（上接111版)

單位：萬(wàn)元

■

2、技術(shù)開發(fā)與服務(wù)收入確認(rèn)方法

公司技術(shù)開發(fā)與服務(wù)釆用終驗(yàn)法確認(rèn)收入，按照合同或訂單約定的要求交付服務(wù)成果，并經(jīng)客戶最終驗(yàn)收后一次性確認(rèn)收入。不同服務(wù)內(nèi)容的收入確認(rèn)過(guò)程具體如下：

（1）同步開發(fā)收入的確認(rèn)方法

公司參與客戶新車型的同步開發(fā)，需要向客戶收取同步開發(fā)費(fèi)用。在啟動(dòng)項(xiàng)目開發(fā)之前，公司與客戶簽訂開發(fā)協(xié)議。當(dāng)產(chǎn)品創(chuàng)意方案、設(shè)計(jì)方案完成并獲得客戶認(rèn)可，以及樣品試制、檢測(cè)合格之后，客戶會(huì)下達(dá)開發(fā)模具指令，模具開發(fā)結(jié)束并進(jìn)入 PPAP 階段，標(biāo)志著同步開發(fā)工作全部完成，公司此時(shí)確認(rèn)同步開發(fā)收入。

（2）技術(shù)服務(wù)收入的確認(rèn)方法

A、公司會(huì)為部分非整車制造商客戶提供技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，主要提供產(chǎn)品及其模具設(shè)計(jì)開發(fā)、產(chǎn)品制造過(guò)程的技術(shù)服務(wù)支持，在產(chǎn)品及其模具開發(fā)設(shè)計(jì)階段，當(dāng)模具開發(fā)結(jié)束并且產(chǎn)品樣件驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)收入；在產(chǎn)品制造過(guò)程中提供的技術(shù)服務(wù)支持，當(dāng)完成服務(wù)并且提交服務(wù)報(bào)告時(shí)確認(rèn)收入。

B、公司為部分整車客戶提供技術(shù)服務(wù)，整車客戶通過(guò)需求訂單的方式向公司下達(dá)技術(shù)服務(wù)需求，公司根據(jù)訂單需求開展相關(guān)技術(shù)服務(wù)工作，在向客戶提交完訂單約定的交付物（例如：設(shè)計(jì)報(bào)告、測(cè)試報(bào)告、數(shù)模、有關(guān)圖紙等）后，整車客戶對(duì)技術(shù)服務(wù)結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)收確認(rèn)時(shí)確認(rèn)收入。

（3）模具開發(fā)收入的確認(rèn)方法

在同步開發(fā)結(jié)束之后，進(jìn)入模具開發(fā)階段，公司會(huì)為客戶開發(fā)模具，并向客戶收取模具開發(fā)費(fèi)。當(dāng)模具開發(fā)結(jié)束并進(jìn)入PPAP 階段，即開發(fā)的模具驗(yàn)收合格，公司此時(shí)確認(rèn)模具開發(fā)收入。

技術(shù)開發(fā)與服務(wù)收入的流程、時(shí)點(diǎn)、依據(jù)具體如下：

■

3、技術(shù)開發(fā)與服務(wù)收入大幅增長(zhǎng)的原因及合理性

公司在手訂單分為：乘用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)訂單、商用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)訂單、技術(shù)開發(fā)與服務(wù)訂單。其中，乘用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)與商用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)在手訂單，主機(jī)廠通常最早提前3個(gè)月下發(fā)，公司隨后組織原材料采購(gòu)，生產(chǎn)及交付。而技術(shù)開發(fā)與服務(wù)訂單，其完成進(jìn)度受到公司下游客戶的車型開發(fā)及量產(chǎn)上市計(jì)劃以及公司研發(fā)是否順利等因素的影響，因此技術(shù)開發(fā)與服務(wù)訂單的消化節(jié)奏與電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)品訂單的消化節(jié)奏有所不同。

2022年度公司技術(shù)開發(fā)與服務(wù)收入大幅增長(zhǎng)的主要原因包括：（1）境外客戶的新車型量產(chǎn)在即，公司為其提供的技術(shù)開發(fā)與服務(wù)也完成了相應(yīng)的開發(fā)目標(biāo)，達(dá)到了確認(rèn)收入的標(biāo)準(zhǔn)，從而增加了本期技術(shù)開發(fā)與服務(wù)收入；（2）由于部分客戶未按技術(shù)開發(fā)協(xié)議的約定履行付款履約義務(wù)，公司2022年在訴訟或仲裁中獲取了已經(jīng)收到款項(xiàng)的所有權(quán)及尚未收到款項(xiàng)的收款權(quán)，但該部分客戶因經(jīng)營(yíng)不善，已無(wú)可供執(zhí)行財(cái)產(chǎn)或進(jìn)入破產(chǎn)清算，合同實(shí)質(zhì)已經(jīng)終止，公司將原已收到的款項(xiàng)確認(rèn)技術(shù)開發(fā)與服務(wù)收入。

4、技術(shù)開發(fā)與服務(wù)收入形成量產(chǎn)產(chǎn)品訂單情況

截至本回復(fù)出具日，公司2022年度技術(shù)開發(fā)與服務(wù)收入形成量產(chǎn)產(chǎn)品訂單的情況如下：

單位：萬(wàn)元

■

綜上，公司技術(shù)開發(fā)與服務(wù)收入按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定條件采用時(shí)點(diǎn)法確認(rèn)，而技術(shù)開發(fā)與服務(wù)業(yè)務(wù)完成進(jìn)度受到公司下游客戶的車型開發(fā)及量產(chǎn)上市計(jì)劃以及公司研發(fā)是否順利等因素的影響，造成技術(shù)開發(fā)與服務(wù)收入在年度間波動(dòng)較大。因此技術(shù)開發(fā)與服務(wù)收入大幅增長(zhǎng)具有合理性，確認(rèn)的技術(shù)開發(fā)與服務(wù)收入符合公司會(huì)計(jì)政策及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

（三）會(huì)計(jì)師核查程序及核查意見

1、核查程序

我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，設(shè)計(jì)和執(zhí)行了相關(guān)程序，針對(duì)上述問(wèn)題我們執(zhí)行的主要程序如下：

（1）了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試與收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；

（2）選取重要客戶檢查與客戶簽訂的銷售合同，識(shí)別與收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)相關(guān)的條款，評(píng)價(jià)收入確認(rèn)政策的適當(dāng)性；

（3）抽樣檢查收入確認(rèn)相關(guān)支持性文件，包括合同、訂單、簽收記錄、客戶系統(tǒng)查詢與對(duì)賬記錄、領(lǐng)用清單、收款單據(jù)等，驗(yàn)證收入確認(rèn)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；

（4）獲取與主要境外客戶簽訂的框架合同、訂單、年度產(chǎn)品銷售收入相關(guān)的海關(guān)報(bào)關(guān)單、第三方倉(cāng)庫(kù)收發(fā)存報(bào)表、銀行回單，檢查包括發(fā)貨單號(hào)、發(fā)貨日期、數(shù)量、報(bào)關(guān)單號(hào)，報(bào)關(guān)時(shí)間、第三方倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)時(shí)間、領(lǐng)用/確認(rèn)收入時(shí)間及確認(rèn)收入金額、回款情況等，核對(duì)相關(guān)信息、數(shù)據(jù)是否一致；獲取與主要境外客戶的技術(shù)開發(fā)與服務(wù)業(yè)務(wù)簽訂的合同及訂單、發(fā)票、銀行回單、驗(yàn)收相關(guān)單據(jù)等資料，復(fù)核收入確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)政策及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；對(duì)主要境外客戶進(jìn)行背景調(diào)查，實(shí)施了走訪；

（5）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后記錄的收入交易選取樣本，核對(duì)相關(guān)支持性文件，評(píng)價(jià)收入是否被記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，檢查臨近期末執(zhí)行的重要銷售合同是否存在異常的退貨條款，檢查期后是否存在退貨情況；

（6）將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、與生產(chǎn)數(shù)據(jù)及同行業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因；計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期及同行業(yè)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)；

（7）對(duì)營(yíng)業(yè)收入執(zhí)行截止性測(cè)試，對(duì)重要客戶本期的交易額執(zhí)行函證程序，確認(rèn)收入是否記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；

（8）查看與不同客戶簽訂的合同以及交易明細(xì)，對(duì)客戶的工商信息通過(guò)天眼查進(jìn)行檢索，了解不同客戶的性質(zhì)和最終控制方，識(shí)別是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方；

（9）獲取了公司2022年度技術(shù)開發(fā)與服務(wù)業(yè)務(wù)簽訂的合同及訂單、發(fā)票、銀行回單、驗(yàn)收相關(guān)單據(jù)等資料，復(fù)核收入確認(rèn)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；

（10）詢問(wèn)精進(jìn)電動(dòng)公司關(guān)鍵管理人員，了解各技術(shù)開發(fā)與服務(wù)項(xiàng)目的項(xiàng)目背景、參與人員、主要研發(fā)階段等信息，復(fù)核研發(fā)項(xiàng)目的真實(shí)性。

