證券代碼：688011 證券簡稱：新光電 公告編號：2023-019

哈爾濱新光電科技有限公司關于上海證券交易所關于哈爾濱新光電科技有限公司2022年年度報告信息披露監(jiān)督查詢信的回復公告

公司董事會和全體董事保證公告內容不存在虛假記錄、誤導性陳述或重大遺漏，并依法對其內容的真實性、準確性和完整性承擔法律責任。

●重要內容提示：

光學目標和場景模擬系統(tǒng)的收入波動風險：公司承擔的光學目標和場景模擬系統(tǒng)定制度高，屬于非標準化產品，部分項目開發(fā)周期長，技術含量高，技術指標根據(jù)客戶需要進行調整；客戶現(xiàn)場施工延誤，外包廠家配套設備交付不及時，可能會導致期光學目標和場景模擬業(yè)務收入波動的風險。

光學目標與場景模擬系統(tǒng)毛利率下降的風險：2022年，公司光學目標與場景模擬系統(tǒng)毛利率為14.82%，與收入相關的變更期間費用分攤后的毛利率為9.32%。公司承擔光學目標和場景模擬系統(tǒng)定制程度高，項目開發(fā)周期長，公司作為民營軍事企業(yè)首次承擔，2022年交付系統(tǒng)級光學目標和場景模擬系統(tǒng)議價能力有限，受不可抗力因素影響，部分項目交付時間滯后，相關勞動力成本、差旅成本顯著增加，導致近年來光學目標和場景模擬系統(tǒng)毛利率下降。如果整體單位組織產品交付驗收不及時，公司項目成本控制不好，公司整體管理降低成本效率措施效果不明顯，在產品開發(fā)生產過程中技術指標變更等不可預見因素導致項目延期、成本增加，可能導致光學目標和場景模擬項目毛利率水平進一步下降的風險。據(jù)估計，在光學目標和場景模擬系統(tǒng)毛利率14.82%的基礎上，如果項目成本每增加1%，光學目標和場景模擬系統(tǒng)毛利率將降低0.85%。

由于軍事價格審查后年度收入波動的風險：對于公司批準的產品銷售，由于軍事價格審批周期一般較長，如果合同約定臨時價格，公司根據(jù)合同臨時價格確認臨時價格收入，每個資產負債表日，重新估計臨時價格金額，如果與合同臨時價格不同，根據(jù)當前收入的不同金額進行調整，價格審批后簽訂補充協(xié)議或取得補充通知，并根據(jù)審批價格調整收入。2022年資產負債表日，公司根據(jù)與客戶溝通的謹慎原則，及時減少預計軍事審批價格低于臨時價格的項目和類似產品的收入，公司根據(jù)臨時價格、成本判斷預計軍事審批價格增加的可能性較低，由于軍事審批結果尚未確定，未來仍有收入減少的風險。

募集項目延期風險:截至2023年4月30日，光機電一體化產品批量生產線升級改造及精密光機零部件制造項目累計投資41.78萬元，投資進度0.17%。投資資金的主要用途是設備采購費和項目可行性報告示范費；瑞光航天光電設備研發(fā)生產項目投資11.17萬元，投資進度48.57%。投資資金的主要用途是建設工程費、其他工程建設費和設備采購費；R&D中心建設項目累計投資2381.62萬元，投資進度為17.56%。投資資金的主要用途是R&D人員的工資和專用設備、辦公設備和軟件采購費。出于投資者利益的保護和慎重考慮，如果公司在短期內能夠進入批量生產階段的研發(fā)項目數(shù)量達不到預期，產能擴張需求不足，公司研發(fā)人員的引進達不到預期，研發(fā)項目對固定資產質量和數(shù)量的新需求沒有明顯增長，那么籌款項目就有進一步延期或變更的風險。出于投資者利益的保護和慎重考慮，如果公司在短期內能夠進入批量生產階段的研發(fā)項目數(shù)量達不到預期，產能擴張需求不足，公司研發(fā)人員的引進達不到預期，研發(fā)項目對固定資產質量和數(shù)量的新需求沒有明顯增長，則有進一步延期或變更的風險。公司將根據(jù)實際情況及時履行信息披露義務。

哈爾濱新光電科技有限公司(以下簡稱“新光電”或“公司”)于2023年5月17日收到上海證券交易所發(fā)布的《關于哈爾濱新光電科技有限公司2022年年度報告信息披露監(jiān)管詢價函》(上海科技創(chuàng)新公函[2023]0150號，以下簡稱“詢價函”)。根據(jù)詢價函的要求，現(xiàn)就相關情況回復公告如下:

1.關于光學目標和場景模擬系統(tǒng)

根據(jù)年度報告，公司今年的光學目標和場景仿真系統(tǒng)收入為9000元，143.55萬元，同比增長454.91%。但毛利率較去年下降了11.04個百分點，僅為14.82%。此外，外包加工成本占光學目標和場景仿真系統(tǒng)成本結構的最大比例，達到45.42%。請公司：（1）解釋光學目標、場景模擬系統(tǒng)客戶和收入增長的原因，解釋相關收入規(guī)模是否可持續(xù)；（2）解釋光學目標和場景模擬系統(tǒng)毛利率大幅下降的原因，結合與產品相關的期間成本，說明業(yè)務是否實際虧損；（3）說明光學目標和場景模擬系統(tǒng)成本結構中外包加工成本較高的原因和合理性，公司開展相關業(yè)務是否重大依賴外包供應商；（4）結合問題（2）（3），說明光學目標和場景模擬系統(tǒng)業(yè)務是否具有業(yè)務實質，是否屬于科技創(chuàng)新委員會上市公司自律監(jiān)督指南9財務退市指標：營業(yè)收入扣除“雖然與正常業(yè)務有關，但由于其特殊性質、偶爾性和臨時性，影響報告用戶對公司可持續(xù)經營能力的正常判斷收入”；(5)針對上述問題，逐項提示風險。請年審會計師對問題(1)(2)(3)(4)進行核實并發(fā)表明確意見，詳細說明審計程序、覆蓋范圍、比例以及光學目標和場景仿真系統(tǒng)收入真實性的驗證結論，以及是否獲得足夠適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

一、公司回復

（1）解釋光學目標和場景模擬系統(tǒng)的客戶情況以及收入增長較大的原因，并解釋相關收入規(guī)模是否可持續(xù)

1、光學目標和場景模擬系統(tǒng)的客戶情況以及收入增長較大的原因

2022年，公司光學目標與場景仿真系統(tǒng)前五大客戶具體情況如下：

單位：萬元

■

作為公司的傳統(tǒng)業(yè)務，光學目標和場景模擬系統(tǒng)已開發(fā)出四代系列產品，部分指標超過國外同類產品，整體技術水平達到國際先進和國內領先。公司在光學目標和場景模擬領域的持續(xù)創(chuàng)新能力、卓越的產品質量、卓越的服務能力和豐富的項目經驗，使公司與軍事客戶建立了長期穩(wěn)定的合作關系，得到了國防和軍事領域客戶的高度認可?？蛻魶]有重大變化。

