本公司及董事會全體成員保證信息披露內(nèi)容的真實、準確和完整，沒有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

高斯貝爾數(shù)碼科技股份有限公司（以下簡稱“公司”）2023年5月26日收到深圳證券交易所上市公司管理二部下發(fā)的《關于對高斯貝爾數(shù)碼科技股份有限公司2022年年報的問詢函》（公司部年報問詢函〔2023〕第 211號），對于問詢函中提及的事項，公司董事會高度重視，積極核查有關情況，現(xiàn)就相關問題回復如下：

1、自2017年上市以來，你公司各年度歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤均為負值。2022年，你公司實現(xiàn)凈利潤-540.14萬元；主營新材料、智慧項目及其他產(chǎn)品當期毛利率分別為-20.07%、-9.65%、-19.9%。請說明當年凈利潤虧損的具體原因，主營產(chǎn)品當期毛利率為負值的原因及合理性，你公司生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境是否發(fā)生重大不利變化，并結合所屬行業(yè)狀況、經(jīng)營環(huán)境、主營業(yè)務盈利能力等情況，說明你公司經(jīng)營業(yè)績是否存在持續(xù)下滑風險，持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性。

回復:

1)主營產(chǎn)品當期毛利率為負值的原因分析

按產(chǎn)品分類，公司收入及毛利率對比

單位:萬元

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公司2022年營業(yè)收入37,929.56萬元,比上年同期減少34.23%,主要因2022年2月出售子公司深圳市高斯貝爾家居智能電子有限公司所致，毛利率5.47%,比上年同期減少1.59個百分點。其中新材料、智慧項目及其他當期毛利率為負值，分別為-20.07%、-9.65%、-19.9%，主要原因：

（1）新材料：

新材料主要為高頻、高速覆銅板等產(chǎn)品，屬公司未來主營業(yè)務發(fā)展方向，該類產(chǎn)品報告期實現(xiàn)收入2,433.55萬元，占當期總收入的6.42%，綜合毛利率為-20.07%，該類業(yè)務目前對公司整體經(jīng)營業(yè)務影響較小，其毛利率為負主要原因為：

a)該類產(chǎn)品為重資產(chǎn)投入行業(yè)，固定投入較大，截至報告期末公司該項目已累計固定投入7,638.14萬元，已形成200萬平米規(guī)模，報告期公司實際產(chǎn)出量為25.6萬平米，產(chǎn)出效能比僅12.8%。

b)公司報告期實際實現(xiàn)收入僅2,433.55萬元，根據(jù)產(chǎn)能模型測算盈虧平衡點約為4,500萬元。因公司生產(chǎn)高端的高頻高速板材，高頻板主要應用于5G建設，而2022年國家對于5G建設有延緩的情況；高速板主要應用于服務器、光模塊等產(chǎn)品上，還在測試驗證中，驗證期較長，尚未形成批量供貨，導致新材料產(chǎn)銷量均未達到預期，產(chǎn)出效能比低導致單位固定成本分攤偏高，毛利率為負值。

（2）智慧項目：

該類業(yè)務公司以企業(yè)技術服務及資源整合為主導、以部分自有產(chǎn)品及外購配套為輔助、及提供施工安排等，目前在市場上尚未取得明顯競爭優(yōu)勢。本報告期實現(xiàn)收入890.9萬元，比上年同期4,879.59萬元減少81.74%，主要原因是:1）因智慧行業(yè)基本要墊資，公司為了合理使用資金，部分項目暫停實施也未辦理驗收手續(xù)，暫不能確認收入；2）考慮到智慧行業(yè)項目回款周期長（1年以上），信用風險大，公司擇優(yōu)選擇行業(yè)及項目，故導致落地項目同比減少。 因收入減少較多，而固定費用（人工成本）沒有同比減少,則毛利率為負值。

（3）其他

“其他”主要指的公司對外加工業(yè)務，并非公司主營產(chǎn)品。這部分業(yè)務主要為臨時需要留住熟練工人時而接，體量小，沒有核心加工單價優(yōu)勢，人工費用高，導致毛利率為負值。

上述三項毛利率為負值的產(chǎn)品總收入為6,841.65萬元，占公司總收入18.04%,而傳統(tǒng)主營產(chǎn)品--數(shù)字電視產(chǎn)品本報告期收入為19,286.69萬元,占總收入的50.85%,比上年同期的18,984.05萬元增加1.59%,本報告期毛利率為10.3%,比上年同期的8.15%增長2.15個百分點,公司主要主營產(chǎn)品的收入及毛利率都比上年同期有所增長。因此,公司經(jīng)營環(huán)境沒有發(fā)生重大變化。

