證券代碼：002326證券簡稱：永太科技公示編號：2023-035

我們公司及股東會全體人員確保信息公開內(nèi)容真正、精確、詳細，并沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

浙江永太科技發(fā)展有限公司（下稱“企業(yè)”）于近日接到深圳交易所上市公司管理二部《關(guān)于對浙江永太科技股份有限公司2022年年報的問詢函》（公司部年報問詢函〔2023〕第255號）。企業(yè)對問詢函提出的有關(guān)問題用心審查和核實，現(xiàn)就相關(guān)問題及回應(yīng)公告如下：

1、年度報告表明，貴公司報告期實現(xiàn)營收63.36億人民幣，同比增加41.79%；完成歸屬于上市公司股東的純利潤5.54億人民幣，同比增加97.63%；經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量2.24億人民幣，同比下降61.17%；融資活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量-5.98億人民幣，同提升8.95%。

（1）請結(jié)合報告期市場發(fā)展情況、企業(yè)業(yè)務(wù)開展情況以及發(fā)展趨向、公司主要產(chǎn)品的銷量及價格調(diào)整、利潤率轉(zhuǎn)變、交易方式等多種因素，表明報告期純利潤、主營業(yè)務(wù)收入、經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量變化幅度存在一定差別，變化趨勢不一致的原因及合理化。

企業(yè)回應(yīng)：

1、純利潤和主營業(yè)務(wù)收入變化幅度、變化趨勢差別緣故

企業(yè)2021年、2022年主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤指標(biāo)值比照如下所示（企業(yè)：元）：

如前表所顯示，報告期歸屬于上市公司股東的純利潤同比增加97.63%，與營收的增長幅度41.79%差異很大，主要是因為報告期企業(yè)2022年非習(xí)慣性損害較2021年同時期降低78.45%而致。2022年歸屬于上市公司股東的扣非的凈利同比增加35.86%，與營收的增長率41.79%基本上配對。

見下表所顯示，企業(yè)2022本年度非習(xí)慣性損害同比下降比較多，主要系2022年其他流動資產(chǎn)處理損害5,175.72萬余元，較上年同期的18,927.64萬余元降低比較多而致，在其中2021年結(jié)合公司江蘇省分公司所在園區(qū)定位調(diào)節(jié)及本身產(chǎn)業(yè)規(guī)劃，相互配合地方政府規(guī)定，進行濱海縣永太、江蘇蘇濱、江蘇省匯鴻三家子公司撤出應(yīng)急處置工作，并把它有關(guān)產(chǎn)能轉(zhuǎn)移至別的分公司，處理土地資源、房屋建筑及其拆除設(shè)備等生產(chǎn)廠房，形成了比較大額度資產(chǎn)處理損害，實際處理協(xié)議書詳細企業(yè)公布的《關(guān)于子公司擬簽訂資產(chǎn)收購協(xié)議暨關(guān)閉退出的公告》（公示序號：2021-036）。

企業(yè)：元

2、經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量和主營業(yè)務(wù)收入、純利潤變化幅度、變化趨勢差別緣故

企業(yè)2021年、2022年和生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金流清單數(shù)據(jù)對比分析如下所示：

企業(yè)：元

如前表所顯示，與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金流量主要系銷售產(chǎn)品、勞務(wù)接到的資金和購買東西、進行勞務(wù)公司付款的資金，在其中企業(yè)2022年銷售產(chǎn)品、勞務(wù)接到的資金同比增長58.56%，與營收的增長比例41.79%、扣非后凈利潤的增長比例35.86%基本上配對，而2022年購買東西、進行勞務(wù)公司付款的資金同比增長101.71%，則高過主營業(yè)務(wù)收入、扣非后凈利潤的增長比例，可能會導(dǎo)致2022年經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量同比減少比較多，與主營業(yè)務(wù)收入、扣非后凈利潤的增長率、變化趨勢造成差別。

企業(yè)2022年購買東西、進行勞務(wù)公司付款的資金提升比較多的緣故，一方面系企業(yè)鋰電材料業(yè)務(wù)領(lǐng)域營銷額持續(xù)增長，原料的采購數(shù)量有所增加，另一方面系鋰電材料業(yè)務(wù)領(lǐng)域的重要原料碳酸鋰因為市場供需焦慮不安，報告期原料采購價錢持續(xù)上升且上升幅度比較大，因而均值采購成本相對性去年提高比較多。這兩年的均值采購成本變化趨勢見下表所顯示：

企業(yè)：元/噸

總的來說，報告期企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、純利潤、經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量變化幅度和變化趨勢符合公司具體生產(chǎn)經(jīng)營情況，具備合理化。

（2）企業(yè)近三年融資活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量不斷小于零，請進一步說明理由，并補充披露關(guān)鍵融資活動現(xiàn)錢流出實際看向、預(yù)估盈利控制方式及回收周期。

企業(yè)回應(yīng)：

見下表所顯示，2020年-2022年公司融資活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量分別是凈流出100,412.31萬余元、65,692.51萬元和59,811.94萬余元，在其中主要系籌建固資、無形資產(chǎn)攤銷和其他長期資產(chǎn)付款的資金，分別是113,181.24萬余元、78,677.62萬元和73,918.27萬余元。