2022年，公司光學目標和場景模擬系統(tǒng)客戶28個，其中存量客戶21個，交付驗收項目實現(xiàn)收入8857.89萬元，占96.88%。本期新增客戶7個，交付驗收項目實現(xiàn)收入285.66萬元，占3.12%。

2022年，公司光學目標和場景仿真系統(tǒng)收入達到9000元，143.55萬元，同比增長454.91%。一方面，公司承擔的軍事大型光電環(huán)境仿真系統(tǒng)項目在報告期內完成驗收，項目收入為3347.20萬元，公司系統(tǒng)級項目設計能力大大提高。進一步確立和提高了公司在系統(tǒng)模擬領域的行業(yè)地位；另一方面，受不可抗力因素影響，公司前一年啟動的部分項目周期延長，導致本期交付驗收項目增加。

2、結合期末在手訂單，說明相關收入規(guī)模是否可持續(xù)

(1)產業(yè)發(fā)展趨勢

軍用半物理模擬是現(xiàn)代信息化、智能武器裝備開發(fā)、測試、效率評價和培訓的核心技術之一。光學目標和場景模擬系統(tǒng)為光學導體武器的研發(fā)、測試和驗證提供了光學動態(tài)目標或場景。目前，世界各國都認識到模擬技術在軍事領域的巨大作用，將軍事模擬領域的競爭視為現(xiàn)代戰(zhàn)爭的“先進智能競爭”，并將建模和模擬視為影響國家安全和繁榮的“軍事和資金效率的倍增器”和關鍵技術之一。軍用模擬系統(tǒng)已成為研究未來戰(zhàn)爭、設計未來裝備、支持戰(zhàn)術評價、訓練創(chuàng)新和裝備建設的有效手段，貫穿于武器裝備系統(tǒng)規(guī)劃、開發(fā)示范、工程開發(fā)、試驗評價、作戰(zhàn)使用研究、綜合保障，是武器系統(tǒng)開發(fā)的不可跨越的階段。隨著制導武器的快速發(fā)展和作戰(zhàn)場景的復雜性，以及《軍事裝備試驗鑒定條例》的實施，對光學目標和場景模擬技術提出了更高的要求，擴大了應用空間。隨著光學精確導電技術的發(fā)展，光學模擬模擬技術向多波段、多模復合方向發(fā)展；動態(tài)場景和激光干擾復合模擬技術發(fā)展迅速；大面陣紅外探測器的應用推動了高分辨率紅外動態(tài)圖像模擬技術的發(fā)展；在日益緊張的國際環(huán)境中，國產化紅外動態(tài)場景仿真軟件迎來了發(fā)展機遇。

(2)公司擁有核心技術

在光學目標和場景模擬領域，公司擁有領先的高動態(tài)紅外場景生成技術，提高高速紅外目標細節(jié)模擬能力，解決高速飛機半物理模擬紅外場景生成和導彈抗干擾性能測試評價干擾信號高逼真度模擬問題，可滿足當前和未來各種武器型號的開發(fā)、性能評價和測試評價。我國首次提出了薄膜波束合成技術，有效解決了紅外雷達激光復合過程中的相互干擾問題，成功實現(xiàn)了紅外雷達激光復合導體的高精度動態(tài)模擬。公司擁有國內定制的視覺模擬軟件開發(fā)技術，有效集成了目標、背景、大氣、天氣干擾、人工干擾的紅外輻射特性模型和探測器模型，實現(xiàn)了復雜環(huán)境下紅外場景的實時高逼真計算機圖像生成。

(3)公司在行業(yè)中的地位

在光學目標和場景模擬領域，公司是國內領先企業(yè)，處于行業(yè)領先地位，許多產品填補了國內產品的空白，打破了國外技術的封鎖，為我國高端導武器的研發(fā)、設計和生產提供了強有力的支持，有效保證了我國導武器的準確打擊能力。報告期內，公司完成了大型軍事光電環(huán)境模擬系統(tǒng)驗收評審，系統(tǒng)項目設計能力大大提高，進一步確立和提高了我公司在系統(tǒng)模擬領域的行業(yè)地位，反映了公司在光學目標和場景模擬領域的整體設計、科研生產、裝配生產能力，得到了客戶的高度認可。

(4)在手訂單

截至2022年底，公司已簽署但尚未確認收入的光學目標和場景仿真系統(tǒng)手工訂單金額為9872萬元(其中預計2023年交付驗收的訂單為744萬元，預計2024年交付驗收的訂單為2408萬元)，2023年1月至4月新增手工訂單約1927.36萬元(其中預計2023年交付驗收。927.36萬元）；截至2021年底，公司已簽署但尚未確認收入的光學目標和場景仿真系統(tǒng)在手訂單金額為735.39萬元，2022年底與2021年底相比，光學目標和場景仿真系統(tǒng)在手訂單呈上升趨勢。

結合光學目標和場景模擬行業(yè)的發(fā)展趨勢、公司的核心技術、公司的行業(yè)地位和手工訂單，公司的光學目標和場景模擬系統(tǒng)的業(yè)務收入是可持續(xù)的。

（2）解釋光學目標和場景模擬系統(tǒng)毛利率大幅下降的原因，結合與產品相關的期間成本，解釋業(yè)務是否實際損失

2022年，公司光學目標和場景仿真系統(tǒng)毛利率為14.82%，同比下降11.04個百分點，主要原因如下：

1、公司承擔的多個系統(tǒng)級大型光學目標和場景模擬系統(tǒng)在本期交付驗收。大型模擬系統(tǒng)涉及多個技術領域，專業(yè)性強，需要通過外部合作完成部分工作。其中，由于大型輔助設備“轉臺”的采購成本較高，光學目標和場景模擬系統(tǒng)的毛利率大幅下降。

2、受不可抗力因素影響，公司部分項目交付時間滯后，交付驗收光學目標和場景模擬系統(tǒng)研發(fā)時間延長，外包供應商延遲交付，導致項目現(xiàn)場安裝、調試工作時間增加，相關勞動力成本、差旅費，導致光學目標和場景模擬系統(tǒng)毛利率下降。

根據(jù)《企業(yè)會計準則》和公司財務會計制度，公司將在項目成本中計算與項目直接相關的成本(含料、工、費)?？紤]到差旅費、中標服務費、宣傳費、售后服務費等與公司期間費用當期收入相關性較大的變更費用，相關變更費用按各產品收入比例分攤。2022年，光學目標和場景模擬系統(tǒng)的毛利率為14.82%，與收入相關的變化期間費用分攤后的毛利率為9.32%，沒有實際損失。

