證券代碼：002470證券簡稱：ST金正公示序號：2023-028

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深圳交易所：

金正大生態(tài)工程集團股份有限公司（下稱“金正大”或“企業(yè)”）于2023年5月31日接到貴所下達的《關(guān)于對金正大生態(tài)工程集團股份有限公司2022年年報的問詢函》（公司部年報問詢函〔2023〕第232號，下稱“問詢函”）。企業(yè)對問詢函提出的有關(guān)問題用心審查，現(xiàn)將貴提出的問題回復(fù)如下所示：

1、年度報告表明，企業(yè)報告期實現(xiàn)營收99.77億人民幣，歸屬于上市公司股東的純利潤（下稱“純利潤”）-9.82億人民幣，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈收益為4.59億人民幣。

（1）請結(jié)合業(yè)務(wù)開展情況、核心客戶轉(zhuǎn)變、行業(yè)發(fā)展前景及其同業(yè)競爭可比公司比照等狀況，表明純利潤不斷小于零的原因和合理化，與行業(yè)發(fā)展前景是否一致，并告知企業(yè)持續(xù)盈利存不存在重要可變性及其擬所采取的應(yīng)對策略，存不存在根據(jù)不科學(xué)確定成本與資產(chǎn)減值等方式銷售業(yè)績調(diào)節(jié)的情況。

回應(yīng)：

一、公司凈利潤不斷小于零的原因和合理化

2020年-2022年公司主要財務(wù)指標(biāo)

2020年-2022年同業(yè)競爭發(fā)售公司經(jīng)營狀況比照

企業(yè)：億人民幣

2022年同業(yè)競爭上市企業(yè)分一季度銷售額比照

企業(yè)：億人民幣

2022年同業(yè)競爭上市企業(yè)分一季度利潤率比照

2022本年度，企業(yè)主營業(yè)務(wù)仍然為復(fù)合肥料、緩控釋肥、硝基肥、水溶性肥料、微生物菌肥、土壤調(diào)理劑等及其錳業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)銷售。復(fù)合肥料業(yè)務(wù)流程核心客戶仍采用傳統(tǒng)代理商、農(nóng)服、郵政快遞等途徑組成，錳業(yè)業(yè)務(wù)流程核心客戶為貿(mào)易公司及加工廠顧客，公司主要業(yè)務(wù)和核心客戶組成結(jié)構(gòu)和之前年度對比無明顯變化。公司和同業(yè)競爭上市企業(yè)2020年至2022年主營業(yè)務(wù)收入均呈上升趨勢。2022年分一季度銷售額均出現(xiàn)先升高后下滑趨勢，2022年毛利潤都較同時期有比較明顯下降，企業(yè)收入和利潤率變化趨勢與市場整體發(fā)展趨勢一致。2022年同業(yè)競爭所比照企業(yè)歸屬于上市公司股東的純利潤較同時期均略微提高，企業(yè)近三年歸屬于母公司純利潤不斷小于零，與市場整體發(fā)展趨勢不一致。

企業(yè)2020年至2022年凈利潤不斷小于零，主要因素如下所示：

1、企業(yè)產(chǎn)品毛利率對比同業(yè)競爭比較低

（1）銷售量降低，生產(chǎn)流水線開機率不夠，造成固定不動費用分攤提升，毛利率下降

自2019年4月30日公司財務(wù)報表被出示非標(biāo)準(zhǔn)審計報告意見和2020年9月被中國證監(jiān)會立案查處之后，企業(yè)曾遭遇退市風(fēng)險警示及其經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)的行業(yè)品牌形象遭受很大影響，一部分供應(yīng)商和顧客降低了與企業(yè)的協(xié)作，企業(yè)的銷售量大幅度下降，生產(chǎn)流水線開機率不夠，折舊費等總成本未同歩降低，造成商品企業(yè)總成本提升，企業(yè)產(chǎn)品與同業(yè)競爭對比利潤率比較低。

同業(yè)競爭上市企業(yè)總體財產(chǎn)資金投入及生產(chǎn)量狀況：

（2）2022年受復(fù)合肥料原材料市場行情變化危害，商品毛利率下降

2022年受全世界局部地區(qū)局勢緊張及國際財政政策危害，大宗原料價錢異常波動，上半年度復(fù)合肥料關(guān)鍵原材料價格持續(xù)上升，三季度大幅度下挫，復(fù)合肥料銷售額在三季度明顯下降，市場整體以消化吸收庫存量為主導(dǎo)，受上半年度高價位原材料危害，后半年市場整體毛利率下降比較嚴重。

2022年中原地區(qū)地區(qū)復(fù)合肥料關(guān)鍵原材料價格數(shù)據(jù)圖

企業(yè)：元/噸

2022年同業(yè)競爭上市企業(yè)庫存商品數(shù)據(jù)圖

企業(yè)：億人民幣

如之上數(shù)據(jù)圖表所顯示，2022年復(fù)合肥料上下游原材料價格呈前高后低行情，企業(yè)暫時沒有無上下游原料礦物資源，在行情起伏時抗風(fēng)險較同業(yè)競爭相比較差。上半年度，復(fù)合肥料產(chǎn)品和主要成分價格漲幅比較大，正常的年代三季度是復(fù)合肥料的旺季，企業(yè)二季度貯存了比較多的庫存量，上半年度庫存商品額度比較高，三季度原材料價格大幅度下降，企業(yè)在三季度記提了存貨跌價，盡管原材料價格在四季度略微回暖，但較二季度原材料價格依然比較低，庫存量原材料成本費仍然比較高，年底企業(yè)整體庫存商品依然存在資產(chǎn)減值，企業(yè)產(chǎn)品毛利率下降比較嚴重。

