證券代碼：688685證券簡稱：邁信林公告編號：2023-022

　　本公司董事會及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　江蘇邁信林航空科技股份有限公司（以下簡稱“邁信林”、“公司”或“本公司”）于近日收到上海證券交易所《關(guān)于對江蘇邁信林航空科技股份有限公司2022年年度報告的事后審核問詢函》（上證科創(chuàng)公函【2023】0162號），先將問詢函的回復(fù)情況公告如下：

　　問題1、關(guān)于民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)

　　報告期內(nèi)，公司民用多行業(yè)精密零部件產(chǎn)品實現(xiàn)營業(yè)收入11,070.95萬元，同比下滑24%；毛利率10.95%，同比減少7.14個百分點。請公司：(1)按同一控制口徑，列示民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)的前五大客戶名稱以及銷售金額、占比、產(chǎn)品類別、應(yīng)用領(lǐng)域，說明較往年是否發(fā)生重大變化。若是，說明原因及合理性；(2)按應(yīng)用領(lǐng)域，列示上市前后民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)的銷售金額、占比、毛利率，結(jié)合細(xì)分行業(yè)的競爭格局、市場份額、市場空間、成本構(gòu)成、同行業(yè)可比公司情況，說明公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)應(yīng)用領(lǐng)域構(gòu)成變化、收入、毛利率下滑的原因及合理性。

　　回復(fù)：

　　一、公司說明

　?。ㄒ唬┌赐豢刂瓶趶?，列示民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)的前五大客戶名稱以及銷售金額、占比、產(chǎn)品類別、應(yīng)用領(lǐng)域，說明較往年是否發(fā)生重大變化。若是，說明原因及合理性

　　最近兩年，公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)前五大客戶銷售情況如下：

　　注：日本近藤全名日本近藤株式會社，蘇州近藤全名蘇州近藤精密部件有限公司，其屬于同一實際控制人控制的企業(yè)。

　　2022年度，公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)前五大客戶未發(fā)生重大變化，僅有個別客戶發(fā)生變動，富士邁半導(dǎo)體精密工業(yè)（上海）有限公司、深圳市匯川技術(shù)股份有限公司、上海諾倬力機電科技有限公司、第一電子工業(yè)（上海）有限公司四家客戶均系2021年度民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)前五大客戶。

　　其中，2022年度公司對富士邁半導(dǎo)體精密工業(yè)（上海）有限公司的銷售金額4,859.13萬元，增長較快，公司向其銷售的產(chǎn)品主要為半導(dǎo)體設(shè)備金屬零部件。公司緊抓半導(dǎo)體行業(yè)發(fā)展機遇，與富士邁半導(dǎo)體精密工業(yè)（上海）有限公司合作關(guān)系持續(xù)深化，銷售金額隨之增長。

　　江蘇蓋睿健康科技有限公司系公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)2022年度新增前五大客戶。2022年，公司積極響應(yīng)國家需求、承擔(dān)社會責(zé)任，推出醫(yī)療檢測站產(chǎn)品，主要客戶為江蘇蓋睿健康科技有限公司。

　　2022年，汽車領(lǐng)域客戶日本近藤、蘇州近藤不再是公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)前五大客戶。公司汽車領(lǐng)域的產(chǎn)品主要應(yīng)用于傳統(tǒng)燃油車，盈利能力不強、市場競爭激烈、行業(yè)發(fā)展呈下行趨勢，因此，公司為進一步整合資源配置、優(yōu)化市場行業(yè)板塊的屬性、提升內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、降低運營成本、提高公司整體管理效率及經(jīng)營效益，于2022年關(guān)停了汽車板塊業(yè)務(wù)并注銷了子公司佰富琪，原汽車板塊業(yè)務(wù)主要客戶日本近藤、蘇州近藤不再是公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)前五大客戶。

　　綜上，公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)的前五大客戶較往年未發(fā)生重大變化，僅有個別客戶發(fā)生變動：因公司關(guān)停汽車板塊業(yè)務(wù)，日本近藤、蘇州近藤不再是大客戶；公司推出醫(yī)療檢測站產(chǎn)品，新增大客戶江蘇蓋睿健康科技有限公司。

　?。ǘ┌磻?yīng)用領(lǐng)域，列示上市前后民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)的銷售金額、占比、毛利率，結(jié)合細(xì)分行業(yè)的競爭格局、市場份額、市場空間、成本構(gòu)成、同行業(yè)可比公司情況，說明公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)應(yīng)用領(lǐng)域構(gòu)成變化、收入、毛利率下滑的原因及合理性

　　1、公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)各細(xì)分領(lǐng)域銷售金額、占比、毛利率

　　最近三年，公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)各細(xì)分領(lǐng)域銷售金額、占比情況如下：

　　單位：萬元

　　注：公司原招股說明書中將半導(dǎo)體領(lǐng)域與民用電子領(lǐng)域合并披露，此處分開披露；原招股說明書中的工業(yè)通用標(biāo)準(zhǔn)件領(lǐng)域此處重新分類分為工業(yè)設(shè)備領(lǐng)域、其他領(lǐng)域。

　　最近三年，公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)各細(xì)分領(lǐng)域毛利率情況如下：

　　2、公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)各細(xì)分領(lǐng)域競爭格局、市場份額、市場空間、成本構(gòu)成、同行業(yè)可比公司情況

　　公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)涉及細(xì)分領(lǐng)域較多，各細(xì)分領(lǐng)域市場競爭均較為充分，廠商眾多，公司在各細(xì)分領(lǐng)域市場所占的市場份額均較小，且尚無具體細(xì)分領(lǐng)域市場份額的權(quán)威統(tǒng)計數(shù)據(jù)。此外，公司專注于航空航天領(lǐng)域，同行業(yè)可比公司亦主要是航空航天領(lǐng)域的公司，包括愛樂達、新研股份、立航科技、廣聯(lián)航空等。而在民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)各細(xì)分領(lǐng)域中，由于公司所涉領(lǐng)域眾多，產(chǎn)品品類較廣且隨宏觀經(jīng)濟、行業(yè)發(fā)展和公司經(jīng)營情況而不斷調(diào)整，各細(xì)分領(lǐng)域中均不存在與公司在產(chǎn)品、客戶等方面相似的同行業(yè)可比上市公司。

　　公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)主要細(xì)分領(lǐng)域的市場空間情況如下：

　?。?）半導(dǎo)體

　　公司在半導(dǎo)體領(lǐng)域的主要產(chǎn)品為半導(dǎo)體設(shè)備金屬零部件，主要客戶為富士邁半導(dǎo)體精密工業(yè)（上海）有限公司。

　　近年來，由于中美貿(mào)易摩擦，美國持續(xù)扶持本土半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)鏈、限制中國半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)發(fā)展，我國半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)鏈自主可控的重要性和緊迫性日益凸顯。隨著國內(nèi)半導(dǎo)體晶圓廠的大幅擴產(chǎn)、半導(dǎo)體設(shè)備國產(chǎn)化的進程加快，國內(nèi)半導(dǎo)體設(shè)備金屬零部件的國產(chǎn)化率不斷提升。

