本公司及董事會(huì)全體成員保證信息披露的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒(méi)有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

　　蒙娜麗莎集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“蒙娜麗莎”）于2023年5月9日收到深圳證券交易所下發(fā)的《關(guān)于對(duì)蒙娜麗莎集團(tuán)股份有限公司2022年報(bào)的問(wèn)詢函》（公司部年報(bào)問(wèn)詢函【2023】第89號(hào)）。公司與天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“年審會(huì)計(jì)師”）針對(duì)年報(bào)問(wèn)詢函所提及的問(wèn)題逐項(xiàng)認(rèn)真梳理，現(xiàn)將相關(guān)問(wèn)題回復(fù)公告如下：

　　一、年報(bào)顯示，你公司報(bào)告期歸屬母公司股東的凈利潤(rùn)為-3.81億元，同比下降221.13%。你公司稱，導(dǎo)致虧損的主要原因?yàn)椴糠址康禺a(chǎn)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)期違約風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)逾期顯著增加。其中，你公司在報(bào)告期內(nèi)分別計(jì)提信用減值損失5.69億元、資產(chǎn)減值損失0.44億元，包括應(yīng)收賬款壞賬損失5.12億元、其他應(yīng)收款壞賬損失0.8億元、存貨減值損失0.43億元等主要項(xiàng)目。上述應(yīng)收賬款減值亦被列為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。請(qǐng)你公司：

　　（1）逐筆補(bǔ)充說(shuō)明按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的前十名應(yīng)收賬款形成原因、形成時(shí)間、客戶信息（報(bào)備）、是否為關(guān)聯(lián)方，各年末壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況、以及“預(yù)計(jì)無(wú)法收回”或“預(yù)期信用損失較高”的依據(jù)，相關(guān)銷售是否真實(shí)、準(zhǔn)確，交易價(jià)格是否公允，壞賬計(jì)提是否合理、謹(jǐn)慎。此外，結(jié)合以前年度計(jì)提情況，說(shuō)明是否存在已知無(wú)法收回應(yīng)收賬款的情況下仍然繼續(xù)向不具備支付能力的客戶銷售的情形。

　　（2）逐筆補(bǔ)充說(shuō)明按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的超過(guò)一千萬(wàn)元的其他應(yīng)收款形成原因、形成時(shí)間、欠款方信息（報(bào)備）、是否為關(guān)聯(lián)方，相關(guān)交易的具體背景和內(nèi)容，壞賬計(jì)提是否合理、謹(jǐn)慎。

　　（3）結(jié)合存貨的類型、用途、庫(kù)齡，相關(guān)產(chǎn)品的銷售價(jià)格和期后出貨情況，以及達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)發(fā)生的成本費(fèi)用等，說(shuō)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)算過(guò)程、可變現(xiàn)凈值等情況，未對(duì)原材料及在產(chǎn)品計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備的原因。

　?。?）結(jié)合對(duì)上述問(wèn)題的回復(fù)，進(jìn)一步說(shuō)明上述相關(guān)信用減值和資產(chǎn)減值發(fā)生跡象的時(shí)點(diǎn)，對(duì)比最近三年導(dǎo)致信用減值和資產(chǎn)減值主要因素的變化情況等，說(shuō)明是否存在以前年度計(jì)提不充分或通過(guò)調(diào)節(jié)減值計(jì)提金額進(jìn)行不當(dāng)盈余管理的情形。

　　（5）請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所核查上述事項(xiàng)并發(fā)表明確意見(jiàn)。

　?。ㄒ唬┲鸸P補(bǔ)充說(shuō)明按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的前十名應(yīng)收賬款形成原因、形成時(shí)間、客戶信息（報(bào)備）、是否為關(guān)聯(lián)方，各年末壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況、以及“預(yù)計(jì)無(wú)法收回”或“預(yù)期信用損失較高”的依據(jù)，相關(guān)銷售是否真實(shí)、準(zhǔn)確，交易價(jià)格是否公允，壞賬計(jì)提是否合理、謹(jǐn)慎。此外，結(jié)合以前年度計(jì)提情況，說(shuō)明是否存在已知無(wú)法收回應(yīng)收賬款的情況下仍然繼續(xù)向不具備支付能力的客戶銷售的情形

　　1. 逐筆補(bǔ)充說(shuō)明按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的前十名應(yīng)收賬款形成原因、形成時(shí)間、客戶信息、是否為關(guān)聯(lián)方，各年末壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況

　　公司單項(xiàng)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備均發(fā)生于戰(zhàn)略地產(chǎn)業(yè)務(wù)客戶，2022年單項(xiàng)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備的前十名應(yīng)收賬款賬面金額為98,825.96萬(wàn)元，占單項(xiàng)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備應(yīng)收賬款110,177.01萬(wàn)元的89.70%；計(jì)提信用減值準(zhǔn)備49,130.72萬(wàn)元，占累計(jì)單項(xiàng)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備56,401.77萬(wàn)元的87.11%。在房地產(chǎn)行情較好的時(shí)候，建材公司與房地產(chǎn)企業(yè)交易普遍采用賒銷賬期，公司對(duì)地產(chǎn)客戶應(yīng)收賬款在正常賒銷交易產(chǎn)生。

　　公司單項(xiàng)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備前十名客戶均為行業(yè)知名上市企業(yè)，與公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，相關(guān)款項(xiàng)具體情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　注：上述地產(chǎn)按所述集團(tuán)匯總口徑披露

　　2.“預(yù)計(jì)無(wú)法收回”或“預(yù)期信用損失較高”的劃分依據(jù)

　　2022年度，由于房地產(chǎn)企業(yè)普遍出現(xiàn)資金流動(dòng)性問(wèn)題，公開(kāi)債務(wù)違約的房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量陸續(xù)增加，債務(wù)償付能力下降，這導(dǎo)致公司逾期應(yīng)收款項(xiàng)顯著增加。公司單獨(dú)對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款進(jìn)行測(cè)試，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)地產(chǎn)公司的金融機(jī)構(gòu)評(píng)級(jí)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)狀況、工抵房情況、對(duì)公司款項(xiàng)逾期程度等多個(gè)維度進(jìn)行綜合判定，考慮有關(guān)過(guò)去事項(xiàng)、當(dāng)前狀況以及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)等合理且有依據(jù)的信息，確認(rèn)預(yù)期信用損失。公司結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際情況，將房地產(chǎn)客戶的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)具體分為以下五種：

　　公司根據(jù)地產(chǎn)公司的金融機(jī)構(gòu)評(píng)級(jí)、行業(yè)地位分析、償債能力、違約情況、工抵房等實(shí)際狀況，對(duì)每家地產(chǎn)客戶評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，再根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)按對(duì)應(yīng)比例計(jì)提信用減值準(zhǔn)備。公司遵循上述判斷標(biāo)準(zhǔn)對(duì)單項(xiàng)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備前十名客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)判定如下：

　　綜上，債務(wù)人出現(xiàn)股票被交易所停牌、被債權(quán)人提起破產(chǎn)清盤(pán)、債務(wù)人經(jīng)營(yíng)大面積停擺等情況的房地產(chǎn)客戶，公司將其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)認(rèn)定為“超高風(fēng)險(xiǎn)地產(chǎn)”，按100%比例單項(xiàng)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備，計(jì)提理由描述認(rèn)定為：預(yù)計(jì)無(wú)法收回。而對(duì)于其他風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)被認(rèn)定為高風(fēng)險(xiǎn)地產(chǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)地產(chǎn)、風(fēng)險(xiǎn)地產(chǎn)的房地產(chǎn)客戶，公司綜合考慮工抵房、金融機(jī)構(gòu)評(píng)級(jí)、公告情況、股價(jià)表現(xiàn)等情況，按對(duì)應(yīng)比例單項(xiàng)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備，計(jì)提理由描述認(rèn)定為：預(yù)期信用損失較高。

　　3. 相關(guān)銷售是否真實(shí)、準(zhǔn)確，交易價(jià)格是否公允

　　公司前述地產(chǎn)客戶均為業(yè)內(nèi)知名房地產(chǎn)企業(yè)，均為A股或港股上市公司，具有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模，與公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。公司與前述客戶訂單來(lái)源主要通過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)形成，簽署了正式書(shū)面合同，交易價(jià)格為中標(biāo)價(jià)格，具有公允性。公司與前述地產(chǎn)客戶往來(lái)業(yè)務(wù)均基于客戶的真實(shí)需求，符合商業(yè)慣例。

