本公司董事會及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實性、準確性和完整性依法承擔法律責任。

　　成都歐林生物科技股份有限公司(以下簡稱“公司”或“歐林生物”)于2023年5月29日收到上海證券交易所下發(fā)的《關于成都歐林生物科技股份有限公司2022年年度報告的信息披露監(jiān)管問詢函》(上證科創(chuàng)公函【2023】0173號)(以下簡稱“《問詢函》”)，根據(jù)《問詢函》的要求，公司與英大證券有限責任公司(以下簡稱“持續(xù)督導機構”)和中勤萬信會計師事務所(特殊普通合伙)(以下簡稱“會計師”)，對《問詢函》所列問題進行了認真核查并作出如下回復：

　　問題一：關于公司經(jīng)營業(yè)績。

　　年報披露，2022年度，公司實現(xiàn)營業(yè)收入54,748.07萬元，同比增加12.38%，較2021年同比增速52.18%大幅放緩。營業(yè)成本3,906.39萬元，同比增長32.05%。公司實現(xiàn)歸屬母凈利潤2,657.71萬元，同比下降75.38%。請公司：（1）結合成本費用構成及毛利率變動等，量化分析歸母凈利潤大幅下滑的原因及合理性，說明業(yè)績下滑是否具有持續(xù)性，是否與同行業(yè)可比公司存在重大差異；（2）補充披露公司收入增速大幅下降的原因，說明公司市場策略、競爭情況是否與前期發(fā)生重大變化，以及對公司經(jīng)營的影響；（3）補充披露報告期主要客戶情況，包括銷售額及占比，銷售內(nèi)容、合作起始時間、是否存在關聯(lián)關系等，分析主要客戶變動情況；（4）結合公司營業(yè)成本主要構成項目情況，量化分析成本增長顯著高于收入增幅的原因。

　　一、公司回復

　?。ㄒ唬┙Y合成本費用構成及毛利率變動等，量化分析歸母凈利潤大幅下滑的原因及合理性，說明業(yè)績下滑是否具有持續(xù)性，是否與同行業(yè)可比公司存在重大差異

　　1、毛利率變動情況

　　2021年-2022年度，公司毛利率變動情況如下：

　　單位：元

　　2022年度，公司毛利率為92.86%，與上年同期基本相當。

　　2、費用的構成情況

　　2021年-2022年度，公司費用構成情況如下：

　　單位：元

　　2022年度，銷售費用較上年同期增加4,288.63萬元，同比增長17.47%，主要原因系公司推廣服務費隨已上市產(chǎn)品在疾控端的銷售增長而增加。公司2022年來自疾控中心的收入較2021年同比增長19.69%，銷售費用隨銷售規(guī)模持續(xù)增長而增加。推廣費具體情況請參見問題六回復之“（一）列示主要推廣費服務商的名稱、金額以及提供推廣服務所對應的產(chǎn)品情況，結合同行業(yè)情況說明大額推廣服務費合理性”；

　　2022年度，管理費用較上年同期增加1,283.95萬元，同比增長25.26%，主要原因系2022年度，公司試驗及驗證費用增加，具體情況請參見問題六回復之“（二）補充披露試驗及驗證費具體內(nèi)容，說明本期相關費用大幅增長的原因”；

　　2022年度，研發(fā)費用較上年同期增加6,562.85萬元，同比增長116.45%，主要原因系2022年度，公司持續(xù)加大研發(fā)投入和新產(chǎn)品開發(fā)所致，具體情況請參見問題五相關內(nèi)容；

　　2022年度，財務費用較上年同期增加137.05萬元，主要原因系2022年度公司向銀行借款增加，支付利息所致。

　　3、同行業(yè)可比上市公司

　　2021-2022年度，行業(yè)可比公司情況如下：

　　單位：萬元

　　注：期間費用包括銷售費用、管理費用、財務費用，不包括研發(fā)費用。

　　2022年度，行業(yè)可比公司毛利率均值為86.63%，較上年同期減少1.25個百分點；期間費用（不包括研發(fā)費用）占比均值為43.53%，較上年增加4.88個百分點。

　　公司2022年毛利率為92.86%，較上年同期減少1.07個百分點；期間費用（不包括研發(fā)費用）占比為64.54%，較上年同期增加3.72個百分點，與行業(yè)變動趨勢一致。

　　2022年度，行業(yè)可比公司研發(fā)費用占營業(yè)收入的比例為10.42%，較上年同期增加0.09個百分點；公司2022年研發(fā)費用占營業(yè)收入比例為22.28%，較上年同期增加10.71個百分點，研發(fā)費用占比高于行業(yè)平均。

　　4、2022年歸母凈利潤下滑原因

　　2022年，公司營業(yè)收入為54,748.07萬元，較上年同期增加6,032.91萬元；歸屬于上市公司股東凈利潤2,657.71萬元，較上年同期減少8,138.64萬元。主要原因為：1）2022年度，公司持續(xù)加大研發(fā)投入力度，研發(fā)費用較上年同期增加6,562.85萬元，同比增長116.45%；2）公司根據(jù)疫苗生產(chǎn)相關法規(guī)要求，在生產(chǎn)階段進行了各種類型的小批量測試及驗證，發(fā)生相關費用1,551.61萬元，較上年同期增加1,381.53萬元；3）2022年度，公司所得稅費用較上年同期增加1,784.52萬元所致。

　　2022年度公司收入持續(xù)增加，主要產(chǎn)品的毛利率與上年同期基本一致，未出現(xiàn)大幅下滑的情形。2022年度公司凈利潤下滑系公司加大產(chǎn)品研發(fā)力度、布局新產(chǎn)品研發(fā)管線導致研發(fā)費用增加等因素所致。未來，公司將結合主營業(yè)務收入和現(xiàn)金流情況合理安排研發(fā)計劃，預計研發(fā)費用占收入比例未來將保持在合理水平。

