(上接D17版)

企業(yè)回應(yīng)：

一、融合重慶江電2022年1月至4月主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)等，解釋說(shuō)明企業(yè)對(duì)“重慶江電運(yùn)營(yíng)管理和利潤(rùn)情況已經(jīng)有大大提高”的分析根據(jù)，及與業(yè)績(jī)承諾有關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)基本參數(shù)及根據(jù)。

（一）重慶江電主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)

依據(jù)中天運(yùn)會(huì)計(jì)事務(wù)所（特殊普通合伙）開(kāi)具的仿真模擬財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告（中天運(yùn)[2022]審字第90055號(hào)）及審查匯報(bào)（中天運(yùn)[2022]閱字第00001號(hào)），重慶江電2020-2021年經(jīng)審計(jì)的仿真模擬財(cái)務(wù)報(bào)表及2022年一季度財(cái)務(wù)指標(biāo)分析如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

表明：企業(yè)2022年第二次股東大會(huì)決議于2022年3月11日表決通過(guò)公司全資子公司回收關(guān)聯(lián)企業(yè)華北集團(tuán)槽鋼所持有的重慶江電80%股份事宜，并且于2022年4月2日進(jìn)行工商變更登記辦理手續(xù)。由于以上資產(chǎn)收購(gòu)事項(xiàng)管理決策時(shí)段，本回應(yīng)使用了重慶江電2022年1月至3月的關(guān)鍵指標(biāo)及運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)。

公司自2021年初接納華北集團(tuán)槽鋼委托對(duì)重慶江電開(kāi)展經(jīng)營(yíng)和管理，代管期內(nèi)，企業(yè)對(duì)對(duì)于重慶江電能地區(qū)優(yōu)勢(shì)，根據(jù)技術(shù)改造、改建工業(yè)廠房和更新機(jī)器設(shè)備、優(yōu)化運(yùn)營(yíng)等舉措克服了生產(chǎn)效率提升發(fā)展瓶頸。2021年度、2022年1-3月重慶江電生產(chǎn)量、銷售量、新簽署單及在手訂單不斷提高。

1、技術(shù)改造層面：重慶江電對(duì)原來(lái)鍍鋅生產(chǎn)線開(kāi)展技術(shù)改造，在其中重慶市工廠熱鍍鋅生產(chǎn)能力由5萬(wàn)噸級(jí)/年提升到12萬(wàn)噸級(jí)/年，江蘇省工廠熱鍍鋅生產(chǎn)能力由5萬(wàn)噸級(jí)/年提升到12萬(wàn)噸級(jí)/年，有效解決生產(chǎn)效率提升的發(fā)展瓶頸，同時(shí)為產(chǎn)能釋放打下基礎(chǔ)。

2、改建工業(yè)廠房及設(shè)備升級(jí)層面：對(duì)重慶江電一期工業(yè)廠房新改建1.8萬(wàn)㎡，并對(duì)其進(jìn)行更新?lián)Q代，增強(qiáng)了2萬(wàn)噸級(jí)產(chǎn)能的同時(shí)提升了生產(chǎn)率。

3、優(yōu)化運(yùn)營(yíng)層面：企業(yè)對(duì)現(xiàn)有管理方案和流程進(jìn)行改善，減少了人力成本。

企業(yè)：噸

2021年，重慶江電主營(yíng)業(yè)務(wù)收入較去年同期提高17.90%，純利潤(rùn)較去年同期提高128.58%，扣非后凈利潤(rùn)較去年同期提高34.39%，運(yùn)營(yíng)管理和利潤(rùn)情況已經(jīng)有大大提高。根據(jù)在手訂單情況和對(duì)2022年及以后本年度預(yù)測(cè)分析狀況，企業(yè)預(yù)估生產(chǎn)能力將逐步提高，營(yíng)運(yùn)能力可能進(jìn)一步提高。

（二）與業(yè)績(jī)承諾有關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)基本參數(shù)及根據(jù)

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的趨勢(shì)分析

企業(yè)收入為角鋼塔收益、鋼管塔收益、別的鋼架結(jié)構(gòu)收入和營(yíng)業(yè)外收入。歷史時(shí)間收益情況如下：

公司主要業(yè)務(wù)為角鋼塔、鋼管塔、別的鋼架結(jié)構(gòu)及其它業(yè)務(wù)流程。2020-2021年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入逐年上升。

角鋼塔及鋼管塔價(jià)格：角鋼塔及鋼管塔價(jià)格受原料價(jià)格影響很大，2021年5月至評(píng)估基準(zhǔn)日，原料價(jià)格大幅波動(dòng)并出現(xiàn)下行趨勢(shì)。受原料價(jià)格產(chǎn)生的影響，高管預(yù)估2022年新增訂單價(jià)錢(qián)亦呈下行趨勢(shì)。

2021年12月31日重慶江電未下生產(chǎn)規(guī)劃在手訂單額度總共55,728.25萬(wàn)余元，銷售量63,792.63噸，以下是主營(yíng)產(chǎn)品手中訂單詳情：

角鋼塔銷售量：角鋼塔業(yè)務(wù)流程為重慶江電傳統(tǒng)式關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，銷售率都處于平衡狀態(tài)，依據(jù)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，預(yù)估2023年新增加工業(yè)廠房投入使用后，2023年角鋼塔生產(chǎn)能力將有非常大的提高。融合角鋼塔訂單信息的穩(wěn)定和今后增加鋼管塔業(yè)務(wù)流程，預(yù)測(cè)分析2024-2026年，角鋼塔的銷售量均較上一年提高5%。

鋼管塔銷售量：2022年重慶江電加強(qiáng)了鋼管塔產(chǎn)能的資金投入，2022年鋼管塔銷售量較2021年有所上升。依據(jù)重慶江電歷史時(shí)間本年度中標(biāo)量情況和營(yíng)銷戰(zhàn)略，將來(lái)鋼管塔將維持比較高年增長(zhǎng)率，2024年至2026年，鋼管塔資金投入較上一年各自提升20%、20%、12%，2027年較上一年提高5%后，做到平衡狀態(tài)。

