證券代碼：605081證券簡(jiǎn)稱：太和水公告編號(hào)：2023-032

　　上海太和水科技發(fā)展股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）近日收到上海證券交易所下發(fā)的《關(guān)于上海太和水科技發(fā)展股份有限公司2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管工作函》（上證公函【2023】0514號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“《監(jiān)管工作函》”）。根據(jù)《監(jiān)管工作函》的要求，公司會(huì)同相關(guān)人員就《監(jiān)管工作函》中所提問(wèn)題逐項(xiàng)進(jìn)行了認(rèn)真分析，現(xiàn)將相關(guān)問(wèn)題回復(fù)如下：

　　本回復(fù)中若出現(xiàn)總計(jì)數(shù)尾數(shù)與所列數(shù)值總和尾數(shù)不符的情況，均為四舍五入所致。

　　問(wèn)題1

　　年報(bào)顯示，公司主營(yíng)水環(huán)境生態(tài)建設(shè)、水環(huán)境生態(tài)維護(hù)以及飲用水業(yè)務(wù)，報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2.05億元，同比下降55.37%；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-1.64億元，同比由盈轉(zhuǎn)虧。其中，水環(huán)境生態(tài)建設(shè)業(yè)務(wù)收入1.80億元，同比下降59%，毛利率為45.94%，較上年減少28.06個(gè)百分點(diǎn)；水環(huán)境生態(tài)維護(hù)業(yè)務(wù)收入0.19億元，毛利率為37.27%，較上年增加23.74個(gè)百分點(diǎn)。此外，公司根據(jù)履約進(jìn)度在一段時(shí)間內(nèi)確認(rèn)收入，履約進(jìn)度按已經(jīng)完成的為履行合同實(shí)際發(fā)生的合同成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定，涉及管理層的重大會(huì)計(jì)估計(jì)。請(qǐng)公司：（1）按項(xiàng)目披露各項(xiàng)目名稱、交易對(duì)方、交易價(jià)款、中標(biāo)時(shí)間、開(kāi)工時(shí)間、預(yù)計(jì)投資總額、已投入金額、剩余投資金額、完工進(jìn)度、本年度及累計(jì)確認(rèn)收入、回款金額等，并說(shuō)明收入確認(rèn)是否與完工進(jìn)度相匹配；（2）結(jié)合市場(chǎng)需求、在手訂單變化情況，說(shuō)明公司收入大幅下降的原因，核實(shí)是否存在竣工結(jié)算等導(dǎo)致收入核減的項(xiàng)目，如是，披露項(xiàng)目名稱、合同金額、收入確認(rèn)金額、核減金額、核減原因及合理性；（3）結(jié)合各項(xiàng)目近兩年實(shí)際資金投入、成本歸集、毛利率波動(dòng)、實(shí)際成本與預(yù)算成本差異等情況說(shuō)明公司及管理層對(duì)于完工進(jìn)度的估計(jì)是否審慎、公允，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否存在收入確認(rèn)或成本歸集不準(zhǔn)確的情形；（4）補(bǔ)充披露公司收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制制度和執(zhí)行情況，并結(jié)合前述問(wèn)題回復(fù)情況說(shuō)明相關(guān)內(nèi)部控制制度是否有效。

　　【回復(fù)】

　　一、公司的分析與說(shuō)明

　?。ㄒ唬┌错?xiàng)目披露各項(xiàng)目名稱、交易對(duì)方、交易價(jià)款、中標(biāo)時(shí)間、開(kāi)工時(shí)間、預(yù)計(jì)投資總額、已投入金額、剩余投資金額、完工進(jìn)度、本年度及累計(jì)確認(rèn)收入、回款金額等，并說(shuō)明收入確認(rèn)是否與完工進(jìn)度相匹配

　　2022年主要項(xiàng)目的中標(biāo)時(shí)間、開(kāi)工時(shí)間、預(yù)計(jì)總投資額、已投資金額、完工進(jìn)度、收入確認(rèn)及實(shí)際回款情況列示如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　注*：公司承接的中交江河湖海（上海）科技有限公司的嘉善縣北祥符蕩（湖泊）生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目、嘉善縣南祥符蕩湖泊生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目和中交上海航道局有限公司的天長(zhǎng)市銅龍河整治工程，客戶進(jìn)行了內(nèi)部招標(biāo)，不對(duì)外提供中標(biāo)通知書(shū)。湖州市吳興區(qū)西山漾水生態(tài)修復(fù)工程-建設(shè)工程施工專業(yè)分包合同、四川省德陽(yáng)市旌北新區(qū)文德湖項(xiàng)目水生態(tài)、合肥市包河區(qū)“三達(dá)標(biāo)一美麗”水利建設(shè)項(xiàng)目施工2標(biāo)專業(yè)分包項(xiàng)目和跳蹬河（九條支流）“清水綠岸”治理提升工程項(xiàng)目EPC總承包河道水體生態(tài)修復(fù)未經(jīng)招投標(biāo)。明光市黑臭水體治理項(xiàng)目采用競(jìng)爭(zhēng)性談判方式取得合同。