　　同時，公司2023年一季度實現(xiàn)歸母凈利潤385.36萬元，較上年同期增長156.63%。綜上，2022年度公司業(yè)績下滑不具有持續(xù)性。

　　（二）補充披露公司收入增速大幅下降的原因，說明公司市場策略、競爭情況是否與前期發(fā)生重大變化，以及對公司經(jīng)營的影響

　　2022年，公司市場策略與行業(yè)競爭情況與前期相比無重大變化。公司目前核心產(chǎn)品為吸附破傷風疫苗，破傷風疫苗銷售收入占營業(yè)收入比例達80%以上。2022年，由于人員流動減少，人員與寵物活動均在一定程度上受到影響，總體外傷患者較以前年度數(shù)量減少明顯，對破傷風疫苗等產(chǎn)品的接種需求有所降低，故收入增速有所放緩。2023年，隨著社會生產(chǎn)經(jīng)營活動的恢復，前述因素預計未來對公司經(jīng)營影響有限。

　　疫苗公司收入與銷售產(chǎn)品結構密切相關，新產(chǎn)品的上市銷售往往能帶來業(yè)績的大幅增加，行業(yè)可比公司每年銷售收入變化情況也波動較大。公司2020年營業(yè)收入為3.20億元，2021年營業(yè)收入為4.87億元，2022年營業(yè)收入為5.47億元，公司總體營業(yè)收入基數(shù)與同行業(yè)上市公司相比較小，因此相同收入變動導致的收入變動幅度較大。2022年度，行業(yè)可比公司收入相比去年同期平均減少10.75%，公司收入實現(xiàn)同比增長。

　?。ㄈ┭a充披露報告期主要客戶情況，包括銷售額及占比，銷售內(nèi)容、合作起始時間、是否存在關聯(lián)關系等，分析主要客戶變動情況

　?。?）2022年度疾控中心前五名客戶

　　單位：元

　?。?）2022年度血液制品公司及其他單位等前五名客戶

　　單位：元

　　2022年度公司前五大客戶與公司的合作時間較長。公司作為疫苗生產(chǎn)企業(yè)，主要客戶為全國各地疾控中心，此外，吸附破傷風疫苗可以銷售給血液制品企業(yè)作為生產(chǎn)破傷風免疫球蛋白的原料。

　　公司疾控客戶的特點呈現(xiàn)客戶數(shù)量多，單一客戶業(yè)務量占比小的特點，單戶疾控收入對公司收入影響較小，且因各地疾控每年根據(jù)本地區(qū)人口及實際疫苗接種情況進行疫苗采購，因此疾控類客戶前五大客戶變化較大。血液制品企業(yè)每年根據(jù)其生產(chǎn)計劃和生產(chǎn)需求采購吸附破傷風疫苗，因國內(nèi)血液制品企業(yè)數(shù)量有限，所以血液制品企業(yè)客戶變化較小。

　?。ㄋ模┙Y合公司營業(yè)成本主要構成項目情況，量化分析成本增長顯著高于收入增幅的原因

　　2021-2022年度，公司主營業(yè)務分產(chǎn)品情況如下：

　　單位：元

　　2022年度，公司實現(xiàn)主營業(yè)務收入54,667.63萬元，同比增加12.65%，主營業(yè)務成本3,861.11萬元，同比增加31.27%。成本增長顯著高于收入增長，主要系（1）2022年度安徽省疾病預防控制中心向公司采購了20余萬支免疫規(guī)劃用途的AC結合疫苗，采購的單位含稅售價為每支13.49元，而正常含稅售價為156元/支-171元/支，AC結合疫苗收入增幅遠小于成本增幅；（2）2022年度，公司產(chǎn)品銷售結構差異。2022年公司高毛利率的產(chǎn)品吸附破傷風疫苗銷售占比下降了0.85%，導致主營業(yè)務成本增長比例高于主營業(yè)務收入增長比例。

　　二、持續(xù)督導機構核查及意見

　?。ㄒ唬┏掷m(xù)督導機構履行了以下核查程序：

　　1、獲取公司營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、財務費用以及研發(fā)費用明細，了解公司成本費用變動情況；

　　2、查閱行業(yè)可比公司年報，了解行業(yè)可比公司營業(yè)收入、毛利率、期間費用以及歸屬母公司凈利潤等情況；

　　3、訪談相關人員，關于公司產(chǎn)品市場策略、競爭情況等變化情況；

　　4、獲取公司銷售明細，了解公司營業(yè)收入變動情況；

　　5、通過天眼查等網(wǎng)站查詢主要客戶的關聯(lián)關系

　　（二）核查意見

　　經(jīng)核查，持續(xù)督導機構認為：1、2022年歸母凈利潤下滑原因（1）2022年度，公司持續(xù)加大研發(fā)投入力度，研發(fā)費用較上年同期增加6,562.85萬元，同比增長116.45%；（2）公司根據(jù)疫苗生產(chǎn)相關法規(guī)要求，在生產(chǎn)階段進行了各種類型的小批量測試及驗證，發(fā)生相關費用1,551.61萬元，較上年同期增加1,381.53萬元；(3）2022年度，公司所得稅費用較上年同期增加1,784.52萬元所致；2022年度公司業(yè)績下滑不具有持續(xù)性,公司期間費用占比與行業(yè)可比公司不存在重大差異；2、公司市場策略及行業(yè)競爭情況與前期相比無重大變化，2022年，由于人員流動減少，人員與寵物活動均在一定程度上受到影響，總體外傷患者較以前年度數(shù)量減少明顯，對狂犬病疫苗和破傷風疫苗等產(chǎn)品的接種需求有所降低，2023年，隨著社會生產(chǎn)經(jīng)營活動的逐步恢復，預計未來對公司經(jīng)營影響有限；3、已補充披露主要客戶的情況；4、主營業(yè)務成本增長顯著高于主營業(yè)務收入增長，主要系（1）2022年度安徽省疾病預防控制中心向公司采購了20余萬支免疫規(guī)劃用途的AC結合疫苗，采購的單位含稅售價為每支13.49元，而正常含稅售價為156元/支-171元/支，AC結合疫苗收入增幅遠小于成本增幅；（2）2022年度，公司產(chǎn)品銷售結構差異。2022年公司高毛利率的產(chǎn)品吸附破傷風疫苗銷售占比下降了0.85%所致。