根據(jù)對(duì)于未來(lái)本年度角鋼塔、鋼管塔業(yè)務(wù)流程的銷售量、價(jià)格開(kāi)展趨勢(shì)分析，最終決定了以上業(yè)務(wù)流程將來(lái)年度的收益。

別的鋼架結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)流程包含別的鋼架結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)流程照明燈具類及其它鋼架結(jié)構(gòu)產(chǎn)品。2021年，因?yàn)樵蟽r(jià)格變化危害造成利潤(rùn)率太低，且依據(jù)高管預(yù)測(cè)分析，將來(lái)本年度業(yè)務(wù)流程重心點(diǎn)坐落于角鋼塔及鋼管塔，也會(huì)減少別的鋼架結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)流程，故預(yù)測(cè)分析2022年的經(jīng)營(yíng)收入降低比較大，中后期不精準(zhǔn)預(yù)測(cè)。

營(yíng)業(yè)外收入：營(yíng)業(yè)外收入有外鍍鋅加工收益、廢棄物銷售額及其它收益。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)際預(yù)測(cè)分析如下所示：

2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的趨勢(shì)分析

企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本依照業(yè)務(wù)種類，主要分角鋼塔營(yíng)運(yùn)成本、鋼管塔營(yíng)運(yùn)成本、別的鋼架結(jié)構(gòu)營(yíng)運(yùn)成本及其他業(yè)務(wù)成本。各類費(fèi)用清單如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本大多為角鋼塔成本費(fèi)、鋼管塔成本費(fèi)、別的鋼架結(jié)構(gòu)成本和其他業(yè)務(wù)成本等，企業(yè)2019年利潤(rùn)率比較高，2020年因?yàn)樾鹿诜窝滓咔榈挠绊懀麧?rùn)率較上一年度明顯下降。

角鋼塔成本和鋼管塔成本費(fèi)預(yù)測(cè)：2020年四季度起，角鐵、厚鋼板等原料漲價(jià)比較快，目前為止，原料價(jià)格還是處于不穩(wěn)定狀態(tài)，鋼鐵價(jià)格呈周期時(shí)間起伏，依照2020-2021年平均毛利率精準(zhǔn)預(yù)測(cè)能夠體現(xiàn)將來(lái)三年的利潤(rùn)率水準(zhǔn)。充分考慮將來(lái)本年度鋼鐵價(jià)格保持穩(wěn)定，且企業(yè)招標(biāo)投標(biāo)認(rèn)同度提高，規(guī)模效益及人力、產(chǎn)品成本等占對(duì)比的降低，利潤(rùn)率會(huì)逐漸接近于上市企業(yè)水準(zhǔn)，故2024年至2025年利潤(rùn)率逐年上升，2026年及穩(wěn)定型維持在2025年毛利率水準(zhǔn)。

別的鋼架結(jié)構(gòu)成本費(fèi)：2021年，因?yàn)樵蟽r(jià)格變化危害造成利潤(rùn)率太低，依據(jù)高管預(yù)測(cè)分析，將來(lái)本年度會(huì)減少該類業(yè)務(wù)流程，預(yù)測(cè)分析2022年的經(jīng)營(yíng)收入降低比較大，故利潤(rùn)率依照10%來(lái)計(jì)算。

其他業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本從外鍍鋅加工成本費(fèi)、廢棄物成本費(fèi)及其它成本結(jié)構(gòu)。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本實(shí)際預(yù)測(cè)分析如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

3、純利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)根據(jù)歷史時(shí)間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，融合取得的關(guān)鍵合同和協(xié)議、客戶渠道展開(kāi)分析產(chǎn)生以上財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)狀況。

二、補(bǔ)充披露重慶江電2021年、2022年本年利潤(rùn)關(guān)鍵數(shù)據(jù)以及同比變動(dòng)狀況，同時(shí)結(jié)合主營(yíng)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)、銷售量、利潤(rùn)率及其成本率變化情況，表明重慶江電銷售業(yè)績(jī)轉(zhuǎn)變及無(wú)法進(jìn)行業(yè)績(jī)承諾的主要原因，具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與回收時(shí)段假定預(yù)估存有的差別，以及企業(yè)前后左右信息公開(kāi)存不存在不一致情況。

（一）重慶江電2021年、2022年本年利潤(rùn)關(guān)鍵數(shù)據(jù)以及同比變動(dòng)狀況

企業(yè)：萬(wàn)余元

2022年度，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本各自較2021年度提高28.78%、29.61%，市場(chǎng)銷售毛利率下降由12.06%下降到11.50%，降低0.56％；研發(fā)與銷售費(fèi)用較2021年度增長(zhǎng)幅度比較大，進(jìn)而導(dǎo)致純利潤(rùn)降低20.31%，為1,180.45萬(wàn)余元。

（二）重慶江電2022年具體經(jīng)營(yíng)效益與預(yù)測(cè)分析較為比較分析

1、主營(yíng)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)、銷售量、利潤(rùn)率的具體情況與預(yù)測(cè)分析比照狀況

角鋼塔：根據(jù)數(shù)據(jù)分析，2022年角鋼塔商品收益進(jìn)行預(yù)測(cè)分析總體目標(biāo)，因?yàn)殇N售單價(jià)較預(yù)測(cè)分析升高，角鋼塔銷售額較預(yù)測(cè)分析升高1.74%。但是由于生產(chǎn)制造費(fèi)用較高，造成角鋼塔毛利率降低比較大，利潤(rùn)率較預(yù)測(cè)分析減少了4.28％。