企業(yè)：元

為健全企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈布局，擴大產(chǎn)能經(jīng)營規(guī)模，為企業(yè)未來長遠發(fā)展打好基礎(chǔ)，近些年企業(yè)相繼投建好幾個生產(chǎn)能力新項目，重點建設(shè)項目內(nèi)蒙古烏海精細化工產(chǎn)品生產(chǎn)地、浙江省臺州市藥業(yè)綜合性生產(chǎn)地和福建邵武鋰電材料生產(chǎn)地三大產(chǎn)業(yè)基地，并依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要創(chuàng)建了浙江省臺州市鋰電池電解液生產(chǎn)地，可能會導(dǎo)致近三年融資活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量均是凈流出。在其中：

（1）內(nèi)蒙古烏海精細化工產(chǎn)品生產(chǎn)地占地面積約1162畝，是公司現(xiàn)階段占地總面積較大生產(chǎn)基地，坐落于內(nèi)蒙古烏海高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)低碳產(chǎn)業(yè)園，主要從事企業(yè)含氟量精細化工產(chǎn)品生產(chǎn)，現(xiàn)階段已啟動了“一期年產(chǎn)量18715噸精細化工產(chǎn)品、30000噸氟化鉀及其聯(lián)產(chǎn)品工程項目”“高端醫(yī)藥中間體、農(nóng)藥中間體及其吡菌胺新項目”“年產(chǎn)量800噸C1202等特色”“年產(chǎn)量25000噸VC和5000噸FEC等特色”等多個項目的實施，其中不少生產(chǎn)流水線早已建成投產(chǎn)，一部分仍在基本建設(shè)。

（2）浙江省臺州市藥業(yè)綜合性生產(chǎn)地是總公司所在城市，坐落于臺州灣經(jīng)濟開發(fā)區(qū)醫(yī)化產(chǎn)業(yè)園區(qū)，主要從事醫(yī)藥中間體、醫(yī)藥原料藥和醫(yī)藥制劑的開發(fā)、生產(chǎn)銷售，近三年主要是在分公司浙江永太手掌心藥業(yè)科技公司基本建設(shè)“年產(chǎn)量4340噸原輔料、6億粒中藥提取工程項目”，其中不少生產(chǎn)流水線早已建成投產(chǎn)，一部分仍在基本建設(shè)。

（3）福建邵武鋰電材料生產(chǎn)地是公司現(xiàn)階段鋰電材料板塊關(guān)鍵基地之一，主要從事氟化鋰、六氟磷酸鋰、雙氟磺酰亞胺鋰等鋰鹽新產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，近三年關(guān)鍵資金投入基本建設(shè)“年產(chǎn)量6000噸六氟磷酸鋰新項目”“年產(chǎn)量13.4萬噸級液體鋰鹽產(chǎn)業(yè)化項目”等項目的實施，在其中“年產(chǎn)量6000噸六氟磷酸鋰新項目”已經(jīng)在2021年底投入運營。

（4）浙江省臺州市鋰電池電解液生產(chǎn)地是公司現(xiàn)階段鋰電池電解液的關(guān)鍵生產(chǎn)地，該項目設(shè)計方案年產(chǎn)能為15萬噸級鋰電池電解液，于2022年開建并當(dāng)初竣工建成投產(chǎn)。

以上四大生產(chǎn)地是企業(yè)以往三年內(nèi)的重要資產(chǎn)看向，2020年-2022年總計資金投入情況如下：

企業(yè)：元

以上建設(shè)新項目均是生產(chǎn)經(jīng)營性新項目，預(yù)估盈利控制方式關(guān)鍵為經(jīng)營、銷售商品造成純收益。企業(yè)將根據(jù)實際市場的需求和訂單狀況科學(xué)合理、科學(xué)地分配基本建設(shè)次序，現(xiàn)階段部分項目早已建成投產(chǎn)，一部分仍在基本建設(shè)，已投入使用的新項目所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益將翻轉(zhuǎn)用以后面項目的實施，不斷完善產(chǎn)品類別以擴大經(jīng)營規(guī)模。結(jié)合公司過去的基本建設(shè)工作經(jīng)驗，一般新項目回收周期為3-5年之內(nèi)，但工程具體回收周期受造價成本、資金籌集、項目審批、市場走勢、顧客協(xié)作等多個方面要素綜合性危害，具有一定可變性。

2、有關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債。年度報告表明，貴公司報告期流動資金為44.68億人民幣，受到限制的流動資產(chǎn)為5.21億人民幣，其他流動資產(chǎn)為68.86億人民幣，短期貸款為19.70億人民幣，一年內(nèi)到期長期應(yīng)付款為5.92億人民幣。