2)公司當年凈利潤虧損的具體原因分析

公司2022年盈利數(shù)據(jù)指標及同行業(yè)比較情況:

單位:萬元

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公司2021-2022損益表數(shù)據(jù)對比：（單位：萬元）

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公司本報告期凈利潤虧損的具體原因：

a)營業(yè)收入下降的影響。2022年公司營業(yè)收入37,929.56萬元，比上年同期57,673.17萬元減少34.23%，主要因2022年2月出售子公司深圳市高斯貝爾家居智能電子有限公司所致。

b)毛利率下降的影響。公司2022年毛利率為5.47%，比上年同期的7.06%減少1.59個百分點。主要因新材料、智慧項目、及其他產(chǎn)品的毛利率為負值，分別為-20.07%、-9.65%、-19.9%，拉低了綜合毛利率。在營業(yè)收入下降34.23%的情況下，費用率僅下降8.51個百分點，毛利額不足以覆蓋期間費用。

c)信用減值損失計提的影響。公司3年期以上應收賬款比上年同期增加2,592.03萬元，賬齡法計提壞賬比例增加；印度市場歷史欠款（本公告中所指的“歷史欠款”主要為2020年前印度等境外客戶欠款）回款不理想，導致總體預期信用損失率仍居高不下，增加了單項壞賬計提比例。所以，本報告期計提信用減值損失1,816.12萬元，比上年同期增加了2,096.27萬元，增幅748.27%。

從公司與同行業(yè)盈利數(shù)據(jù)指標比較來看，公司本期毛利率為5.47%，在同行業(yè)中偏低，費用率18.09%、凈利潤-1.56%，處于中偏下水平。從公司本報告期與上年同期損益數(shù)據(jù)來看,本報告期歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤-8,801.65萬元，比上年同期-13,987.96萬元增加37.08%；本報告期費用率18.09%比上年同期的26.6%降低8.51個百分點。

綜上，公司持續(xù)經(jīng)營能力不存在重大不確定性，但短期內(nèi)仍然可能存在業(yè)績下滑和經(jīng)營虧損的風險，為此，公司經(jīng)營層計劃采取以下應對措施來有效改善公司目前的經(jīng)營狀況：

1、增加主營業(yè)務收入

a.增加數(shù)字電視相關產(chǎn)品主營業(yè)務收入，增加海外機頂盒產(chǎn)品銷售力度，增加IPTV/OTT機頂盒銷售收入，增加衛(wèi)星接收天線類產(chǎn)品的銷售力度，目標市場以印度、南美、中東、東南亞為主，國內(nèi)市場重點完成廣電國網(wǎng)5G發(fā)射機項目驗收和收入確認，增加廣電應急廣播項目的市場開拓力度。

b.在國內(nèi)廣電和海外市場導入公司新規(guī)劃的網(wǎng)通類產(chǎn)品，公司W(wǎng)IFI6路由器產(chǎn)品已經(jīng)在上海東方有線實現(xiàn)批量供貨，目前正在進行光貓+WIFI6產(chǎn)品的測試，針對海外市場，公司已安排在印度和中東市場進行產(chǎn)品測試和相關認證，網(wǎng)通類產(chǎn)品技術發(fā)展快，市場需求強勁，公司將持續(xù)進行市場導入，在現(xiàn)有運營商渠道完成市場導入，增加營業(yè)收入

c.加快高速覆銅板產(chǎn)品在中興通訊和浪潮信息的認證進度，在高頻和高速覆銅板領域完成這兩個重要目標客戶的市場導入，為公司新材料板塊長遠業(yè)績增長奠定基礎

2、降低運營成本

a.繼續(xù)優(yōu)化組織和人員結構，精簡人員，降低總體人力成本，提高人均效益；

b.和大股東以及郴州當?shù)卣黄鸲喾脚Γ蛲ü菊Ｈ谫Y路徑，降低公司融資成本；

C.降低物料采購成本。公司將整合優(yōu)化供應鏈資源，以市場和訂單為驅動，降低物料采購成本，增加公司產(chǎn)品競爭力。

3、降低總體應收款，減少應收款計提金額。公司持續(xù)縮減信用政策，減少總體應收款金額，同時針對歷史欠款，加大清繳力度，針對欠款金額排名前二十大客戶進行專項檢討并制定專項措施，通過法律途徑、技術手段、商務談判等各類手段最大限度壓縮歷史欠款金額。