　　數(shù)據(jù)來源：日本半導(dǎo)體制造裝置協(xié)會、Wind

　　中國大陸半導(dǎo)體設(shè)備銷售額從2013年的33.7億美元增長至2021年的296.2億美元，年均復(fù)合增長率31.22%，2022年受宏觀經(jīng)濟、行業(yè)周期性波動、下游消費電子市場需求下滑等影響有所下降，但仍處于較高水平。

　　近年來，公司緊抓半導(dǎo)體設(shè)備國產(chǎn)化的發(fā)展機遇，開始逐步拓展半導(dǎo)體設(shè)備零部件業(yè)務(wù)，與富士邁半導(dǎo)體精密工業(yè)(上海)有限公司建立了良好的合作關(guān)系。公司的工藝研發(fā)能力、生產(chǎn)制造能力、產(chǎn)品交付能力、質(zhì)量控制能力得到了富士邁半導(dǎo)體精密工業(yè)（上海）有限公司的高度認(rèn)可，公司能較好的滿足其需求。2022年雖行業(yè)有一定波動，但隨著雙方合作關(guān)系的深化，其向公司下達的訂單仍增長較多。

　?。?）汽車

　　2020年、2021年，公司汽車領(lǐng)域的產(chǎn)品集中于汽車發(fā)動機和汽車空調(diào)系統(tǒng)的殼閥體等精密零部件，應(yīng)用于傳統(tǒng)燃油車，客戶主要為日本近藤、蘇州近藤。

　　近年來，在能源安全、溫室效應(yīng)、環(huán)保要求日趨提升等因素驅(qū)動下，推動新能源汽車的發(fā)展與普及、減少燃油車的銷售使用已成為全球汽車行業(yè)重要發(fā)展趨勢。國內(nèi)方面，受宏觀經(jīng)濟波動、汽車保有量提升、新能源替代傳統(tǒng)燃油車等因素的影響，傳統(tǒng)燃油車銷量持續(xù)下滑，帶來的壓力向上游零部件供應(yīng)體系傳導(dǎo)，使得汽車零部件存量市場競爭更為激烈。

　　數(shù)據(jù)來源：Wind

　　近年來，公司的汽車領(lǐng)域業(yè)務(wù)盈利能力不強，收入與毛利率持續(xù)下滑。同時，汽車領(lǐng)域的主要客戶為日本近藤、蘇州近藤，日本近藤訂單主要以日元結(jié)算，盈利能力受到日元匯率波動影響。因此，在面臨傳統(tǒng)燃油車市場萎縮、零部件市場競爭進一步加劇的背景下，公司為進一步整合資源配置、優(yōu)化市場行業(yè)板塊的屬性、提升內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、降低運營成本、提高公司整體管理效率及經(jīng)營效益，于2022年關(guān)停了汽車板塊業(yè)務(wù)并注銷了子公司佰富琪。

　?。?）工業(yè)設(shè)備

　　公司在工業(yè)設(shè)備領(lǐng)域的主要產(chǎn)品為應(yīng)用于伺服電機、機床及配套設(shè)備等工業(yè)設(shè)備的零部件，主要客戶為深圳市匯川技術(shù)股份有限公司、上海諾倬力機電科技有限公司。

　　工業(yè)設(shè)備是現(xiàn)代工業(yè)的基石，是工業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，主要包括各類機床、工業(yè)機器人等。中國工業(yè)設(shè)備市場巨大，行業(yè)發(fā)展逐漸轉(zhuǎn)向高速高效化和精密化，即從解決短缺為主逐步向建設(shè)經(jīng)濟強國轉(zhuǎn)變。

　　數(shù)據(jù)來源：Wind

　　近年來，受下游制造業(yè)景氣度波動和更新?lián)Q代周期影響，我國機床行業(yè)正處于下行整理期，但總體規(guī)模仍相當(dāng)可觀。以占比最高的金屬切削切削機床市場為例，2021年產(chǎn)量增長較多，2022年有所下降。

　?。?）民用電子

　　公司在民用電子領(lǐng)域的產(chǎn)品主要包括各種類型的電子控制類產(chǎn)品和消費電子配件等，如電子連接器、整體機柜、射頻連接器、消費電子精密殼體等，應(yīng)用領(lǐng)域、客戶較為分散。

　　以公司民用電子領(lǐng)域的細(xì)分產(chǎn)品之一電子連接器為例，中國連接器市場規(guī)模在2019年略有下滑后恢復(fù)增長趨勢，從2019年的195億美元增長至2022年的265億美元，年均復(fù)合增長率10.77%。電子連接器下游應(yīng)用領(lǐng)域廣泛，主要包括通信、消費電子、汽車等。

　　數(shù)據(jù)來源：Bishop&Associates

　　公司在民用電子領(lǐng)域結(jié)合市場環(huán)境、客戶需求而開展業(yè)務(wù)，保持在該領(lǐng)域的盈利能力。

　?。?）通訊

　　2020年，公司在通信領(lǐng)域的收入主要系2019年底中標(biāo)蘇州市吳中區(qū)“天眼工程”項目，主要產(chǎn)品為智能設(shè)備控制箱及配套桿件，客戶主要為江蘇中科智能系統(tǒng)有限公司、江蘇國貿(mào)醞領(lǐng)智能科技股份有限公司等，隨著該項目結(jié)束，公司2021年、2022年通訊領(lǐng)域未開展業(yè)務(wù)。

　?。?）醫(yī)療設(shè)備

　　醫(yī)療設(shè)備業(yè)務(wù)為公司2022年度新開展的業(yè)務(wù)，主要系公司積極響應(yīng)國家需求、承擔(dān)社會責(zé)任，推出醫(yī)療檢測站產(chǎn)品，相關(guān)業(yè)務(wù)目前已終止。

　　公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)成本由直接材料、直接人工、制造費用構(gòu)成，各細(xì)分領(lǐng)域中不同細(xì)分產(chǎn)品的成本構(gòu)成存在較大差異，成本構(gòu)成的變動主要受不同細(xì)分產(chǎn)品收入結(jié)構(gòu)變動的影響。

　　3、公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)應(yīng)用領(lǐng)域構(gòu)成變化、收入、毛利率下滑的原因及合理性

　?。?）應(yīng)用領(lǐng)域構(gòu)成變化

　　公司專注于航空航天零部件的工藝研發(fā)和加工制造，在航空航天領(lǐng)域積累了豐富的研發(fā)、生產(chǎn)、運營經(jīng)驗，形成了精密制造技術(shù)。航空航天是公司技術(shù)專攻領(lǐng)域，也是公司始終聚焦的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

　　在立足航空航天領(lǐng)域的同時，公司將積累的精密制造技術(shù)逐步推展至多個民用行業(yè)，形成了民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)。民用領(lǐng)域業(yè)務(wù)是公司將航空航天領(lǐng)域核心技術(shù)在不同的民用領(lǐng)域復(fù)用而形成，公司在選擇進入的細(xì)分民用領(lǐng)域時，主要考慮因素是：公司在航空航天領(lǐng)域形成的相關(guān)技術(shù)、研發(fā)及生產(chǎn)能力在該民用領(lǐng)域能否被順利應(yīng)用；相關(guān)細(xì)分領(lǐng)域的市場空間、競爭情況、客戶需求、發(fā)展前景，公司是否能夠順利拓展相關(guān)領(lǐng)域的客戶，公司進入該領(lǐng)域能否實現(xiàn)經(jīng)濟效益。因此，某一具體的細(xì)分民用領(lǐng)域并非公司業(yè)務(wù)持續(xù)聚焦的方向。