鋼管塔：根據(jù)數(shù)據(jù)分析，2022年鋼管塔商品收益進(jìn)行預(yù)測(cè)分析總體目標(biāo)，因?yàn)殇N售單價(jià)和銷售量均較預(yù)測(cè)分析升高，鋼管塔銷售額較預(yù)測(cè)分析升高33.06%。鋼管塔銷售單價(jià)增長(zhǎng)幅度超過(guò)成本費(fèi)增長(zhǎng)幅度，鋼管塔利潤(rùn)率提升了2.81％。但是由于鋼管塔占主打產(chǎn)品占比比較小，并沒(méi)有扭曲主打產(chǎn)品總體毛利率下滑趨勢(shì)。

危害產(chǎn)品成本上升的重要因素：2021年末重慶江電高管分辨上下游原料價(jià)格將保持穩(wěn)定，為保證在手訂單的按期履行合同，加強(qiáng)了原材料庫(kù)存總數(shù)。2022年的采購(gòu)策略和實(shí)際市場(chǎng)行情走勢(shì)出現(xiàn)了偏移，導(dǎo)致企業(yè)庫(kù)存量原料成本較高，進(jìn)而導(dǎo)致2022年度本期所耗費(fèi)的原料價(jià)格超出預(yù)測(cè)分析。

2、成本率的具體情況與預(yù)測(cè)分析比照狀況

企業(yè)：萬(wàn)余元

（1）營(yíng)業(yè)費(fèi)用

2022年度具體進(jìn)行與預(yù)測(cè)分析差別如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

營(yíng)業(yè)費(fèi)用實(shí)際數(shù)比預(yù)測(cè)分析數(shù)少，通常是工資薪金、因中下游銷售訂單配對(duì)大跳水造成中標(biāo)服務(wù)費(fèi)與預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)差異較大。

（2）期間費(fèi)用

企業(yè)：萬(wàn)余元

實(shí)際數(shù)比預(yù)測(cè)分析數(shù)降低，通常是工資薪金、折舊費(fèi)、服務(wù)費(fèi)與預(yù)測(cè)分析數(shù)差異較大。

企業(yè)收購(gòu)?fù)戤呏?，根?jù)業(yè)務(wù)融合，減少了營(yíng)業(yè)費(fèi)用和期間費(fèi)用，最大程度彰顯了業(yè)務(wù)協(xié)同效應(yīng)。

（3）研發(fā)支出

研發(fā)支出2022年具體與預(yù)測(cè)分析差別如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

實(shí)際數(shù)比預(yù)測(cè)分析數(shù)提升，通常是原材料、工資薪金與預(yù)測(cè)分析數(shù)差異較大。

企業(yè)收購(gòu)?fù)戤呏?，為擴(kuò)展重慶江電能經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提升產(chǎn)品系列，企業(yè)增強(qiáng)了產(chǎn)品研發(fā)上的投入。

（4）銷售費(fèi)用

利息費(fèi)用2022年度具體進(jìn)行與預(yù)測(cè)分析差別如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

實(shí)際數(shù)比預(yù)測(cè)分析數(shù)提高1,233.41萬(wàn)余元，通常是2022年度融資額提升而致。

危害融資額的重要因素如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

2022年末，應(yīng)收帳款新項(xiàng)目比預(yù)測(cè)分析提升2,657.45萬(wàn)余元；預(yù)付款項(xiàng)及合同資產(chǎn)新項(xiàng)目比預(yù)測(cè)分析降低3,250.32萬(wàn)余元；庫(kù)存商品新項(xiàng)目比預(yù)測(cè)分析提升25,233.75萬(wàn)余元；固資及在建工程項(xiàng)目比預(yù)測(cè)分析提升7,545.34萬(wàn)余元；應(yīng)交賬款新項(xiàng)目比預(yù)測(cè)分析降低24,146.16萬(wàn)余元。以上原因造成2022年末具體比預(yù)測(cè)分析多占款為56,332.37萬(wàn)余元，重慶江電全年度權(quán)重計(jì)算平均融資成本為4.2%，進(jìn)而導(dǎo)致全年度利息費(fèi)用比預(yù)測(cè)分析多1,233.41萬(wàn)余元。

綜上所述，2022年度重慶江電主打產(chǎn)品所耗費(fèi)原料價(jià)格與去年同比增加高位運(yùn)行，造成今天主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)超出預(yù)測(cè)分析；生產(chǎn)能力處在爬坡期造成企業(yè)折舊及攤銷成本增加；為了應(yīng)對(duì)原料價(jià)格起伏帶來(lái)的損失，重慶江電提升庫(kù)存量擁有量，并根據(jù)整體生產(chǎn)計(jì)劃，增強(qiáng)了固定投資，造成重慶江電有息債務(wù)提升，財(cái)務(wù)費(fèi)用增加比較大，造成重慶江電沒(méi)完成2022年度業(yè)績(jī)承諾。

（三）具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與回收時(shí)段假定預(yù)估存有的差別，企業(yè)前后左右信息公開(kāi)存不存在不一致情況

回收時(shí)段對(duì)重慶江電財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)一是根據(jù)對(duì)行業(yè)發(fā)展前景的分析，市場(chǎng)前景豐厚，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看具有較平穩(wěn)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，二是根據(jù)對(duì)公司發(fā)展史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析及高管對(duì)于未來(lái)運(yùn)營(yíng)預(yù)測(cè)分辨。但是隨著領(lǐng)域市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加重累加成本費(fèi)壓力上升等原因造成重慶江電2022年度具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與預(yù)測(cè)分析存在一定差別?；厥諘r(shí)段假定預(yù)估為依據(jù)那時(shí)具體情況剖析作出預(yù)測(cè)，不會(huì)有企業(yè)前后左右信息公開(kāi)不一致的情況。

三、列報(bào)2021年至2022年重慶江電前五大客戶及經(jīng)銷商狀況，包含但是不限于實(shí)際名字、關(guān)聯(lián)性、是否屬于今年新增加、具體市場(chǎng)銷售或采購(gòu)內(nèi)容、交易額、期終應(yīng)收款、應(yīng)付賬款賬戶余額狀況，表明是不是可能出現(xiàn)資金回籠等運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）前五大顧客狀況