　　四川省成都市成華區(qū)北湖公園水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目，因湖底泥營(yíng)養(yǎng)物不斷富集，導(dǎo)致大茨藻、穗花狐尾藻及菱角侵占湖面空間，破壞了水環(huán)境生態(tài)系統(tǒng)平衡，公司主要實(shí)施湖底污泥治理、湖底地貌肌理重塑、湖水流態(tài)改善、藻類植物根治、水生動(dòng)物重構(gòu)等內(nèi)容，以打造“草型清水態(tài)”的自凈系統(tǒng)。截止2022年期末，公司完成了全部水域的湖底清淤和地貌重塑、底泥改良及曝氣設(shè)備安裝工作，同時(shí)完成70%以上水域的水生植物種植、水生動(dòng)物投放等工作，并取得了客戶簽章的75%的產(chǎn)值表。

　　明光市九道灣濕地公園生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目：九道灣公園是承載上游污水處理廠的中水，出水直接進(jìn)池河，九道灣公園需要構(gòu)建水生態(tài)凈化系統(tǒng)，水體達(dá)標(biāo)后引清入河。公司主要實(shí)施生態(tài)調(diào)蓄池、多功能接觸氧化區(qū)、強(qiáng)氧生態(tài)涵養(yǎng)區(qū)和排口預(yù)處理系統(tǒng)建設(shè)工作。截止2022年期末，公司已完成前述主要系統(tǒng)區(qū)域建設(shè)及生態(tài)構(gòu)建工作，未完工部分主要為根據(jù)生態(tài)系統(tǒng)運(yùn)行情況，在生態(tài)調(diào)蓄池、多功能接觸氧化區(qū)增加少量水體過(guò)濾材料投放及水體循環(huán)用水泵安裝工作。該項(xiàng)目本期末取得了客戶簽章的98%的產(chǎn)值表。

　　成都錦江區(qū)東湖公園項(xiàng)目，因內(nèi)源、外源污染的持續(xù)影響，水體生態(tài)系統(tǒng)缺失，無(wú)自凈能力，水體渾濁，偶有異味，公司主要實(shí)施湖底污泥治理、湖底地貌肌理重塑、湖水流態(tài)改善、藻類植物根治、水生動(dòng)物重構(gòu)等內(nèi)容，以打造“草型清水態(tài)”的自凈系統(tǒng)。截止2022年期末，公司已完成全部水域底質(zhì)改良工程，透明度提升工程，沉水植物種植，水生動(dòng)物投放，水動(dòng)力系統(tǒng)工程等主要工序，后續(xù)僅涉及水質(zhì)調(diào)節(jié)階段部分少量水生植物補(bǔ)種工作。該項(xiàng)目本期末取得了客戶簽章的95%的產(chǎn)值表。

　　本期主要項(xiàng)目中已完工項(xiàng)目的完工時(shí)間、竣工決算及回款情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　注*：不適用系合同未約定竣工決算條款，客戶按照合同金額向公司支付款項(xiàng)。

　　嘉善縣北祥符蕩（湖泊）生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目，城市污水廠、丁山污水廠中水回用人工濕地建設(shè)工程及城區(qū)河道綜合整治工程、云南省安寧市楊家壩水體綜合整治項(xiàng)目、湖州市吳興區(qū)西山漾水生態(tài)修復(fù)工程-建設(shè)工程施工專業(yè)分包合同、嘉善縣南祥符蕩湖泊生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目、四川省德陽(yáng)市旌北新區(qū)文德湖項(xiàng)目和合肥市包河區(qū)“三達(dá)標(biāo)一美麗”水利建設(shè)項(xiàng)目施工2標(biāo)專業(yè)分包項(xiàng)目，應(yīng)收賬款回款金額小于合同約定的付款進(jìn)度，存在逾期情況。

　　公司與客戶之間的建造合同包含環(huán)境工程建設(shè)的履約義務(wù)，按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。本公司按照投入法確定提供服務(wù)的履約進(jìn)度，履約進(jìn)度按已經(jīng)完成的為履行合同實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。完工進(jìn)度已獲取甲方或監(jiān)理蓋章確認(rèn)的產(chǎn)值進(jìn)度表，無(wú)明顯差異。因此公司對(duì)完工進(jìn)度的估計(jì)合理，收入確認(rèn)與完工進(jìn)度相匹配。

　　（二）結(jié)合市場(chǎng)需求、在手訂單變化情況，說(shuō)明公司收入大幅下降的原因，核實(shí)是否存在竣工結(jié)算等導(dǎo)致收入核減的項(xiàng)目，如是，披露項(xiàng)目名稱、合同金額、收入確認(rèn)金額、核減金額、核減原因及合理性