　　三、年審會計師意見

　?。ㄒ唬┠陮彆嫀熉男辛艘韵潞瞬槌绦?/p>

　　1、獲取公司營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、財務費用以及研發(fā)費用明細，了解公司成本費用變動情況；

　　2、查閱行業(yè)可比公司年報，了解行業(yè)可比公司營業(yè)收入、毛利率、期間費用以及歸屬母公司凈利潤等情況；

　　3、訪談相關人員，關于公司產(chǎn)品市場策略、競爭情況等變化情況；

　　4、獲取公司銷售明細，了解公司營業(yè)收入變動情況；

　　5、通過天眼查等網(wǎng)站查詢主要客戶的關聯(lián)關系

　?。ǘ┖瞬橐庖?/p>

　　經(jīng)核查，年審會計師認為：1、2022年歸母凈利潤下滑原因（1）2022年度，公司持續(xù)加大研發(fā)投入力度，研發(fā)費用較上年同期增加6,562.85萬元，同比增長116.45%；（2）公司根據(jù)疫苗生產(chǎn)相關法規(guī)要求，在生產(chǎn)階段進行了各種類型的小批量測試及驗證，發(fā)生相關費用1,551.61萬元，較上年同期增加1,381.53萬元；(3）2022年度，公司所得稅費用較上年同期增加1,784.52萬元所致; 2022年度公司業(yè)績下滑不具有持續(xù)性,公司期間費用占比與行業(yè)可比公司不存在重大差異；2、公司市場策略及行業(yè)競爭情況與前期相比無重大變化，2022年，由于人員流動減少，人員與寵物活動均在一定程度上受到影響，總體外傷患者較以前年度數(shù)量減少明顯，對狂犬病疫苗和破傷風疫苗等產(chǎn)品的接種需求有所降低，2023年，隨著社會生產(chǎn)經(jīng)營活動的逐步恢復，預計未來對公司經(jīng)營影響有限；3、已補充披露主要客戶的情況；4、主營業(yè)務成本增長顯著高于主營業(yè)務收入增長，主要系（1）2022年度安徽省疾病預防控制中心向公司采購了20余萬支免疫規(guī)劃用途的AC結合疫苗，采購的單位含稅售價為每支13.49元，而正常含稅售價為156元/支-171元/支，AC結合疫苗收入增幅遠小于成本增幅；（2）2022年度，公司產(chǎn)品銷售結構差異。2022年公司高毛利率的產(chǎn)品吸附破傷風疫苗銷售占比下降了0.85%所致。

　　問題二：關于前五大供應商。

　　年報披露，2022年度，前五名供應商采購額20,762.58萬元，占年度采購總額33.78%。其中供應商二、供應商三、供應商四均為報告期內(nèi)新增供應商。請公司：（1）補充主要供應商基本情況，包括名稱、產(chǎn)品、合作年限、采購金額情況、結算模式、與公司是否存在關聯(lián)關系等；（2）說明供應商大幅變動原因及合理性，分析主要供應商與公司應付賬款期末余額是否匹配。

　　一、公司回復

　?。ㄒ唬┭a充主要供應商基本情況，包括名稱、產(chǎn)品、合作年限、采購金額情況、結算模式、與公司是否存在關聯(lián)關系等

　　單位：元

　?。ǘ┱f明供應商大幅變動原因及合理性，分析主要供應商與公司應付賬款期末余額是否匹配

　　2022年，公司主要供應商情況如下；

　　單位：元

　　公司的采購供應商中原材料采購占比較小，服務采購和工程及設備采購等金額較大。公司疫苗產(chǎn)品主要原材料為試劑、濾芯、包裝材料、實驗器材、常規(guī)用品、定制用品、五金配件等材料，上述原材料成本占公司總成本（含營業(yè)成本、銷售費用、研發(fā)費用、在建工程）比例較小。公司金額較大的供應商為推廣商、提供產(chǎn)品研發(fā)相關的供應商及在建工程的供應商等。2022年公司3#、4#生產(chǎn)廠房建造進度較快，同時公司加大研發(fā)管線布局，引入新的研發(fā)產(chǎn)品以及推進重組金葡菌疫苗Ⅲ期臨床試驗的開展，因此在建工程的供應商及提供產(chǎn)品研發(fā)相關的供應商的采購金額較大。

　　2022年，公司主要供應商變動原因系（1）供應商一向公司提供3#、4#生產(chǎn)廠房的修建，2022年公司3#、4#生產(chǎn)廠房公司接受供應商一建設工程服務系根據(jù)合同約定的交付條款、按照工程實際進度確認當期采購額；（2）2022年度蘭州百靈生物技術有限公司（供應商二），將其四價流感病毒裂解疫苗（MDCK細胞）的技術有償交付公司使用；（3）2022年公司重組金葡菌疫苗開展III期臨床試驗，公司聘請杭州泰格醫(yī)藥科技股份有限公司（供應商三）和杭州思默醫(yī)藥科技有限公司（供應商四）兩家供應商向公司提供重組金葡菌疫苗Ⅲ期臨床試驗服務。

　　綜上，2022年度，公司新增供應商變動系基于公司引入新的研發(fā)產(chǎn)品并穩(wěn)步推進臨床疫苗的研發(fā)進度及3#、4#生產(chǎn)廠房的建造進度，上述供應商大幅變動具有合理性。

