（上接D51版）

企業(yè)：萬余元

該分公司未來五年主營業(yè)務(wù)收入預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)列報(bào)如下所示：

企業(yè)：萬余元

該分公司未來五年主營業(yè)務(wù)成本預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)列報(bào)如下所示：

企業(yè)：萬余元

4）重要假定及主要參數(shù)

A、2021年評(píng)定關(guān)鍵假定如下所示：

一般假定：

a、財(cái)產(chǎn)連續(xù)使用假定：財(cái)產(chǎn)連續(xù)使用假定就是指評(píng)定時(shí)應(yīng)根據(jù)被評(píng)估資產(chǎn)按現(xiàn)階段的用處和使用方法、經(jīng)營規(guī)模、頻率、環(huán)境及狀況正常使用，或在有所變化的前提下應(yīng)用，相對(duì)應(yīng)明確評(píng)價(jià)方法、參數(shù)和根據(jù)。

b、公司長久經(jīng)營的假定：將企業(yè)的財(cái)產(chǎn)做為評(píng)估對(duì)象而做出評(píng)估假設(shè)。即公司做為運(yùn)營主體，在所在外部環(huán)境下，依照經(jīng)營計(jì)劃，長期運(yùn)營下來。企業(yè)管理者承擔(dān)且有水平擔(dān)當(dāng)責(zé)任；公司誠信經(jīng)營，并能獲得適度盈利，以保持持續(xù)盈利。

c、公開市場(chǎng)操作假定：公開市場(chǎng)操作假定是假設(shè)在市場(chǎng)中買賣的財(cái)產(chǎn)，或擬在市場(chǎng)中買賣的財(cái)產(chǎn)，買賣雙方彼此之間影響力公平，彼此之間都是有得到充足市場(chǎng)動(dòng)向的好機(jī)會(huì)與時(shí)間，這樣有利于對(duì)資產(chǎn)作用、主要用途以及成交價(jià)等作出理性的分辨。該假定以財(cái)產(chǎn)在市場(chǎng)中能夠公布交易為載體。

d、買賣假定：買賣假定是假設(shè)全部待評(píng)估資產(chǎn)早已處于買賣的過程當(dāng)中，鑒定師依據(jù)待評(píng)估資產(chǎn)的交易規(guī)則等仿真模擬市場(chǎng)進(jìn)行定價(jià)。是資產(chǎn)報(bào)告評(píng)估得到所進(jìn)行的一個(gè)最基本前提假設(shè)。

e、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)假定：我國現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策導(dǎo)向無根本變化；在預(yù)測(cè)分析年代內(nèi)金融機(jī)構(gòu)信貸利率、費(fèi)率、征收率無根本變化；被評(píng)定企業(yè)占有的區(qū)域的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境無根本變化；被評(píng)定企業(yè)行業(yè)類別的發(fā)展勢(shì)頭平穩(wěn)，和被評(píng)定企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營相關(guān)的我國現(xiàn)行法律、政策法規(guī)、國家經(jīng)濟(jì)政策長期保持。

尤其假定：

a、假定評(píng)估對(duì)象能按照計(jì)劃的經(jīng)營目地、運(yùn)營模式長期運(yùn)營下來，其盈利預(yù)測(cè)；

b、假定評(píng)估對(duì)象生產(chǎn)運(yùn)作所消耗的物資供貨及價(jià)格無根本變化；其生產(chǎn)出來的產(chǎn)品報(bào)價(jià)無不可預(yù)測(cè)的根本變化；

c、假定被評(píng)定企業(yè)高管盡職履責(zé)，具備一定的管理方法才可以良好的職業(yè)道德規(guī)范，被評(píng)定部門的管控風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)秀人才風(fēng)險(xiǎn)等處在控制范圍或可以得到充分解決；

