2020年末公司判斷漢中文旅未出現(xiàn)明顯影響其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和償還能力的跡象。

　?。?）2021年對(duì)漢中文旅的收入確認(rèn)和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況

　　2021年末，通過公開信息查詢，了解到漢中文旅存在資金周轉(zhuǎn)困難的情況，無法及時(shí)支付供應(yīng)商款項(xiàng)，存在多起被凍結(jié)或被執(zhí)行案件，待執(zhí)行標(biāo)的金額累計(jì)約為11.03億元，對(duì)子公司漢中興漢置業(yè)有限公司的股權(quán)被凍結(jié)。

　　截止2022年4月25日公司2021年年報(bào)披露日前，通過公開信息檢索可見，示漢中文旅處于正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。

　　由于上述款項(xiàng)收款周期超過一年，公司將上述應(yīng)收款項(xiàng)折現(xiàn)后再按照賬齡比例計(jì)算綜合考慮信用減值準(zhǔn)備計(jì)提金額，基于謹(jǐn)慎性原則，對(duì)應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)按30.00%的比例單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　漢中文旅在2022年年初，嘗試通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債權(quán)融資等多種方式解決資金周轉(zhuǎn)困難的問題，漢中文旅擁有大量建設(shè)用地尚未開發(fā)，有能力通過出讓土地的方式清償債務(wù)；且漢中文旅部分項(xiàng)目因?yàn)橘Y金等多重原因停工，但仍有60%的項(xiàng)目仍在正常施工。

　　根據(jù)公司與漢中文旅達(dá)成的抵房協(xié)議，以及通過日常接觸和查詢公開信息了解到的漢中文旅經(jīng)營(yíng)狀況，公司認(rèn)為對(duì)漢中文旅計(jì)提30%的合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以覆蓋公司款項(xiàng)回收的風(fēng)險(xiǎn)。

　　（3）2022年對(duì)漢中文旅的收入確認(rèn)和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況

　　2022年漢中文旅合同資產(chǎn)單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的形成原因和計(jì)提依據(jù)詳見問題2之一、（二）題所述。

　　綜上所述，公司在各期期末均合理評(píng)估了漢中文旅合同資產(chǎn)的可回收性，壞賬損失計(jì)提充分。

　　二、年審會(huì)計(jì)師核查程序及核查意見

　　1、核查程序

　?。?）了解與水環(huán)境生態(tài)建設(shè)收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)這些控制的設(shè)計(jì)，確定其是否得到執(zhí)行，并測(cè)試關(guān)鍵控制的運(yùn)行有效性；

　?。?）抽查項(xiàng)目施工合同，復(fù)核關(guān)鍵合同條款，核對(duì)合同總收入，評(píng)價(jià)太和水收入確認(rèn)政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；

　?。?）選取工程項(xiàng)目，對(duì)工程形象進(jìn)度進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查看，與工程管理部門討論確認(rèn)工程的完工進(jìn)度，并與賬面合同確認(rèn)進(jìn)度對(duì)比，分析差異原因；

　　項(xiàng)目實(shí)地查看金額及比例情況如下：

　　單位：萬元

　　（4）選取重要項(xiàng)目，分析收入、成本及毛利率波動(dòng)情況；

　　（5）通過公開網(wǎng)絡(luò)搜索漢中文旅的訴訟、被執(zhí)行情況，確認(rèn)漢中文旅的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)；

　?。?）向漢中文旅就項(xiàng)目的合同金額、項(xiàng)目進(jìn)度和累計(jì)回款進(jìn)行函證，確認(rèn)公司賬面合同資產(chǎn)余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；

　?。?）向漢中文旅負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談了，了解漢中文旅的經(jīng)營(yíng)情況，漢中文旅向公司“以房抵債”的具體情況，漢中文旅向公司抵押土地的具體情況，并對(duì)土地進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)查看；

　?。?）獲取漢中文旅向公司提供的還款計(jì)劃；

　?。?）獲取抵押土地的評(píng)估報(bào)告；

　　（10）結(jié)合公司合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提情況，分析公司合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。

　　2、核查意見

　　經(jīng)核查，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

　?。?）公司期末存在未按期完工的項(xiàng)目，不存在未及時(shí)或提前確認(rèn)收入情形；

　?。?）公司期末單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的合同資產(chǎn)計(jì)提依據(jù)合理、減值計(jì)提充分。

