?。ㄉ辖覦6版）

　　4、繼續(xù)加快現(xiàn)有存量重資產(chǎn)的剝離銷(xiāo)售，收回資金聚焦中成藥制造核心產(chǎn)業(yè)，提高盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力。

　　二）公司積極籌措資金降低長(zhǎng)短期負(fù)債。

　　1、繼續(xù)銷(xiāo)售子公司長(zhǎng)白山、亳州太安堂物業(yè)商鋪、非核心業(yè)務(wù)其他重資產(chǎn)7.0億元；2、督促控股股東歸還占用資金4.07億元；3、加緊催收應(yīng)收貨款3.0億元；4、保障正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提下，有計(jì)劃有步驟的降低銀行有息負(fù)債外，將有效資源聚焦中成藥核心產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流和凈利潤(rùn)將會(huì)更加促進(jìn)公司主業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

　　綜上所述，公司管理層在財(cái)務(wù)政策、資金規(guī)劃、控制到期兌付風(fēng)險(xiǎn)等方面采取切實(shí)有力的措施，順利化解長(zhǎng)期償債兌付風(fēng)險(xiǎn)。

　　請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見(jiàn)。

　　【年審會(huì)計(jì)師回復(fù)】

　　結(jié)合我們針對(duì)以上負(fù)債類(lèi)科目、訴訟事項(xiàng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等已執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)程序，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日至問(wèn)詢(xún)函回復(fù)日之間的各項(xiàng)負(fù)債支付、償還或展期情況，未決訴訟進(jìn)展情況等進(jìn)行檢查，對(duì)公司制定的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)；公司上述說(shuō)明除持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性外與我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中了解的信息一致，報(bào)告期內(nèi)未發(fā)生債務(wù)重組，相關(guān)負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)情況與訴訟判決、審理情況相符，會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，相關(guān)訴訟情況已作出披露。

　　6、年報(bào)顯示，你公司子公司廣東康愛(ài)多數(shù)字健康科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“康愛(ài)多”）與其多家供應(yīng)商發(fā)生償債訴訟，報(bào)告期末，康愛(ài)多共有122個(gè)案件尚未處置完畢，案件總標(biāo)的額3.33億元，其中：已出判決，但未執(zhí)行案件金額10,625.80萬(wàn)元；已開(kāi)庭，尚未判決未撤訴案件金額5,885.90萬(wàn)元，撤訴金額8,452.50萬(wàn)元；未開(kāi)庭，等待開(kāi)庭案件金額346.60萬(wàn)元。由于子公司康愛(ài)多無(wú)力履約已生效判決，你公司需要承擔(dān)連帶責(zé)任，導(dǎo)致部分銀行賬戶(hù)被司法凍結(jié)。請(qǐng)你公司：

　　（1）補(bǔ)充披露截至本問(wèn)詢(xún)函回復(fù)日訴訟案件的進(jìn)展情況（如已收到法院判決書(shū)，請(qǐng)簡(jiǎn)述判決結(jié)果）、尚未償付金額。

　　【公司回復(fù)】

　　公司控股子公司康愛(ài)多與其多家供應(yīng)商發(fā)生償債訴訟，截至2022年12月31日，康愛(ài)多共有122個(gè)案件尚未處置完畢，案件總標(biāo)的額人民幣33,310.80萬(wàn)元，其中：已出判決，但未執(zhí)行案件64個(gè)，涉及案件金額10,625.80萬(wàn)元；已開(kāi)庭，尚未判決案件49個(gè)，其中已開(kāi)庭，尚未判決未撤訴涉及案件金額5,885.90萬(wàn)元，撤訴涉及金額8,452.50萬(wàn)元；未開(kāi)庭，等待開(kāi)庭案件9個(gè)，涉及案件金額346.60萬(wàn)元。

　　截至本問(wèn)詢(xún)函回復(fù)日，公司控股子公司康愛(ài)多與其多家供應(yīng)商發(fā)生償債訴訟，剩余共有97個(gè)案件尚未處置完畢，案件總標(biāo)的金額1.93億元，未付金額16,948.22萬(wàn)元。其中：（未付金額口徑）已出判決，但未執(zhí)行82個(gè)，涉及案件金額12,673.62萬(wàn)元；已開(kāi)庭，尚未判決未撤訴4個(gè)，涉及案件金額2,667.73萬(wàn)元；未開(kāi)庭，等待開(kāi)庭11個(gè)，涉及案件金額1,611.36萬(wàn)元。

　?。?）結(jié)合訴訟判決、審理情況，說(shuō)明相關(guān)負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)情況，以及是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

　　【公司回復(fù)】

　　公司控股子公司康愛(ài)多與其多家供應(yīng)商發(fā)生償債訴訟，截至2022年12月31日，康愛(ài)多共有122個(gè)案件尚未處置完畢，其中：已出判決，但未執(zhí)行案件64個(gè)；已開(kāi)庭，尚未判決案件49個(gè)；未開(kāi)庭，等待開(kāi)庭案件9個(gè)。案件總標(biāo)的額人民幣33,310.80萬(wàn)元，其中：已出判決，但未執(zhí)行案件金額10,625.80萬(wàn)元；已開(kāi)庭，尚未判決未撤訴案件金額5,885.90萬(wàn)元，撤訴金額8,452.50萬(wàn)元；未開(kāi)庭，等待開(kāi)庭案件金額346.60萬(wàn)元。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)—或有事項(xiàng)》規(guī)定，與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿(mǎn)足下列三個(gè)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債:

　?。?）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

　?。?）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

　?。?）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

　　康愛(ài)多上述償債訴訟是其供應(yīng)商對(duì)未結(jié)清的貨款進(jìn)行起訴，貨款是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，康愛(ài)多已經(jīng)將該貨款入賬應(yīng)付賬款，因此無(wú)需再通過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行反映。

　　因訴訟產(chǎn)生的利息、違約金根據(jù)已經(jīng)結(jié)清的訴訟欠款情況分析，需要償還的可能性極小，且未發(fā)生的無(wú)法可靠計(jì)量，不滿(mǎn)足第13號(hào)準(zhǔn)則預(yù)計(jì)負(fù)債的第三個(gè)條件：該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量，因此也未對(duì)訴訟利息、違約金計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。所以，公司未將上述訴訟事項(xiàng)計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，其依據(jù)及合理性是符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