d、假定被評(píng)定企業(yè)不久的將來運(yùn)營期內(nèi)總資產(chǎn)、組成，主營，收入與成本的組成及其經(jīng)營模式和成本管理等未出現(xiàn)明顯變化。都不考慮到將來可能因?yàn)楦吖?、?jīng)營模式及其經(jīng)營環(huán)境等轉(zhuǎn)變所導(dǎo)致的總資產(chǎn)、組成及其主營等情況的改變所產(chǎn)生的損益表；

e、假定評(píng)估對(duì)象的現(xiàn)金流量在每一個(gè)預(yù)測(cè)分析階段的其中造成；

f、假定被評(píng)定企業(yè)在接下來的經(jīng)營期限里的資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模未發(fā)生變化；

g、假定盈利期制訂的經(jīng)營計(jì)劃實(shí)施措施能按預(yù)訂時(shí)間和進(jìn)展按期完成，并獲得預(yù)期效益；應(yīng)收賬款可以正常取回，應(yīng)交賬款需正常的付款；

h、假定沒有其他難以預(yù)測(cè)和不可抗拒因素對(duì)運(yùn)營所造成的深遠(yuǎn)影響。

此次評(píng)估假設(shè)與之前階段的評(píng)估假設(shè)一致。

B、2021年評(píng)定關(guān)鍵主要參數(shù)如下所示：

在其中，此次選擇稅前工資貼現(xiàn)率做為貼現(xiàn)率，計(jì)算方法如下所示：

稅前工資貼現(xiàn)率=WACC/（1-T）

WACC是指將公司股東預(yù)期回報(bào)率和付息債權(quán)人預(yù)期回報(bào)率依照資本結(jié)構(gòu)里的其他綜合收益和還息債務(wù)所占比例加權(quán)平均值計(jì)算出來的預(yù)期回報(bào)率，計(jì)算公式：

WACC=Rd×（1-T）×D/(D+E)+Re×E/(D+E)

在其中：Re：權(quán)益資本成本；Rd：還息債務(wù)資本成本；E：利益的商業(yè)價(jià)值；D：還息負(fù)債的商業(yè)價(jià)值；T：公司所得稅率

此次選用資本資產(chǎn)定價(jià)模型（CAPM）明確權(quán)益資本成本，計(jì)算方法如下所示：

Re=Rf+β×MRP+Rc

在其中：Re：權(quán)益資本成本；Rf：無風(fēng)險(xiǎn)利潤；β：權(quán)利的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)；MRP：銷售市場(chǎng)無風(fēng)險(xiǎn)利率；Rc：公司特定風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整系數(shù)

（3）2022年商譽(yù)減值測(cè)試全過程：

如上所述，2022年江蘇蘇濱已經(jīng)基本無業(yè)務(wù)流程，企業(yè)判定不具備持續(xù)盈利，在未來將撤銷該分公司。所以在合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面對(duì)剩下的信譽(yù)帳面價(jià)值全額的計(jì)提減值準(zhǔn)備。

（4）2020-2021年評(píng)定主要參數(shù)較為

江蘇蘇濱2020-2021年評(píng)定關(guān)鍵主要參數(shù)較為如下所示：

由以上得知，2020-2021年度，商譽(yù)減值測(cè)試有關(guān)評(píng)估關(guān)鍵主要參數(shù)關(guān)鍵差別為預(yù)測(cè)分析期營收增長率及預(yù)測(cè)分析期毛利率：2020年度，江蘇蘇濱預(yù)測(cè)分析期營收增長率為9.22-5.00%，預(yù)測(cè)分析期毛利率為6.43-6.82%，發(fā)展前途優(yōu)良，主要系江蘇蘇濱做為加工制造業(yè)企業(yè)，以歷史時(shí)間運(yùn)營數(shù)據(jù)和今后訂單信息狀況作為支撐精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，與本本年度企業(yè)的總體生產(chǎn)經(jīng)營情況相符合。2021年度，受地方政府硬性要求退出的突發(fā)性不可抗力事件產(chǎn)生的影響，企業(yè)喪失已有生產(chǎn)量，但仍然憑著所持有的化肥生產(chǎn)許可根據(jù)委外加工的方式開拓市場(chǎng)，轉(zhuǎn)變?yōu)闋I銷公司，總體造成主營業(yè)務(wù)收入、毛利率下降。在這個(gè)基礎(chǔ)上，企業(yè)根據(jù)謹(jǐn)慎原則，再次預(yù)測(cè)分析了將來的營收增長率及毛利率情形，預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)較2020年度存在一定降低。因而，江蘇蘇濱2020-2021年評(píng)估所根據(jù)的關(guān)鍵主要參數(shù)的差別主要系具體生產(chǎn)經(jīng)營情況產(chǎn)生變化導(dǎo)致的，具備合理化。