　　綜上，公司相關(guān)銷售真實(shí)、準(zhǔn)確，交易價(jià)格公允。

　　4. 壞賬計(jì)提是否合理、謹(jǐn)慎

　　公司結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際情況，設(shè)計(jì)合理、具有實(shí)際可操作性的單項(xiàng)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備的具體方法。公司制定地產(chǎn)客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)根據(jù)各地產(chǎn)公司的金融機(jī)構(gòu)評(píng)級(jí)、行業(yè)地位分析、償債能力、違約情況、工抵房等實(shí)際狀況判定等級(jí)，再按照上述風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)所對(duì)應(yīng)的單項(xiàng)計(jì)提比例，按對(duì)應(yīng)比例計(jì)提信用減值準(zhǔn)備。具體參見(jiàn)問(wèn)題一之（一）2.相關(guān)回復(fù)內(nèi)容。

　　公司產(chǎn)品下游應(yīng)用主要集中在房地產(chǎn)，受房地產(chǎn)周期影響加深。2021年整個(gè)房地產(chǎn)市場(chǎng)有放緩跡象，自進(jìn)入2022年以來(lái)，房地產(chǎn)行業(yè)資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)蔓延至整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)，并有風(fēng)險(xiǎn)外溢的趨勢(shì)。2021年公司部分地產(chǎn)客戶出現(xiàn)應(yīng)收款項(xiàng)逾期，公司對(duì)其單項(xiàng)計(jì)提信用減值損失。進(jìn)入2022年以來(lái)，出現(xiàn)應(yīng)收款項(xiàng)逾期的地產(chǎn)客戶越來(lái)越多，并且逾期金額也越來(lái)越大。公司應(yīng)收款項(xiàng)期后現(xiàn)金回款較低，房地產(chǎn)客戶在2023年資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)化解仍不容樂(lè)觀?；诜康禺a(chǎn)行業(yè)資金流動(dòng)性困難的實(shí)際情況，公司在2022年度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)地產(chǎn)計(jì)提比例較2021年有所增加，是與公司應(yīng)收款項(xiàng)所面臨的信用減值風(fēng)險(xiǎn)相匹配。

　　公司2022年度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)地產(chǎn)客戶應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)計(jì)提比例與同受地產(chǎn)行業(yè)影響的上市公司對(duì)比如下：

　　注：上述同行業(yè)公司數(shù)據(jù)來(lái)源于其年度報(bào)告，統(tǒng)計(jì)口徑為應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)

　　由上表可知，公司與同行業(yè)平均單項(xiàng)計(jì)提比例基本接近，對(duì)所面臨的房地產(chǎn)行業(yè)信用減值風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與同行業(yè)其他公司的判斷基本一致。

　　綜上所述，公司期末應(yīng)收賬款的信用減值準(zhǔn)備計(jì)提合理、謹(jǐn)慎。

　　5. 結(jié)合以前年度計(jì)提情況，說(shuō)明是否存在已知無(wú)法收回應(yīng)收賬款的情況下仍然繼續(xù)向不具備支付能力的客戶銷售的情形

　　2022年以來(lái)，房地產(chǎn)企業(yè)資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)日益增大，根據(jù)市場(chǎng)公開(kāi)信息和和房地產(chǎn)客戶回款進(jìn)度異常情況，公司成立由董事會(huì)牽頭、業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、法務(wù)部等多部門(mén)參與的風(fēng)控小組，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)地產(chǎn)回款情況進(jìn)行專項(xiàng)跟蹤和對(duì)大額逾期風(fēng)險(xiǎn)地產(chǎn)客戶形成針對(duì)性方案。公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)客戶一方面及時(shí)調(diào)整發(fā)貨和結(jié)算方式，針對(duì)如恒大等超高風(fēng)險(xiǎn)地產(chǎn)客戶嚴(yán)格執(zhí)行先款后貨政策，對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的地產(chǎn)客戶原則上在收到定金后才下達(dá)排產(chǎn)計(jì)劃，嚴(yán)格執(zhí)行授信限額政策；另一方面積極催收風(fēng)險(xiǎn)房地產(chǎn)客戶的歷史欠款，并推進(jìn)以房抵債的方式解決房地產(chǎn)客戶的歷史欠款問(wèn)題。

　　期末單項(xiàng)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備前十名客戶，2022年度對(duì)其合計(jì)銷售收入為5.89億元，2022年度合計(jì)回款金額為7.19億元。由此可知，公司單項(xiàng)計(jì)提應(yīng)收賬款信用減值準(zhǔn)備前十名客戶在2022年度的回款情況基本能覆蓋2022年的銷售收入。

　　綜上所述，公司不存在已知無(wú)法收回應(yīng)收賬款的情況下仍然繼續(xù)向不具備支付能力的客戶銷售的情形。

　?。ǘ┲鸸P補(bǔ)充說(shuō)明按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的超過(guò)一千萬(wàn)元的其他應(yīng)收款形成原因、形成時(shí)間、欠款方信息、是否為關(guān)聯(lián)方，相關(guān)交易的具體背景和內(nèi)容，壞賬計(jì)提是否合理、謹(jǐn)慎

　　1. 單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備超過(guò)一千萬(wàn)元的其他應(yīng)收款形成原因、形成時(shí)間、欠款方信息、是否為關(guān)聯(lián)方

　　公司單項(xiàng)計(jì)提信用減值損失超過(guò)一千萬(wàn)的其他應(yīng)收款客戶均為房地產(chǎn)客戶，與公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。在房地產(chǎn)行情較好時(shí)，公司為房地產(chǎn)企業(yè)供貨需根據(jù)合作框架金額支付一定比例履約保證金，以證明公司具備及時(shí)交付履約能力，這也是當(dāng)時(shí)行業(yè)交易慣例。在房地產(chǎn)企業(yè)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)后，房地產(chǎn)客戶相繼出現(xiàn)逾期未按合同約定退還保證金的情況。截至2022年末，按單項(xiàng)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備超過(guò)一千萬(wàn)元的其他應(yīng)收款具體明細(xì)如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　2. 逐筆說(shuō)明相關(guān)交易的具體背景和內(nèi)容

　　(1) 與金科地產(chǎn)其他應(yīng)收款交易背景和內(nèi)容

　　2020年11月公司與重慶金科房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司第一分公司（屬金科地產(chǎn)）簽訂2020-2022年度戰(zhàn)略合作協(xié)議，按照協(xié)議約定，公司于2021年10月8日將5,000萬(wàn)履約保證金轉(zhuǎn)至金科地產(chǎn)賬戶，金科地產(chǎn)應(yīng)于2022年9月25日前將該筆款項(xiàng)歸還公司，但至今仍未退還。

　　2021年12月13日公司將5萬(wàn)投標(biāo)保證金轉(zhuǎn)至金科地產(chǎn)賬戶，投標(biāo)結(jié)束后至今仍未退還。

　　(2) 與陽(yáng)光城集團(tuán)其他應(yīng)收款交易背景和內(nèi)容

　　2019年11月公司與陽(yáng)光城集團(tuán)股份有限公司（屬陽(yáng)光城集團(tuán)）簽訂2019-2022年度戰(zhàn)略合作協(xié)議。按照協(xié)議約定，2021年7月1日公司將1億元履約保證金轉(zhuǎn)至陽(yáng)光城集團(tuán)賬戶，陽(yáng)光城集團(tuán)應(yīng)于2021年12月28日前將該筆款項(xiàng)歸還公司，但陽(yáng)光城集團(tuán)逾期未還。2022年陽(yáng)光城集團(tuán)與公司通過(guò)以房抵債的方式抵銷存量欠款，截至2022年12月31日已抵銷履約保證金5,834.24萬(wàn)元，至今仍未退還履約保證金金額為4,165.76萬(wàn)元。

　　(3) 與正榮地產(chǎn)其他應(yīng)收款交易背景和內(nèi)容

　　2019年6月，公司與正榮地產(chǎn)控股股份有限公司（屬正榮地產(chǎn)）簽訂2020-2024年度戰(zhàn)略合作協(xié)議和履約保證金協(xié)議。按照協(xié)議約定，2022年1月6日公司將5,000萬(wàn)元的履約保證金轉(zhuǎn)至正榮地產(chǎn)賬戶，正榮地產(chǎn)應(yīng)于2022年3月28日前將該筆款項(xiàng)歸還公司，但正榮地產(chǎn)逾期未還。2022年正榮地產(chǎn)與公司通過(guò)以房抵債的方式抵銷存量欠款，截至2022年12月31日已抵銷履約保證金841.53萬(wàn)元，至今仍未退還履約保證金金額為4,168.47萬(wàn)元。

　　(4) 與世茂地產(chǎn)其他應(yīng)收款交易背景和內(nèi)容

　　2021年8月公司與上海世源建材貿(mào)易有限公司（屬世茂地產(chǎn)）簽訂戰(zhàn)略合作框架協(xié)議。按照協(xié)議約定，2021年10月公司將3,000萬(wàn)元的履約保證金轉(zhuǎn)至世茂地產(chǎn)賬戶，世茂地產(chǎn)應(yīng)于2022年9月25日前將該筆款項(xiàng)歸還公司，但至今仍未退還。