　　1、2022年訂單變化情況和項(xiàng)目完成情況如下表所示（不含稅）：

　　單位：萬(wàn)元

　　截至2022年12月31日止，公司在手訂單金額為53,632.70萬(wàn)元，未確認(rèn)收入500萬(wàn)元以上的在手訂單情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　注*：未經(jīng)招投標(biāo)的項(xiàng)目在“中標(biāo)時(shí)間”一列中標(biāo)注“不適用”。

　　南新茅蓮湖水環(huán)境治理工程及技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目的客戶南昌中春農(nóng)業(yè)科技有限公司成立時(shí)間較短、股東為個(gè)人、注冊(cè)資本較小且未實(shí)繳，并且根據(jù)合同約定，該項(xiàng)目完工后客戶才支付第一筆工程進(jìn)度款，該項(xiàng)目與公司的其他項(xiàng)目在客戶性質(zhì)、合同條款上存在較大差別。考慮到上述情況，公司基于謹(jǐn)慎性原則綜合判斷該項(xiàng)目相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)存在較大不確定性，不滿足收入確認(rèn)條件，故未在2022年確認(rèn)收入，而是將已發(fā)生的成本在合同履約成本科目中核算。

　　受市場(chǎng)環(huán)境的影響，基建市場(chǎng)的項(xiàng)目發(fā)包速度明顯放緩，業(yè)主投資計(jì)劃、項(xiàng)目招標(biāo)流程、施工工期均有所延后，公司2022年新承接訂單受到一定的影響，導(dǎo)致2022年公司業(yè)績(jī)收入不及預(yù)期，營(yíng)業(yè)收入有所下滑。與此同時(shí)，水污染治理行業(yè)屬于環(huán)保公用行業(yè)，具有弱經(jīng)濟(jì)剛性需求的特征。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)外不確定性的擠出效應(yīng)，國(guó)家對(duì)于環(huán)保的財(cái)政支出有所下降。根據(jù)國(guó)家財(cái)政部的最新數(shù)據(jù)顯示，2022年全國(guó)一般公共預(yù)算節(jié)能環(huán)保支出5396億元，比上年下降3.2%，相比于2019年的峰值7444億元更是下降不少。市場(chǎng)端來(lái)看，2022年政府環(huán)保工程項(xiàng)目發(fā)包數(shù)量明顯減少，行業(yè)內(nèi)多家企業(yè)發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)虧公告，行業(yè)整體受到經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的負(fù)面影響較大。

　　同行業(yè)可比上市公司2022年的業(yè)績(jī)變動(dòng)情況如下：

　　2022年，行業(yè)受到宏觀環(huán)境影響，新增業(yè)務(wù)數(shù)量下降，可比公司同類業(yè)務(wù)均出現(xiàn)不同程度的收入下滑、情況，公司與同行業(yè)可比公司趨勢(shì)一致。

　　2、2022年度竣工結(jié)算等導(dǎo)致收入核減的主要項(xiàng)目如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　2022年度，根據(jù)結(jié)算結(jié)果或判決結(jié)果，核減當(dāng)期收入544.10萬(wàn)元，占當(dāng)期收入2.65%，不具有重大影響。

　　主要項(xiàng)目核減原因及合理性：

　?。?）鄭州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)濱河國(guó)際新城水系工程蝶湖、潮河下游、中央水系及荷湖生態(tài)修復(fù)工程

　　公司于2019年承接河南省水利第二工程局的鄭州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)濱河國(guó)際新城水系工程蝶湖生態(tài)修復(fù)工程、潮河下游生態(tài)修復(fù)工程、中央水系及荷湖生態(tài)修復(fù)工程項(xiàng)目，合同金額3,262.45萬(wàn)元（含稅），其中工程部分2,613.05萬(wàn)元（含稅），公司累計(jì)確認(rèn)收入2,087.44萬(wàn)元（不含稅）。

　　由于客戶長(zhǎng)期不回款，公司向法院提起訴訟。公司2022年11月收到河南省鄭州市中級(jí)人民法院（2022）豫01民終15347號(hào)二審民事判決書(shū)，判決認(rèn)定結(jié)算金額為1,939.65萬(wàn)元（含稅）。公司按照二審判決書(shū)審判確認(rèn)的結(jié)算金額，沖減收入327.94萬(wàn)元。

　?。?）秦淮區(qū)東南護(hù)城河和月牙湖河道綜合整治工程一標(biāo)段水體生態(tài)修復(fù)分包工程

　　公司于2016年承接錦潤(rùn)建設(shè)集團(tuán)有限公司的秦淮區(qū)東南護(hù)城河和月牙湖河道綜合整治工程一標(biāo)段水體生態(tài)修復(fù)分包工程項(xiàng)目，合同金額為1,880.00萬(wàn)元,公司確認(rèn)不含稅收入1,693.69萬(wàn)元。