　　公司主要供應商為服務采購和工程及設備采購等，公司與主要供應商按合同約定的進度節(jié)點付款，主要供應商與公司應付賬款期末余額匹配。

　　二、持續(xù)督導機構意見

　　（一）持續(xù)督導機構履行了以下核查程序

　　1、獲取公司2022年度采購明細，了解主要供應商的采購情況以及結算模式；

　　2、通過天眼查等網(wǎng)站查詢主要客戶的關聯(lián)關系；

　　3、訪談相關人員，關于主要供應商采購變動情況；

　　4、取得應付賬款明細，分析主要供應商與公司應付賬款期末余額的匹配情況。

　　（二）核查意見

　　經(jīng)核查，持續(xù)督導機構認為：公司主要供應商為服務采購和工程及設備采購等，公司與主要供應商按合同約定的進度節(jié)點付款，主要供應商與公司應付賬款期末余額匹配。

　　三、年審會計師意見

　?。ㄒ唬┠陮彆嫀熉男辛艘韵潞瞬槌绦?/p>

　　1、獲取公司2022年度采購明細，了解主要供應商的采購情況以及結算模式；

　　2、通過天眼查等網(wǎng)站查詢主要客戶的關聯(lián)關系；

　　3、訪談相關人員，關于主要供應商采購變動情況；

　　4、取得應付賬款明細，分析主要供應商與公司應付賬款期末余額的匹配情況。

　?。ǘ┖瞬橐庖?/p>

　　經(jīng)核查，年審會計師認為：公司主要供應商為服務采購和工程及設備采購等，公司與主要供應商按合同約定的進度節(jié)點付款，主要供應商與公司應付賬款期末余額匹配。

　　問題三：關于應收賬款。

　　年報披露，2022年末公司應收賬款余額為49,117.17萬元，同比增長45.74％，期末應收賬款中賬齡一年以內(nèi)的金額占同期營業(yè)收入比例為77.84%。本年度計提1,230.24萬元信用減值損失。請公司：（1）補充披露應收賬款主要客戶的具體名稱、銷售內(nèi)容、銷售金額、信用政策、應收款項賬齡以及壞賬準備計提情況；（2）結合客戶類型、結算模式、信用政策變化情況，說明應收賬款大幅增長的原因及合理性；（3）補充披露應收賬款截至目前的回款情況，并結合主要客戶的支付能力、信用風險情況，說明相關款項收回是否存在風險、相關壞賬準備的計提是否充分。

　　一、公司回復

　?。ㄒ唬┭a充披露應收賬款主要客戶的具體名稱、銷售內(nèi)容、銷售金額、信用政策、應收款項賬齡以及壞賬準備計提情況

　　2022年末，公司應收賬款主要客戶情況如下：

　　單位：元

　　公司的信用政策：公司向血液制品公司及醫(yī)藥客戶銷售疫苗時一般以預收款形式或給予1-3個月的信用期；公司對部分疾控中心約定6個月信用期，考慮到疾控中心的信用風險較低以及未來的長遠合作等因素，公司對部分疾控中心未明確約定付款期限。

　　公司應收賬款主要發(fā)生在疾控中心客戶，公司疾控客戶呈現(xiàn)客戶數(shù)量多，單一客戶業(yè)務量占比小的特點，故應收賬款客戶較為分散。

　?。ǘ┙Y合客戶類型、結算模式、信用政策變化情況，說明應收賬款大幅增長的原因及合理性

　　2021-2022年末，公司應收賬款按客戶類型分類情況具體如下：

　　單位：元

　　公司的客戶主要為疾控中心、血制品公司及其他，公司不同的類型的客戶信用政策未發(fā)生變化。

　　公司向血液制品公司及其他醫(yī)藥客戶銷售疫苗時一般以預收款形式或給予1-3個月的信用期，年末應收賬款余額較小，不存在逾期情況且回款比較及時；公司一般給予疾控中心6個月的信用期，由于疾控中心均為事業(yè)單位，其資金來源于財政撥款，疾控中心資金來源于地方財政預算且付款進度受到審批流程影響，部分疾控中心的付款進度較慢，回款周期相對較長。2022年，公司面向疾控中心的銷售收入同比增長，應收賬款賬面余額隨銷售收入增加而逐漸增加。

　?。ㄈ┭a充披露應收賬款截至目前的回款情況，并結合主要客戶的支付能力、信用風險情況，說明相關款項收回是否存在風險、相關壞賬準備的計提是否充分

　　截至2023年5月31日，公司2022年末應收賬款（按賬齡分）回款情況如下：

　　單位：元

　　注：2023年5月31日余額=2022年末應收賬款余額-2023年1-5月回款余額。

　　截至2023年5月31日，公司2022年末應收賬款（前五名客戶）回款情況如下：

　　單位：元

　　注：2023年5月31日余額=2022年末應收賬款余額-2023年1-5月回款余額。

　　2022年末，公司主要客戶應收賬款為疾控中心客戶，由于疾控中心均為事業(yè)單位，其資金來源于財政撥款，疾控中心資金來源于地方財政預算且付款進度受到審批流程影響，部分疾控中心的付款進度較慢，回款周期相對較長，但主要客戶資信狀況良好，支付能力有保障。

　　2、壞賬準備計提充分性

　　公司應收賬款的預期信用損失的確定方法及會計處理方法：對于不含重大融資成分的應收款項和合同資產(chǎn)，本公司按照相當于整個存續(xù)期內(nèi)的預期信用損失金額計量損失準備。對于包含重大融資成分的應收款項、合同資產(chǎn)和租賃應收款，本公司選擇始終按照相當于存續(xù)期內(nèi)預期信用損失的金額計量損失準備。除了單項評估信用風險的應收賬款和合同資產(chǎn)外，基于其信用風險特征，將其劃分為不同組合。

