證券代碼：688265證券簡(jiǎn)稱：南模生物公示序號(hào)：2023-022

本公司董事會(huì)及整體執(zhí)行董事確保本公告內(nèi)容不存在什么虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性完好性依規(guī)負(fù)法律責(zé)任。

上海南方模式生物科技發(fā)展有限公司（下稱“企業(yè)”）于2023年5月29日接到上海交易所《關(guān)于上海南方模式生物科技股份有限公司2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管問(wèn)詢函》（上證指數(shù)科技創(chuàng)新申請(qǐng)函【2023】0172號(hào)）（下稱“《問(wèn)詢函》”），公司也信件關(guān)心的一些問(wèn)題逐一展開(kāi)了用心地審查貫徹落實(shí)，現(xiàn)將信件有關(guān)問(wèn)題回復(fù)如下所示：

一、有關(guān)經(jīng)營(yíng)效益

1、有關(guān)利潤(rùn)率。年度報(bào)告表明，企業(yè)2022年完成歸母凈利-539.96萬(wàn)余元，同比下降108.87%，綜合毛利率為41.72%，同比下降19％；在其中，規(guī)范化實(shí)體模型業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)率相比去年降低32％、實(shí)體模型繁殖業(yè)務(wù)流程降低15％、喂養(yǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)降低21％。公司稱規(guī)范化實(shí)體模型業(yè)務(wù)流程毛利率下降會(huì)受到價(jià)格降低、顧客經(jīng)濟(jì)壓力、超期小白鼠處理等因素。麻煩你企業(yè)：（1）融合平均單價(jià)起伏、企業(yè)籠位成本費(fèi)、小白鼠超期情況等，各自數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析價(jià)格降低、超期小白鼠處理、產(chǎn)能擴(kuò)張等多種因素對(duì)規(guī)范化實(shí)體模型業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)率的實(shí)際危害。（2）融合市場(chǎng)價(jià)轉(zhuǎn)變、料工費(fèi)轉(zhuǎn)變等，詳細(xì)描述按籠*天收取費(fèi)用的實(shí)體模型繁殖業(yè)務(wù)流程、喂養(yǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率大幅下降具體原因。（3）相比同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)利潤(rùn)率狀況，并根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)架構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)等差別，表明企業(yè)利潤(rùn)率明顯少于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司的合理化。（4）融合行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、成本、新簽署單、2023年第一季度銷售業(yè)績(jī)等狀況，補(bǔ)充披露企業(yè)存不存在不斷虧本風(fēng)險(xiǎn)性，如果是，請(qǐng)充足提醒風(fēng)險(xiǎn)性。

【回應(yīng)】：

（1）融合平均單價(jià)起伏、企業(yè)籠位成本費(fèi)、小白鼠超期情況等，各自數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析價(jià)格降低、超期小白鼠處理、產(chǎn)能擴(kuò)張等多種因素對(duì)規(guī)范化實(shí)體模型業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)率的實(shí)際危害。

規(guī)范化分析中受價(jià)格降低影響大多為立足于科學(xué)研究顧客基因功能科學(xué)研究使用的育種實(shí)體模型業(yè)務(wù)流程，銷售額的漲幅不如新項(xiàng)目總數(shù)的漲幅，毛利率下降比較明顯。

1）因市場(chǎng)需求大跳水以及市場(chǎng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，2022年規(guī)范化實(shí)體模型里的育種實(shí)體模型業(yè)務(wù)流程工程項(xiàng)目的平均單價(jià)較2021年減幅大約為26%，經(jīng)計(jì)算，若價(jià)格不會(huì)改變將會(huì)增加銷售額1,080萬(wàn)余元，將進(jìn)一步提升規(guī)范化實(shí)體模型業(yè)務(wù)利潤(rùn)率5.05%，從45.64%提升到50.69%。

2）企業(yè)處在產(chǎn)能擴(kuò)張環(huán)節(jié)，2021年10月，企業(yè)募投項(xiàng)目天津產(chǎn)業(yè)基地投入運(yùn)營(yíng)，新增加約5萬(wàn)籠位；2022年3月，廣東中山市產(chǎn)業(yè)基地建成投產(chǎn)，新增加約9千籠位；2022年10月，坐落于上海張江地域的布科路動(dòng)物房宣布投入使用，新增加約2.8萬(wàn)籠位。產(chǎn)能擴(kuò)張關(guān)鍵提升房租、物業(yè)管理、電力能源、折舊費(fèi)用等產(chǎn)品成本，2022年公司規(guī)范化模型產(chǎn)品成本從1,295.44萬(wàn)余元增加到3,178.88萬(wàn)余元，經(jīng)計(jì)算，若產(chǎn)品成本減輕，與此同時(shí)假定收益不會(huì)改變，將進(jìn)一步提升規(guī)范化實(shí)體模型業(yè)務(wù)利潤(rùn)率17.87%，從45.64%提升到63.51%。

3）超期小白鼠的處理及再次繁殖所消耗的料工費(fèi)均記入到新項(xiàng)目相匹配生產(chǎn)成本中，項(xiàng)目結(jié)題時(shí)所有記入到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中，經(jīng)計(jì)算，對(duì)利潤(rùn)率產(chǎn)生的影響大約在5%上下。

（2）融合市場(chǎng)價(jià)轉(zhuǎn)變、料工費(fèi)轉(zhuǎn)變等，詳細(xì)描述按籠*天收取費(fèi)用的實(shí)體模型繁殖業(yè)務(wù)流程、喂養(yǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率大幅下降具體原因。

2022年，企業(yè)實(shí)體模型繁殖業(yè)務(wù)及喂養(yǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格基本上保持一致，毛利率下降緣故大多為成本費(fèi)上漲幅度比較大，而成本費(fèi)上漲主要是因?yàn)榛\位調(diào)節(jié)導(dǎo)致產(chǎn)品成本提升而致。給予實(shí)體模型繁殖及喂養(yǎng)提供服務(wù)的籠位中，因?yàn)樗鶎偕a(chǎn)地的地區(qū)不一樣，包括了低、中、高不一樣產(chǎn)品成本的籠位設(shè)備。2022年，實(shí)體模型繁殖業(yè)務(wù)流程，伴隨著業(yè)務(wù)發(fā)展高投入產(chǎn)業(yè)基地籠位的使用量及占有率提升，整體籠位成本上漲，產(chǎn)品成本提升，毛利率下降；喂養(yǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)，伴隨著降低成本產(chǎn)業(yè)基地對(duì)外開(kāi)放租賃籠位降低、高投入產(chǎn)業(yè)基地對(duì)外開(kāi)放租賃籠位提升，整體籠位成本費(fèi)快速上漲，產(chǎn)品成本提升，毛利率下降。

（3）相比同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)利潤(rùn)率狀況，并根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)架構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)等差別，表明企業(yè)利潤(rùn)率明顯少于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司的合理化。

2022年，企業(yè)綜合毛利率總體小于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司藥康生物，主要因素如下所示：

1）公司和藥康生物產(chǎn)品成本構(gòu)造有所差異。企業(yè)各生產(chǎn)地的維護(hù)成本大多采用市價(jià)的租金或小動(dòng)物綜合性管理服務(wù)費(fèi)方式付款，生產(chǎn)制造成本較高；而藥康生物關(guān)鍵生產(chǎn)地享有租金減免特惠，生產(chǎn)地維護(hù)成本小于企業(yè)，產(chǎn)品成本比較低。

2）公司和藥康生物的資產(chǎn)核算有所差異。因產(chǎn)品構(gòu)造和運(yùn)營(yíng)模式仍然存在一定差別，企業(yè)尚未開(kāi)展生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消耗性生物資產(chǎn)的計(jì)算，小白鼠有關(guān)的喂養(yǎng)繁殖成本費(fèi)均核算至運(yùn)營(yíng)成本計(jì)算；而藥康生物將繁育種鼠和存欄量未售的庫(kù)存量鼠各自記入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消耗性生物資產(chǎn)，將生產(chǎn)性生物資產(chǎn)遞延所得稅時(shí)段后有關(guān)開(kāi)支記入期間費(fèi)用，并把消耗性生物資產(chǎn)資產(chǎn)減值記入資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并沒(méi)有核算至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中。

3）2022年3月中下旬至5月底，受新冠影響，公司主要生產(chǎn)地所在城市上海市推行示范區(qū)靜態(tài)管理，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，本期新簽署單和確認(rèn)收入下降的與此同時(shí)，防治造成補(bǔ)貼、超期鼠再次繁殖等成本大幅上升。