　　（3）補(bǔ)充披露你公司及子公司銀行賬戶(hù)被司法凍結(jié)情況，包括所屬公司、賬戶(hù)名稱(chēng)、賬戶(hù)性質(zhì)、賬戶(hù)余額、凍結(jié)狀態(tài)、凍結(jié)事由、涉及相關(guān)訴訟情況等，并評(píng)估凍結(jié)事項(xiàng)對(duì)公司貨幣資金、收付款、日常經(jīng)營(yíng)等的具體影響。

　　【公司回復(fù)】

　　一、公司及子公司銀行賬戶(hù)被司法凍結(jié)情況

　　二、相關(guān)訴訟情況

　　見(jiàn)第1問(wèn)題，二、1。

　　三、凍結(jié)事項(xiàng)對(duì)公司貨幣資金、收付款、日常經(jīng)營(yíng)等的具體影響

　　上述銀行凍結(jié)余額1,219.13萬(wàn)元，對(duì)貨幣資金影響不是特別重大，從凍結(jié)狀態(tài)看均為部分凍結(jié)，對(duì)公司收付款不構(gòu)成重大影響，收到款項(xiàng)可以用于結(jié)算欠供應(yīng)商的貨款，公司其他業(yè)務(wù)的支付業(yè)務(wù)收到一定影響，但不會(huì)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)構(gòu)成重大影響。

　?。?）說(shuō)明公司是否存在《股票上市規(guī)則》第9.8.1條規(guī)定的因主要銀行賬戶(hù)被凍結(jié)需疊加實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情形。

　　【公司回復(fù)】

　　公司于2022年9月30日公告披露《廣東太安堂藥業(yè)股份有限公司關(guān)于公司及子公司部分銀行賬戶(hù)被凍結(jié)的公告》（公告編號(hào)：2022-067）：“被凍結(jié)銀行賬戶(hù)基本情況”及“截至本公告披露日，本次被凍結(jié)資金合計(jì)人民幣12,754,201.59元，占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的0.29%，占比較小。本次被凍結(jié)銀行賬戶(hù)非主要賬戶(hù)不會(huì)對(duì)公司資金周轉(zhuǎn)和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成影響，亦未觸及《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》第9.8.1條規(guī)定的情形。公司將盡快消除部分資金被凍結(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，使被凍結(jié)銀行賬戶(hù)盡快恢復(fù)正常?！?，因此于2022年9月30日，公司銀行賬戶(hù)被凍結(jié)無(wú)需疊加實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情形。

　　上述（3）回函中補(bǔ)充公司及子公司銀行賬戶(hù)被司法凍結(jié)情況，銀行凍結(jié)資金余額1,219.13萬(wàn)元。揭示“凍結(jié)事項(xiàng)對(duì)公司貨幣資金、收付款、日常經(jīng)營(yíng)等影響不是特別重大，從凍結(jié)狀態(tài)看均為部分凍結(jié)，對(duì)公司收付款不構(gòu)成重大影響，收到款項(xiàng)可以用于結(jié)算欠供應(yīng)商的貨款，公司其他業(yè)務(wù)的支付業(yè)務(wù)收到一定影響，但不會(huì)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)構(gòu)成重大影響?！薄Ｒ虼?，未觸及《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》第9.8.1條“（六）公司主要銀行賬號(hào)被凍結(jié)”規(guī)定的情形，無(wú)需疊加實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示。

　　請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見(jiàn)。

　　【年審會(huì)計(jì)師回復(fù)】

　　一、核查程序

　　我們對(duì)上述事項(xiàng)執(zhí)行的審計(jì)程序包括但不限于：

　?。?）獲取銀行存款明細(xì)表，銀行存款余額調(diào)節(jié)表，取得銀行對(duì)賬單并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)；

　?。?）打印銀行開(kāi)戶(hù)清單及企業(yè)征信報(bào)告，并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)；

　?。?）獲取并檢查銀行借款、抵押擔(dān)保合同，對(duì)銀行存款及借款情況實(shí)施函證程序，檢查銀行存款是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等受限情況；

　?。?）抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)、記賬憑證與原始憑證是否相符等項(xiàng)內(nèi)容；

　　（5）查詢(xún)公司有關(guān)賬戶(hù)凍結(jié)的公告；

　?。?）檢查銀行存款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)和披露。

　　二、核查結(jié)論

　　經(jīng)核查，我們未發(fā)現(xiàn)公司的上述說(shuō)明與我們執(zhí)行審計(jì)程序了解到的情況存在重大不一致情況。

　　7、由于你公司未來(lái)1年仍面臨業(yè)績(jī)繼續(xù)下滑與巨額償債風(fēng)險(xiǎn)，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)定你公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，無(wú)法確定你公司基于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表是否恰當(dāng)，并對(duì)你公司2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。請(qǐng)你公司結(jié)合對(duì)本問(wèn)詢(xún)函第3、5、6題的回復(fù)，說(shuō)明繼續(xù)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為前提編制2022年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因及合理性。

　　【公司回復(fù)】

　　根據(jù)第3、5、6問(wèn)題的分析，公司還是具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)潛力，公司報(bào)告期以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為前提編制2022年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因及合理性：

　　一、公司報(bào)告期流動(dòng)資金緊缺，主要原因一是以前年度公司在重資產(chǎn)投入資金過(guò)多，變現(xiàn)慢，導(dǎo)致短期流動(dòng)困難；二是控股股東因自身投資建設(shè)變現(xiàn)慢的項(xiàng)目，占用了上市公司大量資金，合計(jì)約6.56億元（已歸還2.54億元，未償還4.02億元），上述原因?qū)е鹿径唐趦?nèi)流動(dòng)資金緊缺，營(yíng)銷(xiāo)投入不足，欠供應(yīng)商貨款未能及時(shí)結(jié)算支付，銀行賬戶(hù)被凍結(jié)，短期內(nèi)給公司營(yíng)銷(xiāo)帶來(lái)一定困難，但隨著重資產(chǎn)剝離，控股股東占用的償還，流動(dòng)資金會(huì)得到極大改善。

　　二、公司總體營(yíng)業(yè)收入下滑67.99%，扣非后凈利潤(rùn)虧損8.09億元，主要是非核心業(yè)務(wù)下降幅度大，醫(yī)藥電商業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入下降97.61%，由于該業(yè)務(wù)盈利水平低，收入下降對(duì)公司盈利水平不構(gòu)成重大影響，而公司核心業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入只下降33.41%，其中核心產(chǎn)品心腦血管藥只下降17.93%、不孕不育藥只下降36.79%，其他中成藥下降32.57%，且核心產(chǎn)品的盈利能力未發(fā)生改變反而盈利能力有提高，毛利率59.74%同比上升23.57%，其中核心產(chǎn)品心腦血管藥毛利率64.13%同比上升3.12%，不孕不育藥毛利率65.94%同比上升10.14%，其他中成藥毛利率72.20%同比上升8.14%，由此可以看出，公司擁有自主核心技術(shù)的藥品盈利能力在增強(qiáng)。