2、核查意見

經(jīng)核查，我們認(rèn)為：

（1）精進(jìn)電動(dòng)寄售模式的產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)方法和時(shí)點(diǎn)恰當(dāng)，反映了精進(jìn)電動(dòng)具體業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，收入確認(rèn)與合同條款一致，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

（2）精進(jìn)電動(dòng)技術(shù)開發(fā)與服務(wù)收入按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定條件采用時(shí)點(diǎn)法確認(rèn)，而技術(shù)開發(fā)與服務(wù)業(yè)務(wù)完成進(jìn)度受到精進(jìn)電動(dòng)下游客戶的車型開發(fā)及量產(chǎn)上市計(jì)劃以及精進(jìn)電動(dòng)研發(fā)是否順利等因素的影響，造成技術(shù)開發(fā)與服務(wù)收入在年度間波動(dòng)較大。因此技術(shù)開發(fā)與服務(wù)收入大幅增長(zhǎng)具有合理性，確認(rèn)的技術(shù)開發(fā)與服務(wù)收入符合公司會(huì)計(jì)政策及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

（四）保薦機(jī)構(gòu)核查程序及核查意見

1、核查程序

（1）查閱公司2017年至2022年財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告、2023年一季度財(cái)務(wù)報(bào)表（未經(jīng)審計(jì)）；

（2）了解公司與銷售和收款相關(guān)的內(nèi)部控制制度；

（3）獲取技術(shù)開發(fā)與服務(wù)收入明細(xì)表，了解公司主要技術(shù)開發(fā)與服務(wù)收入構(gòu)成情況；獲取未按技術(shù)開發(fā)協(xié)議的約定履行付款履約義務(wù)的客戶執(zhí)行裁定書，查詢公開信息了解其目前經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。

2、核查意見

經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

（1）公司已補(bǔ)充披露寄售模式收入金額及占比、收入確認(rèn)的依據(jù)；基于審計(jì)師的審計(jì)工作，結(jié)合持續(xù)督導(dǎo)過(guò)程中搜集的財(cái)務(wù)資料，以及公司的會(huì)計(jì)政策，公司的相關(guān)收入確認(rèn)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定；

（2）技術(shù)開發(fā)與服務(wù)業(yè)務(wù)完成進(jìn)度受到公司下游客戶的車型開發(fā)及量產(chǎn)上市計(jì)劃以及公司研發(fā)是否順利等因素的影響，造成技術(shù)開發(fā)與服務(wù)收入波動(dòng)較大，技術(shù)開發(fā)與服務(wù)收入大幅增長(zhǎng)具有合理性。

四、關(guān)于存貨

年報(bào)顯示，公司報(bào)告期末存貨賬面價(jià)值50,542.85萬(wàn)元，同比增加17%，其中新增項(xiàng)目技術(shù)開發(fā)成本8,751.39萬(wàn)元。本期新增計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3,364.51萬(wàn)元，但同時(shí)轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷4,637.41萬(wàn)元。請(qǐng)公司：（1）補(bǔ)充披露新增項(xiàng)目技術(shù)開發(fā)成本的具體內(nèi)容及期后結(jié)轉(zhuǎn)情況；（2）結(jié)合在手訂單規(guī)模及執(zhí)行進(jìn)展、存貨具體構(gòu)成及庫(kù)齡結(jié)構(gòu)等說(shuō)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理、充分；（3）補(bǔ)充披露本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷的具體情況，轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷金額較高的原因及合理性。

回復(fù)：

（一）補(bǔ)充披露新增項(xiàng)目技術(shù)開發(fā)成本的具體內(nèi)容及期后結(jié)轉(zhuǎn)情況

公司2022年末技術(shù)開發(fā)成本的構(gòu)成如下：

單位：萬(wàn)元

■

公司已在2022年年度報(bào)告“第十節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)告”之“七、合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注/9、存貨/（1）存貨分類”中對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充披露。

公司技術(shù)開發(fā)與服務(wù)業(yè)務(wù)在與客戶簽訂相關(guān)協(xié)議及接受訂單后，根據(jù)客戶要求的產(chǎn)品參數(shù)、技術(shù)指標(biāo)，組織人員進(jìn)行研發(fā)，并設(shè)置重要工作節(jié)點(diǎn)，接受客戶的驗(yàn)收。公司按照產(chǎn)品開發(fā)程序?qū)嵤╅_發(fā)過(guò)程中的各項(xiàng)工作，并按照協(xié)議約定將樣件送交相應(yīng)整車企業(yè)客戶，后者將對(duì)公司提供的樣件進(jìn)行鑒定和驗(yàn)審，并對(duì)可能存在的缺陷提出解決方案，公司提供必要的技術(shù)支持進(jìn)行調(diào)整，待最終通過(guò)客戶的驗(yàn)審環(huán)節(jié)后，確認(rèn)前期技術(shù)開發(fā)與服務(wù)收入。在未滿足收入確認(rèn)條件前，相關(guān)研發(fā)費(fèi)用及模具費(fèi)用歸集為技術(shù)開發(fā)成本。截止目前2022年末技術(shù)開發(fā)成本在報(bào)告期后滿足收入確認(rèn)條件結(jié)轉(zhuǎn)的金額為311.83萬(wàn)元。

綜上，公司技術(shù)開發(fā)成本為技術(shù)開發(fā)與服務(wù)業(yè)務(wù)因未滿足收入確認(rèn)條件歸集的相關(guān)研發(fā)費(fèi)用及模具費(fèi)用，待最終通過(guò)客戶驗(yàn)收后確認(rèn)收入時(shí)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，會(huì)計(jì)核算符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

（二）結(jié)合在手訂單規(guī)模及執(zhí)行進(jìn)展、存貨具體構(gòu)成及庫(kù)齡結(jié)構(gòu)等說(shuō)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理、充分

1、在手訂單規(guī)模及執(zhí)行進(jìn)展

公司2022年12月31日在手訂單金額、2023年1季度主營(yíng)業(yè)收入及2023年4月30日在手訂單情況如下：

單位：萬(wàn)元

■

注：2023年一季度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及2023年4月30日在手訂單金額數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)。

公司在手訂單分為：乘用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)訂單、商用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)訂單、技術(shù)開發(fā)與服務(wù)訂單。其中，乘用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)與商用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)在手訂單，主機(jī)廠通常提前3個(gè)月下發(fā)，公司隨后組織原材料采購(gòu)，生產(chǎn)及交付。而技術(shù)開發(fā)與服務(wù)訂單，其完成進(jìn)度受到公司下游客戶的車型開發(fā)及量產(chǎn)上市計(jì)劃以及公司研發(fā)是否順利等因素的影響，因此技術(shù)開發(fā)與服務(wù)訂單的消化節(jié)奏與電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)品訂單的消化節(jié)奏有所不同。

公司電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)品的生產(chǎn)模式為按照客戶訂單組織生產(chǎn)。產(chǎn)控物流部根據(jù)客戶訂單及交付時(shí)間、產(chǎn)能、設(shè)備狀況、生產(chǎn)線負(fù)荷狀況、原材料供應(yīng)狀況等綜合評(píng)審，安排生產(chǎn)計(jì)劃，并將生產(chǎn)計(jì)劃發(fā)送給生產(chǎn)部門。生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)進(jìn)度發(fā)布生產(chǎn)制造令，按照生產(chǎn)制造令進(jìn)行領(lǐng)料、組裝、測(cè)試、包裝、入庫(kù)等，完成生產(chǎn)計(jì)劃。

公司在以銷定產(chǎn)的模式基礎(chǔ)上，結(jié)合銷售部門的訂單預(yù)測(cè)、生產(chǎn)交付情況以及原材料實(shí)時(shí)庫(kù)存信息，綜合制定采購(gòu)計(jì)劃，原材料與具體訂單匹配關(guān)系較弱。為保證對(duì)客戶定制的產(chǎn)品能及時(shí)供貨，公司半成品及庫(kù)存商品會(huì)根據(jù)銷售訂單及預(yù)測(cè)訂單的情況保持在合理的安全庫(kù)存水平。

公司2022年末電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)品存貨中半成品、發(fā)出商品、庫(kù)存商品、技術(shù)開發(fā)存貨及年末在手訂單情況如下：

單位：萬(wàn)元

■

截至2022年12月31日，公司電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)品在手訂單金額大于存貨中電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)半成品、發(fā)出商品、庫(kù)存商品的合計(jì)金額；公司技術(shù)開發(fā)與服務(wù)訂單金額大于技術(shù)開發(fā)成本余額，且技術(shù)開發(fā)成本中12個(gè)項(xiàng)目余額7,670.87萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的預(yù)收款金額為10,786.37萬(wàn)元，其余11個(gè)項(xiàng)目余額1,080.52萬(wàn)元，為項(xiàng)目剛開始研發(fā)尚未到約定的收款節(jié)點(diǎn)，相應(yīng)客戶資產(chǎn)負(fù)債表日經(jīng)營(yíng)狀況未發(fā)生異常。

2、存貨具體構(gòu)成及庫(kù)齡結(jié)構(gòu)