總的來說，企業(yè)以第三方評(píng)估組織所開具的以商譽(yù)減值測(cè)試為主要目的分析報(bào)告做為根據(jù)，與此同時(shí)對(duì)各個(gè)資產(chǎn)組經(jīng)審計(jì)后資產(chǎn)總額里的非經(jīng)營性資產(chǎn)及債務(wù)作出調(diào)整后，綜合考量信譽(yù)的資產(chǎn)減值狀況。公司管理人員在做出重要假定時(shí)考慮到了：（1）將預(yù)測(cè)分析期利潤增長率與企業(yè)歷史利潤增長率以及企業(yè)歷史記錄進(jìn)行對(duì)比；（2）將預(yù)測(cè)利潤率和以往銷售業(yè)績進(jìn)行對(duì)比，并確定市場(chǎng)前景；（3）測(cè)算貼現(xiàn)率時(shí)融合綜合性要素。融合之上對(duì)資產(chǎn)重組的計(jì)算、對(duì)計(jì)算環(huán)節(jié)中重要參數(shù)挑選以及對(duì)于各資產(chǎn)組基本概況的解讀，企業(yè)對(duì)商譽(yù)減值準(zhǔn)備的記提是充足、有效、謹(jǐn)慎的，合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

5、有關(guān)花費(fèi)。年度報(bào)告表明，貴公司報(bào)告期營業(yè)費(fèi)用1.06億，同比增長18.39%；期間費(fèi)用6.27億，同比增長17.48%；銷售費(fèi)用0.48億，同比下降67.11%。請(qǐng)結(jié)合企業(yè)當(dāng)年度各類業(yè)務(wù)開展情況，表明成本費(fèi)用同比變動(dòng)的原因和變化情況與企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營情況是否一致。

企業(yè)回應(yīng)：

企業(yè)2022年主營業(yè)務(wù)收入和三項(xiàng)成本費(fèi)用的變化情況比照如下所示：

企業(yè)：元

如前表所顯示，報(bào)告期企業(yè)產(chǎn)品營銷和業(yè)務(wù)拓展?fàn)顩r良好，主營業(yè)務(wù)收入同比增加41.79%，在其中鋰電材料板塊增長率較大，為70.41%。伴隨著營銷額增長，企業(yè)日常經(jīng)營成本也有所增加，但成本費(fèi)用具備相對(duì)性剛性的特性，增長率相對(duì)性主營業(yè)務(wù)收入的增長幅度比較小，因而報(bào)告期營業(yè)費(fèi)用和期間費(fèi)用各自同比增加18.39%和17.48%，整體具備合理化。2022年度銷售費(fèi)用同期相比明顯下降，主要系匯率變化所產(chǎn)生的匯兌收益提升比較多，實(shí)際詳細(xì)上述情況第2種情況有關(guān)“企業(yè)銷售費(fèi)用下降的緣故”的解釋。下面關(guān)鍵剖析營業(yè)費(fèi)用、期間費(fèi)用的清單變化情況。

