文化藝術(shù)頻道
(上接25版)
(上接25版)
綜上所述，公司與上海東巖的交易是合理的。上海東巖的實際控制人和控制下屬企業(yè)與公司、董事、監(jiān)事無關(guān)，交易不構(gòu)成相關(guān)交易。
（3）結(jié)合上海東燕的支付和信用狀況，說明壞賬準(zhǔn)備的原因和合理性，以及壞賬準(zhǔn)備是否充分準(zhǔn)確。
公司每月初開具發(fā)票，上海東巖收到發(fā)票當(dāng)月支付租金。截至2022年底，上海東巖無租金欠款，信用狀況良好。公司賬面上上海東巖應(yīng)收賬款余額為免租期租金分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)留存，屬于信用期應(yīng)收賬款。壞賬準(zhǔn)備按信用政策1.00%計提，壞賬準(zhǔn)備依據(jù)合理充分，壞賬準(zhǔn)備金額充分準(zhǔn)確。
二、會計師回復(fù)：
(一)驗證程序
應(yīng)收賬款項目的審計程序包括但不限于：
(1)了解和測試與應(yīng)收賬款日常管理和可回收性評估相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制；
(二)取得應(yīng)收賬款明細(xì)表、賬齡分析表，對應(yīng)收賬款實施分析程序；
(3)函證重要應(yīng)收賬款(包括前一年形成的)，檢查銷售合同、發(fā)票、簽收單、銀行匯款等相關(guān)支持文件，確定交易真實性；
（4）獲取公司的信用政策，了解合同簽訂和信用政策的實施情況，獲得主要客戶的合同，核實結(jié)算方式，了解客戶未及時支付的原因，分析是否具有商業(yè)合理性；
(5)審查管理層評估應(yīng)收賬款可收回性的相關(guān)考慮和客觀證據(jù)；
（6）根據(jù)信用風(fēng)險特征，結(jié)合信用風(fēng)險特征和會計年齡分析，評估管理層壞賬準(zhǔn)備的合理性。
(二)核實意見
基于執(zhí)行的審計程序和獲得的審計證據(jù)，我們沒有發(fā)現(xiàn)公司在上述回復(fù)中與財務(wù)報表有關(guān)的信息和說明，以及我們在執(zhí)行公司 2022 年度財務(wù)報表審計過程中了解到的情況存在重大不一致。 我們認(rèn)為：
(1)上海東焰應(yīng)收賬款未發(fā)現(xiàn)公司不合理；
(2)未發(fā)現(xiàn)公司與上海東焰的交易不合理，未發(fā)現(xiàn)公司與上海東焰的關(guān)系；
(3)公司對上海東焰應(yīng)收賬款壞賬的處理符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。
工作函問題6
6、關(guān)于貨幣基金。年度報告顯示，2022年底，公司貨幣基金余額30億元，年利息收入0.27億元。報告期末，公司應(yīng)支付23.57億元債券，長期貸款4.63億元，短期貸款29.33億元，一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債32.41億元，年利息費(fèi)3.26億元。
請公司補(bǔ)充披露：（1）公司貨幣資金存款，包括存款銀行名稱、金額、限額等，核實是否與控股股東或其他關(guān)聯(lián)方聯(lián)合或共同管理賬戶，是否實際使用；（2）貨幣資金余額高、利息收入遠(yuǎn)低于利息支出、貨幣資金收益率低的原因和合理性，貨幣基金收益率是否符合銀行存款利率等市場水平。請年審會計師發(fā)表意見。
一、公司回復(fù)：
（1）公司貨幣資金的存儲，包括存款銀行的名稱、金額、限額等，驗證是否與控股股東或其他關(guān)聯(lián)方聯(lián)合或共同管理賬戶，以及其他方是否實際使用資金。
公司貨幣資金存儲如下：
單位：萬元
■
公司期末貨幣資金較期初增加9.58億元，主要是2021年底應(yīng)收專項補(bǔ)貼和2021年第四季度收入8.38億元。公司貨幣資金不與控股股東或其他關(guān)聯(lián)方聯(lián)合或共同管理賬戶，也不實際使用。
(2)公司貨幣資金余額高、利息收入遠(yuǎn)低于利息支出、貨幣資金收益率低的原因和合理性，以及貨幣資金收益率是否符合銀行存款利率等市場水平。
公司所在行業(yè)為公用事業(yè)，燃?xì)馑畡?wù)等業(yè)務(wù)部門涉及大量基礎(chǔ)設(shè)施，需要管網(wǎng)建設(shè)、設(shè)備設(shè)施維護(hù)更新、日常運(yùn)營和安全保障。貨幣資金用于滿足采購支付、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、運(yùn)營費(fèi)用、計劃資本支出和投資的需要，以滿足其正常主營業(yè)務(wù)的需要。母公司作為投融資的主體，主要用于融資資金償還周轉(zhuǎn)和投資經(jīng)營的安排 。公司貨幣資金的所有權(quán)符合營運(yùn)資金的實際需要，這是合理的。
據(jù)估計，公司2022年利息收入為2728萬元，理財投資收入為1011萬元，資金年平均收益率為1.23%，高于央行公布的基準(zhǔn)協(xié)議存款利率1.15%。公司貨幣基金收益率符合銀行存款利率等市場水平。
綜上所述，公司貨幣基金余額高是安全和主動的，貨幣基金收益率符合銀行存款利率等市場水平，真實合理。
二、會計師回復(fù)：
(一)驗證程序
對貨幣資金事項的審計程序包括但不限于：
(1)獲取企業(yè)已開立的銀行賬戶信息，檢查銀行賬戶是否屬于公司；