（4）融合行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、成本、新簽署單、2023年第一季度銷售業(yè)績(jī)等狀況，補(bǔ)充披露企業(yè)存不存在不斷虧本風(fēng)險(xiǎn)性，如果是，請(qǐng)充足提醒風(fēng)險(xiǎn)性。

1）企業(yè)所在基因修飾細(xì)胞模型領(lǐng)域，現(xiàn)階段歸屬于新型產(chǎn)業(yè)，運(yùn)用市場(chǎng)前景廣闊，增長(zhǎng)空間比較大，2022年，在多種不好外部環(huán)境推動(dòng)下，公司新簽署單3.32億人民幣，新簽署單增長(zhǎng)率為7.44%，訂單信息增長(zhǎng)速度比較低。且隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，如果將來(lái)生物醫(yī)藥行業(yè)投資融資自然環(huán)境持續(xù)走低，銷售市場(chǎng)市場(chǎng)熱度降低，工業(yè)生產(chǎn)客戶銷售欠佳，訂單信息明顯降低，業(yè)績(jī)存有不斷虧錢的風(fēng)險(xiǎn)性。

2）企業(yè)處在產(chǎn)能擴(kuò)張環(huán)節(jié)，又受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素，2022年?duì)I收較2021年度增長(zhǎng)幅度比較小，而成本費(fèi)大幅上升，毛利率下降顯著，凈資產(chǎn)為負(fù)，如果將來(lái)企業(yè)生產(chǎn)能力沒(méi)法靈活運(yùn)用、成本控制的舉措執(zhí)行效果不佳，短時(shí)間公司將繼續(xù)受成本費(fèi)要素牽制，營(yíng)運(yùn)能力可能會(huì)受到不良影響，業(yè)績(jī)存有不斷虧錢的風(fēng)險(xiǎn)性。

3）2023年第一季度，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為8,730.48萬(wàn)余元，同比增加20.08%，純利潤(rùn)為-1,423.16萬(wàn)余元，并未贏利，企業(yè)一季度的新簽署單同比增長(zhǎng)率大約為20%，假如后面一季度工資增長(zhǎng)速度不斷小于成本的增長(zhǎng)速度，業(yè)績(jī)存有不斷虧錢的風(fēng)險(xiǎn)性。

（5）承銷商審查狀況

1）審查程序流程

承銷商對(duì)于該事項(xiàng)展開(kāi)了如下所示審查程序流程：

①采訪公司管理人員，掌握2022年公司運(yùn)營(yíng)基本概況；

②獲得公司出售大表、成本計(jì)算表、購(gòu)置大表、工作人員薪資表、籠位應(yīng)用登記表等數(shù)據(jù)資料，剖析銷售端和開(kāi)支端變化情況針對(duì)本期利潤(rùn)率產(chǎn)生的影響；

③查看同行業(yè)可比公司年報(bào)披露數(shù)據(jù)信息，剖析利潤(rùn)率差別緣故；

④獲得企業(yè)在手訂單狀況，融合市場(chǎng)情況及2023年一季度盈利情況，剖析存不存在不斷虧本風(fēng)險(xiǎn)性。

2）審查建議

經(jīng)核實(shí)，承銷商覺(jué)得：

①規(guī)范化小白鼠利潤(rùn)率受平均單價(jià)起伏降低、企業(yè)籠位成本上升、超期小白鼠成本費(fèi)等因素的影響而下降；

②實(shí)體模型繁殖業(yè)務(wù)喂養(yǎng)業(yè)務(wù)流程本期開(kāi)拓市場(chǎng)應(yīng)用生產(chǎn)基地固定不動(dòng)費(fèi)用較高，因而利潤(rùn)率下降；

③企業(yè)利潤(rùn)率小于藥康生物，主要系企業(yè)房租費(fèi)用較高、微生物資產(chǎn)核算的方式和藥康生物有所差異，造成經(jīng)營(yíng)費(fèi)用較高，且因防治緣故帶來(lái)一定不良影響；

④公司存在不斷虧本風(fēng)險(xiǎn)性，并且已經(jīng)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范。

（6）會(huì)計(jì)的審查流程及審查結(jié)果

1）審查程序流程

①對(duì)于收益關(guān)鍵審查程序流程：a.掌握與評(píng)價(jià)高管與收入準(zhǔn)則有關(guān)的關(guān)鍵所在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和實(shí)行，并檢測(cè)其運(yùn)作實(shí)效性；b.抽樣檢查實(shí)體模型引類型合同和協(xié)議，查驗(yàn)育種實(shí)體模型市場(chǎng)價(jià)格價(jià)格是不是較之前年度降低；c.對(duì)今天記載的收益買賣選擇樣版，查驗(yàn)收入準(zhǔn)則整合性直接證據(jù)，包含核查買賣合同、安排發(fā)貨簽收表、新項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)、銷售清單等內(nèi)外部證據(jù)，點(diǎn)評(píng)相關(guān)收入確定是否符合公司會(huì)計(jì)制度；d.在今天的用戶中，選擇樣版，詢證其交易額，查驗(yàn)收款記錄，點(diǎn)評(píng)銷售額的完整性和精確性；e.差別市場(chǎng)銷售類型、融合合同訂單，實(shí)行分析性復(fù)核程序流程，詳細(xì)分析分業(yè)務(wù)類別的銷售額、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、利潤(rùn)率變化的合理化；f.對(duì)應(yīng)收帳款資金回籠進(jìn)行檢測(cè)，點(diǎn)評(píng)銷售額的完整性和精確性；g.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日前后左右確定的銷售額實(shí)行檢測(cè)，點(diǎn)評(píng)收益是不是在適當(dāng)?shù)钠趦?nèi)確定；h.按季剖析收益，并和競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)行比較，進(jìn)一步分析合理化。

②對(duì)于產(chǎn)業(yè)基地成本上升的重要審查程序流程：a.獲得新增加基地租賃協(xié)議，逐一核查條文，依照新租賃準(zhǔn)則重算使用權(quán)資產(chǎn)確認(rèn)和折舊攤銷；b.獲得每個(gè)產(chǎn)業(yè)基地房屋裝修合同、清算票據(jù)、完工驗(yàn)收等有關(guān)原始單據(jù)，審查進(jìn)賬準(zhǔn)確性；c.比照各產(chǎn)業(yè)基地裝修單位成本費(fèi)，進(jìn)一步分析合理化；d.對(duì)今天超大金額工程及長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)置開(kāi)展詢證；e.獲得工程項(xiàng)目、長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)票、支付等會(huì)計(jì)原始憑證核查其支付緣故、方法、額度等，通過(guò)分析與合同規(guī)定是否一致；f.期終對(duì)在建的裝飾裝修工程開(kāi)展匯總，并拍攝紀(jì)錄；g.根據(jù)對(duì)每個(gè)產(chǎn)業(yè)基地庫(kù)存商品開(kāi)展匯總，了解并觀查各產(chǎn)業(yè)基地室內(nèi)裝修狀況、籠盒狀況認(rèn)證財(cái)產(chǎn)信息真實(shí)性。

③對(duì)人工費(fèi)用提升實(shí)施的審計(jì)證據(jù)：a.掌握公司工資、績(jī)效獎(jiǎng)金現(xiàn)行政策，了解其內(nèi)部控制制度；b.獲得企業(yè)2年花名冊(cè)表格，比照工作人員調(diào)整變化情況，進(jìn)一步分析合理化；c.獲得企業(yè)工資明細(xì)表，與花名冊(cè)表格進(jìn)行確認(rèn)；d.依照成本費(fèi)費(fèi)用類別，剖析人力產(chǎn)品成本，并且于去年進(jìn)行對(duì)比，進(jìn)一步分析合理化；e.獲得公司社保申報(bào)單、個(gè)人公積金申報(bào)單，與工資條開(kāi)展數(shù)據(jù)分析；f.比照2021年獎(jiǎng)勵(lì)金與2022年獎(jiǎng)金，進(jìn)一步分析合理化；g.查驗(yàn)過(guò)后工資獎(jiǎng)勵(lì)金付款狀況。

④將企業(yè)料工費(fèi)組成占比本年度及與可比公司（藥康生物）進(jìn)行比較，進(jìn)一步分析合理化。

⑤剖析規(guī)范化業(yè)務(wù)流程、實(shí)體模型繁殖業(yè)務(wù)流程和籠位租賃服務(wù)，進(jìn)一步細(xì)分化項(xiàng)目進(jìn)行毛利率比照，進(jìn)一步分析降低的合理化。

⑥查詢公司過(guò)后訂單信息及第一季度盈利狀況。

2）審查結(jié)果

企業(yè)2022年完成歸母凈利-539.96萬(wàn)余元，同比下降108.87%，綜合毛利率為41.72%，同比下降19％；在其中，規(guī)范化實(shí)體模型業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)率相比去年降低32％、實(shí)體模型繁殖業(yè)務(wù)流程降低15％、喂養(yǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)降低21％。規(guī)范化實(shí)體模型業(yè)務(wù)流程毛利率下降會(huì)受到價(jià)格降低、超期小白鼠處理等因素。