（3）錳業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域受產(chǎn)業(yè)鏈布局危害，錳業(yè)產(chǎn)品毛利率比較低

現(xiàn)階段行業(yè)發(fā)展趨勢表明錳業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈布局皆在向原材料端和新能源技術(shù)端延展，原材料占成本費的比例在80%上下，產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈合理布局取決于新產(chǎn)品的營運能力。當(dāng)前公司擁有的鐵礦網(wǎng)絡(luò)資源并未投入運營，企業(yè)需要錳礦石都應(yīng)外采，產(chǎn)業(yè)鏈布局僅延伸至鹽酸，與同業(yè)競爭比照，新洋豐原材料端延伸到了錳礦石、鹽酸、合成氨工藝，云圖控股延伸到了鹽酸、合成氨工藝，企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈布局尚未詳細，錳業(yè)產(chǎn)品毛利率比較低。2022年受錳礦石原材料漲價危害，企業(yè)磷汽車板塊利潤率比較低，并且由于企業(yè)工業(yè)廢渣處置措施為清理解決，而同業(yè)競爭多見箱使解決，工業(yè)廢渣噸解決花費遠遠超過同業(yè)競爭，對公司盈利影響很大。

（4）產(chǎn)品報價調(diào)節(jié)相對滯后上下游原材料價格調(diào)整，商品毛利率下降

受企業(yè)曾遭遇退市風(fēng)險警示及經(jīng)營風(fēng)險危害，企業(yè)市場費用資金投入不夠，企業(yè)品牌知名度較前些年變?nèi)?，企業(yè)的價格策略較過去傳統(tǒng)，產(chǎn)品報價調(diào)節(jié)相對滯后上下游原材料價格調(diào)整，造成商品毛利率下降。

2、融資費用提升，會計成本較高

同業(yè)競爭上市企業(yè)近三年銷售費用比照

企業(yè)：萬余元

受公司財務(wù)報表被出示非標(biāo)準(zhǔn)審計報告意見危害，金融企業(yè)減少了企業(yè)信用評級，企業(yè)一部分期滿貸款無法執(zhí)行貸款展期，導(dǎo)致欠款逾期，逾期利率一般在常規(guī)銀行貸款利率前提下上調(diào)50%，企業(yè)整體股權(quán)融資費用較高，會計成本較高，對公司盈利影響很大。

3、各種資產(chǎn)減值及預(yù)計負債計提金額比較大

（1）各種減值計提

2020年-2022年公司減值計提狀況見下表所顯示

企業(yè)：萬余元

同業(yè)競爭上市企業(yè)近三年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備狀況比照

企業(yè)：萬余元

企業(yè)2020至2022本年度分別從應(yīng)收賬款、庫存商品、固資等各種財產(chǎn)展開了減值測試，對應(yīng)收賬款回收利用的概率以及各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的概率展開了充足評估與分析，對可能會發(fā)生資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的有關(guān)資產(chǎn)計提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，當(dāng)中2022年各種資產(chǎn)減值總共記提了29,740.21萬余元，在信用減值損失及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備學(xué)科稅前列支，對公司盈利影響很大。

（2）預(yù)計負債記提

在2022年底，企業(yè)聘用第三方對投資者起訴賠付信用額度展開了計算，記提了12,879.31萬元預(yù)計負債，在營業(yè)外收入學(xué)科稅前列支，對公司盈利影響很大。

綜上所述，公司和同業(yè)競爭上市企業(yè)對比，企業(yè)收入、利潤率變化趨勢與行業(yè)發(fā)展前景一致。但鑒于產(chǎn)品毛利率比較低、會計費用較高、計提減值額度比較大等因素的影響，企業(yè)近三年純利潤不斷小于零。

二、公司現(xiàn)階段持續(xù)盈利情況和應(yīng)對策略

1、企業(yè)持續(xù)盈利不會有重要可變性

隨著市場各類風(fēng)險性逐漸解決，企業(yè)的代理商自信心逐漸轉(zhuǎn)暖，企業(yè)銷售市場品牌形象正在逐漸修復(fù)，2022年，公司實現(xiàn)銷售額99.77億人民幣，同比上漲7%，中國銷售量較同時期提升6%，經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量4.58億人民幣，與上一期4.87億人民幣相差不大，2023年一季度經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量8,186萬余元，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)金流量大于零，能夠滿足企業(yè)日常運營主題活動必須?，F(xiàn)階段，企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營順利開展，依然坐落于行業(yè)前沿，有較強的競爭能力。企業(yè)持續(xù)盈利不會有重要可變性。

2、企業(yè)生產(chǎn)運營的整改措施

企業(yè)明確將“營銷突破、降低成本”做為圍繞不久將來生產(chǎn)運營的工作主線，全力推動化肥業(yè)務(wù)流程、錳業(yè)業(yè)務(wù)流程、農(nóng)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)和離岸業(yè)務(wù)四大板塊高效協(xié)作發(fā)展趨勢。