　　問題4

　　年報(bào)顯示，公司期末貨幣資金余額5.32億元，其中受限資金3.18億元，主要為定期存款及利息、保證金。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)受限貨幣資金明細(xì)，包括但不限于受限原因、受限金額、受限時(shí)間、對(duì)應(yīng)項(xiàng)目、資金用途、預(yù)計(jì)解除受限期限等，核實(shí)是否存在以定期存款、存單等資產(chǎn)為控股股東及其他方融資行為提供質(zhì)押擔(dān)保的情形。

　　一、公司的分析與說明

　?。ㄒ唬﹫?bào)告期內(nèi)受限貨幣資金明細(xì)，包括但不限于受限原因、受限金額、受限時(shí)間、對(duì)應(yīng)項(xiàng)目、資金用途、預(yù)計(jì)解除受限期限等

　　公司使用受限的貨幣資金主要為定期存款及相應(yīng)計(jì)提利息、保函保證金、農(nóng)民工薪酬保證金及安全文明施工費(fèi)保證金等。

　　報(bào)告期末，公司受限貨幣資金的具體情況如下：

　　單位：萬元

　?。ǘ┖藢?shí)是否存在以定期存款、存單等資產(chǎn)為控股股東及其他方融資行為提供質(zhì)押擔(dān)保的情形

　　公司嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)貨幣資金進(jìn)行管理和使用，建立并完善貨幣資金管理相關(guān)制度。公司不存在以定期存款、存單等資產(chǎn)為控股股東及其他方融資行為提供質(zhì)押擔(dān)保的情形。

　　問題5

　　年報(bào)顯示，公司存貨賬面價(jià)值為0.61億元，同比增長(zhǎng)386.56%，主要系施工項(xiàng)目發(fā)生的合同履約成本金額增加0.43億元所致。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露合同履約成本對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目具體構(gòu)成、交易對(duì)方、交易背景及交易金額，說明合同履約成本大幅增長(zhǎng)的原因、合理性以及相關(guān)會(huì)計(jì)處理情況，是否存在減值跡象，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

　　一、公司的分析與說明

　　（一）合同履約成本主要項(xiàng)目構(gòu)成、交易對(duì)方、交易背景、交易金額及大幅增長(zhǎng)的原因合理性

　　單位：萬元

　　截止2022年末，合同履約成本余額中主要包括兩個(gè)項(xiàng)目，分別為“南新茅蓮湖水環(huán)境治理工程及技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目”和“崇仁縣鄉(xiāng)村振興生態(tài)產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)機(jī)制試點(diǎn)（一期）PPP項(xiàng)目”，合同履約成本大幅增加原因主要系上述項(xiàng)目未確認(rèn)收入、將已發(fā)生成本計(jì)入合同履約成本。

　　（二）主要項(xiàng)目交易背景、交易金額及合同履約成本相關(guān)會(huì)計(jì)處理情況是否存在減值跡象，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，公司為履行合同而發(fā)生的成本，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：①該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)，包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用（或類似費(fèi)用）、明確由客戶承擔(dān)的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本。②該成本增加了本公司未來用于履行履約義務(wù)的資源。③該成本預(yù)期能夠收回。

　　與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)，其賬面價(jià)值高于下列兩項(xiàng)的差額的，公司將對(duì)于超出部分計(jì)提減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，并進(jìn)一步考慮是否應(yīng)計(jì)提虧損合同有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債：①因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服務(wù)預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)；②為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品或服務(wù)估計(jì)將要發(fā)生的成本。

　　1、茅蓮湖項(xiàng)目交易背景、金額、相關(guān)會(huì)計(jì)處理及減值跡象

　　公司2022年與客戶南昌中春農(nóng)業(yè)科技有限公司（簡(jiǎn)稱“中春農(nóng)業(yè)”）簽訂《南新茅蓮湖水環(huán)境治理工程及技術(shù)服務(wù)合同》，合同總金額為人民幣7,150萬元。其中，合同條款約定①工程完工后的5個(gè)工作日內(nèi)，甲方支付工程總金額50%的工程進(jìn)度款；②工程驗(yàn)收合格,甲方須向乙方支付至工程合同額的80%的工程進(jìn)度款；③雙方結(jié)算完畢后5個(gè)工作日內(nèi)，甲方須向乙方支付至結(jié)算價(jià)的95%，待技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)期滿后5個(gè)工作日內(nèi)一次性無息支付乙方剩余款項(xiàng)。

　　公司一般客戶均為政府或國(guó)有企業(yè)，合同約定的收款條款一般包括預(yù)收款、工程進(jìn)度款（含完工結(jié)算款）、竣工結(jié)算款等。其中，工程進(jìn)度款通常為達(dá)到合同約定的工作量節(jié)點(diǎn)后支付約定比例的款項(xiàng)。而中春農(nóng)業(yè)成立時(shí)間較晚，股東為個(gè)人，并且根據(jù)合同約定，完工后才支付第一筆工程進(jìn)度款。綜上，茅蓮湖項(xiàng)目與公司的一般項(xiàng)目，在客戶性質(zhì)、合同條款上存在較大差別。