　　三、截至本問(wèn)詢(xún)函回復(fù)日，公司負(fù)債總額26.83億元，負(fù)債呈下降趨勢(shì)，較報(bào)告期末已下降5.52%，同時(shí)公司負(fù)債結(jié)構(gòu)主要為：1、短期銀行借款8.24億元，由于公司基本面、核心資產(chǎn)和核心業(yè)務(wù)平穩(wěn)，銀行仍然支持大力支持公司發(fā)展，到期短期借款大力支持續(xù)貸，保證公司日常經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行；2、長(zhǎng)期負(fù)債8.94億元主要為長(zhǎng)期應(yīng)退股權(quán)款3.88億元，分6年歸還（2023年12月至2028年12月），長(zhǎng)期應(yīng)付采購(gòu)款2.18億元，分5年歸還（2024年12月至2028年12月），隨著經(jīng)營(yíng)的改善，長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)不會(huì)對(duì)公司未來(lái)一年及以后年度構(gòu)成重大影響。

　　四、截至本問(wèn)詢(xún)函回復(fù)日，公司控股子公司康愛(ài)多與其多家供應(yīng)商發(fā)生償債訴訟，剩余共有97個(gè)案件尚未處置完畢，案件總標(biāo)的金額1.93億元，未付金額16,948.22萬(wàn)元。其中：（未付金額口徑）已出判決，但未執(zhí)行82個(gè)，涉及案件金額12,673.62萬(wàn)元；已開(kāi)庭，尚未判決未撤訴4個(gè)，涉及案件金額2,667.73萬(wàn)元；未開(kāi)庭，等待開(kāi)庭11個(gè)，涉及案件金額1,611.36萬(wàn)元。通過(guò)公司充分與供應(yīng)商溝通并取得支持，訴訟金額大幅下降且協(xié)商三年分期付款，大大緩解了未來(lái)1年的還款壓力。

　　綜上所述，報(bào)告期公司繼續(xù)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為前提編制2022年財(cái)務(wù)報(bào)表具有合理性。

　　8、報(bào)告期末，你公司存貨期末余額為28.20億元，期末賬面價(jià)值23.19億元；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備或合同履約成本減值準(zhǔn)備期末余額為5.01億元，本期計(jì)提4.87億元，其中計(jì)提消耗性生物資產(chǎn)減值損失3.02億元。2020年、2021年、2022年存貨周轉(zhuǎn)率分別為0.87、0.56、0.17。存貨期末余額、期初余額分別包含康愛(ài)多的庫(kù)存商品4.97億元、4.94億元，年審會(huì)計(jì)師未能對(duì)康愛(ài)多期末存貨與期初存貨實(shí)施有效的監(jiān)盤(pán)程序，無(wú)法就上述存貨的相關(guān)認(rèn)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。請(qǐng)你公司：

　?。?）結(jié)合近三年銷(xiāo)售情況及同行業(yè)可比公司情況，量化分析存貨周轉(zhuǎn)率逐年下降的原因和合理性。

　　【公司回復(fù)】

　　公司2020至2022年近三年銷(xiāo)售收入分別為35.82億元、22.64億元、7.25億元，存貨周轉(zhuǎn)率（%）分別為：0.87、0.56、0.17，呈逐年下降趨勢(shì)。同行三家公司近三年銷(xiāo)售收入均呈逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)，且存貨周轉(zhuǎn)率呈逐年上升趨勢(shì)。公司2022年存貨周轉(zhuǎn)率（%）0.17，低于三家同行的平均存貨周轉(zhuǎn)率，三家同行的平均存貨周轉(zhuǎn)率（%）為3.34,從同行業(yè)指標(biāo)分析對(duì)比，公司存貨周轉(zhuǎn)率呈逐年下降且明顯過(guò)低，導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)率呈逐年下降且明顯過(guò)低的主要原因是：一是，銷(xiāo)售收入呈逐年下降趨勢(shì)且下降幅度較大，隨之儲(chǔ)備的存貨耗用量大量減少，而同行銷(xiāo)售在逐年大幅增長(zhǎng)，隨之儲(chǔ)備的存貨耗用量大量增加；二是，公司投資種植的林下參還正處于生長(zhǎng)期，未進(jìn)行開(kāi)采銷(xiāo)售，降低了存貨周轉(zhuǎn)率；三是，公司前期安徽亳州和吉林撫松投資建設(shè)以銷(xiāo)售為目的的人參和中藥材交易商鋪，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，其開(kāi)發(fā)成本及相關(guān)費(fèi)用計(jì)入存貨核算，該等物業(yè)商鋪資金回收慢，從而導(dǎo)致公司周轉(zhuǎn)率近年來(lái)偏低且遠(yuǎn)低于同行周轉(zhuǎn)率水平。

　　剔除計(jì)入存貨的商鋪和生長(zhǎng)期的林下參后，存貨周轉(zhuǎn)率情況：

　　剔除計(jì)入存貨的商鋪和生長(zhǎng)期的林下參后，公司2020至2022年的存貨周轉(zhuǎn)率（%）分別為：1.39、0.86、0.23，同仁堂存貨周轉(zhuǎn)率（%）分別為：1.13、1.25、1.22，達(dá)仁堂存貨周轉(zhuǎn)率（%）分別為：2.61、2.76、3.35，公司2020至2021年存貨周轉(zhuǎn)率與上述兩家周轉(zhuǎn)率接近，2022年存貨周轉(zhuǎn)率與上述兩家差距較大的主要原因是公司銷(xiāo)售收入大幅下降，貯備的存貨耗用量大幅減少所致。白云山2020至2022年存貨周轉(zhuǎn)率（%）分別為：5.32、5.52、5.45，公司與白云山對(duì)比，存貨周轉(zhuǎn)率差異較大的原因主要是銷(xiāo)售的品類(lèi)結(jié)構(gòu)存在較大差異，白云山除了經(jīng)營(yíng)藥品外，還有銷(xiāo)售快消品（如：飲料）等。