2023年第一季度，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為8,730.48萬(wàn)余元，同比增加20.08%，純利潤(rùn)為-1,423.16萬(wàn)余元，并未贏利，企業(yè)一季度的新簽署單同比增長(zhǎng)率大約為20%，假如后面一季度工資增長(zhǎng)速度不斷小于成本的增長(zhǎng)速度，業(yè)績(jī)存有不斷虧錢的風(fēng)險(xiǎn)性。

2、有關(guān)產(chǎn)能擴(kuò)張。年度報(bào)告表明，2021年10月至2022年10月期內(nèi)，上海金山產(chǎn)業(yè)基地、廣東中山市產(chǎn)業(yè)基地、北京市北辰路產(chǎn)業(yè)基地、上海上科路產(chǎn)業(yè)基地相繼投入使用，報(bào)告期末企業(yè)生產(chǎn)能力總計(jì)為14.14萬(wàn)籠，同比增長(zhǎng)38.63%。麻煩你企業(yè)：（1）根據(jù)企業(yè)在手訂單、下游企業(yè)要求、生產(chǎn)量等，表明報(bào)告期生產(chǎn)能力大幅度擴(kuò)張重要性和合理化。（2）補(bǔ)充披露公司具有籠位生產(chǎn)量及同比變化狀況、轉(zhuǎn)變緣故，如存有大幅度下降，表明早期產(chǎn)能擴(kuò)張整體規(guī)劃是否可行謹(jǐn)慎。（3）依照不一樣生產(chǎn)地，補(bǔ)充披露2022年各產(chǎn)業(yè)基地相對(duì)應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)、房租花費(fèi)、折舊攤銷花費(fèi)、水電工程能源消耗量等，并告知2022年公司需水量及價(jià)格較2021年大幅上升具體原因。（4）根據(jù)企業(yè)后面固定投資方案，計(jì)算并公布未來(lái)一定期內(nèi)有關(guān)折舊攤銷對(duì)業(yè)績(jī)產(chǎn)生的影響，如存有深遠(yuǎn)影響，請(qǐng)充足提醒風(fēng)險(xiǎn)性。

【回應(yīng)】：

（1）根據(jù)企業(yè)在手訂單、下游企業(yè)要求、生產(chǎn)量等，表明報(bào)告期生產(chǎn)能力大幅度擴(kuò)張重要性和合理化。

2021年，企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增加40.31%，營(yíng)業(yè)收入不斷持續(xù)增長(zhǎng)，在其中規(guī)范化實(shí)體模型收益同比增加77.59%，藥效評(píng)價(jià)及基因型剖析業(yè)務(wù)收入同比增加111.05%，另國(guó)外市場(chǎng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增加80.68%，同時(shí)公司持續(xù)加大市場(chǎng)拓展幅度，科學(xué)研究用戶和工業(yè)生產(chǎn)用戶對(duì)企業(yè)基因修飾細(xì)胞模型以及相關(guān)技術(shù)咨詢的需要持續(xù)上升，訂單數(shù)量完成較快增長(zhǎng)，2021年度公司新簽署單3.09億人民幣，新簽署單年增長(zhǎng)率達(dá)38.87%，伴隨著募投新增加5萬(wàn)籠位交付使用，動(dòng)物房、試驗(yàn)室生產(chǎn)能力仍然慢慢飽和狀態(tài)。

2021年底，企業(yè)制訂2022年全年度運(yùn)營(yíng)計(jì)劃時(shí)，根據(jù)2021年度經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)的需求、在手訂單、經(jīng)營(yíng)效益、生產(chǎn)量、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃等充分考慮，為確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展觀而增加經(jīng)營(yíng)規(guī)模，合理布局中國(guó)生物醫(yī)藥研發(fā)和生物研究集中化區(qū)域的臨床實(shí)驗(yàn)設(shè)備，加強(qiáng)供貨能力；擴(kuò)展國(guó)外為主體的國(guó)外市場(chǎng)，創(chuàng)建全世界基因修飾模式動(dòng)物供貨管理體系。此系在那個(gè)年代時(shí)段所做出的科學(xué)合理謹(jǐn)慎的有效分辨，產(chǎn)能擴(kuò)張具備其重要性和合理化。

2022年，全世界灰犀牛事件高發(fā)，俄烏沖突、上海新冠、中美貿(mào)易戰(zhàn)、全球貨幣政策收緊、國(guó)際局勢(shì)矛盾加重等環(huán)境因素突發(fā)性轉(zhuǎn)變，該等轉(zhuǎn)變具備不可預(yù)測(cè)性，在與此同時(shí)遭受新冠肺炎、生物醫(yī)藥行業(yè)投資融資收緊、環(huán)境分析轉(zhuǎn)變等諸多要素累加產(chǎn)生的影響后，企業(yè)收入跟新簽署單增速回落，加上企業(yè)處在產(chǎn)能擴(kuò)張環(huán)節(jié)，產(chǎn)品成本大幅上升，導(dǎo)致短期內(nèi)盈利大幅度下降。企業(yè)積極主動(dòng)作出應(yīng)對(duì)措施，積極降低一部分費(fèi)用較高的籠位設(shè)備，操縱人才招聘，并繼續(xù)加強(qiáng)成本管控、優(yōu)化效率配備，以可持續(xù)發(fā)展觀為原則，根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期性戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，謹(jǐn)慎開(kāi)展生產(chǎn)能力區(qū)域業(yè)務(wù)調(diào)整，持續(xù)進(jìn)行一部分較高投入的籠位設(shè)備向降低成本籠位設(shè)施設(shè)備調(diào)節(jié)遷移，以切合市場(chǎng)的發(fā)展和市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力。

（2）補(bǔ)充披露公司具有籠位生產(chǎn)量及同比變化狀況、轉(zhuǎn)變緣故，如存有大幅度下降，表明早期產(chǎn)能擴(kuò)張整體規(guī)劃是否可行謹(jǐn)慎。

注：企業(yè)的生產(chǎn)量就可以解讀為籠位利用率。列出各產(chǎn)業(yè)基地已經(jīng)所有投入生產(chǎn)應(yīng)用，伴隨著生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)需要實(shí)際應(yīng)用籠位將持續(xù)調(diào)節(jié)，且在具體的籠位使用中各產(chǎn)業(yè)基地務(wù)必留出一定的資金周轉(zhuǎn)容量，具體籠位利用率大約在80%-90%中間即是做到滿產(chǎn)情況。

2022年度末，企業(yè)一共有14.14萬(wàn)籠位，2023年預(yù)估生產(chǎn)能力為13.91萬(wàn)籠，系伴隨企業(yè)成本控制的持續(xù)推進(jìn)，企業(yè)積極降低一部分費(fèi)用較高的籠位設(shè)備，2023年生產(chǎn)能力將維持在14萬(wàn)籠位上下，能夠滿足企業(yè)現(xiàn)階段的生產(chǎn)制造研發(fā)需求。因?yàn)樯峡坡?、北京市北辰路、廣東中山市等產(chǎn)業(yè)基地交付使用時(shí)間很短，籠位利用率暫處在中等水平，與此同時(shí)一部分產(chǎn)業(yè)基地會(huì)因?yàn)闃I(yè)務(wù)調(diào)整、小鼠模型拆遷發(fā)生籠位利用率忽然減少或增高的狀況，2022年度因新增加籠位比較多，籠位利用率較2021年度有所下降，當(dāng)前公司的籠位利用率仍然處于逐漸抬升環(huán)節(jié)中。

2022年，與此同時(shí)受新冠肺炎及生物醫(yī)藥行業(yè)投資融資收緊產(chǎn)生的影響，企業(yè)收入跟新簽署單增速回落，加上企業(yè)處在產(chǎn)能擴(kuò)張環(huán)節(jié)，產(chǎn)品成本大幅上升，導(dǎo)致短期內(nèi)盈利大幅度下降。企業(yè)將繼續(xù)加強(qiáng)成本管控、優(yōu)化效率配備，在綜合考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)情況、行業(yè)發(fā)展前景以及公司具體經(jīng)營(yíng)情況等問(wèn)題的與此同時(shí)，相互配合企業(yè)拓展免疫功能低下鼠和基本品種的經(jīng)營(yíng)模式，企業(yè)未來(lái)將謹(jǐn)慎開(kāi)展生產(chǎn)能力地區(qū)調(diào)節(jié)，選擇長(zhǎng)三角藥業(yè)園區(qū)降低成本新基地承攬上海市一部分高投入產(chǎn)業(yè)基地，在生產(chǎn)能力總產(chǎn)量有所增加的前提下不容易顯著增加總成本工作壓力，提高營(yíng)運(yùn)能力。