(3)說明外包加工成本在光學目標和場景仿真系統(tǒng)成本結構中所占比例較高的原因和合理性，公司是否開展相關業(yè)務對外包供應商有重大依據(jù)賴

2022年，外包加工成本占公司光學目標和場景仿真系統(tǒng)成本結構的45.42%。采購內容主要是公司采購的大型轉臺、操作臺、配電柜、控制柜、平臺等設備。都是光學目標和場景仿真系統(tǒng)的配套設施，國內供應商充足，公司對外包供應商沒有重大依賴。

系統(tǒng)級光學目標和場景模擬系統(tǒng)一般由中波模擬器、長波模擬器、激光干擾模擬系統(tǒng)、紅外場景建模軟件、實時集中控制系統(tǒng)等核心硬件和模擬軟件組成，并配備大型轉盤、操作臺、配電柜、控制柜、平臺等設備。其中，公司負責系統(tǒng)級光學目標和場景模擬系統(tǒng)的總體方案設計，負責中波模擬器、長波模擬器、激光干擾模擬系統(tǒng)、紅外場景建模部分的產品設計、研發(fā)和生產，以及大系統(tǒng)的總裝和總調。公司掌握了光學目標和場景模擬系統(tǒng)的核心技術。公司具有設計研發(fā)實時集中控制系統(tǒng)的整體能力。根據(jù)不同項目的客戶需求，公司將與外包廠家合作，不涉及公司產品的關鍵工藝或關鍵技術，也不涉及非核心環(huán)節(jié)。在充分考慮成本效益的前提下，充分發(fā)揮公司的專業(yè)優(yōu)勢，提高生產效率。公司對相關非核心生產環(huán)節(jié)采用外包生產模式，符合行業(yè)慣例。此外，公司通過多家詢價確定外包制造商，國內供應商充足，公司對外包供應商沒有重大依賴。

（4）結合問題（2）（3），解釋公司光學目標和場景模擬系統(tǒng)業(yè)務是否具有商業(yè)實質，是否屬于科技創(chuàng)新委員會上市公司自律監(jiān)督指南9財務退市指標：營業(yè)收入扣除“雖然與正常業(yè)務有關，但由于其特殊性質、偶爾性和臨時性，影響報告用戶對公司可持續(xù)經營能力的正常判斷”

公司在光學目標和場景模擬系統(tǒng)業(yè)務中擁有核心技術。經過多年的技術積累，根據(jù)客戶的需求，將光學制導DYT目標與場景模擬從單一技術路徑（可見光/紅外場景）模擬器組合到多技術路徑（可見光/紅外場景/激光）復合模擬器組合，基于多通道共口徑復合可見光/紅外場景/激光回波復合模擬系統(tǒng)實現(xiàn)可見光場景、紅外場景和激光回波共口徑輸出，為軍工客戶在實驗室建立多模復合模擬環(huán)境，為復合導武器性能評價和試驗評價提供了有效的技術途徑。

在公司承擔的多個系統(tǒng)級光學目標和場景模擬系統(tǒng)中，公司負責系統(tǒng)級光學目標和場景模擬系統(tǒng)的總體方案設計，負責中波模擬器、長波模擬器、激光干擾模擬系統(tǒng)、紅外場景建模的產品設計、研發(fā)和生產，以及大系統(tǒng)的總裝和總調，體現(xiàn)了公司的核心技術和科技成果。在光學目標和場景模擬系統(tǒng)業(yè)務中，公司承擔主要負責人的角色，相關業(yè)務具有商業(yè)實質。

近五年來，光學目標和場景模擬系統(tǒng)在公司營業(yè)收入中的收入及比例如下：

單位：萬元

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結合過去五年公司光學目標和場景模擬系統(tǒng)的收入，受項目開發(fā)周期長等因素的影響有一定的波動性，但總體比例較高，是公司的主要業(yè)務之一。在光學目標和場景模擬系統(tǒng)領域，公司擁有關鍵的核心技術，許多產品填補了國內產品的空白，打破了國外技術的封鎖，為我國高端導電武器的研發(fā)、設計和生產提供了強有力的支持，有效地保證了我國導電武器的準確打擊能力。截至目前，公司已開發(fā)了四代系列產品，部分指標超過國外同類產品，整體技術水平達到國際先進和國內領先水平。同時，公司在該領域繼續(xù)保持研發(fā)投資。2022年，公司完成了國內化光學動態(tài)場景生成軟件的開發(fā)，完成了高性能復合動態(tài)場景生成器的調試和測試?；A研發(fā)的進展促進了模擬產品的技術升級。從行業(yè)發(fā)展趨勢和在手訂單來看，這類業(yè)務是可持續(xù)的，具有商業(yè)實質。不屬于科技創(chuàng)新委員會上市公司自律監(jiān)督指南9財務退市指標：營業(yè)收入扣除“雖然與正常業(yè)務有關，但由于其特殊性質、偶爾性和臨時性，影響報告用戶對公司可持續(xù)經營能力的正常判斷”。

(五)對上述問題逐項提示風險

1、光學目標和場景模擬系統(tǒng)收入波動的風險

公司承擔的光學目標和場景模擬系統(tǒng)定制度高，屬于非標準化產品，部分項目開發(fā)周期長，技術含量高，技術指標根據(jù)客戶需要調整；客戶場地建設延誤和配套設備交付不及時影響項目交付驗收，可能導致各期光學目標和場景模擬業(yè)務收入波動。

2、光學目標和場景仿真系統(tǒng)毛利率下降風險

2022年，公司光學目標與場景仿真系統(tǒng)的毛利率為14.82%，與收入相關的變更期間費用分攤后的毛利率為9.32%。公司承擔光學目標和場景模擬系統(tǒng)定制程度高，項目開發(fā)周期長，公司作為民營軍事企業(yè)首次承擔，2022年交付系統(tǒng)級光學目標和場景模擬系統(tǒng)議價能力有限，受不可抗力因素影響，部分項目交付時間滯后，相關勞動力成本、差旅成本顯著增加，導致近年來光學目標和場景模擬系統(tǒng)毛利率下降。如果整體單位組織產品交付驗收不及時，公司項目成本控制不好，公司整體管理降低成本效率措施效果不明顯，在產品開發(fā)生產過程中技術指標變更等不可預見因素導致項目延期、成本增加，可能導致光學目標和場景模擬項目毛利率水平進一步下降的風險。據(jù)估計，在光學目標和場景模擬系統(tǒng)毛利率14.82%的基礎上，如果項目成本每增加1%，光學目標和場景模擬系統(tǒng)毛利率將降低0.85%。