　　（2）說(shuō)明公司近三年各類(lèi)消耗性生物資產(chǎn)的存貨周轉(zhuǎn)率，與同行業(yè)公司對(duì)比是否存在明顯差異，并披露消耗性生物資產(chǎn)最近三年的管理主體、種植基地、種植年份、種植面積、種植數(shù)量、種植費(fèi)用、生長(zhǎng)周期、保苗率等，以及預(yù)計(jì)或?qū)嶋H采收年份、采收數(shù)量、銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售收入。

　　【公司回復(fù)】

　　一、2020至2022年各類(lèi)消耗性生物資產(chǎn)的存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)公司對(duì)比

　　從上表分析：2020至2022年各類(lèi)消耗性生物資產(chǎn)的存貨周轉(zhuǎn)率（%），分別為：0.0019、0.01、0.02，周轉(zhuǎn)率（%）低的主要原因是：上述各年度公司少量采收林下參用于初加工，進(jìn)行市場(chǎng)試銷(xiāo)，未批量采收上市銷(xiāo)售。

　　二、同行業(yè)數(shù)據(jù)

　　說(shuō)明：從可查披露信息且具有可比性，只有一家，其他規(guī)模較大的上市藥業(yè)公司因披露的人參業(yè)務(wù)不祥，未能獲取更多相關(guān)可比性數(shù)據(jù)。

　　從上表同行業(yè)人參業(yè)務(wù)對(duì)比看，公司2020至2022年存貨周轉(zhuǎn)率（%），分別為：0.0019、0.01、0.02；同行業(yè)（益盛藥業(yè)）2020至2022年存貨周轉(zhuǎn)率（%），分別為：0.31、0.41、0.40，同行業(yè)高于公司存貨周轉(zhuǎn)率，原因不同公司經(jīng)營(yíng)的人參結(jié)構(gòu)不同，公司以林下參種植為主，生長(zhǎng)期長(zhǎng)且近三年沒(méi)有批量收采，周轉(zhuǎn)較慢；同行業(yè)（益盛藥業(yè)）從披露數(shù)據(jù)看，以園參種植為主，園參生長(zhǎng)期一般為3至5年即可收采，價(jià)格相對(duì)便宜，周轉(zhuǎn)較快。

　　二、2020至2022年消耗性生物資產(chǎn)種植的具體情況

　　注：上述數(shù)據(jù)已剔除減值數(shù)量及控股股東占用的部分。

　　三、預(yù)計(jì)未來(lái)五年采收年份、采收數(shù)量、銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售收入

　　注：上表中采收數(shù)量為鮮參重量，銷(xiāo)售數(shù)量為經(jīng)加工制干后的重量。

　　（3）健康產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)成本中長(zhǎng)白山人參產(chǎn)業(yè)園項(xiàng)目預(yù)定竣工時(shí)間為2022年6月，說(shuō)明截至回函日該項(xiàng)目最近進(jìn)展，項(xiàng)目推進(jìn)是否存在重大障礙，跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。

　　【公司回復(fù)】

　　1、長(zhǎng)白山人參產(chǎn)業(yè)園項(xiàng)目進(jìn)展情況

　　長(zhǎng)白山人參產(chǎn)業(yè)園項(xiàng)目是人參加工基地和人參交易基地的綜合項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“長(zhǎng)白山項(xiàng)目”），長(zhǎng)白山項(xiàng)目由子公司撫松太安堂長(zhǎng)白山人參產(chǎn)業(yè)園有限公司承建以自用為目的人參加工基地、由子公司撫松麒麟房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司承建用于出售為目的人參交易基地。截至本問(wèn)詢(xún)函回復(fù)之日，項(xiàng)目主體工程（含人參加工廠(chǎng)）已完工，但由于當(dāng)?shù)卣{(diào)整規(guī)劃原因，項(xiàng)目?jī)?nèi)部分土地剛好在調(diào)整規(guī)劃范圍內(nèi)，需要等政府調(diào)整規(guī)劃落地后，重新辦理相關(guān)手續(xù)，才可以進(jìn)行項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。政府部門(mén)也在加緊推進(jìn)過(guò)程中，盡快對(duì)該項(xiàng)目總體竣工驗(yàn)收，不存在重大障礙。

　　2、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況

　　中威正信（北京）資產(chǎn)評(píng)估有限公司接受公司委托，通過(guò)采用適當(dāng)?shù)脑u(píng)估方法，遵照必要的評(píng)估程序，對(duì)公司持有的位于撫松新城開(kāi)運(yùn)街西側(cè)，經(jīng)十路東側(cè)，臨江路北側(cè)，309省道南側(cè)的項(xiàng)目資產(chǎn)進(jìn)行了可變現(xiàn)凈值減值測(cè)試評(píng)估。減值測(cè)試評(píng)估結(jié)果：項(xiàng)目資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值為12,342.49萬(wàn)元，資產(chǎn)減值2,540.94萬(wàn)元。測(cè)算減值過(guò)程總結(jié)如下：

　　一）評(píng)估范圍：公司所持有的位于撫松新城開(kāi)運(yùn)街西側(cè)，經(jīng)十路東側(cè)，臨江路北側(cè)，309省道南側(cè)的存貨資產(chǎn)，賬面價(jià)值14,883.43萬(wàn)元，其中房產(chǎn)共有六幢（可售），建筑面積為21,236.44平方米（含分?jǐn)偼恋孛娣e6,361.98平方米），土地共有1塊，用地面積84,436.02平方米（余地），具體存貨資產(chǎn)明細(xì)以產(chǎn)權(quán)持有人提供的《資產(chǎn)評(píng)估申報(bào)明細(xì)表》所列示資產(chǎn)為準(zhǔn)。

　　二）本次評(píng)估采用可變現(xiàn)凈值為本評(píng)估報(bào)告的價(jià)值類(lèi)型。

　　三）評(píng)估基準(zhǔn)日：2022年12月31日，一切取價(jià)標(biāo)準(zhǔn)均為評(píng)估基準(zhǔn)日有效的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。

　　四）評(píng)估方法：采用公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額評(píng)估方法。

　　五）評(píng)估結(jié)論：

　　截至資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日2022年12月31日，撫松麒麟房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司委托評(píng)估的位于撫松新城開(kāi)運(yùn)街西側(cè)，經(jīng)十路東側(cè)，臨江路北側(cè)，309省道南側(cè)的存貨資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值為12,342.49萬(wàn)元，評(píng)估結(jié)果內(nèi)涵與賬面價(jià)值內(nèi)涵一致，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表見(jiàn)下表（單位：人民幣萬(wàn)元）：