　　3. 壞賬計(jì)提是否合理、謹(jǐn)慎

　　雖然上述其他應(yīng)收款的款項(xiàng)性質(zhì)為履約保證金，但其尚未回款的原因與應(yīng)收賬款一致，故公司對(duì)其他應(yīng)收款單項(xiàng)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備的具體方法與應(yīng)收賬款一致。因此，公司對(duì)其他應(yīng)收款單項(xiàng)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備是合理、謹(jǐn)慎的。具體參見(jiàn)問(wèn)題一之（一）4.相關(guān)回復(fù)內(nèi)容。

　?。ㄈ┙Y(jié)合存貨的類型、用途、庫(kù)齡，相關(guān)產(chǎn)品的銷售價(jià)格和期后出貨情況，以及達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)發(fā)生的成本費(fèi)用等，說(shuō)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)算過(guò)程、可變現(xiàn)凈值等情況，未對(duì)原材料及在產(chǎn)品計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備的原因

　　1. 存貨的類型、用途、庫(kù)齡

　　2022年末，公司存貨主要類型如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　由上表可知，2022年末公司存貨的庫(kù)齡整體較短，其中1年以內(nèi)占比為79.77%。公司存貨主要構(gòu)成為庫(kù)存商品、發(fā)出商品和原材料，三項(xiàng)合計(jì)占存貨比重為97.29%。

　　2. 相關(guān)產(chǎn)品的銷售價(jià)格和期后出貨情況

　　公司在2023年1-4月對(duì)外銷售價(jià)格和期后出貨的庫(kù)存商品以及發(fā)出商品按產(chǎn)品類別明細(xì)如下：

　　單位：萬(wàn)元、元/平方

　　3. 結(jié)合達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)發(fā)生的成本費(fèi)用，說(shuō)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)算過(guò)程、可變現(xiàn)凈值等情況

　　公司根據(jù)結(jié)算單價(jià)及市場(chǎng)行情估計(jì)存貨預(yù)計(jì)售價(jià)，結(jié)合歷史銷售費(fèi)用率及經(jīng)營(yíng)預(yù)算數(shù)據(jù)估計(jì)銷售過(guò)程中可能發(fā)生的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金，以及為達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)還可能發(fā)生的加工成本，將估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用、稅金及加工成本計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值。

　　直接用于出售的庫(kù)存商品，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。

　　對(duì)于發(fā)出商品，考慮到雖然公司與暴雷地產(chǎn)客戶簽訂了合同，但貨款仍存在信用損失風(fēng)險(xiǎn)。因此，公司對(duì)暴雷地產(chǎn)客戶的發(fā)出商品按信用減值單項(xiàng)計(jì)提比例確定預(yù)計(jì)售價(jià)，減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。

　　2022年末，公司對(duì)主要存貨進(jìn)行減值測(cè)試的具體計(jì)算過(guò)程如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　4. 未對(duì)原材料及在產(chǎn)品計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備的原因

　　生產(chǎn)建筑陶瓷產(chǎn)品的主要原材料品類相對(duì)單一，具備通用性強(qiáng)，周轉(zhuǎn)快、不易變質(zhì)等特點(diǎn)。在產(chǎn)品屬于有訂單在生產(chǎn)的半成品，期末余額僅為595.65萬(wàn)元，且具有庫(kù)齡極短、期末金額較小的特點(diǎn)。

　　因此，公司基于上述情況，認(rèn)為原材料和在產(chǎn)品發(fā)生減值總體風(fēng)險(xiǎn)極小，故未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　?。ㄋ模┙Y(jié)合對(duì)上述問(wèn)題的回復(fù)，進(jìn)一步說(shuō)明上述相關(guān)信用減值和資產(chǎn)減值發(fā)生跡象的時(shí)點(diǎn)，對(duì)比最近三年導(dǎo)致信用減值和資產(chǎn)減值主要因素的變化情況等，說(shuō)明是否存在以前年度計(jì)提不充分或通過(guò)調(diào)節(jié)減值計(jì)提金額進(jìn)行不當(dāng)盈余管理的情形

　　公司產(chǎn)品下游應(yīng)用主要集中在建筑裝飾行業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)是公司重要銷售對(duì)象。房地產(chǎn)企業(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是公司相關(guān)信用減值和資產(chǎn)減值的主要因素，公司應(yīng)收款項(xiàng)信用減值程度與房地產(chǎn)行業(yè)有密切的關(guān)系。

　　1. 房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)情況及其變化

　　2020年，房地產(chǎn)行業(yè)狀況良好。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，2020年房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)房屋施工面積926,759萬(wàn)平方米，同比增長(zhǎng)3.7%，商品房銷售面積176,086萬(wàn)平方米，同比增長(zhǎng)2.6%，商品房銷售額173,613億元，同比增長(zhǎng)8.7%。

　　2021年開(kāi)始，三道紅線調(diào)控政策全面實(shí)行，直接影響房地產(chǎn)商融資，部分民營(yíng)房地產(chǎn)商出現(xiàn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)甚至債務(wù)危機(jī)。房地產(chǎn)市場(chǎng)出現(xiàn)波動(dòng)甚至下行，房屋新開(kāi)工面積同比減少，而房屋竣工面積、商品房銷售面積、商品房銷售金額仍保持同比增長(zhǎng)。

　　2022年，整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)入深度調(diào)整期，房企生存壓力凸顯，行業(yè)大洗牌、房企債務(wù)違約、銷售承壓、爛尾樓風(fēng)波等壓力席卷而來(lái)，房地產(chǎn)市場(chǎng)下行趨勢(shì)明顯，各項(xiàng)房地產(chǎn)市場(chǎng)指標(biāo)均出現(xiàn)不同程度的同比下降，其中房地產(chǎn)企業(yè)拿地節(jié)奏進(jìn)一步收緊，房屋新開(kāi)工面積同比下降幅度較大，疊加經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)環(huán)境影響，房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)始出現(xiàn)大面積流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)危機(jī)。2022年末，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)景氣度進(jìn)一步下降至94.35，首次跌破95的適度景氣水平線。

　　最近三年，房地產(chǎn)市場(chǎng)數(shù)據(jù)變動(dòng)情況如下：

　　單位：億元、萬(wàn)平方米

　　注：數(shù)據(jù)來(lái)源財(cái)政部、中指研究院、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)景氣度為年末數(shù)據(jù)。

　　由上表房地產(chǎn)行業(yè)數(shù)據(jù)可見(jiàn)，2021年雖然以恒大為代表的部分房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)了明顯的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)事件，但是房地產(chǎn)行業(yè)的整體情況尚且良好，其中商品房銷售面積相比2020年增長(zhǎng)1.90%，商品房銷售金額增長(zhǎng)4.79%。2022年房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展情況顯著惡化，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)及銷售數(shù)據(jù)全面大幅度下滑，其中2022年銷售面積對(duì)比2021年下降24.30%，商品房銷售金額下降26.73%，主要房地產(chǎn)企業(yè)普遍出現(xiàn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)事件。

　　2. 公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的整體情況

　　公司根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)地產(chǎn)客戶等級(jí)判斷結(jié)果所對(duì)應(yīng)單項(xiàng)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備比例，確定單項(xiàng)計(jì)提減值金額，公司近三年公司應(yīng)收款項(xiàng)信用減值準(zhǔn)備整體計(jì)提情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　由上表可知，公司2020-2022年末，應(yīng)收款項(xiàng)信用減值準(zhǔn)備計(jì)提金額及比例逐年大幅增加，其中2021年末開(kāi)始對(duì)風(fēng)險(xiǎn)客戶進(jìn)行單項(xiàng)認(rèn)定并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2022年末擴(kuò)大單項(xiàng)認(rèn)定范圍并增加計(jì)提比例，與公司主要房地產(chǎn)客戶的風(fēng)險(xiǎn)暴露進(jìn)程相一致。

　　3. 公司主要房地產(chǎn)企業(yè)客戶三道紅線情況

　　央行、銀保監(jiān)會(huì)等機(jī)構(gòu)針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)提出的三項(xiàng)指標(biāo)，即剔除預(yù)收款項(xiàng)后資產(chǎn)負(fù)債率不超過(guò)70%、凈負(fù)債率不超過(guò)100%、現(xiàn)金短債比大于1（以下簡(jiǎn)稱三道紅線），三道紅線常被用來(lái)判斷房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)健性的重要參考之一。根據(jù)諸葛數(shù)據(jù)研究中心監(jiān)測(cè)的重點(diǎn)100家上市房企數(shù)據(jù)來(lái)看，2022年100家房企的平均凈負(fù)債率為174.8%，較2021年擴(kuò)大49.8個(gè)百分點(diǎn)，剔除預(yù)收款后的資產(chǎn)負(fù)債率為73%，較2021年底擴(kuò)大0.4個(gè)百分點(diǎn)，現(xiàn)金短債比為1.09，較2021年下降0.17。與2021年相比，房地產(chǎn)企業(yè)2022年三道紅線指標(biāo)呈現(xiàn)惡化跡象。由此可見(jiàn)，房企在整體行業(yè)大環(huán)境的影響下出現(xiàn)銷售失力、債務(wù)壓頂、經(jīng)營(yíng)困難的問(wèn)題，從而導(dǎo)致各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)均不理想。

