證券代碼：002456證券簡稱：歐菲光公告編號：2023-051

　　本公司及董事會全體成員保證公告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

　　歐菲光集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“歐菲光”或“公司”）近日收到深圳證券交易所上市公司管理二部發(fā)來的《關(guān)于對歐菲光集團(tuán)股份有限公司2022年年度報告的問詢函》（公司部年報問詢函〔2023〕第198號），公司回復(fù)如下：

　　一、報告期內(nèi)，你公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入148.27億元，同比下降35.09%，實(shí)現(xiàn)歸屬于母公司股東的凈利潤（以下簡稱“凈利潤”）-51.82億元，虧損額同比增長97.43%，扣除減值損失后的營業(yè)利潤為-30.81億元。你公司光學(xué)光電產(chǎn)品營業(yè)收入103.83億元，毛利率為-4.04%，同比下降12.14個百分點(diǎn)；智能汽車類產(chǎn)品營業(yè)收入12.12億元，毛利率為2.60%，同比增長1.12個百分點(diǎn)。

　　（一）請你公司說明營業(yè)收入大幅下降、凈利潤虧損額同比擴(kuò)大的原因，公司營業(yè)收入、凈利潤變動情況與同行業(yè)可比公司相比是否存在重大差異。

　　公司回復(fù)：

　　1.營業(yè)收入大幅下降原因

　　報告期內(nèi)，公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入148.27億元，同比下降35.09%，主要系全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境面臨的復(fù)雜性、嚴(yán)峻性和不確定性因素仍然存在，多領(lǐng)域呈現(xiàn)出顯著的分化態(tài)勢，全球芯片供應(yīng)和人民幣兌美元匯率劇烈波動，導(dǎo)致消費(fèi)電子和智能汽車等多個行業(yè)均出現(xiàn)了原材料價格上漲、供應(yīng)短缺等問題。消費(fèi)類電子產(chǎn)業(yè)承受需求不振的較大壓力，市場競爭日趨激烈，短期內(nèi)對公司所處行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

　　中國信息通信研究院數(shù)據(jù)顯示，2022年全年國內(nèi)市場手機(jī)總體出貨量累計(jì)2.72億部，同比下降22.6%，其中智能手機(jī)出貨量2.64億部，同比下降23.1%。智能手機(jī)已從增量市場時代過渡到存量市場時代，并且全球智能機(jī)品牌的集中度逐年提升，整體市場已經(jīng)接近飽和。

　　受國際貿(mào)易環(huán)境變化、下游終端市場消費(fèi)需求放緩，部分客戶智能手機(jī)業(yè)務(wù)受到芯片斷供等限制措施影響，公司部分產(chǎn)品出貨量及營業(yè)收入同比大幅下降；此外，因上年國外特定客戶（以下簡稱“特定客戶”）終止與公司的采購關(guān)系，公司與其相關(guān)的產(chǎn)品銷售收入同比減少。

　　2.凈利潤虧損額同比擴(kuò)大的原因

　　報告期內(nèi)，歸屬于母公司股東的凈利潤-51.82億元，虧損額同比增長97.43%，主要系：

　　（1）因營業(yè)收入同比大幅下降，公司產(chǎn)能利用率不足、產(chǎn)品單位成本上升，毛利率同比下降，同時因本期美元兌人民幣匯率波動較大，導(dǎo)致匯兌損失增加，營業(yè)利潤減少；

　　（2）受公司營業(yè)收入及毛利率下降影響，公司對各類資產(chǎn)進(jìn)行全面清查和減值測試，本期分別計(jì)提存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值損失10.30億元、7.00億元和2.18億元；

　?。?）相關(guān)參股公司本期虧損，公司按照權(quán)益法對相關(guān)參股公司確認(rèn)投資損失3.74億元，并計(jì)提長期股權(quán)投資減值損失2億元；

　?。?）為降本增效，加速資源整合，聚焦區(qū)域化發(fā)展，提高生產(chǎn)效率及整體運(yùn)營效率，公司對各地園區(qū)進(jìn)行整合，園區(qū)整合費(fèi)用短期內(nèi)對本期凈利潤產(chǎn)生一定不利影響；

　?。?）報告期內(nèi)，部分子公司未來可抵扣期內(nèi)是否產(chǎn)生足額的應(yīng)納稅所得額以彌補(bǔ)歷史年度虧損存在不確定性，基于謹(jǐn)慎性考慮，本期沖回部分子公司遞延所得稅費(fèi)用，對本期凈利潤產(chǎn)生一定不利影響；

　?。?）公司為推動戰(zhàn)略升級，大力發(fā)展智能汽車、VR/AR及IoT生態(tài)等新領(lǐng)域創(chuàng)新業(yè)務(wù)，持續(xù)投入研發(fā)，對本期凈利潤也產(chǎn)生一定不利影響；

　　受上述因素影響，公司2022年度經(jīng)營虧損擴(kuò)大，虧損額同比增長。

　　3.公司營業(yè)收入、凈利潤變動情況與同行業(yè)可比公司相比不存在重大差異

　　公司根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)及主要業(yè)務(wù)范圍，選取以下公司作為同行業(yè)可比公司，公司與同行業(yè)可比公司主要業(yè)務(wù)情況：

　　同行業(yè)可比公司2021-2022年?duì)I業(yè)收入及凈利潤情況如下：

　　單位：億元

　?。圩?］凈利潤指標(biāo)均為歸屬于母公司股東的凈利潤

　　［注2］本公告中若出現(xiàn)總數(shù)與各分項(xiàng)數(shù)值之和尾數(shù)不符的情況均為四舍五入原因造成

　?。圩?］合力泰數(shù)據(jù)僅取其年度報告中觸控顯示類產(chǎn)品及光電傳感類產(chǎn)品收入及毛利率，瑞聲科技數(shù)據(jù)僅取其年度報告中光學(xué)產(chǎn)品收入及凈利率

　　根據(jù)對比分析可知，公司2022年?duì)I業(yè)收入、歸屬于母公司股東的凈利潤變動情況與同行業(yè)可比公司整體變動趨勢基本一致，不存在重大差異，但各公司變動幅度不盡相同，主要系下游客戶結(jié)構(gòu)差異所致。

　　綜上所述，公司營業(yè)收入、凈利潤變動情況與同行業(yè)可比公司相比不存在重大差異。

　　（二）請你公司結(jié)合主營產(chǎn)品毛利率為負(fù)值、扣除減值損失后的營業(yè)利潤大額虧損的情況，說明公司主營產(chǎn)品競爭力、盈利能力是否已發(fā)生重大變化。

　　公司回復(fù)：

　　1.主營產(chǎn)品毛利率情況

　　2022年度，公司收入、成本及毛利率情況如下：

　　單位：億元

　　2022年，公司綜合毛利率為-0.10%，同比下降8.65%。光學(xué)光電產(chǎn)品毛利率為-4.04%，同比下降12.14%，毛利率同比下降主要系受國際貿(mào)易環(huán)境變化、下游終端市場需求放緩、特定客戶終止采購、H客戶智能手機(jī)業(yè)務(wù)受到芯片斷供等不利因素疊加的影響，公司光學(xué)光電產(chǎn)品出貨量及營業(yè)收入同比大幅下降，導(dǎo)致公司產(chǎn)能利用率不足、產(chǎn)品單位成本上升，毛利率同比下降；微電子產(chǎn)品毛利率同比增長0.55%，主要系產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化所致；智能汽車類產(chǎn)品毛利率同比增長1.12%，主要系產(chǎn)品收入規(guī)模增長所致。

　　2.扣除減值損失后的營業(yè)利潤情況

　　2022年扣除減值損失后的營業(yè)利潤為-30.81億元，2021-2022年相關(guān)情況如下：

　　單位：億元

　　由上表可知，2022年度扣除減值損失后的營業(yè)利潤大幅虧損，主要系：

　?。?）受國際貿(mào)易環(huán)境變化、下游終端市場消費(fèi)需求放緩、特定客戶終止采購、H客戶智能手機(jī)業(yè)務(wù)受到芯片斷供等不利因素疊加的影響，公司部分產(chǎn)品出貨量及營業(yè)收入同比大幅下降，導(dǎo)致營業(yè)利潤減少；

　　（2）因美元兌人民幣匯率波動較大，導(dǎo)致公司本期匯兌損失增加，；

　?。?）公司相關(guān)參股公司本期虧損，公司按照權(quán)益法對相關(guān)參股公司確認(rèn)投資損失3.74億元；

　?。?）公司為推動戰(zhàn)略升級，大力發(fā)展智能汽車、VR/AR及IoT生態(tài)等新領(lǐng)域創(chuàng)新業(yè)務(wù)，持續(xù)投入研發(fā)，對本期營業(yè)利潤也產(chǎn)生一定不利影響。

　　3.公司主營產(chǎn)品競爭力、盈利能力未發(fā)生重大變化

　　公司聚焦光學(xué)核心業(yè)務(wù)，以市場客戶為中心，持續(xù)優(yōu)化公司治理架構(gòu)、流程和考核機(jī)制，構(gòu)建新型業(yè)務(wù)管理體系和平臺，鞏固公司在行業(yè)內(nèi)的龍頭地位。同時以光學(xué)產(chǎn)業(yè)穩(wěn)健發(fā)展為基礎(chǔ)保障，加速發(fā)展智能汽車及新領(lǐng)域等創(chuàng)新業(yè)務(wù)，向產(chǎn)業(yè)鏈上游延伸，開拓新市場，構(gòu)建智能手機(jī)、智能汽車、新領(lǐng)域三大板塊的業(yè)務(wù)架構(gòu)體系，提升自有完整產(chǎn)業(yè)鏈的核心競爭力。