公司存貨由原材料、半成品、庫(kù)存商品、技術(shù)開發(fā)成本和發(fā)出商品構(gòu)成，公司2022年末存貨具體構(gòu)成如下：

單位：萬(wàn)元

■

公司2021年末及2022年末原材料余額分別為23,734.48萬(wàn)元、26,262.09萬(wàn)元，分別占存貨賬面余額的50.51%、49.33%。原材料按種類主要分為磁鋼、漆包線、鐵芯、殼體等，主要用于電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)中驅(qū)動(dòng)電機(jī)總成、控制器總成以及傳動(dòng)總成三大總成相關(guān)的組件生產(chǎn)。由于原材料會(huì)受到銷售存在的季節(jié)性、生產(chǎn)周期、生產(chǎn)流程復(fù)雜等因素影響，因此公司會(huì)儲(chǔ)備一定量的原材料。同時(shí)隨著公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，公司以“以銷定產(chǎn)”的經(jīng)營(yíng)模式為基礎(chǔ)，結(jié)合銷售部門的訂單預(yù)測(cè)、生產(chǎn)部門的交付情況以及原材料實(shí)時(shí)庫(kù)存信息，綜合制定采購(gòu)計(jì)劃。此外，還會(huì)為已銷售產(chǎn)品的售后和升級(jí)改造進(jìn)行原材料的儲(chǔ)備。

公司2021年末及2022年末半成品余額分別為3,559.52萬(wàn)元、3,747.23萬(wàn)元，分別占存貨賬面余額的7.58%、7.04%。半成品主要為在生產(chǎn)電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)過(guò)程中，已完成若干工序而形成的定轉(zhuǎn)子總成、殼體、端蓋等其他物料但尚未形成完整電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)的產(chǎn)品。

公司2021年末及2022年末技術(shù)開發(fā)成本余額分別為8,727.79萬(wàn)元、8,751.39萬(wàn)元，分別占存貨賬面余額的18.58%、16.44%。技術(shù)開發(fā)成本情況詳見本問(wèn)題回復(fù)“（一）補(bǔ)充披露新增項(xiàng)目技術(shù)開發(fā)成本的具體內(nèi)容及期后結(jié)轉(zhuǎn)情況”。

公司2021年末及2022年末發(fā)出商品余額分別為3,570.34萬(wàn)元、4,715.22萬(wàn)元，分別占存貨賬面余額的7.60%、8.86%。發(fā)出商品主要為寄售產(chǎn)品。

公司2021年末及2022年末庫(kù)存商品余額分別為7,393.97萬(wàn)元、9,760.62萬(wàn)元，分別占存貨賬面余額的15.74%、18.33%。庫(kù)存商品包括已經(jīng)生產(chǎn)完成的電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)、控制器以及其他物料。公司庫(kù)存商品主要為由實(shí)際產(chǎn)生的訂單及銷售預(yù)測(cè)訂單所支持的產(chǎn)成品。另外電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)品質(zhì)保期通常為5至8年，因此庫(kù)存商品中也包括部分驅(qū)動(dòng)電機(jī)總成、控制器總成以及其他物料主要用于質(zhì)保期內(nèi)電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)的售后服務(wù)備貨及成品的升級(jí)改造。

公司2022年12月31日存貨中，半成品、庫(kù)存商品、發(fā)出商品的庫(kù)齡結(jié)構(gòu)主要在1年以內(nèi)，具體情況如下所示：

單位：萬(wàn)元，%

■

3、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理、充分

公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)存貨按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”進(jìn)行減值測(cè)試并相應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨可變現(xiàn)凈值是按存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額?？勺儸F(xiàn)凈值的確認(rèn)方法如下：

（1）公司在報(bào)告期末首先對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)和整理，結(jié)合存貨庫(kù)齡和存貨狀況具體分析，逐一識(shí)別不良存貨，對(duì)無(wú)使用價(jià)值的存貨全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；

（2）對(duì)于正常的存貨，按照存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，可變現(xiàn)凈值確定方法如下：A.對(duì)于庫(kù)存商品和發(fā)出商品，以其估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用、質(zhì)保金和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定可變現(xiàn)凈值；B.對(duì)于尚需要加工的半成品，匹配其最終產(chǎn)品對(duì)應(yīng)車型，按照估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本，再減去估計(jì)的銷售費(fèi)用、質(zhì)保金和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定可變現(xiàn)凈值；

（3）需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品在估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。對(duì)于長(zhǎng)庫(kù)齡的原材料綜合考慮產(chǎn)品的狀態(tài)，根據(jù)定期盤點(diǎn)情況對(duì)于預(yù)計(jì)無(wú)法繼續(xù)使用的原材料計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

2021年末及2022年末公司存貨跌價(jià)計(jì)提情況如下：

單位：萬(wàn)元

■

綜上，公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)存貨按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”進(jìn)行減值測(cè)試并相應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。公司結(jié)合存貨庫(kù)齡和存貨狀況具體分析，逐一識(shí)別不良存貨，對(duì)無(wú)使用價(jià)值的存貨全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；對(duì)于正常的存貨和需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，按照存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；對(duì)于長(zhǎng)庫(kù)齡的原材料綜合考慮產(chǎn)品的狀態(tài)，根據(jù)定期盤點(diǎn)情況對(duì)于預(yù)計(jì)無(wú)法繼續(xù)使用的原材料計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提合理、充分，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

（三）補(bǔ)充披露本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷的具體情況，轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷金額較高的原因及合理性

公司2022年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷的情況如下表：

單位：萬(wàn)元

■

本期公司半成品因本期毛利率得到改善，原估計(jì)的可變現(xiàn)凈值回升，相應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備382.14萬(wàn)元；發(fā)出商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備因?qū)ν怃N售，在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1,737.29萬(wàn)元；本期庫(kù)存商品因?qū)ν怃N售相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1,863.65萬(wàn)元，因報(bào)廢相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備654.33萬(wàn)元。

公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)存貨按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”進(jìn)行減值測(cè)試并相應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨可變現(xiàn)凈值是按存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額（具體計(jì)提方法詳見本問(wèn)題回復(fù)“（二）結(jié)合在手訂單規(guī)模及執(zhí)行進(jìn)展、存貨具體構(gòu)成及庫(kù)齡結(jié)構(gòu)等說(shuō)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理、充分”之“3、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理、充分”所述）。資產(chǎn)負(fù)債表日，以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在原已計(jì)提的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回；已計(jì)提存貨跌價(jià)的發(fā)出商品、庫(kù)存商品實(shí)現(xiàn)銷售或報(bào)廢核銷時(shí)，在結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。公司每季度末對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試并相應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公司本年度毛利率持續(xù)得到改善，2021年末及前三個(gè)季度末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備因毛利率較低，相應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備較多，導(dǎo)致在期后減值測(cè)試或?qū)崿F(xiàn)銷售時(shí)轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷金額較高，符合公司的經(jīng)營(yíng)情況和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策，具有合理性。

公司已在2022年年度報(bào)告“第十節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)告”之“七、合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注/9、存貨/（2）.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及合同履約成本減值準(zhǔn)備”中對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充披露。

（四）會(huì)計(jì)師核查程序及核查意見

1、核查程序

我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，設(shè)計(jì)和執(zhí)行了相關(guān)程序，針對(duì)上述問(wèn)題我們執(zhí)行的主要程序如下：

（1）了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試了管理層與存貨減值相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；

（2）執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序，檢查存貨的數(shù)量、狀況、庫(kù)齡等情況，以評(píng)估存貨滯銷和跌價(jià)的可能性；

（3）評(píng)價(jià)管理層在計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)使用的假設(shè)數(shù)據(jù)，如未來(lái)售價(jià)、至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本及相關(guān)銷售費(fèi)用和稅費(fèi)率等，判斷是否存在錯(cuò)誤或管理層偏向；

（4）獲取上期及本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)試表，復(fù)核存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算準(zhǔn)確性；

（5）檢查本期計(jì)提或轉(zhuǎn)銷的會(huì)計(jì)處理是否正確，以前年度計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在本期的變化情況等，判斷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)是否得到一貫運(yùn)用；

（6）執(zhí)行分析性程序，檢查了存貨結(jié)構(gòu)波動(dòng)情況，分析其與收入結(jié)構(gòu)變動(dòng)的匹配性，評(píng)價(jià)產(chǎn)成品存貨與收入、成本之間變動(dòng)的匹配性；

（7）了解生產(chǎn)模式、生產(chǎn)流程，獲取生產(chǎn)成本及各產(chǎn)品成本的成本構(gòu)成，分析報(bào)告期內(nèi)主要成本構(gòu)成項(xiàng)目的變動(dòng)原因及合理性；

（8）獲取報(bào)告期逐月主要原材料的數(shù)量、單價(jià)、金額，分析主要原材料各月庫(kù)存量及單價(jià)有無(wú)異常波動(dòng)，與上年度相比有無(wú)重大變化；；

（9）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款憑證及期后收到的票據(jù)，核對(duì)至合同、發(fā)票等原始憑證，檢查交易發(fā)生時(shí)間及入賬時(shí)間，查看是否存在未入賬的成本費(fèi)用；

（10）分析制造費(fèi)用的變動(dòng)原因及合理性，在抽樣的基礎(chǔ)上，對(duì)制造費(fèi)用執(zhí)行抽憑測(cè)試，檢查發(fā)票、銀行單據(jù)等原始憑證。