　　2022年度公司對(duì)應(yīng)收賬款單項(xiàng)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備前十名的房地產(chǎn)三道紅線指標(biāo)如下：

　　注：數(shù)據(jù)來(lái)源諸葛找房數(shù)據(jù)研究中心

　　由上表可知，單項(xiàng)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備前十名的房地產(chǎn)三道紅線指標(biāo)2022年整體趨于惡化，財(cái)務(wù)狀況和融資環(huán)境不容樂(lè)觀。

　　4. 公司主要客戶單項(xiàng)計(jì)提時(shí)點(diǎn)及判斷依據(jù)

　　公司產(chǎn)品下游應(yīng)用與房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展有密切關(guān)系，2020年度房地產(chǎn)行業(yè)尚未遇到明顯流動(dòng)性困難，公司地產(chǎn)客戶銷售回款正常，故公司當(dāng)年未對(duì)房地產(chǎn)客戶進(jìn)行單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備；2021年下半年以恒大暴雷事件為標(biāo)志房地產(chǎn)行業(yè)開(kāi)始走向流動(dòng)性困難，公司對(duì)當(dāng)時(shí)出現(xiàn)流動(dòng)性困難的逾期地產(chǎn)客戶進(jìn)行單項(xiàng)計(jì)提；進(jìn)入2022年后，更多房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)票據(jù)逾期、評(píng)級(jí)被下調(diào)、對(duì)公司逾期金額增大等情況，公司所面臨應(yīng)收款項(xiàng)信用損失風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，故公司對(duì)地產(chǎn)客戶相應(yīng)增加單項(xiàng)計(jì)提比例。

　　奧園、陽(yáng)光城、正榮等3家房地產(chǎn)客戶（以下簡(jiǎn)稱“奧園等3家房地產(chǎn)客戶”）在2021年報(bào)披露前已公告逾期違約情形，其風(fēng)險(xiǎn)已與其他房地產(chǎn)企業(yè)顯著不同。奧園等3家房地產(chǎn)客戶在資產(chǎn)負(fù)債表日至2021年報(bào)披露日（2022年4月23日，下同）應(yīng)收款項(xiàng)期后現(xiàn)金回款率僅為5.48%，且回款速度有下降趨勢(shì)，因此，公司2021年末對(duì)奧園等3家房地產(chǎn)客戶應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)計(jì)提30%壞賬準(zhǔn)備。

　　融創(chuàng)、金科、榮盛、世茂、綠地、碧桂園、龍湖等7家房地產(chǎn)客戶（以下簡(jiǎn)稱“融創(chuàng)等7家房地產(chǎn)客戶”）在2021年年報(bào)公告前尚無(wú)公告逾期違約情形，資產(chǎn)負(fù)債表日至2021年報(bào)披露日之間仍有陸續(xù)有較大現(xiàn)金回款，期后應(yīng)收款項(xiàng)現(xiàn)金回款率20.92%，因此，公司2021年度對(duì)融創(chuàng)等7家房地產(chǎn)客戶逾期商票部分單項(xiàng)計(jì)提30%壞賬準(zhǔn)備。

　　5. 可比公司計(jì)提比例變化情況

　　2020年房地產(chǎn)行業(yè)尚未出現(xiàn)明顯流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，公司當(dāng)年未對(duì)地產(chǎn)客戶單項(xiàng)計(jì)提壞賬；2021年以恒大地產(chǎn)、奧園地產(chǎn)等少數(shù)幾家房地產(chǎn)企業(yè)初現(xiàn)資金流動(dòng)困難，公司對(duì)出現(xiàn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的地產(chǎn)客戶單項(xiàng)計(jì)提，計(jì)提比例與同行業(yè)上市公司相當(dāng)；進(jìn)入2022年房地產(chǎn)行業(yè)深度調(diào)整，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)已蔓延至整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)，公司所面臨的信用減值風(fēng)險(xiǎn)已明顯增大，因此公司在2022年度相應(yīng)提高單項(xiàng)計(jì)提比例。經(jīng)查閱同受房地產(chǎn)行業(yè)影響的上市公司東鵬控股、帝歐家居、三棵樹(shù)相關(guān)數(shù)據(jù)，公司應(yīng)收賬款單項(xiàng)計(jì)提前十大與東鵬控股、帝歐家居、三棵樹(shù)重合客戶單項(xiàng)壞賬計(jì)提比例情況對(duì)比如下：

　　注：數(shù)據(jù)來(lái)自相關(guān)公司公告，空格部分無(wú)法獲取比較數(shù)據(jù)。

　　由上表可知，公司對(duì)房地產(chǎn)客戶信用減值風(fēng)險(xiǎn)判斷與同行業(yè)上市公司判斷相類似。在2021年房地產(chǎn)行業(yè)放緩的環(huán)境下單項(xiàng)計(jì)提比例相對(duì)不高，但進(jìn)入2022年房地產(chǎn)行情急轉(zhuǎn)直下，房地產(chǎn)客戶的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，單項(xiàng)計(jì)提比例增大。自進(jìn)入2022年以來(lái)，房地產(chǎn)行業(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)惡化，由于對(duì)未來(lái)信用損失風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期加大的判斷，公司結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)際情況，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)地產(chǎn)的單項(xiàng)計(jì)提信用減值計(jì)提比例，與同行業(yè)上市公司單項(xiàng)計(jì)提比例的趨勢(shì)變化是一致的。

　　6. 公司無(wú)不當(dāng)盈余管理情形

　?。?）公司2017年12月上市至今，公司四位共同實(shí)控人從未減持公司股票

　　公司實(shí)際控制人蕭華、霍榮銓、鄧啟棠、張旗康上市至今，從未減持過(guò)公司股票。實(shí)際控制人近三年持有公司股票的情況如下：

　　單位：股

　?。?）公司沒(méi)有調(diào)節(jié)利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)

　　公司近三年凈利潤(rùn)以及減值損失計(jì)提情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　由上表可見(jiàn)，剔除減值損失后的凈利潤(rùn)每年度均實(shí)現(xiàn)盈利，其中2021年度計(jì)提減值前利潤(rùn)超過(guò)5.4億元，當(dāng)年完全具備計(jì)提大額減值準(zhǔn)備的利潤(rùn)基礎(chǔ)。因此，公司不存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)。

　　7. 結(jié)論

　　綜上所述，公司資產(chǎn)減值主要受房地產(chǎn)企業(yè)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)影響，單項(xiàng)計(jì)提比例由根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)地產(chǎn)的償債能力、逾期情況、工抵房推進(jìn)等多方面因素確定，公司計(jì)提的信用減值和資產(chǎn)減值金額逐年增加的趨勢(shì)與房地產(chǎn)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)逐年加劇的趨勢(shì)相符合，與市場(chǎng)上其他建材公司計(jì)提比例變化趨勢(shì)一致。公司不存在以前年度計(jì)提不充分或通過(guò)調(diào)節(jié)減值計(jì)提金額進(jìn)行不當(dāng)盈余管理的情形。

　?。ㄎ澹┖瞬槌绦蚝秃瞬榻Y(jié)論

　　1. 核查程序

　　我們主要實(shí)施以下核查程序：

　　(1) 獲取應(yīng)收賬款單項(xiàng)計(jì)提前十名和其他應(yīng)收款單項(xiàng)計(jì)提超過(guò)一千萬(wàn)元的客戶明細(xì)清單，了解其形成時(shí)間及背景；

　　(2) 訪談公司高管及相關(guān)人員，了解地產(chǎn)客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的劃分依據(jù)；

　　(3) 對(duì)于以單項(xiàng)為基礎(chǔ)計(jì)量預(yù)期信用損失的應(yīng)收賬款，獲取并檢查管理層對(duì)預(yù)期收取現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)，評(píng)價(jià)在預(yù)測(cè)中使用的關(guān)鍵假設(shè)的合理性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，并與獲取的外部證據(jù)進(jìn)行核對(duì)；

　　(4) 通過(guò)公開(kāi)信息查詢同行業(yè)信用減值準(zhǔn)備的單項(xiàng)計(jì)提比例，以了解公司信用減值準(zhǔn)備計(jì)提是否謹(jǐn)慎；