4、降低庫存金額，減少庫存計提金額。公司將根據(jù)訂單出貨計劃排單生產(chǎn)并安排物料進貨入庫，避免產(chǎn)生新庫存積壓，同時針對現(xiàn)有老舊庫存專項制定庫存去化方案，在2023年降低庫存絕對值，減少總體庫存計提金額。

公司是國內(nèi)領先的數(shù)字電視行業(yè)從前端到終端全套系統(tǒng)產(chǎn)銷研一體的企業(yè)，近年來，在原有主業(yè)基礎上，公司積極推動新材料協(xié)同發(fā)展、高效賦能，堅持創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，聚焦數(shù)字電視與新材料兩條主線，把握數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展新機遇，提高企業(yè)發(fā)展水平。公司經(jīng)營層有信心推動公司在這兩個業(yè)務板塊實現(xiàn)業(yè)績增長，也會基于上述各項舉措狠抓落實與執(zhí)行，全力以赴改善公司經(jīng)營各項指標。

2、報告期內(nèi)，你公司實現(xiàn)營業(yè)收入3.79億元，同比減少34.23%，扣除與主營業(yè)務無關的業(yè)務收入和不具備商業(yè)實質的收入后營業(yè)收入金額為3.54億元。你公司主營家居智能、新材料、智慧項目等產(chǎn)品分別實現(xiàn)營業(yè)收入3,741.86萬元、2,433.55萬元、890.9萬元，同比分別減少80.89%、38.71%、81.74%。請按產(chǎn)品類別說明營業(yè)收入下滑的具體原因，下滑幅度與同行業(yè)可比公司相比是否存在重大差異及合理性，并結合主營產(chǎn)品的訂單獲取情況、所在行業(yè)發(fā)展形勢、公司產(chǎn)品競爭力、客戶合作情況、2023年一季度銷售情況等說明營業(yè)收入下滑的趨勢是否持續(xù)，你公司針對收入下滑采取的應對措施，并充分揭示經(jīng)營風險。

回復：

1)公司及同行業(yè)公司營收產(chǎn)品對比數(shù)據(jù)列示：（單位：萬元）

高斯貝爾：

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四川九洲：

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同洲電子：

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銀河電子：

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按產(chǎn)品分析公司本報告期收入下降的原因：

a.家居智能產(chǎn)品：

2022年銷售額3,741.86萬元，2021年銷售額19,548.95萬元,減少15,807.09萬元，減幅80.89%。主要因2022年2月出售子公司深圳市高斯貝爾家居智能電子有限公司所致。

b.新材料：

2022年銷售額2,433.55萬元，2021年銷售額3,970.54萬元,減少38.71%。主要因公司生產(chǎn)高端的高頻高速板材，高頻板主要應用于5G建設，而2022年國家對于5G建設有延緩的情況；高速板主要應用于服務器、光模塊等產(chǎn)品上，還在測試驗證中，驗證期較長，尚未形成批量供貨。

c.智慧項目：

2022年銷售額890.9萬元，2021年銷售額4,879.59萬元,減少81.74%。主要原因是:1）因智慧行業(yè)基本要墊資，公司為了合理使用資金，部分項目暫停實施也未辦理驗收手續(xù)，暫不能確認收入；2）考慮到智慧行業(yè)項目回款周期長（1年以上），信用風險大，公司擇優(yōu)選擇行業(yè)及項目，故導致落地項目同比減少。

公司本報告期實現(xiàn)營業(yè)收入3.79億元，比上年同期5.77億元減少1.98億元，減幅34.23%，扣除2022年2月出售子公司深圳市高斯貝爾家居智能電子有限公司影響減少1.59億，實際減少0.39億元，減幅6.76%。上述三類產(chǎn)品在同行業(yè)公司各產(chǎn)品中可比性不高，但公司的主營產(chǎn)品數(shù)字電視產(chǎn)品可與四川九洲的智能終端產(chǎn)品、同洲電子的機頂盒及相關業(yè)務、銀河電子的智能數(shù)字電視產(chǎn)品類比。本報告期數(shù)字電視產(chǎn)品銷售額19,286.69萬元,占總收入的50.85%，比上年同期18,984.05萬元增長1.59%，在同行業(yè)公司中處于中偏下水平，不存在重大差異。