　　同時，公司會根據(jù)宏觀經(jīng)濟、行業(yè)發(fā)展的情況，并結(jié)合自身技術(shù)水平、研發(fā)與生產(chǎn)能力的發(fā)展、在相關(guān)細(xì)分民用領(lǐng)域的經(jīng)營情況，對民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)的細(xì)分領(lǐng)域進行持續(xù)優(yōu)化調(diào)整。公司對發(fā)展前景、經(jīng)營狀況良好的民用領(lǐng)域進行拓展并加大投入，對發(fā)展前景、經(jīng)營狀況不佳的民用領(lǐng)域減少投入甚至關(guān)停業(yè)務(wù)，以優(yōu)化資源配置，提高管理效率及經(jīng)營效益。

　　綜上，2022年，公司關(guān)停盈利能力不強、市場萎縮、競爭加劇的汽車業(yè)務(wù)，發(fā)展符合國家戰(zhàn)略、國產(chǎn)替代市場廣闊的半導(dǎo)體業(yè)務(wù)，優(yōu)化調(diào)整民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)的細(xì)分領(lǐng)域，具備合理性。

　?。?）半導(dǎo)體設(shè)備零部件業(yè)務(wù)

　　公司半導(dǎo)體設(shè)備零部件業(yè)務(wù)的主要產(chǎn)品為半導(dǎo)體設(shè)備金屬零部件，其業(yè)務(wù)模式、核心技術(shù)、生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)、生產(chǎn)設(shè)備均與公司航空航天零部件業(yè)務(wù)存在相同點或共通性。

　　近年來，中國大陸半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)面臨前所未有的發(fā)展機遇，國家戰(zhàn)略聚焦，巨大市場支撐，產(chǎn)業(yè)鏈良性互動。由于中美貿(mào)易摩擦，美國持續(xù)扶持本土半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)鏈、限制中國半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)發(fā)展，我國半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)鏈自主可控的重要性和緊迫性日益凸顯。隨著國內(nèi)半導(dǎo)體晶圓廠的大幅擴產(chǎn)、半導(dǎo)體設(shè)備國產(chǎn)化的進程加快，國內(nèi)半導(dǎo)體設(shè)備零部件的國產(chǎn)化率不斷提升，市場需求巨大。因此，公司緊抓半導(dǎo)體設(shè)備國產(chǎn)化的發(fā)展機遇，開始逐步拓展半導(dǎo)體設(shè)備零部件業(yè)務(wù)

　　從業(yè)務(wù)模式來看，公司半導(dǎo)體設(shè)備零部件業(yè)務(wù)模式與航空航天零部件業(yè)務(wù)模式相似。公司半導(dǎo)體設(shè)備零部件業(yè)務(wù)的主要客戶為富士邁半導(dǎo)體精密工業(yè)（上海）有限公司，其主要從事半導(dǎo)體設(shè)備零部件及模組的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售，公司與其合作模式為其向公司提供零部件圖紙，公司進行工藝設(shè)計并完成加工制造，與航空航天零部件業(yè)務(wù)模式相似。區(qū)別在于半導(dǎo)體設(shè)備零部件業(yè)務(wù)主要為自購料生產(chǎn)，航空航天零部件業(yè)務(wù)主要為客供料。

　　從核心技術(shù)來看，公司積累的精密制造技術(shù)能夠在半導(dǎo)體設(shè)備零部件業(yè)務(wù)中得到成功運用。公司的核心技術(shù)主要體現(xiàn)在材料識別、工藝設(shè)計、參數(shù)選擇、機加編程、工裝設(shè)計、刀具選型、加工環(huán)境控制等方面，主要應(yīng)用于鈦合金、鋁合金、不銹鋼和高強度耐熱合金等金屬材料的加工制造。而公司半導(dǎo)體設(shè)備零部件業(yè)務(wù)主要為鋁合金、不銹鋼等金屬材料的加工制造，因此相關(guān)技術(shù)能夠得到成功運用。

　　從生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)、生產(chǎn)設(shè)備來看，公司半導(dǎo)體設(shè)備零部件業(yè)務(wù)與航空航天零部件業(yè)務(wù)存在相同的工序且設(shè)備通用。半導(dǎo)體設(shè)備金屬零部件的核心工序包括數(shù)控精加工、焊接、表面處理等，而航空航天零部件的主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)為數(shù)控精加工，部分涉及表面處理，數(shù)控精加工在兩類業(yè)務(wù)中均屬于核心工序，且使用的設(shè)備相同，主要包括四軸加工中心、五軸加工中心、臥式加工中心、數(shù)控車床等。

　　綜上，公司半導(dǎo)體設(shè)備零部件業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)模式、核心技術(shù)、生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)、生產(chǎn)設(shè)備均與公司航空航天零部件業(yè)務(wù)存在相同點或共通性，公司航空航天領(lǐng)域的核心技術(shù)、機器設(shè)備均能夠在半導(dǎo)體設(shè)備零部件業(yè)務(wù)中得到良好運用。（2）收入下滑

　　最近兩年，公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)營業(yè)收入分別為14,579.38萬元、11,070.95萬元，2022年同比減少3,508.43萬元，主要系2022年關(guān)停了汽車板塊業(yè)務(wù)并注銷了子公司佰富琪，汽車領(lǐng)域營業(yè)收入從2021年的4,732.24萬元減少至2022年的47.94萬元，同比減少4,684.30萬元。

　　公司關(guān)停汽車業(yè)務(wù)主要系該業(yè)務(wù)盈利能力不強，收入與毛利率持續(xù)下滑，且主要客戶日本近藤訂單多以日元結(jié)算，盈利能力受到日元匯率波動影響，同時傳統(tǒng)燃油車市場萎縮、零部件市場競爭進一步加劇，未來該業(yè)務(wù)收入、毛利率有進一步下滑的風(fēng)險，將對公司業(yè)績造成負(fù)面影響。同時，汽車業(yè)務(wù)僅是公司出于經(jīng)濟效益等因素而選擇進入的民用領(lǐng)域之一，并非公司業(yè)務(wù)聚焦的方向。關(guān)停汽車業(yè)務(wù)有助于公司進一步整合資源配置、優(yōu)化市場行業(yè)板塊的屬性、提升內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、降低運營成本、提高公司整體管理效率及經(jīng)營效益，具備合理性。

　　公司在民用電子領(lǐng)域、工業(yè)設(shè)備領(lǐng)域的營業(yè)收入亦有一定程度的下降。最近兩年民用電子領(lǐng)域收入分別為3,259.18萬元、1,549.00萬元，主要系受宏觀經(jīng)濟波動、市場經(jīng)營環(huán)境、客戶需求變動及公司民用業(yè)務(wù)布局調(diào)整影響。工業(yè)設(shè)備領(lǐng)域收入分別為3,947.60萬元、2,513.31萬元，主要系對上海諾倬力機電科技有限公司銷售收入下降影響，最近兩年公司對其銷售收入分別為2,246.71萬元、937.17萬元，2022年減少1,309.54萬元。