　　(5) 以抽樣方式檢查與收入確認(rèn)相關(guān)的支持性文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、驗(yàn)收單和結(jié)算表等；

　　(6) 獲取并對(duì)比逾期客戶2022年銷售回款金額與確認(rèn)收入金額，了解是否存在已知無(wú)法收回應(yīng)收賬款的情況下仍然繼續(xù)向不具備支付能力的客戶銷售的情形；

　　(7) 取得公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算表，復(fù)核管理層對(duì)可變現(xiàn)凈值的估計(jì)以及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的具體計(jì)算過(guò)程，分析計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的原因，測(cè)試公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、合理；

　　(8) 獲取近三年信用減值準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，結(jié)合與地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素變化分析減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。

　　2. 核查結(jié)論

　　經(jīng)核查，我們認(rèn)為：

　　(1) 公司對(duì)單項(xiàng)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備前十名客戶在年末的壞賬計(jì)提是合理、謹(jǐn)慎的，相關(guān)銷售是真實(shí)準(zhǔn)確，交易價(jià)格公允，公司不存在已知無(wú)法收回應(yīng)收賬款的情況下仍然繼續(xù)向不具備支付能力的客戶銷售的情形；

　　(2) 公司對(duì)單項(xiàng)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備超過(guò)一千萬(wàn)其他應(yīng)收款的壞賬計(jì)提是合理、謹(jǐn)慎的；

　　(3) 公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算過(guò)程準(zhǔn)確，未對(duì)原材料及在產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備符合公司實(shí)際情況；

　　(4) 公司不存在以前年度計(jì)提不充分或通過(guò)調(diào)節(jié)減值計(jì)提金額進(jìn)行不當(dāng)盈余管理的情形。

　　二、年報(bào)顯示，你公司報(bào)告期末受限資產(chǎn)金額合計(jì)10.88億元，包括貨幣資金2.95億元、固定資產(chǎn)3.6億元和在建工程2.94億元等。請(qǐng)你公司說(shuō)明：

　　（1）相關(guān)貨幣資金受限是否涉及公司主要銀行賬戶，是否存在主要銀行賬戶被凍結(jié)情形，是否可能觸及《股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第9.8.1條實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情形，以及是否及時(shí)履行了相應(yīng)臨時(shí)信息披露義務(wù)。

　?。?）相關(guān)固定資產(chǎn)和在建工程受限是否對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大不利影響，截至目前資產(chǎn)受限情況進(jìn)展及采取的應(yīng)對(duì)措施，并說(shuō)明是否及時(shí)履行信息披露義務(wù)。

　?。?）請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所核查上述事項(xiàng)并發(fā)表明確意見(jiàn)。

　?。ㄒ唬┫嚓P(guān)貨幣資金受限是否涉及公司主要銀行賬戶，是否存在主要銀行賬戶被凍結(jié)情形，是否可能觸及《股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第9.8.1條實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情形，以及是否及時(shí)履行了相應(yīng)臨時(shí)信息披露義務(wù)

　　1. 相關(guān)貨幣資金受限是否涉及公司主要銀行賬戶，是否存在主要銀行賬戶被凍結(jié)的情形

　　截至2022年末，公司受限資金總額29,502.77萬(wàn)元，受限事項(xiàng)均不涉及公司主要銀行賬戶，公司銀行賬戶未被凍結(jié)，各個(gè)銀行賬戶收支均為正常狀態(tài)。相關(guān)具體明細(xì)如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　票據(jù)/信用證保證金、履約保證金均是公司開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而繳納的保證金，公司簽發(fā)票據(jù)或履約保函需繳納一定比例保證金，也是常見(jiàn)的融通資金方式之一。

　　安全文明措施費(fèi)是子公司廣西蒙娜麗莎新材料有限公司（以下簡(jiǎn)稱桂蒙公司）《年產(chǎn)7,200萬(wàn)立方米的高端、智能建筑陶瓷生產(chǎn)項(xiàng)目》項(xiàng)目安全防護(hù)文明施工措施的安全監(jiān)管費(fèi)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，公司應(yīng)將安全防護(hù)文明施工措施費(fèi)一次性存入規(guī)定的資金受監(jiān)管，托管期間資金所有權(quán)歸桂蒙公司所有。

　　司法凍結(jié)金額是子公司廣東綠屋建筑科技工程有限公司與供應(yīng)商經(jīng)濟(jì)合同款項(xiàng)支付存在爭(zhēng)議而被法院凍結(jié)，其中58萬(wàn)已于2023年3月被解凍，另外7萬(wàn)是被對(duì)方申請(qǐng)?jiān)V前財(cái)產(chǎn)保全，由于相關(guān)案件審理當(dāng)中，資金仍為凍結(jié)狀態(tài)，但不影響該賬戶其他資金的收支。

　　綜上，相關(guān)貨幣資金受限不涉及公司主要銀行賬戶，公司期末不存在主要銀行賬戶被凍結(jié)的情形。

　　2. 是否可能觸及《股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第9.8.1條實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情形，以及是否及時(shí)履行了相應(yīng)臨時(shí)信息披露義務(wù)

　　根據(jù)《股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第9.8.1條實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情形如下：

　　(1) 公司存在資金占用且情形嚴(yán)重；

　　(2) 公司違反規(guī)定程序?qū)ν馓峁?dān)保且情形嚴(yán)重；

　　(3) 公司董事會(huì)、股東大會(huì)無(wú)法正常召開(kāi)會(huì)議并形成決議；

　　(4) 公司最近一年被出具無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告或者鑒證報(bào)告；

　　(5) 公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到嚴(yán)重影響且預(yù)計(jì)在三個(gè)月內(nèi)不能恢復(fù)正常；

　　(6) 公司主要銀行賬號(hào)被凍結(jié)；

　　(7) 公司最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度扣除非經(jīng)常性損益前后凈利潤(rùn)孰低者均為負(fù)值，且最近一年審計(jì)報(bào)告顯示公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性；

　　(8) 本所認(rèn)定的其他情形。

　　截至2022年12月31日，票據(jù)/信用證保證金、履約保證金以及安全文明措施費(fèi)均是公司開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而繳納的保證金，而司法凍結(jié)金額余額僅為65.00萬(wàn)元，占受限資金0.22%，占公司審定總資產(chǎn)不到0.01%，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的影響極小，且公司不存在主要銀行賬戶被凍結(jié)的情形。

　　綜上，公司不存在觸及《股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第9.8.1條其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情形，也不存在未及時(shí)履行相應(yīng)臨時(shí)信息披露義務(wù)。

　?。ǘ┫嚓P(guān)固定資產(chǎn)和在建工程受限是否對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大不利影響，截至目前資產(chǎn)受限情況進(jìn)展及采取的應(yīng)對(duì)措施，并說(shuō)明是否及時(shí)履行信息披露義務(wù)

　　1. 相關(guān)固定資產(chǎn)和在建工程受限是否對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大不利影響

　　截至報(bào)告期末，公司受限固定資產(chǎn)金額合計(jì)為36,048.68萬(wàn)元、受限在建工程金額合計(jì)為29,386.67萬(wàn)元，系公司用作抵押向銀行申請(qǐng)銀行貸款授信額度和票據(jù)保證金額度。上述受限資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的銀行已借款金額明細(xì)如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　上述受限資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的銀行借款是基于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及業(yè)務(wù)發(fā)展所需，有利于促進(jìn)公司資金融通和業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展。上述借款多為中長(zhǎng)期借款，還款間隔較遠(yuǎn)，不會(huì)對(duì)公司短期償債能力造成沖擊。公司目前現(xiàn)金流情況良好，2022年度經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量?jī)纛~為6.02億，足以覆蓋到期款項(xiàng)，不會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)被查封扣押。此外，雖然上述資產(chǎn)處置權(quán)受限，但是使用權(quán)未受限制，不會(huì)對(duì)公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大不利影響。

　　2. 截至目前資產(chǎn)受限情況進(jìn)展及采取的應(yīng)對(duì)措施，并說(shuō)明是否及時(shí)履行信息披露義務(wù)

　　由于上述授信額度合同尚未到期，相關(guān)固定資產(chǎn)和在建工程仍受限，但受限資產(chǎn)對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)重大不利影響。公司目前自有資金充沛，均能按期歸還所有銀行貸款，無(wú)逾期情況，因此無(wú)需采取其他特殊應(yīng)對(duì)措施。

　　根據(jù)《股票上市規(guī)則（2023年修訂）》7.7.6 條相關(guān)規(guī)定，公司營(yíng)業(yè)用主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)、抵押、質(zhì)押或者報(bào)廢超過(guò)總資產(chǎn)的30%，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露相關(guān)情況及對(duì)公司的影響。報(bào)告期末公司受限資產(chǎn)金額合計(jì)10.88億元，占期末經(jīng)審計(jì)資產(chǎn)總額的10.69%，公司受限資產(chǎn)未達(dá)到上述披露標(biāo)準(zhǔn)。因此，公司不存在未及時(shí)履行信息披露義務(wù)的情形。