　　公司于2022年收到錦潤(rùn)建設(shè)集團(tuán)出具的結(jié)算單，最終結(jié)算審定價(jià)為1,767.59萬(wàn)元（含稅），公司按照結(jié)算金額并考慮稅差，沖減收入87.61萬(wàn)元。

　　綜上所述，公司2022年度存在竣工結(jié)算調(diào)減收入的項(xiàng)目，收入調(diào)減具有合理性。

　?。ㄈ┙Y(jié)合各項(xiàng)目近兩年實(shí)際資金投入、成本歸集、毛利率波動(dòng)、實(shí)際成本與預(yù)算成本差異等情況說(shuō)明公司及管理層對(duì)于完工進(jìn)度的估計(jì)是否審慎、公允，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否存在收入確認(rèn)或成本歸集不準(zhǔn)確的情形；

　　1、主要項(xiàng)目數(shù)據(jù)情況：

　　公司2022年度主要項(xiàng)目情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　注*：“累計(jì)成本”為合并抵消后的累計(jì)成本金額，“毛利率”按照合并抵消后的累計(jì)成本金額與收入金額計(jì)算?！邦A(yù)算成本”為公司按照合并抵消前口徑編制的預(yù)算金額，以合并抵消前的實(shí)際成本占預(yù)算成本比例計(jì)算項(xiàng)目完工進(jìn)度并確認(rèn)收入。

　　2022年度確認(rèn)收入的主要項(xiàng)目中，城市污水廠、丁山污水廠中水回用人工濕地建設(shè)工程及城區(qū)河道綜合整治工程、湖州市吳興區(qū)西山漾水生態(tài)修復(fù)工程-建設(shè)工程施工專業(yè)分包合同、嘉善縣南祥符蕩湖泊生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目和跳蹬河（九條支流）“清水綠岸”治理提升工程項(xiàng)目EPC總承包河道水體生態(tài)修復(fù)在2021年度有成本支出及收入確認(rèn)。

　　城市污水廠、丁山污水廠中水回用人工濕地建設(shè)工程及城區(qū)河道綜合整治工程累計(jì)成本超支49.50萬(wàn)，主要因受到客觀條件限制，部分材料供應(yīng)不及時(shí)，工期延長(zhǎng)導(dǎo)致了人工成本超支。湖州市吳興區(qū)西山漾水生態(tài)修復(fù)工程-建設(shè)工程施工專業(yè)分包合同項(xiàng)目累計(jì)成本超支44.90萬(wàn)元，主要因該項(xiàng)目部分區(qū)域水體較深，水草種植效率較低導(dǎo)致了人工成本超支。嘉善縣南祥符蕩湖泊生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目累計(jì)成本超支64.47萬(wàn)元，主要因于實(shí)際工程中土地平整及湖泊邊坡修整工作量較大，機(jī)械租賃費(fèi)用增加，從而導(dǎo)致了施工間接費(fèi)用超支。

　　上述三個(gè)項(xiàng)目于2022年完工，實(shí)際成本支出略高于預(yù)算成本，導(dǎo)致上述項(xiàng)目2022年毛利率略低于2021年度；但因超支金額較小，2021年度毛利率與累計(jì)毛利率不存在較大偏差。

　　公司2022年度毛利率下降，主要系受到宏觀環(huán)境影響。公司與同行業(yè)可比公司2022年度和2021年度毛利率變動(dòng)情況如下：

　　同行業(yè)公司中，德林海與金達(dá)萊毛利率水平與上年基本持平，東方園林及節(jié)能鐵漢的毛利率均大幅下降，公司毛利率下降幅度與行業(yè)平均水平較為接近。

　　公司主要項(xiàng)目成本歸集準(zhǔn)確，實(shí)際發(fā)生成本與預(yù)算成本均不存在重大差異情況，公司根據(jù)項(xiàng)目累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)算總成本的比例計(jì)算得出的完工進(jìn)度與經(jīng)客戶或監(jiān)理確認(rèn)的產(chǎn)值表中的工程進(jìn)度不存在重大差異，同一項(xiàng)目?jī)善诿驶颈３址€(wěn)定。

　　2、公司成本歸集方式

　　公司在財(cái)務(wù)賬套科目設(shè)置中單獨(dú)設(shè)立合同履約成本科目，下設(shè)材料成本、分包成本、人工成本和費(fèi)用明細(xì)科目，按照項(xiàng)目對(duì)開(kāi)展過(guò)程中發(fā)生的成本進(jìn)行歸集、分配與核算。

