（上接23版）

處置房地產(chǎn)收入來(lái)自公司在報(bào)告期內(nèi)處置宿舍樓，屬于偶然業(yè)務(wù)。由于土地和房地產(chǎn)價(jià)值較高，公司采取分期付款的信用政策，按照合同前、合同簽訂后、轉(zhuǎn)讓后分階段付款。最后，客戶在轉(zhuǎn)讓后15個(gè)月內(nèi)支付剩余的余額。截至本詢價(jià)函回復(fù)日，客戶按合同支付。

公司自有的物業(yè)租賃、創(chuàng)業(yè)園區(qū)經(jīng)營(yíng)和物業(yè)管理服務(wù)收入通常采用先付后用的政策結(jié)算，即客戶在一定期限內(nèi)收取租金和物業(yè)管理費(fèi)，并在提供相應(yīng)服務(wù)后按月結(jié)轉(zhuǎn)損益。對(duì)于部分核心客戶，經(jīng)公司相關(guān)部門同意，公司根據(jù)客戶需求，結(jié)合存款金額、租賃期限、租賃面積、經(jīng)營(yíng)狀況等因素，給予一定的賬戶期。在報(bào)告期內(nèi)，主要客戶通?？梢园凑蘸贤Ц蹲饨鸷臀飿I(yè)管理費(fèi)，主要客戶通?？梢栽诮o定的賬戶期內(nèi)支付。

當(dāng)公司開(kāi)展葡萄酒銷售業(yè)務(wù)時(shí)，銷售部門將調(diào)查客戶背景，了解客戶需求，登記客戶基本信息，并根據(jù)客戶資質(zhì)和信用狀況給予一定數(shù)額的信用銷售；所有客戶的信用額度和信用期必須在正常交易前通過(guò)批準(zhǔn)。對(duì)于團(tuán)購(gòu)客戶，客戶通常支付部分預(yù)付款，公司交付客戶驗(yàn)收后支付余額。對(duì)于一些信用良好或長(zhǎng)期合作的客戶，公司將給予余額約幾個(gè)月的信用賬戶期。

對(duì)于未按信用期結(jié)算的客戶，公司要求經(jīng)理及時(shí)與銷售負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)系并反饋信息。財(cái)務(wù)部應(yīng)定期分析應(yīng)收賬款的可回收性，并根據(jù)公司的壞賬政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。由于國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下滑和國(guó)民消費(fèi)需求下降，租賃市場(chǎng)寒冷，白酒市場(chǎng)股票競(jìng)爭(zhēng)加劇，公司部分核心客戶也受到不同程度的影響，導(dǎo)致近年來(lái)公司租賃和白酒銷售業(yè)務(wù)的收款周期延長(zhǎng)。

二、應(yīng)收賬款期末余額變化的原因及合理性

報(bào)告期末，公司應(yīng)收賬款余額為2027.13萬(wàn)元，其中應(yīng)收賬款1643.50萬(wàn)元，占應(yīng)收賬款總額的81.08%。排除處置房地產(chǎn)業(yè)務(wù)影響后，應(yīng)收賬款余額為383.63萬(wàn)元，較期初減少62.15%。具體變化如下:

單位：萬(wàn)元

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1、公司自有物業(yè)租賃創(chuàng)業(yè)園運(yùn)營(yíng)服務(wù)期末應(yīng)收賬款較期初增長(zhǎng)7.71%，與收入增長(zhǎng)趨勢(shì)一致，主要受國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行影響。公司部分核心客戶也受到不同程度的影響，導(dǎo)致客戶收款周期延長(zhǎng)，期末應(yīng)收賬款較期初略有增長(zhǎng)。

與同行業(yè)上市公司相比，公司租賃創(chuàng)業(yè)園區(qū)運(yùn)營(yíng)服務(wù)如下表所示（由于上市公司年報(bào)未單獨(dú)披露應(yīng)收賬款屬于哪一產(chǎn)品類別或行業(yè)類別，公司收入變化和應(yīng)收賬款變化的類比考慮整體變量，非單獨(dú)租賃），公司應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入的6.71%，處于行業(yè)中間值；在同行業(yè)上市公司中，德必集團(tuán)、金河商業(yè)管理的營(yíng)業(yè)收入較去年同期有所下降。與公司租賃業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)趨勢(shì)相反，主要是基于穩(wěn)定長(zhǎng)期的租賃關(guān)系，自有群興工業(yè)園區(qū)收入1357.84萬(wàn)元，占租賃收入的59.77%，較去年同期增長(zhǎng)5.79%。；但期末公司自有物業(yè)租賃及創(chuàng)業(yè)園運(yùn)營(yíng)服務(wù)應(yīng)收賬款增長(zhǎng)趨勢(shì)與同行業(yè)上市公司一致，基于公司業(yè)務(wù)規(guī)?；鶖?shù)較小，因此，與行業(yè)上市公司相比，變化幅度相對(duì)較小。

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2、報(bào)告期內(nèi)，公司酒類銷售收入較去年同期下降71.06%，期末應(yīng)收賬款較去年同期下降73.49%。應(yīng)收賬款的變化趨勢(shì)與收入的變化趨勢(shì)一致。公司選擇部分葡萄酒上市公司數(shù)據(jù)（由于上市公司年度報(bào)告沒(méi)有單獨(dú)披露應(yīng)收賬款屬于產(chǎn)品類別或行業(yè)類別，因此公司收入變化和應(yīng)收賬款變化類比考慮整體變量，非單獨(dú)葡萄酒銷售），大多數(shù)上市公司應(yīng)收賬款和收入同向變化，但由于不同公司產(chǎn)品、銷售策略的差異，酒類銷售收入應(yīng)收賬款的變化趨勢(shì)與同行業(yè)上市公司基本一致。

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綜上所述，公司期末應(yīng)收賬款期末余額的變化主要與收入變化相一致，總體變化趨勢(shì)與同行業(yè)上級(jí)公司趨同。

（3）根據(jù)年度報(bào)告，公司根據(jù)個(gè)人壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款期末賬面余額為0，期初為250.34萬(wàn)元。請(qǐng)補(bǔ)充說(shuō)明每個(gè)應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的初始余額，包括但不限于客戶名稱、金額、形成原因和時(shí)間、是否為關(guān)聯(lián)方、壞賬金額和比例、分為個(gè)人基礎(chǔ)、增減變化等，并說(shuō)明本期末余額為0的原因。

【公司回復(fù)】

公司單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備期初余額為250.34萬(wàn)元。由于形成時(shí)間長(zhǎng)，預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)大，根據(jù)謹(jǐn)慎原則，按50%單項(xiàng)計(jì)提壞賬，具體如下:

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2020年12月，公司與廈門市湖里區(qū)在金星餐廳(以下簡(jiǎn)稱“金星”)、湖南盛奇酒業(yè)有限公司(以下“湖南盛奇”)簽訂了酒類“購(gòu)銷合同”，并按合同約定收取預(yù)付款，然后交付給金星和湖南盛奇?？蛻舴謩e于2020年12月和2021年1月簽字。合同約定貨物到達(dá)客戶指定地點(diǎn)后，客戶需要在檢查后支付剩余余額。但經(jīng)過(guò)公司電話、微信、律師函等多次催收，客戶均未支付剩余款項(xiàng)。

2019年10月，公司原子公司鋒火臺(tái)與南京子谷大數(shù)據(jù)科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱“南京子谷”)簽訂了《房屋租賃合同》。合同約定將位于紫東創(chuàng)意園A7號(hào)樓402室的房屋租賃給南京子谷，租賃期為2019年11月1日至2025年1月31日。2021年，南京子谷致函公司退租。經(jīng)公司發(fā)《律師函》催告，南京子谷未按《房屋租賃合同》約定繳納租金，補(bǔ)足免租期租金，違約解除合同需要補(bǔ)足的租金。之后，南京子谷在未通知公司的情況下簡(jiǎn)單注銷，公司隨后向南京市棲霞區(qū)人民法院提起訴訟。

公司單項(xiàng)計(jì)提的依據(jù)是客觀證據(jù)表明可能發(fā)生減值，如債務(wù)人撤銷、破產(chǎn)或死亡，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍不能收回，現(xiàn)金流嚴(yán)重不足，根據(jù)未來(lái)現(xiàn)金流現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，單獨(dú)進(jìn)行減值試驗(yàn)，確認(rèn)減值損失。

在出現(xiàn)上述減值跡象后，公司根據(jù)雙方簽訂的合同、業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)展、雙方溝通、客戶公司經(jīng)營(yíng)狀況和償付能力，對(duì)相關(guān)應(yīng)收賬款的可回收金額進(jìn)行綜合評(píng)估，并作為準(zhǔn)備壞賬的依據(jù)。由于應(yīng)收賬款形成時(shí)間長(zhǎng)，客戶惡意拖欠應(yīng)收賬款的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)較大。結(jié)合減值跡象和謹(jǐn)慎原則，公司按50%的單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提依據(jù)充分合理。

本期末單項(xiàng)應(yīng)收賬款余額為0，受國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行和消費(fèi)者需求下降的影響，公司客戶觀望情緒強(qiáng)烈，更加謹(jǐn)慎。為了盡快收回現(xiàn)金流，業(yè)務(wù)整合和收縮前景和利潤(rùn)預(yù)期不明確的項(xiàng)目行業(yè)，調(diào)整業(yè)務(wù)方向，靈活實(shí)現(xiàn)難以收回的應(yīng)收賬款，導(dǎo)致金星和湖南盛奇期末應(yīng)收賬款余額為0；此外，由于子公司鋒火臺(tái)經(jīng)營(yíng)的紫東國(guó)際創(chuàng)業(yè)園載體空間近三年租賃率逐漸下降，預(yù)計(jì)租賃市場(chǎng)形勢(shì)不明朗。為了降低公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，公司在報(bào)告期內(nèi)轉(zhuǎn)讓了鋒火臺(tái)100%的股權(quán)。隨著公司合并報(bào)表范圍的變化，南京子谷的應(yīng)收賬款立即出臺(tái)。

經(jīng)自查，金星、湖南盛奇、南京子谷與公司、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、5%以上股東、實(shí)際控制人無(wú)關(guān)。

(4)年報(bào)顯示，公司按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款期末賬面余額為2027.13萬(wàn)元。鑒于公司收入來(lái)自多個(gè)行業(yè)，請(qǐng)結(jié)合公司壞賬計(jì)提政策、客戶性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)特征，說(shuō)明只確認(rèn)一個(gè)組合（賬齡組合）計(jì)提壞賬的合理性。同時(shí)，公司設(shè)定賬齡在一年內(nèi)的應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例為2.00%，賬齡在1-2年內(nèi)的比例為20%。請(qǐng)說(shuō)明各賬齡對(duì)應(yīng)壞賬計(jì)提比例的確認(rèn)過(guò)程和合理性，結(jié)合同行業(yè)可比公司的情況和前一年的應(yīng)收賬款收款情況。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)問(wèn)題(1)至(4)發(fā)表驗(yàn)證意見(jiàn)。

【公司回復(fù)】

1、確定公司應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)期信用損失的方法

對(duì)逾期、違約、糾紛、訴訟等信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加、信用損失的其他應(yīng)收款項(xiàng)，公司應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行預(yù)期信用損失測(cè)試。損失準(zhǔn)備按應(yīng)收合同現(xiàn)金流與預(yù)期現(xiàn)金流之間的差額計(jì)提，計(jì)入當(dāng)期損益。

當(dāng)單個(gè)工具層面不能以合理成本評(píng)估預(yù)期信用損失的充分證據(jù)時(shí)，公司根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收賬款分為若干組合，根據(jù)歷史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前情況和對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的判斷，在組合的基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)期信用損失。確定組合的依據(jù)如下：

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如果沒(méi)有客觀證據(jù)表明單個(gè)應(yīng)收賬款的信用減值或信用風(fēng)險(xiǎn)很低，單個(gè)金融資產(chǎn)不能以合理的成本評(píng)估預(yù)期的信用損失，則將其劃分為會(huì)計(jì)年齡風(fēng)險(xiǎn)組合。

報(bào)告期末，公司按組合計(jì)提的應(yīng)收賬款賬面余額為2027.13萬(wàn)元，其中1643.50萬(wàn)元來(lái)源于公司處置宿舍樓形成的金佳力應(yīng)收賬款。無(wú)明顯證據(jù)表明應(yīng)收賬款存在減值風(fēng)險(xiǎn)(詳見(jiàn)問(wèn)題6(1)回復(fù))；公司自有物業(yè)租賃應(yīng)收賬款期末余額為152.42萬(wàn)元，主要是群龍應(yīng)付的群星工業(yè)園區(qū)租金。自2018年以來(lái)，群龍與公司建立了長(zhǎng)期友好的租賃關(guān)系，并按合同約定按時(shí)支付租金。由于群龍年底需要資金周轉(zhuǎn)，公司理解并給予了一定的寬限時(shí)間。截至本詢價(jià)函回復(fù)日，群隆已支付期末應(yīng)付租金；公司酒類銷售應(yīng)收賬款期末余額為231.21萬(wàn)元，賬齡不超過(guò)2年，其中78.44%為一年內(nèi)應(yīng)收賬款。沒(méi)有明顯證據(jù)表明應(yīng)收賬款存在減值風(fēng)險(xiǎn)。