　　公司現(xiàn)有應收賬款均按賬齡組合計提壞賬準備，公司已按會計政策計提壞賬準備，計提金額充分。報告期末，公司賬齡情況如下：

　　單位：元

　　公司壞賬準備計提比例與行業(yè)可比公司相當。與行業(yè)可比公司壞賬準備計提對比情況如下：

　　單位：%

　　綜上所述，公司計提壞賬準備的方法合理、計提充分，公允反映了公司應收賬款的賬面價值。

　　二、持續(xù)督導機構意見

　　（一）持續(xù)督導機構履行了以下核查程序：

　　1、獲取公司2022年度客戶明細，了解主要客戶的銷售情況；

　　2、取得主要客戶的銷售合同，了解相關的信用政策；

　　3、獲取公司2022年末應收賬款明細，了解客戶應收賬款情況；

　　4、取得2023年1-5月銀行流水，核查截至2023年5月31日客戶回款情況；

　　5、查閱2022年度行業(yè)公司年報，了解壞賬準備計提政策。

　?。ǘ┖瞬橐庖?/p>

　　經(jīng)核查，持續(xù)督導機構認為：1、公司向血液制品公司及其他醫(yī)藥客戶銷售疫苗時一般以預收款形式或給予1-3個月的信用期，年末應收賬款余額較小，不存在逾期情況且回款比較及時；公司一般給予疾控中心6個月的信用期，由于疾控中心均為事業(yè)單位，其資金來源于財政撥款，疾控中心資金來源于地方財政預算且付款進度受到審批流程影響，部分疾控中心的付款進度較慢，回款周期相對較長。2022年，公司面向疾控中心的銷售收入同比增長，應收賬款賬面余額隨銷售收入增加而逐漸增加；2、主要客戶資信狀況良好，支付能力有保障，公司壞賬準備計提比例與行業(yè)可比公司相當，壞賬準備的計提充分。

　　三、年審會計師意見

　?。ㄒ唬┠陮彆嫀熉男辛艘韵潞瞬槌绦颍?/p>

　　1、獲取公司2022年度客戶明細，了解主要客戶的銷售情況；

　　2、取得主要客戶的銷售合同，了解相關的信用政策；

　　3、獲取公司2022年末應收賬款明細，了解客戶應收賬款情況；

　　4、取得2023年1-5月銀行流水，核查截至2023年5月31日客戶回款情況；

　　5、查閱2022年度行業(yè)公司年報，了解壞賬準備計提政策。

　?。ǘ┖瞬橐庖?/p>

　　經(jīng)核查，年審會計師認為：1、公司向血液制品公司及其他醫(yī)藥客戶銷售疫苗時一般以預收款形式或給予1-3個月的信用期，年末應收賬款余額較小，不存在逾期情況且回款比較及時；公司一般給予疾控中心6個月的信用期，由于疾控中心均為事業(yè)單位，其資金來源于財政撥款，疾控中心資金來源于地方財政預算且付款進度受到審批流程影響，部分疾控中心的付款進度較慢，回款周期相對較長。2022年，公司面向疾控中心的銷售收入同比增長，應收賬款賬面余額隨銷售收入增加而逐漸增加；2、主要客戶資信狀況良好，支付能力有保障，公司壞賬準備計提比例與行業(yè)可比公司相當，壞賬準備的計提充分。

　　問題四：關于存貨。

　　年報披露，公司2022年存貨期末賬面余額合計8,456.87萬元，同比增長5.4%。本期計提存貨跌價準備537.12萬元，其中原材料未計提減值準備。請公司：（1）補充披露報告期內(nèi)存貨中原材料、在產(chǎn)品、庫存商品的具體類型、金額及占比、較上年變化情況：（2）結合庫齡、產(chǎn)品有效期、存貨與在手訂單的匹配情況、同行業(yè)可比公司情況，說明存貨跌價準備計提是否充分，與同行業(yè)可比公司相比是否存在重大差異。

　　一、公司回復

　?。ㄒ唬┭a充披露報告期內(nèi)存貨中原材料、在產(chǎn)品、庫存商品的具體類型、金額及占比、較上年變化情況

　　單位：元

　?。ǘ┙Y合庫齡、產(chǎn)品有效期、存貨與在手訂單的匹配情況、同行業(yè)可比公司情況，說明存貨跌價準備計提是否充分，與同行業(yè)可比公司相比是否存在重大差異

　　2022年末，公司存貨庫齡情況如下：

　　單位：萬元

　　1、原材料主要為試劑、濾芯、包裝材料、實驗器材、常規(guī)用品、定制用品、五金配件等材料。其中包裝材料有效期為7年，濾芯保質(zhì)期為3-5年或無保質(zhì)期，試劑保質(zhì)期為2-6年。公司根據(jù)生產(chǎn)需要采購原材料，對于有有效期的原材料，公司安排提前使用。2022年末，公司原材料與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模匹配，原材料預計在后期生產(chǎn)中全部使用，不存在需要計提減值準備的原材料。

　　2、在產(chǎn)品主要為未完工的在產(chǎn)品、待檢品以及發(fā)酵原液（如精制破傷風類毒素原液等），未完工的在產(chǎn)品以及待檢品庫齡時間較短，其無需計提壞賬準備，發(fā)酵原液有效期不超過42個月，公司對效期外的發(fā)酵原液，已全額計提存貨跌價準備。

　　3、根據(jù)公司制定的會計政策，公司對庫存商品疫苗在6個內(nèi)到期的全額計提存貨跌價準備。2022年末，公司庫存商品中AC結合疫苗的效期在6個月以內(nèi)的數(shù)量為285,232支，平均成本18.82元/支，共計提跌價準備536.71萬元；庫存商品中Hib結合疫苗效期在6個月以內(nèi)的數(shù)量為340支，平均成本12.11元/支，共計提跌價準備0.41萬元。

　　4、公司主營業(yè)務為人用疫苗的生產(chǎn)和銷售。疫苗上市流通前需經(jīng)過檢驗、批簽發(fā)等流程，故從生產(chǎn)到上市銷售周期較長，若僅根據(jù)訂單情況安排生產(chǎn)，可能無法及時滿足市場需求。公司基于對市場的判斷制定銷售計劃，再根據(jù)銷售計劃結合產(chǎn)品庫存情況安排生產(chǎn)計劃，故存貨與在手訂單情況并非完全匹配。