充分考慮產(chǎn)能擴(kuò)張需要一定的時(shí)間周期時(shí)間，企業(yè)在應(yīng)對(duì)早期籠位網(wǎng)絡(luò)資源比較焦慮不安的情形下，融合那時(shí)候經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)的需求、在手訂單、經(jīng)營(yíng)效益、生產(chǎn)量、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展還要等充分考慮，作出了產(chǎn)能擴(kuò)張整體規(guī)劃決策，此系在那個(gè)年代時(shí)段展開(kāi)了審慎評(píng)估后有效分辨，2022年的突發(fā)性外在因素轉(zhuǎn)變具備不可預(yù)測(cè)性。

（3）依照不一樣生產(chǎn)地，補(bǔ)充披露2022年各產(chǎn)業(yè)基地相對(duì)應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)、房租花費(fèi)、折舊攤銷花費(fèi)、水電工程能源消耗量等，并告知2022年企業(yè)需水量及價(jià)格較2021年大幅上升具體原因。

1）2022年各生產(chǎn)地相對(duì)應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)、房租花費(fèi)、折舊攤銷花費(fèi)

注1：金科路、北京市北辰路基地所有權(quán)即為企業(yè)提供動(dòng)物房以及相關(guān)管理方法一站式服務(wù)，企業(yè)向付款服務(wù)費(fèi)用，未列入使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)算，服務(wù)費(fèi)用直接進(jìn)本期成本。

注2：哈雷摩托路租賃協(xié)議簽訂的租賃期限比較短，未列入使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)算，房租直接進(jìn)本期成本。

注3：以上中沒(méi)有列報(bào)僅限于辦公場(chǎng)地的租金花費(fèi)、折舊攤銷花費(fèi)，以及企業(yè)2022年列入合并報(bào)表范圍的過(guò)程當(dāng)中營(yíng)健的土地使用權(quán)證的攤銷費(fèi)。

2）2022年各產(chǎn)業(yè)基地水電工程能耗狀況

注：1、北京市北辰路基地所有權(quán)即為企業(yè)提供動(dòng)物房以及相關(guān)管理方法一站式服務(wù)，企業(yè)向付款服務(wù)費(fèi)用，電力能源費(fèi)由所有權(quán)方擔(dān)負(fù)，企業(yè)不用再行付款。

2、天津II期產(chǎn)業(yè)基地2022年并未交付使用。

3）2022年企業(yè)需水量及價(jià)格較2021年大幅上升具體原因：企業(yè)2022年新增加上科路生產(chǎn)地，該基地的能源利用設(shè)備及別的產(chǎn)業(yè)基地各有不同，其日常運(yùn)營(yíng)耗費(fèi)水包含一般性水、軟化水處理、中央空調(diào)開(kāi)水及冷凍水等，采用歸類計(jì)價(jià)的計(jì)量方式，且劑量比較大，造成需水量較2021年提升比較多，平均單價(jià)與去年同期相比存在一定差別?？蹨p上科路生產(chǎn)地，企業(yè)2022年別的生產(chǎn)地的自來(lái)水大多為一般性地水，且需水量和平均單價(jià)較2021年轉(zhuǎn)變比較小。

（4）根據(jù)企業(yè)后面固定投資方案，計(jì)算并公布未來(lái)一定期內(nèi)有關(guān)折舊攤銷對(duì)業(yè)績(jī)產(chǎn)生的影響，如存有深遠(yuǎn)影響，請(qǐng)充足提醒風(fēng)險(xiǎn)性。

1）琥鉑路：2022年度，企業(yè)收購(gòu)了上海中營(yíng)健健康科技有限責(zé)任公司100%股份，獲得了其坐落于上海張江科學(xué)城琥鉑路63弄1-9號(hào)有關(guān)工業(yè)級(jí)土地資源及房地產(chǎn)設(shè)備，該次回收導(dǎo)致企業(yè)的在建項(xiàng)目和無(wú)形資產(chǎn)攤銷經(jīng)營(yíng)規(guī)模大幅上升，現(xiàn)在中營(yíng)健的多幢房子各自在家裝、設(shè)計(jì)方案、審核等各個(gè)階段，將在不久的將來(lái)階段性交付使用，資金投入后中營(yíng)健的房子土地資源等資產(chǎn)和評(píng)估增值部分折舊攤銷將對(duì)企業(yè)合并后純利潤(rùn)造成一定影響，與此同時(shí)亦能夠?yàn)槠髽I(yè)產(chǎn)生對(duì)應(yīng)的年產(chǎn)值收入增長(zhǎng)。在其中，中營(yíng)健1棟樓正在裝修時(shí)，計(jì)劃于2023年10月投入使用，投入使用一部分將在本期逐漸記提折舊攤銷；別的樓幢涉及到審批事項(xiàng)，若審核順利完成后改造裝修工程項(xiàng)目計(jì)劃于2025年底完畢，假定有關(guān)房地產(chǎn)設(shè)備一次性所有投入使用，所以該一部分折舊攤銷將在2026年逐漸記提，經(jīng)初步計(jì)算，2026年及以后預(yù)計(jì)每一年額外增加固資-房子的折舊攤銷約2,400萬(wàn)余元，但企業(yè)也會(huì)退房一部分租用生產(chǎn)基地從而降低總成本開(kāi)支。

不久將來(lái)，伴隨著改造裝修后琥鉑路房地產(chǎn)設(shè)備階段性交付使用，其折舊攤銷可能對(duì)企業(yè)的純利潤(rùn)造成很大影響，假如到時(shí)候市場(chǎng)的需求乏力，企業(yè)對(duì)有關(guān)生產(chǎn)能力沒(méi)法靈活運(yùn)用以實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)的年產(chǎn)值收入增長(zhǎng)，公司將繼續(xù)受成本費(fèi)要素牽制，營(yíng)運(yùn)能力可能會(huì)受到不良影響，業(yè)績(jī)可能出現(xiàn)不斷虧錢的風(fēng)險(xiǎn)性。

2）國(guó)外設(shè)備建設(shè)：2022年度，企業(yè)請(qǐng)來(lái)了資深的馮東曉醫(yī)生作為美國(guó)子公司CEO，并擬以自籌資金對(duì)美國(guó)分公司開(kāi)展增資擴(kuò)股3,000萬(wàn)美金，方案根據(jù)借助國(guó)外分公司在國(guó)外創(chuàng)建小動(dòng)物設(shè)備和小動(dòng)物實(shí)驗(yàn)技術(shù)服務(wù)精英團(tuán)隊(duì)，進(jìn)一步深化與國(guó)際國(guó)外顧客的協(xié)作。企業(yè)向美國(guó)分公司增資擴(kuò)股已經(jīng)取得上海浦東新區(qū)國(guó)家發(fā)改委開(kāi)具的境外投資項(xiàng)目備案通知書(shū)和上海市商務(wù)委員會(huì)發(fā)放的企業(yè)境外投資資格證書(shū)，美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)基地目前仍在開(kāi)店選址中，相對(duì)應(yīng)資產(chǎn)可能隨著美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)基地的計(jì)劃過(guò)程持續(xù)投入。

2022年度，國(guó)外市場(chǎng)收益3,269.27萬(wàn)余元，與去年同期相比提高68.19%，增長(zhǎng)速度比較快，2023年一季度，國(guó)外營(yíng)收占比不斷加大，國(guó)外的增長(zhǎng)速度高過(guò)中國(guó)的增長(zhǎng)速度。隨著美國(guó)分公司在美國(guó)的小動(dòng)物設(shè)備完工，企業(yè)將就近原則為中國(guó)和歐洲的用戶提供活物基因修飾小鼠模型和臨床前基因型分析與藥理學(xué)藥效評(píng)價(jià)服務(wù)項(xiàng)目，提升美歐為主體的海外市場(chǎng)拓展幅度服務(wù)能力，有希望獲得更多的國(guó)際業(yè)務(wù)訂單信息，從而增加國(guó)外收益。

不久將來(lái)，企業(yè)對(duì)國(guó)外子公司資金分配比較大，若國(guó)際市場(chǎng)的要求增長(zhǎng)速度無(wú)法匹配公司固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)成本投入，國(guó)外分公司可能面臨超大金額虧錢的風(fēng)險(xiǎn)性。

（5）承銷商審查狀況

1）審查程序流程

承銷商對(duì)于該事項(xiàng)展開(kāi)了如下所示審查程序流程：

①查看行業(yè)研報(bào)，采訪公司管理人員，了解市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r和今后趨勢(shì)分析；