公司綜合考慮各行業(yè)的收款歷史，房屋處置形成的應(yīng)收賬款是偶然的、不可持續(xù)的。自有物業(yè)租賃、創(chuàng)業(yè)園經(jīng)營(yíng)、物業(yè)管理服務(wù)收入多采用預(yù)收形式。期末應(yīng)收賬款客戶是公司的長(zhǎng)期合作伙伴，信譽(yù)良好。根據(jù)公司一年內(nèi)壞賬比例高達(dá)97.54%，判斷客戶違約風(fēng)險(xiǎn)較低。由于報(bào)告期末公司應(yīng)收賬款的客戶不屬于合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方，公司根據(jù)賬戶年齡組合計(jì)提預(yù)期信用損失，并采用賬戶年齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。具體金額見(jiàn)下表：

單位：萬(wàn)元

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由于房地產(chǎn)處置期末應(yīng)收賬款比例較高，根據(jù)合同，轉(zhuǎn)讓分別在12個(gè)月、15個(gè)月后3天內(nèi)支付剩余的第四期、第五期，為避免壞賬風(fēng)險(xiǎn)，在到期前，公司將通過(guò)電話、微信、信件等方式積極督促金按合同條款嚴(yán)格履行合同，有效保護(hù)公司的權(quán)益。

二、公司壞賬計(jì)提比例的確認(rèn)過(guò)程及合理性

公司根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征，將不需要單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)與單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)分為若干組合。根據(jù)前一年相同或相似的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率，根據(jù)當(dāng)前情況確定當(dāng)期各組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。公司按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例如下：

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與租賃行業(yè)上市公司相比，一年內(nèi)壞賬計(jì)提比例一般為5%。公司一年內(nèi)壞賬計(jì)提比例略低于同行業(yè)上市公司，主要是因?yàn)楣咀赓U業(yè)務(wù)通常采用先付后用的政策結(jié)算，客戶逾期風(fēng)險(xiǎn)較低。對(duì)于一些核心客戶，公司結(jié)合租賃期限、租賃面積等多種因素給予一定的會(huì)計(jì)期限。申請(qǐng)賬期的客戶通?？梢栽诮o定的賬期內(nèi)支付款項(xiàng)；公司一年以上壞賬計(jì)提比例高于同行業(yè)上市公司，主要是為了正確反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況，公司采取更加謹(jǐn)慎穩(wěn)定的會(huì)計(jì)政策。

對(duì)于葡萄酒流通和葡萄酒生產(chǎn)行業(yè)上市公司，根據(jù)不同公司的歷史支付、信用周期等，不同的葡萄酒上市公司使用壞賬比例不同，公司3年以下壞賬比例在行業(yè)中間，3年以上壞賬比例與同一行業(yè)公司基本一致，是公司綜合考慮歷史和信用風(fēng)險(xiǎn)特征的結(jié)果。

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報(bào)告期結(jié)束時(shí)，公司將應(yīng)收賬款預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)較小的余額納入賬齡組，提取壞賬準(zhǔn)備；積極收取逾期應(yīng)收賬款，并單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，評(píng)估其回收風(fēng)險(xiǎn)。目前公司與逾期付款公司合作關(guān)系良好，無(wú)證據(jù)表明應(yīng)收賬款減值。根據(jù)公司的會(huì)計(jì)政策，將這類應(yīng)收賬款納入賬齡組進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)合理，基礎(chǔ)合理，金額準(zhǔn)確，回收風(fēng)險(xiǎn)小。

【會(huì)計(jì)師回復(fù)】

針對(duì)問(wèn)題6，我們執(zhí)行了以下驗(yàn)證程序：

(1)了解銷售和收款的內(nèi)部控制；

(二)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施分析程序；函證應(yīng)收賬款；

(3)檢查相關(guān)關(guān)系清單；通過(guò)企業(yè)查詢的網(wǎng)站查詢客戶信息；

(4)了解應(yīng)收賬款壞賬政策，復(fù)算壞賬金額；

(5)結(jié)合銀行函證，檢查是否有融資應(yīng)收賬款；

(6)檢查形成應(yīng)收賬款的相關(guān)合同、發(fā)票等原始憑證；

根據(jù)收入類別，對(duì)于今年房屋處置產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)收賬款是偶然的，沒(méi)有可持續(xù)性；自有物業(yè)租賃和創(chuàng)業(yè)園區(qū)經(jīng)營(yíng)、物業(yè)管理服務(wù)收入，多采用預(yù)收形式，公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生物業(yè)管理收入，截至2022年底，因此，沒(méi)有與之相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。因此，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)估計(jì)，提取壞賬準(zhǔn)備是合適的。

此外，企業(yè)租賃自有物業(yè)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款均來(lái)自汕頭市澄海區(qū)群隆塑料制品有限公司。審計(jì)人員檢查了公司之前的履約情況，截至2022年初，公司從未發(fā)生過(guò)相應(yīng)的違約情況。此外，審計(jì)人員還查閱了租賃行業(yè)相關(guān)上市公司的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況。經(jīng)查閱，他們了解到租賃行業(yè)一年內(nèi)壞賬計(jì)提率平均在5%左右。雖然結(jié)果與群星玩具有3%的差距，但經(jīng)審計(jì)計(jì)算差異較小，不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，因此企業(yè)的做法得到了認(rèn)可。

基于以上程序，我們認(rèn)為：

問(wèn)題6，(1)公司與客戶無(wú)關(guān)聯(lián)，前五大客戶中欠款方金額匹配。

問(wèn)題6，(2)公司應(yīng)收賬款剔除房地產(chǎn)處置后，無(wú)顯著增長(zhǎng)。。

問(wèn)題6，(3)本期單項(xiàng)計(jì)提應(yīng)收賬款期末余額為0是合理的。

問(wèn)題6，(4)每個(gè)賬齡對(duì)應(yīng)的壞賬計(jì)提比例合理。

問(wèn)題7：報(bào)告期末，公司預(yù)付款余額為1640.70萬(wàn)元，其中1-2年賬齡余額為1636.20萬(wàn)元，均為單一欠款人。請(qǐng)解釋預(yù)付款形成的交易背景、預(yù)付款對(duì)象名稱、是否為關(guān)聯(lián)方、交易金額、時(shí)間、長(zhǎng)期未結(jié)算原因、壞賬金額和比例，并解釋相關(guān)交易是否存在商業(yè)實(shí)質(zhì)、關(guān)聯(lián)方資金占用還是非法提供財(cái)務(wù)。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表驗(yàn)證意見(jiàn)。