　　此外，2022年公司在關(guān)停汽車業(yè)務(wù)的同時，緊抓半導(dǎo)體設(shè)備國產(chǎn)化的發(fā)展機遇，拓展半導(dǎo)體設(shè)備零部件業(yè)務(wù)，在該領(lǐng)域的營業(yè)收入從2021年的1,666.35萬元增長至2022年的4,859.13萬元，部分抵消了汽車業(yè)務(wù)關(guān)停而導(dǎo)致的收入下降。

　　綜上，2022年公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)收入下滑主要系關(guān)停汽車業(yè)務(wù)所致，公司拓展的半導(dǎo)體業(yè)務(wù)將帶來新的收入增長點。

　　（3）毛利率下滑

　　2021年、2022年，公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)毛利率分別為18.02%、10.95%，有所下降，主要系收入結(jié)構(gòu)變化及部分領(lǐng)域毛利率降低所致。

　　公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)各細(xì)分領(lǐng)域的毛利率差異較大，因此不同細(xì)分領(lǐng)域收入結(jié)構(gòu)的變化將導(dǎo)致綜合毛利率的變化。2021年，公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)收入主要來源于汽車、工業(yè)設(shè)備、民用電子領(lǐng)域，其收入占比分別為32.46%、27.08%、22.35%，毛利率分別為13.38%、33.87%、21.24%，因此毛利率總體相對較高。2022年，隨著公司關(guān)停汽車業(yè)務(wù)、發(fā)展半導(dǎo)體業(yè)務(wù)及開展醫(yī)療設(shè)備業(yè)務(wù)，收入主要來源于半導(dǎo)體、工業(yè)設(shè)備、醫(yī)療設(shè)備領(lǐng)域，其收入占比分別為43.89%、22.70%、16.02%，其毛利率分別為0.27%、22.40%、13.74%。毛利率較低的半導(dǎo)體業(yè)務(wù)、醫(yī)療設(shè)備業(yè)務(wù)收入占比提升，毛利率較高的民用電子業(yè)務(wù)收入占比下降，是導(dǎo)致2022年度民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)毛利率下滑的主要因素。

　　公司半導(dǎo)體業(yè)務(wù)處于開發(fā)早期，同時涉及產(chǎn)品技術(shù)難度較高、公司經(jīng)驗積累相對較少、前期投入費用較多，因此毛利率水平較低，但該業(yè)務(wù)符合國家戰(zhàn)略、國產(chǎn)替代市場廣闊，且隨著公司經(jīng)驗積累、工序優(yōu)化，毛利率水平不斷提升，最近三年毛利率分別為-52.04%、-16.86%、0.27%，盈利能力持續(xù)改善。

　　醫(yī)療設(shè)備業(yè)務(wù)系公司2022年積極響應(yīng)國家需求、承擔(dān)社會責(zé)任而開展的業(yè)務(wù)，毛利率16.02%，相對較低，該業(yè)務(wù)目前已終止。

　　此外，最近兩年工業(yè)設(shè)備領(lǐng)域毛利率分別為33.87%、22.40%，下降較多，主要系該領(lǐng)域主要客戶上海諾倬力機電科技有限公司毛利率較高，2022年其收入占比下降較多。

　　綜上，2022年公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)毛利率下滑，主要系收入結(jié)構(gòu)變化及部分領(lǐng)域毛利率降低所致。公司未來將持續(xù)提升技術(shù)水平、生產(chǎn)效率，優(yōu)化業(yè)務(wù)布局，改善盈利能力。

　　二、持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)核查情況

　　（一）核查程序

　　1、查閱公司銷售臺賬，了解民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)主要客戶、產(chǎn)品等情況；

　　2、與公司管理層進行溝通，了解民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)應(yīng)用領(lǐng)域構(gòu)成變化、收入、毛利率下滑的原因；

　　3、查閱公開資料，了解民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)細(xì)分領(lǐng)域的競爭格局、市場份額、市場空間等要素。

　　（二）核查意見

　　經(jīng)核查，持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)認(rèn)為：

　　1、公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)的前五大客戶較往年未發(fā)生重大變化，僅有個別客戶發(fā)生變動；

　　2、2022年，公司關(guān)停盈利能力不強、市場萎縮、競爭加劇的汽車業(yè)務(wù)，發(fā)展符合國家戰(zhàn)略、國產(chǎn)替代市場廣闊的半導(dǎo)體業(yè)務(wù)，優(yōu)化調(diào)整民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)的細(xì)分領(lǐng)域，具備合理性；公司半導(dǎo)體設(shè)備零部件業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)模式、核心技術(shù)、生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)、生產(chǎn)設(shè)備均與公司航空航天零部件業(yè)務(wù)存在相同點或共通性，公司航空航天領(lǐng)域的核心技術(shù)、機器設(shè)備均能夠在半導(dǎo)體設(shè)備零部件業(yè)務(wù)中得到良好運用；2022年公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)收入下滑主要系關(guān)停汽車業(yè)務(wù)所致，公司拓展的半導(dǎo)體業(yè)務(wù)將帶來新的收入增長點；2022年公司民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)毛利率下滑，主要系收入結(jié)構(gòu)變化及部分領(lǐng)域毛利率降低所致。

　　問題2、關(guān)于分季度波動情況

　　報告期內(nèi)，各季度營業(yè)收入穩(wěn)定增長，歸母凈利潤與扣非凈利潤波動較大。后三季度營業(yè)收入環(huán)比分別增長28%、11%、31%；歸母凈利潤環(huán)比分別增長-19%、-34%、157%；扣非凈利潤環(huán)比分別增長-36%、-44%、271%。請公司：(1)結(jié)合公司主要業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)政策、成本費用歸集、資金收付等，說明各季度環(huán)比變動存在較大差異的原因及合理性；(2)分季度列示公司營業(yè)收入、歸母凈利潤、扣非凈利潤、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流金額及占全年比重，說明各季度營業(yè)收入、凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額不匹配的原因及合理性，并結(jié)合第一季度業(yè)務(wù)開展情況，具體說明第一季度營業(yè)收入和凈利潤占全年的18%和27%，同時經(jīng)營活動現(xiàn)金流為負(fù)的原因及合理性。

　　回復(fù)：

　　一、公司說明

　　（一）結(jié)合公司主要業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)政策、成本費用歸集、資金收付等，說明各季度環(huán)比變動存在較大差異的原因及合理性

　　公司主要業(yè)務(wù)為航空航天零部件的工藝研發(fā)和加工制造，2022年航空航天零部件及工裝業(yè)務(wù)收入為2.05億元，占公司收入比例為64.92%。公司航空航天零部件及工裝業(yè)務(wù)的具體收入確認(rèn)政策為：公司與客戶簽訂的加工或銷售合同正式簽署并生效，按照合同約定的方式向客戶交貨，客戶收到貨物后簽收或驗收完成后確認(rèn)收入。