　　資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表如下：

　　評(píng)估結(jié)合項(xiàng)目當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)價(jià)格水平，并考慮其他評(píng)估評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行減值測(cè)試，公司及會(huì)計(jì)師綜合專(zhuān)家評(píng)估意見(jiàn)并根據(jù)職業(yè)判斷進(jìn)行的該項(xiàng)目跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的是充分的。

　　（4）結(jié)合存貨特點(diǎn)、未來(lái)市場(chǎng)行情以及你公司對(duì)存貨的內(nèi)部管理制度，對(duì)存貨監(jiān)測(cè)時(shí)間、監(jiān)測(cè)程序、監(jiān)測(cè)方法，期末盤(pán)點(diǎn)程序、方法及程序覆蓋比率，最近三年各類(lèi)存貨市場(chǎng)價(jià)格的具體金額、用途、市場(chǎng)需求數(shù)量，存貨周轉(zhuǎn)率下降等因素詳細(xì)說(shuō)明減值測(cè)試情況及程序覆蓋比率，本期計(jì)提大額減值準(zhǔn)備的原因及合理性，以前年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。

　　【公司回復(fù)】

　　一、公司存貨及儲(chǔ)存情況

　　公司存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、消耗性生物資產(chǎn)等，原材料主要為中藥材，存放于廣東汕頭市金平工業(yè)園區(qū)太安堂藥業(yè)麒麟園廠(chǎng)區(qū)原料倉(cāng)、潮州市潮安區(qū)東山湖工業(yè)基地宏興制藥廠(chǎng)原料倉(cāng)、上海奉賢區(qū)太安堂金皮寶制藥廠(chǎng)原料倉(cāng)。在產(chǎn)品主要為中成藥提取物，存放于廣東汕頭市金平工業(yè)園區(qū)太安堂藥業(yè)麒麟園廠(chǎng)區(qū)半成品倉(cāng)、潮州市潮安區(qū)東山湖工業(yè)基地子公司宏興制藥廠(chǎng)半成品倉(cāng)、上海奉賢區(qū)子公司金皮寶制藥廠(chǎng)半成品倉(cāng)。產(chǎn)成品主要為公司及子公司自產(chǎn)的中成藥，存放于廣東汕頭市金平工業(yè)園區(qū)太安堂藥業(yè)麒麟園廠(chǎng)區(qū)成品倉(cāng)、潮州市潮安區(qū)東山湖工業(yè)基地子公司宏興制藥廠(chǎng)成品倉(cāng)、上海奉賢區(qū)子公司金皮寶制藥廠(chǎng)成品倉(cāng)。庫(kù)存商品主要為子公司廣東康愛(ài)多數(shù)字健康科技有限公司和上海太安堂大藥房連鎖有限公司外購(gòu)藥品、醫(yī)療器械、計(jì)生用品、保健品等商品，存放于康愛(ài)多庫(kù)存商品倉(cāng)、太安堂大藥房上海普陀區(qū)庫(kù)存商品倉(cāng)及其各連鎖藥店周轉(zhuǎn)庫(kù)房及營(yíng)業(yè)柜臺(tái)。消耗性生物資產(chǎn)主要為子公司撫松太安堂長(zhǎng)白山人參產(chǎn)業(yè)園有限公司種植的林下參，種植地點(diǎn)在吉林長(zhǎng)白山：1、撫松鎮(zhèn)施業(yè)區(qū)6林班16-17、37-48、62-68小班（小地名老那家溝、老袁家溝）；2、新屯子鎮(zhèn)施業(yè)區(qū)11、10林班（小地名）板石崗；3、撫松縣紅母樹(shù)林林場(chǎng)里溝二道岔43林班21、22、23、30、32、33、34、35、36、37、38、41、42、43、44、46小班；4、集安葦沙河，四周以林權(quán)執(zhí)照標(biāo)注為準(zhǔn)；5、撫松縣抽水鄉(xiāng)林地，林地面積及四至以林相圖復(fù)印件為準(zhǔn)；6、撫松鎮(zhèn)馬鹿村，四周以撫松鎮(zhèn)林業(yè)工作站林相測(cè)繪圖為準(zhǔn)。

　　二、存貨的內(nèi)部管理制度及相關(guān)規(guī)定

　　一）公司制定了財(cái)務(wù)管理制度，其中對(duì)內(nèi)部存貨管理做了明確規(guī)定：保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性,盡可能減少不合理的資金占用。對(duì)存貨實(shí)行歸口管理，原材料、低值易耗品、配件等由倉(cāng)儲(chǔ)部物料倉(cāng)歸口管理；在產(chǎn)品由生產(chǎn)部半成品倉(cāng)歸口管理；產(chǎn)成品由銷(xiāo)售部成品倉(cāng)歸口管理；消耗性生物資產(chǎn)（林下參種植及養(yǎng)護(hù)）由人參養(yǎng)護(hù)部歸口管理。公司各歸口管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司年度生產(chǎn)計(jì)劃、配料及消耗狀況和合理周轉(zhuǎn)期,核定各類(lèi)物資的合理庫(kù)存定額,編制年度存貨資金計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部,做到各類(lèi)物資按計(jì)劃采購(gòu),按定額儲(chǔ)備。采購(gòu)部門(mén)根據(jù)總經(jīng)理授權(quán)與供貨商簽訂采購(gòu)合同,其他單位和部門(mén)未經(jīng)授權(quán)委托,不能自行采購(gòu)。各類(lèi)存貨必須嚴(yán)格驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù),大宗外購(gòu)材料和重要物資入庫(kù)須檢驗(yàn)部門(mén)檢驗(yàn)合格后，財(cái)務(wù)部門(mén)方可付款。產(chǎn)成品的入庫(kù)須經(jīng)質(zhì)檢部門(mén)的驗(yàn)收合格后方可辦理入庫(kù)手續(xù)。為確保公司存貨賬實(shí)相符,應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤(pán)點(diǎn)。半年度進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)，年度終了進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)，并按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，流動(dòng)性較大或貴重材料產(chǎn)品等物資,盤(pán)點(diǎn)次數(shù)可根據(jù)實(shí)際情況而定。存貨清查盤(pán)點(diǎn)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一組織,由存貨歸口管理部門(mén)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)落實(shí)清查盤(pán)點(diǎn)工作。存貨清查盤(pán)點(diǎn)后,將實(shí)存數(shù)量與庫(kù)存物資卡片、材料賬和統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬的結(jié)存數(shù)量核對(duì)，編制“存貨盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的，應(yīng)及時(shí)查明原因、分清責(zé)任,經(jīng)有關(guān)部門(mén)出具鑒定報(bào)告、責(zé)任報(bào)告并提出改進(jìn)措施和處理意見(jiàn)，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或總經(jīng)理審批后處理，金額較大需經(jīng)公司董事會(huì)或股東大會(huì)審批。消耗性生物資產(chǎn)管理林下參養(yǎng)護(hù)部在各種植地點(diǎn)搭建固定建筑用于看護(hù)人員就地全天候居住看護(hù)并堅(jiān)持每天巡查種植基地做好日常養(yǎng)護(hù)工作，定期配合公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)、專(zhuān)業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)繪、抽樣等實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。