1、2021年度

企業(yè)：元

2、2022年度

企業(yè)：元

企業(yè)近些年核心客戶為國(guó)網(wǎng)、南方電網(wǎng)公司等中央企業(yè)、國(guó)營(yíng)企業(yè)，核心客戶資信情況優(yōu)良，資金回籠風(fēng)險(xiǎn)性比較低。

（二）前五大經(jīng)銷商

1、2021年度

企業(yè)：元

2、2022年度

企業(yè)：元

會(huì)計(jì)建議：

（一）審查程序流程

1、大家核查了重慶江電電氣設(shè)備有限責(zé)任公司2022年1-3月的財(cái)務(wù)報(bào)告，闡述了主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)；核查了重慶江電與業(yè)績(jī)承諾有關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)基本參數(shù)及根據(jù)。

2、大家核查了重慶江電電氣設(shè)備有限責(zé)任公司2021年、2022年本年利潤(rùn)關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息，闡述了本年利潤(rùn)的變化情況；采訪重慶江電管理者，掌握重慶江電領(lǐng)域情況、經(jīng)營(yíng)情況及其和業(yè)務(wù)服務(wù)承諾相關(guān)事宜，掌握重慶江電沒(méi)完成業(yè)績(jī)承諾的主要原因。

3、大家查詢了2021年至2022年重慶江電前五大客戶及供應(yīng)商工商資料，獲得業(yè)務(wù)的合同開(kāi)展安全檢查，包含查驗(yàn)銷售出庫(kù)單據(jù)、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單據(jù)，查驗(yàn)潛客與供應(yīng)商的帳務(wù)清單，查驗(yàn)收付款與支付狀況，向顧客與供應(yīng)商開(kāi)展詢證，核查有關(guān)往來(lái)賬齡狀況，計(jì)算壞賬損失的記提情況等。

（二）審查建議

經(jīng)核實(shí)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)：

1、企業(yè)補(bǔ)充披露的重慶江電主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，及與業(yè)績(jī)承諾有關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)基本參數(shù)及根據(jù)與也了解的現(xiàn)象一致。

2、企業(yè)補(bǔ)充披露的重慶江電2021年、2022年本年利潤(rùn)關(guān)鍵數(shù)據(jù)以及同比變動(dòng)情況和也了解的現(xiàn)象一致，不會(huì)有前后左右信息公開(kāi)不一致的情況。

3、企業(yè)填補(bǔ)列報(bào)的2021年至2022年重慶江電前五大客戶及經(jīng)銷商情況和也了解的現(xiàn)象一致，重慶江電關(guān)鍵應(yīng)收帳款單位是國(guó)網(wǎng)、南方電網(wǎng)公司等資信狀況不錯(cuò)的大企業(yè)，資金回籠等運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較小。

四、融合領(lǐng)域變化趨勢(shì)、重慶江電往日生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及發(fā)展等，表明重慶江電2023年、2024年業(yè)績(jī)承諾的可實(shí)現(xiàn)性，并進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范。

（一）行業(yè)發(fā)展前景剖析

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長(zhǎng)期穩(wěn)定穩(wěn)步發(fā)展將推動(dòng)電力企業(yè)未來(lái)投資維持長(zhǎng)期性提高，逐年遞增的電力需求為電力投資產(chǎn)生相對(duì)穩(wěn)定的內(nèi)生需求，龐大電力投資為輸電線路鐵塔領(lǐng)域長(zhǎng)期性可持續(xù)發(fā)展觀打下扎實(shí)的銷售市場(chǎng)基本；雙碳戰(zhàn)略總體目標(biāo)下，新型基建之特高壓輸電整體規(guī)劃超過(guò)預(yù)期，為輸電線路鐵塔行業(yè)帶來(lái)重要重大機(jī)遇；一帶一路建設(shè)中的深入推進(jìn)，為輸電線路鐵塔出口給予極大市場(chǎng)潛力?！笆奈濉逼趦?nèi)，國(guó)網(wǎng)方案資金投入3500億美金（折合2.23萬(wàn)億rmb），推動(dòng)電力網(wǎng)轉(zhuǎn)型發(fā)展，整體規(guī)劃特高壓工程“24交14直”，涉及到配電線路3萬(wàn)余公里，變電器換流器容積3.4億KVA，項(xiàng)目總投資3,800億人民幣。

在政府雙碳戰(zhàn)略環(huán)境與保增長(zhǎng)總體目標(biāo)下，在我國(guó)用電需求不斷剛性增長(zhǎng)，2022年電網(wǎng)投資再創(chuàng)佳績(jī)，但是隨著領(lǐng)域市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加重累加成本費(fèi)壓力上升等原因造成領(lǐng)域毛利率分階段承受壓力，市場(chǎng)發(fā)展挑戰(zhàn)和機(jī)遇共存。領(lǐng)域贏利低潮期將加速行業(yè)格局的重新構(gòu)建，領(lǐng)域集中趨勢(shì)明顯，頭部企業(yè)憑著規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、區(qū)位優(yōu)勢(shì)、市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)、組織效率等，將擁有比較強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有希望得益于領(lǐng)域市場(chǎng)需求及市場(chǎng)占有率雙向提高。企業(yè)聚焦主業(yè)，保持戰(zhàn)略定力，抓管理、煉武學(xué)，在這個(gè)市場(chǎng)贏利低潮期進(jìn)行區(qū)域分布和生產(chǎn)能力貯備，為公司發(fā)展不久的將來(lái)緊抓發(fā)展機(jī)遇存款了充裕機(jī)械能及市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，2022年市場(chǎng)地位和人才吸引力獲得進(jìn)一步提升。