2) 公司主營產(chǎn)品的訂單獲取情況、所在行業(yè)發(fā)展形勢、公司產(chǎn)品競爭力、客戶合作情況

經(jīng)過多年合作，公司與印度、孟加拉、非洲、南美和北美等境外主要客戶已達成較為緊密的合作關系，在手訂單和預測訂單基本符合公司預期。此外，公司還根據(jù)客戶需求，積極開發(fā)新產(chǎn)品，以期通過新產(chǎn)品的開發(fā)更好的滿足客戶需求，開拓新市場。

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展和智能化進程的持續(xù)推進，電視機頂盒從數(shù)字機頂盒逐步發(fā)展為網(wǎng)絡智能機頂盒，目前，網(wǎng)絡智能機頂盒主要包括IPTV機頂盒和OTT機頂盒。二者均連接電視和寬帶網(wǎng)，功能和服務較為相似，主要提供直播服務;OTT機頂盒通過公共互聯(lián)網(wǎng)傳輸，提供的內(nèi)容更為豐富。

機頂盒將在全球數(shù)字化進程中扮演越來越重要的角色，市場潛力巨大。預測2023年全球電視機頂盒市場需求達3.37億臺，其需求呈穩(wěn)步增長的態(tài)勢。

2023年一季度銷售對比情況:(單位：萬元)

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上表可見，公司一季度銷售收入同比存在下滑情形。公司應對措施：

(1）公司將進一步加大覆銅板材料研發(fā)和市場推廣力度，力爭成為該領域的主流材料供應商，投資高速板生產(chǎn)線，加快中興和浪潮認證進度，提高高速板的生產(chǎn)量，搶占更大的市場份額。

(2）公司進一步加大網(wǎng)通類相關產(chǎn)品的研發(fā)和市場投入，國內(nèi)積極參與由廣電國網(wǎng)主導的產(chǎn)品入庫工作，參與廣電國網(wǎng)及三大電信運營商的各類新終端產(chǎn)品采購項目，快速提升公司國內(nèi)市場業(yè)績，海外加快新產(chǎn)品市場導入進度，優(yōu)先在印度等重點區(qū)域形成批量銷售提升營業(yè)收入。

(3）加快國網(wǎng)發(fā)射機700M移頻項目發(fā)出商品確認驗收工作，盡快將發(fā)出商品轉化為銷售收入，預計2023年度可實現(xiàn)收入8,000余萬元。

(4）公司將繼續(xù)優(yōu)化公司治理和人員結構，提高制造和管理效率，提升產(chǎn)品競爭力和毛利率水平。

盡管公司已采取上述具體措施改善公司經(jīng)營業(yè)績，仍可能因為覆銅板材料認證時間進度過長，廣電國網(wǎng)及三大電信運營商的采購項目延緩，海外市場不同國家和地區(qū)經(jīng)濟安全形式發(fā)生變化，從而影響公司在新材料、網(wǎng)通類相關產(chǎn)品和海外數(shù)字電視產(chǎn)品的相關業(yè)績，公司存在經(jīng)營狀況和業(yè)績指標未達預期的風險。

3、報告期末，你公司應收賬款賬面余額為3.3億元，占營業(yè)總收入的比重為86.95%；本期計提壞賬準備1,956.28萬元，累計計提壞賬準備1.66億元，整體計提比例為50.4%。

（1）請詳細說明你公司收入確認政策、入賬依據(jù)、核算過程，確認收入的判斷是否審慎、依據(jù)是否充分，并結合公司銷售信用政策、信用期限、主要客戶銷售結算條款、行業(yè)慣例等，說明應收賬款占營業(yè)收入比重較高的原因及合理性，你公司是否存在放寬信用政策增加銷售收入的情形。

回復：

公司遵循《企業(yè)會計準則第14號-收入》相關規(guī)定確認銷售收入，具體方法：內(nèi)銷收入在公司根據(jù)合同約定將產(chǎn)品交付給客戶、客戶確認貨物符合相關技術標準和事先約定的標準并確認收貨、已收取價款或取得收款權利且相關的經(jīng)濟利益很可能流入時確認；外銷產(chǎn)品收入主要采用FOB的貿(mào)易條款，“貨物越過船舷”即標志著已將產(chǎn)品所有權的主要風險和報酬轉移給購貨方，根據(jù)合同約定將產(chǎn)品報關，取得報關單，外銷產(chǎn)品已結關，并取得船運公司出具的提單，且已收取貨款或取得了收款權力且相關的經(jīng)濟利益很可能流入時確認。其他產(chǎn)品收入確認參照內(nèi)銷、外銷產(chǎn)品收入確認的具體方法，其他服務收入在相關服務已提供，已收取價款或取得收款權利且相關的經(jīng)濟利益很可能流入時確認。