　　公司2022年度與2021年度，水環(huán)境生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目成本構(gòu)成如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　2022年度，公司主要分包供應(yīng)商情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　本期人工成本占比較上期下降、分包成本占比較上期上升，主要系本期公司人員減少，勞務(wù)外包增加導(dǎo)致的。施工間接費(fèi)用占比較上期增加，主要系本期項(xiàng)目需要、機(jī)械租賃費(fèi)增加導(dǎo)致的。

　　各類成本歸集方式如下：

　?、俨牧铣杀荆翰牧铣杀局饕ü卷?xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)使用的生物材料、凈化材料、施工材料等。除自產(chǎn)生物材料外，公司向供應(yīng)商采購(gòu)的材料直接運(yùn)送至項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，由現(xiàn)場(chǎng)部相關(guān)人員簽收并制作入庫(kù)單，在投入使用時(shí)制作出庫(kù)單。公司每周依據(jù)經(jīng)采購(gòu)部審核的材料出入庫(kù)記錄及原始單據(jù)核算各項(xiàng)目材料成本。

　?、谌斯こ杀練w集及分配：人工成本主要包括項(xiàng)目人員的基本工資、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、福利費(fèi)等。人工成本按照項(xiàng)目歸集，并按月在各項(xiàng)目間進(jìn)行分配，具體以參與項(xiàng)目人員當(dāng)月在項(xiàng)目耗用的工時(shí)占總工時(shí)的比例將員工薪酬分配至各項(xiàng)目。

　?、蹣I(yè)務(wù)分包歸集及分配：公司根據(jù)項(xiàng)目需求采購(gòu)業(yè)務(wù)分包，具體包括工程分包和勞務(wù)分包。業(yè)務(wù)分包成本屬于與工程項(xiàng)目直接相關(guān)的費(fèi)用，公司定期依據(jù)項(xiàng)目業(yè)務(wù)分包《進(jìn)度報(bào)告》將相關(guān)分包成本歸集至具體工程項(xiàng)目。

　?、苁┕べM(fèi)用歸集及分配：施工費(fèi)用主要是項(xiàng)目施工過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、水電費(fèi)等。對(duì)于運(yùn)輸費(fèi)用，公司每月末依據(jù)經(jīng)審核的物流公司運(yùn)輸明細(xì)單及原始單據(jù)將運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)入各項(xiàng)目成本；對(duì)于其他施工費(fèi)用，公司在相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)計(jì)入各項(xiàng)目成本。

　　3、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及金額

　　財(cái)務(wù)中心每期末編制收入成本計(jì)算表：（1）根據(jù)各項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例計(jì)算各項(xiàng)目完工進(jìn)度，并比較計(jì)算完工進(jìn)度與客戶或監(jiān)理單位確認(rèn)的進(jìn)度是否存在較大偏差；（2）根據(jù)各項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入×完工百分比-期初累計(jì)確認(rèn)的收入計(jì)算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額；（3）工程部門編制或變更項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行檢查和審批，在項(xiàng)目成本支出出現(xiàn)異常時(shí)，要求工程部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行復(fù)核、調(diào)整。

　　綜上，管理層對(duì)于完工進(jìn)度的估計(jì)審慎、公允，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，收入確認(rèn)及成本歸集準(zhǔn)確。

　?。ㄋ模┭a(bǔ)充披露公司收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制制度和執(zhí)行情況，并結(jié)合前述問(wèn)題回復(fù)情況說(shuō)明相關(guān)內(nèi)部控制制度是否有效。

　　針對(duì)與收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，公司目前已建立與項(xiàng)目相關(guān)的《項(xiàng)目核算管理制度》，對(duì)包括“項(xiàng)目成本預(yù)算管理”、“項(xiàng)目成本核算管理”、“項(xiàng)目成本歸集”及“項(xiàng)目成本控制與分析”等項(xiàng)目成本預(yù)算的制定與調(diào)整、實(shí)際成本的歸集與核算及收入確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了規(guī)范，并得到有效執(zhí)行。

　　1、預(yù)計(jì)總成本的確認(rèn)依據(jù)

　　對(duì)于水生態(tài)建設(shè)工程項(xiàng)目，發(fā)行人根據(jù)運(yùn)營(yíng)中心下設(shè)的預(yù)算部（以下簡(jiǎn)稱“預(yù)算部”）編制的“項(xiàng)目成本預(yù)算表”確定預(yù)計(jì)總成本。

　　項(xiàng)目合同簽訂之后，正式實(shí)施之前，由預(yù)算部根據(jù)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)勘查情況、施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、模擬技術(shù)交底單、工程量清單以及甲方對(duì)材料的特殊要求，并結(jié)合合同約定的責(zé)任與義務(wù)編制“項(xiàng)目成本預(yù)算表”。預(yù)算編制過(guò)程由預(yù)算部主導(dǎo)，工程管理中心、研發(fā)設(shè)計(jì)院、采購(gòu)部、人力資源中心、財(cái)務(wù)中心等相關(guān)部門予以協(xié)助配合，并由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核。