②獲得企業(yè)籠位應(yīng)用登記表，了解產(chǎn)品生產(chǎn)能力運(yùn)用狀況，剖析企業(yè)產(chǎn)能擴(kuò)張是否可行；

③獲得公司主要生產(chǎn)地租賃協(xié)議、機(jī)器設(shè)備資產(chǎn)折舊計(jì)算表、水電能源費(fèi)收支明細(xì)，剖析電力能源損耗量及電力能源費(fèi)變化的合理化；

④獲得企業(yè)后面固資資金投入方案，計(jì)算剖析折舊攤銷對(duì)于未來(lái)經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生的影響。

2）審查建議

經(jīng)核實(shí)，承銷商覺(jué)得：

①企業(yè)擴(kuò)張經(jīng)營(yíng)規(guī)模，是為了合理布局中國(guó)生物醫(yī)藥研發(fā)和生物研究集中化區(qū)域的臨床實(shí)驗(yàn)設(shè)備，加強(qiáng)供貨能力；并擴(kuò)展國(guó)外為主體的國(guó)外市場(chǎng)，創(chuàng)建全世界基因修飾模式動(dòng)物供貨管理體系。產(chǎn)能擴(kuò)張具備其重要性和合理化；

②企業(yè)籠位網(wǎng)絡(luò)資源系依據(jù)生產(chǎn)與研發(fā)項(xiàng)目的需要明確，公司現(xiàn)階段籠位利用率大約為75%，企業(yè)將聯(lián)系實(shí)際要求動(dòng)態(tài)管理企業(yè)籠位網(wǎng)絡(luò)資源，早期產(chǎn)能擴(kuò)張整體規(guī)劃有效謹(jǐn)慎；

③企業(yè)2022年新增加上科路生產(chǎn)地，該基地的能源利用設(shè)備及別的產(chǎn)業(yè)基地各有不同，其日常運(yùn)營(yíng)耗費(fèi)水包含一般性水、軟化水處理、中央空調(diào)開(kāi)水及冷凍水等，采用歸類計(jì)價(jià)的計(jì)量方式，且劑量比較大，造成需水量較2021年提升比較多，平均單價(jià)與去年同期相比存在一定差別；

④企業(yè)未來(lái)固定投資所產(chǎn)生的折舊攤銷花費(fèi)將會(huì)對(duì)業(yè)績(jī)?cè)斐捎绊?，公司已?jīng)對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。

二、有關(guān)關(guān)鍵會(huì)計(jì)分錄

3、有關(guān)應(yīng)收帳款。年度報(bào)告表明，2022年末企業(yè)應(yīng)收賬款余額為10,391.60萬(wàn)余元，同比增長(zhǎng)66.29%，占本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例為34.30%，會(huì)受到新冠肺炎及生物醫(yī)藥行業(yè)投資融資收緊產(chǎn)生的影響，顧客資金回籠效率變緩。麻煩你企業(yè)：（1）補(bǔ)充披露應(yīng)收帳款個(gè)人信用期限內(nèi)賬款、貸款逾期賬款金額及占有率，以及主要貸款逾期顧客以及還款金額、貸款逾期緣故、貸款逾期時(shí)間、存不存在資金回籠風(fēng)險(xiǎn)性。（2）補(bǔ)充披露今天銷賬壞賬損失168.73萬(wàn)余元相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收帳款產(chǎn)生原因、形成時(shí)間、客戶資料、是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)、早期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提狀況及已所采取的催款對(duì)策，表明今天銷賬的原因和根據(jù)。（3）融合授信政策、賬齡分析構(gòu)造、過(guò)后資金回籠、顧客資信情況等，表明企業(yè)應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是不是充足，與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司存不存在重要差別。

【回應(yīng)】：

（1）補(bǔ)充披露應(yīng)收帳款個(gè)人信用期限內(nèi)賬款、貸款逾期賬款金額及占有率，以及主要貸款逾期顧客以及還款金額、貸款逾期緣故、貸款逾期時(shí)間、存不存在資金回籠風(fēng)險(xiǎn)性。

1）企業(yè)授信政策

企業(yè)應(yīng)收帳款主要是以科學(xué)研究顧客為主導(dǎo)?？茖W(xué)研究顧客長(zhǎng)期存在內(nèi)部結(jié)構(gòu)申請(qǐng)流程繁雜、資金回籠進(jìn)展比較慢之狀況。顧客一般在確定企業(yè)交貨的產(chǎn)品和服務(wù)，且與此同時(shí)接到相對(duì)應(yīng)稅票后運(yùn)行內(nèi)部結(jié)構(gòu)付款申請(qǐng)、結(jié)算流程，至具體資金回籠時(shí)長(zhǎng)一般在用戶核實(shí)后6個(gè)月，故從當(dāng)前客戶關(guān)系管理角度考慮，企業(yè)對(duì)于不同業(yè)務(wù)種類以及不同顧客統(tǒng)一以6月為準(zhǔn)開(kāi)展還款周期管理方法。企業(yè)本年度的授信政策和以往本年度比照未產(chǎn)生變化。

2）企業(yè)應(yīng)收帳款貸款逾期狀況

企業(yè)應(yīng)收賬款余額賬齡分析和貸款逾期情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

因公司應(yīng)收帳款依照6月還款周期進(jìn)行監(jiān)管，所以就讓6個(gè)月左右應(yīng)收帳款做為逾期應(yīng)收賬款。

3）前五名貸款逾期顧客以及還款金額情況如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

4）貸款逾期緣故

企業(yè)貸款逾期顧客主要系科學(xué)研究顧客，科學(xué)研究顧客資金回籠比較慢關(guān)鍵系教授根據(jù)院校、等場(chǎng)所科研院所申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)的形式付款賬款，審核和報(bào)銷制度繁雜、費(fèi)時(shí)間而致。

5）資金回籠風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)對(duì)于應(yīng)收帳款設(shè)立了健全的管理體系，應(yīng)收帳款的建立、催款、資金回籠等過(guò)程都有不同的審批規(guī)章制度。結(jié)合公司應(yīng)收帳款資金回籠狀況把客戶依照信用等級(jí)歸類，根據(jù)不同的信用等級(jí)催收手段不一樣，企業(yè)通過(guò)不斷催款給予提升資金回籠。

企業(yè)貸款逾期賬款沒(méi)法取回風(fēng)險(xiǎn)比較低。工業(yè)生產(chǎn)顧客層面，深化合作關(guān)聯(lián)優(yōu)良，賬款回收利用速度很快；科學(xué)研究顧客層面，雖受制于經(jīng)費(fèi)預(yù)算報(bào)銷制度限定，資金回籠比較慢，但客戶和外國(guó)投資者中間合作伙伴關(guān)系持續(xù)穩(wěn)定，且顧客信譽(yù)度度很高，歷史時(shí)間資金回籠狀況良好。

（2）補(bǔ)充披露今天銷賬壞賬損失168.73萬(wàn)余元相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收帳款產(chǎn)生原因、形成時(shí)間、客戶資料、是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)、早期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提狀況及已所采取的催款對(duì)策，表明今天銷賬的原因和根據(jù)。

今天銷賬壞賬損失168.73萬(wàn)余元，主要系企業(yè)一部分科學(xué)研究顧客借款托欠時(shí)間比較長(zhǎng)，多見(jiàn)2年及以上借款，在企業(yè)通過(guò)向PI數(shù)次催款、向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)干部意見(jiàn)反饋、發(fā)律師函等催款對(duì)策后確定其PI科研費(fèi)確實(shí)焦慮不安，全額的取回賬款存在一定艱難，一部分沒(méi)法收回賬款產(chǎn)生壞賬損失銷賬，相對(duì)應(yīng)的顧客均是企業(yè)非關(guān)聯(lián)方，均已經(jīng)在之前會(huì)計(jì)期間及本期按單項(xiàng)工程計(jì)提壞賬展開(kāi)了充足記提。

（3）融合授信政策、賬齡分析構(gòu)造、過(guò)后資金回籠、顧客資信情況等，表明企業(yè)應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是不是充足，與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司存不存在重要差別。