（二）重慶江電2023年、2024年業(yè)績(jī)承諾的可實(shí)現(xiàn)性

依據(jù)中天運(yùn)會(huì)計(jì)事務(wù)所（特殊普通合伙）開(kāi)具的《重慶江電電力設(shè)備有限公司2022年度審計(jì)報(bào)告》（中天運(yùn)[2023]審字第00848號(hào)），重慶江電2022年完成歸屬于母公司所有者純利潤(rùn)1,180.45萬(wàn)余元，扣非206.83萬(wàn)余元后2022本年度歸屬于母公司所有者純利潤(rùn)為973.62萬(wàn)余元，業(yè)績(jī)承諾進(jìn)行值為973.62萬(wàn)余元，小于當(dāng)初業(yè)績(jī)承諾2,268.82萬(wàn)余元，具體進(jìn)行當(dāng)初業(yè)績(jī)承諾的30.03%。業(yè)績(jī)承諾累計(jì)完成值為973.62萬(wàn)余元，進(jìn)行業(yè)績(jī)承諾總計(jì)11,161.67萬(wàn)元8.72%。

由于重慶江電在2022本年度經(jīng)審的純利潤(rùn)沒(méi)有達(dá)到業(yè)績(jī)承諾，企業(yè)將催促重慶江電高管強(qiáng)化措施，確保完成業(yè)績(jī)承諾：

1、提升重慶江電營(yíng)運(yùn)資本，減少有息債務(wù)融資額，減少銷售費(fèi)用。

2、提高重慶江電生產(chǎn)能力，根據(jù)重慶市工廠和江蘇廠區(qū)提產(chǎn)新項(xiàng)目，擴(kuò)大重慶江電總體生產(chǎn)能力，加強(qiáng)生產(chǎn)制造配套設(shè)施水平。

3、充分運(yùn)用協(xié)作優(yōu)點(diǎn)，運(yùn)用大股東、總公司構(gòu)建的服務(wù)平臺(tái)，在裝備制造業(yè)、采購(gòu)、數(shù)字化升級(jí)等多個(gè)方面切實(shí)強(qiáng)化對(duì)重慶江電的支持和協(xié)作，降低成本，提升運(yùn)營(yíng)效率。

4、不斷優(yōu)化隊(duì)伍，切實(shí)解決關(guān)鍵商品特別是特高壓輸電產(chǎn)品和鋼管塔新產(chǎn)品的人力資源結(jié)構(gòu)難題。

5、提高招標(biāo)水平，擴(kuò)張?jiān)趪?guó)網(wǎng)、南方電網(wǎng)公司等核心客戶的中標(biāo)類目，提升中標(biāo)量。

6、企業(yè)提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理，將財(cái)務(wù)指標(biāo)分析轉(zhuǎn)化為實(shí)行方面的運(yùn)營(yíng)指標(biāo)，以成本控制為基礎(chǔ)，提升庫(kù)存商品及應(yīng)收帳款監(jiān)管，不斷提升使用效率，減少營(yíng)運(yùn)資本沉淀成本，推動(dòng)營(yíng)運(yùn)能力回暖。

7、根據(jù)“定目標(biāo)、細(xì)指標(biāo)值”推進(jìn)績(jī)效考核制度體制，完成員工業(yè)績(jī)目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，激起運(yùn)營(yíng)管理主動(dòng)性，提高公司凝聚力，壓實(shí)運(yùn)營(yíng)監(jiān)督責(zé)任，確保2023年、2024年業(yè)績(jī)承諾順利完成。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范

1、業(yè)績(jī)承諾無(wú)法完成風(fēng)險(xiǎn)

服務(wù)承諾方華北集團(tuán)槽鋼對(duì)重慶江電2022本年度、2023年度與2024年多度純利潤(rùn)作出承諾，就重慶江電在業(yè)績(jī)承諾期內(nèi)達(dá)到的總計(jì)純利潤(rùn)數(shù)不夠服務(wù)承諾純利潤(rùn)總量的內(nèi)容進(jìn)行現(xiàn)錢(qián)賠償。但在接下來(lái)的生產(chǎn)制造運(yùn)營(yíng)過(guò)程中仍很容易受到市場(chǎng)政策及競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)、管控風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)保無(wú)污染等諸多要素危害，也不排除存有重慶江電業(yè)績(jī)承諾期內(nèi)具體銷售業(yè)績(jī)小于服務(wù)承諾公司業(yè)績(jī)情況，報(bào)請(qǐng)投資人留意業(yè)績(jī)承諾無(wú)法完成帶來(lái)的損失。

2、資產(chǎn)重組風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)合并資產(chǎn)負(fù)債表中產(chǎn)生約1.38億的信譽(yù)，如重慶江電將來(lái)經(jīng)營(yíng)情況大跳水或財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)無(wú)法完成，則存有資產(chǎn)重組風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)損益表產(chǎn)生不利影響，報(bào)請(qǐng)投資人留意商譽(yù)減值風(fēng)險(xiǎn)。

難題3.有關(guān)其他應(yīng)收款。年度報(bào)告表明，企業(yè)2022年底其他應(yīng)收款期末數(shù)12.08億人民幣（在其中拆借及利息11.68億人民幣），去年同期為0.04億人民幣，目前對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)其他應(yīng)收款期末數(shù)11.69億人民幣，對(duì)華北集團(tuán)商貿(mào)其他應(yīng)收款期末數(shù)4.01億人民幣，對(duì)華北集團(tuán)槽鋼其他應(yīng)收款期末數(shù)3.87億人民幣，華北集團(tuán)股權(quán)其他應(yīng)收款期末數(shù)3.80億人民幣。請(qǐng)企業(yè)：（1）逐單公布其他應(yīng)收款的現(xiàn)象，包含但是不限于實(shí)際業(yè)務(wù)背景、運(yùn)營(yíng)模式、交易額、開(kāi)始時(shí)間、承諾還款方式等，并告知進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)的重要性；（2）涉及到關(guān)聯(lián)企業(yè)拆借的，逐單公布開(kāi)始時(shí)間、關(guān)聯(lián)方、借款或還款額度、拆借資金主要用途、同業(yè)拆借利率、產(chǎn)生貸款利息情況等，核查期內(nèi)存不存在資產(chǎn)先拆掉再取回的情況；（3）融合上述所說(shuō)情況及其它清單工程項(xiàng)目的買(mǎi)賣(mài)環(huán)境，表明2022年其他應(yīng)收款大幅上升的原因和合理化。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)表達(dá)意見(jiàn)。