收入入賬依據(jù)主要包括：銷售合同、發(fā)貨單、客戶簽字確認的貨物驗收單、報關單、銷售發(fā)票及收款的銀行回單等。公司的銷售模式主要是經(jīng)銷模式：即公司的產(chǎn)品直接銷售給經(jīng)銷商，再由經(jīng)銷商銷售給分銷商或零售終端，最后由零售終端銷售給消費者。

會計核算過程：

a.收到經(jīng)銷商貨款時，相關會計分錄：

借：銀行賬款

貸：預收賬款/應收賬款

b.發(fā)出商品暫未確認收入時，相關的會計分錄如下：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

c.符合收入確認規(guī)定，且依據(jù)充分時確認收入，相關的會計分錄如下：

借：預收賬款/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）/境內(nèi)銷售

借：主營業(yè)務成本

貸：發(fā)出商品

綜上分析，公司確認收入的判斷是審慎的、依據(jù)是充分。

公司2022年較2021年應收賬款占營業(yè)收入比較情況：

單位：萬元

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從上述表格中可以看出，公司2022年末應收賬款占營業(yè)收入比為81.89%，較2021年末增加18.21個百分點。其中賬齡在1年以內(nèi)的應收賬款占營業(yè)收入比為24.93%，較2021年末下降3.79個百分點，但賬齡在1年以上的應收賬款占營業(yè)比為56.96%，較2021年末增加16.94個百分點，其中賬齡在3年以上的應收賬款占營業(yè)收入比為37.39%，較2021年末增加10.05個百分點。導致應收賬款占營業(yè)收入比重高的主要原因：一是歷史欠款回款未能達到預期，應收余額沒有明顯改善,2022年末應收賬款余額32,980.59萬元,2021年末應收賬款余額39,645.78萬元,減少6,665.19萬元,減幅16.81%；其次是由于近年公司信用政策收緊，營業(yè)收入體量縮小，2022年度實現(xiàn)營業(yè)收入37,929.56萬元，比2021年度減少19,743.61萬元，減幅34.23%,應收賬款的減少幅度不及營收的減少幅度,所以,應收賬款占營業(yè)收入的比重高。

公司目前信用政策：公司境內(nèi)客戶信用賬期一般為1-12個月，境外客戶信用賬期一般為2-9個月。主要以銀行轉賬方式結算，部分采取商業(yè)承兌匯票，信用證（國外）、銀行托收等方式結算。

公司前五大客戶信用政策及結算方式

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公司近年來持續(xù)優(yōu)化國內(nèi)和海外客戶結構，持續(xù)收緊信用政策，主動放棄長賬期項目和訂單，公司營業(yè)收入體量縮小，公司歷史欠款的回收不及預期，導致公司應收賬款占營業(yè)收入比重較高。公司欠款總額在逐年降低，不存在放寬信用政策增加銷售收入的情形。

公司針對歷史欠款已經(jīng)進行充分計提，經(jīng)營層也將加大歷史欠款的清繳力度，針對欠款金額排名前二十大客戶進行專項檢討并制定專項措施，通過法律途徑、技術手段、商務談判等各類手段最大限度壓縮歷史欠款金額，但是由于不同國家法律法規(guī)的差異，欠款客戶實際經(jīng)營情況的差異，公司依然面臨部分歷史欠款無法收回的風險。

（2）年報顯示，按單項計提預期信用損失的應收賬款賬面余額為1.77億元，壞賬準備計提比例為81.4%，涉及境內(nèi)外多個客商。請以列表形式披露按單項計提壞賬準備應收賬款的形成原因、賬齡、業(yè)務背景、是否具備商業(yè)實質、客戶資信及財務狀況、關聯(lián)關系、拖欠原因、催收措施、各年末壞賬準備計提情況、計提依據(jù)及合理性。

回復：

公司按單項計提壞賬準備的應收賬款的劃分依據(jù)：年末根據(jù)客戶的回款情況、財務狀況、經(jīng)營情況等，綜合分析其應收款項，并對其單獨進行減值測試，根據(jù)其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。