（1）請說明報告期末企業(yè)流動資產(chǎn)的用處、儲放地址、存款的組成狀況，存不存在未給予公布的受到限制情況。

企業(yè)回應(yīng)：

企業(yè)2022年12月31日貸幣貸款用途均是日常運營生產(chǎn)制造所需資金，實際儲放狀況、存款組成情況如下：

企業(yè)：萬余元

報告期末企業(yè)受到限制資金明細狀況已經(jīng)在定期報告中公布如下所示，企業(yè)不會有未給予公布的受到限制情況。

（2）請結(jié)合流動資產(chǎn)情況、將來12個月負(fù)債期滿狀況、負(fù)債率、資產(chǎn)盤活水平、現(xiàn)金流量狀況、資金實力、營運資金需求等狀況，數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析企業(yè)短期內(nèi)及企業(yè)償債能力，表明企業(yè)為了應(yīng)對短期內(nèi)償債風(fēng)險擬采取措施以及實效性，目前可使用流動資產(chǎn)能不能達到日常生產(chǎn)運營要求，存不存在經(jīng)濟壓力或利率風(fēng)險。若有，請盡快、充足公布風(fēng)險防范。

企業(yè)回應(yīng)：

1、企業(yè)短期內(nèi)及企業(yè)償債能力剖析

企業(yè)2022年底及2023年一季度末短期內(nèi)及長期性償債能力見下表所顯示：

由以上得知，截止到2022年底及2023年一季度末，企業(yè)現(xiàn)金比率分別是0.77、0.80，略微提高，負(fù)債率分別是67.01%、67.50%，基本保持穩(wěn)定，總體不會有償債能力指標(biāo)降低的狀況。

企業(yè)近三年與盈利能力有關(guān)指標(biāo)如下所示：

由以上得知，近三年企業(yè)的應(yīng)收帳款、庫存商品、流動資金、固資和銷售凈利率不斷提高，表明企業(yè)的財產(chǎn)運營效率和資產(chǎn)盤活水平總體有所提高。

流動資產(chǎn)情況層面，截止到2022年底企業(yè)貸幣余額95,929.44萬余元，扣減受到限制流動資產(chǎn)后，企業(yè)可采取的貸幣余額為43,810.91萬余元。2021-2022年，企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈收益分別是57,600.34萬余元、22,368.22萬余元，盡管受產(chǎn)品成本危害明顯下降，但依然保持了比較高的現(xiàn)金凈流入水準(zhǔn)，可以有效填補營運資本。

融資情況層面，2021-2022年，企業(yè)融資活動獲得貸款接到的資金分別是268,476.16萬余元、295,405.49萬余元，清償債務(wù)付款的資金分別是227,567.72萬余元、227,735.59萬余元，貸款到期后均成功資金周轉(zhuǎn)，整體籌集資金水平相對穩(wěn)定。截止到2022年底企業(yè)未來12個月貸款期滿總額為256,179.14萬余元，與2021年、2022年整體貸款、還款額相差不大，在企業(yè)日常的籌集資金資金周轉(zhuǎn)條件允許的情況下。與此同時，企業(yè)和銀行金融企業(yè)保持著長期性、優(yōu)良合作關(guān)系，截止到2022年底企業(yè)已獲得金融企業(yè)審批、并未所使用的信用額度總金額117,777.02萬余元，未來將依據(jù)生產(chǎn)運營必須補充營運資本、更換全部債務(wù)等。

總的來說，企業(yè)整體負(fù)債承受度比較穩(wěn)定，資產(chǎn)運營效率和變現(xiàn)力有所提高，具有較好的籌集資金水平，現(xiàn)階段可采取的貸幣余額、沒有使用的信用額度、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入水準(zhǔn)總計足夠遮蓋將來12個月負(fù)債期滿額度，有較強的短期內(nèi)和企業(yè)償債能力。

2、企業(yè)為了應(yīng)對短期內(nèi)償債風(fēng)險擬采取措施

為進一步提高企業(yè)償債能力指標(biāo)，公司擬采用下列應(yīng)對策略：

（1）企業(yè)已經(jīng)完成新能源技術(shù)鋰電池業(yè)務(wù)流程垂直一體化產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈基本建設(shè)，會更加對焦目前主營的降低成本，加強營運能力；

（2）企業(yè)將充足綜合考慮將來銀行貸款利率的變化趨勢，提前還貸一部分利息高負(fù)債也將其更換為低息貸款負(fù)債，進一步緩解會計工作壓力，網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化公司的營運資本；

（3）企業(yè)將提升總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及財產(chǎn)利用效率，提升流動資產(chǎn)的擁有量，減少償債風(fēng)險；

（4）企業(yè)將進一步不斷完善資產(chǎn)管理模式，在加強資產(chǎn)風(fēng)險防控前提下，依據(jù)金融環(huán)境及融資需求科學(xué)安排投資進展，適當(dāng)配對項目投資及固定資產(chǎn)貸款補充工程建設(shè)及運營需要，保證穩(wěn)健發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展觀，合理防范財務(wù)風(fēng)險；

（5）企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)流程發(fā)展的需求熟練掌握金融市場全平臺方式籌資，充分保障有息債務(wù)的償還要求。