　　二）公司根據(jù)藥品GMP/GSP藥品管理規(guī)范，公司在各生產(chǎn)廠(chǎng)區(qū)均配備有綜合倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)配套有空調(diào)、除濕機(jī)、排風(fēng)設(shè)施等，倉(cāng)庫(kù)實(shí)施嚴(yán)格封閉管理，并加裝防盜等設(shè)施，倉(cāng)儲(chǔ)部根據(jù)各存貨特點(diǎn)及管理要求配配專(zhuān)職管理人員，設(shè)物流總監(jiān)，物流經(jīng)理，倉(cāng)庫(kù)主管、倉(cāng)管員、驗(yàn)收員、記賬員。嚴(yán)格對(duì)各廠(chǎng)區(qū)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)出物料進(jìn)行驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)料、保管和養(yǎng)護(hù)等進(jìn)行管理，確保在庫(kù)物資安全，儲(chǔ)存條件符合要求。公司根據(jù)生運(yùn)營(yíng)需要，以安全、調(diào)度方便原則，在各廠(chǎng)區(qū)設(shè)置綜合倉(cāng)庫(kù)，用于原材料、中間體（半成品）、成品等儲(chǔ)存，其中部分原材料、半成品倉(cāng)庫(kù)，成品倉(cāng)庫(kù)按照陰涼庫(kù)管理，溫度控制在20攝氏度以下；部分倉(cāng)庫(kù)按常溫庫(kù)管理，溫度控制在30攝氏度以下，同時(shí)加裝排風(fēng)設(shè)施，使倉(cāng)庫(kù)貯存條件滿(mǎn)足倉(cāng)庫(kù)管理的要求。

　　三）存貨減值跡象的判斷及存貨減值測(cè)試方法的相關(guān)規(guī)定：存貨減值跡象的判斷，這是啟動(dòng)減值測(cè)試的必要前提。

　　1、下列減值跡象表明存貨發(fā)生部分減值：1）市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望；2）企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格；3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本；4）因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；5）其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

　　2、下列減值跡象表明存貨發(fā)生全部減值：1）已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；2）已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；3）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；4）其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。

　　3、資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量：1）存貨成本按期末存貨的實(shí)際成本計(jì)量；2）存貨可變現(xiàn)凈值按日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量；3）不同情況下存貨可變現(xiàn)凈值的確定，其中：產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)；用于生產(chǎn)的原材料，其可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)。

　　三、2020至2022年存貨周轉(zhuǎn)率、各類(lèi)存貨市場(chǎng)價(jià)格的具體金額、用途、市場(chǎng)需求數(shù)量

　　2020至2022年存貨周轉(zhuǎn)率(%)分別為0.87、0.56、0.17，周轉(zhuǎn)速度呈逐年下降的主要原因是營(yíng)銷(xiāo)渠道缺少足夠開(kāi)拓資金，導(dǎo)致銷(xiāo)售額大幅下降，從而導(dǎo)致存量存貨消耗量大大較少，直接影響了存貨周轉(zhuǎn)率。近三年來(lái)，公司各類(lèi)主要存貨情況如下：

　　1、2020至2022年年末主要原材料價(jià)格情況

　　說(shuō)明：價(jià)格因不同采購(gòu)時(shí)間段和批次存在差異，上表單價(jià)為平均價(jià)格。

　　2、2020至2022年年末主要在產(chǎn)品（半成品）價(jià)格情況

　　說(shuō)明：價(jià)格因不同采購(gòu)時(shí)間段和批次存在差異，上表單價(jià)為平均價(jià)格

　　3、2020至2022年年末產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利的變化情況

　　報(bào)告期原材料庫(kù)存余額0.78億元主要為報(bào)告期的采購(gòu)，其價(jià)格大部分較上年末上升、少部分較上年末下降；在產(chǎn)品（半成品）庫(kù)存主要是一年以上的庫(kù)存，因此價(jià)格未發(fā)生明顯變化；中成藥銷(xiāo)售毛利率較上年上升，中藥材初加工（中藥飲片）銷(xiāo)售毛利率較上年下降幅度較大。

　　4、2020至2022年年末處于生長(zhǎng)期林下參變化情況

　　說(shuō)明：林下參目前處于生長(zhǎng)期，經(jīng)公司評(píng)估機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估測(cè)算，減值3.02億元。

　　5、健康產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)成本情況

　　說(shuō)明：健康產(chǎn)業(yè)由公司子公司撫松麒麟房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司委托評(píng)估公司評(píng)估，項(xiàng)目位于撫松新城開(kāi)運(yùn)街西側(cè)，經(jīng)十路東側(cè)，臨江路北側(cè)，309省道南側(cè)的存貨資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值為12,342.49萬(wàn)元，評(píng)估減值額-2,540.94萬(wàn)元。

　　四、詳細(xì)存貨減值測(cè)試情況減值測(cè)試

　　五、存貨盤(pán)點(diǎn)及程序覆蓋比率、減值測(cè)試及程序覆蓋比率情況

　　單位：萬(wàn)元

　　注：庫(kù)存商品中康愛(ài)多的4.97億元未執(zhí)行完整的盤(pán)點(diǎn)程序。

　　六、報(bào)告期存貨大額減值的原因，以前年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。

　　綜上所述，報(bào)告期計(jì)提大額減值準(zhǔn)備的主要原因：

　　一是，中成藥制造業(yè)務(wù)和中藥飲片業(yè)務(wù)的存貨由于以下因素，導(dǎo)致大額減值：1、由于原材料大部分為中成藥核心產(chǎn)品心腦血管類(lèi)藥和不孕不育類(lèi)藥的儲(chǔ)備，極少部分為皮膚藥品儲(chǔ)備，因皮膚類(lèi)藥毛利率下跌，導(dǎo)致報(bào)告期原材料計(jì)提存貨跌價(jià)損失0.01億元；2、在產(chǎn)品由于儲(chǔ)存時(shí)間較長(zhǎng)，大部分2至3年、4至5年以上，導(dǎo)致變質(zhì)發(fā)霉的情況較多，且部分皮膚類(lèi)產(chǎn)品毛利率下降，導(dǎo)致報(bào)告期在產(chǎn)品計(jì)提存貨減值和存貨跌價(jià)損失1.24億元；3、庫(kù)存商品（除康愛(ài)多未實(shí)施有效盤(pán)點(diǎn)外，正在清查過(guò)程中）主要是中藥材飲片，由于中藥材飲片銷(xiāo)售毛利大幅下降，導(dǎo)致報(bào)告期需要計(jì)提跌價(jià)損失0.48億元。