1）企業(yè)授信政策

企業(yè)應(yīng)收帳款主要是以科學(xué)研究顧客為主導(dǎo)。科學(xué)研究顧客長(zhǎng)期存在內(nèi)部結(jié)構(gòu)申請(qǐng)流程繁雜、資金回籠進(jìn)展比較慢之狀況。顧客一般在確定企業(yè)交貨的產(chǎn)品和服務(wù)，且與此同時(shí)接到相對(duì)應(yīng)稅票后運(yùn)行內(nèi)部結(jié)構(gòu)付款申請(qǐng)、結(jié)算流程，至具體資金回籠時(shí)長(zhǎng)一般在用戶核實(shí)后6個(gè)月內(nèi)，故從當(dāng)前客戶關(guān)系管理角度考慮，企業(yè)對(duì)于不同業(yè)務(wù)種類以及不同顧客統(tǒng)一以6個(gè)月為準(zhǔn)開(kāi)展還款周期管理方法。企業(yè)本年度的授信政策和以往本年度比照未產(chǎn)生變化。

2）顧客資信情況

工業(yè)生產(chǎn)顧客層面，深化合作關(guān)聯(lián)優(yōu)良，賬款回收利用速度很快；科學(xué)研究顧客層面，雖受制于經(jīng)費(fèi)預(yù)算報(bào)銷制度限定，資金回籠比較慢，但客戶和外國(guó)投資者中間合作伙伴關(guān)系持續(xù)穩(wěn)定，且顧客信譽(yù)度度很高，歷史時(shí)間資金回籠狀況良好。

3）企業(yè)壞賬計(jì)提政策與可比公司的比較

企業(yè)1年之內(nèi)應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例和可比公司基本一致，1年以上應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備計(jì)提比例明顯高于可比公司。企業(yè)應(yīng)付賬款管理嚴(yán)苛，記提標(biāo)準(zhǔn)更加慎重。

4）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況和可比公司的比較

企業(yè)：萬(wàn)余元

依據(jù)以上，企業(yè)的壞賬損失整體計(jì)提比例與藥康生物基本一致。

企業(yè)依照單項(xiàng)工程和風(fēng)險(xiǎn)組合歸類計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，在其中按賬齡分析組成計(jì)提壞賬時(shí)，各賬齡分析階段的計(jì)提比例較競(jìng)爭(zhēng)者企業(yè)更加慎重，總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充足。

5）企業(yè)近期五年均值遷徙率測(cè)算歷史時(shí)間損率

根據(jù)以上能夠得知，近期五年均值遷徙率計(jì)算出來(lái)的歷史時(shí)間損率遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于公司使用的預(yù)期信用損失率（壞賬計(jì)提比例），企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比較充足。

6）企業(yè)應(yīng)收帳款過(guò)后資金回籠狀況

企業(yè)：萬(wàn)余元

注：回款金額統(tǒng)計(jì)分析狀況截止到2023年4月30日。

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充足，與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司不會(huì)有重要差別。

（4）承銷商審查狀況

1）審查程序流程

承銷商對(duì)于該事項(xiàng)展開(kāi)了如下所示審查程序流程：

①獲得企業(yè)收入準(zhǔn)則和應(yīng)收帳款賬表，掌握應(yīng)收帳款貸款逾期狀況，剖析關(guān)鍵貸款逾期顧客以及還款金額、貸款逾期緣故、貸款逾期時(shí)間、存不存在資金回籠風(fēng)險(xiǎn)性；

②采訪公司管理人員，掌握今天壞賬損失銷賬實(shí)際情況；

③獲得企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡、過(guò)后資金回籠及核心客戶個(gè)人信用狀況，剖析企業(yè)應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是不是充足，與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司存不存在重要差別。

2）審查建議

經(jīng)核實(shí)，承銷商覺(jué)得：

①企業(yè)貸款逾期賬款沒(méi)法取回風(fēng)險(xiǎn)比較低。工業(yè)生產(chǎn)顧客層面，深化合作關(guān)聯(lián)優(yōu)良，賬款回收利用速度很快；科學(xué)研究顧客層面，雖受制于經(jīng)費(fèi)預(yù)算報(bào)銷制度限定，資金回籠比較慢，但客戶和外國(guó)投資者中間合作伙伴關(guān)系持續(xù)穩(wěn)定，且顧客信譽(yù)度度很高，歷史時(shí)間資金回籠狀況良好；

②今天銷賬的壞賬損失額度比較小，系因托欠時(shí)間比較長(zhǎng)，且數(shù)次催款未果，資金回籠存在較大可變性，沒(méi)法收回應(yīng)收帳款給予銷賬；

③企業(yè)應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充足，與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司不會(huì)有重要差別。

（5）會(huì)計(jì)的審查流程及審查結(jié)果

1）審查程序流程

①掌握高管與個(gè)人信用操縱、應(yīng)收款回收利用和評(píng)估應(yīng)收賬款資產(chǎn)減值準(zhǔn)備有關(guān)的關(guān)鍵所在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，并點(diǎn)評(píng)這種內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和運(yùn)作實(shí)效性；

②剖析南模生物企業(yè)應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提制度的合理化，包含明確應(yīng)收帳款組合根據(jù)、明確預(yù)期信用損失的辦法、測(cè)算遷徙率認(rèn)證信用減值損失計(jì)提比例的有效性等；

③點(diǎn)評(píng)按賬齡分析組成計(jì)提壞賬的應(yīng)收帳款的賬齡分析區(qū)段區(qū)劃是不是適當(dāng)，融合顧客特性、個(gè)人信用狀況、歷史時(shí)間毀約直接證據(jù)及歷史時(shí)間資金回籠狀況綜合評(píng)定應(yīng)收帳款的生物降解性，關(guān)心賬齡分析很長(zhǎng)賬款的特性及存不存在起訴等狀況，并實(shí)施應(yīng)收帳款函證程序。對(duì)于未回復(fù)函的用戶根據(jù)過(guò)后資金回籠等替代程序確認(rèn)期末數(shù)信息真實(shí)性；

④獲得南模生物企業(yè)的應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表，查驗(yàn)記提方式是不是依照壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策實(shí)施，并重算壞賬準(zhǔn)備金額；

⑤按季剖析應(yīng)收帳款資金回籠狀況，并和去年作比較，進(jìn)一步分析合理化；

⑥獲得企業(yè)銷賬壞賬損失明細(xì)，了解其銷賬緣故、銷賬步驟、銷賬的賬務(wù)處理等是否滿足有關(guān)要求。

2）審查結(jié)果

通過(guò)上述審查程序流程，企業(yè)應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充足，壞賬損失銷賬程序流程符合公司有關(guān)流程制度。

4、有關(guān)在建項(xiàng)目。年度報(bào)告表明，2022年末企業(yè)在建項(xiàng)目賬戶余額為15,524.49萬(wàn)余元，同比增長(zhǎng)668.83%，主要系中營(yíng)健房地產(chǎn)改造裝修工程項(xiàng)目由固資轉(zhuǎn)到在建項(xiàng)目13,707.76萬(wàn)余元。麻煩你企業(yè)：補(bǔ)充披露該事項(xiàng)的產(chǎn)生原因、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、預(yù)估竣工時(shí)間及對(duì)企業(yè)折舊計(jì)提的實(shí)際危害，并告知有關(guān)賬務(wù)處理是否滿足政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

【回應(yīng)】：

（1）產(chǎn)生原因、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、預(yù)估竣工時(shí)間及對(duì)企業(yè)折舊計(jì)提的實(shí)際危害

2022年度，企業(yè)收購(gòu)上海中營(yíng)健健康科技有限責(zé)任公司100%股份，新增加13,707.76萬(wàn)余元固資，在并購(gòu)結(jié)束后逐漸改造裝修有關(guān)工作，把它轉(zhuǎn)到在建項(xiàng)目。

現(xiàn)在中營(yíng)健的多幢房子各自在家裝、設(shè)計(jì)方案、審核等各個(gè)階段，將在不久的將來(lái)階段性交付使用，資金投入后中營(yíng)健的房子土地資源等資產(chǎn)和評(píng)估增值部分折舊攤銷將對(duì)企業(yè)合并后純利潤(rùn)造成一定影響，與此同時(shí)亦能夠?yàn)槠髽I(yè)產(chǎn)生對(duì)應(yīng)的年產(chǎn)值收入增長(zhǎng)。在其中，中營(yíng)健1棟樓正在裝修時(shí)，計(jì)劃于2023年10月投入使用，投入使用一部分將在本期逐漸記提折舊攤銷；別的樓幢涉及到審批事項(xiàng)，若審核順利完成后改造裝修工程項(xiàng)目計(jì)劃于2025年底完畢，假定有關(guān)房地產(chǎn)設(shè)備一次性所有投入使用，所以該一部分折舊攤銷將在2026年逐漸記提，經(jīng)初步計(jì)算，2026年及以后預(yù)計(jì)每一年額外增加固資-房子的折舊攤銷約2,400萬(wàn)余元，但企業(yè)也會(huì)退房一部分租用生產(chǎn)基地從而降低總成本開(kāi)支。