3、日常生產(chǎn)經(jīng)營資金要求計算

營運資本量=上一年度銷售額×（1-上一年度凈利潤率）×（1+預(yù)估銷售額增長率）/營運資本模板周轉(zhuǎn)次數(shù)；在其中：營運資本模板周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/（周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+預(yù)收賬款存貨周轉(zhuǎn)期-應(yīng)收帳款存貨周轉(zhuǎn)期）；

依據(jù)上述計算，企業(yè)營運資金需求為9.61億人民幣。企業(yè)截止到2022年末可以隨時使用余額為4.38億人民幣，用以運營的銀行匯票擔(dān)保金5.10億人民幣，總計9.48億人民幣，與此同時并未所使用的信用額度為11.78億人民幣，因而公司具有余額及沒有使用的信用額度能夠滿足日常生產(chǎn)運營要求，經(jīng)濟壓力及利率風(fēng)險比較小。

（3）請結(jié)合企業(yè)貸款用途、借款額度、貸款年利率、借款期限等狀況，表明企業(yè)銷售費用降低的原因和合理化。

企業(yè)回應(yīng)：

報告期，企業(yè)銷售費用的詳細數(shù)據(jù)信息如下所示：

企業(yè)：元

以上資料顯示，報告期企業(yè)銷售費用同比減少67.11%，根本原因是報告期匯兌收益額度提升比較多。企業(yè)2022年出入口銷售額額度2,673,633,290.36元，同比增加25.18%，最主要的清算外匯為美金，而2022年美元兌人民幣匯率對比2021年全年度產(chǎn)生較大幅度增漲，美金相對性貨幣升值比較多，可能會導(dǎo)致企業(yè)匯兌收益額度大幅上升。

2021年-2022年美元兌人民幣匯率中間價行情如圖所示（信息來源：我國人民銀行網(wǎng)站）：

銷售費用的清單組成中，貸款利息費用占比額度較大，報告期本年利潤為131,907,260.37，較2021年同比增加2.65%，增長幅度并不大。貸款經(jīng)營規(guī)模層面，見下表所顯示，2022年末企業(yè)短期貸款、一年內(nèi)到期長期應(yīng)付款、長期貸款賬戶余額總計35.85億人民幣，同比增加22.21%，與企業(yè)企業(yè)規(guī)模增長態(tài)勢相符合。

企業(yè)：元

貸款年利率層面，如圖所示（信息來源：我國人民銀行網(wǎng)站），因為2021年-2022年的市場報價利率(LPR)持續(xù)下降，企業(yè)貸款年利率也有所下降。

融合之上兩個方面綜合性危害，報告期企業(yè)銷售費用里的利息支出同期相比略微提高。

總的來說，報告期企業(yè)銷售費用的趨勢分析符合公司具體情況，具備合理化。

3、有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。年度報告表明，貴公司報告期記提各類資產(chǎn)減值損失總計7,968.61萬余元，在其中，對應(yīng)收賬款記提信用減值準(zhǔn)備4,051.40萬余元；對庫存商品計提跌價準(zhǔn)備580.09萬余元；計提商譽減值提前準(zhǔn)備2,935.67萬余元；對開發(fā)支出計提減值準(zhǔn)備401.44萬余元。請說明報告期極為重要的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)付款計提壞賬的清單，包括不限于應(yīng)收帳款及其他應(yīng)付款產(chǎn)生原因、形成時間、賬齡分析、關(guān)聯(lián)方的償債能力指標(biāo)、記提原因和計提比例的確認(rèn)重要依據(jù)，并告知企業(yè)記提超大金額資產(chǎn)減值損失的正確性，是否滿足政府會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，與同業(yè)競爭可比公司存不存在重要差別。

企業(yè)回應(yīng)：

1、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)付款期末數(shù)及計提減值準(zhǔn)備狀況

截止到2022年末，企業(yè)應(yīng)收帳款、其他應(yīng)付款賬戶余額以及減值準(zhǔn)備計提情況如下：

企業(yè)：萬余元

2022年度，新材料行業(yè)供求趨向均衡，企業(yè)鋰電池商品顧客銷售業(yè)務(wù)結(jié)算方式由2021年多度先款后貨方式調(diào)整為賒購方式。受該因素的影響，企業(yè)應(yīng)收帳款期末數(shù)120,101.94萬余元，較去年同期提高62.07%，相對應(yīng)壞賬損失提升3,257.35萬余元，提升占比45.97%。2021-2022年，應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備計提比例分別是9.56%、8.61%，總體平穩(wěn)，因而，企業(yè)今天記提應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備提升主要系鋰電池業(yè)務(wù)開拓及結(jié)算方式轉(zhuǎn)變造成應(yīng)收賬款余額提升而致。

2022年度，企業(yè)其他應(yīng)收款項賬戶余額8,757.65萬余元，較去年同期降低44.95%，主要系今天收回分公司土地交易款及分公司銷售業(yè)績賠償款而致；2022年度，其他應(yīng)收款項壞賬損失2,468.74萬余元，較去年同期提高3.32%，主要系一部分應(yīng)收款政府機構(gòu)擔(dān)保金賬齡分析提升而致。