　　近三年，公司收入均呈現(xiàn)一定季節(jié)性，具體情況如下：

　　單位：萬元

　　公司業(yè)務(wù)中的航空航天零部件及工裝業(yè)務(wù)主要客戶為軍工集團的下屬單位等，下游客戶一般在年初制定生產(chǎn)計劃，對不同裝備的年度采購計劃會有波動，根據(jù)產(chǎn)品計劃安排和交付進度，結(jié)算往往集中在下半年，并通常于第四季度驗收結(jié)算，使得公司下半年收入規(guī)模整體上優(yōu)于上半年，具有一定季節(jié)性。

　　公司各項期間費用根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制相關(guān)要求，按各項費用實際發(fā)生的時間確認(rèn)為當(dāng)期費用。

　　2022年各季度公司營業(yè)收入、營業(yè)成本、毛利率、期間費用、扣非凈利潤、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額情況如下：

　　單位：萬元

　　公司第二季度、第三季度凈利潤環(huán)比有所下降，主要系公司第二季度、第三季度毛利率下降所致，公司分季度產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及毛利率情況如下：

　　單位：萬元

　　公司第二季度、第三季度毛利率較低的民用多行業(yè)精密零部件及其他業(yè)務(wù)收入金額及占比持續(xù)上升，公司綜合毛利率在前三季度持續(xù)下降，毛利額也持續(xù)下降，是導(dǎo)致公司凈利潤環(huán)比下降的主要原因。第四季度公司毛利率較高的航空航天零部件及工裝業(yè)務(wù)收入及占比較第三季度存在大幅增長，毛利額亦存在大幅增長，導(dǎo)致公司凈利潤環(huán)比有大幅增長。

　　綜上，公司各季度收入、利潤環(huán)比變動存在較大差異具備合理性。

　?。ǘ┓旨径攘惺竟緺I業(yè)收入、歸母凈利潤、扣非凈利潤、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額及占全年比重，說明各季度營業(yè)收入、凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額不匹配的原因及合理性，并結(jié)合第一季度業(yè)務(wù)開展情況，具體說明第一季度營業(yè)收入和凈利潤占全年的18%和27%，同時經(jīng)營活動現(xiàn)金流為負(fù)的原因及合理性。

　　1、2022年各季度公司營業(yè)收入、歸母凈利潤、扣非凈利潤、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額及占全年比重情況如下：

　　單位：萬元

　　2、各季度營業(yè)收入、凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額不匹配的原因及合理性

　　公司各季度營業(yè)收入、凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額不匹配的原因主要系公司所處行業(yè)特點影響所致。公司航空航天零部件及工裝業(yè)務(wù)的主要客戶為國有大型軍工集團，受到行業(yè)特點影響，收入確認(rèn)及結(jié)算周期較長，收入確認(rèn)通常集中在下半年，尤其是第四季度確認(rèn)收入較多。

　　2022年度，同行業(yè)上市公司愛樂達、立航科技、廣聯(lián)航空分季度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額情況如下：

　　單位：萬元

　　如上表所示，公司與同行業(yè)公司愛樂達、立航科技、廣聯(lián)航空分季度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額具備相同特征，即第四季度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額占比較大，公司現(xiàn)金流量凈額存在季節(jié)性符合行業(yè)特點。

　　公司與軍工客戶簽訂的合同中通常不約定具體的付款時間，客戶在其內(nèi)部流程完成后付款，具體付款時間受客戶付款流程周期、資金安排等情況影響；民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)客戶的信用期在3-6個月不等，客戶一般按照信用期約定付款，少數(shù)客戶的賬款逾期后，會在期后回款。

　　公司航空航天零部件及工裝業(yè)務(wù)的主要客戶為國有大型軍工集團，受到行業(yè)特點影響，收入確認(rèn)及結(jié)算周期較長，導(dǎo)致公司資金回籠速度相對較慢。受客戶回款進度的綜合影響，公司各季度營業(yè)收入持續(xù)增長，凈利潤均為正，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額從第一季度到第四季度持續(xù)好轉(zhuǎn)。

　　3、結(jié)合第一季度業(yè)務(wù)開展情況，具體說明第一季度營業(yè)收入和凈利潤占全年的18%和27%，同時經(jīng)營活動現(xiàn)金流為負(fù)的原因及合理性

　　公司第一季度業(yè)務(wù)經(jīng)營情況正常，主要財務(wù)數(shù)據(jù)情況如下：

　　單位：萬元

　　公司第一季度營業(yè)收入占全年的18%，凈利潤占全年27%，主要原因為公司第一季度主要銷售產(chǎn)品為整體結(jié)構(gòu)件及裝備、高精度殼體等高毛利率產(chǎn)品，使公司第一季度整體毛利率達到43.54%，高于其他季度；同時，公司于第三季度收購鄭飛機械，期間費用有所增加，綜合影響導(dǎo)致公司第一季度凈利潤占比較高。

　　公司第一季度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)，主要原因為公司主要客戶的企業(yè)性質(zhì)和行業(yè)屬性導(dǎo)致結(jié)算周期較長，付款基本集中在第四季度，因此第一季度回款相對較少，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為4,109.56萬元，而公司采購、生產(chǎn)業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)生，購買原材料、支付職工薪酬等支出金額為6,177.18萬元，綜合影響導(dǎo)致公司第一季度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)數(shù)。與同行業(yè)上市公司立航科技、廣聯(lián)航空呈現(xiàn)相同的特點。

　　綜上，第一季度營業(yè)收入和凈利潤占全年的18%和27%，同時經(jīng)營活動現(xiàn)金流為負(fù)具備合理性，符合行業(yè)慣例。

　　二、持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)核查情況

　?。ㄒ唬┖瞬槌绦?/p>

　　1、查閱公司各季度財務(wù)報表，了解公司分季度經(jīng)營財務(wù)數(shù)據(jù)；

　　2、查閱公司銷售臺賬，了解公司分季度主要客戶、主要產(chǎn)品的銷售情況；

　　3、查閱公司應(yīng)收賬款回款表，統(tǒng)計、分析公司回款情況；

　　4、與公司管理層進行溝通，了解公司第一季度業(yè)務(wù)經(jīng)營情況；

　　5、查閱同行業(yè)上市公司定期報告，了解同行業(yè)上市公司分季度財務(wù)數(shù)據(jù)特點。

　?。ǘ┖瞬橐庖?/p>

　　經(jīng)核查，持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)認(rèn)為：

　　1、公司營業(yè)收入、利潤等各季度環(huán)比變動存在較大差異的原因主要系公司各季度銷售產(chǎn)品結(jié)構(gòu)有所差異，且收入、回款存在季節(jié)性特征，具備合理性。

　　2、公司各季度營業(yè)收入、凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額不匹配的原因主要系公司客戶以航空航天領(lǐng)域的大型央企集團為主，收入、回款存在季節(jié)性。

　　3、第一季度公司營業(yè)收入和凈利潤占比較高，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流為負(fù)的原因主要系公司第一季度銷售產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以高毛利率的結(jié)構(gòu)件為主，期間綜合毛利較高，但公司航空航天零部件及工裝業(yè)務(wù)的主要客戶為國有大型軍工集團，其結(jié)算周期較長，貨款支付集中在第四季度，因此第一季度回款相對較少，具備合理性。

　　問題3、關(guān)于應(yīng)付票據(jù)