　　項(xiàng)目成本預(yù)算一經(jīng)確定，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中一般不予變動(dòng)。實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，由于工程量變更等原因?qū)е马?xiàng)目成本預(yù)算需調(diào)整的，由項(xiàng)目經(jīng)理提出申請(qǐng)，經(jīng)審批后，進(jìn)行調(diào)整。此外，預(yù)算部、財(cái)務(wù)中心會(huì)同工程管理中心定期對(duì)在建項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行審閱，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況、實(shí)際發(fā)生成本，分析項(xiàng)目預(yù)算成本是否準(zhǔn)確，是否需要進(jìn)行調(diào)整。

　　2、實(shí)際成本的確認(rèn)依據(jù)

　　實(shí)際成本發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)中心根據(jù)收到的原始單據(jù)計(jì)入各項(xiàng)目“合同履約成本”，歸集各項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生成本。歸集方式見(jiàn)問(wèn)題1（三）2、。

　　綜上，發(fā)行人實(shí)際總成本的確認(rèn)依據(jù)主要包括：人力資源中心提交的工資表及項(xiàng)目（工時(shí)）分?jǐn)偙?，采?gòu)部提交的材料采購(gòu)合同、出/入庫(kù)單及采購(gòu)發(fā)票，工程運(yùn)營(yíng)中心提交的業(yè)務(wù)分包合同、工程施工進(jìn)度（工程量）報(bào)告、結(jié)算單及發(fā)票，項(xiàng)目人員提交的其他費(fèi)用合同、發(fā)票等其他原始單據(jù)。

　　3、完工進(jìn)度的確認(rèn)依據(jù)

　　財(cái)務(wù)按季度編制收入成本計(jì)算表，根據(jù)各項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同履約成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例計(jì)算各項(xiàng)目的完工進(jìn)度。各項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同履約成本取自財(cái)務(wù)系統(tǒng)中“合同履約成本”科目歸集的各項(xiàng)目累計(jì)發(fā)生的實(shí)際成本；預(yù)計(jì)總成本取自預(yù)算部編制的“項(xiàng)目成本預(yù)算表”。

　　工程管理中心每期末制作在建項(xiàng)目的工作量進(jìn)度報(bào)告，后附產(chǎn)值清單，提交甲方/監(jiān)理單位簽字、蓋章確認(rèn)。工程管理中心取得經(jīng)甲方/監(jiān)理單位確認(rèn)的工作量進(jìn)度報(bào)告后提交財(cái)務(wù)中心審核。財(cái)務(wù)中心結(jié)合按照成本法計(jì)算的完工百分比進(jìn)行對(duì)比分析以驗(yàn)證完工進(jìn)度的準(zhǔn)確性。對(duì)于差異超過(guò)5%的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)中心會(huì)同工程管理中心共同分析差異原因，并考慮是否需要調(diào)整預(yù)計(jì)總成本。

　　目前公司前述工程項(xiàng)目核算均按照《項(xiàng)目核算管理制度》執(zhí)行，公司預(yù)算編制準(zhǔn)確，實(shí)際成本與預(yù)計(jì)總成本不存在重大差異，各期完工進(jìn)度與產(chǎn)值表信息不存在重大差異，成本歸集核算及收入確認(rèn)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，公司內(nèi)控控制制度設(shè)計(jì)合理并得到有效執(zhí)行。

　　二、年審會(huì)計(jì)師核查程序及核查意見(jiàn)

　　1、核查程序

　?。?）了解與水環(huán)境生態(tài)建設(shè)收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)這些控制的設(shè)計(jì)，確定其是否得到執(zhí)行，并測(cè)試關(guān)鍵控制的運(yùn)行有效性；

　?。?）抽查項(xiàng)目施工合同，復(fù)核關(guān)鍵合同條款，核對(duì)合同總收入，評(píng)價(jià)太和水收入確認(rèn)政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；

　?。?）抽查項(xiàng)目成本預(yù)算資料，評(píng)價(jià)管理層所作估計(jì)是否合理、依據(jù)是否充分；

　?。?）選取樣本對(duì)本年度發(fā)生的合同履約成本進(jìn)行測(cè)試；

　　（5）選取工程項(xiàng)目，對(duì)工程形象進(jìn)度進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查看，與工程管理部門討論確認(rèn)工程的完工進(jìn)度，并與賬面合同確認(rèn)進(jìn)度對(duì)比，分析差異原因；

　　項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)查看金額及比例情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　?。?）獲取管理層編制的收入明細(xì)，抽取樣本對(duì)合同總收入、已發(fā)生成本和合同預(yù)計(jì)總成本進(jìn)行復(fù)核，并重新計(jì)算履約進(jìn)度及按照履約進(jìn)度確認(rèn)的收入；