2、核查意見

經(jīng)核查，我們認(rèn)為：

（1）精進(jìn)電動(dòng)技術(shù)開發(fā)成本為技術(shù)開發(fā)與服務(wù)業(yè)務(wù)因未滿足收入確認(rèn)條件歸集的相關(guān)研發(fā)費(fèi)用及模具費(fèi)用，待最終通過(guò)客戶驗(yàn)收后確認(rèn)收入時(shí)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，會(huì)計(jì)核算符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

（2）精進(jìn)電動(dòng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)存貨按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”進(jìn)行減值測(cè)試并相應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。公司結(jié)合存貨庫(kù)齡和存貨狀況具體分析，逐一識(shí)別不良存貨，對(duì)無(wú)使用價(jià)值的存貨全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；對(duì)于正常的存貨和需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，按照存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；對(duì)于長(zhǎng)庫(kù)齡的原材料綜合考慮產(chǎn)品的狀態(tài)，根據(jù)定期盤點(diǎn)情況對(duì)于預(yù)計(jì)無(wú)法繼續(xù)使用的原材料計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提合理、充分，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

（3）精進(jìn)電動(dòng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)存貨按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”進(jìn)行減值測(cè)試并相應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨可變現(xiàn)凈值是按存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。資產(chǎn)負(fù)債表日，以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在原已計(jì)提的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回；已計(jì)提存貨跌價(jià)的發(fā)出商品、庫(kù)存商品實(shí)現(xiàn)銷售或報(bào)廢核銷時(shí)，在結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。精進(jìn)電動(dòng)每季度末對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試并相應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因精進(jìn)電動(dòng)本年度毛利率持續(xù)得到改善，因此2021年末及前三個(gè)季度末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前期因毛利率較低，相應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備較多，導(dǎo)致在期后減值測(cè)試或?qū)崿F(xiàn)銷售時(shí)導(dǎo)致轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷金額較高，符合精進(jìn)電動(dòng)的經(jīng)營(yíng)情況和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策，具有合理性。

（五）保薦機(jī)構(gòu)核查程序及核查意見

1、核查程序

針對(duì)上述事項(xiàng)，保薦機(jī)構(gòu)執(zhí)行了以下核查程序：

（1）查閱公司2017年至2022年財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告、2023年一季度財(cái)務(wù)報(bào)表（未經(jīng)審計(jì)）；

（2）了解公司存貨相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行有效性；

（3）了解公司報(bào)告期末存貨中有訂單支持的比例；

（4）了解公司的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策。

2、核查意見

經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

（1）公司已補(bǔ)充披露新增項(xiàng)目技術(shù)開發(fā)成本的具體內(nèi)容及期后結(jié)轉(zhuǎn)情況；

（2）2022年度公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提合理、充分；

（3）公司已補(bǔ)充披露本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷的具體情況，轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷金額較高的原因及合理性；2022年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷真實(shí)合理。

五、關(guān)于應(yīng)收賬款

年報(bào)顯示，公司單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備涉及14家客戶，本期合計(jì)計(jì)提3,313.59萬(wàn)元，其中大部分客戶均為涉訴、款項(xiàng)存在爭(zhēng)議且客戶財(cái)務(wù)困難。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）與相關(guān)客戶的交易情況、涉訴或爭(zhēng)議原因、應(yīng)收賬款賬齡，是否存在放寬信用政策以擴(kuò)大銷售收入的情形；（2）相關(guān)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的變化情況，公司目前已采取的催收措施；（3）相關(guān)客戶是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，相關(guān)交易是否具有真實(shí)性及商業(yè)合理性。

回復(fù)：

（一）與相關(guān)客戶的交易情況、涉訴或爭(zhēng)議原因、應(yīng)收賬款賬齡，是否存在放寬信用政策以擴(kuò)大銷售收入的情形

公司2022年末單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款及2022年計(jì)提情況如下：

單位：萬(wàn)元

■

公司對(duì)上述客戶開展業(yè)務(wù)時(shí)，首先對(duì)客戶當(dāng)時(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)地位和財(cái)務(wù)狀況及業(yè)務(wù)達(dá)成的可能性做出分析，同時(shí)對(duì)承接業(yè)務(wù)后存在潛在風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，然后經(jīng)過(guò)充分的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)獲取業(yè)務(wù)，采取的信用政策為滿足收入確認(rèn)條件后，于30天至90天內(nèi)回款，與其他客戶無(wú)重大差異。涉及訴訟的客戶主要為其未在約定的付款時(shí)間履行付款義務(wù)，經(jīng)公司催收后仍未支付，公司提起訴訟；存在爭(zhēng)議款項(xiàng)主要為客戶擬從公司款項(xiàng)中扣除索賠款，但相關(guān)索賠原因未經(jīng)公司認(rèn)可，需要與客戶協(xié)商解決。

綜上，公司與上述客戶為正常交易，在業(yè)務(wù)獲取、信用政策等方面與其他客戶無(wú)重大差異，因客戶發(fā)生財(cái)務(wù)困難使信用特征發(fā)生明顯變化、公司對(duì)客戶擬扣除的索賠款存在異議，公司對(duì)相應(yīng)的應(yīng)收賬款單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，不存在放寬信用政策以擴(kuò)大銷售收入的情形。

（二）相關(guān)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的變化情況，公司目前已采取的催收措施

公司2022年度單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備涉及14家客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)變化情況及公司已采取的催收措施如下：

單位：萬(wàn)元

■

綜上，公司對(duì)上述應(yīng)收賬款通過(guò)訴訟、申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行、及時(shí)申報(bào)破產(chǎn)債權(quán)、持續(xù)關(guān)注客戶經(jīng)營(yíng)情況狀況持續(xù)關(guān)注客戶情況、與客戶協(xié)商等方式進(jìn)行催收。

（三）相關(guān)客戶是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，相關(guān)交易是否具有真實(shí)性及商業(yè)合理性

公司與上述客戶不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，相關(guān)業(yè)務(wù)在建立合作時(shí)均經(jīng)過(guò)了充分的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，具有真實(shí)性和商業(yè)合理性。

公司已在2022年年度報(bào)告“第六節(jié)、重要事項(xiàng)”之“九、重大訴訟、仲裁事項(xiàng)/（三）其他說(shuō)明”中對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充披露。

（四）會(huì)計(jì)師核查程序及核查意見

1、核查程序

我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，設(shè)計(jì)和執(zhí)行了相關(guān)程序，針對(duì)上述問(wèn)題我們執(zhí)行的主要程序如下：

（1）了解和評(píng)價(jià)與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；

（2）查 詢 裁 判 文 書 網(wǎng) （http://wenshu.court.gov.cn/）、 天眼查（www.tianyancha.com）等公開網(wǎng)站中關(guān)于公司及其子公司訴訟、仲裁的信息，并獲取公司及其子公司關(guān)于報(bào)告期內(nèi)訴訟、仲裁記錄；根據(jù)公開信息檢索及重要客戶訪談確認(rèn)，精進(jìn)電動(dòng)報(bào)告期內(nèi)主要客戶及其關(guān)聯(lián)方與公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；

（3）取得并審閱了精進(jìn)電動(dòng)及其子公司所有涉案尚未了結(jié)的訴訟、仲裁的相關(guān)協(xié)議；

（4）結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)及信用風(fēng)險(xiǎn)特征，評(píng)價(jià)管理層確定的預(yù)期信用損失模型是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定及行業(yè)慣例；

（5）對(duì)于單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，復(fù)核管理層計(jì)算可收回金額的依據(jù)，包括管理層結(jié)合客戶經(jīng)營(yíng)情況、市場(chǎng)環(huán)境、歷史還款情況等對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)作出的評(píng)估；

（6）對(duì)于按照信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，檢查賬齡區(qū)間、信用記錄、歷史損失情況等關(guān)鍵信息，評(píng)價(jià)組合劃分和預(yù)期信用損失率的合理性及計(jì)提充分性；

（7）對(duì)重要應(yīng)收賬款與管理層討論其可收回性，并實(shí)施函證程序以及檢查期后回款情況，評(píng)價(jià)管理層計(jì)提應(yīng)收賬款準(zhǔn)備的合理性。

2、核查意見

經(jīng)核查，我們認(rèn)為：

（1）精進(jìn)電動(dòng)與上述14家客戶為正常交易，在業(yè)務(wù)獲取、信用政策等方面與其他客戶無(wú)重大差異，因客戶發(fā)生財(cái)務(wù)困難導(dǎo)致信用特征發(fā)生明顯變化、精進(jìn)電動(dòng)對(duì)客戶擬扣除的索賠款存在異議，精進(jìn)電動(dòng)對(duì)相應(yīng)的應(yīng)收賬款單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，不存在放寬信用政策以擴(kuò)大銷售收入的情形。

（2）精進(jìn)電動(dòng)對(duì)該部分應(yīng)收賬款通過(guò)訴訟、申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行、及時(shí)申報(bào)破產(chǎn)債權(quán)、持續(xù)關(guān)注客戶經(jīng)營(yíng)狀況、與客戶協(xié)商等方式進(jìn)行催收。

（3）精進(jìn)電動(dòng)與上述14家客戶不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，交易具有真實(shí)性和商業(yè)合理性。