在營銷突破層面，在商品產(chǎn)品升級、結(jié)構(gòu)調(diào)整的前提下，深耕方式，提高品牌知名度，完成水溶性肥料、液體肥、土壤調(diào)理劑及其大肥類銷售量持續(xù)增長。一是要緊隨政府部門農(nóng)業(yè)政策，看準(zhǔn)種植戶面對田地、經(jīng)作、園藝花卉等農(nóng)作物，給予專享解決方案栽種服務(wù)項目，探尋農(nóng)業(yè)服務(wù)方式，向農(nóng)作物種植服務(wù)提供商轉(zhuǎn)型發(fā)展；二是要加強渠道營銷，關(guān)鍵推進藍海市場開發(fā)設(shè)計；三是團隊文化建設(shè)，要搭建學(xué)習(xí)平臺和企業(yè)培訓(xùn)體系，不斷提高銷售人員專業(yè)技能，貫徹落實“業(yè)績?yōu)橥酢钡目冃Э己梭w制以及以“減負增效、對焦、抓執(zhí)行、看結(jié)果”為中心的全過程跟蹤體制，提高營銷推廣執(zhí)行力，全方位助推“營銷突破”。

在提質(zhì)增效這方面，全方位減少生產(chǎn)制造、運營及行政成本。依靠數(shù)字化賦能“產(chǎn)供銷”，提高服務(wù)營銷策略效率，助力營銷提升。在減少產(chǎn)品成本層面，一定要通過技術(shù)革新、加工工藝創(chuàng)新、秘方改善、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、節(jié)能減排等舉措，完成降低成本；在減少經(jīng)營成本層面，降低成本；在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域，秉著“能省就省”的基本原則做好工作；在公司財務(wù)管理，依靠數(shù)字化工具，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展；在減少行政成本層面，進行“精兵簡政”，將節(jié)省出來的資金進行營銷突破和其它能帶來更多使用價值的行業(yè)。

在人才培養(yǎng)方面，平穩(wěn)促進化肥技術(shù)和錳業(yè)技術(shù)革新提升。一方面，增加品牌推廣和新產(chǎn)品開發(fā)，將抗逆性技術(shù)以及提質(zhì)增效技術(shù)性全方位用于葉肥、液體肥、水溶性肥料、土壤調(diào)理劑、基本大肥等商品，打造產(chǎn)品對農(nóng)作物提質(zhì)增效、提高產(chǎn)量、抗逆性功效的標(biāo)準(zhǔn)及榜樣，開發(fā)設(shè)計高端品牌、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，提高產(chǎn)品品牌效應(yīng)及競爭能力。另一方面，推動技術(shù)革新與更新改造，提升凈化處理硫酸銨品質(zhì)做到工業(yè)生產(chǎn)凈化處理規(guī)范；提升工業(yè)廢渣制酸加工工藝創(chuàng)新、硅鈣鉀鎂肥技術(shù)研發(fā)，全面提高工業(yè)廢渣開發(fā)利用。與此同時積極主動執(zhí)行體制創(chuàng)新，提升人才團隊構(gòu)造，激活團隊，提高人均效能。

在產(chǎn)業(yè)鏈延伸層面，隨著市場各類風(fēng)險性逐漸解決，生產(chǎn)運營逐漸保持穩(wěn)定，企業(yè)將加快全產(chǎn)業(yè)鏈前面大馬路槽鐵礦的工程建設(shè)，搭建全產(chǎn)業(yè)鏈垂直一體化優(yōu)點。大馬路槽鐵礦項目開工建設(shè)，將確保原料供應(yīng)，處理上下游錳礦石購置艱難、質(zhì)量低等難題。與此同時，自采錳礦石生產(chǎn)量質(zhì)量平穩(wěn)，能提高錳業(yè)設(shè)備生產(chǎn)制造的持續(xù)和可靠性，可以有效降低成本，進一步增強公司抵擋銷售市場抗風(fēng)險能力，提高公司效益，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展觀保駕護航、打下基礎(chǔ)。

總的來說，企業(yè)的各種生產(chǎn)運營已穩(wěn)定修復(fù)，企業(yè)風(fēng)險事宜得到進一步解決，企業(yè)持續(xù)盈利不會有重要可變性。

三、企業(yè)成本確認標(biāo)準(zhǔn)和減值計提的合理化

1、企業(yè)成本確認標(biāo)準(zhǔn)：

公司使用加權(quán)平均法明確庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本主營業(yè)務(wù)成本金額，包括企業(yè)生產(chǎn)銷售與主營相關(guān)的產(chǎn)品和服務(wù)所需要花費的直接費用，主要包含直接材料成本、人力成本和累計折舊以及各類產(chǎn)品成本等。今天內(nèi)商品產(chǎn)品成本較同時期增漲主要因素系原材料漲價危害。

2、信用減值損失記提根據(jù)：

企業(yè)對往來賬款計提壞賬主要基于賬款的攤余性與預(yù)期信用損失率；

我們公司應(yīng)收帳款和應(yīng)付賬款的預(yù)期信用損失的明確方式及會計處理方法：

依據(jù)信貸風(fēng)險特點將應(yīng)收帳款和其他應(yīng)付款劃分成多個組成，在組成前提下測算預(yù)期信用損失，明確組合根據(jù)如下所示：

應(yīng)收帳款/其他應(yīng)付款組成1、針對劃分成賬齡分析組合應(yīng)收帳款/其他應(yīng)付款，我們公司參照歷史時間信用損失工作經(jīng)驗，融合當(dāng)前情況以及對經(jīng)濟發(fā)展趨勢情況預(yù)測，編寫其他應(yīng)付款賬齡分析和整體的持有期預(yù)期信用損失率一覽表，測算預(yù)期信用損失。