針對上述可能存在的風險，公司在2022年年度報告中補充披露了“第三節(jié)管理層討論與分析”的“四、風險因素”的“(四)經營風險”。

二、中信建投證券有限公司(以下簡稱“保薦人”)核查意見

經核實，保薦人認為：

1、本期光學目標和場景模擬系統(tǒng)的客戶情況和收入增長是合理的。收入規(guī)?？梢酝ㄟ^結合期末在手訂單來判斷。

2、本期光學目標和場景模擬系統(tǒng)毛利率大幅下降是由于客觀因素導致個別整體項目延期，導致成本增加和合理性造成的。產品成本已納入產品成本。2022年，光學目標和場景模擬系統(tǒng)毛利率為14.82%，與收入相關變化期間費用分攤后毛利率為9.32%，未實際損失。

3、在一些光學目標和場景模擬系統(tǒng)的成本結構中，外包加工成本相對較高，這是合理的。公司對外包供應商的相關業(yè)務沒有重大依賴。

4、作為公司的主營業(yè)務之一，光學目標和場景模擬系統(tǒng)在這一領域擁有關鍵的核心技術。從行業(yè)發(fā)展趨勢和在手訂單來看，這類業(yè)務是可持續(xù)的，具有商業(yè)實質。不屬于科技創(chuàng)新委員會上市公司自律監(jiān)督指南9財務退市指標：營業(yè)收入扣除“雖然與正常業(yè)務有關，但由于其特殊性質、偶爾性和臨時性，影響報告用戶對公司可持續(xù)經營能力的正常判斷”。

5、該公司提示，光學目標和場景模擬系統(tǒng)的收入存在波動的風險，以及光學目標和場景模擬系統(tǒng)毛利率下降的風險。

三、信永中和會計師事務所(特殊普通合伙)(以下簡稱“信永中和”)核查意見

經核實，我們認為：

1、本期光學目標和場景模擬系統(tǒng)的客戶情況和收入增長是合理的。收入規(guī)?？梢酝ㄟ^結合期末在手訂單來判斷。

2、本期光學目標和場景仿真系統(tǒng)毛利率大幅下降，是由于客觀因素導致個別整體項目延期，導致成本增加和合理性造成的。

3、2022年，光學目標和場景模擬系統(tǒng)的毛利率為14.82%，與收入相關的變化期間費用分攤后的毛利率為9.32%，無實際損失。

4、在一些光學目標和場景模擬系統(tǒng)的成本結構中，外包加工成本相對較高是合理的。

5、公司對外包供應商的相關業(yè)務沒有重大依賴。

6、作為公司的主營業(yè)務之一，光學目標和場景模擬系統(tǒng)在這一領域擁有關鍵的核心技術。從行業(yè)發(fā)展趨勢和在手訂單來看，這類業(yè)務是可持續(xù)的，具有商業(yè)實質。不屬于科技創(chuàng)新委員會上市公司自律監(jiān)督指南9財務退市指標：營業(yè)收入扣除“雖然與正常業(yè)務有關，但由于其特殊性質、偶爾性和臨時性，影響報告用戶對公司可持續(xù)經營能力的正常判斷”。

二、光電專用測試設備

根據(jù)年報，2021年和2022年，公司光電專用測試設備收入分別為805.38萬元和-717.98萬元，本期減少的收入占去年實現(xiàn)收入的89.15%。請公司：（1）說明光電專用測試設備收入負的具體原因和合理性；（2）說明前一年確認的光電專用測試設備收入是否真實、謹慎；（3）結合已履行或待履行的光電專用測試設備合同規(guī)模，說明今后一年是否仍有收入減少的風險，其他產品是否存在類似風險。如有，請充分提示。年審會計師應當對上述問題進行核實，并發(fā)表明確意見。

一、公司回復

(一)說明光電專用測試設備收入為負的具體原因和合理性

今年光電專用測試設備收入為-717.98萬元，其中今年產品交付或驗收確認收入為769.01萬元。今年，根據(jù)預期的軍事評估結果，上一年度確認收入項目的臨時降價為-1、486.99萬元。因此，公司今年的光電專用測試設備收入為負，主要是由于根據(jù)預期的軍事評估結果減少收入造成的。具體項目如下：

XJRM13001項目于2019年1月開始審核，原臨時價格為**萬元/臺(含稅)。2022年11月，公司接到客戶1電話通知，稱收到軍方口頭通知，產品批準的配套總價為**萬元/臺。截至本回復發(fā)布之日，尚未獲得正式批準文件。該公司認為該信息相對可靠，并按照謹慎的原則減少了產品的臨時定價，并在本期進行了相應的會計處理。

2021年7月，XJRZC19008項目接受了**審價中心委托的審價工作組的現(xiàn)場審核。截至本回復發(fā)布之日，尚未收到價格批準文件。XJRZC19008項目和XJRM13001項目都是光電專用測試設備。公司參照XJRM13001項目的預期審價結果和審減比例。XJRZC19008項目價格同比下調，并在本期進行相應的會計處理。

綜上所述，本期光電專用測試設備收入為負，主要是由于今年XJRM13001項目和XJRZC19008項目的臨時定價調整造成的。

(二)說明前一年確認的光電專用測試設備收入是否真實、謹慎

對于2022年暫定價調整沖減收入的問題(一)項目，具體列出前一年確認收入的情況，列出如下:

單位：萬元

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公司前一年度光電專用測試設備的收入確認依據(jù)為：合同明確規(guī)定需要驗收的，以取得驗收報告為收入確認點，無規(guī)定需要驗收的，以產品交付為收入確認點。

公司在2020年1月1日前確認臨時定價產品收入的會計政策：合同約定臨時價格的，按合同臨時價格確認臨時定價收入，并在價格審批后簽訂補充協(xié)議或取得補充通知進行補充結算。

2020年1月1日以后，公司關于確認暫定價產品收入的會計政策:如果合同約定了暫定價格(可變對價)，暫定價格收入將按合同暫定價格確認，暫定價格(可變對價)金額將在每個資產負債表日重新估計。如果與合同暫定價格不同，當期收入將根據(jù)不同金額進行調整。價格審批后簽訂補價協(xié)議或取得補價通知，補價結算當期確認收入為審批價收入減前期累計確認收入。

XJRM13001項目產品和XJRZC19008項目產品均為臨時定價產品。在初始確認收入時，公司獲得了銷售合同、產品交接表、驗收評審、交付表等關鍵信息。履行義務已完成，驗收結論與合同規(guī)定的驗收標準一致，收到部分項目收款，按合同規(guī)定的臨時定價確認收入合理謹慎。

公司根據(jù)簽訂的合同金額確定交易價格。合同中約定的部分軍事銷售對價為暫定價格，需要軍方最終批準確定價格，即軍事審查價格，屬于適用于會計準則的可變對價。

根據(jù)會計準則的要求，合同中存在可變對價的，企業(yè)應當按照期限執(zhí)行可變對價的最佳估計數(shù)量或最有可能發(fā)生的金額，但包括可變對價的交易價格不得超過在相關不確定性消除時確認的累計收入可能不會發(fā)生重大回報的金額。企業(yè)在評估累計收入是否可能不會發(fā)生重大回報時，應同時考慮收入回報的可能性及其比例。