（五）保薦機(jī)構(gòu)核查程序及核查意見

1、核查程序

針對(duì)上述事項(xiàng)，保薦機(jī)構(gòu)執(zhí)行了以下核查程序：

（1）查閱公司2017年至2022年財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告、2023年一季度財(cái)務(wù)報(bào)表（未經(jīng)審計(jì)）；

（2）了解和評(píng)價(jià)與應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；

（3）查詢中國(guó)執(zhí)行信息公開網(wǎng)、人民法院公告網(wǎng)等公開網(wǎng)站中關(guān)于公司及其子公司訴訟、仲裁的信息，并獲取公司及其子公司關(guān)于報(bào)告期內(nèi)訴訟、仲裁記錄；

（4）獲取發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)的關(guān)聯(lián)方清單，通過(guò)公開查詢獲取14家客戶的工商信息，了解上述14家客戶與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2、核查意見

經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

（1）公司已補(bǔ)充披露：與相關(guān)客戶的交易情況、涉訴或爭(zhēng)議原因、應(yīng)收賬款賬齡，是否存在放寬信用政策以擴(kuò)大銷售收入的情形；相關(guān)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的變化情況，公司目前已采取的催收措施；相關(guān)客戶是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，相關(guān)交易是否具有真實(shí)性及商業(yè)合理性；

（2）2022年度公司單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備所涉及的14家客戶，公司對(duì)上述客戶開展業(yè)務(wù)時(shí)采取的信用政策為滿足收入確認(rèn)條件后，于30天至90天內(nèi)完成回款，與其他客戶無(wú)重大差異，不存在放寬信用政策以擴(kuò)大銷售收入的情形；

（3）2022年度公司單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備所涉及的14家客戶，相關(guān)業(yè)務(wù)在建立合作時(shí)均經(jīng)過(guò)了充分的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，具有真實(shí)性和商業(yè)合理性。

六、關(guān)于固定資產(chǎn)與在建工程

年報(bào)顯示，公司報(bào)告期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值58,410.26萬(wàn)元，主要為機(jī)器設(shè)備，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，但公司現(xiàn)有兩處工廠產(chǎn)能利用率持續(xù)較低，同時(shí)持續(xù)建設(shè)精進(jìn)北美和精進(jìn)菏澤等產(chǎn)線。請(qǐng)公司：（1）補(bǔ)充披露乘用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)、商用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)能利用率水平；（2）根據(jù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)路徑變化、客戶配套車型迭代等情況，補(bǔ)充披露主要生產(chǎn)需要的固定資產(chǎn)使用年限、閑置狀態(tài)，說(shuō)明固定資產(chǎn)是否存在減值跡象以及減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性；（3）補(bǔ)充披露目前已有、在建及擬建設(shè)產(chǎn)線的產(chǎn)能規(guī)模、建設(shè)地點(diǎn)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、建設(shè)時(shí)間安排、擬投資金額、當(dāng)前建設(shè)狀態(tài)、預(yù)計(jì)達(dá)產(chǎn)時(shí)間，結(jié)合相應(yīng)在手訂單或意向性訂單情況、市場(chǎng)容量及下游主要客戶需求情況等，說(shuō)明新建產(chǎn)能能否有效消化及具體的消化措施；（4）結(jié)合所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況以及在建工程期末減值測(cè)試的具體過(guò)程等，說(shuō)明是否存在產(chǎn)能過(guò)剩風(fēng)險(xiǎn)，在建工程是否存在減值跡象。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師說(shuō)明針對(duì)在建工程的真實(shí)性、核算準(zhǔn)確性已實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，結(jié)合項(xiàng)目資金流向說(shuō)明是否存在資金占用情形，是否已獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論。

（一）補(bǔ)充披露乘用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)、商用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)能利用率水平

公司在早期經(jīng)營(yíng)時(shí)，對(duì)商用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)線、乘用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)線采取了相對(duì)獨(dú)立的建設(shè)運(yùn)營(yíng)管理模式。但近年來(lái)也遇到了一定的挑戰(zhàn)，具體如下：（1）突發(fā)全球公共衛(wèi)生安全事件令特定區(qū)域的生產(chǎn)制造難以開展，若乘用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)、商用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)的產(chǎn)線仍然保持相對(duì)獨(dú)立的建設(shè)運(yùn)營(yíng)管理模式，生產(chǎn)環(huán)節(jié)易受到較大沖擊；（2）國(guó)際市場(chǎng)需求的增加，要求公司及時(shí)響應(yīng)海外客戶的需求。

因此，公司近年來(lái)持續(xù)推動(dòng)產(chǎn)線的柔性化生產(chǎn)，并對(duì)產(chǎn)線布局的區(qū)域也進(jìn)行了優(yōu)化，自2021年以來(lái)不再單獨(dú)區(qū)分乘用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)能和商用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)能。

公司2021年及2022年度新能源汽車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)能利用率水平如下：

■

注1：目前精進(jìn)北美主要負(fù)責(zé)后端總裝，截至2022年底相關(guān)產(chǎn)能算在精進(jìn)菏澤。

注2：公司為充分利用現(xiàn)有產(chǎn)能，持續(xù)推動(dòng)產(chǎn)線的柔性化生產(chǎn)，自2021年以來(lái)不再單獨(dú)區(qū)分乘用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)能和商用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)能。

一方面，國(guó)內(nèi)新能源汽車生產(chǎn)計(jì)劃在年度內(nèi)并不是均勻分布的，通常集中在四季度（10-12月），特別是商用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)需求的季節(jié)效應(yīng)更加明顯，相關(guān)情況如下所示：

■

注：數(shù)據(jù)來(lái)源為中汽協(xié)，2022年，中汽協(xié)未公開我國(guó)新能源乘用車、商用車季度銷量

■

注：數(shù)據(jù)來(lái)源為中汽協(xié)，2022年，中汽協(xié)未公開我國(guó)新能源乘用車、商用車季度銷量

另一方面，電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)是基于客戶車型的定制化產(chǎn)品，需要根據(jù)客戶的技術(shù)要求，在公司現(xiàn)有的幾大產(chǎn)品平臺(tái)基礎(chǔ)上進(jìn)行深度定制化的開發(fā)，以匹配配套車型。公司同一平臺(tái)的不同產(chǎn)品在機(jī)械結(jié)構(gòu)、電氣特性、控制策略、功率輸出等領(lǐng)域存在一定差異，不同整車企業(yè)之間購(gòu)買的產(chǎn)品無(wú)法直接替換使用。

因此，公司需要對(duì)產(chǎn)能保留一定的余量?jī)?chǔ)備，以確保獲取新客戶、新項(xiàng)目時(shí)的競(jìng)爭(zhēng)力和應(yīng)對(duì)集中提貨高峰期間的排產(chǎn)壓力。

以2019年至2021年間新能源乘用車第四季度銷量占比平均達(dá)到32.79%估算，對(duì)應(yīng)的安全產(chǎn)能應(yīng)為32.79%×4=131.16%，相應(yīng)的年度產(chǎn)能利用率為1÷131.16%=76.25%；以2019年至2021年間新能源商用車第四季度銷量占比平均達(dá)到37.69%估算，對(duì)應(yīng)的安全產(chǎn)能應(yīng)為37.69%×4=150.77%，相應(yīng)的年度產(chǎn)能利用率為1÷150.77%=66.33%。低于安全產(chǎn)能（或超過(guò)安全產(chǎn)能對(duì)應(yīng)的產(chǎn)能利用率），則存在提貨高峰期延遲交貨的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)行業(yè)慣例，整車企業(yè)通常都會(huì)在協(xié)議中對(duì)關(guān)鍵零部件企業(yè)的按時(shí)交付約定非常嚴(yán)格的要求。

若公司保持現(xiàn)有電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)能不變，考慮產(chǎn)能向精進(jìn)菏澤搬遷帶來(lái)的階段性下降的影響，基于既往經(jīng)營(yíng)情況、量產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備和行業(yè)平均增速的穩(wěn)健估計(jì)，公司目前產(chǎn)能利用率和對(duì)未來(lái)產(chǎn)能利用率提升的估計(jì)如下：

單位：萬(wàn)套

■

注1：根據(jù)既往經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合量產(chǎn)項(xiàng)目和在手訂單，以2022年新能源汽車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)量16.77萬(wàn)套為基數(shù)；

注2：根據(jù)GGII的預(yù)測(cè)，預(yù)計(jì)至2025年，我國(guó)新能源汽車銷量將達(dá)到1,300萬(wàn)輛，考慮到2022年我國(guó)新能源汽車銷量為688.70萬(wàn)輛，預(yù)計(jì)2022年至2025年新能源汽車市場(chǎng)規(guī)模的年復(fù)合增長(zhǎng)率（CAGR）約為23.59%。因此，選取23.59%作為產(chǎn)量提升增速的穩(wěn)健估計(jì)；

注3：不構(gòu)成盈利預(yù)測(cè)或業(yè)績(jī)承諾。

公司已在2022年年度報(bào)告“第三節(jié)、管理層討論與分析”之“五、報(bào)告期內(nèi)主要經(jīng)營(yíng)情況/（四）行業(yè)經(jīng)營(yíng)性信息分析/汽車制造行業(yè)經(jīng)營(yíng)性信息分析/1.產(chǎn)能狀況”中對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充披露。