賬齡分析組成預(yù)期信用損失率：

應(yīng)收帳款/其他應(yīng)付款組成2、針對劃分成合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)組成應(yīng)收帳款/其他應(yīng)付款，除有客觀證據(jù)說明其出現(xiàn)了資產(chǎn)減值外，我們公司分辨不會有預(yù)期信用損失，不記提信用損失準(zhǔn)備。

3、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提根據(jù)：

企業(yè)庫存商品依照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量標(biāo)準(zhǔn)計提存貨跌價提前準(zhǔn)備；今天依照單獨存貨的成本高過可變現(xiàn)凈值的差值計提存貨跌價提前準(zhǔn)備，計入；之前減記存貨價值影響因素已經(jīng)消失的，減記金額應(yīng)予以修復(fù)，并在原有已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額度內(nèi)轉(zhuǎn)到，轉(zhuǎn)到金額計入。

庫存商品可變現(xiàn)凈值的確認重要依據(jù)：①成品可變現(xiàn)凈值為可能市場價減掉可能的營業(yè)費用和相關(guān)費用后額度；②為企業(yè)的發(fā)展而所持有的材料及，當(dāng)用之生產(chǎn)的產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值高過成本費時依照成本費計量檢定；當(dāng)原材料價格降低說明成品的可變現(xiàn)凈值小于成本費時，可變現(xiàn)凈值為可能市場價減掉至竣工時可能即將產(chǎn)生成本、可能的營業(yè)費用及其相關(guān)費用后金額明確；③持有待售的原材料等，可變現(xiàn)凈值給市場市場價。

企業(yè)各年度的成本確認和信用減值損失與資產(chǎn)減值損失的記提符合公司具體情況和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定的需求，公允價值體現(xiàn)了財務(wù)狀況及其經(jīng)營業(yè)績，不會有根據(jù)不科學(xué)確定成本與資產(chǎn)減值等方式銷售業(yè)績調(diào)節(jié)的情況。

（2）表明報告期運營現(xiàn)金流量與主營業(yè)務(wù)收入、純利潤變化趨勢不一致的原因及合理化，相關(guān)業(yè)務(wù)的銷售方案、授信政策等是不是產(chǎn)生變化，是不是和同業(yè)競爭可比公司存在一定差別，如果是，請解釋說明主要原因及合理化。

回應(yīng)：

一、運營現(xiàn)金流量變化的原因和合理化

企業(yè)2022年度現(xiàn)金流補充信息如下所示：

企業(yè)：萬余元

企業(yè)2022年度純利潤為-98,581.03萬余元，在其中計提減值損失29,740.21萬余元，該虧損的記提不受影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，此外非付現(xiàn)的折舊率與攤銷費用61,615.12萬余元，經(jīng)營性應(yīng)收新項目降低19,053.83萬余元，營業(yè)性應(yīng)對新項目提升27,042.24萬余元，以上原因造成企業(yè)2022年度純利潤虧本，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為45,862.84萬余元。

二、公司及同業(yè)競爭各公司的銷售方案、授信政策現(xiàn)狀分析

同業(yè)競爭上市企業(yè)營銷模式狀況

結(jié)合公司潛客授信政策的差異，關(guān)鍵分為兩種：傳統(tǒng)式磷復(fù)肥代理商、農(nóng)服方式及其磷汽車板塊預(yù)收賬款方式、郵政快遞方式肥料銷售應(yīng)收款方式。預(yù)收賬款分銷策略下，企業(yè)在財務(wù)部接到代理商收取的錢款后，向代理商安排發(fā)貨，商品運輸進行離職時企業(yè)確認收入完成。郵政快遞方式化肥應(yīng)收款方式核心客戶為中國郵政快遞下級全國各地子公司，信譽等級高，企業(yè)以省為基準(zhǔn)向郵政快遞全國各地子公司給予一定授信額度，在授信額度內(nèi)，可以從確認收貨后的承諾回款內(nèi)向型企業(yè)付貨款，一般全年度資金回籠模板周轉(zhuǎn)次數(shù)不少于3次。化肥行業(yè)主要是以代理商分銷商預(yù)收貨款為主導(dǎo)，企業(yè)近些年營銷模式、授信政策總體無明顯變化，與市場整體狀況基本一致。

2、有關(guān)債務(wù)。年度報告表明，貴公司報告期末歸屬于上市公司股東的資產(chǎn)總額（下稱“資產(chǎn)總額”）29.64億人民幣，負債率為77.43%，已逾期不還款的短期貸款總額為21.4億人民幣，短期內(nèi)欠款逾期應(yīng)付利息額度3.7億人民幣，本期未已期滿未付款的應(yīng)收票據(jù)總額為3.5億人民幣。企業(yè)流動資金61.9億人民幣，流動負債合計91.7億人民幣，凈營業(yè)利潤29.8億人民幣

（1）請列報有息債務(wù)的債務(wù)種類、實際額度、期滿日、年利率、償還分配，并針對當(dāng)前有息債務(wù)及期滿狀況、可自由選擇流動資產(chǎn)、預(yù)估運營現(xiàn)金流量、資產(chǎn)盤活水平、股權(quán)融資分配等，表明利率風(fēng)險會不會進一步加劇。與此同時，請說明截止到回復(fù)函日的逾期借款狀況，是不是立即執(zhí)行臨時性信息披露義務(wù)。