　?。?）智能手機(jī)

　　公司持續(xù)投入研發(fā)，大力發(fā)展高端鏡頭、高端攝像頭模組等光學(xué)核心業(yè)務(wù)，以及3DTOF、指紋識別等微電子核心業(yè)務(wù)。公司是中高端攝像頭產(chǎn)品的主力供應(yīng)商，自主開發(fā)的高像素超級解像算法得到客戶的認(rèn)可和應(yīng)用開發(fā)，超級EIS防抖算法達(dá)到行業(yè)頂尖的水平，MGL高畫質(zhì)模組、CMP/GMP小型化模組、浮動對焦微距模組、潛望式長焦微距模組實(shí)現(xiàn)量產(chǎn)，10倍連續(xù)變焦、芯片防抖、可變光圈和伸縮式模組等技術(shù)已經(jīng)完成技術(shù)開發(fā)，正積極布局交換鏡頭、偏振濾光等模組新技術(shù)；光學(xué)鏡頭業(yè)務(wù)進(jìn)展順利，一億像素7P光學(xué)鏡頭和潛望式3X長焦鏡頭批量生產(chǎn)，長焦鏡頭、微距鏡頭和超廣角鏡頭等多性能產(chǎn)品，均已進(jìn)入國內(nèi)主流手機(jī)廠商鏡頭供應(yīng)鏈；3DSENSING及指紋識別產(chǎn)品在智能終端進(jìn)一步滲透，市場規(guī)模較大且保持穩(wěn)定，成為國內(nèi)外主流手機(jī)廠商旗艦機(jī)型的主力供應(yīng)商，并成為其戰(zhàn)略合作伙伴。

　　公司堅(jiān)持以客戶需求為導(dǎo)向，整合產(chǎn)業(yè)鏈資源，布局垂直一體化產(chǎn)業(yè)鏈，不斷優(yōu)化商業(yè)模式，推進(jìn)產(chǎn)品化進(jìn)程，提高技術(shù)創(chuàng)新附加值，加強(qiáng)生產(chǎn)管理，提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品良率，增強(qiáng)業(yè)務(wù)盈利水平。同時，穩(wěn)中求進(jìn)，積極拓展新客戶，逐步鞏固和提升市場份額，保持全球光學(xué)光電領(lǐng)域龍頭地位。

　　（2）智能汽車

　　公司智能汽車聚焦智能駕駛、車身電子和智能中控三大類產(chǎn)品線，發(fā)力廣度和深度，增強(qiáng)智能汽車業(yè)務(wù)的核心競爭力，立足于先進(jìn)傳感器，以光學(xué)鏡頭、攝像頭為基礎(chǔ)，延伸至毫米波雷達(dá)、激光雷達(dá)，積極拓展硬件、軟件和算法能力，可提供定制開發(fā)自動泊車系統(tǒng)、周視系統(tǒng)、行泊一體駕駛域控制器、集成以太網(wǎng)關(guān)的車身域控制器、儀表中控、HUD等系統(tǒng)級產(chǎn)品，目前公司已取得20余家國內(nèi)車企的一級供應(yīng)商資質(zhì)。依托在光學(xué)光電領(lǐng)域的技術(shù)優(yōu)勢，公司將繼續(xù)憑借雄厚的研發(fā)實(shí)力，快速的開發(fā)周期，穩(wěn)定的客戶基礎(chǔ)以及高品質(zhì)、自動化的制程工藝，進(jìn)一步拓展下游客戶，逐步鞏固和提升市場份額，推動智能汽車相關(guān)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)快速增長。

　?。?）新領(lǐng)域

　　公司持續(xù)加強(qiáng)新型技術(shù)領(lǐng)域產(chǎn)品的開發(fā)，多方位布局智能家居、VR/AR、工業(yè)、醫(yī)療、運(yùn)動相機(jī)等新領(lǐng)域光學(xué)光電業(yè)務(wù)。其中：智能家居布局主要涉及智能門鎖、IP攝像頭、服務(wù)機(jī)器人等；VR/AR產(chǎn)品布局包括光學(xué)鏡頭、影像模組、光機(jī)模組和整機(jī)組裝制造等。公司機(jī)器人產(chǎn)品線聚焦機(jī)器人感知智能核心技術(shù)方向，為客戶提供掃地機(jī)器人、配送機(jī)器人、商業(yè)服務(wù)機(jī)器人及機(jī)器人智能感知系統(tǒng)等產(chǎn)品。截至目前，公司新領(lǐng)域客戶和項(xiàng)目數(shù)持續(xù)增加，前期布局已初顯成效。公司將借助高速增長的行業(yè)市場規(guī)模、良好的客戶儲備和先進(jìn)的研發(fā)能力等核心優(yōu)勢，將新領(lǐng)域的收入占比明顯提高，成為公司未來重要的增長貢獻(xiàn)領(lǐng)域。

　　綜上所述，2022年公司主營產(chǎn)品毛利率為負(fù)值、扣除減值損失后的營業(yè)利潤大額虧損的主要原因是國際貿(mào)易環(huán)境變化、下游終端市場消費(fèi)需求放緩、特定客戶終止采購、H客戶智能手機(jī)業(yè)務(wù)受到芯片斷供等所致。公司主營產(chǎn)品市場份額穩(wěn)居行業(yè)前列，核心技術(shù)仍處于行業(yè)領(lǐng)先水平，隨著消費(fèi)電子、智能汽車、VR/AR等行業(yè)的回暖，公司未來仍有較大成長空間，公司主營產(chǎn)品競爭力、盈利能力未發(fā)生重大變化。

　?。ㄈ┱埬愎菊f明智能汽車類產(chǎn)品毛利率較低的原因，與同行業(yè)公司相比是否存在重大差異

　　公司回復(fù)：

　　1.智能汽車類產(chǎn)品毛利率較低的原因

　　公司2021-2022年智能汽車類產(chǎn)品收入及毛利率具體情況如下：

　　單位：億元

　　2022年公司智能汽車類產(chǎn)品營業(yè)收入12.12億元，毛利率為2.60%，毛利率較低，主要系受全球車規(guī)級芯片市場供應(yīng)緊張、美元匯率變動的影響，主要原材料采購價格大幅上漲，從而導(dǎo)致毛利率較低。若剔除本年車規(guī)級芯片漲價因素，智能汽車類產(chǎn)品本年毛利率為10.98%。

　　為應(yīng)對芯片短缺、原材料價格持續(xù)上漲的情況，公司加強(qiáng)原材料集采力度，提高采購議價能力；同時建立扁平化供應(yīng)鏈，對于部分海外供應(yīng)商，由原代理模式轉(zhuǎn)變?yōu)橹辈赡Ｊ?，以期降低采購成本?/p>

　　2.智能汽車類產(chǎn)品與同行業(yè)可比公司對比分析

　　（1）同行業(yè)可比公司情況

　　公司根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)及主要業(yè)務(wù)范圍，選取以下公司作為同行業(yè)可比公司，公司與同行業(yè)可比公司主要業(yè)務(wù)情況：

　?。?）與同行業(yè)公司對比情況

　?。圩ⅲ萆鲜鰯?shù)據(jù)來自可比公司2022年度報告智能汽車板塊數(shù)據(jù)

　　由上表可知，與同行業(yè)可比公司相比，公司智能汽車類產(chǎn)品毛利率處于行業(yè)較低水平，同行業(yè)公司收入規(guī)模、客戶結(jié)構(gòu)情況如下：

　　1）與華陽集團(tuán)、德賽西威、均勝電子相比，報告期內(nèi)公司智能汽車類產(chǎn)品收入規(guī)模較小，因此芯片價格上漲對公司毛利率的影響較為突出，規(guī)模效益帶來的成本優(yōu)勢有待釋放。

　　2）可比公司公開資料顯示，公司智能汽車業(yè)務(wù)的下游客戶與同行業(yè)可比公司比較存在一定差異，可比公司客戶主要包括歐美系車廠、日系車廠、合資車廠和國內(nèi)自主品牌車廠等主流車企。

　　綜上所述，公司2022年智能汽車類產(chǎn)品毛利率較低，主要受全球芯片短缺、美元匯率變動因素影響，同時因收入規(guī)模、客戶結(jié)構(gòu)與同行業(yè)可比公司略有差異，導(dǎo)致毛利率存在差異。

　　二、年報顯示，受業(yè)績下滑影響，你公司對各類資產(chǎn)進(jìn)行全面清查和減值測試，對存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)分別計(jì)提減值準(zhǔn)備10.30億元、7.00億元和2.18億元。同時，由于參股公司安徽精卓光顯科技有限責(zé)任公司（以下簡稱“安徽精卓科技”）近幾年持續(xù)虧損，公司確認(rèn)投資損失3.73億元并計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1.99億元。

　?。ㄒ唬┱埬愎窘Y(jié)合營業(yè)收入連續(xù)兩年大幅下降、凈利潤連續(xù)三年為負(fù)、安徽精卓科技持續(xù)虧損等情形，詳細(xì)說明相關(guān)資產(chǎn)減值跡象在以前年度是否已經(jīng)存在，以前年度減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分

　　公司回復(fù)：

　　公司2020-2022年?duì)I業(yè)收入及凈利潤等情況如下：

　　單位：億元

　　2020年凈利潤虧損，主要受特定客戶終止與公司的采購關(guān)系影響，公司對相關(guān)資產(chǎn)全面清查，進(jìn)行減值測試，計(jì)提資產(chǎn)減值損失27.13億元，其中與特定客戶相關(guān)的資產(chǎn)減值損失25.78億元。