2、極為重要的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)付款計提壞賬的清單，包括不限于應(yīng)收帳款及其他應(yīng)付款產(chǎn)生原因、形成時間、賬齡分析及關(guān)聯(lián)方的償債能力指標(biāo)

2022年度，企業(yè)對應(yīng)收帳款、其他應(yīng)付款計提減值準(zhǔn)備總計4,051.40萬余元，歸類記提情況如下：

企業(yè)：萬余元

由以上得知，企業(yè)今天計提壞賬準(zhǔn)備金額主要來自正常的資金周轉(zhuǎn)的應(yīng)收帳款，依據(jù)賬齡分析狀況相對應(yīng)計提壞賬，不會有出現(xiàn)異常重要單項工程計提金額的現(xiàn)象。

（1）按賬齡分析組成計提壞賬的主要應(yīng)收帳款、其他應(yīng)付款狀況

2022年度，企業(yè)按賬齡分析組成計提壞賬的主要應(yīng)收帳款、其他應(yīng)付款情況如下：

企業(yè)：萬余元

注：選擇范圍包括應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款項賬戶余額前十大企業(yè)。

2022年度，企業(yè)按組成計提關(guān)鍵應(yīng)收帳款均是年度產(chǎn)生的穩(wěn)定銷售商品應(yīng)收賬款，顧客均是長期性合作商或業(yè)內(nèi)著名國際性、中國行業(yè)龍頭，相匹配賬款賬齡分析比較短、資金周轉(zhuǎn)狀況良好，因而總體信貸風(fēng)險比較低。

2022年度，企業(yè)按組成計提關(guān)鍵其他應(yīng)付款主要系進出口退稅、土地補償款及擔(dān)保金，為正常的經(jīng)濟往來應(yīng)收賬款。在其中，一部分應(yīng)收款政府機關(guān)單位的擔(dān)保金賬款賬齡分析比較長，但是由于政府機構(gòu)征信良好，總體資本充足率比較不錯。

（2）按單項工程計提壞賬的主要應(yīng)收帳款、其他應(yīng)付款狀況

2022年度，企業(yè)按單項工程計提壞賬的主要應(yīng)收帳款、其他應(yīng)付款情況如下：

企業(yè)：萬余元

由以上得知，企業(yè)單項工程計提應(yīng)收帳款主要系企業(yè)預(yù)估沒法收回飛防貿(mào)易業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款，經(jīng)高管決定后而全額的計提壞賬，均系偶然事件且額度比較小。

綜上所述，企業(yè)極為重要的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)付款基本上均是正常的開拓市場而形成，且應(yīng)收款企業(yè)合作關(guān)系，為著名國際性、國內(nèi)公司或政府部門有關(guān)單位，征信良好，總體信貸風(fēng)險較低。

3、企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提方式現(xiàn)行政策表明

（1）應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計提方式

企業(yè)根據(jù)單項工程和組成評定資產(chǎn)的預(yù)期信用損失。當(dāng)單項工程資產(chǎn)沒法以有效成本費評定預(yù)期信用損失的信息時，企業(yè)根據(jù)信貸風(fēng)險特點并對區(qū)劃組成，在組成前提下測算預(yù)期信用損失，針對劃分成賬齡分析組合應(yīng)收帳款，結(jié)合公司組合歷史時間信用損失狀況、當(dāng)前情況和經(jīng)濟發(fā)展趨勢情況預(yù)測，編寫應(yīng)收賬款賬齡和整體的持有期預(yù)期信用損失率一覽表，測算預(yù)期信用損失。

企業(yè)按信貸風(fēng)險特點明確的搭配及壞賬準(zhǔn)備計提步驟如下：

實際記提現(xiàn)行政策見下表所顯示：

選用賬齡分析法計提壞賬的：

（2）其他應(yīng)付款預(yù)期信用損失的會計處理方法

企業(yè)其他應(yīng)付款壞賬準(zhǔn)備計提現(xiàn)行政策如下所示：

對單項工程額度重要并且在原始核實后已經(jīng)發(fā)生了信用減值的其他應(yīng)付款獨立確認(rèn)其信用損失。

如在單項工程專用工具方面沒法以有效成本費評定預(yù)期信用損失的充足直接證據(jù)時，我們公司參照歷史時間信用損失工作經(jīng)驗，融合當(dāng)前情況以及對于經(jīng)濟發(fā)展趨勢情況的分辨，根據(jù)信貸風(fēng)險特點將其他應(yīng)付款劃分成多個組成，在組成前提下測算預(yù)期信用損失。明確組合根據(jù)如下所示：

實際記提現(xiàn)行政策見下表所顯示：

選用賬齡分析法計提壞賬的：

綜上所述，企業(yè)應(yīng)收帳款、其他應(yīng)付款壞賬計提政策合乎政府會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，具有合理化。