【公司回復(fù)】

2021年9月2日，公司與四川古林郎酒銷售有限公司(以下簡(jiǎn)稱“郎酒”)簽訂了《青花郎戰(zhàn)略合作經(jīng)銷商經(jīng)銷合同》。郎酒授權(quán)公司為戰(zhàn)略合作經(jīng)銷商，可在全國(guó)銷售53度青花郎精英VIP醬香型白酒。協(xié)議簽訂后，公司向郎酒支付了1636.20萬(wàn)元。截至本詢價(jià)函回復(fù)日，尚未發(fā)貨銷售。具體原因：53度青花郎精英VIP版，具有一定的文化創(chuàng)意屬性，酒體高于傳統(tǒng)青花郎酒。公司與郎酒各方就營(yíng)銷、品牌形象、產(chǎn)品外觀等相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了深入的討論和交流，基本就文化創(chuàng)意屬性方案達(dá)成了一致的設(shè)計(jì)意見(jiàn)。葡萄酒批量生產(chǎn)后，可在全國(guó)范圍內(nèi)銷售，如超市、煙草酒店和電子商務(wù)平臺(tái)。如果產(chǎn)品著陸將大大拓寬公司的銷售渠道；但由于定制葡萄酒設(shè)計(jì)周期長(zhǎng)，文化創(chuàng)意屬性方案經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期溝通協(xié)商，產(chǎn)品著陸仍需要反復(fù)打樣（設(shè)計(jì)、打樣、批量生產(chǎn)過(guò)程，是酒行業(yè)個(gè)性化定制產(chǎn)品的必要過(guò)程），因此定制葡萄酒尚未交付，實(shí)現(xiàn)銷售。

四川古林郎酒銷售有限公司是四川郎酒有限公司的全資子公司，注冊(cè)資本5萬(wàn)元。郎酒是全國(guó)知名白酒品牌，品牌影響力強(qiáng)，信譽(yù)好，違約風(fēng)險(xiǎn)極低。因此，公司沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

公司預(yù)付款是合同形成的正常經(jīng)濟(jì)交易，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。郎酒與公司、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、5%以上股東、實(shí)際控制人無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系，關(guān)聯(lián)方無(wú)資金占用或非法向外界提供財(cái)務(wù)。

【會(huì)計(jì)師回復(fù)】

針對(duì)問(wèn)題7，我們執(zhí)行了以下驗(yàn)證程序：

(1)了解公司采購(gòu)和付款的內(nèi)部控制；

（2）詢問(wèn)大額預(yù)付款的形成過(guò)程、付款目的和交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)；檢查采購(gòu)合同和公司供應(yīng)商之間的通信；

(3)結(jié)合庫(kù)存審計(jì)，檢查預(yù)付款的回收情況；

(4)核對(duì)關(guān)聯(lián)方清單；

基于上述程序，我們認(rèn)為公司預(yù)付款具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不占用關(guān)聯(lián)方資金或非法提供外部財(cái)務(wù)。

問(wèn)題8：報(bào)告期末，公司其他股權(quán)工具的投資余額為10000元，213.38萬(wàn)元。貴公司將廣東粵科金融租賃有限公司、蕪湖星原基石股權(quán)投資合伙企業(yè)（有限合伙）等7項(xiàng)投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，其變更計(jì)入其他綜合收益。請(qǐng)說(shuō)明上述股權(quán)投資的具體情況，包括但不限于股權(quán)投資的具體內(nèi)容、投資目的、投資時(shí)間、近三年的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、公允價(jià)值變動(dòng)金額和會(huì)計(jì)流程，結(jié)合公司章程、公司對(duì)上述企業(yè)的影響，指定為公允價(jià)值計(jì)量的原因和依據(jù)，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表驗(yàn)證意見(jiàn)。

【公司回復(fù)】

截至2022年12月31日，公司其他權(quán)益工具的投資如下：

單位：萬(wàn)元

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1.其他股權(quán)工具的具體投資內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)狀況

(一)北京博大光通物聯(lián)網(wǎng)科技有限公司

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北京博達(dá)光通物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“博達(dá)光通”）是軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的服務(wù)提供商。其主要業(yè)務(wù)是為各級(jí)政府和制造業(yè)企業(yè)提供高科技、低成本的物聯(lián)網(wǎng)通信網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)、通信數(shù)據(jù)和檢測(cè)服務(wù)。博達(dá)光通以物聯(lián)網(wǎng)通信、通信軟件、云服務(wù)為基礎(chǔ)，輻射市政交通檢測(cè)、公共設(shè)施建設(shè)、商業(yè)數(shù)據(jù)服務(wù)等市場(chǎng)，通過(guò)整合銷售與網(wǎng)絡(luò)銷售相結(jié)合的模式發(fā)展業(yè)務(wù)。收入來(lái)源是物聯(lián)網(wǎng)軟硬件銷售和技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)費(fèi)。

近三年博大光通的主要財(cái)務(wù)狀況如下：

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(二)上海白虹軟件科技有限公司

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上海白虹軟件科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱“白虹軟件”) 主營(yíng)業(yè)務(wù)以“移動(dòng)通信證據(jù)收集”和“警察大數(shù)據(jù)”為核心和“互聯(lián)網(wǎng)證據(jù)收集”，推出了十多個(gè)系列和數(shù)十個(gè)成熟產(chǎn)品，市場(chǎng)覆蓋全國(guó)160多個(gè)地級(jí)市公安局，產(chǎn)品和服務(wù)在智能警察領(lǐng)域的應(yīng)用有許多典型案例。

2020年白虹軟件的主要財(cái)務(wù)狀況如下，由于2021年、2022年未披露年報(bào)數(shù)據(jù)，選取2021年半年報(bào)數(shù)據(jù)：

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(三)廣州點(diǎn)動(dòng)信息科技有限公司

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廣州點(diǎn)動(dòng)信息技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“點(diǎn)動(dòng)股份”）是一家專業(yè)的信息互動(dòng)服務(wù)提供商，專注于為企業(yè)提供全媒體信息互動(dòng)服務(wù)，屬于信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。公司的主要業(yè)務(wù)是信息服務(wù)和信息技術(shù)。主要服務(wù)方式是為合作企業(yè)提供各種信息工作，收取基本服務(wù)收入、傭金或管理費(fèi)。公司打造的點(diǎn)云座位云平臺(tái)也為入駐企業(yè)提供業(yè)務(wù)資源獲取和資源整合，幫助入駐企業(yè)在點(diǎn)云平臺(tái)上快速找到委托或外包執(zhí)行的工作執(zhí)行對(duì)象。點(diǎn)云平臺(tái)將大量分散無(wú)序的信息互動(dòng)服務(wù)工作整合到微信小程序或APP等工具中，通過(guò)云管理實(shí)現(xiàn)客戶拓展、收入增長(zhǎng)、效率提高、成本降低、庫(kù)存挖掘等結(jié)果，為企業(yè)和員工提供雙向服務(wù)。

