證券代碼：600490 證券簡稱:鵬欣資源 公告號：臨2023-034

鵬鑫環(huán)球資源有限公司關(guān)于回復(fù)上海證券交易所2022年年度報告信息披露監(jiān)管工作函的公告

公司董事會和全體董事保證公告內(nèi)容不存在虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實性、準確性和完整性承擔個人和連帶責任。

鵬鑫環(huán)球資源有限公司(以下簡稱“公司”)于2023年5月12日收到上海證券交易所(以下簡稱“上海證券交易所”)出具的《鵬鑫環(huán)球資源有限公司2022年年度報告信息披露監(jiān)管工作函》(上海證券交易所(以下簡稱《工作函》)。公司收到工作函后，高度重視，立即組織有關(guān)部門，會同年度報告審計機構(gòu)對工作函中涉及的問題進行逐項檢查、實施和回復(fù)?，F(xiàn)將相關(guān)問題回復(fù)如下：

一、關(guān)于公司主營業(yè)務(wù)

1、凈利潤大幅下降。年報顯示，2022 公司年營業(yè)收入83.52億元，同比下降2.74%；歸母凈利潤為-6.23億元，同比下降937.80%；扣除歸母凈利潤為-5.62億元，同比下降827.36%。其中，金屬產(chǎn)品工業(yè)收入30.43億元，毛利率15.78%，同比下降7.34個百分點；金屬產(chǎn)品貿(mào)易收入49.56億元，毛利率-0.15%，比去年-0.08%下降0.07個百分點。公司主要采用短期經(jīng)營開展金屬貿(mào)易業(yè)務(wù)，通過購銷價差獲得一定收益。公司前五名客戶銷售額為58.59億元，占70.15%。

請公司:(1)區(qū)分金屬行業(yè)和金屬貿(mào)易業(yè)務(wù)，補充披露前五大客戶的具體情況，包括客戶名稱、產(chǎn)品類型、報告期銷售額及同比變動、毛利率及同比變動、合作起始年限等。；(2)結(jié)合金屬貿(mào)易業(yè)務(wù)發(fā)展模式、人員配置、內(nèi)部控制、同行業(yè)可比公司業(yè)績等。說明2022年毛利率持續(xù)為負的原因和合理性；(3)公司采取的措施和效果，以及下一步擬采取的措施和具體計劃，如何改善金屬貿(mào)易業(yè)務(wù)的運作。

公司回復(fù)：

（1）區(qū)分金屬行業(yè)和金屬貿(mào)易業(yè)務(wù)，補充披露前五名客戶的具體情況，包括客戶名稱、產(chǎn)品類型、報告期銷售及同比變動、毛利率及同比變動、合作起始年限等，如銷售或毛利率同比變動較大，請說明原因；

1、介紹公司主要銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法：

陰極銅:陰極銅會計適用于套期會計準則中的現(xiàn)金流套期，現(xiàn)貨收入成本在貨物控制權(quán)轉(zhuǎn)讓時確認，期貨套期收入計入“主營業(yè)務(wù)收入-陰極銅-套期收入”；資產(chǎn)負債表日因價格變動（嵌入合同價格中的價格調(diào)整條款）造成的損益未結(jié)算部分計入“公允價值變動收益”，結(jié)算部分計入“投資收益”。

氫氧化鈷：氫氧化鈷是一種純現(xiàn)貨貿(mào)易，在貨物控制權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中確認收入成本。資產(chǎn)負債表日因價格變動（嵌入合同價格中的價格調(diào)整條款）而產(chǎn)生的損益計入“公允價值變動收益”，結(jié)算部分計入“投資收益”。

貿(mào)易業(yè)務(wù)：公司貿(mào)易業(yè)務(wù)主要分為兩類：①以上海期貨交易所標準倉單為主的純現(xiàn)貨交易；②以硅錳合金、橡膠等品種結(jié)合貿(mào)易，適用套期會計準則中的公允價值套期。除現(xiàn)貨收入成本科目外，期末現(xiàn)貨價值重估和期貨浮動損益計入“公允價值變動收益”，期貨平倉損益計入“投資收益”。

單位：元 貨幣：人民幣

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2、公司工業(yè)產(chǎn)品銷售前五大客戶如下：

單位：元 貨幣：人民幣

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注：公司銷售的主要產(chǎn)品為陰極銅、氫氧化鈷、硫酸，客戶相對集中，因此公司分析了主要產(chǎn)品整體毛利潤的變化。工業(yè)產(chǎn)品的整體毛利潤分析見“3”、工業(yè)產(chǎn)品毛利率分析”。公司陰極銅產(chǎn)量4萬噸，產(chǎn)量相對固定，2022年產(chǎn)量39萬噸?？偟膩碚f，公司增加了三星的銷量，所以其他公司的銷量也相應(yīng)減少了。

SAMSUNG C&T SINGAPORE PTE LTD是公司陰極銅產(chǎn)品最大的銷售客戶。2022年，公司與客戶的銷量較去年增長了13.78%，銷量增長了4.585.20噸，比去年增長了17.19%。三星銷售增長的主要原因是多年的合作。三星在市場信用、價格條款和合作模式方面具有更大的優(yōu)勢。2022年，公司與三星的長期合作協(xié)議增加了交易量。

CITI METAL(HK) LIMITED是該公司的陰極銅產(chǎn)品客戶。2022年，公司與客戶的銷售額較去年下降24.37%，銷售額下降1.067.50噸，較去年下降22.13%。銷售下降的原因是公司與三星簽訂的長期合作協(xié)議的銷售額增加，從而減少了CITI METAL(HK) LIMITED銷量。

TRANSAMINE TRADING S.A是該公司的陰極銅產(chǎn)品客戶。2022年，該公司與該客戶的銷售額較去年下降了9.79%，銷售額下降了346.77噸，比去年下降了8.4%。銷售下降的原因是公司與三星簽署的長期合作協(xié)議的銷售額增加，從而減少了TRANSAMINE TRADING S.A的銷售數(shù)量。

福建象嶼新能源有限公司是公司氫氧化鈷產(chǎn)品的客戶。2022年，公司與客戶的銷量較去年增長了115.82%，主要是因為該客戶是2021年的新客戶。公司與公司合作交易于2021年底，2022年銷量較2021年大幅增長。

PURETRANS SARL是公司硫酸產(chǎn)品的客戶，2022年銷量增長297.68%，銷量增長26.951.10噸，比2021年增長54.24%。①2021年1月至7月與客戶無交易，8月簽訂新合同，進行硫酸交易，②2022年硫酸市場價格上漲，硫酸銷售價格為4、394.96元/噸，比2021年增加157.83%。

3、工業(yè)毛利率分析

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公司陰極銅的主要客戶為2022年：SAMSUNG C&T SINGAPORE PTE LTD,CITI METAL(HK) LIMITED,TRANSAMINE TRADING S.A。陰極銅毛利變化的原因：①2022年國際大宗物資價格上漲，噸銅礦成本從4.656美元/噸增加到4.882美元/噸，較去年增加4.86%；銅硫酸成本從743美元/噸增加到1080美元/噸，比去年增加了45.31%；噸銅運保費從225美元/噸上升到421美元/噸，比去年上升87.30%。②受衰退預(yù)期和國際形勢影響，2022年銅價波動下跌，噸銅銷售價格從8.899美元/噸下降至8.822美元/噸，較去年下降0.86%。公司陰極銅毛利率較2021年下降，受成本上升和銅價下降的綜合因素影響。