企業(yè)回應(yīng)：

一、逐單公布其他應(yīng)收款的現(xiàn)象，包含但是不限于實(shí)際業(yè)務(wù)背景、運(yùn)營(yíng)模式、交易額、開(kāi)始時(shí)間、承諾還款方式等，并告知進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)的重要性。

截止到2022年底，企業(yè)其他應(yīng)收款基本上情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

其他應(yīng)收款詳細(xì)情況：

1、2022年3月，企業(yè)第四屆董事會(huì)第三次會(huì)議及2021年年度股東大會(huì)表決通過(guò)《關(guān)于控股股東向公司及下屬子公司提供財(cái)務(wù)資助暨關(guān)聯(lián)交易的議案》，允許公司及下屬子公司接納大股東華北集團(tuán)股權(quán)以貸款方式所提供的總金額度不超過(guò)人民幣10億的財(cái)務(wù)資助，貸款期限不得超過(guò)5年，年利率不超過(guò)2021年12月31日公司存續(xù)國(guó)內(nèi)中遠(yuǎn)期銀行貸款綜合資金成本。

2022年8月，企業(yè)第四屆董事會(huì)第八次大會(huì)及2022年第三次股東大會(huì)決議表決通過(guò)《關(guān)于控股股東向公司及下屬子公司提供財(cái)務(wù)資助暨關(guān)聯(lián)交易的議案》，允許公司及下屬子公司接納大股東華北集團(tuán)股權(quán)以貸款方式所提供的總金額度不超過(guò)人民幣10億的財(cái)務(wù)資助，貸款期限不得超過(guò)5年，年利率不得超過(guò)4.1%。

（1）匯金通2022年5月、6月、10月分別往華北集團(tuán)股權(quán)拆借資金0.85億人民幣、0.89億人民幣、2億人民幣，總計(jì)3.74億人民幣，貸款期限1年，期滿本錢(qián)一次結(jié)清。截止到2022年12月31日共拆借資金3.74億人民幣，應(yīng)付利息592.14萬(wàn)余元。

（2）重慶江電2020年12月、2021年1月、5月分別往華北集團(tuán)槽鋼拆借資金0.9億人民幣、1億人民幣、1億人民幣。截止到2022年12月31日共拆借資金2.9億人民幣，應(yīng)付利息1,213.81萬(wàn)余元。

（3）江蘇江電2022年1月向津西國(guó)貿(mào)拆借資金2.5億人民幣，貸款期限1年，期滿本錢(qián)一次結(jié)清。截止到2022年12月31日共拆借資金2.5億人民幣，應(yīng)付利息1,049.51萬(wàn)余元。

（4）重慶江電于2021年2月、3月共向津西國(guó)貿(mào)借款1.35億人民幣，貸款期限1年，到期時(shí)重慶江電開(kāi)展貸款展期。截止到2022年12月31日共拆借資金1.35億人民幣，應(yīng)付利息565.05萬(wàn)余元。

截止到本公告公布日，大股東對(duì)公司提供財(cái)務(wù)資助皆在以上受權(quán)范圍之內(nèi)實(shí)行。

2、2022年2月，公司全資子公司青島市華電國(guó)際海洋裝備有限責(zé)任公司（下稱“青島市華電國(guó)際”）與華北集團(tuán)槽鋼簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，回收重慶江電80%股份，成交價(jià)2.84億人民幣，截止到2022年12月31日，剩下股權(quán)轉(zhuǎn)讓款8,520萬(wàn)余元，于2023年4月26日已付款此筆賬款。

3、青島市春煦鋼鐵物流有限責(zé)任公司、安陽(yáng)市大新鋼材貿(mào)易有限責(zé)任公司、青島市誠(chéng)威精密機(jī)械制造有限公司公司主要原材料供應(yīng)商及設(shè)備生產(chǎn)廠家。公司運(yùn)營(yíng)資金計(jì)劃要求頻率快、每一筆資金計(jì)劃額度不一，而金融機(jī)構(gòu)自主支付借款一般以每筆大額資金付款為主導(dǎo)，下款時(shí)長(zhǎng)、額度與企業(yè)具體資金計(jì)劃要求存有失衡。2022年底，經(jīng)金融機(jī)構(gòu)自主支付向供貨商付款原料采購(gòu)款和設(shè)備購(gòu)買(mǎi)款，訂金由經(jīng)銷商轉(zhuǎn)到我們公司。

4、小額貸款賬款：擔(dān)保金保證金132.92萬(wàn)余元為暫收的擔(dān)保金與保證金；代收代繳7.93萬(wàn)余元為代辦并未收取的公積金；應(yīng)付費(fèi)用款245.85萬(wàn)余元為未付款的各種小額貸款經(jīng)營(yíng)成本。

二、涉及到關(guān)聯(lián)企業(yè)拆借的，逐單公布開(kāi)始時(shí)間、關(guān)聯(lián)方、借款或還款額度、拆借資金主要用途、同業(yè)拆借利率、產(chǎn)生貸款利息情況等，核查期內(nèi)存不存在資產(chǎn)先拆掉再取回的情況。

1、其他應(yīng)收款所涉及到的拆借的詳情如下：

2、企業(yè)涉及到關(guān)聯(lián)企業(yè)拆借的，不會(huì)有資產(chǎn)先拆掉再取回的情況。

三、融合上述所說(shuō)情況及其它清單工程項(xiàng)目的買(mǎi)賣(mài)環(huán)境，表明2022年其他應(yīng)收款大幅上升的原因和合理化。