近三年點(diǎn)動(dòng)股的主要財(cái)務(wù)狀況如下：

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(四)北京玉華堂沉香科技有限公司(曾用名:北方躍龍科技(北京)有限公司

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北京玉華堂沉香科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱“玉華堂”)所屬行業(yè)為“I6520信息系統(tǒng)集成服務(wù)I65軟件和信息服務(wù)”。玉華堂的主營(yíng)業(yè)務(wù)是傳統(tǒng)的油站管家業(yè)務(wù)，為油氣站提供一站式的標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)營(yíng)管理服務(wù)。

近三年御華堂的主要財(cái)務(wù)狀況如下：

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(五)北京掌上通網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司

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北京掌上通網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“掌上通”）是中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的行業(yè)“I63電信、廣播電視、衛(wèi)星傳輸服務(wù)”。報(bào)告期內(nèi)的主要服務(wù)包括電信增值服務(wù)和移動(dòng)商務(wù)旅行。掌上通擁有電信增值服務(wù)管理資質(zhì)，與中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通建立了長(zhǎng)期合作關(guān)系，擁有統(tǒng)一的短信服務(wù)號(hào)碼和收費(fèi)代碼資源，通過(guò)與媒體、企業(yè)等資源合作，為手機(jī)用戶提供媒體互動(dòng)、信息查詢等手機(jī)增值服務(wù)，收入來(lái)源是信息服務(wù)費(fèi)和租賃費(fèi)。

近三年掌上通的主要財(cái)務(wù)狀況如下：

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(六)廣東粵科金融租賃有限公司

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廣東粵科金融租賃有限公司（以下簡(jiǎn)稱“粵科租賃”）的主要業(yè)務(wù)包括金融租賃、租賃、租賃資產(chǎn)購(gòu)買、租賃財(cái)產(chǎn)殘值處理和維護(hù)、租賃交易咨詢和擔(dān)保、與金融租賃相關(guān)的商業(yè)保理。主要業(yè)務(wù)模式包括直接融資租賃、售后回租、杠桿租賃、委托租賃、結(jié)構(gòu)化共享租賃、轉(zhuǎn)租、風(fēng)險(xiǎn)租賃、捆綁融資租賃、融資業(yè)務(wù)租賃、項(xiàng)目融資租賃。

公司獲得了中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具的粵科租賃2020、2021、粵科租賃近三年的主要財(cái)務(wù)狀況如下：2022年審計(jì)報(bào)告：

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(七)蕪湖星原基石股權(quán)投資合伙企業(yè)(有限合伙)

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蕪湖星原基石股權(quán)投資合伙企業(yè)(有限合伙)(以下簡(jiǎn)稱“蕪湖星原基石”)是上市公司通過(guò)全資子公司蘇州達(dá)信芯片科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱“達(dá)信芯片”)投資的二級(jí)參股子公司。主營(yíng)業(yè)務(wù)為:投資瑞力集成電路有限公司的股權(quán)投資、風(fēng)險(xiǎn)投資、投資咨詢。

近兩年蕪湖星元基石的財(cái)務(wù)狀況如下：

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二、確定其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值的方法

(一)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二十二號(hào)第四十四條的規(guī)定，股權(quán)工具的投資和與此類投資有關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量。但是，在有限的情況下，如果用于確定公允價(jià)值的近期信息不足，或者公允價(jià)值的估計(jì)金額分布范圍很廣，成本代表公允價(jià)值的最佳估計(jì)，成本可以代表公允價(jià)值在分布范圍內(nèi)的適當(dāng)估計(jì)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用初步確認(rèn)后可以獲得的所有關(guān)于被投資者業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)的信息，判斷成本是否能代表公允價(jià)值。有下列情形之一（包括但不限于）的，可能表明成本不代表相關(guān)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)估值其公允價(jià)值：

1)與預(yù)算、計(jì)劃或階段性目標(biāo)相比，被投資者的業(yè)績(jī)發(fā)生了重大變化。

2)對(duì)被投資者技術(shù)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)階段性目標(biāo)的預(yù)期發(fā)生了變化。

3)被投資者的權(quán)益、產(chǎn)品或潛在產(chǎn)品的市場(chǎng)發(fā)生了重大變化。

4)全球經(jīng)濟(jì)或被投資者經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化。

5)被投資者可比企業(yè)業(yè)績(jī)或整體市場(chǎng)所顯示的估值結(jié)果發(fā)生重大變化。

6)被投資者的內(nèi)部問(wèn)題，如欺詐、商業(yè)糾紛、訴訟、管理或戰(zhàn)略變化。

7)被投資者權(quán)益發(fā)生外部交易，并有客觀證據(jù)，包括發(fā)行新股等被投資者交易，以及第三方之間轉(zhuǎn)讓被投資者權(quán)益工具。

(2)公司確定其他權(quán)益工具公允價(jià)值的方法:

公司持有新第三董事會(huì)上市公司股票為基礎(chǔ)公司，交易價(jià)格波動(dòng)較大，交易價(jià)格不能反映股票的真實(shí)價(jià)值，查詢公共信息后，相關(guān)公司固定增值，根據(jù)謹(jǐn)慎原則，公司根據(jù)成本、報(bào)告期末股價(jià)、投資單位凈資產(chǎn)、固定增值等金額，確定新第三董事會(huì)上市公司股票的公允價(jià)值。

公司投資廣東廣東金融租賃有限公司的主要目的是通過(guò)股息獲得其營(yíng)業(yè)收入，其股權(quán)沒(méi)有公開(kāi)市場(chǎng)報(bào)價(jià)，公司獲得了中央審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具的廣東租賃2022年審計(jì)報(bào)告，因此公司根據(jù)審計(jì)凈資產(chǎn)確定其公允價(jià)值。

根據(jù)《廣東粵科金融租賃有限公司章程》第二十八條規(guī)定，粵科租賃董事會(huì)由四名董事組成，持股比例為55%的第一大股東任命三名董事，持股比例為25%的第二大股東任命一名董事；第三十七條規(guī)定，粵科租賃不設(shè)監(jiān)事會(huì)，設(shè)監(jiān)事2人，其中持股比例為25%的第二大股東任命1人，另一名由職工代表大會(huì)選舉的職工代表任命。公司持股比例為20%，無(wú)權(quán)任命董事、監(jiān)事，對(duì)粵科租賃沒(méi)有重大影響。公司根據(jù)持有投資的意圖，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量的其他綜合收益金融資產(chǎn)，并將其變更計(jì)入其他綜合收益金融資產(chǎn)。期末將投資列為其他股權(quán)工具投資，相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