2022年，公司氫氧化鈷的主要客戶有:福建象嶼新能源有限公司、廈門國際貿(mào)易同心實業(yè)有限公司、建發(fā)物流(青島)有限公司、建發(fā)(新加坡)商務(wù)有限公司、湖北楚象供應(yīng)鏈集團有限公司。氫氧化鈷產(chǎn)品毛利變化：2022年毛利率為29.75%，較2021年下降4.04%。除考慮上述現(xiàn)貨毛利外，公司氫氧化鈷產(chǎn)品實際利潤率為-1.82%，與2021年相比下降39.70%，結(jié)合報表科目“投資收益-嵌入價格調(diào)整條款”和“公允價值變動收益-嵌入價格調(diào)整條款”中計算的與“嵌入價格調(diào)整條款”相關(guān)的損益。2022年氫氧化鈷市場價格大幅下跌的主要原因是毛利率下降。

硫酸毛利變化原因:公司硫酸產(chǎn)品均在剛果(金)本地銷售。受剛果(金)本地市場供應(yīng)關(guān)系影響，2022年剛果(金)硫酸價格較2021年上漲。硫酸產(chǎn)品的平均售價從2021年260美元/噸上升到2022年626美元/噸，上升了140.22%。噸酸硫磺成本從2021年154美元/噸上升到2022年299美元/噸，上升94.21%，噸酸成本從228美元/噸上升到2022年375美元/噸，上升64.66%。毛利率上升的主要原因是2022年收入上升大于成本上升。

4、公司貿(mào)易銷售前五大客戶如下：

單位：元 貨幣：人民幣

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與去年相比，該公司的整體貿(mào)易銷售額有所下降，這是該公司的戰(zhàn)略調(diào)整，減少了一些低毛利潤的貿(mào)易業(yè)務(wù)。

上海期貨交易所、上海華誼金家企業(yè)發(fā)展有限公司、浙江東方金融控股集團有限公司、廈門華明盛屯物業(yè)有限公司四家客戶的交易模式均為標準倉單交易。對于標準倉單貨物，不僅可以直接與產(chǎn)業(yè)鏈客戶和交易員進行交易，還可以在上海期貨交易所標準倉單交易平臺上與平臺交易員進行交易。

化德縣天成鐵合金有限公司的焦炭銷售業(yè)務(wù)為背靠背模式，貨物流由下游客戶直接提貨到我公司指定的提貨地點。

公司采用月末加權(quán)平均法計價庫存，分別對客戶進行毛利分析不具有代表性。公司比較了主要貿(mào)易產(chǎn)品的毛利率，具體情況如下：

單位：元 貨幣：人民幣

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注:公司現(xiàn)貨結(jié)合業(yè)務(wù)主要為硅錳合金和橡膠，其中硅錳合金現(xiàn)貨毛利為-452.61萬元，期貨平倉利潤2.237.44萬元，期貨和現(xiàn)貨浮動利潤-87.10萬元，期貨手續(xù)費19.25萬元，總利潤1.678.48萬元，總利潤率2.43%。

（2）結(jié)合金屬貿(mào)易業(yè)務(wù)發(fā)展模式、人員配置、內(nèi)部控制、同行業(yè)可比公司業(yè)績等，說明2022年毛利率持續(xù)為負的原因和合理性；

1、公司貿(mào)易業(yè)務(wù)發(fā)展模式如下：①以上標準倉單為主的純現(xiàn)貨交易，不僅可以直接與產(chǎn)業(yè)鏈客戶和交易員進行交易，還可以在上海期貨交易所標準倉單交易平臺上與平臺交易員進行交易。②以硅錳合金、橡膠等品種為主的業(yè)務(wù)模式。

2、目前，公司貿(mào)易部共有29人，對貿(mào)易業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制主要如下：

(1)建立了完善的架構(gòu)體系

在總部層面，貿(mào)易決策委員會定期審查早期業(yè)務(wù)成果，對不足提出整改意見，審查貿(mào)易業(yè)務(wù)戰(zhàn)略。

貿(mào)易部根據(jù)前、中、后臺的設(shè)置，建立了完整的組織結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)相互配合、相互監(jiān)督。前臺業(yè)務(wù)部門為現(xiàn)貨部和交易部，中臺包括風險控制部，后臺包括運營部和財務(wù)部。

貿(mào)易部前臺業(yè)務(wù)部門結(jié)合海外生產(chǎn)現(xiàn)場和國際國內(nèi)市場的實際情況，配備結(jié)算、風險控制、法律等專業(yè)人員，明確相應(yīng)人員的職責、相關(guān)業(yè)務(wù)操作流程、審批程序和保密制度，建立合格的交易、通信和信息服務(wù)設(shè)施體系。

(2)制定了完善的管理制度

公司依托上市公司相關(guān)管理制度，在管理制度匯編的基礎(chǔ)上，結(jié)合貿(mào)易業(yè)務(wù)的特點，完善了期貨期權(quán)套期保值管理制度和大宗商品衍生品投資管理措施，出臺了具體實施細則，為業(yè)務(wù)發(fā)展提供了制度保障。

(3)在貿(mào)易業(yè)務(wù)過程中，堅持事前、事中、事后的風險控制

為了進一步加強內(nèi)部控制體系的實施，公司對貿(mào)易業(yè)務(wù)進行了事前、事中、事后的風險控制。提前嚴格審查交易計劃，確保各操作環(huán)節(jié)的范圍、決策權(quán)限、資金使用和投資金額符合公司內(nèi)部控制要求，有效防范投資風險。風險控制部門監(jiān)督業(yè)務(wù)情況，及時糾正問題，每天發(fā)布風險控制日報，及時審查、反饋和報告當天的業(yè)務(wù)情況。

（4）風險控制部門應(yīng)嚴格控制貿(mào)易業(yè)務(wù)的風險

貿(mào)易風險控制部門每天總結(jié)、分析和報告貿(mào)易業(yè)務(wù)，形成貿(mào)易日報，控制交易操作過程中的潛在風險，并提出應(yīng)對方式。公司風險控制部門應(yīng)嚴格控制貿(mào)易業(yè)務(wù)的風險。

3、公司同行業(yè)可比上市公司的貿(mào)易業(yè)務(wù)發(fā)展:

單位：萬元 貨幣：人民幣

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綜上所述，公司2022年貿(mào)易業(yè)務(wù)毛利為-402.99萬元，毛利率為-0.08%。如果考慮與現(xiàn)貨貿(mào)易相匹配的期貨業(yè)務(wù)(商品期貨平倉利潤2.186.33萬元，期貨和現(xiàn)貨浮動利潤-110.16萬元，期貨手續(xù)費20.13萬元)，公司貿(mào)易業(yè)務(wù)總毛利潤為1.653.05萬元，毛利率為0.31%，符合行業(yè)普遍情況。

(三)公司已采購了如何改善金屬貿(mào)易業(yè)務(wù)的運作采取的措施和效果，以及下一步要采取的措施和具體計劃。

公司2022年貿(mào)易工作順利進行。去年制定的從“增量”調(diào)整為“質(zhì)量提升”的政策取得了成效。資金優(yōu)先投資利潤率高、上下游以實體為主的貿(mào)易業(yè)務(wù)，初步實現(xiàn)了深度培育產(chǎn)業(yè)鏈的目標。2022年貿(mào)易額52.88億元，較2021年同比下降13.60%，毛利較去年同期增加223.69萬元。