4、同業(yè)競爭可比公司壞賬準(zhǔn)備計提狀況

2022年度，公司及同業(yè)競爭可比公司的壞賬準(zhǔn)備計提情況如下：

根據(jù)與行業(yè)上市企業(yè)數(shù)據(jù)分析，企業(yè)壞賬損失占比基本上和同行業(yè)平均值相仿，不會有重要差別。

綜上所述，企業(yè)應(yīng)收帳款、其他應(yīng)付款壞賬準(zhǔn)備計提現(xiàn)行政策合乎政府會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，總體記提情況和同業(yè)競爭企業(yè)不會有重要差別。企業(yè)今天壞賬準(zhǔn)備計提額度比較大主要系業(yè)務(wù)開拓及鋰電池商品顧客結(jié)算方式變動所導(dǎo)致的應(yīng)收賬款余額提升而致，不會有重點客戶賬款出現(xiàn)異常、沒法償還的現(xiàn)象，計提金額適當(dāng)。

4、有關(guān)信譽。年度報告表明，貴公司報告期商譽減值準(zhǔn)備2,935.67萬余元，主要系對江蘇蘇濱微生物生物肥料有限責(zé)任公司我們公司今天因為終止經(jīng)營，將剩下信譽帳面價值全額的計提減值準(zhǔn)備。請結(jié)合近三年國家宏觀政策轉(zhuǎn)變、運營模式、關(guān)鍵產(chǎn)品和服務(wù)、關(guān)鍵財務(wù)報表等，深入分析近三年對它進行減值測試的計算操作過程，包含但是不限于資產(chǎn)減值根據(jù)、評價方法和全過程、重要假定及重要主要參數(shù)（如各預(yù)測分析期主營業(yè)務(wù)收入投入產(chǎn)出率、凈利潤率、貼現(xiàn)率等）的選擇根據(jù)及差別緣故，進一步表明報告期商譽減值準(zhǔn)備計提金額是不是謹(jǐn)慎、有效，并補充披露有關(guān)資產(chǎn)重組分析報告。

企業(yè)回應(yīng)：

1、基本概況

江蘇蘇濱坐落于江蘇省鹽城市，原主營業(yè)務(wù)農(nóng)藥制劑及農(nóng)藥原藥，主要產(chǎn)品包括滅蟲劑、農(nóng)藥殺菌劑和植物生長調(diào)節(jié)劑，包含枯草芽孢桿菌母藥、噻蟲嗪吡菌胺、井岡山?荒草液劑、井岡山?蠟芽菌可溶解顆粒劑、70%啶蟲脒水分散粒劑、25%噻蟲嗪水分散粒劑、25%己唑醇粒劑、20%咪鮮?己唑醇霜脲氰、25%甲維?仲丁威啶蟲脒等。

2019年江蘇響水“3·21”事件后，鹽城市政府確定完全關(guān)掉關(guān)于化工園，也支持各個地區(qū)基本建設(shè)“無化區(qū)”，規(guī)定化工園一部分企業(yè)關(guān)閉撤出。2021年6月公司管理人員依據(jù)江蘇蘇濱所在園區(qū)定位調(diào)節(jié)及本身產(chǎn)業(yè)規(guī)劃，相互配合地方政府規(guī)定，決定把江蘇蘇濱生產(chǎn)線撤出濱?？h沿海地區(qū)工業(yè)區(qū)，后決定江蘇蘇濱不會再從業(yè)農(nóng)藥原藥、制劑的產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)制造，由制造型企業(yè)變?yōu)殇N售型企業(yè)。

2022年內(nèi)蒙分公司有關(guān)生產(chǎn)流水線逐漸建成投產(chǎn)，化肥生產(chǎn)流水線已轉(zhuǎn)移到內(nèi)蒙分公司，企業(yè)對于江蘇蘇濱的經(jīng)營策略產(chǎn)生變化，今天已經(jīng)基本無業(yè)務(wù)流程，在未來將銷戶江蘇蘇濱。

分公司江蘇蘇濱近三年的關(guān)鍵財務(wù)報表如下所示：

2、2020-2022年減值測試全過程

（1）2020年商譽減值測試全過程：

1）評價方法：依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》的相關(guān)規(guī)定，財產(chǎn)可收回金額的可能，應(yīng)根據(jù)其賬面價值減掉處置費用后凈收益與財產(chǎn)在未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)率二者之間較多者明確。在其中，資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減掉處置費用后凈收益，應(yīng)根據(jù)正當(dāng)競爭中銷售協(xié)議價錢減掉可直接歸屬于該資產(chǎn)處理花費金額明確。不會有銷售協(xié)議但也存在財產(chǎn)活躍市場的，理應(yīng)按照該財產(chǎn)市場價格減掉處置費用后金額明確。財產(chǎn)市場價格一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)買家競價明確。在沒有存有銷售協(xié)議及資產(chǎn)活躍市場的情形下，理應(yīng)以可獲得的最好信息內(nèi)容為載體，可能資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減掉處置費用后凈收益，該凈收益可以參考一下同業(yè)競爭相近資產(chǎn)近期成交價或是數(shù)據(jù)進行可能。