　　2021-2022年受國際貿(mào)易環(huán)境變化、下游終端市場消費(fèi)需求放緩、特定客戶終止采購、H客戶智能手機(jī)業(yè)務(wù)受到芯片斷供等不利因素疊加的影響，營業(yè)收入連續(xù)兩年大幅下降，導(dǎo)致公司產(chǎn)能利用率不足、產(chǎn)品單位成本上升，同時參股公司虧損，對公司營業(yè)利潤產(chǎn)生不利影響。

　　根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　公司近三年各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失如下：

　　單位：億元

　　1.2020年度資產(chǎn)減值原因及充分性說明

　　2020年度，各項(xiàng)資產(chǎn)減值明細(xì)如下：

　　單位：億元

　　2020年度，主要受特定客戶終止與公司的采購關(guān)系影響，公司對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，進(jìn)行減值測試，計(jì)提資產(chǎn)減值損失27.13億元，其中與特定客戶相關(guān)的資產(chǎn)減值損失25.78億元。

　　針對特定客戶，公司結(jié)合未來經(jīng)營計(jì)劃、機(jī)器設(shè)備的成新率、技術(shù)更新升級、處置措施等因素，將相關(guān)資產(chǎn)分為：

　　（1）已簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議或意向轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)；

　?。?）開展新業(yè)務(wù)的資產(chǎn)；

　?。?）無購買意向方和預(yù)計(jì)閑置的資產(chǎn)。

　　根據(jù)上述資產(chǎn)分類進(jìn)行減值測試，采用市場法和收益法重新估計(jì)相關(guān)資產(chǎn)的可收回金額，結(jié)合國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司出具的評估報告，公司2020年度確認(rèn)資產(chǎn)減值損失25.78億元。

　　針對與非特定客戶相關(guān)的資產(chǎn)，公司進(jìn)行全面清查，判斷是否存在減值跡象，進(jìn)行減值測試，當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，2020年度確認(rèn)資產(chǎn)減值損失1.35億元。

　　綜上所述，2020年公司基于行業(yè)環(huán)境、技術(shù)發(fā)展趨勢、生產(chǎn)經(jīng)營情況、相關(guān)資產(chǎn)的現(xiàn)狀，進(jìn)行減值測試，并相應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，客觀、真實(shí)的反映資產(chǎn)的價值，符合公司實(shí)際情況，相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提充分。

　　2.2021年度資產(chǎn)減值原因及充分性說明

　　2021年度，針對與特定客戶相關(guān)的資產(chǎn)，公司積極尋求對外轉(zhuǎn)讓、內(nèi)部綜合利用等措施，降低實(shí)際損失，處置了絕大部分相關(guān)資產(chǎn)，但受產(chǎn)線配套復(fù)雜程度、客戶加工需求、預(yù)算及相關(guān)市場發(fā)生變化等因素的影響，未能就部分與特定客戶相關(guān)的資產(chǎn)與原意向購買方達(dá)成交易，無法給公司帶來預(yù)期現(xiàn)金流入，因而公司就該部分剩余資產(chǎn)進(jìn)行了減值測試，并結(jié)合國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司出具的評估報告，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失3.72億元。

　　針對與非特定客戶相關(guān)的資產(chǎn)，公司組織工程部、研發(fā)部、設(shè)備部等部門，對資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，發(fā)現(xiàn)3D工藝、蓋板工藝訂單大幅下降，雙攝后半段組裝及測試工藝，因算法替代，已逐步轉(zhuǎn)移至手機(jī)終端組裝廠，結(jié)合行業(yè)環(huán)境、技術(shù)發(fā)展趨勢、生產(chǎn)經(jīng)營情況，經(jīng)評估，相關(guān)產(chǎn)品對應(yīng)的機(jī)器設(shè)備、專利權(quán)和專有技術(shù)存在減值跡象，存在減值跡象的資產(chǎn)組主要為3D資產(chǎn)組、蓋板電容指紋資產(chǎn)組和CCM雙三攝資產(chǎn)組等3個資產(chǎn)組相關(guān)的機(jī)器設(shè)備、相關(guān)專利權(quán)及專利技術(shù)。上述三個資產(chǎn)組相關(guān)無形資產(chǎn)因不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場，也無可參考的同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果，公司以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額進(jìn)行減值測試。結(jié)合北京北方亞事資產(chǎn)評估事務(wù)所（特殊普通合伙）出具的評估報告，公司確認(rèn)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)減值損失合計(jì)4.10億元。

　　同時，因國際貿(mào)易環(huán)境發(fā)生較大變化，公司H客戶智能手機(jī)業(yè)務(wù)受到芯片斷供等限制措施，導(dǎo)致2021年度公司營業(yè)收入（剔除特定客戶影響外）同比下降37.57%，公司根據(jù)準(zhǔn)則以及相關(guān)規(guī)定的要求，對期末存貨進(jìn)行全面清查，判斷是否存在減值跡象，進(jìn)行減值測試。以產(chǎn)品銷售訂單為基礎(chǔ)、按產(chǎn)成品的估計(jì)售價減去至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值，按照存貨的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提跌價準(zhǔn)備，計(jì)提存貨減值損失3.20億元。

　　綜上所述，2021年公司基于行業(yè)環(huán)境、技術(shù)發(fā)展趨勢、生產(chǎn)經(jīng)營情況、相關(guān)資產(chǎn)的現(xiàn)狀，進(jìn)行減值測試，并相應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，客觀、真實(shí)的反映資產(chǎn)的價值，符合公司實(shí)際情況，相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提充分。

　　3.2022年度資產(chǎn)減值原因及充分性說明

　　根據(jù)中國信通院發(fā)布的數(shù)據(jù)，2022年度，國內(nèi)市場手機(jī)總體出貨量累計(jì)2.72億部，同比下降22.6%。受國際貿(mào)易環(huán)境變化、下游消費(fèi)電子需求下滑等因素的影響，公司2022年度營業(yè)收入同比下降35.09%，導(dǎo)致公司產(chǎn)能利用率不足，產(chǎn)品單位成本上升。

　?。?）存貨減值準(zhǔn)備

　　受上述因素影響，公司根據(jù)準(zhǔn)則以及相關(guān)規(guī)定的要求，對期末存貨進(jìn)行全面清查，判斷是否存在減值跡象，進(jìn)行減值測試。以產(chǎn)品銷售訂單為基礎(chǔ)、按產(chǎn)成品的估計(jì)售價減去至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值，按照存貨的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提跌價準(zhǔn)備，計(jì)提存貨減值損失10.30億元。

　　（2）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　公司結(jié)合行業(yè)環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營情況等因素，對相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，判斷是否存在減值跡象，進(jìn)行減值測試。公司聘請國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司對公司相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評估，并出具評估報告（國眾聯(lián)評報字〔2023〕第3-0095號、國眾聯(lián)評報字〔2023〕第3-0108號）。結(jié)合評估報告，公司根據(jù)可收回金額與賬面價值孰低原則，分別確認(rèn)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值損失7.00億元、2.18億元。

　　（3）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　公司根據(jù)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定要求，結(jié)合參股公司行業(yè)環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營情況，對期末長期股權(quán)投資進(jìn)行全面清查，對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，重新估計(jì)相關(guān)資產(chǎn)的可收回金額，計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備2.00億元，主要為對安徽精卓光顯科技有限責(zé)任公司（以下簡稱“安徽精卓科技”）計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1.99億元。

　　安徽精卓科技近三年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)情況如下：

　　單位：億元

　　由上表可知，安徽精卓科技2020-2022年?duì)I業(yè)收入和毛利率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額等相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)呈增長轉(zhuǎn)下降趨勢。

　　安徽精卓科技成立于2019年10月，主營新型電子元器件、光電子元器件、新型顯示器件的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和技術(shù)服務(wù)。

　　2020年，因相關(guān)客戶及供應(yīng)商認(rèn)證以及生產(chǎn)線搬遷均需要一定時間，尚屬于公司運(yùn)營初創(chuàng)期，相關(guān)運(yùn)營成本高，對營業(yè)利潤產(chǎn)生一定不利影響，未出現(xiàn)減值跡象。

　　2021年，受國際貿(mào)易環(huán)境變化等影響，公司部分園區(qū)的建設(shè)及搬遷進(jìn)度有所延后，使得其主要客戶的審廠及產(chǎn)品認(rèn)證環(huán)節(jié)相應(yīng)延緩，產(chǎn)能未能完全釋放，開工率不足，一定程度上加大了運(yùn)營成本，造成虧損。根據(jù)中國信通院發(fā)布的數(shù)據(jù)，2021年度，國內(nèi)市場手機(jī)總體出貨量累計(jì)3.51億部，同比增長13.9%。結(jié)合行業(yè)權(quán)威統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)，雖然安徽精卓科技短期虧損，但營業(yè)收入同比規(guī)模增加，毛利率提升，未來盈利能力增強(qiáng)；當(dāng)年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為4.92億元，同比增長412.50%，且近兩年持續(xù)為正，預(yù)計(jì)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)將持續(xù)為其帶來正現(xiàn)金流入；資產(chǎn)負(fù)債率保持較穩(wěn)定水平，且已與當(dāng)?shù)刂饕鹑跈C(jī)構(gòu)形成穩(wěn)定合作關(guān)系，建立了多元化融資渠道，融資保障能力較好。安徽精卓科技2021年多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)向好，但凈利潤虧損，基于謹(jǐn)慎性考慮，公司自行對安徽精卓科技企業(yè)價值進(jìn)行評估測算，根據(jù)測算結(jié)果，公司未發(fā)現(xiàn)安徽精卓科技的長期股權(quán)投資出現(xiàn)減值。