（二）根據(jù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)路徑變化、客戶配套車型迭代等情況，補(bǔ)充披露主要生產(chǎn)需要的固定資產(chǎn)使用年限、閑置狀態(tài)，說(shuō)明固定資產(chǎn)是否存在減值跡象以及減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性

新能源汽車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)包括三大總成：驅(qū)動(dòng)電機(jī)總成、控制器總成、傳動(dòng)總成。

驅(qū)動(dòng)電機(jī)總成的生產(chǎn)工藝細(xì)分為組件生產(chǎn)與總裝測(cè)試兩個(gè)階段：（1）組件生產(chǎn)階段的關(guān)鍵步驟包括定子鐵芯和轉(zhuǎn)子鐵芯的沖壓、疊壓、焊接；定子繞線、嵌線、浸漆；殼體和前后端蓋、變速器殼體的鑄造、數(shù)控機(jī)床精密加工；軸、齒輪的鍛造和數(shù)控精密加工；轉(zhuǎn)子組裝等。（2）總裝檢測(cè)階段的關(guān)鍵步驟包括：殼體鑄造和數(shù)控機(jī)床加工、端蓋鑄造和數(shù)控機(jī)床加工、定子組裝、轉(zhuǎn)子組裝、各模塊及線束的組裝、性能測(cè)試等。

控制器總成生產(chǎn)的關(guān)鍵步驟包括：PCB投料、芯片焊接、結(jié)構(gòu)件組裝、性能測(cè)試等。

傳動(dòng)總成生產(chǎn)的關(guān)鍵步驟包括：軸的制造加工與熱處理、齒輪的制造加工與熱處理、變速器殼體的制造加工、零部件裝配、性能測(cè)試等。

一方面，產(chǎn)業(yè)技術(shù)路徑的變化對(duì)于新能源汽車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)三大總成的基礎(chǔ)生產(chǎn)工藝并沒有顛覆性的改變，不會(huì)直接導(dǎo)致公司原有機(jī)器設(shè)備閑置；另一方面，混合動(dòng)力汽車、增程式電動(dòng)汽車、插電式混合動(dòng)力汽車、純電動(dòng)汽車、燃料電池汽車等各技術(shù)路徑在特定領(lǐng)域各有優(yōu)勢(shì)，新能源汽車市場(chǎng)終端需求的個(gè)性化和差異化預(yù)計(jì)仍將持續(xù)。

因此，不會(huì)因?yàn)楫a(chǎn)業(yè)技術(shù)路徑變化或客戶配套車型迭代，導(dǎo)致公司現(xiàn)有機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)發(fā)生減值。

根據(jù)公司固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策，主要生產(chǎn)需要的固定資產(chǎn)使用年限如下：

■

公司2021年及2022年度固定資產(chǎn)情況如下：

單位：萬(wàn)元

■

公司2022年12月31日生產(chǎn)需要的固定資產(chǎn)閑置情況如下表：

單位：萬(wàn)元

■

上述資產(chǎn)負(fù)債表日閑置的固定資產(chǎn)為由子公司精進(jìn)正定搬遷至精進(jìn)菏澤的待安裝固定資產(chǎn)。后續(xù)公司將進(jìn)一步優(yōu)化柔性產(chǎn)線布局，充分利用前述資產(chǎn)。

公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一一資產(chǎn)減值》對(duì)是否存在減值跡象逐一比對(duì)分析判斷如下：

■

綜上，公司主要生產(chǎn)用固定資產(chǎn)使用年限為5-39年，2022年末房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、工具器具的成新率分別為95.55%、68.15%、40.68%，且公司持續(xù)推動(dòng)產(chǎn)線的柔性化生產(chǎn)，不會(huì)因?yàn)轫?xiàng)目停止發(fā)生減值。另外由于公司訂單的獲取往往需要經(jīng)過(guò)客戶驗(yàn)廠、初期產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)件批準(zhǔn)、量產(chǎn)批準(zhǔn)等流程，周期較長(zhǎng)，且公司需要預(yù)留產(chǎn)能以應(yīng)對(duì)客戶要求，故公司不斷進(jìn)行固定資產(chǎn)投入。公司按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行判斷后未發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。

公司已在2022年年度報(bào)告“第十節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)告”之“七、合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注/21、固定資產(chǎn)/（2）.暫時(shí)閑置的固定資產(chǎn)情況”中對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充披露。

（三）補(bǔ)充披露目前已有、在建及擬建設(shè)產(chǎn)線的產(chǎn)能規(guī)模、建設(shè)地點(diǎn)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、建設(shè)時(shí)間安排、擬投資金額、當(dāng)前建設(shè)狀態(tài)、預(yù)計(jì)達(dá)產(chǎn)時(shí)間，結(jié)合相應(yīng)在手訂單或意向性訂單情況、市場(chǎng)容量及下游主要客戶需求情況等，說(shuō)明新建產(chǎn)能能否有效消化及具體的消化措施

截至2022年12月31日，公司已經(jīng)建設(shè)產(chǎn)線的情況如下：

■

注1：目前精進(jìn)北美主要負(fù)責(zé)后端總裝，截至2022年底相關(guān)產(chǎn)能算在精進(jìn)菏澤。

注2：公司為充分利用現(xiàn)有產(chǎn)能，持續(xù)推動(dòng)產(chǎn)線的柔性化生產(chǎn)，自2021年以來(lái)不再單獨(dú)區(qū)分乘用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)能和商用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)能。

截至2022年12月31日，公司在建及擬建設(shè)產(chǎn)線的情況如下：

■

產(chǎn)線1主要針對(duì)北美和歐洲市場(chǎng)的三合一系統(tǒng)，公司已經(jīng)獲得北美主要整車廠之一的三合一產(chǎn)品量產(chǎn)項(xiàng)目定點(diǎn), 產(chǎn)品將配套客戶北美?歐洲和亞太地區(qū)的豪華車型和其他純電動(dòng)車型，覆蓋多個(gè)國(guó)際知名品牌。該產(chǎn)線已于2023年3月31日建成投產(chǎn)。

產(chǎn)線2為柔性產(chǎn)線，主要針對(duì)插電混合動(dòng)力汽車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)品，以滿足國(guó)內(nèi)已定點(diǎn)客戶的排產(chǎn)交付需求，并作為生產(chǎn)交付旺季的產(chǎn)能補(bǔ)充。

產(chǎn)線3為柔性產(chǎn)線，主要針對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的三合一系統(tǒng)，并可作為生產(chǎn)交付旺季的產(chǎn)能補(bǔ)充。

此外，根據(jù)GGII的預(yù)測(cè)，預(yù)計(jì)至2025年，我國(guó)新能源汽車銷量將達(dá)到1,300萬(wàn)輛，考慮到2022年我國(guó)新能源汽車銷量為688.70萬(wàn)輛，預(yù)計(jì)2022年至2025年我國(guó)新能源汽車市場(chǎng)規(guī)模的年復(fù)合增長(zhǎng)率（CAGR）約為23.59%。因此，為了保持公司現(xiàn)有產(chǎn)能的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，至少應(yīng)以年復(fù)合增長(zhǎng)率23.59%規(guī)劃當(dāng)前至2025年的新增投產(chǎn)產(chǎn)能。

公司目前規(guī)劃至2025年底的新增投產(chǎn)產(chǎn)能不超過(guò)10.5萬(wàn)臺(tái)，較2022年底產(chǎn)能的年復(fù)合增長(zhǎng)率約為9.97%，遠(yuǎn)低于我國(guó)新能源汽車市場(chǎng)規(guī)模23.59%的年復(fù)合增長(zhǎng)率。公司在新建產(chǎn)能的同時(shí)，還會(huì)通過(guò)柔性化生產(chǎn)，進(jìn)一步提升現(xiàn)有產(chǎn)能的利用率水平。

公司已在2022年年度報(bào)告“第三節(jié)、管理層討論與分析”之“五、報(bào)告期內(nèi)主要經(jīng)營(yíng)情況/（四）行業(yè)經(jīng)營(yíng)性信息分析/汽車制造行業(yè)經(jīng)營(yíng)性信息分析/1.產(chǎn)能狀況”中對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充披露。

（四）結(jié)合所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況以及在建工程期末減值測(cè)試的具體過(guò)程等，說(shuō)明是否存在產(chǎn)能過(guò)剩風(fēng)險(xiǎn)，在建工程是否存在減值跡象

1、公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況

公司需要對(duì)產(chǎn)能保留一定的余量?jī)?chǔ)備，以確保獲取新客戶、新項(xiàng)目時(shí)的競(jìng)爭(zhēng)力和應(yīng)對(duì)集中提貨高峰期間的排產(chǎn)壓力，具體論述詳見本題“（一）補(bǔ)充披露乘用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)、商用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)能利用率水平”的相關(guān)內(nèi)容。

