(上接33版)

單位：萬元

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公司銷售費(fèi)用主要由員工工資、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等組成。其中，員工工資占銷售費(fèi)用的70%以上。與去年相比，今年員工工資沒有重大變化，主要是因?yàn)楣句N售人員沒有重大變化?？偟膩碚f，今年的銷售費(fèi)用與去年相比沒有重大變化。

在報(bào)告期內(nèi)，公司管理費(fèi)用的比例和變化如下：

單位：萬元

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公司管理費(fèi)主要由員工工資、折舊攤銷、中介費(fèi)等組成。其中，員工工資約占管理費(fèi)用的60%，公司管理人員相對(duì)穩(wěn)定，沒有重大變化。因此，工資支出也相對(duì)穩(wěn)定。

報(bào)告期內(nèi)，公司員工人數(shù)如下：

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與去年相比，公司員工略有減少，總體上沒有發(fā)生重大變化。

如本回復(fù)“1.（1）”公司今年?duì)I業(yè)收入大幅下降，期間費(fèi)用主要是員工工資、折舊、攤銷等相對(duì)固定的費(fèi)用，與營(yíng)業(yè)收入相關(guān)性不強(qiáng)，導(dǎo)致期間費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比例上升，合理。此外，公司營(yíng)業(yè)收入的下降主要受偶然因素和非持續(xù)性下降的影響。消除外部不利因素后，公司業(yè)務(wù)規(guī)模有望恢復(fù)，因此人員數(shù)量與之匹配。

同行業(yè)可比公司期間的費(fèi)用比例如下:

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注：上述期間費(fèi)用不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用。

從上表可以看出，同行業(yè)的期間成本率約為10%至65%，平均成本率約為26%，且較去年呈上升趨勢(shì)。公司2021年期間費(fèi)用率接近可比公司平均水平，但由于今年收入大幅下降，期間費(fèi)用率大幅上升。威派格的變化趨勢(shì)與規(guī)模相似，都是由于收入下降而導(dǎo)致期間費(fèi)用率上升?？偟膩碚f，公司期間成本率的上升與可比公司平均水平的變化趨勢(shì)是一致的，這是合理的。

會(huì)計(jì)核查意見：

針對(duì)上述問題，我們執(zhí)行的驗(yàn)證程序主要包括：

(1)了解和測(cè)試了公司期間與員工薪酬相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況，并對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了評(píng)估；

（2）取得公司員工名單和工資清單，分析員工數(shù)量的波動(dòng)，對(duì)公司員工工資的提取和支付進(jìn)行額外審查，計(jì)算員工的社會(huì)保障費(fèi)用；

（3）對(duì)于今年發(fā)生的費(fèi)用，選擇樣本，檢查其支持文件，檢查原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)憑證是否與原始憑證一致，會(huì)計(jì)處理是否正確，檢查大額或異常費(fèi)用的適當(dāng)性；

(4)與相關(guān)資產(chǎn)科目核對(duì)期間折舊攤銷費(fèi)用，重新計(jì)算折舊攤銷費(fèi)用；

（5）從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行賬單或付款憑證中選擇項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，檢查包括合同和發(fā)票在內(nèi)的支持文件，注意發(fā)票日期和付款日期，跟蹤選定的項(xiàng)目到相關(guān)費(fèi)用清單，檢查費(fèi)用計(jì)入的會(huì)計(jì)期間；

(6)計(jì)算分析各月期間費(fèi)用總額和主要項(xiàng)目金額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變更的合理性；

(7)計(jì)算分析每個(gè)月費(fèi)用中主要項(xiàng)目的發(fā)生率和總費(fèi)用的比例，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變化的合理性。

經(jīng)核實(shí)，我們認(rèn)為：

（1）公司期間費(fèi)用主要是員工工資、折舊、攤銷等相對(duì)固定的費(fèi)用，與營(yíng)業(yè)收入變化相關(guān)性不強(qiáng)。因此，營(yíng)業(yè)收入的下降導(dǎo)致期間費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比例增加，這是合理的；

（2）公司員工人數(shù)與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配。公司與威派格的變化趨勢(shì)相似，由于收入下降，期間費(fèi)用率上升。一般來說，公司期間費(fèi)用率的上升與可比公司平均水平的變化趨勢(shì)是一致的，這是合理的。