1、單項計提壞賬準備的應收賬款明細如下：

單位:萬元

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2、單項計提壞賬準備的應收賬款賬齡、業(yè)務背景、客戶資信及催收情況

單位：萬元

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公司管理層對客戶管理高度重視，為加強風險防范，規(guī)避應收賬款風險，公司財務、營銷、法務及風控部門多維度聯(lián)動管控。通過上門催收、簽訂分期回款協(xié)議及法律訴訟多個途徑催收。截止回函期，部分客戶已有回款方案并按計劃進行。參考歷史信用損失經(jīng)驗，考慮當前狀況以及對未來經(jīng)濟狀況的預測以及不同客戶的信用風險特征，遵循謹慎性原則，經(jīng)對截至2022年末的客戶進行信用狀況評估，計算預期信用損失，據(jù)此確定以單項為基礎計量預期信用損失，并對以上客戶單項計提應收賬款壞賬準備。由于全球經(jīng)濟需求減弱，通脹上行，公司境外主要的印度市場預期信用不理想，導致總體預期信用損失率仍居高不下。截至2022年12月31日，公司應收賬款賬面余額32,980.59萬元，壞賬準備16,622.91萬元，期末賬面價值16,357.68萬元。按組合計提壞賬準備的應收賬款賬面余額15,237.47萬元，壞賬準備2,180.18萬元，計提比例14.31%，本期核銷2,134.98萬元；按單項計提壞賬準備的應收賬款賬面余額17,743.11萬元，壞賬準備14,442.73萬元，單項計提壞賬準備比例81.40%,本期核銷517.53萬元。截止2023年6月2日，2022年末應收賬款單項計提客戶累計期后回款502.01萬元，占2022年末單項計提應收賬款余額的2.83%。綜上因素公司報告期末的應收賬款壞賬準備計提、核銷是合理的。

（3）年報顯示，本期你公司核銷壞賬準備2,652.51萬元，涉及多個客商，核銷原因均為“預計難以收回”。請說明你公司預計相關款項難以收回的判斷依據(jù)和采取的催收措施，結合壞賬準備計提、核銷情況，核查并說明你公司與相關客戶開展業(yè)務的決策是否審慎，相關營業(yè)收入是否真實、準確。

請年審會計師結合對應收賬款執(zhí)行的審計程序和獲取的審計證據(jù)，就公司壞賬準備計提、核銷是否合理發(fā)表明確意見。

回復：

公司報告期核銷的應收賬款情況說明分析：

單位：萬元

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公司對應收賬款逾期情況進行實時監(jiān)控，針對歷史上違約客戶，主要采取電話郵件催收、函件催收、上門催收、停止合作、簽訂分期回款協(xié)議、法律訴訟等措施。

同時公司建立了規(guī)范的投標決策評審以及合同簽訂審批流程，業(yè)務承接經(jīng)過商務評審，部分客戶和訂單產(chǎn)生壞賬情況，主要因不同客戶所在區(qū)域經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化，造成客戶經(jīng)營發(fā)生重大變化，無法正常履約。公司將進一步加強事前合同和項目評審，收緊信用政策，防范風險。

年審會計師結合對應收賬款執(zhí)行的審計程序和獲取的審計證據(jù)，就公司壞賬準備計提、核銷是否合理發(fā)表明確意見：

(一) 對應收賬款實施的審計程序和獲取的審計證據(jù)

截至2022年12月31日，公司應收賬款賬面余額32,980.59萬元，壞賬準備16,622.91萬元，期末賬面價值16,357.68萬元。按組合計提壞賬準備的應收賬款賬面余額15,237.47萬元，壞賬準備2,180.18萬元，計提比例14.31%，本期核銷517.53萬元；按單項計提壞賬準備的應收賬款賬面余額17,743.11萬元，壞賬準備14,442.73萬元，單項計提壞賬準備比例81.40%,本期核銷2,134.98萬元。