《企業(yè)會計準則》第14條 企業(yè)在估計可變對價時，應考慮能夠合理獲得的所有信息(包括歷史信息、當前信息和預測信息)， 并在合理的數(shù)量范圍內估計各種可能的對價金額和概率。通常，企業(yè)在估計可變對價金額時使用的信息應與投標或定價相關商品時使用的信息一致。

公司按合同約定的臨時定價金額確認收入。臨時價格是公司向客戶提供產品報價、經客戶審核、雙方協(xié)商后確定的協(xié)議價格。在批準軍事審批價格之前，暫定價格是公司向客戶轉讓商品后預期有權收取的對價金額。在財務報告日期到期后，公司無法準確了解臨時定價可能調整的具體金額或范圍。同時，結合歷史臨時定價的實際調整，認為雙方在簽訂合同時確定的臨時定價作為最佳估計更加合理可靠。同時，收入按合同約定的臨時定價金額確認，符合公司收入確認的一致性和軍工行業(yè)的慣例。

產品確認收入后，公司業(yè)務人員與客戶保持持續(xù)溝通，及時了解軍事審計進度，截至2021年資產負債表日未收到軍事審計結果，未發(fā)現(xiàn)任何減少跡象，未進行臨時定價調整，上述處理符合臨時定價產品收入確認會計政策。

綜上所述，前一年確認的光電專用測試設備收入真實謹慎。

（3）結合已履行或待履行的光電專用測試設備合同規(guī)模，說明今后年度是否仍存在收入減少風險，其他產品是否存在類似風險。如有，請充分提示

在公司履行的光電專用測試設備合同中，僅XJRM13001產品和XJRZC19008產品仍為臨時定價產品，總合同金額為8010.00萬元。今年，根據(jù)2022年資產負債表日獲得的軍事降價口頭通知和降價跡象，收入已降低，但由于尚未收到軍事出具的結算說明，因此，今后一年仍有收入減少的可能性；截至本回復發(fā)布之日，公司未履行臨時定價產品的光電專用測試設備合同，不涉及類似可能的收入減少。

XJRT13040項目(光學制導系統(tǒng))截至資產負債表日尚未審核的其他臨時定價產品、XJRX21640項目（光學目標和場景模擬系統(tǒng)），公司在資產負債表日重新估計臨時定價，未完成審查，未發(fā)現(xiàn)臨時定價需要減少的跡象。隨著軍事審查的進展，每個資產負債表日將重新估計臨時定價，如果與合同暫定價格不同，當期收入仍將根據(jù)不同金額進行調整，因此有可能減少收入。

軍工相關上市公司在招股說明書中披露的臨時定價描述如下：

1、天箭科技

需要軍方審查的，按臨時價格執(zhí)行。由于軍方對新產品的價格審批周期可能較長，供銷雙方按合同臨時價格結算，經軍方批準后進行調整。

2、新興裝備

新興設備銷售給客戶的產品主要是軍用產品。由于軍用價格的批準周期一般較長，在軍用價格批準前，新興設備交付給客戶的價格按雙方協(xié)商的合同暫定價格記錄，經軍用價格批準后進行調整。如果產品暫定價與最終批準價格不同，新興設備將在批準價格當期調整收入；同時，當新興設備原材料暫定價與最終批準價格不同時，新興設備也將在批量價格當期調整成本。

由此可見，軍工產品審核周期長是一種普遍現(xiàn)象。首先，按臨時定價結算符合行業(yè)特點，價格調整合理，公司相關會計處理符合行業(yè)慣例。

對于公司批準產品銷售，由于軍事價格批準周期一般較長，如果合同約定臨時價格，公司根據(jù)合同臨時價格確認臨時價格收入，每個資產負債表日，重新估計臨時價格金額，如與合同臨時價格不同，根據(jù)當前收入的不同金額調整，價格審批后簽訂補充協(xié)議或取得補充通知進行補充結算，并根據(jù)審批價格減少收入。2022年資產負債表日，公司根據(jù)與客戶溝通的謹慎原則，及時減少預計軍事審批價格低于臨時價格的項目和類似產品的收入。公司根據(jù)臨時價格和成本判斷預計軍事審批價格上漲的可能性較低，但由于軍事審批結果尚未確定，未來仍存在收入減少的風險。

針對上述可能存在的風險，公司在2022年年度報告《第三節(jié)管理層討論與分析》中加粗了原來的“四、風險因素”“(四)經營風險”、補充修訂披露“1”產品補充價格風險、由于軍品審價后年度收入波動的風險。

二、保薦機構核查意見

經核實，保薦人認為：

1、本期光電專用測試設備收入為負，主要是由于今年XJRM13001項目和XJRZC19008項目的臨時定價調整造成的。

2、前一年確認的光電專用測試設備收入真實謹慎。

3、在公司履行的光電專用測試設備合同中，僅XJRM13001產品和XJRZC19008產品仍為臨時定價產品。今年，根據(jù)2022年資產負債表日獲得的口頭通知和減少收入的跡象，但由于尚未收到軍方出具的結算說明，因此，今后一年仍有收入減少的可能性；對于其他尚未完成審核的臨時定價產品，今后一年也有收入減少的可能性。該公司已充分提示了風險。

三、信永中和核查意見

經核實，我們認為：

1、本期光電專用測試設備收入為負，主要是由于今年XJRM13001項目和XJRZC19008項目的臨時定價調整造成的。

2、前一年確認的光電專用測試設備收入真實謹慎。

3、在公司履行的光電專用測試設備合同中，僅XJRM13001產品和XJRZC19008產品仍為臨時定價產品。今年，根據(jù)2022年資產負債表日獲得的口頭通知和減少收入的跡象，但由于尚未收到軍方出具的結算說明，因此，今后一年仍有收入減少的可能性；對于其他尚未完成審核的臨時定價產品，今后一年也有收入減少的可能性。該公司已充分提示了風險。

三、關于軍品審價收入

根據(jù)早期信息披露文件，公司部分產品采用軍事審查方式，按臨時價格簽訂合同并核算，在每個資產負債表日重新估計臨時價格金額，根據(jù)不同金額調整當前收入，然后與客戶簽訂補充價格合同，調整收入。根據(jù)年度報告，2022年第四季度，公司因軍品審價減少收入1486.99萬元，影響利潤-715.55萬元。請公司：（1）解釋本期收入減少的具體會計處理，是否符合企業(yè)會計準則的有關規(guī)定；（2）解釋產品類型、臨時定價與審批價格的差異，解釋補充收入為負的產品的原因和合理性；（3）根據(jù)產品類型列出未完成審批的合同規(guī)模，并在審批價格下調的產品類型結束時重新估計臨時價格，說明本期末重新估計的臨時價格是否謹慎合理；（4）結合期末未完成審查的合同規(guī)模，對臨時定價與審查價格差異對公司業(yè)績的影響進行敏感分析，并結合敏感分析結果充分提示風險。請年審會計師對問題(1)(2)(3)進行核實并發(fā)表明確意見。