在維持現(xiàn)有業(yè)務(wù)運營的基礎(chǔ)上，2023年將引入以下措施，實現(xiàn)業(yè)務(wù)升級過渡：

1、以鵬欣(上海)國際貿(mào)易有限公司為主要平臺，整合現(xiàn)有貿(mào)易板塊下的各個主體，打造鵬欣國際貿(mào)易品牌。

2、結(jié)合貿(mào)易部現(xiàn)有的硅錳合金業(yè)務(wù)，結(jié)合我公司在南非的資源，努力獲得上游錳礦原材料的供應(yīng)權(quán)，努力發(fā)展硅鐵、焦煤、焦炭等其他品種的業(yè)務(wù)，努力發(fā)現(xiàn)下一個潛在品種，同時增加客戶粘性。

3、加強自營交易的市場投資和研究，引進專業(yè)人員利用定量手段構(gòu)建數(shù)據(jù)系統(tǒng)分析架構(gòu)模型，開發(fā)多元化的大宗商品交易策略，協(xié)助交易決策。

2、業(yè)績承諾未達標。根據(jù)年度報告和早期公告，公司于2018年在南非購買奧尼金礦礦業(yè)權(quán)，根據(jù)利潤預(yù)測，2018年至2024年金礦目標公司承諾凈利潤不低于19.44億元，實際凈利潤，截至2022年底，項目尚未恢復(fù)生產(chǎn)，2018年至2022年虧損，未達到標準。預(yù)計2022年凈利潤為5.90億元，實際凈利潤為-7194.24萬元。在建項目明細顯示，奧尼金礦項目本期新增投資9803萬元，期末余額3.83億元，累計投資僅占預(yù)算的28.68%。

請公司:(1)結(jié)合奧尼金礦目前的運營、財務(wù)數(shù)據(jù)、金屬價格走勢等。，說明2022年實際凈利潤與預(yù)測凈利潤差距較大的原因；(2)結(jié)合奧尼金礦項目近兩年的投資、進度和預(yù)期生產(chǎn)時間，說明相關(guān)產(chǎn)能建設(shè)是否存在實質(zhì)性障礙，是否影響2023年的業(yè)績，充分提示風險。

公司回復(fù)：

(一)結(jié)合奧尼金礦目前的經(jīng)營狀況、財務(wù)數(shù)據(jù)、金屬價格走勢等，說明2022年實際凈利潤與預(yù)測凈利潤差距較大的原因；

目前，奧尼金礦正處于建設(shè)階段，尚未產(chǎn)生營業(yè)收入。公司應(yīng)向股東提供貸款，以維持其日常運營、開發(fā)和建設(shè)支出。

CAPM2022年的主要財務(wù)數(shù)據(jù)如下：

單位：元 貨幣：人民幣

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財務(wù)費用主要是母公司貸款利息費2502.21萬，南非蘭特持續(xù)貶值造成的匯兌損失2.088.87萬。

管理費主要是奧尼金礦管理人員的工資、安全費用、水電等日常費用。

受過去幾年疫情等因素影響，奧尼金礦的建設(shè)進度比計劃延誤，導(dǎo)致實際利潤與利潤預(yù)測存在較大差異。

奧尼金礦項目是一個經(jīng)營周期長的跨國投資項目。整個過程受到當?shù)貒艺摺⒄P(guān)系、環(huán)境保護、當?shù)孛袼?、地質(zhì)條件、自然環(huán)境和過去幾年疫情的綜合影響。雖然公司在奧尼金礦投資過程中已經(jīng)充分判斷和論證了投資經(jīng)營條件，但由于某些因素的變化，項目進度比預(yù)期推遲。具體原因如下:

（1）2018年公司接管后，原計劃使用7井表面設(shè)施和升級設(shè)施恢復(fù)生產(chǎn)，但在恢復(fù)試運行過程中發(fā)現(xiàn)部分基礎(chǔ)設(shè)施存在安全風險。出于安全考慮，公司決定暫停使用原設(shè)施恢復(fù)生產(chǎn)計劃，并對礦山設(shè)施進行總體規(guī)劃和重建。

(2)2020年3月，新冠肺炎疫情在南非爆發(fā)，國家進入災(zāi)難狀態(tài)，持續(xù)封鎖750天，直到2022年4月才有限條件解除封鎖。受疫情影響，CAPM現(xiàn)場生產(chǎn)經(jīng)營一直處于半停頓狀態(tài)，無法有效開展工作。此外，疫情期間，由于南非國際航班禁飛、后續(xù)中國航班熔斷等措施，公司國內(nèi)技術(shù)人員往返南非受到重大影響，推遲了公司復(fù)產(chǎn)技術(shù)方案的確定和實施。

(3)近年來，南非大量公司倒閉，失業(yè)率大幅上升，社會保障惡化。2021年7月，南非爆發(fā)政治動亂，各地發(fā)生大規(guī)模幫派武力沖突。對CAPM公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營有不利影響。

(4)非法盜礦猖獗是南非礦業(yè)的頑疾。該公司的CAPM礦區(qū)經(jīng)常受到盜礦者的干擾。雖然盜礦者主要使用手動操作，對礦脈的破壞很小，但在一定程度上阻礙了礦井恢復(fù)工作的進展。2021年，公司投入大量資金，積極與政府溝通，要求南非礦業(yè)能源部、警察總局、內(nèi)政部聘請南非實力雄厚的礦業(yè)安全公司 2021年4月至8月，CAPM礦區(qū)地表及地下非法盜礦集中清理整治行動，近期清理非法盜礦人員 1500 人次。到目前為止，盜賊的入侵已經(jīng)基本消除。

（5）2022年，公司計劃利用相鄰礦山加快6號井的開發(fā)。由于南非礦業(yè)能源部未獲得項目所涉及的更新批準和礦權(quán)轉(zhuǎn)讓批準，該計劃的實施進度延遲。目前，公司仍在積極與相關(guān)方溝通。

（2）結(jié)合奧尼金礦項目近兩年的投資、項目進度和預(yù)期生產(chǎn)時間，說明相關(guān)產(chǎn)能建設(shè)是否存在實質(zhì)性障礙，是否影響2023年的業(yè)績，并充分提示風險。

近兩年奧尼金礦項目投資如下：

單位：元 貨幣：人民幣

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根據(jù)公司“統(tǒng)一規(guī)劃、大開礦、分步實施、壓茬推進”的發(fā)展方針，通過并購相關(guān)礦山資產(chǎn)，采取可行性研究和工程建設(shè)措施，促進礦山復(fù)工。

2021年，公司聘請金誠信礦山工程設(shè)計院有限公司開發(fā)設(shè)計奧尼金礦，并于2022年完成可行性研究報告。2022年，公司聘請南非Shango Solutions地質(zhì)公司重建資源模型，聘請南非DRA公司完成總體研究。

2022年，公司通過相鄰礦井對奧尼金礦6號礦區(qū)進行了探礦和開發(fā)，全年累計開發(fā)工程2.838米，其中4個穿脈上山工程462.40米。開發(fā)過程中，副產(chǎn)礦石量為10269噸。

2022年2月14日，CAPM公司控股子公司 Tau Mine Proprietary Limited(以下簡稱“CAPM-TM)與Tau Lekoa Gold Mining Company Proprietary Limited(以下簡稱“TLGM”）、CAPM African Precious Metals Proprietary Limited及Nicolor Proprietary Limited簽署了收購協(xié)議，收購TLGM持有的Tau礦中采礦權(quán)17中的Tau Lekoa Mine礦區(qū)及探礦權(quán)11862，與相應(yīng)的所有權(quán)、財產(chǎn)等業(yè)務(wù)相比，合同購買價格為3億蘭特，相當于人民幣12609萬元(2022年2月14日南非蘭特匯率為0.4203)。