　　二是，公司的消耗性生物資產(chǎn)為在撫松長(zhǎng)白山種植的林下參。林下參種植需要逐年投入，生長(zhǎng)期較長(zhǎng)，參齡期越長(zhǎng)，皂苷含量越高，具有一定的保值功能，同時(shí)可根據(jù)市場(chǎng)供銷(xiāo)需求狀況選擇產(chǎn)出時(shí)間。公司在林下參種植基地有專(zhuān)人負(fù)責(zé)養(yǎng)護(hù)，自種植以來(lái)，報(bào)告期年份林下參所屬區(qū)域內(nèi)出現(xiàn)歷史上降水最多的年份（自然災(zāi)害天氣），對(duì)林下參生成長(zhǎng)極為不利，導(dǎo)致報(bào)告期生長(zhǎng)期林下參損失較大。報(bào)告期公司與會(huì)計(jì)師、專(zhuān)業(yè)評(píng)估公司拉網(wǎng)式全面盤(pán)點(diǎn)?？辈煸O(shè)計(jì)方法：一）對(duì)集安市頭道鎮(zhèn)林下參的數(shù)量采用全林每株的方法，品級(jí)采用樣地推算法，其它地塊均采用樣地推算法。具體方法:采用對(duì)角線(xiàn)法，按上山方向依次推進(jìn)貫穿整個(gè)地塊，以委托方工作人員指定的勘查設(shè)計(jì)區(qū)域面積的大小來(lái)確認(rèn)樣地面積的多少。樣地面積達(dá)到整個(gè)地塊面積的1-3%。具體操作:在山角下任取一點(diǎn)為起點(diǎn)，沿對(duì)角線(xiàn)方向向上隔50米取1個(gè)樣方，至山頂處再沿對(duì)角線(xiàn)方向向下隔50米取1個(gè)樣方，樣地以“Z”字型貫穿全林。每個(gè)樣方20*20=400平方米，面積小的取10*10=100平方米、或10*15=150平方米，調(diào)查每個(gè)樣方內(nèi)的林下參品級(jí)和數(shù)量并在每個(gè)樣地上挖取不同品級(jí)的林下參各3支，現(xiàn)地稱(chēng)重。取出的樣參聘請(qǐng)具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的吉林省人參產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)中心進(jìn)行質(zhì)量鑒定(參齡、等級(jí))及樣參檢測(cè)(皂昔含量、農(nóng)藥殘留)。確定被調(diào)查的資產(chǎn)現(xiàn)狀、數(shù)量及質(zhì)量，以確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)清單提供的真實(shí)性。并在記錄單上進(jìn)行草圖描繪及資產(chǎn)拍照。為勘查設(shè)計(jì)提供真實(shí)的數(shù)據(jù)與影像資料。二）數(shù)量與取價(jià)依據(jù)：1、核查報(bào)告；2、評(píng)估人員收集的撫松萬(wàn)良人參市場(chǎng)；森豪參業(yè)有限公司、常健參茸、長(zhǎng)白神、開(kāi)源堂參茸店:清河人參市場(chǎng)；林之寶店、八旗參茸店、銘參行及益百年參行有關(guān)人參的市場(chǎng)詢(xún)價(jià)單；3、白山林苑森林資源資產(chǎn)價(jià)格信息資料庫(kù)及其他相關(guān)資料。

　　根據(jù)白山林苑森林資源資產(chǎn)價(jià)格評(píng)估有限公司出具的白山林苑價(jià)評(píng)字（2022）第05號(hào)《撫松太安堂林下參數(shù)量及價(jià)格評(píng)估項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告書(shū)》，截至2022年7月19日總株數(shù)約為3,587,460株；總價(jià)值約為1.89億元，可回收凈值1.89億元，減值3.02億元。公司及會(huì)計(jì)師綜合專(zhuān)家評(píng)估意見(jiàn)并根據(jù)自身職業(yè)判斷，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)林下參計(jì)提存貨減值損失。

　　三是，子公司撫松麒麟房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司承建的健康產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，項(xiàng)目位于撫松新城開(kāi)運(yùn)街西側(cè)，經(jīng)十路東側(cè)，臨江路北側(cè)，309省道南側(cè)，建設(shè)的物業(yè)是用于人參交易的商鋪，由于房地產(chǎn)行業(yè)的下跌趨勢(shì)明顯，且經(jīng)評(píng)估公司對(duì)當(dāng)時(shí)房地產(chǎn)市場(chǎng)的了解分析，經(jīng)評(píng)估資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值為12,342.49萬(wàn)元，評(píng)估減值額-2,540.94萬(wàn)元，需計(jì)提跌價(jià)損失0.25億元。

　　長(zhǎng)白山林下參自然災(zāi)害天氣是不可控和隨機(jī)偶發(fā)性因素，報(bào)告期由于自然災(zāi)害原因?qū)е麓罅繐p耗，中成藥儲(chǔ)備的半成品及中藥飲片發(fā)生跌價(jià)、過(guò)期、發(fā)霉變質(zhì)狀況，撫松健康產(chǎn)業(yè)商鋪在報(bào)告期當(dāng)?shù)刂苓厖^(qū)域房產(chǎn)價(jià)格出現(xiàn)明顯下跌，由于以上綜合因素導(dǎo)致報(bào)告期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和存貨處置金額較大，以前年度并未出現(xiàn)上述對(duì)林下參構(gòu)成重大影響的因素以及未出現(xiàn)半成品、中藥飲片、健康產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)商鋪的不利情形的情形，因此以前年度未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是充分的。

　?。?）說(shuō)明你公司在配合年報(bào)審計(jì)的過(guò)程中，未能安排年審會(huì)計(jì)師對(duì)康愛(ài)多的庫(kù)存商品實(shí)施有效監(jiān)盤(pán)程序、未能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)具體原因；說(shuō)明你公司董事會(huì)在年審會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中是否提供的必要的資料和人員支持，是否采取了必要的應(yīng)對(duì)和補(bǔ)救措施，是否存在不配合年審會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的情形。說(shuō)明上述康愛(ài)多上述庫(kù)存商品的實(shí)際情況及現(xiàn)存狀態(tài)，跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提金額及其充分性，相關(guān)存貨是否真實(shí)存在。