一、公司回復

(一)說明本期收入減少的具體會計處理是否符合企業(yè)會計準則的有關規(guī)定；

本期收入減少涉及XJRM13001和XJRZC19008兩個項目，影響利潤-715.55萬元，具體會計處理如下：

1、XJRM13001項目(單位:萬元)

■

■

當XJRM13001項目減少收入時，稅收直接減少其他收入，因為暫定價確認收入時已退稅，并計入其他收入核算。

2、XJRZC19008項目(單位:萬元)

■

■

根據(jù)《2020年上市公司年度報告會計監(jiān)督報告》中的“一、(一)5.可變對價處理不當”和“根據(jù)企業(yè)會計準則及相關規(guī)定，如果合同中存在可變對價，企業(yè)應根據(jù)預期值或最有可能發(fā)生的金額估計納入交易價格的可變對價。在每個資產負債表日，企業(yè)應重新估計可變對價金額，如實反映報告期末的情況和報告期內的變化。年度報告分析發(fā)現(xiàn)，個別上市公司根據(jù)銷售合同臨時價格確認收入，根據(jù)類似產品審批價格，判斷未完成產品后續(xù)審批價格可能低于臨時價格，因此產品相關應收賬款根據(jù)臨時價格與類似產品審批價格之間的差額提取信用減值損失。上述情況屬于可變對價，公司應在每個資產負債表日重新估計可變對價金額，調整當期收入和應收賬款，而不是計提應收賬款的信用減值損失”。

《企業(yè)會計準則第14號一一收入》第5條規(guī)定，當企業(yè)與客戶之間的合同符合下列條件時，企業(yè)在客戶取得相關商品控制權時，應確認收入：（1）至（4）略，（5）企業(yè)因向客戶轉讓商品而獲得的對價可能被收回。

公司對臨時定價合同確認收入的會計政策為：合同約定臨時價格（可變對價）的，按合同臨時價格確認臨時價格收入，每個資產負債表日重新估計臨時價格（可變對價）金額。與合同臨時價格有差異的，按差異金額調整當期收入，價格審批后簽訂補充協(xié)議或取得補充通知，補充結算當期確認收入為審批價格收入減少前期累計確認收入。

2022年底，XJRM13001項目收到軍方口頭通知，XJRZC19008項目因類似產品判斷出價格下調跡象，公司按照《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定，根據(jù)重新估計的臨時定價與合同臨時定價的差異，減少了當期收入。

(二)說明本期完成審核工作的產品類型、臨時定價與審核價格的差異，說明審核價格下調的原因和合理性；

2022年，公司產品未完成價格審批。本期收入減少1486.99萬元的主要原因是光電專用測試設備產品的臨時價格根據(jù)審查進度重新估算。具體情況見下表：

單位：萬元

■

XJRM13001項目于2019年1月開始審核，原臨時價格為**萬元/臺(含稅)。2022年11月，公司接到客戶1電話通知，稱收到軍方口頭通知，產品批準的配套總價為**萬元/臺。截至本回復發(fā)布之日，尚未獲得正式批準文件。該公司認為該信息相對可靠，并按照謹慎的原則減少了產品的臨時定價，并在本期進行了相應的會計處理。

2021年7月，XJRZC19008項目接受了**審價中心委托的審價工作組的現(xiàn)場審核。截至本回復發(fā)布之日，尚未收到價格批準文件。XJRZC19008項目和XJRM13001項目都是光電專用測試設備。公司參照XJRM13001項目的預期審價結果和審減比例。XJRZC19008項目價格同比下調，并在本期進行相應的會計處理。

軍工相關上市公司在招股說明書中披露的臨時定價描述如下：

1、天箭科技

需要軍方審查的，按臨時價格執(zhí)行。由于軍方對新產品的價格審批周期可能較長，供銷雙方按合同臨時價格結算，經軍方批準后進行調整。

2、新興裝備

新興設備銷售給客戶的產品主要是軍用產品。由于軍用價格的批準周期一般較長，在軍用價格批準前，新興設備交付給客戶的價格按雙方協(xié)商的合同暫定價格記錄，經軍用價格批準后進行調整。如果產品暫定價與最終批準價格不同，新興設備將在批準價格當期調整收入；同時，當新興設備原材料暫定價與最終批準價格不同時，新興設備也將在批量價格當期調整成本。

軍方進行軍事審查時，應當結合總單位提交的產品定價成本、利潤率、產品技術難度、軍事預算等因素，綜合確定軍事審查價格。軍事定價機制的特殊性使審批周期較長，公司作為配套單位提供的產品審批價格受總單位產品審批價格的影響。公司光電專用測試設備審批價格的下調受上述因素的綜合影響是合理的。

由此可見，軍工產品審價周期長是一種普遍現(xiàn)象。首先，按臨時定價結算符合行業(yè)特點，價格調整合理，公司相關會計處理符合行業(yè)要求業(yè)慣例。

（3）根據(jù)產品類型列出期末未完成審查的合同規(guī)模，解釋本期末重新估計的臨時價格是否謹慎合理；

截至資產負債表日尚未完成審查的產品類型和合同如下：

單位：萬元

■

XJRM13001項目和XJRZC19008項目均為光電專用測試設備。未完成審核的光電專用測試設備合同期末已重新估計臨時價格，臨時價格調整過程審慎合理。詳見本問題“問題2”的回復。

XJRT13040項目和XJRX21640項目，公司在資產負債表日重新估計臨時定價。價格審查尚未完成，根據(jù)與客戶的溝通和歷史上同類產品的審查價格，未發(fā)現(xiàn)臨時定價需要減少的跡象。隨著軍事審查的進展，臨時定價將在未來一年的每個資產負債表日重新估計。如果與合同臨時價格不同，當期收入仍將根據(jù)不同金額進行調整。

綜上所述，本期末重新估計的臨時價格謹慎合理。

（4）結合期末未完成價格審查的合同規(guī)模，分析臨時價格與價格審查的差異對公司業(yè)績的影響，并結合敏感性分析結果充分提示風險。

2022年底，XJRM13001是公司未完成審核的產品、XJRZC19008、XJRT13040、XJRX21640。根據(jù)客戶電話通知的軍事審查結果，XJRM13001臨時定價有減少跡象，當期收入按重新估計的臨時定價與合同臨時定價的差異減少；對于XJRZC19008項目，同樣屬于光電專用測試設備，根據(jù)謹慎原則，根據(jù)重新估計的臨時定價與合同臨時定價的差異，根據(jù)XJRM13001的審減比例，減少當期收入；光學制導系統(tǒng)XJRT1304、重新估計了光學目標和場景模擬系統(tǒng)XJRX21640的臨時定價。目前尚未發(fā)現(xiàn)臨時定價需要減少的跡象，但考慮到未來評估結果的不確定性，如果審價結果增減10%(或20%)，其他因素保持不變，公司將增減總利潤列如下:

單位：萬元

■

因此，2022年底，對于未完成軍事價格審查的合同，公司根據(jù)重新估計的臨時價格與臨時價格的差異，降低了當前收入。對于沒有相關跡象的合同，通過敏感性分析判斷不會對公司的經營業(yè)績產生重大不利影響。

二、保薦機構核查意見

經核實，保薦人認為：

1、本期收入減少的具體會計處理符合企業(yè)會計準則的有關規(guī)定。

2、本期公司減少的臨時定價產品為光電專用測試設備，公司根據(jù)臨時定價產品審核的最新情況減少收入的原因和會計處理是合理的。

3、根據(jù)公司期末掌握的最新審價情況，對暫定價產品進行了重新估算，本期末重新估算的暫定價格具有謹慎性和合理性。

4、2022年底，對于未完成軍事審查的合同，公司根據(jù)重新估計的臨時定價與臨時定價的差異，減少了當前收入。對于沒有相關跡象的合同，通過敏感性分析判斷不會對公司的經營業(yè)績產生重大不利影響。

三、信永中和核查意見

經核實，我們認為：

1、本期收入減少的具體會計處理符合企業(yè)會計準則的有關規(guī)定。

2、本期公司調整的臨時定價產品為光電專用測試設備，公司了解臨時定價產品

收入減少的原因和會計處理在質量審查的最新情況下是合理的。

3、根據(jù)公司期末掌握的最新審價情況，對暫定價產品進行了重新估算，本期末重新估算的暫定價格具有謹慎性和合理性。

四、關于經營現(xiàn)金流

2020-2022年，公司營業(yè)收入分別為12、408.62萬元、14、380.07萬元和14、987.01萬元；銷售商品和提供服務的現(xiàn)金分別為17、012.19萬元、17、484.48萬元和17、686.89萬元。銷售商品和提供勞務的現(xiàn)金基本持平，均高于營業(yè)收入。請結合客戶結算周期，定量說明近三年銷售商品和提供服務收到的現(xiàn)金波動較小的原因和合理性，以及與營業(yè)收入的匹配。請年審會計師核實并發(fā)表明確意見。

一、公司回復

（1）請結合客戶結算周期，定量說明近三年銷售商品和提供服務收到的現(xiàn)金波動較小的原因和合理性，以及與營業(yè)收入的匹配

銷售商品和提供服務的現(xiàn)金與營業(yè)收入的匹配如下：

單位：萬元

■

2020-2022年銷售商品和提供服務的現(xiàn)金高于營業(yè)收入。銷售商品和提供服務的現(xiàn)金按相應收入確認時間分類如下:

單位：萬元

■

公司客戶主要是軍事客戶，由于國防軍事武器裝備產業(yè)鏈相對較長，整體單位終端產品驗收程序嚴格復雜，軍事和整體單位采購資金預算管理、終端和流程客戶支付進度安排，實際結算周期一般較長。公司整體應收賬款的收款周期一般在一年以上，使得公司銷售商品和提供勞務收到的現(xiàn)金與營業(yè)收入的匹配度較低。

雖然2020-2022年銷售商品和提供服務收到的現(xiàn)金波動較小，但通過上表分析，2022年和2021年“今年預收款”高于2020年，2020年“以前年度確認收入今年收款”高于2022年和2021年。

2019-2022年底，公司應收賬款期末余額如下：

單位：萬元

■

2020-2022年，公司應收賬款周轉率及周轉天數(shù)計算如下：

單位：次、天

■

與2021年和2022年相比，公司2020年應收賬款周轉率較低，周轉天數(shù)較長，主要是2019年應收賬款余額較高，而公司2020年營業(yè)收入較前一年有所下降，前一年確認收入項目2020年收回金額較高，使當年銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金明顯高于營業(yè)收入，主要收回項目具體情況見下表：

2020年“以前年度確認收入今年收入”主要客戶200多萬合同收款分析如下，分析金額6.237.74萬元占“以前年度確認收入今年收入”的61.05%。：

單位：萬元

■

2019-2022年底，公司預收款、合同負債及其他流動負債(待轉銷項稅額)的總期末余額如下:

單位：萬元

■

2020-2022年，公司預收款、合同負債等流動負債(待轉銷項稅額)的總周轉率和周轉天數(shù)計算如下:

單位：次、天

■

與2020年相比，2021年和2022年“今年預收款”金額較大，這也導致銷售商品和提供服務收到的現(xiàn)金大于營業(yè)收入。如表1所示，雖然2020年及以前的年度合同約定了結算時間等條款，但受終端客戶支付進度的影響，客戶未按合同約定支付預付款。2021年和2022年，公司積極與客戶協(xié)商溝通，爭取客戶按合同約定支付，縮短了客戶實際結算周期，導致近兩年預付款金額大幅增加。

選擇2022年和2021年預收款前五名客戶的主要合同進行分析。2021年，主要客戶預收款金額為3.46.60萬元，占“今年預收款”的77.55%。2022年，主要客戶預收款2.45.15萬元，占“今年預收款”的55.34%。具體細節(jié)如下:

2022年：

單位：萬元

■

2021年：

單位：萬元

■

綜上所述，雖然近三年銷售商品和提供勞務收到的現(xiàn)金波動較小，但2021年和2022年“今年預收款”金額較大，2020年“前一年確認收入今年收款”金額較大。受國防軍用武器裝備產業(yè)鏈相對較長、整體單位終端產品驗收程序嚴格復雜、產業(yè)鏈項目總體安排、軍隊和整體單位采購資金預算管理、終端和流程客戶支付進度安排等影響，客戶實際結算周期一般較長。雖然2020年及以前年度合同約定了結算時間等條款，但受終端客戶支付進度的影響，客戶未按合同約定支付預付款，結算周期較長。2021年和2022年，公司積極與客戶協(xié)商溝通，爭取客戶按合同約定支付，縮短客戶實際結算周期。因此，近三年銷售商品和提供服務收到的現(xiàn)金波動較小是合理的。

二、保薦機構核查意見

經核實，保薦人認為：

受武器裝備產業(yè)鏈、終端產品驗收程序、產業(yè)鏈項目總體安排、采購資金預算管理、客戶支付進度安排等影響，客戶實際結算周期一般較長，使公司銷售商品、提供服務的現(xiàn)金與營業(yè)收入匹配度較低。雖然2020年及以前年度合同約定了結算時間等條款，但受終端客戶支付進度的影響，客戶未按合同約定支付預付款，結算周期較長。2021年和2022年，公司積極與客戶協(xié)商溝通，爭取客戶按合同約定支付，縮短客戶實際結算周期。因此，近三年銷售商品和提供服務收到的現(xiàn)金波動較小是合理的。