通過(guò)對(duì)其他應(yīng)收款的解讀查驗(yàn)，企業(yè)期終其他應(yīng)收款賬戶余額大幅升高的重要原因，一是因公司市場(chǎng)拓展擴(kuò)張，日常運(yùn)營(yíng)融資需求提升所導(dǎo)致的關(guān)聯(lián)企業(yè)拆借提升；二是因?yàn)橘Y產(chǎn)收購(gòu)款及付款廣西省華電國(guó)際換股并購(gòu)款向關(guān)聯(lián)企業(yè)拆借而致。綜上所述，企業(yè)2022年其他應(yīng)收款大幅上升是合理的。

會(huì)計(jì)建議：

（一）審查程序流程

1、查驗(yàn)其他應(yīng)收款有關(guān)合同、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)賬戶票據(jù)等；選擇關(guān)鍵內(nèi)容進(jìn)行詢證；掌握實(shí)際業(yè)務(wù)背景、運(yùn)營(yíng)模式、交易額、開(kāi)始時(shí)間、承諾還款時(shí)間及經(jīng)濟(jì)往來(lái)的重要性。

2、查驗(yàn)關(guān)聯(lián)企業(yè)拆借合同書(shū)，掌握業(yè)務(wù)流程開(kāi)始時(shí)間、關(guān)聯(lián)方、借款或還款額度、拆借資金主要用途、同業(yè)拆借利率等狀況，計(jì)算資金利息，關(guān)心存不存在資產(chǎn)先拆掉再取回的情況。

3、闡述了2022年其他應(yīng)收款大幅上升的原因和合理化。

（二）審查建議

經(jīng)檢測(cè)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)：

1、其他應(yīng)收款期末數(shù)通常是大股東和關(guān)系方位公司提供貸款、并未收取的資產(chǎn)收購(gòu)款及其銀行貸款自主支付給經(jīng)銷商后預(yù)付款一部分轉(zhuǎn)到分公司金額，有關(guān)交易額、開(kāi)始時(shí)間、還款時(shí)長(zhǎng)合乎合同規(guī)定，有關(guān)經(jīng)濟(jì)往來(lái)均是公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生，具有必要性。

2、關(guān)聯(lián)企業(yè)拆借不會(huì)有資產(chǎn)先拆掉再取回的情況。

3、企業(yè)其他應(yīng)收款期末數(shù)提升通常是大股東和關(guān)系方位公司提供貸款提升、并未收取的資產(chǎn)收購(gòu)款危害，具備合理化。

難題4.有關(guān)應(yīng)收帳款。年度報(bào)告表明，2022年末企業(yè)應(yīng)收帳款規(guī)模達(dá)到14.87億，同比增加40.25%，占資產(chǎn)總額比例是25.05%，在其中前五名的應(yīng)收款總計(jì)3.30億人民幣，占20.36%。報(bào)告期末，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1.65億人民幣，計(jì)提比例10.17%，在其中按單項(xiàng)工程計(jì)提壞賬4345萬(wàn)余元，計(jì)提比例80.62%。請(qǐng)企業(yè)補(bǔ)充披露：（1）按借款方核算的前五名應(yīng)收款對(duì)象名稱、是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)、銷售商品、交易額、股票交易時(shí)間、期終應(yīng)收賬款余額、賬齡分析及壞賬計(jì)提情況等，同時(shí)結(jié)合其資信狀況表明存不存在資金回籠風(fēng)險(xiǎn)性；（2）按單項(xiàng)工程計(jì)提壞賬的應(yīng)收款對(duì)象名稱、與企業(yè)關(guān)聯(lián)性、往年交易額、銷售商品、資金回籠狀況、各期終應(yīng)收賬款余額、壞賬計(jì)提狀況，同時(shí)結(jié)合應(yīng)收款目標(biāo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)情況表明企業(yè)對(duì)相關(guān)應(yīng)收帳款大占比計(jì)提減值準(zhǔn)備的原因和合理化；（3）融合同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司壞賬計(jì)提比例，進(jìn)一步表明企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備計(jì)提比例合理化，是否存有壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不成熟的狀況。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)表達(dá)意見(jiàn)。

企業(yè)回應(yīng)：

一、按借款方核算的前五名應(yīng)收款對(duì)象名稱、是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)、銷售商品、交易額、股票交易時(shí)間、期終應(yīng)收賬款余額、賬齡分析及壞賬計(jì)提情況等，同時(shí)結(jié)合其資信狀況表明存不存在資金回籠風(fēng)險(xiǎn)性。

2022年末，應(yīng)收帳款前五名詳細(xì)如下：

企業(yè)：元

（一）中電建武漢市鐵塔有限公司2022年末應(yīng)收賬款余額為84,571,570.54元，按賬齡分析計(jì)提壞賬4,228,578.53元，實(shí)際銷售狀況如下所示：

企業(yè)：元

（二）德州市匯鑫通交通安全設(shè)施有限責(zé)任公司2022年末應(yīng)收賬款余額為82,387,491.26元，按賬齡分析計(jì)提壞賬4,178,651.35元，實(shí)際銷售狀況如下所示：

企業(yè)：元

（三）廣東電網(wǎng)有限公司2022年末應(yīng)收賬款余額為68,396,559.36元，按賬齡分析計(jì)提壞賬3,419,827.97元，實(shí)際銷售狀況如下所示：

企業(yè)：元

（四）HJTSTEELTOWER(NORTHAMERICA)CO.,LTD2022年末應(yīng)收賬款余額為52,242,375.84元，已根據(jù)本顧客詳細(xì)情況按單項(xiàng)工程計(jì)提壞賬41,793,900.67元，實(shí)際銷售狀況如下所示：

企業(yè)：元

（五）德州市廣鑫鐵塔制造有限責(zé)任公司2022年末應(yīng)收賬款余額為42,994,854.00元，按賬齡分析計(jì)提壞賬2,149,742.70元，實(shí)際銷售狀況如下所示：