　　2022年，安徽精卓科技毛利率為-0.17%，未出現(xiàn)2021年較2020年的持續(xù)性提升，2021年雖出現(xiàn)大額虧損，但毛利率較2020提升了9.12個百分點(diǎn)；同時2022年資產(chǎn)負(fù)債率較2021年的55.01%、2020年50.84%的出現(xiàn)明顯上升，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額較2021年出現(xiàn)明顯下滑，償債能力弱化。根據(jù)中國信通院發(fā)布的數(shù)據(jù)，2022年度國內(nèi)市場手機(jī)總體出貨量累計(jì)2.72億部，同比下降22.6%。受國際貿(mào)易環(huán)境變化、終端市場需求放緩、終端客戶產(chǎn)品出貨量大跌等影響，安徽精卓科技2022年度收入同比下降20.27%，產(chǎn)能利用率不足，產(chǎn)品單位成本上升，營業(yè)利潤和凈利潤持續(xù)虧損。

　　因2022年度安徽精卓科技營業(yè)收入規(guī)模下降，相關(guān)指標(biāo)未持續(xù)轉(zhuǎn)好，存在長期股權(quán)投資減值跡象。公司聘請國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司對其進(jìn)行評估，并出具了評估報告（國眾聯(lián)評報字〔2023〕第3-0116號）。公司對存在減值的長期股權(quán)投資，根據(jù)可收回金額與賬面價值孰低原則，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，2022年度公司對安徽精卓科技計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1.99億元。

　　綜上所述，2020-2022年，公司均根據(jù)準(zhǔn)則以及相關(guān)規(guī)定的要求，于資產(chǎn)負(fù)債表日嚴(yán)格排查各項(xiàng)資產(chǎn)狀態(tài)，對期末資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并計(jì)提相關(guān)資產(chǎn)減值，本年度及以前年度相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提充分、合理，符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定。

　　（二）請你公司詳細(xì)說明相關(guān)資產(chǎn)的減值測算過程，報告期末確認(rèn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額依據(jù)是否充分。

　　公司回復(fù)：

　　資產(chǎn)負(fù)債表日公司對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行了全面清查，進(jìn)行減值測試，重新估計(jì)相關(guān)資產(chǎn)的可收回金額。經(jīng)測試，公司存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備變動情況如下：

　　單位：億元

　　1.存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)及測算過程

　?。?）存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)

　　根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號—存貨》相關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按照單個存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。直接用于出售的存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中以該存貨的估計(jì)售價減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過加工的存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價減去至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值；

　　存貨存在以下情形的，通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本：

　　1）該存貨的市場價格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；

　　2）企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；

　　3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；

　　4）因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌；

　　5）其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

　?。?）存貨跌價準(zhǔn)備的測算過程

　　公司根據(jù)準(zhǔn)則以及相關(guān)規(guī)定的要求，公司對存貨進(jìn)行全面清查，對存貨進(jìn)行減值測試：

　　1）產(chǎn)成品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計(jì)售價減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值；

　　2）需要經(jīng)過加工的原材料，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價減去至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。

　　公司期末對存貨進(jìn)行全面清查，因受下游終端市場需求量持續(xù)下滑，市場競爭激烈等影響，2022年度營業(yè)收入同比大幅下降，產(chǎn)能利用率下降導(dǎo)致單位成本上升。公司以產(chǎn)品最近訂單售價為基礎(chǔ)、扣除加工成最終產(chǎn)品并銷售的加工費(fèi)用、銷售費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)確定其可變現(xiàn)凈值，可變現(xiàn)凈值低于成本時，按差額計(jì)提資產(chǎn)減值損失10.30億元，報告期末對各類存貨計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備余額充分。

　　2.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)及測算過程

　?。?）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)

　　根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號--資產(chǎn)減值》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，下列跡象出現(xiàn)時，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額：

　　1）企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或?qū)⒃诮诎l(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；

　　2）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或其實(shí)體已經(jīng)損壞；

　　3）資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置；

　　4）其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。

　　可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定。不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費(fèi)用后的金額確定。資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定。在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的情況下，應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計(jì)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，該凈額可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)。

　　按照上述規(guī)定仍然無法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。

　　資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　?。?）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的測算過程

　　受國際貿(mào)易環(huán)境變化影響，下游客戶出貨量下跌，消費(fèi)電子需求疲軟，導(dǎo)致公司2022年度營業(yè)收入大幅下降。公司結(jié)合行業(yè)環(huán)境、技術(shù)發(fā)展趨勢、公司經(jīng)營情況等要素，根據(jù)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定要求，組織工程部、研發(fā)部、設(shè)備部等部門，對期末資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，進(jìn)行減值測試，重新估計(jì)相關(guān)資產(chǎn)的可收回金額。結(jié)合公司業(yè)務(wù)2022年計(jì)提固定資產(chǎn)減值主要為以下三類：

　　第一類，工藝精度不達(dá)標(biāo)、制程變更、故障設(shè)備無報修價值導(dǎo)致無法再使用的設(shè)備：公司從設(shè)備使用狀態(tài)、技術(shù)精度要求、維修成本等方面進(jìn)行綜合評估，按其凈殘值作為可回收金額。根據(jù)測試結(jié)果，相應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失0.54億元；

　　第二類，計(jì)劃終止使用、準(zhǔn)備處置的廠房建筑物：公司參照周邊出租房產(chǎn)的租賃價格，采用收益法重新估計(jì)相關(guān)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行減值測試。公司聘請專業(yè)評估機(jī)構(gòu)國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司對子公司所屬的廠房及其配套設(shè)施進(jìn)行評估并出具了評估報告（國眾聯(lián)評報字〔2023〕第3-0108號）。結(jié)合評估情況，公司進(jìn)行減值測試，相應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失0.38億元。

　　第三類，企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化的機(jī)器設(shè)備。受終端市場需求放緩影響，公司相關(guān)產(chǎn)品出貨量大幅減少、產(chǎn)能利用率下降，導(dǎo)致公司機(jī)器設(shè)備存在減值跡象。公司聘請國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，并出具評估報告（國眾聯(lián)評報字〔2023〕第3-0095號），本次評估采用收益法評估。按照項(xiàng)目經(jīng)營計(jì)劃，以資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額，按賬面與可回收金額的差額,相應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失6.08億元。

　　綜合以上不同類別情況，公司2022年度計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.00億元，充分考慮了市場環(huán)境等客觀條件，重新估計(jì)相關(guān)資產(chǎn)的可收回金額，對存在減值的固定資產(chǎn)，根據(jù)可收回金額與賬面價值孰低原則，確認(rèn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，報告期末確認(rèn)的各類固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額依據(jù)充分。

　　3.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)及測算過程

　?。?）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)

　　根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，下列跡象出現(xiàn)時，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額：

　　1）該項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；

　　2）該項(xiàng)無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)；

　　3）該項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價值；

　　4）其他足以證明該項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。

　　可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定。不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費(fèi)用后的金額確定。資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定。在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的情況下，應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計(jì)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，該凈額可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)。

　　按照上述規(guī)定仍然無法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。

　　資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　（2）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的測算過程

　　公司根據(jù)準(zhǔn)則以及相關(guān)規(guī)定的要求，排查各項(xiàng)資產(chǎn)狀態(tài)，并結(jié)合市場動態(tài)、公司實(shí)際情況等相關(guān)因素，對各項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。結(jié)合公司業(yè)務(wù)2022年度計(jì)提無形資產(chǎn)減值主要為以下兩類：

　　第一類，公司結(jié)合行業(yè)環(huán)境、技術(shù)發(fā)展趨勢、生產(chǎn)經(jīng)營情況、無形資產(chǎn)具體內(nèi)容、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)類型、工藝優(yōu)化等因素，經(jīng)與公司研發(fā)部門、專利部門綜合評估，部分專利權(quán)及專有技術(shù)因技術(shù)更新迭代，預(yù)計(jì)未來無法為公司帶來凈現(xiàn)金流入。根據(jù)測試結(jié)果，預(yù)計(jì)可收回金額為零，相應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值損失1.03億元。

　　第二類，企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化的無形資產(chǎn)。受終端市場需求放緩影響，公司相關(guān)產(chǎn)品出貨量大幅減少導(dǎo)致公司無形資產(chǎn)存在減值跡象。公司聘請國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，并出具評估報告（國眾聯(lián)評報字〔2023〕第3-0095號）。本次評估采用收益法評估，以資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額，按賬面與可回收金額的差額，相應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失1.15億元。

　　綜合以上不同類別情況，公司2022年度計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2.18億元，充分考慮了市場環(huán)境等客觀條件，重新估計(jì)相關(guān)資產(chǎn)的可收回金額，對存在減值的無形資產(chǎn)，根據(jù)可收回金額與賬面價值孰低原則，確認(rèn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，報告期末確認(rèn)的各類無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額依據(jù)充分。

　　4.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)及測算過程

　?。?）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)

　　根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號--資產(chǎn)減值》第五條存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值：

　　1）資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；

　　2）企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或?qū)⒃诮诎l(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；

　　3）市場利率或者其他市場投資回報率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；

　　4）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或其實(shí)體已經(jīng)損壞；

　　5）資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置；

　　6）企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者損失）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)計(jì)金額等；