回應(yīng)：

一、企業(yè)有息債務(wù)狀況

二、企業(yè)利率風(fēng)險剖析

企業(yè)近三年關(guān)鍵經(jīng)濟情況

企業(yè)：萬余元

如前表所顯示，企業(yè)近三年流動資產(chǎn)和債務(wù)經(jīng)營規(guī)?；颈３址€(wěn)定，有息債務(wù)持續(xù)下降，生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)金流量近些年無很大起伏，可自由選擇流動資產(chǎn)可以滿足正常運營主題活動必須，資產(chǎn)構(gòu)成中流動資金占有率有效，轉(zhuǎn)現(xiàn)能力很強。企業(yè)未來股權(quán)融資分配為積極與金融企業(yè)商議，將短期貸款調(diào)節(jié)是中長期貸款，對逾期債務(wù)開展資產(chǎn)重組，達到長期性還款協(xié)議書，減少債務(wù)危機風(fēng)險性。

總的來說，公司的經(jīng)營現(xiàn)金流量不斷注入，流動資產(chǎn)穩(wěn)步增長增，有息債務(wù)回落，貸款逾期債務(wù)已經(jīng)商議妥善處置，債務(wù)結(jié)構(gòu)逐步完善，企業(yè)利率風(fēng)險不容易進一步加劇。

三、截止到回復(fù)函日的逾期借款及披露狀況

（2）依照將來負債到期日期，以目錄方式補充披露將來3年全部債務(wù)額度狀況。

回應(yīng)：

截至2022年末，企業(yè)流動負債合計91.74億人民幣，在其中已期滿逾期債務(wù)額度30.86億人民幣。在未來三年全部債務(wù)額度45.97億人民幣，2023年全部債務(wù)額度42.3億人民幣，2024年全部債務(wù)額度1.57億人民幣，2025年全部債務(wù)額度2.1億人民幣，還有另外未決訴訟所形成的無固定期限負債1.53億人民幣。主要清單如下所示：

企業(yè)：萬余元

（3）融合短期內(nèi)和長期負債水準(zhǔn)、貸幣余額、同業(yè)競爭可比公司等狀況，表明負債率太高的緣故，存不存在利率風(fēng)險及債務(wù)危機風(fēng)險性。

回應(yīng)：

同業(yè)競爭上市企業(yè)比照狀況

企業(yè)：億人民幣

積極與同業(yè)競爭上市企業(yè)比照，企業(yè)負債率較高，根本原因是債權(quán)債務(wù)規(guī)模龐大，2022年末企業(yè)的有息債務(wù)總金額56.97億人民幣，有息負債率為42.25%。

公司現(xiàn)階段存有債務(wù)危機情況，有一定的利率風(fēng)險，但多方努力下，各金融企業(yè)并沒有采用偏激對策，企業(yè)的債務(wù)金融機構(gòu)建立了債權(quán)人委員會，采用一致行動，產(chǎn)生政監(jiān)銀企合作工作合力，幫助商家擺脫困境。企業(yè)整體授信額度經(jīng)營規(guī)模已長期保持，公司和債務(wù)金融機構(gòu)有較好的多邊合作和多邊協(xié)調(diào)機制，一部分合作金融機構(gòu)早已給予企業(yè)很大的適用，減少了企業(yè)的銀行貸款利率。公司正在與金融企業(yè)商議，將短期貸款調(diào)節(jié)是中長期貸款，對逾期債務(wù)與金融企業(yè)商議開展資產(chǎn)重組，達到長期性還款協(xié)議書，減少債務(wù)危機風(fēng)險性，減少利率風(fēng)險。

3、有關(guān)壞賬損失。2022年度，中興華會計事務(wù)所給你企業(yè)出具了審計報告意見的財務(wù)審計報告，審計報告意見涉及事宜為截止到2022年12月31日，你企業(yè)因出示承兌和推進商業(yè)保理及保兌倉業(yè)務(wù)流程而擔(dān)負支付義務(wù)產(chǎn)生其他應(yīng)付款16.96億人民幣，對于該等賬款總計記提了6.82億人民幣壞賬損失。與此同時，貴公司對于逾期單據(jù)及保理，確定預(yù)計負債7.75億。

（1）請解釋出示承兌和推進商業(yè)保理及保兌倉業(yè)務(wù)流程，與此同時產(chǎn)生其他應(yīng)付款和預(yù)計負債的合理化，及其產(chǎn)生的實際全過程，并排示有關(guān)賬務(wù)處理會計分錄，表明賬務(wù)處理是不是適當(dāng)。

回應(yīng)：

1、商業(yè)匯票業(yè)務(wù)流程

2019年出票人臨沂市新世界農(nóng)牧業(yè)化工廠有限公司、山東省奧格尼綠色生態(tài)科技有限公司出具了54,536.00萬元商業(yè)匯票，以上單據(jù)到期時，出票人無法按時支付，公司為商業(yè)匯票的承兌人，對相對應(yīng)單據(jù)承擔(dān)著支付義務(wù)。2020年10月28日，民生工程銀行股份有限公司臨沂市支行向山東臨沂中級法院提出訴訟，對企業(yè)開展連同追索，要求其還款民生工程銀行股份有限公司臨沂市支行墊付本錢54,523.86萬余元及利息。企業(yè)根據(jù)謹慎原則，依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號-或有事項》要求，在2020年末將以上金額為預(yù)計負債和其他應(yīng)付款開展列示。有關(guān)賬務(wù)處理如下所示：