　?。ㄈ┖瞬槌绦蚝秃瞬榻Y(jié)論

　　1. 核查程序

　　我們主要實(shí)施以下程序：

　　(1) 獲取公司已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單，檢查公司銀行賬戶狀態(tài)；

　　(2) 獲取公司受限資產(chǎn)的清單和產(chǎn)權(quán)證書(shū)，復(fù)核資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值、受限時(shí)間、擔(dān)保金額、到期日等信息；

　　(3) 獲取抵押合同及借款合同，了解抵押合同條款和借款情況；

　　(4) 了解受限資產(chǎn)形成原因及評(píng)估對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的影響；

　　(5) 了解司法凍結(jié)的涉案原因及案件進(jìn)展。

　　2. 核查結(jié)論

　　經(jīng)核查，我們認(rèn)為:

　　(1) 公司相關(guān)貨幣資金受限不涉及公司主要銀行賬戶，不存在主要銀行賬戶被凍結(jié)和未及時(shí)履行臨時(shí)信息披露義務(wù)的情形；

　　(2) 公司相關(guān)固定資產(chǎn)和在建工程受限不會(huì)對(duì)公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大不利影響，公司不存在未及時(shí)履行臨時(shí)信息披露義務(wù)的情形。

　　三、年報(bào)顯示，你公司報(bào)告期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為6.02億元，同比上升816.99%。你公司稱，本報(bào)告期面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)形勢(shì)，通過(guò)加強(qiáng)項(xiàng)目風(fēng)控管理和持續(xù)開(kāi)拓維護(hù)經(jīng)銷業(yè)務(wù)渠道等方式，追收、加快銷售回款。請(qǐng)你公司結(jié)合行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、成本費(fèi)用控制，尤其是計(jì)提大額信用減值損失等情形，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~大幅上升的原因及合理性。

　?。ㄒ唬┬袠I(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

　　2022年，房地產(chǎn)市場(chǎng)呈現(xiàn)明顯下行的趨勢(shì)，而建筑陶瓷行業(yè)與房地產(chǎn)市場(chǎng)具有較強(qiáng)相關(guān)性，受到房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)外溢風(fēng)險(xiǎn)影響較大。在此情況下，建筑陶瓷行業(yè)整體產(chǎn)銷規(guī)模有所下降，且同行業(yè)主要上市公司營(yíng)業(yè)收入均出現(xiàn)不同程度下滑，尤其受部分房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款大額減值損失影響，疊加能源價(jià)格上漲等不利因素，凈利潤(rùn)出現(xiàn)較大幅度波動(dòng)。

　　單位：萬(wàn)元

　　（二）公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀

　　2022年，受下游房地產(chǎn)市場(chǎng)影響，公司部分非國(guó)企系房地產(chǎn)客戶出現(xiàn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)危機(jī)，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生一定的影響。

　　1.公司經(jīng)營(yíng)情況

　　公司2022年度公司采取謹(jǐn)慎策略，主動(dòng)收縮地產(chǎn)客戶銷售規(guī)模，公司營(yíng)業(yè)收入有所下降，同時(shí)對(duì)部分非國(guó)企系房地產(chǎn)客戶計(jì)提了較大金額減值損失，導(dǎo)致凈利潤(rùn)有明顯下降，與行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀相符。公司近兩年?duì)I業(yè)收入和扣非后歸母凈利潤(rùn)情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　2.公司信用評(píng)級(jí)情況

　　公司于近日收到中證鵬元資信評(píng)估股份有限公司出具的《2021年蒙娜麗莎集團(tuán)股份有限公司公開(kāi)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券2023年跟蹤評(píng)級(jí)報(bào)告》，公司主體信用由AA等級(jí)調(diào)整為AA-，移出觀察名單；本期債券的信用等級(jí)由AA調(diào)整為AA-，移出觀察名單；評(píng)級(jí)展望維持穩(wěn)定。根據(jù)信用評(píng)級(jí)報(bào)告的定義：AA定義為“償還債務(wù)的能力很強(qiáng)，受不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響不大，違約風(fēng)險(xiǎn)很低?！泵恳粋€(gè)信用等級(jí)可用“+”、“－”符號(hào)進(jìn)行微調(diào)，表示略高或略低于本等級(jí)。

　　本次評(píng)級(jí)下調(diào)主要原因是公司雖為建筑陶瓷行業(yè)一線品牌，經(jīng)銷渠道銷售有所增長(zhǎng)且銷售回款表現(xiàn)較好，但受到房地產(chǎn)行業(yè)下行、能源和原材料價(jià)格居高不下等多方面不利因素影響下，房地產(chǎn)客戶渠道銷售下降。

　　本次評(píng)級(jí)下調(diào)僅僅是在上次評(píng)級(jí)基礎(chǔ)上的微調(diào)，主要是基于外部環(huán)境的變化，不會(huì)對(duì)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大不利影響。面對(duì)外部環(huán)境的變化，公司加大貨款催收力度，主動(dòng)調(diào)整銷售策略，延續(xù)經(jīng)銷渠道下沉策略，持續(xù)開(kāi)拓空白市場(chǎng)。

　?。ㄈ┏杀举M(fèi)用控制

　　2022年度在國(guó)內(nèi)外多種因素及多重阻力影響下，行業(yè)發(fā)展整體下滑，公司面臨銷售收入下降的經(jīng)營(yíng)壓力，公司迎難而上制定多項(xiàng)降本增效措施，自上而下層層分解，貫徹執(zhí)行落實(shí)。

　　1. 不斷優(yōu)化采購(gòu)機(jī)制

　　公司采購(gòu)按照“大宗采購(gòu)招投標(biāo)+小額采購(gòu)詢價(jià)議價(jià)”模式，不斷加強(qiáng)與各品類頭部供應(yīng)商的緊密合作，致力于良性的上下游供應(yīng)商戰(zhàn)略合作伙伴體系建設(shè)。公司推進(jìn)落實(shí)大宗原材料招投標(biāo)機(jī)制，發(fā)揮招投標(biāo)管理小組和核價(jià)小組的作用，力爭(zhēng)把采購(gòu)價(jià)格降到實(shí)處，同時(shí)不斷擴(kuò)大供應(yīng)面，合理安排重點(diǎn)物資采購(gòu)時(shí)間和計(jì)劃，通過(guò)集采提升議價(jià)能力，降低采購(gòu)價(jià)格。

　　2. 優(yōu)化生產(chǎn)工藝提質(zhì)降耗

　　公司不斷加強(qiáng)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行技術(shù)改造升級(jí)。公司通過(guò)優(yōu)化生產(chǎn)工藝流程、降低單位能耗、提質(zhì)降損等一系列手段，同時(shí)優(yōu)化內(nèi)部管理體系，降低公司的生產(chǎn)制造和管理成本，提高公司產(chǎn)品良品率，降低損耗。2022年度，公司生產(chǎn)基地產(chǎn)線壓機(jī)優(yōu)等率提升，綜合能耗呈下降趨勢(shì)。

　　3. 嚴(yán)格控制成本差異

　　公司對(duì)各生產(chǎn)基地進(jìn)行成本費(fèi)用考核控制，一方面通過(guò)對(duì)產(chǎn)品優(yōu)化采購(gòu)流程，發(fā)揮集采和招標(biāo)采購(gòu)的優(yōu)勢(shì)，另一方面優(yōu)化生產(chǎn)流程，降本增效，2022年平均生產(chǎn)成本同比下降。

　　（四）大額信用減值損失對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的影響

　　近年來(lái)，受房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控及下行影響，部分房地產(chǎn)企業(yè)的資金流動(dòng)性出現(xiàn)了問(wèn)題，公開(kāi)債務(wù)違約的房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量也有所增加，預(yù)期違約風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。公司針對(duì)這些企業(yè)計(jì)提了大額信用減值損失，這不會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流產(chǎn)生直接影響。

　?。ㄎ澹┙?jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~大幅上升的原因分析

　　1. 應(yīng)收款項(xiàng)以及發(fā)出商品規(guī)模的下降，導(dǎo)致現(xiàn)金流量?jī)纛~上升

　　2022年度，受房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控及下行影響，部分房地產(chǎn)企業(yè)資金流動(dòng)性出現(xiàn)了問(wèn)題，公開(kāi)債務(wù)違約的房地產(chǎn)企業(yè)陸續(xù)增加，預(yù)期違約風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。為降低應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)，公司積極催收房地產(chǎn)公司的欠款，同時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的房地產(chǎn)客戶的新訂單采取先款后貨的結(jié)算方式。上述措施導(dǎo)致公司2022年度的應(yīng)收款項(xiàng)較2021年度大幅度下降。同時(shí)公司主動(dòng)收縮部分風(fēng)險(xiǎn)較大的房地產(chǎn)項(xiàng)目訂單，導(dǎo)致對(duì)房地產(chǎn)客戶的發(fā)出商品余額有所下降。具體影響金額如下：