　　2022年公司應(yīng)付票據(jù)5,844.28萬元，同比增長23%；貨幣資金受限金額0萬元。請公司：(1)按同一控制口徑，分別列示前五大供應(yīng)商、前五大應(yīng)付票據(jù)對應(yīng)的供應(yīng)商名稱、采購金額、采購產(chǎn)品、關(guān)聯(lián)關(guān)系，說明是否存在重大差異。若存在，請說明原因及合理性；(2)結(jié)合應(yīng)付票據(jù)規(guī)模、結(jié)算方式、保證金比例、付款政策變化情況等，說明應(yīng)付票據(jù)增長與貨幣資金受限情況的匹配性。請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。

　　回復(fù)：

　　一、公司說明

　?。ㄒ唬┌赐豢刂瓶趶?，分別列示前五大供應(yīng)商、前五大應(yīng)付票據(jù)對應(yīng)的供應(yīng)商名稱、采購金額、采購產(chǎn)品、關(guān)聯(lián)關(guān)系，說明是否存在重大差異。若存在，請說明原因及合理性

　　2022年度，前五大供應(yīng)商情況如下：

　　單位：萬元

　　2022年末，前五大應(yīng)付票據(jù)對應(yīng)的供應(yīng)商情況如下：

　　單位：萬元

　　2022年，公司前五大供應(yīng)商與應(yīng)付票據(jù)前五大供應(yīng)商存在差異，具體原因如下：

　?。ǘ┙Y(jié)合應(yīng)付票據(jù)規(guī)模、結(jié)算方式、保證金比例、付款政策變化情況等，說明應(yīng)付票據(jù)增長與貨幣資金受限情況的匹配性

　　1、應(yīng)付票據(jù)規(guī)模

　　2022年，公司開具應(yīng)付票據(jù)7,590.03萬元，占2022年度的主營業(yè)務(wù)成本的比例為34.51%；2022年末，公司應(yīng)付票據(jù)余額為5,844.28萬元。

　　2、結(jié)算方式

　　根據(jù)公司與供應(yīng)商約定，公司一般以銀行承兌匯票或者現(xiàn)匯支付采購款。

　　3、保證金比例

　　2022年末，公司及子公司開立的應(yīng)付票據(jù)的承兌銀行分別為工商銀行、光大銀行和中信銀行，公司及子公司與工商銀行、光大銀行和中信銀行簽訂承兌協(xié)議未要求公司支付票據(jù)承兌保證金，因此，2022年末，公司無銀行承兌匯票保證金。

　　2022年末，公司應(yīng)付票據(jù)情況如下：

　　單位：萬元

　　4、付款政策

　　除個別供應(yīng)商有預(yù)付款外，公司與供應(yīng)商一般約定在貨到1至2個月付款，2022年度，公司付款政策未發(fā)生重大變化。

　　綜上所述，2022年末，公司應(yīng)付票據(jù)金額為5,844.28萬元，根據(jù)公司與應(yīng)付票據(jù)開立銀行的約定，相關(guān)票據(jù)無需繳納保證金，因此，公司2022年末無銀行承兌匯票保證金。

　　二、持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)核查情況

　　（一）核查程序

　　1、取得應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否準(zhǔn)確,并與明細(xì)賬、總賬和財務(wù)報表的余額進行核對；

　　2、了解公司對供應(yīng)商的結(jié)算方式、付款政策；

　　3、獲取應(yīng)付票據(jù)備查簿,核對賬實是否相符；檢查企業(yè)征信報告，核對征信報告中票據(jù)信息是否與票據(jù)備查簿信息一致；

　　4、獲取公司票據(jù)承兌協(xié)議、銀行回單、采購合同等資料，查驗開票金額、保證金條款等條款信息，將承兌匯票保證金和應(yīng)付票據(jù)賬面金額進行比較，并結(jié)合采購合同分析票據(jù)是否具有商業(yè)合理性；

　　5、復(fù)核會計師應(yīng)付票據(jù)函證資料；

　　6、獲取公司關(guān)聯(lián)方清單，詢問高級管理人員是否存在與供應(yīng)商有關(guān)的關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易，通過全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、企查查等公開網(wǎng)站檢索主要供應(yīng)商基本信息，了解公司與主要供應(yīng)商是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　（二）核查意見

　　經(jīng)核查，持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)認(rèn)為：

　　1、公司與前五大應(yīng)付票據(jù)余額對應(yīng)的供應(yīng)商不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。前五大應(yīng)付票據(jù)余額對應(yīng)的供應(yīng)商與前五大供應(yīng)商的差異主要系結(jié)算方式不一致所致，差異具有合理性。

　　2、2022年公司應(yīng)付票據(jù)不需要支付票據(jù)保證金，期末無票據(jù)保證金。

　　三、會計師核查程序及核查意見

　?。ㄒ唬┖瞬槌绦?/p>

　　針對以上事項，我們實施的主要核查程序包括：

　　1、取得應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否準(zhǔn)確,并與明細(xì)賬、總賬和財務(wù)報表的余額進行核對；

　　2、了解公司對供應(yīng)商的結(jié)算方式、付款政策；

　　3、獲取應(yīng)付票據(jù)備查簿,核對賬實是否相符；檢查企業(yè)征信報告，核對征信報告中票據(jù)信息是否與票據(jù)備查簿信息一致；

　　4、獲取公司票據(jù)承兌協(xié)議、銀行回單、采購合同等資料，查驗開票金額、保證金條款等條款信息，將承兌匯票保證金和應(yīng)付票據(jù)賬面金額進行比較，并結(jié)合采購合同分析票據(jù)是否具有商業(yè)合理性；

　　5、向銀行函證期末應(yīng)付票據(jù)，核對函證地址、函證金額等信息，并對回函內(nèi)容進行核對;

　　6、獲取公司關(guān)聯(lián)方清單，詢問高級管理人員是否存在與供應(yīng)商有關(guān)的關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易，通過全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、企查查等公開網(wǎng)站檢索主要供應(yīng)商基本信息，了解公司與主要供應(yīng)商是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　（二）核查意見

　　經(jīng)核查，我們認(rèn)為：

　　1、公司與前五大應(yīng)付票據(jù)余額對應(yīng)的供應(yīng)商不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。前五大應(yīng)付票據(jù)余額對應(yīng)的供應(yīng)商與前五大供應(yīng)商的差異主要系結(jié)算方式不一致所致，差異具有合理性。

　　2、2022年公司期末無票據(jù)保證金的原因與我們審計過程中了解到的情況一致。

　　問題4、關(guān)于預(yù)付賬款

　　2020-2022年公司預(yù)付賬款余額分別為136.19萬元、1,007.21萬元、1,138.77萬元，逐年增長。請公司結(jié)合預(yù)付賬款涉及的交易事項，包括但不限于交易時間、金額、交易內(nèi)容、預(yù)付對象具體情況、關(guān)聯(lián)關(guān)系等，說明上述交易是否具備商業(yè)實質(zhì)，相關(guān)會計處理是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定。請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。