三、信永中和核查意見

經核實，我們認為：

受武器裝備產業(yè)鏈、終端產品驗收程序、產業(yè)鏈項目總體安排、采購資金預算管理、客戶支付進度安排等影響，客戶實際結算周期一般較長，使公司銷售商品、提供服務的現(xiàn)金與營業(yè)收入匹配度較低。雖然2020年及以前年度合同約定了結算時間等條款，但受終端客戶支付進度的影響，客戶未按合同約定支付預付款，結算周期較長。2021年和2022年，公司積極與客戶協(xié)商溝通，爭取客戶按合同約定支付，縮短客戶實際結算周期。因此，近三年銷售商品和提供服務收到的現(xiàn)金波動較小是合理的。

五、關于應收賬款

年度報告顯示，公司期末應收賬款余額為1980.72萬元，連續(xù)三年增長。其中，賬齡一年以上的應收賬款余額為1000元，993.65萬元，占55.30%。本期末應收賬款壞賬準備余額4091.57萬元，其中本期計提647.77萬元，未披露收回、轉回、核銷情況。請公司:(1)說明本期應收賬款壞賬準備的收回、轉回或核銷，包括但不限于客戶名稱、金額、相應應收賬款明細及發(fā)生時間、相應壞賬準備計提時間、收回、轉回或核銷的相關證據(jù)，以及相關會計處理是否符合企業(yè)會計準則的相關規(guī)定；(2)說明一年以上應收賬款對手及其信用狀況、經營狀況及長期欠款的原因。結合雙方溝通預期付款進度的交易記錄，說明客戶是否實際難以付款，相關應收賬款是否基于實際業(yè)務活動。請年審會計師對上述問題進行核實并發(fā)表明確意見，詳細說明應收賬款的審計程序、獲得的審計證據(jù)、信函金額及比例、回復金額及比例、回復不一致、具體的替代程序、獲得的審計證據(jù)及其有效性，是否與客戶信函相關的具體合同條款及背后是否有協(xié)議，是否獲得足夠、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)來確認應收賬款的真實性和壞賬準備的合理性。

一、公司回復

（1）說明本期應收賬款壞賬準備的回收、回收或核銷，包括但不限于客戶名稱、金額、相應的應收賬款明細和時間、相應的壞賬準備時間、回收、回收或核銷相關證據(jù)，以及相關會計處理是否符合企業(yè)會計準則的有關規(guī)定；

2022年年報披露本年度應收賬款壞賬準備情況如下：

單位：萬元

■

公司根據(jù)賬齡組計提應收賬款的信用減值損失。2022年底，根據(jù)賬齡計算的預期信用損失金額高于前期賬面已計提的金額。因此，壞賬準備在2022年計提647.77萬元。2022年，公司不存在因按年齡組合計提壞賬準備的應收賬款預期信用損失減少而轉回壞賬準備、因認定應收賬款無法收回而核銷壞賬準備、核銷應收賬款后收回的情況。因此，2022年應收賬款壞賬準備收回或轉回、核銷或轉銷金額等金額均為0元。

對壞賬準備計提數(shù)于2022年分為計提正數(shù)和計提負數(shù)明細如下：

單位：萬元

■

今年不存在應收賬款壞賬準備的轉回和核銷。本期壞賬準備的計提負數(shù)主要為：1、因軍品審價，收入減少，應收賬款沖銷，壞賬準備沖回；2、應收賬款收款，壞賬準備計提負數(shù)。

2022年，根據(jù)客戶的區(qū)別，壞賬準備計提負數(shù)為898.98萬元，其中壞賬準備計提負數(shù)前十名為843.75萬元，占93.86%。壞賬準備計提負數(shù)前十名的細節(jié)如下:

單位：萬元

■

注:*因軍品審價減少收入，沖銷應收賬款和客戶收款，導致壞賬準備負數(shù)；其他客戶收回應收賬款，沖回信用減值損失，計提壞賬準備負數(shù)。

如果壞賬準備因應收賬款收回而計提負數(shù)，以銀行收據(jù)和票據(jù)為相關證據(jù)，因軍事價格調整而減少應收賬款的，以對方的通知通知和公司根據(jù)最新暫定價情況的估計判斷作為調整的相關證據(jù)。

如果應收賬款壞賬準備因客戶收款而計提負數(shù)，公司在收到客戶收款時，如銀行存款收款、借記銀行存款、借記應收賬款；如果收到商業(yè)承兌匯票、借記應收賬款和貸記應收賬款，由于商業(yè)承兌匯票尚未到期，仍有追索權，且無法終止確認，賬齡將在應收賬款的基礎上繼續(xù)計算；如果收到銀行承兌匯票，借記應收賬款/應收賬款融資，貸記應收賬款。壞賬準備的會計處理是公司在資產負債表日計算應收賬款的預期信用損失。如果預期信用損失大于當前應收賬款減值準備的賬面金額，集團將其差額確認為應收賬款減值損失、借記“信用減值損失”和借記“壞賬準備”。壞賬準備的會計處理是公司在資產負債表日計算應收賬款的預期信用損失。如果預期信用損失大于當前應收賬款減值準備的賬面金額，集團將其差額確認為應收賬款減值損失、借記“信用減值損失”和借記“壞賬準備”。相反，將差額確認為減值收益，并做出相反的會計記錄。

如果應收賬款壞賬準備因軍品審價調整而計提負數(shù)，合同中約定的臨時價格（可變對價）將根據(jù)合同臨時價格確認臨時價格收入和應收賬款。在每個資產負債表日重新估計臨時價格（可變對價）金額。如果與合同臨時價格不同，則根據(jù)不同金額調整當期收入（本期為審價減少），借記應收賬款負數(shù)，借記主營業(yè)務收入負數(shù)，應納稅-增值稅(銷項稅)負數(shù)，借記信用減值損失負數(shù)，貸記壞賬準備負數(shù)。

本集團實際發(fā)生信用損失，認定相關應收賬款不能收回。經批準核銷的，按批準的核銷金額借記“壞賬準備”和“應收賬款”。核銷金額大于已計提的損失準備的，按期借記“信用減值損失”。

上述相關會計處理符合企業(yè)會計準則的有關規(guī)定。

（2）解釋一年以上應收賬款的對手及其信用狀況、經營狀況和長期欠款的原因，并結合雙方溝通預期付款進度的交易記錄，解釋客戶是否實際難以支付，相關應收賬款是否基于實際業(yè)務活動。

(下轉12版)