　　5、與同行業(yè)可比公司對比情況

　　公司存貨跌價計提政策與同行業(yè)對比無重大差異。

　　綜上，公司嚴格按照會計核算要求，充分計提了存貨跌價準備。

　　二、持續(xù)督導機構意見

　　（一）持續(xù)督導機構履行了以下核查程序：

　　1、獲取公司2022年度存貨明細，了解主要存貨構成情況以及庫齡；

　　2、取得截至2023年5月31日，公司在手訂單情況；

　　3、查閱2022年度行業(yè)公司年報，了解存貨跌價準備會計政策。

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　　經(jīng)核查，持續(xù)督導機構認為：除已計提跌價準備的存貨外，公司存貨均在有效期內(nèi)，存貨與在手訂單情況并非完全匹配，公司存貨跌價準備與同行業(yè)可比公司相比不存在重大差異，公司存貨跌價準備計提充分。

　　三、年審會計師意見

　?。ㄒ唬┠陮彆嫀熉男辛艘韵潞瞬槌绦颍?/p>

　　1、獲取公司2022年度存貨明細，了解主要存貨構成情況以及庫齡；

　　2、取得截至2023年5月31日，公司在手訂單情況；

　　（二）核查意見

　　經(jīng)核查，年審會計師認為：除已計提跌價準備的存貨外，公司存貨均在有效期內(nèi)，存貨與在手訂單情況并非完全匹配，公司存貨跌價準備與同行業(yè)可比公司相比不存在重大差異，公司存貨跌價準備計提充分。

　　問題五：關于研發(fā)投入。

　　年報披露，公司2022年費用化研發(fā)投入為12,198.69萬元，同比增長116.45%，其中新增技術轉(zhuǎn)讓費4,000萬元。資本化研發(fā)投入為9,726.98萬元,同比增長1,356.41%。請公司：（1）結合研發(fā)項目數(shù)量、具體內(nèi)容、耗用工時、人均薪酬等、取得進展和成果等情況，說明研發(fā)費用大幅增長的原因；（2）結合公司會計政策，說明研發(fā)費用資本化的確認依據(jù)，是否符合資本化條件；（3）補充披露技術轉(zhuǎn)讓費具體內(nèi)容，交易對手方的具體情況，說明購買相關技術的原因和主要考慮，是否與公司形成協(xié)同效應。

　　一、公司回復

　?。ㄒ唬┙Y合研發(fā)項目數(shù)量、具體內(nèi)容、耗用工時、人均薪酬等、取得進展和成果等情況，說明研發(fā)費用大幅增長的原因

　　1、研發(fā)項目數(shù)量變化情況

　　2022年，公司持續(xù)打造新的疫苗技術平臺，新增病毒疫苗技術平臺和佐劑技術平臺，同時進一步豐富產(chǎn)品管線，在研項目20個，相比去年同期新增5個研發(fā)項目。

　　2、研發(fā)項目具體內(nèi)容

　　單位：萬元

　　3、研發(fā)費用增長原因

　　2022年度，公司研發(fā)費用大幅增長主要系公司為豐富公司產(chǎn)品管線、加快推進在研項目進度，加大了研發(fā)投入力度。

　　公司研發(fā)費用主要由職工薪酬、研發(fā)物料費、技術服務費、臨床試驗費構成。2021及2022年研發(fā)費用構成情況如下：

　　單位：萬元

　　注：臨床試驗費較上年度減少93.78%，主要系公司重組金葡菌疫苗進入Ⅲ期臨床試驗，根據(jù)公司會計政策，相關臨床試驗費用計入開發(fā)支出。

　　1）研發(fā)人員人數(shù)、耗時及薪酬變動情況

　　2022年度，公司研發(fā)人員薪酬合計為2,325.45萬元，較2021年度增長70.80%，主要系公司為保證發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)品研發(fā)目標的實現(xiàn)及保證新增研發(fā)項目的順利推進，持續(xù)加強研發(fā)人員隊伍建設，積極引進研發(fā)人才，研發(fā)人數(shù)較2021年度增長43.53%所致；另一方面，公司研發(fā)人員平均薪酬增幅為18.98%，使得研發(fā)人員薪酬進一步上升。

　　2021年度及2022年度，研發(fā)人員數(shù)量及薪酬情況如下：

　　單位：萬元

　　2）技術服務費主要系研發(fā)項目委外檢測、測試所發(fā)生的相關費用，2022年公司技術服務費為2,192.98萬元，較上年增長163.52%，主要系隨著公司研發(fā)項目增加及研發(fā)進度推進而增加。

　　3）技術轉(zhuǎn)讓費增加4,000萬元，主要系蘭州百靈生物技術有限公司有償將四價流感病毒裂解疫苗（MDCK細胞）的技術交付公司使用。

　?。ǘ┙Y合公司會計政策，說明研發(fā)費用資本化的確認依據(jù)，是否符合資本化條件

　　1、公司研發(fā)會計政策

　　公司內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出分為研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究階段的支出，于發(fā)生時計入當期損益。

　　開發(fā)階段的支出同時滿足下列條件的，確認為無形資產(chǎn)，不能滿足下述條件的開發(fā)階段的支出計入當期損益：

　?。?）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；

　?。?）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；

　?。?）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其有用性；

　?。?）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；

　　（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量；

　?。?）劃分內(nèi)部研發(fā)項目的研究階段和開發(fā)階段的具體標準：

　　研究階段：公司項目可行性調(diào)查、立項及前期研究開發(fā)作為研究階段。研究階段起點為研發(fā)部門將項目立項資料提交公司審核通過，仿制藥終點為取得藥品Ⅲ期臨床試驗批件，創(chuàng)新藥終點為藥品Ⅱ期臨床結束并取得臨床總結報告。項目研究階段的支出，在發(fā)生時計入當期損益。