2、營業(yè)費(fèi)用變化情況

企業(yè)2022年市場(chǎng)銷售費(fèi)用明細(xì)表額度與去年同期數(shù)據(jù)分析如下所示：

企業(yè)：元

如前表所顯示，企業(yè)2022年?duì)I業(yè)費(fèi)用同比增加18.39%，在其中提成、銷售市場(chǎng)開發(fā)費(fèi)和工資薪金的變化額度也較大，總計(jì)變化額度占營業(yè)費(fèi)用變化金額的90.57%。因?yàn)閳?bào)告期主營業(yè)務(wù)收入同比增加比較多，收取的銷售傭金和收取的業(yè)務(wù)員薪資比上年同期提升96.54%和31.34%，并且由于2022年度中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特殊時(shí)期，銷售市場(chǎng)開發(fā)成本的成本費(fèi)用有所下降，同比下降37.31%。在上述所說情況的作用下，整體營業(yè)費(fèi)用同比增加18.39%，符合公司具體生產(chǎn)經(jīng)營情況，具備其合理化。

3、期間費(fèi)用變化情況

企業(yè)2022年管理費(fèi)用明細(xì)額度與去年同期數(shù)據(jù)分析如下所示：

企業(yè)：元

如前表所顯示，企業(yè)2022年期間費(fèi)用同比增加17.48%，主要系環(huán)保費(fèi)、工資薪金、折舊攤銷的變化額度也較大，總計(jì)變化額度占期間費(fèi)用變化金額的95.99%。在其中：伴隨著銷售規(guī)模增長，為持續(xù)改善和完善環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，不斷提升污染治理水準(zhǔn)，企業(yè)加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)層面資金投入，報(bào)告期產(chǎn)生環(huán)保費(fèi)155,329,880.89元，同比增長56.20%；報(bào)告期伴隨著業(yè)務(wù)流程的增長跟新工程項(xiàng)目的建成投產(chǎn)，企業(yè)有所增加了管理者，記入期間費(fèi)用的工資薪金204,493,607.95元，同比增長21.72%；與此同時(shí)，伴隨新建工程的建成投產(chǎn)，寫字樓、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等相對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)到固資折舊費(fèi)用，報(bào)告期記入期間費(fèi)用的折舊攤銷費(fèi)155,329,880.89元，同比增長18.07%。在上述所說情況的作用下，整體期間費(fèi)用同比增加17.48%，符合公司的具體生產(chǎn)經(jīng)營情況，具備其合理化。

總的來說，報(bào)告期企業(yè)成本費(fèi)用的變化情況與企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營情況配對(duì)。

6、有關(guān)花費(fèi)。年度報(bào)告表明，貴公司報(bào)告期研發(fā)支出1.74億，同比增長37.71%，研發(fā)團(tuán)隊(duì)為607人，同比增長1.85%。請(qǐng)結(jié)合研發(fā)支出關(guān)鍵組成，表明研發(fā)支出和研發(fā)團(tuán)隊(duì)增長態(tài)勢(shì)不一致的原因。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)對(duì)于該事宜審查并表達(dá)意見，與此同時(shí)表明對(duì)預(yù)研項(xiàng)目真實(shí)有效實(shí)施的審計(jì)證據(jù)、獲得的審計(jì)程序及是不是充足。

（一）企業(yè)回應(yīng)

2022年度，企業(yè)研發(fā)支出關(guān)鍵組成及變化、薪資記入研發(fā)支出的研發(fā)團(tuán)隊(duì)數(shù)量和變化情況如下所示：