6.年報(bào)顯示，報(bào)告期末貴公司合同負(fù)債4.424.00萬元，較期初增長(zhǎng)99.04%。請(qǐng)說明合同負(fù)債余額在營(yíng)業(yè)收入下降時(shí)大幅增加的原因和合理性，結(jié)合合同負(fù)債預(yù)收對(duì)象、合同訂單內(nèi)容、業(yè)務(wù)模式、結(jié)算模式等。

公司回復(fù)：

報(bào)告期末，公司合同負(fù)債的具體構(gòu)成如下：

單位：萬元

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公司自動(dòng)化儀器分支產(chǎn)品包括壓力變送器、電磁流量計(jì)、環(huán)保項(xiàng)目等。一般來說，壓力變送器和電磁流量計(jì)主要是信用銷售，而環(huán)保項(xiàng)目的單一合同金額較大。通常，部分付款將預(yù)收給客戶，剩余付款將在項(xiàng)目驗(yàn)收后與客戶結(jié)算。本期末，自動(dòng)化儀器儀表分公司合同負(fù)債較上期末增加433.12萬元，主要是部分環(huán)保項(xiàng)目已向客戶收取部分貨款，但項(xiàng)目尚未驗(yàn)收，營(yíng)業(yè)收入未確認(rèn)。具體情況如下：

公司于2022年2月與客戶安徽通源環(huán)境節(jié)能有限公司（以下簡(jiǎn)稱“安徽通源”）簽訂了隨州污泥項(xiàng)目合同。由于安徽通源需求的變化，公司尚未在2022年底完成所有產(chǎn)品的運(yùn)輸、安裝和調(diào)試。由于未達(dá)到收入確認(rèn)條件，公司將收取的貨款列入合同負(fù)債，金額為243.37萬元。

2021年10月，公司與上海水頓智能科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱“水頓科技”)簽訂了浦東污水工程合同，公司于2021年12月將產(chǎn)品交付給水頓科技，但由于外部環(huán)境的影響，水頓科技尚未對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收。由于尚未達(dá)到收入確認(rèn)條件，公司將收取的貨款列入合同負(fù)債，金額為176.99萬元。

公司汽車檢具業(yè)務(wù)分公司下游客戶主要是汽車制造商或汽車零部件制造商。如本回復(fù)“3”.(1)”所述，公司通常在產(chǎn)品發(fā)貨前向客戶預(yù)收貨款，收取合同價(jià)款的60%~70%，產(chǎn)品最終驗(yàn)收后收取30%，產(chǎn)品保修期屆滿后收取剩余余余款。

汽車檢驗(yàn)工具通常分為零部件檢驗(yàn)工具和主模型檢驗(yàn)工具，銷售周期不同。零部件檢驗(yàn)工具的銷售周期相對(duì)較短，平均約為0.5-1.5年，主模型檢驗(yàn)工具的銷售周期相對(duì)較長(zhǎng)，平均約為1-3年。

2020年恰逢汽車行業(yè)低谷，公司當(dāng)年獲得的銷售訂單也處于低谷，當(dāng)年為了避免產(chǎn)能閑置，承擔(dān)了更多的零部件檢驗(yàn)項(xiàng)目，導(dǎo)致今年終驗(yàn)項(xiàng)目減少，營(yíng)業(yè)收入降低。2021年至2022年，隨著汽車行業(yè)的復(fù)蘇，公司獲得的銷售訂單也有所增加，分別比前一年增加了1.384.96萬元和438.60萬元。同時(shí)，主模型項(xiàng)目的比例逐漸增加。正因?yàn)槿绱?，本回?fù)“3”.(1)公司發(fā)行的商品和合同負(fù)債同時(shí)增加。

綜上所述，在外部環(huán)境、下游汽車行業(yè)和汽車檢驗(yàn)收入確認(rèn)政策的綜合影響下，公司今年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入大幅下降，但隨著外部環(huán)境的改善和下游汽車行業(yè)的改善，公司獲得汽車檢驗(yàn)訂單增加，環(huán)保項(xiàng)目尚未驗(yàn)收，不符合收入確認(rèn)條件，導(dǎo)致公司合同負(fù)債大幅增加，符合公司實(shí)際情況，合理。