　　7）其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。

　?。?）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的測算過程

　　因受國際貿(mào)易環(huán)境變化，終端電子消費(fèi)需求放緩，終端客戶產(chǎn)品出貨量大跌等不利因素影響，安徽精卓科技2022年?duì)I業(yè)收入同比下降20.27%，產(chǎn)能利用率不足，產(chǎn)品單位成本上升。2022年安徽精卓科技虧損7.9億元，毛利率與上年比較未出現(xiàn)持續(xù)性提升，資產(chǎn)負(fù)債率出現(xiàn)明顯上升；經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額較2021年出現(xiàn)明顯下滑，償債能力弱化。結(jié)合安徽精卓行業(yè)環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營狀況等因素，期末長期股權(quán)投資存在減值跡象。

　　公司聘請國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司對安徽精卓科技企業(yè)價值進(jìn)行評估，并出具評估報告（國眾聯(lián)評報字﹝2023﹞第3-0116號）。根據(jù)評估結(jié)果，公司持有的安徽精卓科技48.119%的股權(quán)扣除處置費(fèi)用后的可回收金額為4.07億元，長期股權(quán)投資賬面價值6.06億元，相應(yīng)確認(rèn)安徽精卓科技長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1.99億元。

　　綜上所述，公司報告期末確認(rèn)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額依據(jù)是充分的。

　?。ㄈ┠愎緦Υ尕浻?jì)提的減值準(zhǔn)備10.30億元中，涉及原材料6.80億元、庫存商品2.74億元。請你公司說明相關(guān)原材料、庫存商品的用途、庫齡情況，公司購入相關(guān)原材料、生產(chǎn)相關(guān)商品時是否充分考慮在手訂單、市場需求預(yù)期情況，相關(guān)內(nèi)部控制制度是否存在缺陷。

　　公司回復(fù)：

　　1.2022年末公司存貨用途情況

　　單位：億元

　　公司主營業(yè)務(wù)產(chǎn)品包括光學(xué)光電及微電子產(chǎn)品和智能汽車相關(guān)產(chǎn)品，其中光學(xué)光電及微電子產(chǎn)品主要為光學(xué)影像模組、光學(xué)鏡頭、微電子產(chǎn)品。公司期末存貨中光學(xué)光電產(chǎn)品類存貨賬面余額20.56億元、微電子產(chǎn)品存貨賬面余額4.52億元、智能汽車產(chǎn)品類存貨賬面余額5.51億元，本期計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備10.30億元，具體如下：

　?。?）光學(xué)光電及微電子產(chǎn)品：因下游終端市場需求量持續(xù)下滑，智能手機(jī)類產(chǎn)品訂單下降，產(chǎn)能利用率不足導(dǎo)致單位成本上升，以及終端客戶訂單價格下調(diào)的影響，公司期末對此部分存貨合計(jì)計(jì)提存貨跌價8.44億元。

　?。?）智能汽車類產(chǎn)品：受全球芯片短缺、美元匯率變動因素影響，導(dǎo)致公司部分原材料價格上漲，報告期末，國內(nèi)燃油車降價促銷力度較大，受此影響，新能源車銷售價格也隨之下調(diào)，公司智能汽車類產(chǎn)品主要應(yīng)用于新能源汽車，受終端客戶價格下調(diào)影響，期末計(jì)提存貨減值1.86億元。

　　2.2022年末公司存貨庫齡情況

　　單位：億元

　　報告期末，1年以內(nèi)存貨占比達(dá)98.96%，1年以上存貨占比1.04%。

　　3.公司購入相關(guān)原材料、生產(chǎn)相關(guān)商品時是否充分考慮在手訂單、市場需求預(yù)期情況，相關(guān)內(nèi)部控制制度是否存在缺陷

　　單位：億元

　　［注］存貨訂單覆蓋率=在手訂單金額/存貨賬面價值

　　公司根據(jù)在手訂單及市場需求制定采購和生產(chǎn)計(jì)劃，報告期末，公司存貨賬面價值22.22億元，存貨賬面余額30.59億，在手訂單及預(yù)期需求金額30.93億元，存貨賬面價值覆蓋率達(dá)139.17%,訂單覆蓋情況正常。

　　綜上所述，公司結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢、存貨用途、存貨庫齡情況、在手訂單及預(yù)期需求情況，對存貨跌價進(jìn)行測試，2022年計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備主要系產(chǎn)品成本上升的同時，終端客戶訂單價格下調(diào)所致；公司已建立完善的采購、生產(chǎn)、銷售等相關(guān)的內(nèi)控制度，對生產(chǎn)計(jì)劃下達(dá)、材料采購、成品發(fā)貨等重要流程進(jìn)行了規(guī)范，并得到有效運(yùn)行，公司根據(jù)在手訂單及市場需求制定采購和生產(chǎn)計(jì)劃，在今后的經(jīng)營過程中，將根據(jù)運(yùn)營環(huán)境的變化，不斷優(yōu)化各項(xiàng)內(nèi)控制度，相關(guān)內(nèi)控制度不存在重大缺陷。

　?。ㄋ模┠愎緦潭ㄙY產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備7.00億元中，涉及機(jī)器設(shè)備6.46億元。請你公司說明相關(guān)機(jī)器設(shè)備的用途、已使用年限情況，相關(guān)機(jī)器設(shè)備是否專用于特定客戶產(chǎn)品生產(chǎn)，減值測算過程中是否已考慮相關(guān)機(jī)器設(shè)備處置價值。請年審會計(jì)師對上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。

　　公司回復(fù)：

　　1.計(jì)提資產(chǎn)減值的機(jī)器設(shè)備用途及已使用年限情況

　　單位：億元

　　本年度計(jì)提減值準(zhǔn)備的機(jī)器設(shè)備均為與非特定客戶光學(xué)光電產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)設(shè)備，系公司為滿足相應(yīng)年度訂單產(chǎn)能需求，在2018-2020年期間購入，截至2022年末已使用3-5年。

　　2.減值測算過程中已考慮相關(guān)機(jī)器設(shè)備處置價值

　　根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定，資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。因相關(guān)設(shè)備目前沒有出售計(jì)劃，不存在“公平交易中銷售協(xié)議價格”，也無法獲取“與評估對象相同或相似資產(chǎn)在其活躍市場上反映的價格”，公司以該資產(chǎn)組預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。具體計(jì)算公式為：

　　其中：P為未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

　　Ai為第i年的預(yù)期收益

　　r為折現(xiàn)率

　　i為預(yù)測期

　　D為資產(chǎn)到期回收價值

　　公司在進(jìn)行相關(guān)機(jī)器設(shè)備減值測算過程中，已考慮相關(guān)機(jī)器設(shè)備處置價值。

　　會計(jì)師核查意見：

　?。ㄒ唬┖瞬榍闆r

　　針對上述情況，我們主要執(zhí)行了如下核查程序：

　　1.對被審單位存貨、長期資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行了解、評估和測試，以判斷其內(nèi)部控制是否合規(guī)、有效；

　　2.對存貨執(zhí)行監(jiān)盤程序，檢查其數(shù)量和狀況，確認(rèn)存貨的存在和完整性；

　　3.取得存貨的年末庫齡明細(xì)，結(jié)合存貨的狀況，對庫齡較長的存貨進(jìn)行分析性復(fù)核，分析存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理；

　　4.獲取存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)算表，執(zhí)行存貨減值測試，查詢本年度原材料和產(chǎn)成品價格變動情況，了解價格的走勢，檢查分析管理層考慮這些因素對存貨可能產(chǎn)生跌價的風(fēng)險，判斷被審單位存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分；

　　5.針對無形資產(chǎn)，尤其是開發(fā)支出資本化形成的無形資產(chǎn)，結(jié)合公司本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況及后續(xù)市場變化，判斷是否能持續(xù)為企業(yè)創(chuàng)造價值；

　　6.結(jié)合固定資產(chǎn)盤點(diǎn)情況，核查是否存在閑置，判斷其是否存在減值跡象；

　　7.檢查固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)評估情況，與評估師溝通評估方法的適用性及關(guān)鍵指標(biāo)的合理性；

　　8.結(jié)合公司產(chǎn)能利用率情況，判斷相關(guān)資產(chǎn)的減值情況；

　　9.針對閑置資產(chǎn)，尤其長期未有變動的在建工程，結(jié)合公司預(yù)期計(jì)劃，判斷是否能持續(xù)為企業(yè)創(chuàng)造價值。

　　10.獲取安徽精卓科技經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報表，進(jìn)一步復(fù)核公司會計(jì)處理；

　　11.與安徽精卓科技的會計(jì)師溝通其他審計(jì)事項(xiàng)，以確定其會計(jì)報表數(shù)據(jù)是否公允反映了安徽精卓科技的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果；

　　12.與安徽精卓科技股權(quán)價值評估機(jī)構(gòu)的評估師就該公司主要經(jīng)營情況，主要調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)鍵參數(shù)的取樣等進(jìn)行溝通，并就評估假設(shè)進(jìn)行討論；

　　13.聘請獨(dú)立第三方對資產(chǎn)評估進(jìn)行二次復(fù)核，并就關(guān)鍵事項(xiàng)進(jìn)行溝通。

　　（二）核查結(jié)論

　　基于已執(zhí)行的審計(jì)工作，我們認(rèn)為公司對安徽精卓科技長期股權(quán)投資、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值計(jì)提的減值準(zhǔn)備準(zhǔn)確且充分。