　?。?）選取重要項(xiàng)目，分析收入、成本及毛利率波動(dòng)情況；

　?。?）檢查主要項(xiàng)目分包合同、期末結(jié)算單據(jù)；對(duì)主要供應(yīng)商進(jìn)行函證并抽取部分進(jìn)行訪談，確認(rèn)項(xiàng)目成本的真實(shí)性和完整性；

　　供應(yīng)商函證、訪談及替代測(cè)試執(zhí)行金額及比例情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　?。?）檢查部分項(xiàng)目水草發(fā)運(yùn)記錄，確認(rèn)成本真實(shí)性；

　?。?0）對(duì)當(dāng)期主要項(xiàng)目的合同金額、項(xiàng)目進(jìn)度、回款情況等進(jìn)行函證，確認(rèn)項(xiàng)目實(shí)際完工進(jìn)度情況及真實(shí)性；

　　客戶函證及替代測(cè)試執(zhí)行金額及比例情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　?。?1）訪談管理層及業(yè)務(wù)部門，了解公司所處行業(yè)本期行業(yè)宏觀情況，獲取并檢查在手訂單信息；

　?。?2）了解并檢查復(fù)核公司竣工結(jié)算核減項(xiàng)目情況，并分析原因及合理性。

　　2、核查意見(jiàn)

　　經(jīng)核查，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

　?。?）公司主要項(xiàng)目收入確認(rèn)與完工進(jìn)度相匹配；

　　（2）公司竣工結(jié)算導(dǎo)致的收入核減原因合理，相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；

　　（3）公司對(duì)完工進(jìn)度的估計(jì)合理，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)符合公司會(huì)計(jì)政策及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，不存在收入確認(rèn)或成本歸集不準(zhǔn)確的情形；

　?。?）公司收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行有效。

　　問(wèn)題2

　　年報(bào)及相關(guān)公告顯示，報(bào)告期末公司應(yīng)收賬款余額9.20億元，較上年增長(zhǎng)12.61%，公司應(yīng)收賬款在收入大幅下滑的情況下持續(xù)增長(zhǎng)。同時(shí)，公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)提2.71億元，計(jì)提比例為29.49%，其中按單項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額由2021年的0.33億元增長(zhǎng)至1.25億元，計(jì)提比例為87.11%。請(qǐng)公司：（1）結(jié)合公司水環(huán)境生態(tài)建設(shè)、水環(huán)境生態(tài)維護(hù)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、業(yè)務(wù)模式特點(diǎn)，說(shuō)明公司應(yīng)收賬款與收入變動(dòng)方向不一致的原因及合理性；（2）列示公司前五大應(yīng)收賬款對(duì)象名稱、與公司關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易金額、報(bào)告期末應(yīng)收賬款余額、賬齡、逾期情況、期后回款情況，并結(jié)合欠款對(duì)象資信情況、應(yīng)收賬款可回收性說(shuō)明公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；（3）列示單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款客戶名稱、與公司關(guān)聯(lián)關(guān)系、股東結(jié)構(gòu)、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、歷年交易金額、各期末回款情況、期末應(yīng)收賬款余額、賬齡分布、減值計(jì)提及依據(jù)、公司催收措施，并結(jié)合交易對(duì)方資信狀況、履約能力等說(shuō)明相關(guān)交易的商業(yè)合理性，是否存在利用大額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提向相關(guān)方進(jìn)行利益輸送的情形。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。

　　【回復(fù)】

　　一、公司的分析與說(shuō)明

　　（一）結(jié)合公司水環(huán)境生態(tài)建設(shè)、水環(huán)境生態(tài)維護(hù)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、業(yè)務(wù)模式特點(diǎn)，說(shuō)明公司應(yīng)收賬款與收入變動(dòng)方向不一致的原因及合理性。

　　公司業(yè)務(wù)主要包括水環(huán)境生態(tài)建設(shè)和水環(huán)境生態(tài)維護(hù)。公司以EPC方式開(kāi)展水環(huán)境生態(tài)建設(shè)業(yè)務(wù)，EPC模式是以公司為主體負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工各階段工作，按照合同約定實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)度和質(zhì)量要求。公司在水環(huán)境生態(tài)建設(shè)業(yè)務(wù)后可以向客戶提供后續(xù)維護(hù)服務(wù)，并收取相應(yīng)的維護(hù)費(fèi)用，在合同約定服務(wù)期限內(nèi)平均確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目成本。

　　2022年度，公司收入主要來(lái)源于水環(huán)境生態(tài)建設(shè)業(yè)務(wù)，具體收入構(gòu)成如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　對(duì)于水環(huán)境生態(tài)建設(shè)，公司主要采用生物-生態(tài)方式對(duì)富營(yíng)養(yǎng)水進(jìn)行水環(huán)境生態(tài)修復(fù)與構(gòu)建。受各項(xiàng)目地理位置、水體狀況、水污染程度以及客戶的實(shí)際需求等因素影響，不同項(xiàng)目的施工周期、款項(xiàng)結(jié)算和付款周期均由發(fā)公司與客戶視項(xiàng)目具體情況協(xié)商確定，并在合同中明確約定。