針對公司應收賬款，我們主要實施了以下審計程序并獲取了相應的審計證據(jù)：

1. 獲取公司銷售管理制度文件，對公司相關人員進行訪談，了解公司信用政策及應收賬款管理的相關內(nèi)部控制流程，評估其設計和運行的有效性；

2. 復核以前年度已計提壞賬準備的應收賬款的后續(xù)實際轉回情況，評價管理層過往預測的準確性；

3. 復核管理層對應收賬款進行減值測試的相關考慮和客觀證據(jù)，評價管理層是否充分識別已發(fā)生減值的應收賬款；

4. 復核管理層有關應收賬款壞賬準備的會計政策，檢查所采用的壞賬準備

計提政策的合理性，分析比較本年及以前年度的應收賬款壞賬準備計提的合理性及一致性；

5. 獲取并復核應收賬款賬齡明細表，分析本期與上期賬齡變化合理性，通過執(zhí)行重新計算等程序，復核計提減值金額的準確性；

6. 對于以單項為基礎計量預期信用損失的應收賬款，獲取并檢查管理層對

預期收取現(xiàn)金流量的預測，評價在預測中使用的關鍵假設的合理性和數(shù)據(jù)的準確

性，并與獲取的證據(jù)進行核對；

7. 對于以組合為基礎計量預期信用損失的應收賬款，評價管理層按信用風

險特征劃分組合的合理性；評價管理層根據(jù)歷史信用損失經(jīng)驗及前瞻性估計確定

的應收賬款賬齡與預期信用損失率對照表的合理性；測試管理層使用數(shù)據(jù)（包括

應收賬款賬齡等)的準確性和完整性以及對壞賬準備的計算是否準確；

8. 對重要應收賬款與管理層討論其可收回性，并對主要客戶應收賬款余額

實施獨立函證程序；

9. 檢查應收賬款的期后回款情況，評價管理層計提應收賬款壞賬準備的合

理性；

10. 獲取并檢查公司核銷臺賬，對公司核銷應收賬款具體情況進行了復核，分析了核銷原因的合理性，檢查了核銷應收賬款的審批流程；

11. 檢查與應收賬款減值相關的信息是否已在財務報表中作出恰當列報。

(二) 就公司應收賬款壞賬準備計提、核銷是否合理發(fā)表明確意見

經(jīng)核查，我們認為：公司報告期末的應收賬款壞賬準備計提、核銷是合理的。

4、報告期末，你公司存貨賬面價值為1.4億元，占期末總資產(chǎn)的比重為23.56%，本期計提存貨跌價準備801萬元。請結合主營產(chǎn)品收入減少、當期毛利率為負值的情況，說明你公司在存貨減值測試過程中選取的估計售價是否符合公司實際情況，存貨跌價準備計提比率與同行業(yè)可比公司相比是否存在重大差異，分析說明你公司存貨跌價準備計提的充分性。請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。

回復：

(一) 公司兩期主營產(chǎn)品收入及毛利率情況

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公司2022年營業(yè)收入37,929.56萬元，比上年同期減少34.23%，主要系公司出售家居智能業(yè)務影響，其次全球經(jīng)濟都處在復元期，公司的海內(nèi)外業(yè)務受限，業(yè)務體量縮減。公司2022年綜合毛利率為5.47%，比上年同期減少1.59%，主要系新材料、智慧項目的當期毛利率分別為-20.07%、-9.65%，較上年同期下降較多，拉低了總體毛利率。其中，新材料即覆銅板產(chǎn)品當期毛利率下降較多主要系國家5G建設延緩影響，公司產(chǎn)品銷量下降，產(chǎn)量未達標準產(chǎn)能，需分攤的固定費用較高。智慧項目毛利為負主要系公司該業(yè)務處于轉型期，在市場上尚未取得競爭優(yōu)勢，規(guī)模小，費用高。

(二) 公司存貨減值測試過程中選取的估計售價情況

期末庫存商品如存在未執(zhí)行完的訂單，公司采用該訂單的價格作為估計售價；如無未執(zhí)行完的訂單或存在剩余未覆蓋數(shù)量，則采用該型號在手訂單或期后新增訂單平均價格為估計售價；如均無則采用近期歷史銷售價格為基礎進行合理估計。以上價格作為估計售價能夠較為準確地反映公司實際的銷售價格。

(三)公司存貨跌價準備計提情況及與同行業(yè)可比公司的比較情況

1、公司2022年及2021年存貨各類別跌價準備計提情況：

單位：萬元

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公司存貨期末余額為16669.88萬元，主要是：發(fā)出商品10662.82萬元，產(chǎn)成品1304.26萬元、原材料及半成品4199.56萬元、在產(chǎn)品503.23萬元，本期共計提存貨減值準備801萬元。2022年存貨跌價準備較2021年減少1246.93萬元，計提比例16.24%，較上年下降3.76個百分點。

1）原材料及半成品等計提金額較上年減少927萬元，主要原因：全球經(jīng)濟都處在復元期，公司的海內(nèi)外業(yè)務受限，業(yè)務體量縮減較大，公司及時優(yōu)化庫存結構，嚴控庫存金額。