　　結(jié)合上述情況，公司基于謹(jǐn)慎性原則綜合判斷該項(xiàng)目相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)存在較大不確定性，不滿足收入確認(rèn)條件，企業(yè)將發(fā)生的成本僅確認(rèn)為存貨，相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定。

　　茅蓮湖項(xiàng)目目前整體情況正常開展中，截止2022年年末公司已完成水草種植，需要等待2023年春夏季氣溫回升、水草生長(zhǎng)，完成水質(zhì)凈化，項(xiàng)目才能進(jìn)入完工驗(yàn)收階段。茅蓮湖項(xiàng)目施工進(jìn)展情況良好，中春農(nóng)業(yè)于2023年1月提前支付公司400萬項(xiàng)目款，整體項(xiàng)目未出現(xiàn)重大異常情況，該項(xiàng)目屬于南昌市重大重點(diǎn)項(xiàng)目（公開信息：http://www.nc.gov.cn/ncszf/hff/202205/eae6830a34974f0689e2ad604a878927.shtml），且整體合同金額7150萬，雖針對(duì)全部經(jīng)濟(jì)利益流入，公司的判斷較為謹(jǐn)慎，但項(xiàng)目已發(fā)生成本結(jié)合項(xiàng)目目前進(jìn)展情況，預(yù)計(jì)可以收回，合同履約成本不存在減值跡象。

　　2、崇仁PPP項(xiàng)目交易背景、金額、相關(guān)會(huì)計(jì)處理及減值跡象

　　太和水于2022年12月23日，收到代理招標(biāo)機(jī)構(gòu)中德華建（北京）國(guó)際工程技術(shù)有限公司發(fā)出的《中標(biāo)通知書》，中標(biāo)江西省崇仁縣許坊鄉(xiāng)人民政府的崇仁縣鄉(xiāng)村振興生態(tài)產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)機(jī)制試點(diǎn)（一期）PPP項(xiàng)目。截至2022年12月31日，該項(xiàng)目已累計(jì)發(fā)生成本人民幣1,724.65萬元，主要為平整土地、挖掘池塘發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用和勞務(wù)費(fèi)用以及部分材料費(fèi)支出。

　　截至2022年12月31日，該項(xiàng)目尚未簽訂正式合同，相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)存在較大不確定性，公司對(duì)目前已發(fā)生成本計(jì)入存貨核算，相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定。

　　根據(jù)招投標(biāo)文件，該項(xiàng)目涉及面積約7,086畝，新建建筑面積約3,200平方米，新建內(nèi)容包括水生態(tài)建設(shè)、溫室大棚建設(shè)、農(nóng)田改造和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等內(nèi)容，總投資為人民幣2.55億元，項(xiàng)目一直處于正常施工狀態(tài)，該項(xiàng)目預(yù)計(jì)可收回金額高于已發(fā)生的賬面成本，該項(xiàng)目不存在減值跡象。

　　二、年報(bào)會(huì)計(jì)師核查程序及核查結(jié)論

　　1、核查程序

　?。?）訪談發(fā)行人管理層、工程中心、采購部、財(cái)務(wù)中心相關(guān)人員，了解公司合同履約成本期末包含的主要內(nèi)容，并獲取相關(guān)項(xiàng)目的招投標(biāo)文書、中標(biāo)通知書、合同、預(yù)算、開工單及產(chǎn)值表等項(xiàng)目資料；了解并確認(rèn)合同履約成本的核算過程。

　　（2）實(shí)地到項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行盤點(diǎn)，通過觀察施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況來核實(shí)是否與項(xiàng)目預(yù)期進(jìn)度一致，確認(rèn)合同履約成本期末余額的真實(shí)性；現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)已發(fā)生履約成本進(jìn)展情況；

　　（3）向中春農(nóng)業(yè)進(jìn)行訪談、查詢公開信息，了解客戶的實(shí)際情況情況和客戶項(xiàng)目的總體情況；

　　（4）針對(duì)公司合同履約成本核算包括勞務(wù)外包、勞務(wù)分包成本、材料費(fèi)用、間接費(fèi)用獲取成本明細(xì)表，并抽取樣本執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試，檢查相應(yīng)的原始憑證是否真實(shí)、準(zhǔn)確，核實(shí)成本入賬是否正確；