　　回復(fù)：

　　一、公司說明

　?。ㄒ唬┕窘Y(jié)合預(yù)付賬款涉及的交易事項，包括但不限于交易時間、金額、交易內(nèi)容、預(yù)付對象具體情況、關(guān)聯(lián)關(guān)系等，說明上述交易是否具備商業(yè)實質(zhì)，相關(guān)會計處理是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定

　　1、預(yù)付賬款交易事項

　　2020-2022年公司預(yù)付賬款余額分別為136.19萬元、1,007.21萬元和1,138.77萬元，下表為各期預(yù)付賬款前五名情況：

　　公司預(yù)付賬款期末余額逐年增加，其中2021年增幅最大。2020年-2022年公司預(yù)付賬款前五合計數(shù)占預(yù)付賬款余額超過70%，除前五大預(yù)付賬款對手方公司外，其余預(yù)付款分布較為分散，多以小額預(yù)付采購款為主，均系公司根據(jù)業(yè)務(wù)實際需求進行采購。近兩年公司預(yù)付賬款逐年增長及發(fā)生原因主要為：

　?。?）2021年5月公司科創(chuàng)板上市后，航空航天業(yè)務(wù)規(guī)模逐年增長，對委外加工需求有所增加，加大了對主要委外供應(yīng)商蘇州悅順精密機械有限公司、正旋精密科技（蘇州）有限公司、蘇州昊來順精密制造有限公司三家公司的采購。三家公司為增加產(chǎn)能亦增加了大額的固定資產(chǎn)投入，造成其資金周轉(zhuǎn)相對緊張。其為滿足正常的生產(chǎn)經(jīng)營，要求與公司以預(yù)付款模式結(jié)算?？紤]到三家供應(yīng)商是公司長期合作的優(yōu)質(zhì)配套外協(xié)供應(yīng)商，雙方多年來建立了穩(wěn)定、良好的合作關(guān)系，同時為保持其向公司供貨的穩(wěn)定性及產(chǎn)品質(zhì)量，公司同意以預(yù)付款模式進行采購。

　?。?）公司對蘇州愛迪克國際貿(mào)易有限公司的預(yù)付賬款是子公司藍天機電向其購買配件及設(shè)備安裝服務(wù)等的款項。由于藍天機電與當(dāng)?shù)卣椖客顿Y的監(jiān)管協(xié)議未能達成一致意見，導(dǎo)致該項目業(yè)務(wù)終止，相關(guān)款項已于2023年1月退回。

　?。?）公司對河南邦晨機械設(shè)備有限公司的預(yù)付賬款是公司收購鄭飛機械后購買工裝夾具等支付的款項。

　　2、主要預(yù)付對象與公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系

　　公司主要預(yù)付對象的具體情況如下：

　　公司主要預(yù)付對象與公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　（二）相關(guān)會計處理是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》的規(guī)定，預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：

　　1、企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　2、收到所購物資時，按應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　公司2022年期末預(yù)付賬款系預(yù)付的加工費、材料、貨物等，相關(guān)會計處理符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

　　二、持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)核查情況

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　　1、訪談公司管理人員，了解采購和預(yù)付款項相關(guān)業(yè)情況；獲取采購與付款相關(guān)內(nèi)控制度，檢查和測試相關(guān)內(nèi)控環(huán)節(jié)是否運行有效；

　　2、取得各期末公司預(yù)付款項明細(xì)和公司采購明細(xì)表，核對明細(xì)表與總賬是否一致；

　　3、獲取預(yù)付款項相關(guān)的采購合同、支付回單等資料，對預(yù)付款項執(zhí)行真實性測試；了解公司預(yù)付款項期后的到貨情況，獲取期后到貨的入庫單、送貨單、發(fā)票等資料，對預(yù)付款項執(zhí)行期后測試；

　　4、復(fù)核會計師預(yù)付賬款函證；

　　5、通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、企查查等查詢主要預(yù)付款項單位的基本信息，了解主要預(yù)付款項單位是否存在異常情況。

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　　經(jīng)核查，持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)認(rèn)為：

　　1、公司相關(guān)預(yù)付賬款具備商業(yè)實質(zhì)，交易對方與上市公司及控股股東、實際控制人、董監(jiān)高不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　2、公司預(yù)付款項的相關(guān)會計處理在所有重大方面符合會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定。

　　三、會計師核查程序及核查意見

　　（一）核查程序

　　針對以上事項，我們實施的主要核查程序包括：

　　1、訪談公司管理人員，了解采購和預(yù)付款項相關(guān)業(yè)情況；獲取采購與付款相關(guān)內(nèi)控制度，檢查和測試相關(guān)內(nèi)控環(huán)節(jié)是否運行有效；

　　2、取得各期末公司預(yù)付款項明細(xì)和公司采購明細(xì)表，核對明細(xì)表與總賬是否一致；

　　3、獲取預(yù)付款項相關(guān)的采購合同、支付回單等資料，對預(yù)付款項執(zhí)行真實性測試；了解公司預(yù)付款項期后的到貨情況，獲取期后到貨的入庫單、送貨單、發(fā)票等資料，對預(yù)付款項執(zhí)行期后測試；

　　4、對期末主要預(yù)付賬款余額執(zhí)行函證程序，獲取并檢查函證單位收件地址、聯(lián)系人等信息，核查回函信息是存在差異；

　　5、通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、企查查等查詢主要預(yù)付款項單位的基本信息，了解主要預(yù)付款項單位是否存在異常情況。

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　　經(jīng)核查，我們認(rèn)為：

　　1、公司相關(guān)預(yù)付賬款具備商業(yè)實質(zhì)，交易對方與上市公司及控股股東、實際控制人、董監(jiān)高不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　2、公司預(yù)付款項的相關(guān)會計處理在所有重大方面符合會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定。

　　問題5、關(guān)于存貨情況

　　2022年公司存貨賬面余額6,378.92萬元，同比增長31%，其中原材料和在產(chǎn)品賬面余額2,268.13萬元、342.20萬元、120.03萬元，同比增長291%、91%、76%，占存貨賬面余額的38%、6%、2%。請公司：(1)說明存貨結(jié)構(gòu)較上年變化的原因，存貨余額結(jié)構(gòu)特征與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)特點是否一致；(2)分下游應(yīng)用領(lǐng)域，列示原材料、在產(chǎn)品、委托加工物資采購金額、占比、變動情況，結(jié)合來料加工占比變化、是否承擔(dān)存貨風(fēng)險、是否自主決定所交易產(chǎn)品的價格，說明是否應(yīng)當(dāng)以總額法確認(rèn)收入以及未對上述存貨類別計提跌價準(zhǔn)備的原因及合理性；(3)補充說明庫存商品、發(fā)出商品的主要內(nèi)容、庫齡、可變現(xiàn)凈值或預(yù)期損失率的測算過程和依據(jù)，說明公司庫存商品及發(fā)出商品存貨跌價準(zhǔn)備計提比例變動的原因及合理性、存貨跌價準(zhǔn)備計提是否充分、準(zhǔn)確。請年審會計師核查并對問題(2)(3)發(fā)表明確意見。

　　回復(fù)：

　　一、公司說明

　　（一）說明存貨結(jié)構(gòu)較上年變化的原因，存貨余額結(jié)構(gòu)特征與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)特點是否一致