基于下游市場(chǎng)容量，對(duì)公司新建產(chǎn)能是否存在產(chǎn)能過(guò)剩風(fēng)險(xiǎn)的分析，詳見本題“（三）補(bǔ)充披露目前已有、在建及擬建設(shè)產(chǎn)線的產(chǎn)能規(guī)模、建設(shè)地點(diǎn)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、建設(shè)時(shí)間安排、擬投資金額、當(dāng)前建設(shè)狀態(tài)、預(yù)計(jì)達(dá)產(chǎn)時(shí)間，結(jié)合相應(yīng)在手訂單或意向性訂單情況、市場(chǎng)容量及下游主要客戶需求情況等，說(shuō)明新建產(chǎn)能能否有效消化及具體的消化措施”的相關(guān)內(nèi)容。

2、公司對(duì)在建工程期末減值測(cè)試的具體過(guò)程

公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一一資產(chǎn)減值》對(duì)2022年12月31日在建工程是否存在減值跡象逐一比對(duì)分析判斷如下：

■

3、是否存在產(chǎn)能過(guò)剩風(fēng)險(xiǎn)，在建工程是否存在減值跡象

綜上，根據(jù)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，我國(guó)新能源汽車市場(chǎng)規(guī)模年復(fù)合增長(zhǎng)率23.59%，公司需要對(duì)產(chǎn)能保留一定的余量?jī)?chǔ)備，以確保獲取新客戶、新項(xiàng)目時(shí)的競(jìng)爭(zhēng)力和應(yīng)對(duì)集中提貨高峰期間的排產(chǎn)壓力。結(jié)合在建工程期末減值跡象判斷，2022年末，公司不存在產(chǎn)能過(guò)剩風(fēng)險(xiǎn)，在建工程尚不存在減值跡象。

（五）會(huì)計(jì)師核查程序及核查意見

1、核查程序

我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，設(shè)計(jì)和執(zhí)行了相關(guān)程序，針對(duì)上述問(wèn)題我們執(zhí)行的主要程序如下：

（1）獲取公司固定資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬和明細(xì)賬核對(duì)是否相符；

（2）檢查公司年度固定資產(chǎn)增加情況。對(duì)于外購(gòu)資產(chǎn)核對(duì)采購(gòu)合同、發(fā)票、驗(yàn)收等原始文件，檢查供應(yīng)商是否真實(shí)、入賬時(shí)點(diǎn)及入賬金額是否合理；對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目，結(jié)合在建工程審計(jì)程序，檢查轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)及時(shí)、轉(zhuǎn)固金額是否準(zhǔn)確、驗(yàn)收程序是否與公司內(nèi)部控制程序一致。

（3）檢查公司減少固定資產(chǎn)的批準(zhǔn)文件，檢查是否復(fù)核公司內(nèi)控程序，檢查會(huì)計(jì)處理是否符合準(zhǔn)則規(guī)定，是否存在入賬不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確等情況。

（4）檢查固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限和固定資產(chǎn)殘值率選取的合理性，復(fù)核折舊計(jì)提是否準(zhǔn)確；

（5）訪談了公司固定資產(chǎn)管理人員，了解固定資產(chǎn)的使用情況及使用計(jì)劃。對(duì)期末固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤程序，核實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并結(jié)合實(shí)地監(jiān)盤檢查資產(chǎn)的用途是否真實(shí)，資產(chǎn)狀態(tài)是否正常。

（6）執(zhí)行資產(chǎn)減值審計(jì)程序。獲取公司減值跡象判斷資料，結(jié)合公司固定資產(chǎn)使用情況及公司經(jīng)營(yíng)情況，從以下方面判斷固定資產(chǎn)是否存在減值跡象：①資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；②企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響；③市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；④有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞；⑤資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置終止使用計(jì)劃提前處；⑥企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等；⑦其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。

2、核查意見

經(jīng)核查，我們認(rèn)為：

（1）精進(jìn)電動(dòng)乘用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)、商用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)能利用率水平符合新能源汽車行業(yè)需求狀況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。

（2）精進(jìn)電動(dòng)主要生產(chǎn)用固定資產(chǎn)使用年限為5-39年，2022年末房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、工具器具的成新率分別為95.55%、68.15%、40.68%，且公司持續(xù)推動(dòng)產(chǎn)線的柔性化生產(chǎn)，不會(huì)因?yàn)轫?xiàng)目停止發(fā)生減值。另外由于精進(jìn)電動(dòng)訂單的獲取往往需要經(jīng)過(guò)客戶驗(yàn)廠、初期產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)件批準(zhǔn)、量產(chǎn)批準(zhǔn)等流程，周期較長(zhǎng)，且精進(jìn)電動(dòng)需要預(yù)留產(chǎn)能以應(yīng)對(duì)客戶要求，故精進(jìn)電動(dòng)不斷進(jìn)行固定資產(chǎn)投入。精進(jìn)電動(dòng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行判斷后未發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。

（3）截至2022年12月31日，精進(jìn)電動(dòng)在建及擬建設(shè)產(chǎn)線中：產(chǎn)線1主要針對(duì)北美和歐洲市場(chǎng)的三合一系統(tǒng)，精進(jìn)電動(dòng)已經(jīng)獲得北美主要整車廠之一的三合一產(chǎn)品量產(chǎn)項(xiàng)目定點(diǎn)；產(chǎn)線2為柔性產(chǎn)線，主要針對(duì)插電混合動(dòng)力汽車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)品，以滿足國(guó)內(nèi)已定點(diǎn)客戶的排產(chǎn)交付需求，并作為生產(chǎn)交付旺季的產(chǎn)能補(bǔ)充；產(chǎn)線3為柔性產(chǎn)線，主要針對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的三合一系統(tǒng)，并可作為生產(chǎn)交付旺季的產(chǎn)能補(bǔ)充。

（4）根據(jù)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，我國(guó)新能源汽車市場(chǎng)規(guī)模年復(fù)合增長(zhǎng)率23.59%，精進(jìn)電動(dòng)需要對(duì)產(chǎn)能保留一定的余量?jī)?chǔ)備，以確保獲取新客戶、新項(xiàng)目時(shí)的競(jìng)爭(zhēng)力和應(yīng)對(duì)集中提貨高峰期間的排產(chǎn)壓力。結(jié)合在建工程期末減值跡象判斷，2022年末，精進(jìn)電動(dòng)不存在產(chǎn)能過(guò)剩風(fēng)險(xiǎn)，在建工程尚不存在減值跡象。

3、請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師說(shuō)明針對(duì)在建工程的真實(shí)性、核算準(zhǔn)確性已實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，結(jié)合項(xiàng)目資金流向說(shuō)明是否存在資金占用情形，是否已獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論。

（1）我們針對(duì)在建工程的真實(shí)性、核算準(zhǔn)確性已實(shí)施的主要審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)如下：

①執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試。了解公司工程項(xiàng)目立項(xiàng)、資金預(yù)算、工程管理、結(jié)算程序、完工驗(yàn)收等相關(guān)的內(nèi)部控制流程并執(zhí)行控制測(cè)試，獲取公司工程項(xiàng)目立項(xiàng)文件、采購(gòu)合同、工程過(guò)程管理資料、工程結(jié)算資料、完工驗(yàn)收資料等。

②執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)訪談程序。訪談公司管理層以及工程管理、資產(chǎn)管理部門人員，了解工程管理流程并形成訪談?dòng)涗洝?/P>

③執(zhí)行檢查審計(jì)程序。

在建工程的增加：獲取公司在建工程的明細(xì)表，與項(xiàng)目立項(xiàng)資料、相關(guān)合同協(xié)議等進(jìn)行核對(duì)；查閱公司建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算及相關(guān)決策文件，檢查本年度增加的在建工程是否全部得到記錄；檢查本年度增加的在建工程的原始憑證是否完整，包括立項(xiàng)文件、預(yù)算總額及建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、工程監(jiān)理報(bào)告、施工合同、采購(gòu)合同、發(fā)票及付款單據(jù)等資料；

在建工程的減少：結(jié)合固定資產(chǎn)審計(jì)，獲取工程驗(yàn)收等資料，檢查在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)是否及時(shí)、金額是否準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)核算是否正確。

④執(zhí)行在建工程監(jiān)盤審計(jì)程序。根據(jù)公司固定資產(chǎn)及在建工程盤點(diǎn)計(jì)劃，獲取公司盤點(diǎn)表，結(jié)合在建工程相關(guān)資料編制監(jiān)盤計(jì)劃，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤，確定相關(guān)在建工程項(xiàng)目是否真實(shí)存在，觀察相關(guān)在建工程的實(shí)際實(shí)施進(jìn)度與預(yù)算和賬載是否存在差異，在建工程是否存在停工、延期等情況，是否存在已達(dá)到可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)固的情況，是否存在在建工程無(wú)法達(dá)到預(yù)定產(chǎn)能或性能指標(biāo)情況，檢查已轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)項(xiàng)目的使用狀態(tài)是否正常等。獲取并檢查企業(yè)盤點(diǎn)報(bào)告是否存在異常情況，編制在建工程監(jiān)盤表及監(jiān)盤總結(jié)。