針對江蘇蘇濱資產(chǎn)組，企業(yè)對委估資產(chǎn)組并沒有市場銷售用意，不會有銷售協(xié)議價錢，委估資產(chǎn)組亦無活躍性貿(mào)易市場，并且也未獲取同業(yè)競爭相近資產(chǎn)交易實例，故這次評定沒法靠譜可能委估資產(chǎn)組的賬面價值減掉處置費用后凈收益。依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》，沒法靠譜可能資產(chǎn)組的賬面價值減掉處置費用后凈收益時，理應(yīng)以這個資產(chǎn)組在未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)率作為可收回金額。

此次評價方法與之前階段的評價方法一致。

2）評估范圍

公司在2018年7月投資了江蘇蘇濱85%的股份，合拼產(chǎn)生信譽109,144,447.94元，在其中歸屬于母公司的商稱為92,772,780.75元。此次評估范圍為江蘇蘇濱2020年12月31日的信譽和有關(guān)營業(yè)性固資、在建項目、無形資產(chǎn)攤銷、待攤費用、其他非流動資產(chǎn)等長期資產(chǎn)。

今天商譽減值測試資產(chǎn)組的范疇與之前年度均保持一致。

3）評定全過程

企業(yè)聘用資產(chǎn)評估機構(gòu)，對江蘇蘇濱以歷史時間生產(chǎn)經(jīng)營情況、過后訂單信息狀況為載體，充分考慮領(lǐng)域發(fā)展?fàn)顩r，本身用戶開發(fā)維護保養(yǎng)情況和生產(chǎn)能力狀況，對預(yù)測分析期收益精準(zhǔn)預(yù)測。

該分公司未來五年資產(chǎn)組能收回額度預(yù)測數(shù)據(jù)列報如下所示：

企業(yè)：萬余元

該分公司未來五年主營業(yè)務(wù)收入預(yù)測數(shù)據(jù)列報如下所示：

企業(yè)：萬余元

該分公司未來五年主營業(yè)務(wù)成本預(yù)測數(shù)據(jù)列報如下所示：

企業(yè)：萬余元

4）重要假定及主要參數(shù)

A、2020年評定關(guān)鍵假定如下所示：

一般假定：

a、財產(chǎn)連續(xù)使用假定：財產(chǎn)連續(xù)使用假定就是指評定時應(yīng)根據(jù)被評估資產(chǎn)按現(xiàn)階段的用處和使用方法、經(jīng)營規(guī)模、頻率、環(huán)境及狀況正常使用，或在有所變化的前提下應(yīng)用，相對應(yīng)明確評價方法、參數(shù)和根據(jù)。

b、公司長久經(jīng)營的假定：將企業(yè)的財產(chǎn)做為評估對象而做出評估假設(shè)。即公司做為運營主體，在所在外部環(huán)境下，依照經(jīng)營計劃，長期運營下來。企業(yè)管理者承擔(dān)且有水平擔(dān)當(dāng)責(zé)任；公司誠信經(jīng)營，并能獲得適度盈利，以保持持續(xù)盈利。

c、公開市場操作假定：公開市場操作假定是假設(shè)在市場中買賣的財產(chǎn)，或擬在市場中買賣的財產(chǎn)，買賣雙方彼此之間影響力公平，彼此之間都是有得到充足市場動向的好機會與時間，這樣有利于對資產(chǎn)作用、主要用途以及成交價等作出理性的分辨。該假定以財產(chǎn)在市場中能夠公布交易為載體。

d、買賣假定：買賣假定是假設(shè)全部待評估資產(chǎn)早已處于買賣的過程當(dāng)中，鑒定師依據(jù)待評估資產(chǎn)的交易規(guī)則等仿真模擬市場進行定價。是資產(chǎn)報告評估得到所進行的一個最基本前提假設(shè)。

e、宏觀經(jīng)濟形勢假定：我國現(xiàn)有的經(jīng)濟發(fā)展政策導(dǎo)向無根本變化；在預(yù)測分析年代內(nèi)金融機構(gòu)信貸利率、費率、征收率無根本變化；被評定企業(yè)占有的區(qū)域的社會經(jīng)濟環(huán)境無根本變化；被評定企業(yè)行業(yè)類別的發(fā)展勢頭平穩(wěn)，和被評定企業(yè)生產(chǎn)運營相關(guān)的我國現(xiàn)行法律、政策法規(guī)、國家經(jīng)濟政策長期保持。

尤其假定：

a、假定評估對象能按照計劃的經(jīng)營目地、運營模式長期運營下來，其盈利預(yù)測；

b、假定評估對象生產(chǎn)運作所消耗的物資供貨及價格無根本變化；其生產(chǎn)出來的產(chǎn)品報價無不可預(yù)測的根本變化；

c、假定被評定企業(yè)高管盡職履責(zé)，具備一定的管理方法才可以良好的職業(yè)道德規(guī)范，被評定部門的管控風(fēng)險、交易風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、研發(fā)風(fēng)險、優(yōu)秀人才風(fēng)險等處在控制范圍或可以得到充分解決；

d、假定被評定企業(yè)不久的將來運營期內(nèi)總資產(chǎn)、組成，主營，收入與成本的組成及其經(jīng)營模式和成本管理等未出現(xiàn)明顯變化。都不考慮到將來可能因為高管、經(jīng)營模式及其經(jīng)營環(huán)境等轉(zhuǎn)變所導(dǎo)致的總資產(chǎn)、組成及其主營等情況的改變所產(chǎn)生的損益表；