　　三、報告期末，你公司貨幣資金余額32.40億元，其中受限制的貨幣資金余額10.50億元。短期借款余額27.51億元，一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債余額36.54億元，長期借款余額13.56億元，租賃負(fù)債3.17億元，上述負(fù)債合計(jì)余額80.78億元。

　?。ㄒ唬┠愎臼芟挢泿刨Y金中，信用證保證金7.24億元、履約保證金1.43億元，同比分別增長84.09%、252.60%。請你公司結(jié)合營業(yè)收入下滑情況，說明相關(guān)保證金余額大幅增長的原因，是否存在為公司關(guān)聯(lián)方提供保證的情形。請年審會計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

　　公司回復(fù)：

　　1.保證金余額大幅增長原因

　　公司受限貨幣資金中，信用證保證金7.24億元、履約保證金1.43億元，同比分別增長84.09%、252.60%。

　?。?）信用證保證金情況如下：

　　單位：億元

　　公司2022年末信用證保證金同比增加3.30億元，增幅84.09%，主要系新增九江銀行4億元信用證保證金，報告期內(nèi)以信用證方式結(jié)算金額增加。報告期末，公司已開具未到期兌付的信用證余額12.00億元，較期初增加2.80億元，主要受公司營業(yè)收入下滑影響，為進(jìn)一步提高增信，信用證合同約定的信用證保證金比例上升。報告期末，公司在信用證結(jié)算金額增加與保證金比例上升的共同影響下，信用證保證金余額大幅增長。

　?。?）履約保證金情況如下：

　　單位：億元

　　公司2022年末履約保證金同比增加1.03億元，增幅252.60%，主要為報告期內(nèi)新增中國進(jìn)出口銀行保證借款6.19億元，按照合同約定的借款保證金比例相應(yīng)增加履約保證金0.93億元。

　　2.公司不存在為關(guān)聯(lián)方提供保證情形

　　按照相關(guān)規(guī)定，公司對外擔(dān)保需通過董事會、股東會審批通過后生效，公司信用證保證金和履約保證金均系公司根據(jù)業(yè)務(wù)需求開展的正常業(yè)務(wù)，不存在為公司關(guān)聯(lián)方提供保證的情形。

　　會計(jì)師核查意見：

　　（一）核查情況

　　針對上述情況，我們主要執(zhí)行了如下核查程序：

　　1.對被審單位貨幣資金、籌資相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行了解、評估和測試，以判斷其內(nèi)部控制是否合規(guī)、有效；

　　2.獨(dú)立執(zhí)行了銀行函證程序，對受限資金進(jìn)行比對；

　　3.獲取開戶清單及信用報告進(jìn)行核對；

　　4.對公司保證金進(jìn)行勾稽比對，結(jié)合協(xié)議逐項(xiàng)核查保證金；

　　5.獲取公司關(guān)聯(lián)方清單，對期末關(guān)聯(lián)方往來進(jìn)行核查；

　　6.核查公司的關(guān)聯(lián)方資金占用情況及擔(dān)保事項(xiàng)。

　?。ǘ┖瞬榻Y(jié)論

　　基于已執(zhí)行的審計(jì)工作，我們認(rèn)為公司保證金增加具有合理性，不存在為公司關(guān)聯(lián)方提供保證的情形。

　　（二）請你公司結(jié)合非受限資金余額、借款結(jié)構(gòu)及具體用途等情況，說明你公司是否存在“短債長投”情形，是否存在短期償債風(fēng)險。

　　公司回復(fù)：

　　1.公司不存在“短債長投”情形

　　報告期末，公司的借款結(jié)構(gòu)和具體用途詳見下表：

　　單位：億元

　　公司2021-2022年末非受限資金余額分別為29.58億元、21.90億元，2022年末公司借款規(guī)模較上期末有所下降，主要系公司以前年度為滿足生產(chǎn)經(jīng)營及投資需求借支的長期借款較多。本期新增長期借款金額為13.96億元，投資活動現(xiàn)金凈流出6.25億元，新增長期借款金額足以覆蓋投資活動現(xiàn)金需求。

　　公司短期借款主要為流動資金貸款、票據(jù)貸款等，用于原材料采購等日常生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要，各項(xiàng)貸款使用均處于銀行系統(tǒng)監(jiān)控之下，?？顚Ｓ?，用途明確，不存在短債長投情形。

　　2.公司短期償債風(fēng)險較小

　　報告期末，公司貨幣資金余額32.40億元，其中受限制的貨幣資金余額10.50億元，受限資金基本為保證金。2022年度，公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額為18.42億元，為公司生產(chǎn)經(jīng)營提供了充足的資金保障。

　　此外，公司信譽(yù)良好，已與各大金融機(jī)構(gòu)形成穩(wěn)定合作關(guān)系，并建立了多元化融資渠道，各項(xiàng)融資計(jì)劃正常有序推進(jìn)，可用授信額度充足，綜合授信額度可用于流動資金貸款、開立承兌匯票、信用證等。

　　公司為提高公司募集資金使用效率，節(jié)省資金成本，滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營對日常流動資金的需要，在確保不影響募投項(xiàng)目正常進(jìn)行的前提下，使用閑置募集資金暫時補(bǔ)充流動資金，進(jìn)一步充裕了公司的流動資金。

　　隨著后續(xù)資金回籠，公司將根據(jù)自身的經(jīng)營發(fā)展需要以及到期債務(wù)情況不斷調(diào)整融資計(jì)劃。同時，公司將持續(xù)加強(qiáng)現(xiàn)金流管控，做好資金安排，保證資金平衡。截至本問詢函回復(fù)之日，公司均按時償還銀行到期貸款。

　　綜上所述，公司現(xiàn)金流狀況良好、且短期借款到期時間相對分散，集中還款壓力較小，融資渠道暢通，短期償債風(fēng)險較小。

　?。ㄈ﹫蟾嫫谀愎疽荒陜?nèi)到期的長期應(yīng)付款中，應(yīng)付股權(quán)回購款本金和溢價合計(jì)5.52億元。請你公司說明上述款項(xiàng)的形成原因，截至目前相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)展情況。

　　公司回復(fù)：

　　報告期末，公司一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款中，應(yīng)付股權(quán)回購款本金和溢價合計(jì)5.52億元，其中本金5.00億元，溢價0.52億元，溢價主要系資金成本，上述款項(xiàng)形成原因如下：

　　1.南昌液化石油氣事項(xiàng)

　　2019年公司與南昌市液化石油氣公司（以下簡稱“南昌液化石油氣”）簽署了增資、回購及擔(dān)保協(xié)議，協(xié)議約定南昌液化石油氣向公司子公司南昌歐菲光電技術(shù)有限公司（以下簡稱“歐菲光電”）增資5億元，取得歐菲光電10.77%股權(quán)，投資期限為3年，自2019年5月31日至2022年5月31日止，投資期屆滿后南昌液化石油氣有權(quán)要求公司回購其所持有的歐菲光電全部股權(quán)并支付相應(yīng)的固定收益回報，公司將其作為一項(xiàng)債務(wù)。詳見公司于2020年6月4日披露的《關(guān)于南昌液化石油氣向公司全資子公司增資及公司提供擔(dān)保的公告》（公告編號：2020-056）、2020年10月31日披露的《關(guān)于南昌液化石油氣向公司子公司增資及公司提供擔(dān)保的進(jìn)展公告》（公告編號：2020-125）。2022年5月，公司與南昌液化石油氣溝通展期回購事宜，截止2022年12月31日，應(yīng)付溢價余額0.15億元為公司按協(xié)議約定計(jì)提的展期期間的資金成本，相關(guān)股權(quán)回購事項(xiàng)目前仍在洽談中。

　　2.南昌工控事項(xiàng)

　　2018年公司與南昌工控資產(chǎn)管理有限公司（以下簡稱“南昌工控”）簽署了《增資擴(kuò)股協(xié)議》及《補(bǔ)充協(xié)議》，約定南昌工控向、江西慧光微電子有限公司（以下簡稱“江西慧光”）、江西晶潤光學(xué)有限公司（以下簡稱“江西晶潤”）投資合計(jì)8.24億元，實(shí)際投資額7.74億元，期限3年，投資期滿后，公司或公司指定方須按《增資擴(kuò)股協(xié)議》約定的實(shí)際繳付出資加資金成本確定的轉(zhuǎn)讓價格回購該股權(quán)，公司將其作為一項(xiàng)債務(wù)。截止2022年12月31日，投資款本金已經(jīng)結(jié)清，應(yīng)付溢價余額0.37億元系公司計(jì)提的延期期間的資金成本，相關(guān)事項(xiàng)目前仍在洽談中。

　　四、報告期末，你公司按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款賬面余額38.14億元，其中6個月以內(nèi)的應(yīng)收賬款賬面余額37.24億元。請你公司說明6個月以內(nèi)的應(yīng)收賬款截至目前的回款情況，回款比例與以前年度相比是否不存在重大差異，公司按組合方式對相關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是否合理。請年審會計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

　?。ㄒ唬┱埬愎菊f明6個月以內(nèi)的應(yīng)收賬款截至目前的回款情況，回款比例與以前年度相比是否不存在重大差異

　　公司回復(fù)：

　　公司2020-2022年按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款賬面余額、6個月以內(nèi)的應(yīng)收賬款賬面余額及截至目前（歷史同比）累計(jì)回款情況如下表：

　　單位：億元

　　公司2020-2022年期末6個月以內(nèi)應(yīng)收賬款期后5個月內(nèi)累計(jì)回款比例平均為98.14%，回款情況較好；公司2022年末6個月以內(nèi)的應(yīng)收賬款截至目前回款比例達(dá)98.63%，與以前年度的回款比例不存在重大差異。