（2）政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附則“會(huì)計(jì)分錄與關(guān)鍵會(huì)計(jì)賬務(wù)處理”（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)18號(hào)）中有關(guān)建工程項(xiàng)目學(xué)科，系用以計(jì)算公司基本建設(shè)、升級(jí)改造等在建項(xiàng)目所發(fā)生的開(kāi)支，期終貸方余額，反應(yīng)公司并未做到預(yù)訂可使用狀態(tài)的在建項(xiàng)目成本。

中營(yíng)健被企業(yè)收購(gòu)前，有關(guān)房地產(chǎn)列報(bào)為固資的主要原因系：最先，有關(guān)房屋建造工程項(xiàng)目早已工程驗(yàn)收；次之，中營(yíng)健沒(méi)有對(duì)房地產(chǎn)主要用途做好規(guī)劃，未設(shè)計(jì)裝修。

企業(yè)收購(gòu)中營(yíng)健的效果系得到有關(guān)土地資源房地產(chǎn)，2022年6月企業(yè)委派外界部門對(duì)建筑結(jié)構(gòu)、構(gòu)造布局（構(gòu)造軸線、樓高、節(jié)點(diǎn)等）混泥土抗拉強(qiáng)度等有關(guān)房地產(chǎn)依照后續(xù)更新改造規(guī)定進(jìn)行檢驗(yàn)，2022年8月公司開(kāi)會(huì)明確方案改造裝修中營(yíng)健房地產(chǎn)，并且聘用有關(guān)外界組織出示基本設(shè)計(jì)圖。

綜上所述，因?yàn)橹袪I(yíng)健房地產(chǎn)未設(shè)計(jì)裝修，不符合公司使用規(guī)范，即沒(méi)有達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)，企業(yè)在獲得中營(yíng)健管控權(quán)后對(duì)心營(yíng)健房地產(chǎn)開(kāi)展改造裝修，故2022年9月公司賬務(wù)處理將中營(yíng)健房產(chǎn)轉(zhuǎn)到在建項(xiàng)目，合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

（3）承銷商審查狀況

1）審查程序流程

承銷商對(duì)于該事項(xiàng)展開(kāi)了如下所示審查程序流程：

①采訪公司管理人員，掌握在建項(xiàng)目產(chǎn)生原因、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、預(yù)期竣工時(shí)長(zhǎng)，并計(jì)算折舊攤銷花費(fèi)對(duì)于未來(lái)經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生的影響；

②查看《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，剖析外國(guó)投資者賬務(wù)處理是不是符合要求。

2）審查建議

經(jīng)核實(shí)，承銷商覺(jué)得：

①企業(yè)新建工程學(xué)院回收中營(yíng)健獲得，1棟樓目前正處室內(nèi)裝修情況，計(jì)劃于2023年10月投入使用，別的樓幢涉及到審批事項(xiàng)，若審核順利完成后改造裝修工程項(xiàng)目計(jì)劃于2025年底完畢。折舊攤銷費(fèi)約為2,400.00萬(wàn)余元/年；

②企業(yè)賬務(wù)處理合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

（5）會(huì)計(jì)的審查流程及審查結(jié)果

1）審查程序流程

①查詢企業(yè)收購(gòu)中營(yíng)健有關(guān)內(nèi)部控制制度、會(huì)議紀(jì)要、收購(gòu)協(xié)議、金融機(jī)構(gòu)支付對(duì)賬單等原始單據(jù)；

②查驗(yàn)企業(yè)關(guān)于中營(yíng)健工程建設(shè)布局的會(huì)議記錄、有關(guān)決策制度；

③獲得中營(yíng)健的房子的檢測(cè)計(jì)算匯報(bào)、基本建設(shè)規(guī)劃方案狀況；

④實(shí)地檢查中營(yíng)健的房子及房屋建筑狀況，仍然處于未室內(nèi)裝修情況。

2）審查結(jié)果

通過(guò)上述審查程序流程，中營(yíng)健房地產(chǎn)改造裝修工程項(xiàng)目由固資轉(zhuǎn)到在建項(xiàng)目合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

5、有關(guān)長(zhǎng)期貸款。年度報(bào)告表明，2022年末企業(yè)1年之內(nèi)到期長(zhǎng)期貸款賬戶余額為1,365萬(wàn)余元，長(zhǎng)期貸款賬戶余額為1,155萬(wàn)余元。結(jié)合公司早期公示，公司在2022年8月收購(gòu)上海中營(yíng)健健康科技有限責(zé)任公司（下稱中營(yíng)?。┐嬗械盅嘿J款3,695.00萬(wàn)余元，買賣約定書(shū)，中營(yíng)運(yùn)動(dòng)健將在接到上海市海華環(huán)保工程有限責(zé)任公司、上海威理消毒液有限責(zé)任公司以及關(guān)聯(lián)企業(yè)企業(yè)全額的償還的5,367.77萬(wàn)余元借款后用以償還銀行借款和其他應(yīng)收款。麻煩你企業(yè)：（1）補(bǔ)充披露上述情況長(zhǎng)期貸款的產(chǎn)生原因及詳細(xì)情況，是不是和企業(yè)收購(gòu)中營(yíng)健相關(guān)，如否，請(qǐng)公布企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)充足前提下新增加長(zhǎng)期貸款的合理化。（2）補(bǔ)充披露上海市海華環(huán)保工程有限責(zé)任公司、上海威理消毒液有限公司等利益相關(guān)方對(duì)心營(yíng)健借款的償還進(jìn)度，如進(jìn)度大跳水，表明擬采取措施。

【回應(yīng)】：

（1）補(bǔ)充披露上述情況長(zhǎng)期貸款的產(chǎn)生原因及詳細(xì)情況，是不是和企業(yè)收購(gòu)中營(yíng)健相關(guān)，如否，請(qǐng)公布企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)充足前提下新增加長(zhǎng)期貸款的合理化。

2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中公布了一年內(nèi)到期長(zhǎng)期應(yīng)付款及長(zhǎng)期貸款總計(jì)2,523.62萬(wàn)余元，系2022年8月31日列入合拼范圍之內(nèi)分公司上海中營(yíng)健健康科技有限公司的遺留下貸款，此筆貸款系向建行的固定利率貸款貸款，企業(yè)已經(jīng)在2023年4月償還此筆貸款。

（2）補(bǔ)充披露上海市海華環(huán)保工程有限責(zé)任公司、上海威理消毒液有限公司等利益相關(guān)方對(duì)心營(yíng)健借款的償還進(jìn)度，如進(jìn)度大跳水，表明擬采取措施。

上海市海華環(huán)保工程有限責(zé)任公司、上海威理消毒液有限公司等利益相關(guān)方對(duì)心營(yíng)健的借款在2022年已經(jīng)全部?jī)斶€。

（3）承銷商審查狀況

1）審查程序流程

承銷商對(duì)于該事項(xiàng)展開(kāi)了如下所示審查程序流程：

①采訪公司管理人員，掌握長(zhǎng)期貸款產(chǎn)生原因；

②查詢公司交易流水，掌握償還進(jìn)展。

2）審查建議

經(jīng)核實(shí)，承銷商覺(jué)得：

①該長(zhǎng)期貸款系回收中營(yíng)健而產(chǎn)生；

②該貸款已經(jīng)在2022年所有還款。

三、別的

6、有關(guān)年報(bào)披露時(shí)間及一季度匯報(bào)更改。公司在2023年2月28日公布《2022年年度業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告》并且于4月28日公布《關(guān)于2022年第三季度報(bào)告的更正公告》，更改緣故通常是早期企業(yè)將回收中營(yíng)健做為根據(jù)非同一控制下公司合并開(kāi)展賬務(wù)處理存有會(huì)計(jì)差錯(cuò)，現(xiàn)更改為做為換股并購(gòu)開(kāi)展計(jì)算。麻煩你企業(yè)：（1）補(bǔ)充披露企業(yè)將回收中營(yíng)健做為換股并購(gòu)并非公司合并開(kāi)展核算實(shí)際根據(jù)，詳細(xì)描述此次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正金額的明確根據(jù)和計(jì)算步驟，表明賬務(wù)處理是否滿足政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。（2）補(bǔ)充披露企業(yè)財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控制度是不是是有風(fēng)險(xiǎn)的或缺點(diǎn)，表明企業(yè)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)部擬所采取的健全財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控制度的具體辦法。

【回應(yīng)】：

（1）補(bǔ)充披露企業(yè)將回收中營(yíng)健做為換股并購(gòu)并非公司合并開(kāi)展核算實(shí)際根據(jù)，詳細(xì)描述此次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正金額的明確根據(jù)和計(jì)算步驟，表明賬務(wù)處理是否滿足政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