2022年4月30日，公司控股子公司CAPM-TM及TLGM、CAPM African Precious Metals Proprietary Limited 及 Nicolor Proprietary Limited簽署了補充協(xié)議，雙方同意修改雙方于2022年2月14日簽署的收購合同，增加南非蘭特5000萬元的交易對價，用于收購TLGM持有的采礦權(quán)17中的Weltevreden項目。新交易對價為5000萬蘭特，新交易對價為2078萬元(2022年4月23日南非蘭特匯率為0.4156)。

2022年4月30日，公司控股子公司CAPM-TMHSGP、Kopanang Gold Mining Company Proprietary 《股權(quán)收購協(xié)議》由Limited和WGP簽署，收購HSGP持有的Westt Gold Plant (Pty) Ltd公司100%的股權(quán)和HSGP公司對WGP的債權(quán)交易對價為1.3億南非蘭特。交易對價折合人民幣5402.8萬元(南非蘭特匯率0.4156折算2022年4月23日)。

根據(jù)公司與TLGM和Nicolor簽署的收購協(xié)議及其補充協(xié)議，該交易必須于2023年2月1日獲得南非礦業(yè)能源部關(guān)于該項目的更新和轉(zhuǎn)讓，否則交易將無效。該交易尚未獲得上述南非礦業(yè)能源部的相關(guān)批準。根據(jù)收購協(xié)議及其補充協(xié)議，該交易于2023年2月2日失效。公司已委托南非律師向?qū)Ψ桨l(fā)出律師函，要求對方退還已支付的相關(guān)款項。公司仍將積極與對方溝通收購目標的相關(guān)事宜（見2023年2月9日《關(guān)于控股子公司外商投資進展的公告》（公告號：2023-005））。

奧尼金礦開采沒有實質(zhì)性障礙，近年來黃金價格上漲，提高了項目的經(jīng)濟效益。

目前，該公司正在積極推進南非Shango的進展 Solutions地質(zhì)公司的資源模型重建；與此同時，南非DRA公司已經(jīng)完成了總體研究，并將有計劃地促進可行性研究，并優(yōu)化建設(shè)和開發(fā)計劃。上述可行性研究完成后，公司還需要進行相關(guān)的生產(chǎn)準備和項目建設(shè)，礦石的開采和產(chǎn)出需要一定的時間。

根據(jù)南非奧尼金礦目前的進展情況，如果公司能夠通過相鄰的10號井開發(fā)6號井的部分礦權(quán)資源，部分自有金礦可以在2024年開采。但該計劃受雙方協(xié)商進展和南非礦業(yè)能源部批準的礦權(quán)轉(zhuǎn)讓。

同時，受過去幾年疫情等因素的共同影響，項目建設(shè)進度比計劃推遲。奧尼金礦能否實現(xiàn)2023年預(yù)測的年度業(yè)績，2024年能否開采，存在一定的不確定性。公司提醒投資者注意相關(guān)風險。

3、海外資產(chǎn)和業(yè)務(wù)占比較高。年報顯示，2022年底，海外資產(chǎn)61.99億元，比去年增長9.45億元，占總資產(chǎn)的70.54%，比去年增長約10個百分點。公司境外經(jīng)營業(yè)務(wù)主要包括剛果(金)銅鈷礦業(yè)務(wù)、南非奧尼金礦業(yè)務(wù)及鵬鑫國際相關(guān)資產(chǎn)，累計收入62.21億元，占當期收入的74.49%。此外，從2020年到2022年，公司海外采購礦石原料的比例超過99%。審計報告顯示，審計機構(gòu)認定的關(guān)鍵審計事項是收入確認和庫存減值。

請審計機構(gòu):(1)結(jié)合境外業(yè)務(wù)資產(chǎn)和業(yè)務(wù)比例較高的情況，說明公司境外資產(chǎn)的存在、境外采購和銷售的真實性沒有被認定為關(guān)鍵審計事項的考慮和合理性；(2)說明審計機構(gòu)在實施境外資產(chǎn)、業(yè)務(wù)真實性、關(guān)鍵控制有效性等方面識別的重大錯報風險、設(shè)計和實施的對策。包括但不限于人員安排、審計范圍、審計程序的設(shè)計和實施。

年審會計師回復(fù)：

(一)結(jié)合境外業(yè)務(wù)資產(chǎn)和業(yè)務(wù)比例較高的情況，說明公司境外資產(chǎn)的存在、境外采購和銷售的真實性沒有被認定為關(guān)鍵審計事項的考慮和合理性；

1、關(guān)鍵審計事項是指注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為最重要的財務(wù)報表審計事項。關(guān)鍵審計事項從注冊會計師與治理層溝通的事項中選擇。

第九條注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當從與治理層溝通的事項中確定與治理層溝通的事項。在確定時，注冊會計師應(yīng)考慮以下方面：

（1）根據(jù)《中國注冊會計師審計準則》第1211號的規(guī)定，通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯誤報告風險，對重大錯誤報告風險較高的領(lǐng)域或特殊風險進行評估；

(2)與財務(wù)報表中涉及重大管理判斷(包括被認為具有高度估計不確定性的會計估計)的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計判斷；

(3)本期重大交易或事項對審計的影響。

2、主要考慮以下幾個方面:公司境外資產(chǎn)的存在、境外采購和銷售的真實性

（1）基于風險導(dǎo)向原則，對公司整體財務(wù)報表實施風險評估程序，了解和判斷行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境等外部因素、公司性質(zhì)、會計政策的選擇和應(yīng)用、目標和戰(zhàn)略以及相關(guān)業(yè)務(wù)風險、財務(wù)績效的衡量和評價；

（2）我們實施了與上述問題相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試程序，包括固定資產(chǎn)流程、采購和支付流程、庫存和成本流程、銷售和收集流程等，沒有與相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在重大缺陷；

（3）我們了解上述事項對預(yù)期用戶了解財務(wù)報表的整體重要性，特別是財務(wù)報表的重要性，海外資產(chǎn)存在、海外采購和銷售真實性驗證一直是我們審計的關(guān)鍵領(lǐng)域，2018-2022年年度審計，每年派專人到現(xiàn)場進行審計工作，五年連續(xù)審計未發(fā)現(xiàn)重大異常；

(4)公司當期存貨減值金額為37371.08萬元，占當期凈利潤的47.14%。我們將上述事項中的存貨減值列為關(guān)鍵審計事項，并執(zhí)行相關(guān)審計程序。

綜上所述，結(jié)合與治理層溝通、風險評估程序、內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性審計程序，我們沒有將上述事項識別為關(guān)鍵審計事項，不影響已發(fā)表的審計意見。

（2）說明審計機構(gòu)識別的重大錯誤報告風險、設(shè)計和實施措施，包括但不限于人員安排、審計范圍、審計程序的設(shè)計和實施。

1、該公司的海外業(yè)務(wù)位于剛果（金）和南非。項目組于2023年2月初派出4名審計人員到剛果（金）和南非進行現(xiàn)場審計。審計范圍和時間安排如下：

■

2、2022年，國際金屬鈷價格從年初33.55美元/磅上漲至5月中旬39.75美元/磅，上漲18.6%。隨后，隨著國內(nèi)市場需求低迷，原材料供應(yīng)逐漸恢復(fù)，國際市場價格開始下跌。截至2022年12月31日，國際鈷價跌至18.75美元/磅。庫存價格下跌的準備是否充分對財務(wù)報表有很大影響，庫存可變現(xiàn)凈值的確定需要由管理層判斷和估計，直到估計成本、估計價格和銷售稅。由于庫存減值金額對當前凈利潤有重大影響，確定庫存可變現(xiàn)凈值涉及管理層的重大判斷，我們將其識別為重大錯報風險領(lǐng)域。