蕪湖星原基石投資，主要目的是金融投資，公司持股比例較低。蕪湖星原基石投資后未進(jìn)行新融資，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)未發(fā)生重大變化，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)第44條描述的金融工具確認(rèn)和計(jì)量可能表明成本不代表公允價(jià)值。因此，公司根據(jù)成本確定相關(guān)投資的公允價(jià)值。

【會(huì)計(jì)師回復(fù)】

針對(duì)問(wèn)題8，我們執(zhí)行了以下驗(yàn)證程序：

(1)了解公司融資投資周期的內(nèi)部控制；

（2）與公司討論廣東粵科金融租賃有限公司等7項(xiàng)投資的投資目的，管理金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)模式；

(3)檢查公司投資賬戶，核對(duì)被投資單位名稱，持有股份數(shù)量，獲得被投資單位期末價(jià)值；

(4)檢查廣東粵科金融租賃有限公司、蕪湖星原基石股權(quán)投資合伙企業(yè)(有限合伙)、新三板上市公司的審計(jì)報(bào)告和期末會(huì)計(jì)報(bào)表；

(5)通過(guò)企業(yè)查詢、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)等網(wǎng)站查詢被投資單位凈資產(chǎn)。

基于上述程序，我們認(rèn)為廣東粵科金融租賃有限公司等7項(xiàng)投資目標(biāo)是長(zhǎng)期持有金融資產(chǎn)。公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，將其列為以公允價(jià)值計(jì)量且其變更計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

問(wèn)題9：報(bào)告期末，公司投資性房地產(chǎn)余額為34,284.51萬(wàn)元，較期初減少5,110.58萬(wàn)元，因處置減少5,355.09萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)增加244.51萬(wàn)元。

（1）請(qǐng)根據(jù)項(xiàng)目列出投資性房地產(chǎn)的詳細(xì)信息，包括但不限于座位位置、面積、權(quán)利限制、取得時(shí)間、確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的依據(jù)等。

【公司回復(fù)】

報(bào)告期初，公司主要有三處投資性房地產(chǎn)，報(bào)告期內(nèi)處置了群興工業(yè)園宿舍樓(詳見(jiàn)問(wèn)題3回復(fù))，詳情如下表所示:

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(2)請(qǐng)說(shuō)明確定主要投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的具體過(guò)程，每項(xiàng)資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的公允價(jià)值變動(dòng)金額，并列出近三年評(píng)估測(cè)試中的關(guān)鍵假設(shè)和具體參數(shù)，包括土地和房地產(chǎn)租賃、未來(lái)現(xiàn)金流、折現(xiàn)率、同類土地和物業(yè)估值等。，并結(jié)合同一地區(qū)類似目標(biāo)的交易，說(shuō)明以上內(nèi)容。損益確認(rèn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師解決問(wèn)題(1)、(2)發(fā)表驗(yàn)證意見(jiàn)。

【公司回復(fù)】

為確定投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，公司聘請(qǐng)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)國(guó)中聯(lián)資產(chǎn)評(píng)估土地房地產(chǎn)評(píng)估有限公司對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并出具國(guó)中聯(lián)評(píng)估報(bào)告(2023)第3-0016號(hào)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。公司根據(jù)報(bào)告評(píng)估值與投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。報(bào)告期內(nèi)，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的變化如下：

單位：萬(wàn)元

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工業(yè)房地產(chǎn)一般由業(yè)主根據(jù)生產(chǎn)需要設(shè)計(jì)施工，由于面積、容積率、建筑結(jié)構(gòu)、裝修等因素，實(shí)體狀況一般差異較大，公司查詢周邊交易市場(chǎng)，可直接與公司工廠交易案例較少，工業(yè)房地產(chǎn)交易一般不是公開(kāi)市場(chǎng)交易，官方機(jī)構(gòu)一般不公布交易，隱藏，無(wú)直接案例可比較。

如果需要對(duì)工業(yè)房地產(chǎn)進(jìn)行市場(chǎng)價(jià)格比較，通常采用房屋和土地分別比較的方式，即分別對(duì)土地和附著在土地上的建筑進(jìn)行評(píng)估和比較，以判斷其價(jià)值的合理性。

公司查詢了汕頭市澄海區(qū)近兩年工業(yè)用地公開(kāi)出讓情況，澄海區(qū)平均出讓地價(jià)為114元/㎡，而且主要在蓮上鎮(zhèn)、東里鎮(zhèn)、西南鎮(zhèn)等地，區(qū)位條件比投資性房地產(chǎn)所在的嶺海工業(yè)區(qū)差；近年來(lái)，嶺海工業(yè)區(qū)周邊地區(qū)沒(méi)有出讓地塊，客觀上導(dǎo)致該地區(qū)土地稀缺。咨詢相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)后，投資性房地產(chǎn)所在宗地(純土地，不含建筑物)的市場(chǎng)價(jià)值超過(guò)1300元/㎡，公司以1300元/㎡計(jì)算土地價(jià)值；建筑價(jià)值參照汕頭市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局發(fā)布的工程造價(jià)指標(biāo)。鋼混結(jié)構(gòu)多層工業(yè)廠房建設(shè)成本約2400元/㎡，加上市場(chǎng)價(jià)值評(píng)估應(yīng)考慮的管理費(fèi)、利息、利潤(rùn)等，重置價(jià)值約為2600元/㎡，按80%的成新率計(jì)算，建筑平均價(jià)格約為2000元/㎡，按房地比價(jià)計(jì)算的比較價(jià)格如下：

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經(jīng)上述計(jì)算，通過(guò)房地比較得出的比較價(jià)格高于期末公允價(jià)值，其中群興總部工業(yè)園區(qū)比較價(jià)格高于期末公允價(jià)值2.52%，童樂(lè)樂(lè)廠區(qū)比較價(jià)格高于期末公允價(jià)值21.43%。由于群興總部工業(yè)園區(qū)容積率為3.48，而童樂(lè)樂(lè)工廠容積率為2，容積率差異較大。雖然工業(yè)用地容積率的差異不會(huì)影響地價(jià)的變化，但會(huì)影響建筑物分配的土地價(jià)值，導(dǎo)致公允價(jià)值與比較價(jià)格的差異。

根據(jù)廠房周邊交易市場(chǎng)情況，可直接比較的交易案例相對(duì)較少，因此不采用市場(chǎng)比較法進(jìn)行評(píng)估；鑒于公司持有廠房的目的是出租，以賺取租金收入。工廠所在區(qū)域?yàn)槌墒旃I(yè)區(qū)，工業(yè)房地產(chǎn)租賃市場(chǎng)活躍，周邊物業(yè)租賃率高，收益法計(jì)算所需數(shù)據(jù)可靠獲取。中華人民共和國(guó)聯(lián)合會(huì)對(duì)資產(chǎn)開(kāi)發(fā)完成部分采用收益法進(jìn)行評(píng)估，確定投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，具體為全剩余壽命模式的報(bào)酬資本化法。計(jì)算公式如下：