　　（二）公司按組合方式對相關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是否合理

　　公司回復(fù)：

　　公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的判斷，依據(jù)信用風(fēng)險特征將應(yīng)收賬款劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)期信用損失。確定組合的依據(jù)如下：

　　2020-2022年，公司按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬面余額、壞賬準(zhǔn)備、實(shí)際發(fā)生壞賬情況如下：

　　單位：億元

　　由上表可知，公司近三年按組合方式計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額均能覆蓋實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額，公司采取按組合方式計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是合理的。

　　會計(jì)師核查意見：

　　（一）核查情況

　　針對上述情況，我們主要執(zhí)行了如下核查程序：

　　1.了解、評估和測試公司的信用政策及應(yīng)收賬款管理相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性，以判斷其內(nèi)部控制是否有效；

　　2.分析公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備會計(jì)政策以及會計(jì)估計(jì)的合理性，包括確定應(yīng)收賬款組合的依據(jù)等；

　　3.分析計(jì)算公司資產(chǎn)負(fù)債表日壞賬準(zhǔn)備金額與應(yīng)收賬款余額之間的比率，對比前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；

　　4.獲取公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表，檢查計(jì)提方法是否按照壞賬政策執(zhí)行，重新計(jì)算壞賬計(jì)提金額是否準(zhǔn)確；

　　5.抽樣檢查期后回款情況；

　?。ǘ┖瞬榻Y(jié)論

　　基于已執(zhí)行的審計(jì)工作，我們認(rèn)為公司按組合方式對相關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備合理。

　　五、報告期內(nèi)，你公司研發(fā)投入金額16.99億元，研發(fā)投入資本化金額4.26億元，資本化研發(fā)投入占研發(fā)投入的比例為25.09%。報告期末，你公司無形資產(chǎn)賬面價值8.60億元，內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)占無形資產(chǎn)余額的比例為64.74%。請你公司說明開發(fā)支出相關(guān)會計(jì)政策、研發(fā)投入資本化比例、內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)比例與同行業(yè)可比公司相比是否存在重大差異，開發(fā)支出相關(guān)會計(jì)處理是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。請年審會計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

　　公司回復(fù)：

　?。ㄒ唬┕鹃_發(fā)支出的會計(jì)政策

　　根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號-無形資產(chǎn)》的相關(guān)規(guī)定，對于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段和開發(fā)階段兩個部分分別進(jìn)行核算。

　　研究階段是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開發(fā)階段是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。

　　企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

　　公司嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　?。ǘ┭邪l(fā)投入資本化比例、內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)比例同行業(yè)對比情況

　　公司根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)及主要業(yè)務(wù)范圍，選取以下公司作為同行業(yè)可比公司，公司與同行業(yè)可比公司主要業(yè)務(wù)情況：

　　同行業(yè)可比公司內(nèi)部研發(fā)形成無形資產(chǎn)對比情況如下：

　　單位：億元

　　［注1］丘鈦科技、瑞聲科技為港交所上市公司，未披露開發(fā)支出變動情況，結(jié)合行業(yè)特性選取三家A股上市公司比較

　?。圩?］聯(lián)創(chuàng)電子未直接披露其內(nèi)部研發(fā)形成無形資產(chǎn)占比，本次回復(fù)系通過其2020年-2022年年報公告計(jì)算得出，內(nèi)部研發(fā)形成無形資產(chǎn)占比=累計(jì)內(nèi)部研發(fā)形成無形資產(chǎn)余額/累計(jì)無形資產(chǎn)余額

　　由上表可知，公司研發(fā)投入資本化比例、內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)比例與同行業(yè)可比公司比較處于行業(yè)相當(dāng)水平，近年來，公司為應(yīng)對未來行業(yè)發(fā)展趨勢，持續(xù)加大研發(fā)投入，不斷提升技術(shù)創(chuàng)新和整體研發(fā)實(shí)力，增強(qiáng)公司核心產(chǎn)品競爭力。

　?。ㄈ╅_發(fā)支出相關(guān)會計(jì)處理符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

　　內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：

　　1.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；

　　2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；

　　3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其有用性；

　　4.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；

　　5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

　　企業(yè)內(nèi)部研究和開發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（研發(fā)費(fèi)用）；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的支出，計(jì)入開發(fā)支出，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。如果確實(shí)無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　公司本期研發(fā)投入總額16.99億元，其中資本化投入4.26億元，本期確認(rèn)為無形資產(chǎn)2.92億元；因部分客戶未來需求變化，預(yù)計(jì)部分開發(fā)支出項(xiàng)目未來無法為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益流入，本期開發(fā)支出轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益2.02億元。

　　綜上所述，公司開發(fā)支出相關(guān)會計(jì)政策、研發(fā)投入資本化比例、內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)比例與同行業(yè)可比公司相比不存在重大差異，公司開發(fā)支出相關(guān)會計(jì)處理符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

　　會計(jì)師核查意見：

　?。ㄒ唬┖瞬榍闆r

　　針對上述情況，我們主要執(zhí)行了如下核查程序：

　　1.了解、評估并測試公司有關(guān)開發(fā)支出循環(huán)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，以確認(rèn)內(nèi)部控制的有效性；

　　2.復(fù)核企業(yè)研發(fā)費(fèi)用及開發(fā)支出的歸集分?jǐn)偡椒?，將公司研發(fā)費(fèi)用歸集與項(xiàng)目立項(xiàng)報告、項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算作對比分析；

　　3.評價管理層確定開發(fā)支出資本化的相關(guān)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并采用一致性的會計(jì)處理方法；

　　4.檢查各研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報告、可行性分析報告、樣品訂單，以確認(rèn)研發(fā)項(xiàng)目真實(shí)性；

　　5.獲取研發(fā)人員名單、檢查研發(fā)項(xiàng)目人工以及直接投入等各項(xiàng)費(fèi)用支出等原始憑證以及相關(guān)審批程序，檢查與資本化金額相關(guān)的原始單據(jù)、合同等支持性文件，判斷開發(fā)支出的合理性以及確認(rèn)開發(fā)金額的準(zhǔn)確性；

　　6.檢查項(xiàng)目的可研報告、立項(xiàng)決議、與產(chǎn)品需求方簽署的合作意向書、項(xiàng)目測試報告，確定研發(fā)項(xiàng)目處于研究階段還是開發(fā)階段，判斷項(xiàng)目資本化的時點(diǎn)是否合理，相關(guān)開發(fā)支出是否滿足可資本化的條件；

　　7.選取重大項(xiàng)目作為樣本，結(jié)合細(xì)節(jié)測試對研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行測試，檢查資本化的條件和依據(jù)、開發(fā)完成時點(diǎn)的界定、資本化支出范圍是否合理等；

　　8.關(guān)注對開發(fā)支出資本化披露的充分性。

　?。ǘ┖瞬榻Y(jié)論

　　基于已執(zhí)行的審計(jì)工作，我們認(rèn)為公司在開發(fā)支出資本化作出的相關(guān)會計(jì)處理符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

　　六、報告期末，你公司在建工程余額8.59億元，其中歐菲科技園新園區(qū)項(xiàng)目余額0.91億元、研發(fā)中心項(xiàng)目5.78億元，工程進(jìn)度分別為99.54%、85.67%。請你公司說明相關(guān)在建工程是否已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)但未轉(zhuǎn)入的情形。請年審會計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

　　公司回復(fù)：

　　公司根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，所購建的固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。所購建固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)從以下幾個方面判斷：

　　1.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)全部完成；

　　2.繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生；

　　3.所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同規(guī)定相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計(jì)或合同不相符的地方，也不影響其正常使用。

　　在建工程項(xiàng)目按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。所建造的在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

　　報告期末，公司重要在建工程項(xiàng)目情況如下：

　　單位：億元

　　歐菲科技園新園區(qū)項(xiàng)目總預(yù)算5.04億元，截至報告期末，已累計(jì)投入5.02億元，工程進(jìn)度達(dá)99.54%，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合該項(xiàng)目進(jìn)度情況，公司對其中已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的部分進(jìn)行分批轉(zhuǎn)固，已累計(jì)轉(zhuǎn)固4.11億元。期末在建工程余額0.91億元系因配套工程尚未完工，無法正常使用，未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不存在應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)但未轉(zhuǎn)入的情形。

　　研發(fā)中心項(xiàng)目總預(yù)算6.67億元，截至報告期末，工程進(jìn)度已達(dá)85.67%，目前該項(xiàng)目仍處于建設(shè)中。按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合該項(xiàng)目進(jìn)度情況，該工程目前尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不存在應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)但未轉(zhuǎn)入情形。

　　會計(jì)師核查意見：

　?。ㄒ唬┖瞬榍闆r

　　針對上述情況，我們主要執(zhí)行了如下核查程序：

　　1.評估并測試公司有關(guān)長期資產(chǎn)循環(huán)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；

　　2.對相關(guān)資產(chǎn)執(zhí)行了盤點(diǎn)程序；

　　3.獲取相關(guān)工程的進(jìn)度報告，結(jié)合盤點(diǎn)情況判斷是否達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)；

　　4.了解公司在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的政策，并結(jié)合固定資產(chǎn)審計(jì)，檢查在建工程轉(zhuǎn)固金額是否正確，是否存在將已交付使用的固定資產(chǎn)未及時轉(zhuǎn)固而少計(jì)折舊的情形。