3、就境外資產(chǎn)和業(yè)務(wù)真實性而言，我們實施了以下審計程序：

(1)在建工程:

①了解和評價公司在建工程關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性；

②實施在建工程現(xiàn)場檢查程序；

③檢查本期在建工程的增加情況，獲取與在建工程相關(guān)的施工合同、施工合同、發(fā)票、工程材料采購申請、驗收報告等支持文件，確認在建工程入賬金額的準確性；

④了解在建工程固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)政策，結(jié)合固定資產(chǎn)審計，檢查在建工程固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移金額是否正確，是否存在固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可用狀態(tài)，在建工程少折舊的情況。

(2)固定資產(chǎn):

①了解與公司固定資產(chǎn)相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性；

②盤點銅鈷生產(chǎn)線、硫酸廠等重要固定資產(chǎn)，確定其存在；

③新增固定資產(chǎn)的初始計量

對于采購固定資產(chǎn)，檢查采購合同、發(fā)票、保險單、運輸憑證等支持文件，確定賬戶價值是否正確，授權(quán)審批程序是否齊全，會計處理是否正確。

對于自建固定資產(chǎn)，檢查固定資產(chǎn)確認時間是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，入賬價值是否與在建項目的相關(guān)記錄一致，是否與竣工決算、驗收和移交報告一致；對于已達到預(yù)定可用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查是否已按估計價值入賬，折舊是否按規(guī)定計提。

④了解公司的折舊政策和方法是否符合會計準則，判斷折舊的范圍、確定的使用壽命、預(yù)期的凈殘值和折舊方法是否合理，并重新計算折舊計提。

(1)庫存減值:

①了解與評估公司庫存降價準備相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性；

②監(jiān)督公司存貨，檢查存貨數(shù)量和狀況；

③了解同行業(yè)其他上市公司存貨減值計提方法，評價管理層存貨降價計提方法的合理性；

④查詢公司存貨資產(chǎn)負債表日后市場價格變動情況，考慮期后市場價格變動對資產(chǎn)負債表日存貨減值金額的影響；

⑤獲取公司存貨價格下跌準備計算表，審查管理層編制的存貨價格下跌準備計算過程的準確性，評估存貨完成時發(fā)生的成本、銷售成本及相關(guān)稅費估算的合理性。

(2)境外銷售收入:

①了解和評估與收入確認相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性，并測試關(guān)鍵控制實施的有效性；

②采訪管理層，分析評估與海外銷售收入確認相關(guān)的控制轉(zhuǎn)移點，然后評估銷售收入確認是否符合收入標準的要求；

③檢查銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單、銷售登記表、收款記錄等與海外銷售收入確認相關(guān)的支持文件，核實收入確認的真實性；

④結(jié)合應(yīng)收賬款函證，選擇本期重要客戶函證銷售額，與管理層記錄的金額核對函證結(jié)果；

⑤對資產(chǎn)負債表日前后確認的銷售收入進行截止日期測試，檢查期后的銷售退貨情況，評估銷售收入是否記錄在適當?shù)臅嬈陂g。

經(jīng)核實，我們獲得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，未見公司境外資產(chǎn)和業(yè)務(wù)不真實。

4、希圖魯銅礦被小股東占用。根據(jù)年度報告和初步公告，2022年，公司營業(yè)外支出明細顯示損失9521萬元，主要是希圖魯?shù)V業(yè)有限公司子公司小股東占用公司部分自行開采的低品位銅礦堆，理由是所有權(quán)不明。

請公司：（1）補充披露上述糾紛的背景、原因和最新進展，解釋銅礦所有權(quán)是否明確，公司是否可以采取有效措施恢復(fù)相關(guān)損失；（2）補充披露損失金額的計算過程和依據(jù)，解釋損失計算是否真實準確，公司是否通過計提非常損失來減少庫存。審計機構(gòu)應(yīng)當說明公司海外礦產(chǎn)的驗證程序和結(jié)論，并對其真實性發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

（1）補充披露上述糾紛的背景、原因和最新進展，并解釋銅礦所有權(quán)是否明確，公司是否可以采取有效措施恢復(fù)相關(guān)損失；

1、上述糾紛的背景、原因和最新進展，以及銅礦的所有權(quán)：

希圖魯?shù)V業(yè)有限公司(以下簡稱“”SMCO)2005年注冊成立。根據(jù)剛果(金)相關(guān)礦業(yè)法案，外資在剛果(金)投資設(shè)立礦業(yè)公司，當?shù)仄髽I(yè)必須持有10%以上的股份 Générale des Carrières et des Mines(即剛果(金)國家礦業(yè)總公司，以下簡稱“杰卡明”)作為剛果(金)本土企業(yè)持股27.5%，不可稀釋，東方華銀控股有限公司持有72.5%的股份。杰卡明自成立以來，一直是SMCO的小股東。

2005年，SMCO獲得PE4725采礦權(quán)，證號：le Permis d’exploitation n°4725。

2010年，SMCO與杰卡明簽訂了現(xiàn)場租賃合同，同意將靠近SMCO礦區(qū)的9個區(qū)塊租給SMCO公司，用于開發(fā)PE4725礦權(quán)，包括土地、水和林業(yè)資源，但不包括銅和鈷資源的勘探和開發(fā)。

自2012年P(guān)E4725礦山開采以來，PE2356K01地塊和炸藥庫對面地塊臨時堆放，主要在2012年至2019年逐年堆放。截至2022年12月，累計堆放總量為207萬噸，其中K01地塊堆放127萬噸，炸藥庫對面地塊堆放80萬噸。礦堆的所有權(quán)屬于SMCO。

2021年2月下旬，杰卡明前往SMCO進行地質(zhì)研究。4月，杰卡明表示，杰卡明尾礦堆積在K01地塊的高鈣礦下。

2021年5月底，杰卡明的合作伙伴JMT和PRETIS將與杰卡明簽訂的礦石貿(mào)易合同帶到SMCO拉高鈣礦。

自2021年6月以來，SMCO和杰卡明在上加丹加省上訴法院檢察院的主持下，就K01高鈣礦堆糾紛進行了多次磋商和討論。

2021年8月，SMCO向加丹加省上訴法院檢察院致信，要求阻止JMT拉礦。

2021年9月，上加丹加省上訴法院檢察院向盧本巴希檢察官司法警察局發(fā)布文件，要求其停止JTM拉礦，并封存處礦堆。

2021年11月初，SMCO致信加丹加省上訴法院檢察院，提醒SMCO是PE4725所礦堆的唯一所有者；與此同時，這封信抄送剛果(金)國家最高檢察院。

2021年11月底，PRETIS公司以“SMCO阻礙合同執(zhí)行(阻礙合同執(zhí)行罪)”和“SMCO已經(jīng)拿走并將繼續(xù)拿走屬于PRETIS公司的礦石(盜竊)”為由，向利卡西高等法院上訴，要求SMCO賠償其損失。利卡西高等法院審理了此案，并傳喚了SMCO代表。與此同時，SMCO了解到PRETIIS公司向加丹加省上訴法院檢察院申請調(diào)查訴求，以增加司法壓力。因此，SMCO致信上加丹加省上訴法院檢察院申請廢除調(diào)查訴求。加丹加省上訴法院檢察院同意暫停調(diào)查。