　　開發(fā)階段：公司臨床試驗和藥品申報生產(chǎn)的階段作為開發(fā)階段。仿制藥和創(chuàng)新藥開發(fā)階段的起點為在藥品取得Ⅲ期臨床試驗批件并實質(zhì)性開始Ⅲ期臨床試驗，終點為研發(fā)項目達到預定用途，取得生產(chǎn)批件。具體為：以取得Ⅲ期臨床批件并實質(zhì)性開始Ⅲ期臨床試驗的時間為研發(fā)支出資本化的起點，

　　在此時點之后，與臨床試驗直接相關的費用（包括臨床試驗費、樣品的檢測費用、樣品費用（含購買的對照組樣品費用及公司生產(chǎn)樣品的費用）、臨床試驗相關的差旅費）計入開發(fā)支出。在臨床試驗完成，取得生產(chǎn)批件時轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)；如不能取得生產(chǎn)批件，則全額計入當期費用。在取得Ⅲ期臨床批件到取得生產(chǎn)批件時間段內(nèi)發(fā)生的與臨床試驗無直接關系的費用（如工藝驗證、放大生產(chǎn)試驗、為通過現(xiàn)場檢查進行產(chǎn)品試生產(chǎn)等耗用的或分攤的人員工資、材料、燃料動力、折舊等費用）計入當期費用，不予資本化。公司進入開發(fā)階段的項目支出，滿足資本化條件的，先在“開發(fā)支出”科目分項目進行明細核算，在項目達到預定用途如取得生產(chǎn)批件形成無形資產(chǎn)時轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目分項目進行明細核算并開始攤銷。無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出的，將發(fā)生的研發(fā)支出全部計入當期損益。

　　2、公司研發(fā)投入資本化金額

　　單位：元

　　根據(jù)公司會計政策，臨床試驗和藥品申報生產(chǎn)的階段作為開發(fā)階段。2022年度，公司AC-Hib聯(lián)合疫苗處于生產(chǎn)注冊申請階段，重組金黃色葡萄球菌疫苗處于Ⅲ期臨床試驗階段，發(fā)生的臨床試驗費均符合資本化的條件。

　?。ㄈ┭a充披露技術轉(zhuǎn)讓費具體內(nèi)容，交易對手方的具體情況，說明購買相關技術的原因和主要考慮，是否與公司形成協(xié)同效應

　　1.技術轉(zhuǎn)讓費具體內(nèi)容

　　2022年7月6日，公司子公司成都新諾明生物科技有限公司（以下簡稱“新諾明”）與蘭州百靈生物技術有限公司（以下簡稱“蘭州百靈”）簽署《專有技術許可協(xié)議》約定，蘭州百靈將四價流感病毒裂解疫苗（MDCK）相關技術以普通許可的方式許可給新諾明。公司2022年年度報告中新增的技術轉(zhuǎn)讓費4,000萬元系新諾明根據(jù)《專有技術許可協(xié)議》的約定按項目進度確認的第一筆項目啟動款2,000萬元及第二筆項目進度款2,000萬元。

　　2.交易對手方的具體情況

　　公司名稱：蘭州百靈生物技術有限公司

　　成立日期：2010年3月9日

　　法定代表人：馬忠仁

　　注冊資本：2,000萬元人民幣

　　類型：有限責任公司（自然人投資或控股）

　　統(tǒng)一社會信用代碼：916201005512607226

　　住所：甘肅省蘭州市城關區(qū)張?zhí)K灘575號（大學科技園1號樓3樓）

　　經(jīng)營范圍：培養(yǎng)基、胰酶、介質(zhì)、微載體的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售；中醫(yī)藥、生化試劑、生物制品、生物工程技術的開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、培訓、服務；經(jīng)營本公司科研、生產(chǎn)所需的動物血清原輔材料、機械設備、儀器儀表、零配件的進口業(yè)務；經(jīng)營本公司研制開發(fā)的技術和生產(chǎn)的科技產(chǎn)品的出口業(yè)務；貨物進出口、技術進出口、代理進出口；動物血清產(chǎn)品的委托加工業(yè)務；銷售本公司開發(fā)的產(chǎn)品、動物血清產(chǎn)品、機械設備、電子產(chǎn)品、五金、交電、化工產(chǎn)品（不含危險化學品）。（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關部門批準后方可開展經(jīng)營活動）

　　主要股東：馬忠仁持股比例為82%，蘭州百靈創(chuàng)科企業(yè)管理合伙企業(yè)（有限合伙）持股比例為18%。

　　實際控制人：馬忠仁

　　關聯(lián)關系說明：公司與蘭州百靈不存在關聯(lián)關系，公司子公司新諾明與蘭州百靈簽署《專有技術許可協(xié)議》不構成關聯(lián)交易。

　　履約能力分析：經(jīng)了解，蘭州百靈經(jīng)營狀況良好，研發(fā)能力較強，具備良好的履約能力。

　　3.說明購買相關技術的原因和主要考慮，是否與公司形成協(xié)同效應

　　公司作為一家專注人用疫苗研發(fā)、生產(chǎn)及銷售的生物制藥上市企業(yè)，自成立以來主要專注于細菌類疫苗的研發(fā)及生產(chǎn)，本次與蘭州百靈的合作是公司在病毒類疫苗領域的重要布局。與發(fā)達國家相比，目前我國流感疫苗滲透率處于較低水平。隨著生活水平的提高，人們對健康的意識日趨增加，未來國內(nèi)流感疫苗接種率有望進一步提升。流感疫苗為非免疫規(guī)劃疫苗，接種對象為6月齡以上人群，市場空間較大。

　　蘭州百靈在動物細胞培養(yǎng)、病毒類疫苗上下游工藝等領域深耕10余年，擁有國內(nèi)領先的四價流感病毒裂解疫苗（MDCK）相關技術和實力強勁的技術團隊。本次合作充分發(fā)揮蘭州百靈的研發(fā)能力、公司與新諾明的研發(fā)及轉(zhuǎn)化能力，也標志著公司正式從細菌類疫苗為主要方向的疫苗研發(fā)生產(chǎn)企業(yè)邁向更為全面的細菌類疫苗、病毒類疫苗研發(fā)生產(chǎn)企業(yè)，四價流感病毒裂解疫苗（MDCK細胞）項目與公司形成協(xié)同效應。