　　1、存貨結(jié)構(gòu)較上年變動的原因

　　最近兩年末，公司存貨構(gòu)成及變動情況如下：

　　2022年末，公司存貨賬面余額為6,378.92萬元，較上年同期增長1,517.94萬元，其中，2022年末原材料賬面余額為2,268.12萬元，較上年同期增長1,688.13萬元，系公司存貨變動的主要原因。2022年末，公司原材料增長主要系收購鄭州鄭飛機械所致，截至2022年末，鄭飛機械原材料訂單覆蓋率90.40%。

　　2022年8月，公司完成了對鄭飛機械56.84%股權(quán)的收購，自收購日，公司將其納入合并報表。2022年末，鄭飛機械存貨余額2,365.70萬元，其中原材料賬面余額為1,513.47萬元。

　　公司產(chǎn)品生產(chǎn)和加工周期相對于驗收周期較短，且主要為加工費成本構(gòu)成，公司生產(chǎn)完工和并檢測通過后及時交付客戶，因此公司在產(chǎn)品、委托加工物資和庫存商品占比相對較低；2022年末，公司原材料金額較大，主要系鄭飛機械生產(chǎn)需要儲備一定的原材料庫存所致；公司發(fā)出商品余額較大，主要系軍工客戶與公司簽定正式合同需要一定時間，存在先發(fā)貨后簽合同的情形，導(dǎo)致期末未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品余額較大。公司各存貨結(jié)構(gòu)與公司生產(chǎn)特點相符。

　　2、存貨變動與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)對比

　　2022年末，公司不同業(yè)務(wù)類型的存貨構(gòu)成及變動情況如下：

　　單位：萬元

　　2022年末，公司航空航天零部件及工裝業(yè)務(wù)存貨余額較上年末增加1,661.66萬元，占存貨的比重較上年同期上升8.01個百分點；民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)存貨余額較上年末下降143.72萬元，占存貨的比重較上年末下降8.01個百分點。

　　2022年度，公司主營業(yè)務(wù)收入變動情況如下：

　　單位：萬元

　　2022年度，公司航空航天零部件及工裝業(yè)務(wù)收入較上年增長4,814.81萬元，收入占比較上年同期增長16.04個百分點。因此，2022年末公司存貨結(jié)構(gòu)變動情況與收入結(jié)構(gòu)的變動趨勢相符。

　?。ǘ┓窒掠螒?yīng)用領(lǐng)域，列示原材料、在產(chǎn)品、委托加工物資采購金額、占比、變動情況，結(jié)合來料加工占比變化、是否承擔(dān)存貨風(fēng)險、是否自主決定所交易產(chǎn)品的價格，說明是否應(yīng)當(dāng)以總額法確認(rèn)收入以及未對上述存貨類別計提跌價準(zhǔn)備的原因及合理性

　　1、原材料、在產(chǎn)品、委托加工物資采購金額、占比、變動情況

　　2022年原材料、在產(chǎn)品、委托加工物資期末余額、占比和存貨跌價金額等情況如下：

　　單位：萬元

　　2022年原材料、在產(chǎn)品和委外加工物資變動金額分別為1,688.14萬元、158.56萬元和51.67萬元，其中航空航天零部件及工裝業(yè)務(wù)原材料、在產(chǎn)品和委外加工物資變動金額分別為1,777.18萬元、148.97萬元和49.98萬元。2022年公司原材料和在產(chǎn)品變動主要系收購鄭飛機械所致；委托加工物資變動主要系委外加工增加所致。

　　2、結(jié)合來料加工占比變化、是否承擔(dān)存貨風(fēng)險、是否自主決定所交易產(chǎn)品的價格，說明是否應(yīng)當(dāng)以總額法確認(rèn)收入以及未對上述存貨類別計提跌價準(zhǔn)備的原因及合理性

　　2022年度，公司航空航天零部件及工裝來料加工業(yè)務(wù)收入和民用多行業(yè)精密零部件來料加工業(yè)務(wù)收入分別為20,492.69萬元和4,974.52萬元，占營業(yè)收入比分別為64.92%和15.76%，較上年同期分別上升16.04個百分點和1.27個百分點。

　　對于航空航天零部件及工裝來料加工業(yè)務(wù)和民用多行業(yè)精密零部件來料加工業(yè)務(wù)，由于主要原材料由客戶提供，原材料不進行開票結(jié)算，因此公司只對來料加工業(yè)務(wù)的加工費確認(rèn)收入。

　　2022年8月，公司收購鄭飛機械。鄭飛機械需要獨立下采購訂單向客戶采購原材料，客戶向鄭飛機械開具原材料發(fā)票，并約定按月結(jié)算，原材料如存在質(zhì)量問題的才可以退貨，所以雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系在原材料采購后已經(jīng)形成，鄭飛機械未對原材料和應(yīng)付賬款進行對沖。但上述來料加工業(yè)務(wù)中，鄭飛機械采購的原材料價格基本固定，鄭飛機械與客戶簽訂的加工合同約定的產(chǎn)品定價方式為“原材料+加工費”的方式制定，其中原材料采購價格系鄭飛機械向客戶采購的價格，所以鄭飛機械不承擔(dān)原材料價格變動風(fēng)險，因此按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，對于鄭飛機械的來料加工業(yè)務(wù)，公司按照凈額法確認(rèn)收入，相關(guān)收入及成本中不包含客戶提供的材料成本。

　　綜上，公司對于來料加工業(yè)務(wù)按照凈額法確認(rèn)收入，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定。期末，公司對原材料、在產(chǎn)品和委托加工物資的可變現(xiàn)凈值進行分析和測算，上述存貨不存在減值的情況，故未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　（三）補充說明庫存商品、發(fā)出商品的主要內(nèi)容、庫齡、可變現(xiàn)凈值或預(yù)期損失率的測算過程和依據(jù)，說明公司庫存商品及發(fā)出商品存貨跌價準(zhǔn)備計提比例變動的原因及合理性、存貨跌價準(zhǔn)備計提是否充分、準(zhǔn)確

　　公司航空航天零部件及工裝業(yè)務(wù)庫存商品的產(chǎn)品種類較多，主要為卡箍、殼體、彈射止動器、盒體等產(chǎn)品；民用多行業(yè)精密零部件業(yè)務(wù)庫存商品主要為線束、鎖模柱、插箱電裝等產(chǎn)品。

　　最近兩年，公司庫存商品期末余額、庫齡和存貨跌價金額如下：

　　單位：萬元

　　最近兩年，公司發(fā)出商品期末余額、庫齡和存貨跌價金額如下：

　　單位：萬元

　　2022年期末庫存商品和發(fā)出商品80%以上為航空航天零部件及工裝業(yè)務(wù)存貨，庫齡1年以內(nèi)的庫存商品和發(fā)出商品分別為542.91萬元和2,325.62萬元，占期末庫存商品和發(fā)出商品的比重分別為89.99%和76.37%。1年以上庫存商品主要為客戶應(yīng)其生產(chǎn)安排尚未提貨的產(chǎn)品，1年以上發(fā)出商品主要為客戶尚未與公司簽定銷售合同未達到收入確認(rèn)條件的產(chǎn)品。（下轉(zhuǎn)D26版）