2021年12月，剛果(金)國家最高檢察院介入，并向上加丹加省上訴法院檢察院申請查閱立案文件。

2022年3月，JMT和PRETIS公司攜軍警再次前往SMCO拉高鈣礦。

2022年6月，SMCO致信加丹加省國家情報局，舉報PRETIIS公司“濫用權(quán)利和權(quán)力進行非法交易”。同月，SMCO致信加丹加省上訴法院檢察院司法大隊，申請干預(yù)JMT公司濫用權(quán)利。上加丹加省國家情報局和上加丹加省上訴法院檢察院司法大隊多次干預(yù)清算。

2022年8月，SMCO抗議加丹加省軍事檢察院駐軍警察，并要求提供駐軍警察的相關(guān)信息。

杰卡明于2022年9月底攜軍警進入礦區(qū)。

K01高鈣礦堆礦石于2022年12月至2023年1月正式開始向外拉動。

2、目前，公司已采取以下措施恢復(fù)相關(guān)損失：

2023年1月2日，SMCO要求杰卡明立即撤離K01高鈣礦堆，并通過盧本巴希高等法院簽署的司法催告函賠償SMCO損失。

2023年3月31日，SMCO在利卡西高等法院正式立案。利卡西高等法院發(fā)函通知雙方4月27日開庭。

2023年4月27日，利卡西高等法院開庭審理，杰卡明對法院管轄權(quán)提出異議，申請延期開庭審理。

公司最終能否挽回損失，取決于法院的判決結(jié)果和對方的實際履行情況，這是不確定的。

2023年1月5日，公司管理層通過剛果(金)專題匯報會獲悉SMCO礦堆被占用。立即組織剛果(金)現(xiàn)場同事、公司法務(wù)部、財務(wù)部、風險控制部等部門核實事項的影響程度和金額，并與年審會計師確認事項的會計處理。2023年1月20日，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)、年審會計師等確認后，公司發(fā)布臨時公告。

(二)補充披露損失金額的計算過程和依據(jù)，說明損失計算是否真實準確，公司是否通過計提非常損失來虛減存貨。

被占用的礦堆是K01地塊的一部分，K01地塊堆積的礦石賬面價值為1427萬美元，根據(jù)失控前最近的庫存數(shù)量和賬面結(jié)存單價計算。

賬面價值=庫存重量*賬面結(jié)存單價

盤點重量=測繪體積*堆比

庫存工作由公司技術(shù)部通過測繪進行，并根據(jù)測繪結(jié)果計算重量。

體積測量:在戶外作業(yè)中，公司自有的礦堆測量基點為獨立坐標系，由測量員收集礦堆的點，并收集和記錄所有測量數(shù)據(jù)。室內(nèi)作業(yè):采用繪圖軟件和室外收集的點數(shù)據(jù)，通過三角網(wǎng)法自動生成圖形，計算礦堆的體積。

堆積比例測量：現(xiàn)場測量人員分別在礦堆的不同位置采礦，然后用專用堆積比例鐵箱進行多次堆積比例試驗，并將多次試驗的平均結(jié)果作為堆積比例。

計算礦堆重量：測量體積*計算堆比=礦堆重量

該測繪方法是礦業(yè)企業(yè)的通用測量方法，采用國內(nèi)中海達RTK、A12型號、精度±5mm，測量比例1：1000；南方CASS和CAD兼容使用制圖軟件；堆疊比重測量約16-24次；在上述計算過程中，可以保證計算結(jié)果真實準確。

公司不會通過計提非常大的損失來虛減存貨。

年審會計師回復(fù)：

1、公司的海外礦產(chǎn)主要是庫存，我們執(zhí)行了以下審計程序：

(1)了解和測試相關(guān)關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計和運行有效性；

（2）安排審計人員到海外進行審計工作，對海外礦產(chǎn)實施現(xiàn)場監(jiān)督程序，檢查期末庫存的實際結(jié)算情況；

(3)檢查采購合同、入庫單、領(lǐng)料單、成本計算表、銷售合同、出庫單等支持性文件，確認會計處理是否準確；

（4）了解公司海外礦產(chǎn)是否存在抵押、質(zhì)押、債務(wù)擔保、占用等限制，并確定上述限制是否已適當披露；

（5）獲取公司存貨價格下跌準備計算表，審查管理層編制的存貨價格下跌準備計算過程的準確性，評估存貨完成時發(fā)生的成本、銷售成本及相關(guān)稅費估算的合理性。

2、對于公司礦堆的占用，我們執(zhí)行了以下審計程序：

（1）采訪公司管理層，了解事項的進展和動態(tài)，并獲得管理層的相關(guān)說明；

(2)獲取礦堆占用的相關(guān)圖像資料，包括視頻、照片等；

(3)獲取相關(guān)訴訟材料，了解最新訴訟進展情況；

（4）檢查營業(yè)外支出金額的準確性，以及財務(wù)報表中列出和披露的適當性。

經(jīng)核實，我們獲得了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。希圖魯?shù)推肺汇~礦堆已被小股東非法占用，公司實際上失去了對礦堆的控制。公司的會計處理是真實和準確的，沒有海外礦產(chǎn)的真實情況。

二、關(guān)于主要財務(wù)數(shù)據(jù)

5、關(guān)于庫存減值。年報顯示，公司2022年底庫存余額為15.39億元，同比增長13%，2022年底庫存余額為15.39億元 新增存貨降價準備3.74億元，同比大幅上漲，主要是氫氧化鈷市場銷售價格全年下跌60%以上。從氫氧化鈷的生產(chǎn)和銷售情況來看，2022年，公司生產(chǎn)氫氧化鈷1477噸，銷售1227噸，期末庫存758噸。氫氧化鈷銷售收入4.87億元，毛利率為30%。

請公司：（1）根據(jù)金屬類別列出公司的庫存組成和存儲地點，結(jié)合相關(guān)金屬價格趨勢和可變現(xiàn)凈值的計算過程，說明新庫存價格下跌準備增長較大的原因；（2）每月披露鈷產(chǎn)品、原材料的采購、銷售、儲存和收入成本結(jié)轉(zhuǎn)，并結(jié)合價格趨勢定量分析鈷產(chǎn)品和原材料價格下跌準備的準確性和合理性。請年度審計會計師說明存貨監(jiān)督盤實施的具體情況，并對保證存貨列報真實準確的審計程序獲得的審計證據(jù)發(fā)表明確意見。

公司回復(fù)：

（1）根據(jù)金屬類別列出公司存貨的組成和存儲地點，結(jié)合相關(guān)金屬價格趨勢和可變現(xiàn)凈值的計算過程，說明新存貨價格下跌準備增長較大的原因；

1、按金屬類別列出的公司存貨構(gòu)成和存放地點主要如下：

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2、本期新增計提存貨降價準備增長幅度較大的原因

2022年，鈷金屬價格在年初短暫上漲后繼續(xù)下跌。鈷金屬價格從年初的73965美元/噸跌至年底的4137美元/噸，全年大幅下跌44%。2023年第一季度末，鈷金屬價格跌至35935美元/噸。

2022年初氫氧化鈷價格系數(shù)為88%，2022年底跌至58%，截至2023年3月底持續(xù)跌至55%。

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數(shù)據(jù)來源：Fastmarkets MB

根據(jù)《企業(yè)會計準則》，公司對合并范圍內(nèi)有減值跡象的存貨進行減值測試，計算可變現(xiàn)凈額，并根據(jù)減值測試結(jié)果對可變現(xiàn)凈額低于賬面價值的存貨進行相應(yīng)的減值準備。