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公式:V一一收益價(jià)值(元或元/元/元)㎡）；

未來(lái)第一年Ai的凈收入(元或元/㎡）；

未來(lái)第一年Yi的報(bào)酬率(%)

N一個(gè)收益期(年)

本次評(píng)估方法與前期以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估報(bào)告選擇的評(píng)估方法一致。

評(píng)估報(bào)告相關(guān)參數(shù)及取值過(guò)程及取值結(jié)果見(jiàn)下表(表中評(píng)估數(shù)據(jù)為2023年第一年估值數(shù)據(jù))：

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與過(guò)去三年的評(píng)估參數(shù)相比，公司沒(méi)有明顯變化，主要評(píng)估參數(shù)如下：

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根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，由于公司工業(yè)園區(qū)毗鄰汕頭大學(xué)和亞洲青年協(xié)會(huì)主場(chǎng)館，自2022年以來(lái)，汕頭澄海工業(yè)地產(chǎn)市場(chǎng)月租金一般為10-15元/㎡，類似或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格如下：

案例 A：鳳新二路工廠位于汕頭市澄海區(qū)鳳新工業(yè)區(qū)。案例來(lái)源是租賃市場(chǎng)的正常例子。交易時(shí)間為2022年12月。經(jīng)評(píng)估師市場(chǎng)調(diào)查，市場(chǎng)月租金為12.00元/㎡。本案建筑面積5400.00平方米，結(jié)構(gòu)為鋼混結(jié)構(gòu)，用于廠房。

案例 B：鳳新二路工廠位于汕頭市澄海區(qū)鳳新工業(yè)區(qū)。案例來(lái)源是租賃市場(chǎng)的正常例子。交易時(shí)間為2022年12月。經(jīng)評(píng)估師市場(chǎng)調(diào)查，市場(chǎng)月租金為11.11元/㎡。本案建筑面積9.000.00平方米，結(jié)構(gòu)為鋼混結(jié)構(gòu)，用于廠房。

案例 C：登峰路獨(dú)棟廠房位于汕頭市澄海區(qū)登峰路。案例來(lái)源是租賃市場(chǎng)的正常例子。交易時(shí)間為2022年12月。經(jīng)評(píng)估人員市場(chǎng)調(diào)查，市場(chǎng)月租金為11.00元/㎡。本案的建筑面積為1.6萬(wàn)平方米，結(jié)構(gòu)為鋼混結(jié)構(gòu)，用于廠房。

綜上所述，投資性房地產(chǎn)評(píng)估中選擇的市場(chǎng)租金水平與周邊房地產(chǎn)租賃市場(chǎng)一致，評(píng)估方法和結(jié)果合理公平。公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用的后續(xù)計(jì)量方法符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

【會(huì)計(jì)師回復(fù)】

針對(duì)問(wèn)題9，我們實(shí)施了以下驗(yàn)證程序：

(1)2021年12月31日取得評(píng)估基準(zhǔn)日國(guó)家聯(lián)合評(píng)估報(bào)告(2022)第3-0014號(hào)評(píng)估報(bào)告，2022年12月31日評(píng)估基準(zhǔn)日國(guó)家聯(lián)合評(píng)估報(bào)告(2023)第3-0016號(hào)評(píng)估報(bào)告；

(2)評(píng)估報(bào)告中的關(guān)鍵假設(shè)，包括租金增長(zhǎng)率、空置率、租金收入等基本參數(shù)，分析評(píng)估結(jié)論的合理性；

(3)查詢公司周邊房地產(chǎn)的租賃價(jià)格；

(4)檢查房地產(chǎn)租賃合同，注意房屋租賃。

基于上述程序，我們認(rèn)為上述房地產(chǎn)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值公平合理，公允價(jià)值變更科目的評(píng)估價(jià)值變更符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

問(wèn)題10：根據(jù)年度報(bào)告，公司初期員工只有17人，期末員工增加到113人。請(qǐng)說(shuō)明員工數(shù)量增加的原因。請(qǐng)?zhí)峁﹩T工名冊(cè)、入職時(shí)間、崗位和主要職責(zé)，說(shuō)明員工增長(zhǎng)率與公司收入、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用變化不匹配的原因。

【公司回復(fù)】

1、公司人員數(shù)量增加的原因

公司依托多年的園區(qū)物業(yè)租賃和商業(yè)運(yùn)營(yíng)管理服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平，擴(kuò)大服務(wù)能力，積極拓展和開(kāi)發(fā)新的商業(yè)管理運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目，在報(bào)告期內(nèi)成立新的物業(yè)管理公司，收購(gòu)物業(yè)管理公司，導(dǎo)致人員較早急劇增加。公司物業(yè)管理業(yè)務(wù)已扎根于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的長(zhǎng)三角地區(qū)，新運(yùn)營(yíng)了三個(gè)高端物業(yè)管理項(xiàng)目。公司擁有專業(yè)的商業(yè)運(yùn)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)，吸收各類物業(yè)管理專業(yè)人員，建立完善的服務(wù)體系。截至報(bào)告期末，人員的基本專業(yè)組成如下：

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報(bào)告結(jié)束時(shí)，96人主要來(lái)自物業(yè)服務(wù)管理專業(yè)人員。為了實(shí)踐高端物業(yè)管理理念，公司成立了一個(gè)相對(duì)完善的物業(yè)管理團(tuán)隊(duì)，包括秩序、清潔、公共設(shè)施維護(hù)人員等。

二、員工增長(zhǎng)與公司收入、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用變化的匹配分析

1、報(bào)告期內(nèi)，公司實(shí)現(xiàn)銷售收入8495.99萬(wàn)元，較去年同期增長(zhǎng)65.86%。收入增長(zhǎng)的主要原因是房地產(chǎn)處置收入，占年收入的62.97%。但處置房地產(chǎn)是偶然收入，與員工數(shù)量無(wú)關(guān)；本報(bào)告期比去年同期增長(zhǎng)19.67%，在報(bào)告期內(nèi)，公司擴(kuò)大了三個(gè)高端物業(yè)管理項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)，吸引了更多的物業(yè)服務(wù)管理專業(yè)人員，導(dǎo)致相關(guān)收入的增長(zhǎng)；報(bào)告期酒類銷售收入較去年同期下降71.06%。受國(guó)家消費(fèi)需求下降的影響，公司銷售業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢，銷售部員工流動(dòng)性趨勢(shì)與銷售收入下降趨勢(shì)一致?？傮w而言，公司人員的變化與各業(yè)務(wù)板塊的發(fā)展趨勢(shì)是一致的。