　?。?）對(duì)履約成本相關(guān)項(xiàng)目已發(fā)生成本與未來收益情況執(zhí)行分析性程序，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)情況及項(xiàng)目正常開展情況，分析判斷合同履約成本是否存在減值跡象。

　　2、核查結(jié)論

　　經(jīng)核查，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

　　公司合同履約成本余額大幅增長(zhǎng)的原因具備合理性，相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，不存在減值跡象。

　　問題6

　　年報(bào)顯示，公司其他非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值為0.40億元，同比增長(zhǎng)847.25%，主要系公司預(yù)付購房款及土地轉(zhuǎn)讓款金額所致。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露預(yù)付購房款及土地轉(zhuǎn)讓款的交易對(duì)方、與公司關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易內(nèi)容、具體用途、定價(jià)公允性、付款安排及相關(guān)資產(chǎn)或貨物交付情況，是否存在資金流向關(guān)聯(lián)方或潛在利益相關(guān)方的情形。

　　一、公司的分析與說明

　　（一）預(yù)付購房款及土地轉(zhuǎn)讓款的交易對(duì)方、與公司關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易內(nèi)容、具體用途、付款安排及相關(guān)資產(chǎn)或貨物交付情況

　　2022年期末，公司預(yù)付購房款及土地轉(zhuǎn)讓款的具體情況如下：

　　上述購房款及土地轉(zhuǎn)讓款均已全額支付，資產(chǎn)尚未交付。

　　（二）預(yù)付購房款及土地轉(zhuǎn)讓款的定價(jià)公允性

　　1、預(yù)付購房款定價(jià)公允性

　　經(jīng)查詢網(wǎng)絡(luò)公開信息，公司購入房產(chǎn)區(qū)域附近同類房產(chǎn)銷售價(jià)格集中在2萬元/㎡至5萬元/㎡左右，受具體地理位置及新舊程度影響，價(jià)格存在一定差異。

　　公司購入房產(chǎn)價(jià)格為34,226.29元/㎡，在附近房產(chǎn)單價(jià)的區(qū)間范圍內(nèi)。

　　2、土地轉(zhuǎn)讓款定價(jià)公允性

　　公司取得位于臨川區(qū)羅針鎮(zhèn)羅針村8、9組地塊土地，履行了國(guó)有土地“招拍掛”程序，定價(jià)具有公允性。

　　綜上，報(bào)告期內(nèi)，公司預(yù)付購房款及土地轉(zhuǎn)讓款價(jià)格與市場(chǎng)公允價(jià)格不存在顯著差異，相關(guān)定價(jià)公允。

　　（三）是否存在資金流向關(guān)聯(lián)方或潛在利益相關(guān)方的情形

　　上海博萬蘭韻投資有限公司系私營(yíng)企業(yè)，其實(shí)際控制人、股東及主要人員與公司及其董監(jiān)高不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；撫州市自然資源局臨川分局系行政單位，與公司亦不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；同時(shí)，雙方交易價(jià)格公允，不存在損害發(fā)行人和發(fā)行人股東利益的情形。

　　問題7

　　年報(bào)顯示，公司使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值為0.38億元，同比增長(zhǎng)220.64%，主要系公司營(yíng)運(yùn)需要、租入的土地和池塘、房屋及建筑物增加所致。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露使用權(quán)資產(chǎn)的具體構(gòu)成、出租方、租賃用途，說明使用權(quán)資產(chǎn)大幅增加是否與公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相匹配。

　　【回復(fù)】

　　一、公司的分析與說明

　　（一）使用權(quán)資產(chǎn)的具體構(gòu)成、出租方、租賃用途

　　2022年末，公司大于50萬元的使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值為3,480.68萬元，占使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例超過90%，具體情況如下：

　　單位：萬元

　　（二）說明使用權(quán)資產(chǎn)大幅增加是否與公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相匹配

　　公司本年新增的使用權(quán)資產(chǎn)主要系：（1）為了給各地區(qū)開展業(yè)務(wù)創(chuàng)造更好的條件，公司租賃土地用于進(jìn)行水域及周邊生態(tài)環(huán)境治理及展示、生物資產(chǎn)種植養(yǎng)殖等，本年末公司在手訂單較上年末大幅增加44,963.57萬元，增至53,632.70萬元；（2）公司租賃房屋用于水草種植基地員工宿舍；（3）公司本年開始進(jìn)軍飲用水市場(chǎng)，租賃土地?cái)M用于飲用水水廠和備用水源地建設(shè)。

　　上海太和水科技發(fā)展股份有限公司董事會(huì)

　　2023年6月10日