可變現(xiàn)凈值的計算過程如下:可變現(xiàn)凈值=(MB標準鈷價×氫氧化鈷價格系數(shù)×2204.62-加工成本-銷售稅費×預(yù)計回收率

注：1、MB標準鈷價是市場上公開的標準鈷價；

2、氫氧化鈷價格系數(shù)是指在一定時間內(nèi)計算氫氧化鈷價格的相對于標準鈷價格的調(diào)整系數(shù)。

3、加工成本：該數(shù)據(jù)是公司氫氧化鈷生產(chǎn)線在滿產(chǎn)條件下的平均加工成本。

4、銷售稅費：指銷售氫氧化鈷產(chǎn)品所需的必要銷售費用、運輸費用及相關(guān)稅費。公司選擇2022年底實際執(zhí)行的稅率和稅率進行計算。

5、噸重換算比:1噸=2，204.62磅

由于氫氧化鈷市場價格下跌，公司根據(jù)企業(yè)會計準則（氫氧化鈷產(chǎn)品、氫氧化鈷產(chǎn)品、鈷礦石），結(jié)合MB標準鈷價格、氫氧化鈷價格系數(shù)、預(yù)期加工成本和銷售稅，計算可變現(xiàn)凈值，根據(jù)可變現(xiàn)凈值低于賬面價值的減值測試結(jié)果，相應(yīng)提取3.74億元，較去年增長幅度較大。

（2）每月補充披露鈷產(chǎn)品、原材料的采購、銷售、庫存和收入成本結(jié)轉(zhuǎn)情況，并結(jié)合價格趨勢，定量分析鈷產(chǎn)品和原材料價格下跌準備的準確性和合理性。

1、2022年自產(chǎn)氫氧化鈷產(chǎn)品進銷存情況如下：

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2、2022年鈷礦石進銷存情況如下：

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3、2022年氫氧化鈷產(chǎn)品的收入和成本結(jié)轉(zhuǎn)如下：

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4、鈷產(chǎn)品和原材料降價準備的準確性和合理性

2022年，氫氧化鈷市場價格全年下跌60%以上，自產(chǎn)氫氧化鈷產(chǎn)品利潤大幅下降，鈷相關(guān)庫存出現(xiàn)減值跡象。公司按照存貨成本和可變現(xiàn)凈值較低的原則計量存貨，并按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，對賬面價值低于可變現(xiàn)凈值的部分進行計提。

根據(jù)問題(1)中可變現(xiàn)凈值的計算過程，公司計提存貨減值的具體過程如下:

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注:MB標準鈷價為2023年3月31日；氫氧化鈷價格系數(shù)為2023年3月31日系數(shù)-2%(主客戶價格折扣)。

可變現(xiàn)凈值=(MB標準鈷價)×氫氧化鈷價格系數(shù)×2204.62-加工成本-銷售稅費×回收率

存貨減值準備金額=存款賬面價值-可變現(xiàn)凈值

結(jié)論：公司按照存貨成本低、可變現(xiàn)凈值低的原則計量存貨，賬面價值低于可變現(xiàn)凈值的部分按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定準確合理。

年審會計師回復(fù)：

1、存貨監(jiān)盤時間、監(jiān)盤地點如下：

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2、原材料監(jiān)盤程序：

公司的原材料主要是礦石。礦石堆放在以下三種形式：無頂大礦堆、有頂大礦堆和小礦堆。會計師采用GPS測量、皮尺測量、裝載稱重測量等方法。

(1)GPS測量:GPS測量是先用衛(wèi)星掃描未堆放礦石的空地，建模地形，后期每次盤點建模都建立在地形模塊上。庫存是通過衛(wèi)星在礦堆周圍設(shè)置錨，通過錨可以定位衛(wèi)星水平儀的位置（水平儀固定到一點），庫存人員攜帶信號發(fā)射器在礦堆上收集數(shù)據(jù)（信號發(fā)射器下有一根桿，確保儀器和地面處于統(tǒng)一高度），衛(wèi)星水平儀器將記錄信號發(fā)射器的位置，上下波動。將數(shù)據(jù)導(dǎo)入計算機，形成礦堆模型，計算礦堆體積。礦堆的質(zhì)量是通過檢測礦堆的密度來計算的。

GPS測量采用數(shù)據(jù)處理軟件為南方測繪軟件南方CASS軟件，是目前測量地質(zhì)最主流的軟件。

(2)皮尺測量:外購鈷礦石存放在帶天花板的溫室中(防止雨水沖刷)，因為溫室內(nèi)不能接收GPS信號，不能用儀器法測量，所以采用皮尺計算的測量方法進行盤點。皮尺測量是通過皮尺測量礦堆的長度、寬度和高度，并通過專門的方法測量礦堆側(cè)面和地面的坡度，計算出礦堆的體積。采樣計算礦堆密度，計算礦堆質(zhì)量。為了測量準確性，在庫存前對礦堆進行了重新調(diào)整，使其各面平整，減少了庫存誤差。

(3)重新測量裝載過磅:重新裝載礦石過磅。

3、產(chǎn)成品監(jiān)盤程序：

氫氧化鈷用標準袋密封，注明重量?，F(xiàn)場監(jiān)管時，會計師隨機抽樣稱重氫氧化鈷，計數(shù)袋裝數(shù)量。

4、會計師執(zhí)行了以下審計程序，以確保存貨列報的真實性和準確性：

(1)了解和測試與庫存管理相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計和運行有效性；

(2)檢查本期存貨增減變動的支持文件，確認會計處理是否準確；

(三)對庫存進行監(jiān)管程序，檢查期末庫存的實際結(jié)存情況；

（4）獲取公司存貨價格下跌準備計算表，審查管理層編制的存貨價格下跌準備計算過程的準確性；

(5)檢查存貨是否按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出了適當?shù)膱蟾婧团丁?/P>

我們獲得了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，如采購合同、采購臺賬、收據(jù)表、倉單、成本計算表、監(jiān)管記錄等。與庫存相關(guān)，公司庫存列表真實完整，庫存價格下跌準備符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。

6、關(guān)于其他應(yīng)收款項的大幅增長。根據(jù)年報，公司2022年底其他應(yīng)收賬款賬面余額為2.17億元，壞賬準備余額為7.706.68萬元，賬面價值為1.40億元，同比增長126.07%，主要是與并購有關(guān)的往來款。其中，客戶二期末余額為3,254.90萬元，賬齡超過36個月，本期壞賬準備無法收回。此外，本期其他應(yīng)收款壞賬總計3.877.09萬元。

請公司:(1)結(jié)合并購業(yè)務(wù)，補充披露本期新增大額其他應(yīng)收款項的具體情況，包括交易對手名稱、業(yè)務(wù)背景、交易金額和余額；(2)補充披露報告期末單項壞賬準備的其他應(yīng)收款項的具體情況，包括客戶名稱、業(yè)務(wù)背景、交易金額和余額，相關(guān)資金是否最終流入控股股東和實際控制人。對壞賬準備的依據(jù)和合理性進行全面計提。請審計機構(gòu)發(fā)表意見。

公司回復(fù)：

（1）結(jié)合并購業(yè)務(wù)，補充披露本期新增大額其他應(yīng)收賬款的具體情況，包括交易對手的名稱、業(yè)務(wù)背景、交易金額和余額；

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與并購業(yè)務(wù)相關(guān)的其他應(yīng)收款余額大幅增加，主要是：①由于收購WGP股權(quán)，公司承擔WGP欠其原股東Heavenen Sent Gold Processing Company Proprietary Limited債務(wù)3，290.4萬元；②其生產(chǎn)經(jīng)營費用為362.62萬元。兩筆交易共計6953.02萬元。