　　單位:萬(wàn)元

　　2. 房地產(chǎn)客戶的履約或投標(biāo)保證金的影響，導(dǎo)致現(xiàn)金流量?jī)纛~上升

　　2022年度以前，公司與地產(chǎn)客戶簽訂戰(zhàn)略框架協(xié)議需支付履約保證金，證明公司具備按時(shí)交貨的能力。進(jìn)入2022年以來(lái)受房地產(chǎn)行業(yè)下行影響，公司主動(dòng)收縮部分風(fēng)險(xiǎn)較大的房地產(chǎn)客戶訂單，又收回部分履約或投標(biāo)保證金，當(dāng)年支付履約保證金大幅低于往年。具體影響金額如下：

　　單位:萬(wàn)元

　?。┙Y(jié)論

　　公司2022年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~較2021年度增加68,601.15萬(wàn)元，同比上升816.99%，主要原因如下：1、2022年度應(yīng)收款項(xiàng)以及發(fā)出商品余額較2021年度有所下降，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量產(chǎn)生正向影響48,549.36萬(wàn)元；2、2021年度公司向房地產(chǎn)客戶支付大額履約或投標(biāo)保證金，而2022年度又收回部分履約或投標(biāo)保證金，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量產(chǎn)生正向影響19,901.68萬(wàn)元，上述兩個(gè)事項(xiàng)合計(jì)產(chǎn)生正向影響68,451.04萬(wàn)元。

　　四、年報(bào)顯示，你公司報(bào)告期發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用0.77億元，同比增長(zhǎng)29.84%，其中利息費(fèi)用1.19億元，利息收入0.43億元。請(qǐng)你公司：

　?。?）結(jié)合你公司日均貨幣資金情況和市場(chǎng)平均收益率水平，分析公司利息收入大幅低于利息費(fèi)用的原因，與貨幣資金規(guī)模及變動(dòng)是否合理匹配；

　　（2）說(shuō)明利息費(fèi)用占財(cái)務(wù)費(fèi)用比重較高的原因，與有息負(fù)債規(guī)模及變動(dòng)是否合理匹配。

　?。?）請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

　?。ㄒ唬┙Y(jié)合你公司日均貨幣資金情況和市場(chǎng)平均收益率水平，分析公司利息收入大幅低于利息費(fèi)用的原因，與貨幣資金規(guī)模及變動(dòng)是否合理匹配

　　1. 公司日均貨幣資金情況和市場(chǎng)平均收益率水平

　　公司貨幣資金以活期、協(xié)定存款、定期存單等多種形式存放銀行以獲取利息收益。公司活期利率為0.25%，協(xié)定存款利率一般為50萬(wàn)以內(nèi)0.25%，50萬(wàn)以上為1.55%-1.73%，公司定期存單主要為三年期，利率區(qū)間為3.56%-4.13%。公司2022年利息收入金額4,348.05萬(wàn)元，貨幣資金收益率為2.30%，公司貨幣資金平均收益水平及與同行上市公司對(duì)比如下表：

　　單位：萬(wàn)元

　　注1：貨幣資金平均余額為各月末平均值

　　注2：可比公司數(shù)據(jù)取自其2022年度報(bào)告利息收入除以年初年末貨幣資金均值

　　上表可見(jiàn)，公司貨幣資金收益率處于合理范圍內(nèi)，與同行業(yè)可比上市公司的貨幣資金收益率基本接近。

　　2. 分析公司利息收入大幅低于利息費(fèi)用的原因，與貨幣資金規(guī)模及變動(dòng)是否合理匹配

　　公司利息收入大幅低于利息費(fèi)用的原因主要為：

　　(1) 貨幣資金余額遠(yuǎn)小于有息負(fù)債規(guī)模：公司2022年末貨幣資金余額為183,525.12萬(wàn)元；有息負(fù)債余額300,903.32萬(wàn)元。

　　(2) 貨幣資金收益率遠(yuǎn)低于有息負(fù)債市場(chǎng)基準(zhǔn)利率：公司貨幣資金收益率為2.30%，而貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率為一年期3.65%，五年期以上4.3%。

　　公司有息負(fù)債及利率區(qū)間如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　由上表可見(jiàn)，公司年度平均有息負(fù)債余額289,842.39萬(wàn)元，遠(yuǎn)高于期末貨幣資金平均余額183,525.12萬(wàn)元。另外，公司有息負(fù)債平均利率為3.60%-4.54%，遠(yuǎn)高于公司貨幣資金的平均收益率2.30%。

　　綜上，公司利息收入大幅低于利息費(fèi)用的原因是合理的，與貨幣資金規(guī)模及變動(dòng)是合理匹配的。

　　（二）說(shuō)明利息費(fèi)用占財(cái)務(wù)費(fèi)用比重較高的原因，與有息負(fù)債規(guī)模及變動(dòng)是否合理匹配

　　公司有息負(fù)債規(guī)模及變動(dòng)情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　利息費(fèi)用占財(cái)務(wù)費(fèi)用比重較高的原因主要是公司有息負(fù)債規(guī)模較大。另外公司向銀行借款利率區(qū)間約為3.60%-4.37%，可轉(zhuǎn)債的財(cái)務(wù)費(fèi)用率約為4.54%，與公開(kāi)貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率相當(dāng)。公司2022年度有息負(fù)債較上年同比增加95,411.66萬(wàn)元，增長(zhǎng)49.07%。2022年度利息支出較上年同比增加3,455.65萬(wàn)元，增長(zhǎng)40.99%；綜上，公司利息費(fèi)用占財(cái)務(wù)費(fèi)用比重較高是合理的，與有息負(fù)債規(guī)模及變動(dòng)是匹配的。

　?。ㄈ┖瞬槌绦蚝秃瞬榻Y(jié)論

　　1. 核查程序

　　我們主要實(shí)施以下程序：

　　(1) 獲取銀行賬戶對(duì)賬單，計(jì)算貨幣資金的平均余額，查閱相關(guān)理財(cái)產(chǎn)品收益說(shuō)明書(shū)，測(cè)算貨幣資金利息收入，評(píng)估其合理性；

　　(2) 查閱公開(kāi)信息，了解同行業(yè)貨幣資金收益率情況；

　　(3) 獲取有息負(fù)債清單及相關(guān)合同，測(cè)算利息支出與有息負(fù)債規(guī)模的合理性；

　　(4) 對(duì)比兩期利息支出和有息負(fù)債規(guī)模的變動(dòng)情況，測(cè)算利息支出與有息負(fù)債的合理性。

　　2. 核查意見(jiàn)

　　經(jīng)核查，我們認(rèn)為：

　　(1) 公司日均貨幣資金收益率與市場(chǎng)平均收益率水平相當(dāng)，公司利息收入大幅低于利息費(fèi)用的原因是貨幣資金余額遠(yuǎn)小于有息負(fù)債規(guī)模和貨幣資金收益率遠(yuǎn)低于有息負(fù)債市場(chǎng)基準(zhǔn)利率，公司利息收入與貨幣資金規(guī)模及變動(dòng)合理匹配；

　　(2) 利息費(fèi)用占財(cái)務(wù)費(fèi)用比重較高的原因系公司有息負(fù)債余額較大，利息支出與有息負(fù)債規(guī)模及變動(dòng)合理匹配。

　　五、年報(bào)顯示，你公司報(bào)告期末合計(jì)員工人數(shù)為5,471人，相比2021年末6,664人下降17.90%。其中，30歲以下研發(fā)人員同比減少37.96%，你公司稱對(duì)部分業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行了梳理、調(diào)整、精簡(jiǎn)、優(yōu)化，人員相應(yīng)減少。請(qǐng)你公司說(shuō)明員工人數(shù)、尤其是研發(fā)人員下降的原因、涉及崗位性質(zhì)、是否存在勞動(dòng)糾紛或潛在風(fēng)險(xiǎn)，你公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否受到重大影響及應(yīng)對(duì)措施，以及是否及時(shí)履行臨時(shí)信息披露義務(wù)。

　?。ㄒ唬┕緝善趩T工人數(shù)變動(dòng)、崗位性質(zhì)變動(dòng)的原因分析

　　單位：人

　　公司2021年收購(gòu)江西高安基地并接受其全部員工，因此2021年末較2020年末增加了2,193人，總?cè)藬?shù)達(dá)到歷史較高水平。2022年度，為貫徹公司降本增效經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，對(duì)部分崗位進(jìn)行自行梳理，優(yōu)化崗位和人員的配置。