借貸方：其他應(yīng)付款

借貸方：預(yù)計負債

2、保理

2020年度，公司和臨沂市凡高農(nóng)資銷售有限責(zé)任公司、臨沂市迭香農(nóng)資銷售有限責(zé)任公司、臨沂市海連農(nóng)資銷售有限責(zé)任公司、臨沂市尼奧貿(mào)易有限公司、臨沂市米萊貿(mào)易有限公司簽署采購合同范本，以上賣家以對企業(yè)的應(yīng)收賬款分別往海爾金融保理（重慶市）有限責(zé)任公司（下稱“海爾金融保理”）、交行濰坊支行總計借款30,500萬余元（到目前為止賬戶余額20,851.53萬余元），簽署《有追索權(quán)快捷保理合同》。企業(yè)無法于合同約定的支付日全額償還以上應(yīng)交賬款，海爾金融保理依據(jù)合作協(xié)議書，向以上賣家以及公司開展追索。2021年11月19日海爾金融保理向山東省青島中級法院提出訴訟，對企業(yè)開展連同追索，要求其還款海爾金融保理本錢28,000萬余元及利息；2021年11月1日交行濰坊支行向山東臨沂市蘭山區(qū)公證機關(guān)申請辦理，山東臨沂市蘭山區(qū)公證機關(guān)出示執(zhí)行證書，企業(yè)還款交行濰坊支行借款本金2,500萬余元及利息。公司存在代為清償風(fēng)險，要承擔(dān)還貸義務(wù)，根據(jù)謹慎原則，公司在2021年末對于該額度記提預(yù)計負債，另外在預(yù)計負債和其他應(yīng)付款學(xué)科開展列示。有關(guān)賬務(wù)處理如下所示：

借貸方：其他應(yīng)付款

借貸方：預(yù)計負債

2022年2月，海爾金融保理協(xié)議書多方早已就以上事宜達成協(xié)議，賣家已依照和解書分期支付賬款。結(jié)合公司接收到的還貸通告對賣家早已還款的一部分賬款回沖其他應(yīng)付款及預(yù)計負債，有關(guān)賬務(wù)處理如下所示：

借：預(yù)計負債

貸：其他應(yīng)付款

3、保兌倉業(yè)務(wù)流程

2020年，臨沂市樂豐農(nóng)資產(chǎn)品有限責(zé)任公司、臨沂市尼奧貿(mào)易有限公司因其對企業(yè)的將來取貨權(quán)做為標(biāo)底向光大銀行青島市支行貸款3400萬余元（到目前為止賬戶余額2,183.53萬余元），預(yù)付款給公司為錢款，公司為供貨方，對未發(fā)貨預(yù)付款項承擔(dān)著退錢義務(wù)，截至2021年末，以上貸款已經(jīng)全部貸款逾期。2021年10月31日光大銀行青島市支行向青島市市南區(qū)法院提出訴訟，對企業(yè)開展法律責(zé)任追索，要求其還款光大銀行青島市支行本錢3,400萬余元及利息。根據(jù)謹慎原則，公司在2021年末對于該賬款記提預(yù)計負債，另外在預(yù)計負債和其他應(yīng)付款學(xué)科開展列示。有關(guān)賬務(wù)處理如下所示：

借：其他應(yīng)付款

貸：預(yù)計負債

依據(jù)法院判決書，法院企業(yè)賬款開展劃款，企業(yè)代貸款人償還欠款，有關(guān)賬務(wù)處理：

借：預(yù)計負債

貸：存款

（2）請說明貴公司出示承兌和推進商業(yè)保理及保兌倉業(yè)務(wù)流程的相關(guān)情況，及其保理的敵人方名稱和實際業(yè)務(wù)，表明是否屬于別的第三方負責(zé)資產(chǎn)或公司擔(dān)保。

回應(yīng)：

一、電子商業(yè)匯票有關(guān)情況

二、保理有關(guān)情況

三、保兌倉業(yè)務(wù)流程有關(guān)情況

以上商業(yè)承兌及商業(yè)保理、保兌倉業(yè)務(wù)流程系別的利益相關(guān)方實施的股權(quán)融資個人行為，公司表示不會有給其他第三方負責(zé)資產(chǎn)或公司擔(dān)保的情況。

（3）請列報其他應(yīng)付款關(guān)鍵組成，并告知以上其他應(yīng)付款具體內(nèi)容、產(chǎn)生原因、銷售對象及額度，借款方是不是和你公司存在關(guān)聯(lián)性，其變化是否滿足行業(yè)特性，業(yè)務(wù)是否具有商業(yè)實質(zhì)。

回應(yīng)：

一、期終其他應(yīng)付款關(guān)鍵組成

企業(yè)：萬余元

截至2022年年底，其他應(yīng)付款前10名詳情如下：

企業(yè)：萬余元

2022年末，企業(yè)其他應(yīng)付款期末數(shù)為19.49億人民幣，壞賬損失賬戶余額為7.63億人民幣，帳面價值11.86億人民幣。其他應(yīng)付款前十名占其他應(yīng)付款總額94.82%，除臨沂市金朗化工有限公司的往來賬外，別的大多為商業(yè)承兌及保理所形成，以上客戶和企業(yè)都不存有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

除商業(yè)承兌及保理外，剩下其他應(yīng)收款項大多為應(yīng)收款外界企業(yè)保證金擔(dān)保金、職工備付金等，均是企業(yè)正常的業(yè)務(wù)流程造成。

二、其他應(yīng)付款領(lǐng)域變化特性

與同行上市企業(yè)比照

企業(yè)：萬余元

根據(jù)以上，同業(yè)競爭上市企業(yè)其他應(yīng)付款變化幅度沒有明顯規(guī)律性，各本年度均波動較大，不具有明顯行業(yè)特性，對比性比較小。