7.年度報(bào)告顯示，報(bào)告期末貴公司在建項(xiàng)目624.51萬元，報(bào)告期內(nèi)新增項(xiàng)目“水流標(biāo)準(zhǔn)裝置”，項(xiàng)目進(jìn)度為90%。請(qǐng)說明新在建項(xiàng)目的具體用途，預(yù)計(jì)完工時(shí)間，報(bào)告期末未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的原因，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。請(qǐng)年度審計(jì)會(huì)計(jì)師發(fā)表驗(yàn)證意見。

公司回復(fù)：

根據(jù)中國(guó)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局制定的《液體流量標(biāo)準(zhǔn)裝置驗(yàn)證規(guī)程》中2.3的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)JJG164-2000，公司新項(xiàng)目“水流量標(biāo)準(zhǔn)裝置”適用于以下解釋：“該裝置是封閉管道液體流量的量值傳輸標(biāo)準(zhǔn)，可用于各類液體流量計(jì)的驗(yàn)證、校準(zhǔn)、液體流量測(cè)量和測(cè)試方法的研究”。

公司生產(chǎn)的電磁流量計(jì)屬于液體流量計(jì)。水流標(biāo)準(zhǔn)裝置不僅可用于液體流量計(jì)的驗(yàn)證和校準(zhǔn)，還可用于液體流量計(jì)的出廠驗(yàn)證（業(yè)內(nèi)稱為校準(zhǔn)，即測(cè)量值的準(zhǔn)確傳輸）。每臺(tái)電磁流量計(jì)的出廠必須經(jīng)過設(shè)備驗(yàn)證，以達(dá)到規(guī)定的準(zhǔn)確性，滿足測(cè)量要求。

水流標(biāo)準(zhǔn)裝置于2022年12月由施工方移交給公司，硬件部分完成進(jìn)度為90%，預(yù)計(jì)2023年第三季度完成。但截至2022年底，該裝置的軟件部分仍在開發(fā)和調(diào)試中，整個(gè)裝置尚未達(dá)到可用狀態(tài)，報(bào)告期末不具備結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的條件，仍屬于在建工程。

會(huì)計(jì)核查意見：

針對(duì)上述問題，我們執(zhí)行的驗(yàn)證程序主要包括：

(1)檢查公司在建工程增加情況，對(duì)期末在建工程進(jìn)行實(shí)地調(diào)查；

（2）檢查今年新增在建工程的原始憑證，包括工程建設(shè)合同、發(fā)票、付款文件、驗(yàn)收文件等，核實(shí)在建工程金額是否正確；

(3)詢問管理層新增在建工程的目的和用途，判斷新增在建工程的合理性；

（4）詢問管理層新項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度，判斷新項(xiàng)目是否結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)勘察結(jié)果和項(xiàng)目總支出和預(yù)算完成；

(5)了解新項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)的標(biāo)志，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)勘察結(jié)果判斷新項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)。

經(jīng)核實(shí)，我們認(rèn)為：

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第4號(hào)固定資產(chǎn)的規(guī)定，“建設(shè)固定資產(chǎn)的成本由建設(shè)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出組成”。也就是說，只有建設(shè)的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定的可用狀態(tài)，才能結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。

公司水流標(biāo)準(zhǔn)裝置是一套用于液體流量計(jì)驗(yàn)證和校準(zhǔn)的裝置，對(duì)液體流量測(cè)量精度要求較高。2022年底，施工方移交公司的設(shè)備不能滿足公司的測(cè)量要求，仍需進(jìn)一步開發(fā)和調(diào)試設(shè)備硬件和軟件。因此，設(shè)備未達(dá)到預(yù)定的可用狀態(tài)，固定資產(chǎn)無法結(jié)轉(zhuǎn)。公司的會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

8.年報(bào)顯示，報(bào)告期末，貴公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為1073.38萬元，占凈資產(chǎn)的6.70%。請(qǐng)說明遞延所得稅資產(chǎn)細(xì)節(jié)項(xiàng)目的確認(rèn)和計(jì)算過程，并結(jié)合公司業(yè)績(jī)、盈利能力和可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、大額可扣除損失，說明公司未來是否能產(chǎn)生足額應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性扣除差異，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)是否謹(jǐn)慎，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表驗(yàn)證意見。