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2、報(bào)告期內(nèi)，公司管理費(fèi)用550.99萬(wàn)元，較去年同期下降27.55%，其中員工工資支出278.91萬(wàn)元，占管理費(fèi)用的50.62%，同比下降20.78 %。報(bào)告期內(nèi)，公司管理費(fèi)用的下降主要是由于員工工資的下降。2021年初，公司管理、行政、財(cái)務(wù)相關(guān)人員25人。隨著公司業(yè)務(wù)方向的調(diào)整，組織結(jié)構(gòu)的精簡(jiǎn)和員工的正常流動(dòng)性，部分員工于2021年離職或脫離上市公司體系，導(dǎo)致2021年底和2022年初，公司管理相關(guān)人員減少到8人。公司2021年累計(jì)發(fā)工資管理人員25人，2022年累計(jì)發(fā)工資管理人員12人，人數(shù)下降約52%，導(dǎo)致管理費(fèi)中職工工資下降。

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3、公司銷售費(fèi)用為192.72萬(wàn)元，比去年同期增長(zhǎng)13.40%，其中員工工資為110.26萬(wàn)元，占銷售費(fèi)用的57.21%，同比增長(zhǎng)24.98%(見(jiàn)下表)。銷售費(fèi)用增加的主要原因是員工工資的增加。報(bào)告期末，銷售人員較期初減少，與員工工資增長(zhǎng)趨勢(shì)相反。主要原因是公司主要銷售人員于2021年下半年入職，2021年共發(fā)放銷售人員工資71次，2022年發(fā)放88次，2022年發(fā)放次數(shù)增加23.94%。隨著銷售業(yè)務(wù)的緩慢擴(kuò)張，銷售人員的正常流動(dòng)性導(dǎo)致期末銷售人員較期初減少。

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此外，報(bào)告期內(nèi)員工數(shù)量的增長(zhǎng)主要來(lái)自公司擴(kuò)大的物業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目，主要分布在秩序管理、清潔、維護(hù)服務(wù)等基本崗位上。由于物業(yè)管理公司的主要成本來(lái)自員工工資、日常維護(hù)、清潔成本等，相關(guān)人員的大部分工資計(jì)入主要業(yè)務(wù)成本，對(duì)管理成本和銷售成本的影響較小。

問(wèn)題11：根據(jù)年度報(bào)告，貴公司控股股東的所有股份都因債務(wù)糾紛和股權(quán)糾紛被司法凍結(jié)和等待凍結(jié)。請(qǐng)說(shuō)明控股股東當(dāng)前的訴訟進(jìn)展以及解決相關(guān)糾紛的具體措施和可行性，請(qǐng)檢查是否存在資本占用、非法擔(dān)保，以及控股股東債務(wù)糾紛對(duì)貴公司日常經(jīng)營(yíng)的影響。

【公司回復(fù)】

截至本報(bào)告披露之日，公司控股股東及其一致行動(dòng)人持有公司538.60萬(wàn)股，占公司總股本的8.63%，其中質(zhì)押5.19萬(wàn)股，全部被司法凍結(jié)，輪候凍結(jié)。都是公司實(shí)際控制人王三壽先生的債務(wù)糾紛和股權(quán)糾紛造成的。截至目前，公司控股股東及其一致行動(dòng)人持有的股份已被凍結(jié)或輪候凍結(jié)如下:

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成都數(shù)字星河科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱“成都星河”)及其一致行動(dòng)人北京九連環(huán)數(shù)據(jù)服務(wù)中心(有限合伙)(以下簡(jiǎn)稱稱“北京九連環(huán)”)、深圳星河數(shù)據(jù)技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“深圳星河”）溝通確認(rèn)，深圳星河、北京九連環(huán)公司股票由于公司實(shí)際控制人王三壽債務(wù)糾紛和股權(quán)糾紛凍結(jié)，到目前為止，法院已作出一審判決，北京九連環(huán)、深圳星河對(duì)王三壽債務(wù)不承擔(dān)連帶責(zé)任，案件正在高級(jí)人民法院二審中，沒(méi)有判決結(jié)果。

截至目前，公司控股股東及其一致行動(dòng)人持有的公司股份暫時(shí)不會(huì)導(dǎo)致公司控股股東和實(shí)際控制人的變更，也不會(huì)影響公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、股權(quán)結(jié)構(gòu)和公司治理。但由于公司控股股東及其一致行動(dòng)人持有的公司股份質(zhì)押率高，多次凍結(jié)，如果控股股東及其一致行動(dòng)人持有的公司股份被司法處置，可能會(huì)導(dǎo)致公司控制權(quán)和實(shí)際控制人的變更。公司控股股東和實(shí)際控制人王三壽先生正在積極回應(yīng)訴訟，并采取相關(guān)措施妥善處理糾紛。

此外，自2019年公司自檢發(fā)現(xiàn)公司實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)資金占用事項(xiàng)以來(lái)，深入反思公司內(nèi)部控制制度缺陷和執(zhí)行偏差，積極采取整改措施，公司梳理優(yōu)化業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)和財(cái)務(wù)審批權(quán)限，責(zé)令相關(guān)部門整改，加強(qiáng)相關(guān)人員教育培訓(xùn)，提高合規(guī)意識(shí)，督促并認(rèn)真要求公司實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及相關(guān)人員加強(qiáng)相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件和內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，全面調(diào)整董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人員及相關(guān)崗位人員，進(jìn)一步規(guī)范公司治理和三次會(huì)議運(yùn)行機(jī)制，不斷優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，加強(qiáng)合規(guī)意識(shí)，規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)，建立和實(shí)踐良好的內(nèi)部控制體系。截至2021年4月28日，公司已督促實(shí)際控制人歸還全部占用資金和利息，實(shí)際控制人占用資金問(wèn)題得到妥善徹底解決(詳見(jiàn)2021年4月28日公司披露的《實(shí)際控制人非經(jīng)營(yíng)性資金占用公告》)。

經(jīng)公司自查審計(jì)，截至目前，公司控股股東及其一致行動(dòng)人不存在非經(jīng)營(yíng)性資金占用、非法擔(dān)保等侵犯上市公司利益的情況。

公司將繼續(xù)關(guān)注上述凍結(jié)股份的事項(xiàng)，并積極督促公司實(shí)際控制人妥善解決訴訟糾紛等相關(guān)事項(xiàng)。有關(guān)權(quán)益變更的，公司將嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)履行信息披露義務(wù)。

特此公告。

廣東群星玩具有限公司董事會(huì)

2023年 6月12日