1）賬務(wù)處理的重要依據(jù)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2010版》中有關(guān)公司合并的概念是把兩個(gè)以上之上獨(dú)立的公司合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。組成公司合并最少包含2層含意：一是獲得對(duì)另一個(gè)或多個(gè)公司（或業(yè)務(wù)流程）控制權(quán)；二是所合拼的企業(yè)應(yīng)該構(gòu)成業(yè)務(wù)。公司獲得不會(huì)產(chǎn)生業(yè)務(wù)流程的一組財(cái)產(chǎn)或者資產(chǎn)總額時(shí)，應(yīng)先選購(gòu)成本費(fèi)按選購(gòu)日所獲得各類可辨認(rèn)資產(chǎn)、債務(wù)相對(duì)性投資性房地產(chǎn)基本進(jìn)行分割，沒(méi)有按照公司合并規(guī)則予以處理。

企業(yè)收購(gòu)的目的是為了得到中營(yíng)健的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，即上海張江科學(xué)城琥鉑路63弄1-9號(hào)有關(guān)工業(yè)級(jí)土地資源及房地產(chǎn)設(shè)備，除擁有以上土地資源及房地產(chǎn)設(shè)備外，中營(yíng)健沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不符合有關(guān)公司合并的需求，依照之上規(guī)則要求，企業(yè)收購(gòu)中營(yíng)健應(yīng)當(dāng)按照財(cái)產(chǎn)合拼開(kāi)展賬務(wù)處理。

2）更改金額的實(shí)際計(jì)算步驟

2022年7月，企業(yè)使用超募資金19,970.39萬(wàn)余元回收上海中營(yíng)健健康科技有限責(zé)任公司（下稱“中營(yíng)健”或“標(biāo)的公司”）100%股份，一起使用超募資金19,695.29萬(wàn)余元對(duì)心營(yíng)健開(kāi)展增資擴(kuò)股用以還款標(biāo)的公司對(duì)股東債務(wù)。本次交易為承債式回收，買賣總合同款金額為39,665.68萬(wàn)余元，交易完成后，南模生物將擁有中營(yíng)健100%股份。

更改前：

企業(yè)將此次收購(gòu)定性為非同一控制下公司合并，開(kāi)展成本核算時(shí)把收取的合并對(duì)價(jià)19,970.39萬(wàn)余元與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)20,757.15萬(wàn)元差值確定為負(fù)商譽(yù)，產(chǎn)生其他業(yè)務(wù)收入786.76萬(wàn)余元。具體計(jì)算流程如下所示：

2023年4月，企業(yè)財(cái)務(wù)在核查時(shí)和年檢注冊(cè)會(huì)計(jì)展開(kāi)了溝通協(xié)商，覺(jué)得先前將此次回收做為根據(jù)非同一控制下公司合并開(kāi)展賬務(wù)處理存有會(huì)計(jì)差錯(cuò)，現(xiàn)更改為做為換股并購(gòu)開(kāi)展計(jì)算，選購(gòu)成本費(fèi)按購(gòu)買日所獲得的各類可辨認(rèn)資產(chǎn)、債務(wù)的相對(duì)性投資性房地產(chǎn)基本進(jìn)行分割，需核減其他業(yè)務(wù)收入786.76萬(wàn)余元，因而純利潤(rùn)降低786.09萬(wàn)余元。此次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正危害企業(yè)《2022年第三季度報(bào)告》里的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表以及相關(guān)具體內(nèi)容。

更改后：

換股并購(gòu)的賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)為把選購(gòu)成本費(fèi)按選購(gòu)日所獲得各類可辨認(rèn)資產(chǎn)、債務(wù)相對(duì)性投資性房地產(chǎn)基本進(jìn)行分割，不確定信譽(yù)和遞延所得稅。實(shí)際計(jì)算步驟如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

依照有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，選購(gòu)成本費(fèi)依照選購(gòu)日所獲得各類可辨認(rèn)資產(chǎn)、債務(wù)相對(duì)性投資性房地產(chǎn)基本進(jìn)行分割，公司財(cái)產(chǎn)主要系房地產(chǎn)和土地，分析報(bào)告中房地產(chǎn)土地資源為關(guān)聯(lián)評(píng)定，因?yàn)樯狄徊糠执蠖酁橥恋刭Y源，所以將升值一部分均確定為無(wú)形資產(chǎn)攤銷升值。

綜上所述，依照財(cái)產(chǎn)合拼開(kāi)展賬務(wù)處理更加符合企業(yè)收購(gòu)中營(yíng)健的具體情況，更容易如實(shí)反映報(bào)表數(shù)據(jù)，依照有關(guān)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)核算原則依照財(cái)產(chǎn)合拼開(kāi)展賬務(wù)處理更科學(xué)。

（2）補(bǔ)充披露企業(yè)財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控制度是不是是有風(fēng)險(xiǎn)的或缺點(diǎn)，表明企業(yè)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)部擬所采取的健全財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控制度的具體辦法。

報(bào)告期，企業(yè)財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控制度存有一般缺點(diǎn)，不會(huì)有重大隱患或缺點(diǎn)，企業(yè)對(duì)一般偏差的業(yè)務(wù)管理制度和程序進(jìn)行重新定位，并已經(jīng)完成整頓。

針對(duì)此次會(huì)計(jì)差錯(cuò)企業(yè)將以此為戒，在以后的工作中，企業(yè)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)密切關(guān)注上市公司財(cái)務(wù)匯報(bào)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)難題；審查內(nèi)審工作匯報(bào)，具體指導(dǎo)公司內(nèi)部審計(jì)部合理運(yùn)行；監(jiān)管和評(píng)定審計(jì)工作組織是不是盡職履責(zé)。

為保證財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行，公司新請(qǐng)來(lái)了具有執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)所必須理論知識(shí)和上市企業(yè)工作經(jīng)歷的財(cái)務(wù)經(jīng)理；并且對(duì)公司審計(jì)部、財(cái)務(wù)部工作人員開(kāi)展培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素養(yǎng)；對(duì)公司具有財(cái)務(wù)管理制度開(kāi)展修改完善財(cái)務(wù)工作；貫徹落實(shí)內(nèi)控制度，在財(cái)務(wù)核算工作中謹(jǐn)慎分辨，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)品質(zhì)，加強(qiáng)與年檢注冊(cè)會(huì)計(jì)的交流，堅(jiān)持不懈謹(jǐn)慎原則，最大限度防止類似事件產(chǎn)生。

（3）承銷商審查狀況

1）審查程序流程

承銷商對(duì)于該事項(xiàng)展開(kāi)了如下所示審查程序流程：

①采訪公司管理人員，掌握差錯(cuò)更正的原因和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)際危害，通過(guò)分析賬務(wù)處理是否滿足政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定；

②查看企業(yè)各類管理方案，通過(guò)分析是不是運(yùn)作合理，整改措施是不是健全。

2）審查建議

經(jīng)核實(shí)，承銷商覺(jué)得：

該差錯(cuò)更正事宜系財(cái)產(chǎn)或業(yè)務(wù)流程收購(gòu)分辨差別而致，更改狀況已經(jīng)與會(huì)計(jì)溝通協(xié)商，依照財(cái)產(chǎn)合拼開(kāi)展賬務(wù)處理更加符合企業(yè)收購(gòu)中營(yíng)健的具體情況，更容易如實(shí)反映報(bào)表數(shù)據(jù)，依照有關(guān)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)核算原則依照財(cái)產(chǎn)合拼開(kāi)展賬務(wù)處理更科學(xué)；

公司已經(jīng)積極主動(dòng)采取有效措施健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度。

（4）會(huì)計(jì)的審查流程及審查結(jié)果

1）對(duì)于企業(yè)年報(bào)披露時(shí)間及季度總結(jié)報(bào)告更改會(huì)計(jì)實(shí)施的審計(jì)證據(jù)如下所示：

①查詢企業(yè)收購(gòu)中營(yíng)健有關(guān)內(nèi)部控制制度、會(huì)議紀(jì)要、收購(gòu)協(xié)議、金融機(jī)構(gòu)支付對(duì)賬單等原始單據(jù)；

②獲得中營(yíng)健財(cái)務(wù)報(bào)告、銀行流水賬單，審查股權(quán)交割時(shí)段是不是依然存在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，是不是承接了業(yè)務(wù)流程并非僅承接了房地產(chǎn)和土地，并對(duì)比企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定剖析是否屬于業(yè)務(wù)合并；

2）審查結(jié)果

企業(yè)收購(gòu)中營(yíng)健是為了獲得土地資源工業(yè)廠房，不構(gòu)成業(yè)務(wù)合并，合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

特此公告。

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股東會(huì)

2023年6月12日