公司回復(fù)：

2022年底，公司可抵扣暫時(shí)性差異及遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)如下：

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公司遞延所得稅資產(chǎn)主要由“合并抵銷分立子公司產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估增值”、共占85.83%的“合并抵銷內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)”和“應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備”。

對(duì)于“合并抵銷分立子公司產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估增值”和“合并抵銷內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)”產(chǎn)生的暫時(shí)差異，公司在未來一年實(shí)現(xiàn)外部銷售時(shí)，合并報(bào)表層面需要重新確認(rèn)相關(guān)利潤(rùn)，同時(shí)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，兩者相互匹配，應(yīng)納稅所得額不足，因此公司將上述可抵扣暫時(shí)差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)是合理的。

對(duì)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，由于稅法沒有及時(shí)性，根據(jù)公司近三年的業(yè)績(jī)，2020年和2021年實(shí)現(xiàn)盈利，僅2022年由于許多不利因素疊加，預(yù)計(jì)隨著不利因素的消除，公司業(yè)績(jī)將逐步恢復(fù)，因此有足夠的應(yīng)納稅所得額為資產(chǎn)減值準(zhǔn)備扣除，因此公司確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

會(huì)計(jì)核查意見：

針對(duì)上述問題，我們執(zhí)行的驗(yàn)證程序主要包括：

（1）識(shí)別公司期末可抵扣或應(yīng)納稅的暫時(shí)差異，以及對(duì)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)損失和未來期間的影響；

（2）檢查遞延所得稅資產(chǎn)的增減，檢查支持文件，了解暫時(shí)性可抵扣差異的原因；

（3）了解公司當(dāng)期虧損的原因和公司改善經(jīng)營(yíng)的具體措施，評(píng)估公司在臨時(shí)差異轉(zhuǎn)售期間是否有足夠的應(yīng)納稅所得額；

（4）檢查預(yù)期收回遞延所得稅資產(chǎn)期間的稅率，審查合并報(bào)表中產(chǎn)生的臨時(shí)差異，重新計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)及其會(huì)計(jì)處理是否正確。

經(jīng)核實(shí)，我們認(rèn)為：

（1）本期公司受外部環(huán)境、下游客戶信用風(fēng)險(xiǎn)上升、汽車行業(yè)波動(dòng)等因素的影響，導(dǎo)致業(yè)務(wù)損失。公司已采取各種措施來提高業(yè)績(jī)。隨著外部環(huán)境的改善，預(yù)計(jì)公司的業(yè)績(jī)將得到改善。因此，預(yù)計(jì)公司將有足夠的應(yīng)納稅所得額來抵扣資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備；

（2）由于稅法中可抵扣損失的及時(shí)性，公司未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)謹(jǐn)慎；

（3）公司遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

9.年報(bào)顯示，報(bào)告期末貴公司前五名客戶總銷售額占年銷售總額的31.19%，去年為12.06%。請(qǐng)說明客戶集中度明顯高于2021年的原因，報(bào)告期內(nèi)主要客戶是否發(fā)生了很大變化。如有，請(qǐng)說明具體情況情況。

公司回復(fù)：

根據(jù)公司更新后的2022年年度報(bào)告，2022年前五名客戶的總銷售額占年銷售額的12.87%，去年為12.06%。同比增長(zhǎng)0.81%，前五名客戶的銷售比例變化不大。

2022年銷售前五名：

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2021年銷售前五名：

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由于公司規(guī)模、技術(shù)和行業(yè)準(zhǔn)入的限制，公司自動(dòng)化儀器儀表分公司沒有相對(duì)固定的大客戶，因此年銷售排名前五的客戶不同。

公司汽車檢具業(yè)務(wù)分公司承擔(dān)的主模型檢具項(xiàng)目隨著汽車制造商新車型的開發(fā)計(jì)劃而變化。新車型的開發(fā)在不同年份，不同的汽車制造商之間存在一定的波動(dòng)，導(dǎo)致公司前五名客戶出現(xiàn)一定的波動(dòng)。但總的來說，公司汽車檢驗(yàn)業(yè)務(wù)分公司的客戶相對(duì)穩(wěn)定。

特此公告。

上海威爾泰工業(yè)自動(dòng)化有限公司

董事會(huì)

二〇二三年六月六日