　　公司兩期員工人員按崗位性質(zhì)分類如下：

　　單位：人

　　公司2022年末合計(jì)員工人數(shù)為5,471人，相比2021年末6,664人下降17.90%。2022年度，公司面臨嚴(yán)峻市場(chǎng)環(huán)境，為保持公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以降本增效為經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。一方面，2022年度公司受房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響主動(dòng)采取收縮高風(fēng)險(xiǎn)地產(chǎn)業(yè)務(wù)的策略，訂單有所減少；另一方面公司對(duì)部分業(yè)務(wù)板塊仔細(xì)規(guī)劃、合理分析、靈活配置、優(yōu)化組織架構(gòu)，同時(shí)精簡(jiǎn)車間人員配置，從而達(dá)到降本增效的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

　?。ǘ┭邪l(fā)人員下降的原因

　　公司兩期研發(fā)員工對(duì)比分析如下：

　　單位：人、萬(wàn)元

　　由上表可見(jiàn)，公司2022年研發(fā)人員559人，同比減少59人，同比減少9.55%，其中30歲以下研發(fā)人中同比減少52人，減少37.96%，但公司研發(fā)人員數(shù)量占比從2021年的9.27%提升到2022年的10.22%。這主要是因?yàn)楣净诮当驹鲂?，?duì)部分研發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行了調(diào)整，對(duì)邊緣研發(fā)部門(mén)進(jìn)行了精簡(jiǎn)和合并，以便聚焦研發(fā)主業(yè)，上述研發(fā)業(yè)務(wù)調(diào)整不涉及核心研發(fā)能力變化。

　　研發(fā)技術(shù)人員是公司中不可或缺的一部分，是承擔(dān)保持公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的至關(guān)重要角色。在研發(fā)技術(shù)人員方面，公司必將持續(xù)增加投入，通過(guò)創(chuàng)新和技術(shù)專長(zhǎng)，推動(dòng)公司不斷發(fā)展和壯大。2022年度，公司面臨嚴(yán)峻市場(chǎng)環(huán)境，為保持公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須降本增效。因此，公司不會(huì)片面追求增加研發(fā)技術(shù)人員人數(shù)，而是追求吸納具備豐富研發(fā)經(jīng)驗(yàn)的研發(fā)人才和高素質(zhì)高水平的研發(fā)人才等。

　?。ㄈ┦欠翊嬖趧趧?dòng)糾紛或潛在風(fēng)險(xiǎn)

　　2022年度，公司員工減少主要因?yàn)閱T工自動(dòng)申請(qǐng)離職和協(xié)商一致解除勞動(dòng)關(guān)系。公司根據(jù)勞動(dòng)法等法律規(guī)定給予涉及補(bǔ)償?shù)碾x職人員相應(yīng)補(bǔ)償，經(jīng)協(xié)商給予了相應(yīng)補(bǔ)償。其中，未能協(xié)商一致的離職員工9人申請(qǐng)勞動(dòng)仲裁和訴訟，占人員減少人數(shù)0.75%。2022年度公司因優(yōu)化員工的補(bǔ)償已支付到位，相關(guān)勞動(dòng)仲裁和訴訟事項(xiàng)均已處理完畢，不存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。

　　（四）公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否受到重大影響及應(yīng)對(duì)措施，是否及時(shí)履行臨時(shí)信息披露義務(wù)

　　公司總?cè)藬?shù)的波動(dòng)變化主要是因?yàn)楣?021年收購(gòu)江西高安生產(chǎn)基地后，使得當(dāng)年總?cè)藬?shù)增加，之后2022年公司對(duì)各業(yè)務(wù)板塊崗位仔進(jìn)行細(xì)梳理，對(duì)公司冗員進(jìn)行精簡(jiǎn)，精簡(jiǎn)人員配置。研發(fā)人員的變動(dòng)主要是因?yàn)楣净诮当驹鲂Э紤]，對(duì)部分邊緣研發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行了調(diào)整。上述人員變動(dòng)事項(xiàng)不會(huì)對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大不利影響。公司2023年第一季度銷售收入較同期增加3,777.64萬(wàn)元（一季度數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)，下同），增幅3.55%。歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)同期增加8,291.63萬(wàn)元，增幅108.69%，公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況良好。

　　員工人數(shù)變動(dòng)均是由公司面臨嚴(yán)峻市場(chǎng)環(huán)境，結(jié)合銷售規(guī)模調(diào)整產(chǎn)能，為保持公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而實(shí)施的降本增效的對(duì)應(yīng)措施所致，而不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響所致，上述人員變動(dòng)未觸發(fā)臨時(shí)信息披露規(guī)定。因此，公司不存在需要履行臨時(shí)信息披露事項(xiàng)。

　　六、你公司于2021年5月受讓廣西蒙娜麗莎新材料有限公司（以下簡(jiǎn)稱“桂蒙公司”）13.5%的少數(shù)股權(quán)并完成對(duì)其全資控股。年報(bào)顯示，桂蒙公司報(bào)告期末負(fù)債達(dá)10.85億元，你公司報(bào)告期末對(duì)桂蒙公司的擔(dān)保余額合計(jì)達(dá)6.14億元。請(qǐng)你公司結(jié)合桂蒙公司的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和資信狀況，說(shuō)明截至回函日對(duì)桂蒙公司的擔(dān)保余額，相關(guān)擔(dān)保解除進(jìn)展情況及未來(lái)計(jì)劃。請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所核查上述事項(xiàng)并發(fā)表明確意見(jiàn)。

　　（一）桂蒙公司的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況

　　1. 資產(chǎn)和負(fù)債情況

　　單位：萬(wàn)元

　　2. 損益和現(xiàn)金流量情況

　　單位：萬(wàn)元

　?。ǘ┕鹈晒举Y信狀況

　　單位：萬(wàn)元

　　桂蒙公司2022年度銷售收入152,980.11萬(wàn)元，較上年增加29,288.69萬(wàn)元，增幅23.68%。2022年度凈利潤(rùn)14,960.32萬(wàn)元，2022年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為27,204.39萬(wàn)元，2022年末貨幣資金余額22,233.89萬(wàn)元。綜上，桂蒙公司經(jīng)營(yíng)狀況和資信狀況良好。

　?。ㄈ┱f(shuō)明截至回函日對(duì)桂蒙公司的擔(dān)保余額

　　公司為桂蒙公司提供信用擔(dān)保，是為幫助其無(wú)抵押獲取銀行貸款，相關(guān)銀行貸款資金主要用于桂蒙公司購(gòu)置設(shè)備擴(kuò)充產(chǎn)能。截至回函日，公司為桂蒙公司擔(dān)保余額為5.12億元，具體明細(xì)如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　截至回函日，公司對(duì)桂蒙公司的擔(dān)保余額由2022年末的6.14億元下降至5.12億元。

　?。ㄋ模┫嚓P(guān)擔(dān)保解除情況及未來(lái)計(jì)劃

　　根據(jù)借款合同約定，桂蒙公司被擔(dān)保的銀行貸款歸還計(jì)劃具體為：

　　單位：萬(wàn)元

　　截至目前，桂蒙公司基本完成前期生產(chǎn)線建設(shè)，預(yù)計(jì)近期不會(huì)發(fā)生大額購(gòu)置固定資產(chǎn)開(kāi)支。而且桂蒙公司的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和資信狀況良好，賬面貨幣資金余額和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量能夠覆蓋到期貸款，僅依靠自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流就能按貸款歸還計(jì)劃還清相關(guān)銀行貸款，屆時(shí)公司對(duì)桂蒙公司的擔(dān)保事項(xiàng)自動(dòng)解除。

　　（五）核查程序和核查結(jié)論

　　1. 核查程序

　　我們主要實(shí)施以下程序：

　　(1) 訪談公司管理層，了解為桂蒙公司擔(dān)保的事項(xiàng)及背景；

　　(2) 獲取桂蒙公司財(cái)務(wù)報(bào)告和征信報(bào)告，了解其經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)情況；

　　(3) 獲取并檢查公司為桂蒙公司擔(dān)保清單及對(duì)應(yīng)的擔(dān)保合同；

　　(4) 了解桂蒙公司未來(lái)還款計(jì)劃的安排，結(jié)合桂蒙公司財(cái)務(wù)狀況分析逾期風(fēng)險(xiǎn)。

　　2. 核查結(jié)論

　　經(jīng)核查，我們認(rèn)為：

　　截至回函日公司對(duì)桂蒙的擔(dān)保余額5.12億，桂蒙公司財(cái)務(wù)資信良好，所對(duì)應(yīng)的借款不存在逾期情況，該擔(dān)保事項(xiàng)不會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生重大不利影響。

　　蒙娜麗莎集團(tuán)股份有限公司

　　董事會(huì)

　　2023年6月10日