企業(yè)：萬余元

由以上得知，2022年度，企業(yè)研發(fā)支出較去年同期提升4,770.57萬余元，增長幅度37.71%，增大的原主要是年度鋰電行業(yè)、飛防行業(yè)景氣，企業(yè)為了保持競(jìng)爭(zhēng)能力，大力開拓新品、新技術(shù)，總體增強(qiáng)了產(chǎn)品研發(fā)原材料、工作人員投入，造成研發(fā)支出大幅上升。在其中，2022年度，產(chǎn)品研發(fā)有關(guān)直接材料成本資金投入提升3,876.52萬余元，為最主要的研發(fā)支出提升由來，提升額度比例為81.26%；2022年度，企業(yè)研發(fā)團(tuán)隊(duì)總計(jì)607人，同比增長1.85%，在其中：（1）不斷參加研究與開發(fā)且薪資記入研發(fā)支出的人數(shù)為502人，同比增長22.44%，研發(fā)支出中工資薪金額度5,480.09萬余元，較去年同期提高25.81%，二者變化趨勢(shì)一致。（2）偶發(fā)、暫時(shí)性參加研制的別的輔助崗位數(shù)量達(dá)到105人，同比下降43.55%，這部分研發(fā)團(tuán)隊(duì)薪酬考核指標(biāo)值并以產(chǎn)品研發(fā)每日任務(wù)為主導(dǎo)，故從謹(jǐn)慎性原則角度出發(fā)沒有將其薪資記入研發(fā)支出。因而，公司薪酬記入研發(fā)支出的開發(fā)關(guān)鍵人數(shù)變化與研發(fā)支出的變化趨勢(shì)相一致。

（二）會(huì)計(jì)工作中

1、審查程序流程

對(duì)于研發(fā)支出信息真實(shí)性及變化的合理化，大家實(shí)施的審計(jì)證據(jù)包含但是不限于：

（1）理解與研發(fā)支出確定有關(guān)的關(guān)鍵所在內(nèi)控制度，點(diǎn)評(píng)這種掌控的設(shè)計(jì)方案，明確它是否獲得實(shí)行，并檢測(cè)有關(guān)內(nèi)控制度的運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)效性；

（2）實(shí)行解釋性程序流程，剖析研發(fā)支出的組成及變化的合理化；

（3）獲得并注意預(yù)研項(xiàng)目明細(xì)分類賬、研發(fā)立項(xiàng)材料、立項(xiàng)審批狀況、產(chǎn)品研發(fā)結(jié)題報(bào)告、技術(shù)成果等相關(guān)資料，掌握各預(yù)研項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算、執(zhí)行情況、延續(xù)時(shí)間、資金投入額度及組成、實(shí)施人員及功效等狀況，以審查預(yù)研項(xiàng)目信息真實(shí)性；

（4）查驗(yàn)預(yù)研項(xiàng)目原材料申領(lǐng)、人力薪資及其它費(fèi)用列支等會(huì)計(jì)原始憑證以及相關(guān)申請(qǐng)流程，審查研發(fā)支出信息真實(shí)性；

（5）獲得產(chǎn)品研發(fā)人員清單及薪資統(tǒng)計(jì)表，剖析研發(fā)團(tuán)隊(duì)薪資變化的合理化，查驗(yàn)研發(fā)團(tuán)隊(duì)分類合理化及其工資薪金計(jì)提精確性；

（6）獲得產(chǎn)品研發(fā)有關(guān)固定資產(chǎn)卡片及折舊費(fèi)統(tǒng)計(jì)表，核查折舊計(jì)提正確與否；

（7）獲得并檢查委外研發(fā)費(fèi)用有關(guān)的受托產(chǎn)品研發(fā)合同書、受托開發(fā)進(jìn)度、稅票及金融機(jī)構(gòu)支付回單等會(huì)計(jì)原始憑證，審查受托研發(fā)支出信息真實(shí)性。

2、審查結(jié)果

通過以上審計(jì)證據(jù)，大家沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)研發(fā)支出存有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；與此同時(shí)，對(duì)于我們來說企業(yè)2022年度研發(fā)支出的變化趨勢(shì)與參加產(chǎn)品研發(fā)關(guān)鍵人數(shù)變化趨勢(shì)相符合。

特此公告。

浙江永太科技發(fā)展有限公司股東會(huì)

2023年6月13日