(nèi)全國(guó)各地銀行間同業(yè)拆借核心發(fā)布的1年限（1年限/5年限之上）市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR），波動(dòng)等級(jí)為減20個(gè)百分點(diǎn)（一個(gè)基點(diǎn)為0.01%）。貸款期限內(nèi)加一點(diǎn)價(jià)差保持一致。期終企業(yè)對(duì)外開(kāi)放貸款年利率均是3.50%，依據(jù)2022年全國(guó)各地銀行間同業(yè)拆借核心授權(quán)發(fā)布市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）公示，1年限LPR為3.7%，企業(yè)對(duì)外開(kāi)放貸款年利率公允價(jià)值。

三、年檢會(huì)計(jì)審查流程及審查建議

1、審查程序流程

（1）獲得企業(yè)對(duì)外借款賬表，查詢相對(duì)應(yīng)的借款協(xié)議及收付款銀行對(duì)賬單等支持性文件，審查其借款額度、貸款期限及貸款年利率等；

（2）了解高管對(duì)外借款的實(shí)際主要用途，掌握在貸幣余額比較大的情形下對(duì)外借款的主要原因；

（3）執(zhí)行函證程序，并把短期貸款詢證結(jié)果和企業(yè)賬目紀(jì)錄金額進(jìn)行確認(rèn)，在其中回復(fù)函確定比例是100.00%；

（4）查詢合同約定的貸款年利率和市場(chǎng)同類產(chǎn)品貸款下中央人民銀行的通知年利率，比照企業(yè)對(duì)外開(kāi)放貸款年利率是否可行公允價(jià)值；

（5）查驗(yàn)過(guò)后還款狀況，確定過(guò)后還貸是不是和合同規(guī)定一致。

2、審查結(jié)果

經(jīng)核實(shí)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)，企業(yè)在貸幣余額比較大的情形下對(duì)外借款系因?yàn)橘J款產(chǎn)生時(shí)段企業(yè)尚未接到募資，為保持一定規(guī)模的流動(dòng)資產(chǎn)以保證在建項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定所進(jìn)行的對(duì)外借款，具備合理化，且貸款年利率公允價(jià)值。

廣東省鴻銘智能股份有限責(zé)任公司股東會(huì)

2023年6月15日