（4）請年檢會計表明未獲取充足、適度的審計程序的主要原因，及其早已所采取的替代程序，并進一步表明以上應(yīng)收賬款的可收回性、壞賬準(zhǔn)備計提的無偏性以及對年度財務(wù)報告產(chǎn)生的影響。

回應(yīng)：

年檢會計審查建議：

對于以上其他應(yīng)付款，大家實施了下列審計證據(jù)：

1、了解公司管理人員，查驗相關(guān)信息，掌握其他應(yīng)收款項的產(chǎn)生原因及后續(xù)解決方法；

2、獲得期終余額明細，給對方部門進行詢證，核查應(yīng)收賬款賬戶余額；

3、查驗本期發(fā)生額，核查今天還錢的真實有效。

我們已經(jīng)給對方企業(yè)詢證往來賬賬戶余額，同時向高管掌握后面擬執(zhí)行解決方案，但以上往來賬額度重要、賬齡分析很長，資金回籠有待觀察，大家無法斷定以上其他應(yīng)付款是否能取回，也無法斷定企業(yè)根據(jù)賬齡分析計提壞賬損失是不是充足。

4、有關(guān)重大訴訟。年度報告表明，貴公司報告期末重大訴訟、訴訟事宜受賄金額總計為24.12億人民幣。麻煩你企業(yè)以目錄方式補充披露截止到回復(fù)函日的起訴狀況，包含但是不限于起訴基本概況、受賄金額、起訴進度、起訴案件審理結(jié)論及危害、起訴判決執(zhí)行狀況、公布日期（如可用），并解釋說明對于各類起訴事宜記提預(yù)計負債的情況和記提根據(jù)，是否滿足謹慎原則，是否滿足政府會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。請年檢會計、獨董審查并表達意見。

回應(yīng)：

一、企業(yè)截止到回復(fù)函日的起訴情況如下：

對于逾期借款的起訴，依據(jù)法院判決書結(jié)論，將借款本金在短期貸款列報，將貸款利息、逾期利息及利滾利記入應(yīng)付利息。

對于企業(yè)因出示承兌和推進商業(yè)保理及保兌倉業(yè)務(wù)流程所形成的支付義務(wù)，結(jié)合公司法院判決書結(jié)論，將償還本錢一部分在預(yù)計負債列報，將貸款利息、逾期利息及利滾利記入應(yīng)付利息。

對于投資人案件，企業(yè)聘用第三方機構(gòu)對很有可能所形成的賠償責(zé)任開展計算，并依據(jù)計算結(jié)論記提預(yù)計負債1.48億人民幣。

綜上所述，企業(yè)對于各類起訴事宜計提預(yù)計負債合乎謹慎原則，合乎政府會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

二、獨董自主的建議

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，大家對企業(yè)涉及到訴訟仲裁的事宜和對于訴訟仲裁事宜記提預(yù)計負債的情況和記提根據(jù)展開了審查，我們可以通過獲得起訴明細及預(yù)計負債清單等有關(guān)文件了解產(chǎn)品各案件的預(yù)計負債記提狀況，并和高管及相關(guān)負責(zé)人進行聯(lián)系，用心查看企業(yè)相關(guān)重大訴訟的信息披露狀況，獲知企業(yè)的起訴應(yīng)對策略及其起訴、調(diào)解的推進情況，同時結(jié)合起訴進度，逐一分辨企業(yè)對各案件計提預(yù)計負債是不是充足適當(dāng)，對于我們來說，企業(yè)根據(jù)現(xiàn)階段事實認定及訴訟仲裁工作進展，在和有關(guān)案子辯護律師和公司年審會計溝通交流并征詢技術(shù)專業(yè)意見后對于各類起訴事宜計提預(yù)計負債合乎謹慎原則，合乎《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

三、年檢會計審查建議

對于企業(yè)恢復(fù)狀況，融合年度財務(wù)報表審計工作中，執(zhí)行如下所示審查程序流程：

1、獲得起訴明細及預(yù)計負債清單，掌握各案件預(yù)計負債記提狀況；

2、查看企業(yè)有關(guān)重大訴訟的信息披露狀況，與高管進行交流，掌握起訴應(yīng)對策略及其起訴、調(diào)解的推進情況；

3、與企業(yè)相關(guān)負責(zé)人探討起訴實際情況，融合起訴工作進展，逐一分辨高管對各個案件計提預(yù)計負債是不是充足適當(dāng)。

根據(jù)審查，對于我們來說企業(yè)對于各類起訴事宜計提預(yù)計負債合乎謹慎原則，合乎政府會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

5、有關(guān)放入財產(chǎn)。報告期，你公司關(guān)聯(lián)方諾貝豐（我國）農(nóng)業(yè)有限公司以資抵債償還借款而放入合并范圍兩家企業(yè)貴州省諾依特租賃有限公司和山東豐倍得生物科技有限公司，取得成本分別是2.5億和1.35億，造成信譽0和-27萬。請說明以上兩家公司的具體生產(chǎn)經(jīng)營情況，包含但是不限于商品銷售、運營管理、核心客戶及其經(jīng)銷商等狀況，及其列入合并范圍的財產(chǎn)存不存在資產(chǎn)減值征兆。

回應(yīng)：

一、貴州省諾依特租賃有限公司關(guān)鍵生產(chǎn)經(jīng)營情況

貴州省諾依特租賃有限公司（下稱“諾依特租用”）2022年實現(xiàn)營收978.51萬余元，營業(yè)總成本1,269.04萬余元，純利潤-356.44萬余元。