⑤執(zhí)行在建工程相關(guān)資金流向?qū)徲?jì)程序。結(jié)合公司資金管理制度，檢查在建工程資金支付審批程序是否健全，與資金有關(guān)內(nèi)部控制制度是否完善，執(zhí)行是否有效；檢查主要銀行賬戶流水，檢查是否均納入會(huì)計(jì)核算，是否存在異常資金往來(lái)；檢查在建工程相關(guān)合同內(nèi)部審批程序是否規(guī)范，公開信息核查相關(guān)供應(yīng)商是否真實(shí)；核對(duì)工程項(xiàng)目物資驗(yàn)收、領(lǐng)用資料，并結(jié)合審計(jì)監(jiān)盤核實(shí)相關(guān)交易是否真實(shí)發(fā)生。

⑥執(zhí)行資產(chǎn)減值審計(jì)程序。獲取公司在建工程減值跡象判斷資料，結(jié)合在建工程及公司經(jīng)營(yíng)情況，從以下方面判斷在建工程是否存在減值跡象：①資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；②企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響；③市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；④有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞；⑤資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置終止使用計(jì)劃提前處；⑥企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等；⑦其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。

（2）基于執(zhí)行的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，我們未發(fā)現(xiàn)精進(jìn)電動(dòng)在建工程項(xiàng)目資金存在資金占用情形，我們認(rèn)為已獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持在建工程的真實(shí)性、核算準(zhǔn)確性的審計(jì)結(jié)論。

（六）保薦機(jī)構(gòu)核查程序及核查意見

1、核查程序

針對(duì)上述事項(xiàng)，保薦機(jī)構(gòu)執(zhí)行了以下核查程序：

（1）查閱公司2017年至2022年財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告、2023年一季度財(cái)務(wù)報(bào)表（未經(jīng)審計(jì)）；

（2）獲取公司2022年末固定資產(chǎn)明細(xì)表、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提表與在建工程明細(xì)表，分析固定資產(chǎn)減值計(jì)提的充分性與合理性；

（3）獲取公司產(chǎn)能和產(chǎn)量的統(tǒng)計(jì)表，分析公司產(chǎn)能、產(chǎn)量與產(chǎn)能利用率情況；

（4）查閱行業(yè)報(bào)告，了解新能源汽車行業(yè)發(fā)展情況。

2、核查意見

經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

（1）公司近年來(lái)持續(xù)推動(dòng)產(chǎn)線的柔性化生產(chǎn)，并對(duì)產(chǎn)線布局的區(qū)域也進(jìn)行了優(yōu)化，自2021年以來(lái)不再單獨(dú)區(qū)分乘用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)能和商用車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)能；

（2）公司已補(bǔ)充披露主要生產(chǎn)需要的固定資產(chǎn)使用年限、閑置狀態(tài)；目前，公司固定資產(chǎn)不存在減值跡象，公司2022年度固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提充分；

（3）公司已補(bǔ)充披露目前已有、在建及擬建設(shè)產(chǎn)線的產(chǎn)能規(guī)模、建設(shè)地點(diǎn)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、建設(shè)時(shí)間安排、擬投資金額、當(dāng)前建設(shè)狀態(tài)、預(yù)計(jì)達(dá)產(chǎn)時(shí)間；截至2022年12月31日，公司在建及擬建設(shè)產(chǎn)線中：產(chǎn)線1主要針對(duì)北美和歐洲市場(chǎng)的三合一系統(tǒng)，公司已經(jīng)獲得北美主要整車廠之一的三合一產(chǎn)品量產(chǎn)項(xiàng)目定點(diǎn)；產(chǎn)線2為柔性產(chǎn)線，主要針對(duì)插電混合動(dòng)力汽車電驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)產(chǎn)品，以滿足國(guó)內(nèi)已定點(diǎn)客戶的排產(chǎn)交付需求，并作為生產(chǎn)交付旺季的產(chǎn)能補(bǔ)充；產(chǎn)線3為柔性產(chǎn)線，主要針對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的三合一系統(tǒng)，并可作為生產(chǎn)交付旺季的產(chǎn)能補(bǔ)充；

（4）公司目前規(guī)劃至2025年底的新增投產(chǎn)產(chǎn)能不超過(guò)10.5萬(wàn)臺(tái)，較2022年底產(chǎn)能的年復(fù)合增長(zhǎng)率約為9.97%，低于我國(guó)新能源汽車市場(chǎng)規(guī)模23.59%的年復(fù)合增長(zhǎng)率。公司在新建產(chǎn)能的同時(shí)，還通過(guò)柔性化生產(chǎn)，進(jìn)一步提升現(xiàn)有產(chǎn)能的利用率水平。2022年末公司不存在產(chǎn)能過(guò)剩風(fēng)險(xiǎn)，在建工程不存在減值跡象。

七、關(guān)于貨幣資金

年報(bào)顯示，公司期末貨幣資金余額8.97億，同比下降44.09%，但本期利息收入2,296.13萬(wàn)元，較上期365.57萬(wàn)元大幅上升。請(qǐng)公司結(jié)合貨幣資金的存放與使用情況，說(shuō)明貨幣資金期末余額與利息收入變化趨勢(shì)相背離的合理性。

回復(fù)：

（一）貨幣資金的存放與使用情況

公司2021年度和2022年度貨幣資金及利息收入情況如下：

單位：萬(wàn)元

■

公司于2021年10月27日在上交所科創(chuàng)板掛牌上市，獲得募集資金凈額185,449.69萬(wàn)元。公司根據(jù)法律法規(guī)要求，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)與保薦機(jī)構(gòu)、存放募集資金的商業(yè)銀行簽訂三方/四方監(jiān)管協(xié)議，對(duì)募集資金進(jìn)行管理。公司于科創(chuàng)板的成功上市，有效的緩解了資金壓力。2022年末，公司貨幣資金余額較2021年末減少70,741.50萬(wàn)元，主要系募集資金正常使用、支付日常經(jīng)營(yíng)所需的供應(yīng)商貨款較多、支付賽米控案賠償款。

公司2021年度、2022年度的計(jì)息貨幣季均余額和利息收入情況如下表所示：

單位：萬(wàn)元

■

注：季均余額=（季初余額+季末余額）/2

公司貨幣資金余額和利息收入變動(dòng)趨勢(shì)不一致，主要系公司于2021年10月收到首次公開發(fā)行股票并上市的募集資金凈額185,473.69萬(wàn)元，拉高了當(dāng)年貨幣資金期末余額；而2022年度公司貨幣資金季均余額較高，公司利息收入金額相應(yīng)增加具有合理性。

（二）會(huì)計(jì)師核查程序及核查意見

1、核查程序

我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，設(shè)計(jì)和執(zhí)行了相關(guān)程序，針對(duì)上述問(wèn)題我們執(zhí)行的主要程序如下：

（1）獲取并查閱了公司關(guān)于貨幣資金及募集資金管理的內(nèi)控制度， 并進(jìn)行內(nèi)控測(cè)試；

（2）查閱了公司及其子公司企業(yè)信用報(bào)告，獲取本期所有（如包括本期沿用、注銷、余額為零的）銀行賬戶的清單， 檢查公司銀行賬戶的完整性。

（3）親自到公司及其子公司的所有境內(nèi)開戶行的銀行打印對(duì)賬單，并與賬面進(jìn)行核查；

（4）對(duì)公司及其子公司所有的銀行賬戶上期及本期余額進(jìn)行函證；對(duì)于境外銀行賬戶通過(guò)第三方電子平臺(tái)進(jìn)行函證；

（5）抽樣檢查貨幣資金收款相關(guān)的銀行回單、與貨幣資金付款相關(guān)的付款審批記錄及銀行回單；

（6）按月編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，與總賬、報(bào)表進(jìn)行核對(duì)；

（7）將本期財(cái)務(wù)費(fèi)用與上期財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，分析變動(dòng)的原因及其合理性；

（8）檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用各項(xiàng)目?jī)?nèi)容；

（9）抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證進(jìn)行截止性測(cè)試。

2、核查意見

經(jīng)核查，我們認(rèn)為：

精進(jìn)電動(dòng)貨幣資金余額和利息收入變動(dòng)趨勢(shì)不一致，主要系精進(jìn)電動(dòng)于2021年10月收到首次公開發(fā)行股票并上市的募集資金凈額185,473.69萬(wàn)元，拉高了當(dāng)年貨幣資金期末余額；而2022年度公司貨幣資金季均余額較高，精進(jìn)電動(dòng)利息收入金額相應(yīng)增加具有合理性。

（三）保薦機(jī)構(gòu)核查程序及核查意見

1、核查程序

針對(duì)上述事項(xiàng)，保薦機(jī)構(gòu)執(zhí)行了以下核查程序：

（1）查閱年審會(huì)計(jì)師對(duì)銀行的函證，檢查公司銀行賬戶的完整性；

（2）定期獲取募集資金監(jiān)管賬戶的銀行對(duì)賬單，查詢交易記錄。

2、核查意見

經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

精進(jìn)電動(dòng)貨幣資金余額和利息收入變動(dòng)趨勢(shì)不一致，主要系精進(jìn)電動(dòng)于2021年10月收到首次公開發(fā)行股票并上市的募集資金凈額185,473.69萬(wàn)元，拉高了當(dāng)年貨幣資金期末余額；而2022年度公司貨幣資金季均余額較高，精進(jìn)電動(dòng)利息收入金額相應(yīng)增加具有合理性。

特此公告。

精進(jìn)電動(dòng)科技股份有限公司董事會(huì)

2023年6月5日