　　二、持續(xù)督導機構意見

　?。ㄒ唬┏掷m(xù)督導機構履行了以下核查程序：

　　1、獲取公司2022年度研發(fā)項目清單，了解公司研發(fā)項目情況；

　　2、取得公司2022年度研發(fā)明細，了解公司研發(fā)項目構成；

　　3、取得研發(fā)部門人員構成情況；

　　4、抽查研發(fā)費用憑證，檢查研發(fā)費用的真實性；

　　5、取得新諾明與蘭州百靈簽署的《專有技術許可協(xié)議》，了解該協(xié)議約定的主要條款；

　　6、通過天眼查等網(wǎng)站，查詢蘭州百靈的關聯(lián)關系；

　　7、訪談公司相關人員，了解公司與蘭州百靈簽署《專有技術許可協(xié)議》的背景。

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　　經(jīng)核查，持續(xù)督導機構認為：1、2022年度，公司研發(fā)費用大幅增長主要系公司為豐富公司產(chǎn)品管線、加快推進在研項目進度，加大了研發(fā)投入力度；2、根據(jù)公司會計政策，臨床試驗和藥品申報生產(chǎn)的階段作為開發(fā)階段。2022年度，公司AC-Hib聯(lián)合疫苗處于生產(chǎn)注冊申請階段，重組金黃色葡萄球菌疫苗處于Ⅲ期臨床試驗階段，發(fā)生的臨床試驗費均符合資本化的條件；3、自成立以來，公司主要專注于細菌類疫苗的研發(fā)及生產(chǎn)，本次與蘭州百靈的合作是公司在病毒類疫苗領域的重要布局，本次合作項目-四價流感病毒裂解疫苗（MDCK細胞）項目與公司形成協(xié)同效應。

　　三、年審會計師意見

　　（一）年審會計師履行了以下核查程序：

　　1、獲取公司2022年度研發(fā)項目清單，了解公司研發(fā)項目情況；

　　2、取得公司2022年度研發(fā)明細，了解公司研發(fā)項目構成；

　　3、取得研發(fā)部門人員構成情況；

　　4、抽查研發(fā)費用憑證，檢查研發(fā)費用的真實性；

　　5、取得新諾明與蘭州百靈簽署的《專有技術許可協(xié)議》，了解該協(xié)議約定的主要條款；

　　6、通過天眼查等網(wǎng)站，查詢蘭州百靈的關聯(lián)關系；

　　7、訪談公司相關人員，了解公司與蘭州百靈簽署《專有技術許可協(xié)議》的背景。

　?。ǘ┖瞬橐庖?/p>

　　經(jīng)核查，年審會計師認為：1、2022年度，公司研發(fā)費用大幅增長主要系公司為豐富公司產(chǎn)品管線、加快推進在研項目進度，加大了研發(fā)投入力度；2、根據(jù)公司會計政策，臨床試驗和藥品申報生產(chǎn)的階段作為開發(fā)階段。2022年度，公司AC-Hib聯(lián)合疫苗處于生產(chǎn)注冊申請階段，重組金黃色葡萄球菌疫苗處于Ⅲ期臨床試驗階段，發(fā)生的臨床試驗費均符合資本化的條件；3、自成立以來，公司主要專注于細菌類疫苗的研發(fā)及生產(chǎn)，本次與蘭州百靈的合作是公司在病毒類疫苗領域的重要布局，本次合作項目-四價流感病毒裂解疫苗（MDCK細胞）項目與公司形成協(xié)同效應。

　　問題六：關于銷售費用和管理費用。

　　年報披露，公司2022年銷售費用為28,839.42萬元，同比增長17.47%，其中推廣服務費24,874.81萬元；管理費用為63,66.45萬元，同比增長25.26%，其中試驗及驗證費用1,551.61萬元，較去年同期170.08萬元大幅增長。請公司：（1）列示主要推廣費服務商的名稱、金額以及提供推廣服務所對應的產(chǎn)品情況，結合同行業(yè)情況說明大額推廣服務費合理性；（2）補充披露試驗及驗證費具體內(nèi)容，說明本期相關費用大幅增長的原因。

　　一、公司回復

　?。ㄒ唬┝惺局饕茝V費服務商的名稱、金額以及提供推廣服務所對應的產(chǎn)品情況，結合同行業(yè)情況說明大額推廣服務費合理性

　　1、2022年主要推廣商情況如下：

　　單位：元

　　注：推廣商一同供應商五

　　2、推廣服務費與疾控收入情況

　　單位：元

　　公司向血液制品客戶銷售疫苗無需專業(yè)推廣商進行推廣，不產(chǎn)生推廣服務費，向疾控中心客戶銷售疫苗需聘請專業(yè)推廣商推廣，產(chǎn)生推廣服務費。

　　2022年度向疾控中心的銷售收入為49,431.86萬元，較上年同期增長19.69%，推廣服務費增長幅度為16.80%，疾控中心收入增長比例大于推廣服務費增長比例，且推廣服務費占疾控中心收入的比例同比下降1.24%，公司推廣服務費增長幅度合理。

　　3、同行業(yè)可比公司推廣費情況

　　2022年度，同行業(yè)可比公司推廣服務費情況

　　單位：萬元

　　2022年，公司推廣服務費占銷售費用比略低于行業(yè)其他公司，推廣服務費系行業(yè)慣例。由于銷售規(guī)模和產(chǎn)品結構的差異，公司推廣服務費占營業(yè)收入比例高于行業(yè)可比公司。

　?。ǘ┭a充披露試驗及驗證費具體內(nèi)容，說明本期相關費用大幅增長的原因

　　2022年公司試驗及驗證費情況如下：

　?。ㄏ罗D(zhuǎn)B58版）