諾依特租用無已有營銷團隊，諾依特租用以資抵債后，目前生產(chǎn)流水線所有租用給公司全資子公司金正大諾依特化學(xué)有限公司應(yīng)用，由金正大諾依特化學(xué)有限公司開展生產(chǎn)銷售，現(xiàn)階段各生產(chǎn)流水線產(chǎn)銷率平穩(wěn)。

二、山東省豐倍得生物技術(shù)關(guān)鍵生產(chǎn)經(jīng)營情況

山東省豐倍得生物科技有限公司（下稱“山東省豐倍得”）2022年實現(xiàn)營收0元，營業(yè)總成本1,765.88萬余元，純利潤-1,765.88萬余元。

山東省豐倍得無單獨的營銷團隊，產(chǎn)品主要由企業(yè)及分公司推廣銷售。2022年山東省豐倍得抵債資產(chǎn)全程未啟動，主要原因是各種抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)到山東省豐倍得后，必須山東省豐倍得從新申請辦理各種生產(chǎn)許可證。現(xiàn)階段，液體肥、葉肥和水溶性肥料生產(chǎn)流水線已正常的啟動。

三、列入合并范圍的財產(chǎn)存不存在資產(chǎn)減值征兆

諾依特租用和山東豐倍得2022年度虧本會受到各種辦理手續(xù)變動、技術(shù)改造維修和市場走勢因素的影響，全年度開機率不夠造成。企業(yè)在2022年末聘用第三方評估部門對相關(guān)資產(chǎn)展開了資產(chǎn)減值評定檢測，并沒有產(chǎn)生資產(chǎn)減值，同時隨著各類相關(guān)手續(xù)結(jié)束，以上企業(yè)機器設(shè)備已正常的啟動。

6、有關(guān)研發(fā)支出。年度報告表明，貴公司報告期研發(fā)支出為1.41億人民幣，同比增加21.64%，研發(fā)團隊為229人。請說明貴公司科研投入的賬務(wù)處理、研發(fā)團隊薪資的賬務(wù)處理及合理化。請年檢會計對于該事宜審查并表達意見，與此同時表明對預(yù)研項目真實有效實施的審計證據(jù)、獲得的審計程序及是不是充足。

回應(yīng)：

一、科研投入的賬務(wù)處理、研發(fā)團隊薪資的賬務(wù)處理及合理化

企業(yè)預(yù)研項目配有職業(yè)研發(fā)團隊，預(yù)研項目從項目立項到工程驗收均通過流程審批，總分類賬開設(shè)產(chǎn)品研發(fā)費用科目，內(nèi)設(shè)研發(fā)支出項目明細，財務(wù)部依照實際業(yè)務(wù)范疇開展分類計算，核算有關(guān)研發(fā)費用。詳細如下：

1、研發(fā)支出-立即資金投入，該學(xué)科主要運用于計算各分部具體研究過程中損耗的原材料、原材料、外包裝、動力能源等開支。

2、研發(fā)支出-人工費用，該學(xué)科主要運用于核算項目項目立項單位、研發(fā)部、生產(chǎn)制造小試環(huán)節(jié)中生產(chǎn)車間工作人員薪水、個人社保、褔利相關(guān)費用。

3、研發(fā)支出-折舊費，該學(xué)科主要運用于計算研發(fā)部檢樣環(huán)節(jié)中有關(guān)固資含房子、機器設(shè)備、器材、專用工具、電子產(chǎn)品等折舊率，各分部在有關(guān)生產(chǎn)車間小試過程的固資攤到產(chǎn)品研發(fā)有關(guān)的折舊率。

4、研發(fā)支出-其它雜費，該學(xué)科主要運用于計算項目立項單位、研發(fā)部的招待費、會務(wù)費、差旅費報銷、研發(fā)團隊培訓(xùn)費用、專家咨詢費、服務(wù)費用、郵寄費用等。

5、研發(fā)支出-廢棄物收益，該學(xué)科主要運用于計算產(chǎn)品研發(fā)中產(chǎn)生的新品、半成品加工、瑕疵品等對外銷售、營銷推廣收入，來抵減本期等研發(fā)支出。

綜上所述，企業(yè)研發(fā)支出依照預(yù)研項目開展核算，對研發(fā)支出的賬務(wù)處理合乎政府會計準(zhǔn)則以及相關(guān)制度的規(guī)定，有關(guān)賬務(wù)處理是合理的。

二、年檢會計審查建議

對于企業(yè)恢復(fù)狀況，融合年度財務(wù)報表審計工作中，執(zhí)行如下所示審查程序流程：

1、了解公司管理人員，掌握預(yù)研項目推進情況；

2、獲得研發(fā)立項材料，掌握預(yù)研項目具體內(nèi)容；

3、獲得產(chǎn)品研發(fā)費用明細賬及研發(fā)支出賬表，查驗研發(fā)支出的核算是否屬實、有效；

4、與上一期研發(fā)支出進行對比，剖析起伏緣故。

根據(jù)審查，對于我們來說企業(yè)研發(fā)支出的賬務(wù)處理合乎政府會計準(zhǔn)則的需求，研發(fā)支出真正、有效，大家實施的審計證據(jù)和獲得的審計程序是全面且適度的。

專此回應(yīng)。

金正大生態(tài)工程集團股份有限公司股東會

二二三年六月十三日