　　（二）核查結(jié)論

　　基于已執(zhí)行的審計(jì)工作，公司不存在應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)但未轉(zhuǎn)入的情形。

　　七、報告期末，你公司預(yù)計(jì)負(fù)債余額2.70億元，其中未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債余額2.00億元，同比增長901.05%。請你公司說明未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債大幅增長的原因，相關(guān)訴訟事項(xiàng)是否已履行信息披露義務(wù)。

　　公司回復(fù)：

　?。ㄒ唬┪礇Q訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債大幅增長的原因：

　　根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》，或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。

　　與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：

　　1.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；

　　2.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

　　3.該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

　　公司根據(jù)相關(guān)事項(xiàng)在本報告期末的進(jìn)展情況，判斷需要承擔(dān)的相關(guān)義務(wù)，且履行相關(guān)義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　報告期末，公司預(yù)計(jì)負(fù)債情況如下：

　　單位：億元

　　2022年末預(yù)計(jì)負(fù)債-未決訴訟余額2.00億元，較上年期末同比增長1.80億元，同比增長901.5%，主要系本期新增南昌工控及業(yè)績預(yù)告股民訴訟相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債，具體情況如下：

　　（1）南昌工控相關(guān)事項(xiàng)

　　2018年公司與南昌工控、江西慧光、江西晶潤共同簽署了《增資擴(kuò)股協(xié)議》及《補(bǔ)充協(xié)議》，約定南昌工控向江西慧光、江西晶潤投資合計(jì)8.24億元，實(shí)際投資7.74億元，投資期限3年，約定資金使用成本及相關(guān)條款。公司將其作為一項(xiàng)負(fù)債，目前投資款本金已結(jié)清，付息條款仍在洽談中。2022年10月，公司收到南昌工控的函件及律師資料，其向公司主張延期期間的資金成本。公司基于謹(jǐn)慎性原則，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債0.98億元。

　　（2）業(yè)績預(yù)告股民訴訟

　　2019年1月31日，公司披露了《2018年度業(yè)績快報》，預(yù)計(jì)2018年度凈利潤為18.39億元。2019年4月26日，公司披露了《2018年度業(yè)績快報修正公告》和《2018年年度報告》，公司2018年經(jīng)審計(jì)凈利潤為-5.19億元。

　　2022年，公司收到多名投資者的訴訟或律師函，基于謹(jǐn)慎性原則，公司參考市場案例，對該事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債0.82億元。

　?。ǘ┫嚓P(guān)訴訟事項(xiàng)不存在未履行信息披露義務(wù)

　　根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2023年修訂）》《中華人民共和國證券法》等相關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定：

　　“7.4.1上市公司發(fā)生的下列訴訟、仲裁事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時披露：

　?。ㄒ唬┥姘附痤~超過1,000萬元，且占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對值10%以上；

　?。ǘ┥婕吧鲜泄竟蓶|大會、董事會決議被申請撤銷或者宣告無效的訴訟；

　?。ㄈ┳C券糾紛代表人訴訟。

　　未達(dá)到前款標(biāo)準(zhǔn)或者沒有具體涉案金額的訴訟、仲裁事項(xiàng)，可能對上市公司股票及其衍生品種交易價格產(chǎn)生較大影響的，公司也應(yīng)當(dāng)及時披露。

　　7.4.2上市公司連續(xù)十二個月內(nèi)發(fā)生的訴訟、仲裁事項(xiàng)，涉案金額累計(jì)達(dá)到本規(guī)則第7.4.1條第一款第（一）項(xiàng)所述標(biāo)準(zhǔn)的，適用本規(guī)則第7.4.1條的規(guī)定。公司已按照本規(guī)則第7.4.1條規(guī)定履行披露義務(wù)的，不再納入累計(jì)計(jì)算范圍。”

　　上述事項(xiàng)及公司過去12個月累計(jì)發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)均未達(dá)到法律法規(guī)等規(guī)定的披露標(biāo)準(zhǔn)，且經(jīng)公司綜合判斷，上述事項(xiàng)不會對公司股票及其衍生品種交易價格產(chǎn)生較大影響。

　　綜上所述，公司不存在應(yīng)履行而未履行相應(yīng)的信息披露義務(wù)的情況，公司將持續(xù)關(guān)注相關(guān)事項(xiàng)的進(jìn)展情況，并嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定及時履行信息披露義務(wù)。

　　八、報告期末，你公司其他應(yīng)收款賬面余額6.30億元，其中出售設(shè)備及土地款2.99億元，股權(quán)回購意向金2.50億元。請你公司說明上述款項(xiàng)的形成原因、事項(xiàng)進(jìn)展情況，核查相關(guān)款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。請年審會計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

　　公司回復(fù)：

　?。ㄒ唬┛铐?xiàng)的形成原因、事項(xiàng)進(jìn)展情況

　　報告期末，公司其他應(yīng)收款賬面余額6.30億元，其中設(shè)備及土地款2.99億元，股權(quán)回購意向金2.50億元，具體情況如下：

　　1.土地及設(shè)備款

　　報告期末，公司應(yīng)收土地及設(shè)備款2.99億元，其中應(yīng)收土地款2.55億元，應(yīng)收設(shè)備款0.44億元。

　　應(yīng)收土地款2.55億元,系公司為加速資源整合，提高資產(chǎn)使用效率，降低公司運(yùn)營成本，整合并處置了部分園區(qū)土地，與南昌市土地儲備中心經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)分中心簽訂合同，上述合同總額為3.54億元，已按約定收回1.00億元，預(yù)計(jì)剩余款項(xiàng)2023年可收回。應(yīng)收設(shè)備款0.44億元，其中設(shè)備處置款0.23億元，截止問詢函回復(fù)日已回款0.06億元，剩余款項(xiàng)尚未達(dá)到合同約定收款條件；另因部分設(shè)備采購合同取消，將前期預(yù)付的0.21億元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，目前仍在協(xié)商溝通中。

　　2.股權(quán)回購意向金

　　2019年5月，經(jīng)公司第四屆董事會第十九次（臨時）會議審議通過，公司及子公司江西晶浩光學(xué)有限公司（原“南昌歐菲華光科技有限公司”，以下簡稱“江西晶浩”）與南昌高投建筑工程有限公司（以下簡稱“南昌高投”）簽署了《增資擴(kuò)股協(xié)議》，約定南昌高投向江西晶浩增資4.9億元，增資完成后，南昌高投持有江西晶浩48.928%股權(quán)，公司持有江西晶浩50.925%的股權(quán)，具體內(nèi)容詳見公司于2019年5月13日披露的《關(guān)于對全資子公司增資的公告》（公告編號：2019-054）。2022年6月，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會審議通過，公司與南昌高投簽署了《股權(quán)收購意向協(xié)議》，公司擬回購南昌高投所持江西晶浩全部股權(quán)，根據(jù)協(xié)議約定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格以具備資質(zhì)的第三方評估機(jī)構(gòu)評估結(jié)果作為參考，合同簽訂后，公司向南昌高投支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓意向金2.50億元。目前，公司已啟動資產(chǎn)評估工作，后續(xù)將根據(jù)該事項(xiàng)的評估及進(jìn)展情況，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)履行審議程序及信息披露義務(wù)。

　?。ǘ┫嚓P(guān)款項(xiàng)已充分計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的判斷，依據(jù)信用風(fēng)險特征將應(yīng)收賬款劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)期信用損失。確定組合的依據(jù)如下：

　　公司擬回購南昌高投所持江西晶浩全部股權(quán)，2022年7-9月，公司向南昌高投累計(jì)支付2.5億元股權(quán)回購意向金，待相關(guān)工作完成，公司與南昌高投簽訂股權(quán)交易合同后，上述意向金將全部轉(zhuǎn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，該筆款項(xiàng)賬齡為6個月以內(nèi)，不可收回風(fēng)險較低。

　　應(yīng)收土地出售款2.55億元，賬齡為1-2年，公司按照賬齡分析組合政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備0.25億元。

　　應(yīng)收設(shè)備款0.44億元，其中設(shè)備處置款0.23億元，賬齡為6個月以內(nèi)，截止本問詢函回復(fù)日，已按相關(guān)協(xié)議約定收回0.06億元，剩余款項(xiàng)將按協(xié)議約定收款，違約風(fēng)險較低，按照公司賬齡分析組合政策，無需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；另因部分設(shè)備采購合同取消，將前期預(yù)付的0.21億元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，目前仍在協(xié)商溝通中，公司基于謹(jǐn)慎性考慮，已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　綜上所述，公司相關(guān)其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分。

　　會計(jì)師核查意見：

　?。ㄒ唬┖瞬榍闆r

　　1.獲取并檢查相關(guān)款項(xiàng)形成的協(xié)議，并分析其履約及付款情況；

　　2.了解交易的商業(yè)理由、價格和條件，作比較分析；

　　3.檢查證實(shí)交易的支付性文件（包括：協(xié)議、銷售發(fā)票、出入庫、運(yùn)輸單證等相關(guān)文件資料）；

　　4.獨(dú)立執(zhí)行函證程序；

　　5.獲取公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表，檢查計(jì)提方法是否按照壞賬政策執(zhí)行，重新計(jì)算壞賬計(jì)提金額是否準(zhǔn)確；

　　6.檢查期后回款情況。

　?。ǘ┖瞬榻Y(jié)論

　　基于已執(zhí)行的審計(jì)工作，我們認(rèn)為公司相關(guān)其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分。

　　歐菲光集團(tuán)股份有限公司董事會

　　2023年6月10日