(2)對銀行賬戶實行函證程序，檢查銀行存款金額是否準(zhǔn)確；
(3)檢查銀行賬戶對賬單，與網(wǎng)銀流水核對，與日記賬、銀行收據(jù)核對；
(4)對財務(wù)費(fèi)用利息收入和利息支出的波動進(jìn)行分析性審查；
(5)對期末貨幣資金余額和貸款余額波動進(jìn)行分析性審查。
(二)核實意見
基于執(zhí)行的審計程序和獲得的審計證據(jù)，我們沒有發(fā)現(xiàn)公司在上述回復(fù)中與財務(wù)報表有關(guān)的信息和說明，以及我們在執(zhí)行公司 2022 在年度財務(wù)報表審計過程中了解到的情況存在重大不一致。我們認(rèn)為：
（1）未發(fā)現(xiàn)公司貨幣資金與控股股東或其他關(guān)聯(lián)方聯(lián)合或共同管理賬戶，也未發(fā)現(xiàn)其他方實際使用的資金；
（2）貨幣基金收益率未發(fā)現(xiàn)不符合銀行存款利率等市場水平，由于公司存款部分利息收入計入“財務(wù)費(fèi)用-利息收入”，購買金融產(chǎn)品部分收入計入“投資收入”，因此利息收入遠(yuǎn)低于利息支出未發(fā)現(xiàn)不合理情況。
工作函問題7
7、關(guān)于管理費(fèi)用。年度報告顯示，報告期內(nèi)管理費(fèi)用為3.91億元，較去年同期下降12.51%，其中勞動力成本較去年同期下降454.63萬元。請說明勞動力成本下降的原因和合理性，并結(jié)合報告期內(nèi)相關(guān)人員的數(shù)量變化和工資政策的調(diào)整。請年度審計會計師發(fā)表意見。
一、公司回復(fù)：
2022年和2021年，公司工資政策保持穩(wěn)定:公司員工總工資以經(jīng)濟(jì)效益增長為依據(jù)。公司設(shè)有薪酬評估委員會和各級人力資源主管部門，對各級員工的經(jīng)營績效和管理績效進(jìn)行評估和管理。2022年 與2021年底相比，公司在職員工數(shù)量為2975人，降幅為1.5%。
報告期內(nèi)勞動力成本降低的主要原因：（1）2022年公司虧損較大，績效考核不達(dá)標(biāo)，相關(guān)績效工資降低金額為2021年，774萬元；(2)子公司大眾燃?xì)庥邢薰靖鶕?jù)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳發(fā)布的《關(guān)于國有企業(yè)退休人員社會化管理的指導(dǎo)意見》(廳字〔2019〕19號文件(以下簡稱“19號文件”)實行退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)處理， 2023年12月31日以后，新退休人員將不再發(fā)放統(tǒng)籌外費(fèi)。精算后，調(diào)整設(shè)定的收入計劃——過去的服務(wù)成本，減少當(dāng)期管理費(fèi)——員工工資861萬元；(3)因疫情控制管理成本，相關(guān)福利和補(bǔ)貼減少619萬元。
綜上所述，報告期內(nèi)公司勞動力成本的降低主要是由于今年經(jīng)營虧損后績效工資的降低、管理成本控制的減少和人員的減少。同時，根據(jù)19號文件調(diào)整享受人員的范圍。因此，上述勞動力成本的降低符合實際情況，是合理的。
二、會計師回復(fù)：
(一)驗證程序
對職工薪酬事項實施的審計程序包括但不限于：
(1)了解和評價公眾對工薪人事循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制體系的設(shè)計和運(yùn)行的有效性；
(2)結(jié)合同期對比，獲取人員名冊、應(yīng)付職工工資明細(xì)賬、工資政策，實施工資變動分析程序；
(三)取得銀行收據(jù)、月薪明細(xì)，檢查工資實際發(fā)放情況，并注意期后付款情況；
(4)獲取年度計劃文件和管理績效考核結(jié)果，分析管理績效變化的合理性；
(5)取得公司關(guān)于統(tǒng)籌外費(fèi)的相關(guān)決議，檢查公司統(tǒng)籌外費(fèi)的相關(guān)決議流程是否完善；
（6）獲取精算報告，審查關(guān)鍵參數(shù)，比較上一期精算關(guān)鍵假設(shè)和實施范圍，審查精算損益變化的合理性。
(二)核實意見
基于執(zhí)行的審計程序和獲得的審計證據(jù)，我們沒有發(fā)現(xiàn)公司在上述回復(fù)中與財務(wù)報表有關(guān)的信息和說明，以及我們在執(zhí)行公司 2022 年度財務(wù)報表審計過程中了解到的情況存在重大不一致，未發(fā)現(xiàn)人工成本降低存在不合理情況。
本文僅供讀者參考，任何人不得將本文用于非法用途，由此產(chǎn)生的法律后果由使用者自負(fù)。
如因文章侵權(quán)、圖片版權(quán)和其它問題請郵件聯(lián)系，我們會及時處理：tousu_ts@sina.com。
打開微信，點擊底部的“發(fā)現(xiàn)”
使用“"掃—掃"即可將網(wǎng)頁分享至好友
舉報郵箱: Jubao@dzmg.cn 投稿郵箱：Tougao@dzmg.cn
未經(jīng)授權(quán)禁止建立鏡像，違者將依去追究法律責(zé)任
大眾商報(大眾商業(yè)報告)并非新聞媒體，不提供任何新聞采編等相關(guān)服務(wù)
Copyright ©2012-2023 dzmg.cn.All Rights Reserved
湘ICP備2023001087號-2