e、假定評估對象的現(xiàn)金流量在每一個預(yù)測分析階段的其中造成；

f、假定被評定企業(yè)在接下來的經(jīng)營期限里的資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模未發(fā)生變化；

g、假定盈利期制訂的經(jīng)營計劃實施措施能按預(yù)訂時間和進展按期完成，并獲得預(yù)期效益；應(yīng)收賬款可以正常取回，應(yīng)交賬款需正常的付款；

h、假定沒有其他難以預(yù)測和不可抗拒因素對運營所造成的深遠影響。

此次評估假設(shè)與之前階段的評估假設(shè)一致。

B、2020年評定關(guān)鍵主要參數(shù)如下所示：

在其中，此次選擇稅前工資貼現(xiàn)率做為貼現(xiàn)率，計算方法如下所示：

稅前工資貼現(xiàn)率=WACC/（1-T）

WACC是指將公司股東預(yù)期回報率和付息債權(quán)人預(yù)期回報率依照資本結(jié)構(gòu)里的其他綜合收益和還息債務(wù)所占比例加權(quán)平均值計算出來的預(yù)期回報率，計算公式：

WACC=Rd×（1-T）×D/(D+E)+Re×E/(D+E)

在其中：Re：權(quán)益資本成本；Rd：還息債務(wù)資本成本；E：利益的商業(yè)價值；D：還息負(fù)債的商業(yè)價值；T：公司所得稅率

此次選用資本資產(chǎn)定價模型（CAPM）明確權(quán)益資本成本，計算方法如下所示：

Re=Rf+β×MRP+Rc

在其中：Re：權(quán)益資本成本；Rf：無風(fēng)險利潤；β：權(quán)利的系統(tǒng)風(fēng)險指數(shù)；MRP：銷售市場無風(fēng)險利率；Rc：公司特定風(fēng)險調(diào)整系數(shù)

（2）2021年商譽減值測試全過程：

1）評價方法：依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》的相關(guān)規(guī)定，財產(chǎn)可收回金額的可能，應(yīng)根據(jù)其賬面價值減掉處置費用后凈收益與財產(chǎn)在未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)率二者之間較多者明確。在其中，資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減掉處置費用后凈收益，應(yīng)根據(jù)正當(dāng)競爭中銷售協(xié)議價錢減掉可直接歸屬于該資產(chǎn)處理花費金額明確。不會有銷售協(xié)議但也存在財產(chǎn)活躍市場的，理應(yīng)按照該財產(chǎn)市場價格減掉處置費用后金額明確。財產(chǎn)市場價格一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)買家競價明確。在沒有存有銷售協(xié)議及資產(chǎn)活躍市場的情形下，理應(yīng)以可獲得的最好信息內(nèi)容為載體，可能資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減掉處置費用后凈收益，該凈收益可以參考一下同業(yè)競爭相近資產(chǎn)近期成交價或是數(shù)據(jù)進行可能。

針對江蘇蘇濱資產(chǎn)組，企業(yè)對委估資產(chǎn)組并沒有市場銷售用意，不會有銷售協(xié)議價錢，委估資產(chǎn)組亦無活躍性貿(mào)易市場，并且也未獲取同業(yè)競爭相近資產(chǎn)交易實例，故這次評定沒法靠譜可能委估資產(chǎn)組的賬面價值減掉處置費用后凈收益。依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》，沒法靠譜可能資產(chǎn)組的賬面價值減掉處置費用后凈收益時，理應(yīng)以這個資產(chǎn)組在未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)率作為可收回金額。

此次評價方法與之前階段的評價方法一致。

2）評估范圍

公司在2018年7月投資了江蘇蘇濱微生物生物肥料有限責(zé)任公司85%的股份，合拼產(chǎn)生信譽109,144,447.94元，在其中歸屬于母公司的商稱為92,772,780.75元。2020年計提商譽減值提前準(zhǔn)備后，總體信譽69,092,985.25元，歸屬于母公司的信譽58,729,037.46元。此次評估范圍為江蘇蘇濱微生物生物肥料有限責(zé)任公司2021年12月31日的信譽和有關(guān)營業(yè)性無形資產(chǎn)攤銷等長期資產(chǎn)。

今天商譽減值測試資產(chǎn)組的范疇與之前年度均保持一致。

3）評定全過程

企業(yè)聘用資產(chǎn)評估機構(gòu)，對江蘇蘇濱以歷史時間生產(chǎn)經(jīng)營情況、過后訂單信息狀況為載體，充分考慮領(lǐng)域發(fā)展?fàn)顩r，本身用戶開發(fā)維護保養(yǎng)情況和生產(chǎn)能力狀況，對預(yù)測分析期收益精準(zhǔn)預(yù)測。

該分公司未來五年資產(chǎn)組可收回金額預(yù)測數(shù)據(jù)列報如下所示：

（下轉(zhuǎn)D52版）