　　【公司回復(fù)】

　　1、年審會(huì)計(jì)師對(duì)康愛(ài)多的庫(kù)存商品未實(shí)施有效監(jiān)盤(pán)程序、未能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)主要原因：2021年康愛(ài)多經(jīng)歷了重大資產(chǎn)重組，最終重組沒(méi)有成功，但在重組控股權(quán)交易過(guò)程中，由于管理層的交接和管理理念不同，康愛(ài)多控股權(quán)交接后，中間出現(xiàn)了管理混亂的情況，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)大幅下滑，原班人馬大多數(shù)離職，工作交接出現(xiàn)脫節(jié)情況，康愛(ài)多醫(yī)藥電商存貨品種量巨大，會(huì)計(jì)師清查需要大量時(shí)間溯源查證，導(dǎo)致年審盤(pán)點(diǎn)工作未能及時(shí)完成并未能取得充分證據(jù)。

　　2、董事會(huì)在年審會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中提供了必要的庫(kù)存明細(xì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)及購(gòu)進(jìn)銷(xiāo)售發(fā)貨業(yè)務(wù)平臺(tái)的2.0操作系統(tǒng)并聯(lián)系當(dāng)時(shí)負(fù)責(zé)的離職技術(shù)人員回公司提供技術(shù)支持，在此過(guò)程中，董事會(huì)成立了資產(chǎn)核查小組，小組成員包括：董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、主管副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、倉(cāng)庫(kù)管理負(fù)責(zé)人，進(jìn)行了工作協(xié)調(diào)和配合，不存在不配合年審會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的情形。

　　3、康愛(ài)多上述庫(kù)存商品的明細(xì)正在核查過(guò)程中，公司將與會(huì)計(jì)師一起加大力度，安排更多人員，推進(jìn)核查工作，將根據(jù)核查結(jié)果及時(shí)披露存貨盤(pán)點(diǎn)情況。

　　請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見(jiàn)。

　　【年審會(huì)計(jì)師回復(fù)】

　　一、核查程序

　　針對(duì)上述事項(xiàng)，我們主要執(zhí)行了以下審計(jì)程序：

　　1、了解、評(píng)價(jià)并測(cè)試公司與存貨相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性。

　　2、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查存貨賬實(shí)之間的差異原因。

　　3、實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，編制存貨監(jiān)盤(pán)報(bào)告。如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況，無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，存貨盤(pán)點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行，除實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序外，實(shí)施其他審計(jì)程序，以獲取審計(jì)證據(jù)，確定存貨盤(pán)點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?。如果在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果不能實(shí)施替代審計(jì)程序，考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。(1)檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料。(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷(xiāo)貨交易憑證。(3)向顧客或供應(yīng)商函證。如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：(1)向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況。(2)實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。對(duì)存貨明細(xì)表實(shí)施審計(jì)程序，確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果：(1)從存貨明細(xì)表中選取具有代表性的樣本，與盤(pán)點(diǎn)記錄的數(shù)量核對(duì)。(2)從盤(pán)點(diǎn)記錄中抽取有代表性的樣本，與存貨明細(xì)表的數(shù)量核對(duì)。(3)若在上述(1)、(2)中發(fā)現(xiàn)不符，檢查相關(guān)的支持性文件，復(fù)核調(diào)賬分錄的正確性，并考慮擴(kuò)大樣本量。

　　4、結(jié)合應(yīng)付賬款的函證程序，向供應(yīng)商函證采購(gòu)交易金額。

　　5、測(cè)試期末存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

　　6、實(shí)施截止測(cè)試，檢查相關(guān)交易是否記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。

　　7、對(duì)本期發(fā)生的存貨增減變動(dòng)，檢查至支持性文件，確定會(huì)計(jì)處理是否正確。

　　8、如本期發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易：(1)了解交易的商業(yè)理由。(2)檢查證實(shí)交易的支持性文件（例如，發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫(kù)和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件）。(3)如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)有限，考慮實(shí)施下列審計(jì)程序。①向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息；②檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息；③向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)（例如銀行、律師）函證或與其討論有關(guān)信息。

　　9、審核有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的存貨，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。

　　10、結(jié)合銀行借款等科目，了解是否有用于債務(wù)擔(dān)保的存貨，如有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)核查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否已作恰當(dāng)披露。

　　11、評(píng)價(jià)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的充分性、合理性。

　　12、利用了專(zhuān)家的工作，對(duì)專(zhuān)家所得出結(jié)論所采取的參數(shù)、專(zhuān)家的資質(zhì)等進(jìn)行了核查。

　　13、檢查存貨是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)和披露。

　　二、核查結(jié)論

　　經(jīng)核查，除涉及非標(biāo)意見(jiàn)的康愛(ài)多存貨事項(xiàng)相關(guān)描述外，我們未發(fā)現(xiàn)公司上述說(shuō)明與我們?cè)趫?zhí)行太安堂2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中了解的信息存在重大不一致情況。

　　9、報(bào)告期末，你公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為20.92億元，主要為房屋建筑物賬面價(jià)值19.48億元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額為零，部分房產(chǎn)未辦妥產(chǎn)權(quán)證。請(qǐng)你公司列示主要固定資產(chǎn)具體情況，包括但不限于占地面積及土地權(quán)證號(hào)、產(chǎn)能利用率、成新率、原值和凈值等，并結(jié)合上述因素說(shuō)明未計(jì)提減值準(zhǔn)備的原因及合理性，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見(jiàn)。

　　【公司回復(fù)】

　　一、房屋建筑物情況

　　固定資產(chǎn)主要是以自持為目的不是以銷(xiāo)售目的持有，用途主要為生產(chǎn)廠(chǎng)房、物流倉(cāng)基地、辦公樓和研發(fā)中心，由于報(bào)告期公司面臨階段性的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難，營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)下滑，銷(xiāo)售訂單減少生產(chǎn)隨之減少，但生產(chǎn)廠(chǎng)房不存在房屋跌價(jià)減值風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、生產(chǎn)設(shè)備及產(chǎn)能利用情況

　　1、報(bào)告期末，生產(chǎn)設(shè)備賬面價(jià)值1.20億元，其中主要生產(chǎn)設(shè)備構(gòu)成如下：

　?。ㄏ罗D(zhuǎn)D8版）