2）發(fā)出商品及庫存商品跌價準備計提較上年減少320萬元，主要原因：2021年由于公司與合肥該鎂亞貿(mào)易有限公司、合肥協(xié)知行信息系統(tǒng)工程有限公司、永州市文體廣電新聞出版局等單位發(fā)出商品1150萬元，根據(jù)法院仲裁情況及律師意見，全額計提了跌價準備。本期末發(fā)出商品庫存10663萬元，其中主要2022年1月、2月公司中標中廣電廣播電影電視設計研究院“地面數(shù)字電視700MHz頻率遷移項目”，中標金額10,000.74萬元，新增發(fā)出商品4820萬元，經(jīng)減值測試該部分發(fā)出商品無需計提存貨跌價準備，此項目于2023年二季度已啟動貨物驗收及收入確認。

2、2022年度，公司存貨跌價準備計提比例與同行業(yè)可比公司比較情況如下：

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2022年度，公司各存貨二級明細跌價準備計提比例與同行業(yè)可比公司比較情況如下：

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由上表可見，公司存貨跌價準備計提比率整體高于同行業(yè)可比公司，分析如下：

1. 公司發(fā)出商品的存貨跌價準備，計提比例較同行業(yè)高主要系與部分客戶存在訴訟糾紛，無法驗收結轉確認收入，公司根據(jù)謹慎性原則，針對該部分發(fā)出商品已單項計提15,134,228.98元，剩余發(fā)出商品的存貨跌價計提比例為2.45%，與同行業(yè)公司水平相近。

2. 公司庫存商品和原材料的存貨跌價計提比例較同行業(yè)高主要受公司的新材料業(yè)務影響，該業(yè)務對應的庫存商品及原材料經(jīng)測試需計提較多跌價準備，與公司本期新材料業(yè)務毛利率-20.07%情況匹配。

3. 公司半成品的存貨跌價計提比例較同行業(yè)低主要系與中廣電廣播電影電視設計研究院簽訂的發(fā)射機項目影響，該項目相關半成品金額期末占比達50.08%，經(jīng)減值測試無需計提存貨跌價。剩余半成品存貨跌價計提比例為16.83%,與庫存商品和原材料情況類似，主要受公司的新材料業(yè)務影響。

公司充分識別了存在減值跡象的存貨，于資產(chǎn)負債表日按照存貨的賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低為原則對存貨計提跌價準備，公司存貨跌價準備計提政策與同行業(yè)基本一致，存貨跌價準備計提充分。

綜合上述，公司充分識別了存在減值跡象的存貨，于資產(chǎn)負債表日按照存貨的賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低為原則對存貨計提跌價準備，公司存貨跌價準備計提政策與同行業(yè)基本一致，存貨跌價準備計提充分。公司將加快發(fā)出商品貨物驗收及收入確認進度，優(yōu)化庫存管理辦法，進一步優(yōu)化庫存結構，降低庫存金額。

年審會計師核查并發(fā)表明確意見：

經(jīng)核查，我們認為：(1) 公司在存貨減值測試過程中選取的估計售價符合公司實際情況；(2) 除發(fā)出商品、新材料的情況外，公司存貨跌價準備計提比率與同行業(yè)可比公司相比不存在重大差異，存貨跌價準備計提充分。

5、年報顯示，你公司逾期未償還短期借款金額為2,922.16萬元，逾期時間為2022年11月11日，上述逾期貸款本息于2023年1月6日全部歸還結清。截至2023年一季度，你公司貨幣資金期末余額為1,464.32萬元。請核查并說明你公司是否存在其他已逾期未披露的債務，結合你公司銀行授信情況、現(xiàn)金流情況、債務狀況、營運資金需求、未來融資安排、融資成本等，論證分析你公司償債能力，充分揭示可能面臨的流動性風險。

回復：

1、公司報告期融資及后期履約執(zhí)行情況：

單位：萬元

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截止回函日，公司在交通銀行郴州分行取得流貸4000萬元，于2023年1月6日貸款本息全部歸還結清。目前公司向遠東國際融資款3050萬元，已按合同約定執(zhí)行完成2651萬元還款，剩余399萬元，于2023年10月還清。(下轉71版)

證券代碼：002848 證券簡稱：高斯貝爾 公告編號：2023-050

高斯貝爾數(shù)碼科技股份有限公司關于深圳證券交易所2022年年報問詢函的回復公告