（2）補充披露報告期末單項壞賬準備的其他應(yīng)收賬款的具體情況，包括客戶名稱、業(yè)務(wù)背景、交易金額、余額、相關(guān)資金是否最終流入控股股東和實際控制人，以及壞賬準備的依據(jù)和合理性。

1、報告期末單項全額計提壞賬準備的其他應(yīng)收款具體情況：

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注1：GERALD METALS LLC壞賬準備的原因:因為公司對美股上市公司AQUA持樂觀態(tài)度 METALS INC資源回收技術(shù)的發(fā)展前景計劃投資公司股票，但由于當時沒有證券賬戶可以投資美國股票，因此委托GERALD進行合作 METALS LLC購買股票。彭欣資源投資有限公司子公司于2016年12月前往GERALD METALS LLC支付500萬美元，委托其購買AQUA METALS INC股票。2018年1月，GERALD METALS LLC提供股票結(jié)轉(zhuǎn)單，轉(zhuǎn)出記錄顯示AQUA已成交 METALS INC股票472069股，但當時GERALD METALS LLC未能提供相關(guān)的所有權(quán)文件，因此該公司將該款項記錄在其他應(yīng)收款項中。2019年，公司已完成美股證券投資賬戶，雙方轉(zhuǎn)讓AQUA METALS股票簽署協(xié)議，并于11月底將上述委托購買的股票轉(zhuǎn)讓給鵬鑫資源投資有限公司證券賬戶，并按公允價值確認為交易性金融資產(chǎn)。但由于股市波動，此時股價與委托購買時的價格不同，股票的公允價值和原支付給GERALD METALS LLC500萬美元的差額仍在其他應(yīng)收賬款中計算，并在2019年12月31日全額計提減值準備。

注2：該筆款項提前預(yù)付給AFRICA TRADING AND CONSULTANCE達到優(yōu)先獲取礦石資源的目的。后來，由于公司管理不善，經(jīng)公司評估，預(yù)計資金投入無法收回。/P>

注3：這筆錢是由礦石開采支付的。后來，由于項目無法繼續(xù)推進，經(jīng)公司評估，資金投入預(yù)計無法收回。

2、經(jīng)公司核實，這部分資金未流向控股股東和實際控制人。

3、結(jié)合會計政策和業(yè)務(wù)資金的實質(zhì)，公司對上述資金全額計提信用減值損失是合理的。

年審會計師回復(fù)：

對于公司的其他應(yīng)收款項，我們實施的主要審計程序如下：

1、了解與壞賬相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制系統(tǒng)，評估這些控制設(shè)計的合理性，并確定其是否得到有效實施；

2、取得其他應(yīng)收款壞賬準備計算清單，核實其他應(yīng)收款壞賬準備金額的準確性；

3、獲取其他應(yīng)收款明細，了解并核實對手的名稱、款項性質(zhì)、背景等；

4、檢查其他應(yīng)收賬款中的資金流量和對賬單，核實是否有資金占用；

5、執(zhí)行大額其他應(yīng)收款的函證程序。

經(jīng)核實，公司壞賬準備計提政策一直實施，其他應(yīng)收款壞賬準備計提充分合理。根據(jù)實施的審計程序，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)資金流入控股股東和實際控制人關(guān)聯(lián)方。

7、關(guān)于凈現(xiàn)金流量的顯著變化。年報顯示，公司2022年經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為1581.37萬元，同比下降98.54%;與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金支付14.39億元，同比增長517.60%。請公司：（1）結(jié)合業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金流入/流出主要項目、采購銷售結(jié)算政策是否發(fā)生變化、實際支付和支付方式和周期，定量分析當前業(yè)務(wù)活動凈現(xiàn)金流量同比大幅下降的原因和合理性；（2）結(jié)合與業(yè)務(wù)活動相關(guān)的其他主要現(xiàn)金下落，包括對手名稱交易背景、是否為公司、控股股東和實際控制人關(guān)聯(lián)方，說明與經(jīng)營活動相關(guān)的其他現(xiàn)金同比大幅增長的原因。請審計機構(gòu)發(fā)表意見。

公司答復(fù)：

（1）結(jié)合主要項目的現(xiàn)金流入/流出、采購、銷售和結(jié)算政策是否發(fā)生變化、實際支付和支付方式和周期，定量分析當前業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量同比大幅下降的原因和合理性。

經(jīng)營活動現(xiàn)金流如下：

單位：元 貨幣：人民幣

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2022年公司采購銷售結(jié)算政策，實際支付、支付方式及周期未發(fā)生重大變化。

(1)與去年同期相比，銷售商品和提供服務(wù)收到的現(xiàn)金減少了約18.56億元，主要是:①與去年同期相比，公司貿(mào)易業(yè)務(wù)減少8.32億元，相應(yīng)收到的現(xiàn)金流入減少8.32億元；②公司融資貿(mào)易銷售業(yè)務(wù)會計采用凈額法。融資貿(mào)易銷售對應(yīng)的現(xiàn)金流入計入“銷售商品收到的款項”，較去年同期減少10億元。與上期相比，相應(yīng)的現(xiàn)金流少了10億元。

(2)與經(jīng)營活動相關(guān)的其他現(xiàn)金較上年增加9.44億元，系:①與去年相比，收到往來款增加了6.31億元；②收到上期發(fā)票保證金3.22億元。

(3)與去年同期相比，購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金減少了10.90億元，主要是因為今年貿(mào)易業(yè)務(wù)減少，相應(yīng)購買商品的現(xiàn)金流出減少了8.34億元。

(4)與經(jīng)營活動相關(guān)的其他現(xiàn)金支付比去年增加了12.06億元，系:①與去年相比，支付往來款增加了8.90億元；②支付上期發(fā)票保證金3.36億元。

（2）結(jié)合與業(yè)務(wù)活動相關(guān)的其他主要現(xiàn)金下落，包括對手的名稱交易背景、是否為公司、控股股東和實際控制人的關(guān)聯(lián)方，說明與業(yè)務(wù)活動相關(guān)的其他現(xiàn)金同比大幅增長的原因。

單位：元 貨幣：人民幣

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公司于2022年5月23日收到與重慶瑞盛合實業(yè)有限公司的臨時往來款8.2億元，計入“收到其他與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金”。公司于2022年5月25日歸還資金，計入“支付其他與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金”。

上述兩個交易對手不是公司、控股股東和實際控制人的關(guān)聯(lián)方。

年審會計師回復(fù)：

就公司現(xiàn)金流而言，我們實施的主要審計程序如下：

1、了解公司的經(jīng)營狀況、行業(yè)發(fā)展狀況、產(chǎn)品價格趨勢等，分析報告期內(nèi)營業(yè)收入、凈利潤變化的原因和合理性，以及與現(xiàn)金流量的匹配；

2、了解公司當期實際采購和銷售情況，核實付款方式和付款周期是否發(fā)生變化；

3、審查現(xiàn)金流量表的編制方法是否正確，并對現(xiàn)金流量表的變化進行分析性審查；

4、了解交易背景，獲取公司資金流、銀行收據(jù)等信息，核實支付等業(yè)務(wù)活動的相關(guān)資金下落。

經(jīng)核實，公司現(xiàn)金流量表的編制遵循一致性原則，公司現(xiàn)金流量的變化是合理的。根據(jù)實施的審計程序，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)資金流入控股股東和實際控制人的關(guān)聯(lián)方。

特此公告。

鵬鑫環(huán)球資源有限公司董事會

2023年6月9日