企業(yè)：元

中電建武漢市鐵塔有限公司、德州市匯鑫通交通安全設(shè)施有限責(zé)任公司、廣東電網(wǎng)有限公司、德州市廣鑫鐵塔制造有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款賬齡大部分在一年之內(nèi)，結(jié)合公司的會(huì)計(jì)制度以及企業(yè)獲得的顧客資信評(píng)估信息內(nèi)容，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)以上企業(yè)應(yīng)收賬款存有尤其資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)性，故按賬齡分析組合原理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。以上顧客產(chǎn)生資金回籠風(fēng)險(xiǎn)性比較低。

HJTSTEELTOWER(NORTHAMERICA)CO.,LTD狀況詳細(xì)難題4、二。

二、按單項(xiàng)工程計(jì)提壞賬的應(yīng)收款對(duì)象名稱、與企業(yè)關(guān)聯(lián)性、往年交易額、銷售商品、資金回籠狀況、各期終應(yīng)收賬款余額、壞賬計(jì)提狀況，同時(shí)結(jié)合應(yīng)收款目標(biāo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)情況表明企業(yè)對(duì)相關(guān)應(yīng)收帳款大占比計(jì)提減值準(zhǔn)備的原因和合理化。

企業(yè)單項(xiàng)工程計(jì)提減值損失的應(yīng)收款狀況：

企業(yè)：元

（一）HJTSTEELTOWER(NORTHAMERICA)CO.,LTD實(shí)際銷售狀況如下所示：

企業(yè)：元

2020年4月，我們公司就國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)合同糾紛一案，向山東省青島中級(jí)法院遞交了《民事起訴狀》，請(qǐng)求法院栽定被告人HJTSTEELTOWER（NORTHAMERICA）CO.LTD付款欠付企業(yè)錢(qián)款rmb51,389,487.84元以及相關(guān)貸款利息。

2021年11月，公司收到山東省青島中級(jí)法院送達(dá)《民事判決書(shū)》（2020）魯02民初872號(hào)，判決如下：

被告人HJTSTEELTOWER(NORTHAMERICA)CO.LTD.于本判決書(shū)生效之日起十日內(nèi)支付上訴人青島市匯金通電氣設(shè)備有限責(zé)任公司錢(qián)款rmb48,354,041.19元及利息（自2018年5月13日至2019年8月19日依照中央人民銀行逾期貸款利率算利息總金額rmb2,960,341.86元；自2019年8月20日至判決書(shū)生效之日利息依照同時(shí)期中華共和國(guó)銀行間同業(yè)拆借核心發(fā)布的市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率測(cè)算）。

截止到本公告公布日，被告人不履行以上裁定，公司已經(jīng)向山東省青島中級(jí)法院報(bào)請(qǐng)申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。企業(yè)已就有關(guān)賬款單項(xiàng)工程記提信用減值損失，企業(yè)分辨計(jì)提減值損失可以包含預(yù)計(jì)的減值損失。

（二）上海恒中實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司，實(shí)際銷售狀況如下所示：

企業(yè)：元

2017年10月8日，公司和上海恒中實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司簽署塔桿加工合同，因上海恒中實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司長(zhǎng)期未付貨款，公司在2019年1月29日向膠州市法院提出訴訟，膠州市法院于2019年7月26日裁定，裁定上海恒中實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司三方支付平臺(tái)錢(qián)款1,659,677.99元。裁定后被告人不履行以上裁定，公司在2020年1月3日向膠州市法院申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行，但上海恒中實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司暫沒(méi)法執(zhí)行財(cái)產(chǎn)，因而公司在2020年度全額的計(jì)提壞賬。

三、融合同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司壞賬計(jì)提比例，進(jìn)一步表明企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備計(jì)提比例合理化，是否存有壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不成熟的狀況。

（一）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的無(wú)偏性

報(bào)告期企業(yè)計(jì)提壞賬情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

（二）壞賬計(jì)提政策與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)相比上市企業(yè)較為狀況

企業(yè)根據(jù)自己的業(yè)務(wù)銷售結(jié)算方式、剖析歷史時(shí)間應(yīng)收賬款回收處理狀況，并參照同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市企業(yè)國(guó)際慣例，在充分考慮的前提下，依照謹(jǐn)慎原則，建立了壞賬準(zhǔn)備計(jì)提現(xiàn)行政策。企業(yè)依照賬齡分析法計(jì)提壞賬的相關(guān)政策與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)相比上市企業(yè)對(duì)比不會(huì)有重要差別，詳情如下表所顯示：

（三）壞賬損失遮蓋倍率檢測(cè)

一般情況，賬齡分析2年以上應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性比較大，報(bào)告期企業(yè)賬齡分析2年以上應(yīng)收賬款余額和計(jì)提壞賬損失較為如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)報(bào)告期各期終壞賬準(zhǔn)備金額均超過(guò)賬齡分析2年以上應(yīng)收賬款余額。

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)收帳款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是足夠的。

會(huì)計(jì)建議：

（一）審查程序流程

1、查看應(yīng)收帳款有關(guān)顧客的工商資料開(kāi)展安全檢查；精準(zhǔn)獲客有關(guān)顧客的買(mǎi)賣(mài)合同查驗(yàn)，查驗(yàn)市場(chǎng)銷售明細(xì)分類賬及客戶驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單等相關(guān)材料；查驗(yàn)有關(guān)顧客的銷售回款狀況，核查賬齡分析及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提狀況。

2、查驗(yàn)單項(xiàng)工程計(jì)提壞賬的應(yīng)收款對(duì)象有關(guān)的起訴材料，剖析對(duì)相關(guān)應(yīng)收帳款大占比計(jì)提減值準(zhǔn)備的原因和合理化。

3、查看同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提占比，數(shù)據(jù)分析企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備計(jì)提比例的科學(xué)性和計(jì)提金額的無(wú)偏性。

(下轉(zhuǎn)D19版)