　　公司水環(huán)境生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目合同約定的結(jié)算與付款條款一般由預(yù)付款、工程進(jìn)度款（含完工結(jié)算款）、竣工結(jié)算款以及質(zhì)保金構(gòu)成。

　　其中，工程進(jìn)度款主要在達(dá)到合同約定的工作量節(jié)點(diǎn)后支付約定比例的款項(xiàng)，不同項(xiàng)目約定的工作量節(jié)點(diǎn)及支付比例存在差異，主要包括以下幾種類型：（1）以完成總工作量的一定比例作為工作量節(jié)點(diǎn)，支付約定比例的款項(xiàng)；（2）以完成固定的工作內(nèi)容（如水草種植面積等）作為工作量節(jié)點(diǎn)，支付約定比例的款項(xiàng)；（3）以標(biāo)的水體的水質(zhì)達(dá)到階段性標(biāo)準(zhǔn)作為工作量節(jié)點(diǎn)，支付約定比例的款項(xiàng)。具體項(xiàng)目的建造合同中關(guān)于工程進(jìn)度款的約定通常會(huì)包含上述一種或多種類型。

　　公司在確認(rèn)收入的同時(shí)確認(rèn)合同資產(chǎn)，會(huì)計(jì)期末將項(xiàng)目按照合同條款約定已達(dá)到付款節(jié)點(diǎn)的工程款由合同資產(chǎn)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，將達(dá)到合同約定收款條件的質(zhì)保金由合同資產(chǎn)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。

　　2022年期末，公司合同資產(chǎn)、長(zhǎng)期應(yīng)收款及應(yīng)收賬款金額，較期初變動(dòng)情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　公司本年末應(yīng)收賬款大幅增長(zhǎng)主要系：本年施工、驗(yàn)收進(jìn)度達(dá)到合同約定付款階段的項(xiàng)目較多（包括當(dāng)期施工和以前年度施工的項(xiàng)目），合同資產(chǎn)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款金額較大；同時(shí)，客戶支付工程尾款需要進(jìn)行驗(yàn)收，或者等待業(yè)主聘請(qǐng)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目的整體造價(jià)進(jìn)行審計(jì)后方可支付，受到客觀因素的影響，客戶進(jìn)行驗(yàn)收或者審計(jì)決算的周期明顯延長(zhǎng)，導(dǎo)致本期回款金額較少，故公司年末應(yīng)收賬款余額處于較高水平。

　?。ǘ┝惺竟厩拔宕髴?yīng)收賬款對(duì)象名稱、與公司關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易金額、報(bào)告期末應(yīng)收賬款余額、賬齡、逾期情況、期后回款情況，并結(jié)合欠款對(duì)象資信情況、應(yīng)收賬款可回收性說(shuō)明公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。

　　公司2022年末，應(yīng)收賬款前五大客戶的情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　1、漢中文化旅游投資集團(tuán)有限公司

　　單位：萬(wàn)元

　?。?）項(xiàng)目情況

　　公司于2019年承接漢中文化旅游投資集團(tuán)有限公司（簡(jiǎn)稱“漢中文旅”）的陜西省漢中市漢源湖水生態(tài)修復(fù)工程（簡(jiǎn)稱“漢源湖”）、陜西省漢中市興元湖水生態(tài)修復(fù)工程（簡(jiǎn)稱“興元湖”）、陜西省漢中市興漢新區(qū)水系水體生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目（三期西區(qū)水體水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目）（簡(jiǎn)稱“興漢三期”）、陜西省漢中市興漢新區(qū)水系水體生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目（四期東區(qū)水體水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目）（簡(jiǎn)稱“興漢四期”）項(xiàng)目，合同總金額為人民幣1.8億元。

　?。?）資信情況

　　根據(jù)公開(kāi)信息查詢結(jié)果，截止2022年期末，漢中文旅被執(zhí)行金額為30億元。公司了解相關(guān)信息后，及時(shí)與漢中文旅進(jìn)行了溝通，了解了其現(xiàn)金流緊張的原因主要是受環(huán)境影響，興漢新區(qū)旅游及相關(guān)收入不及預(yù)期，最終業(yè)主方（即當(dāng)?shù)卣?duì)漢中文旅的回款出現(xiàn)拖延情況。

　?。?）催收情況

　　公司持續(xù)與漢中文旅就剩余款項(xiàng)支付問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商。2022年，公司收到漢中文旅支付的工程款45萬(wàn)元。

　　2022年漢中文旅向公司的部分應(yīng)收賬款提供抵押擔(dān)保，對(duì)抵押標(biāo)的的土地進(jìn)行了抵押登記。公司已聘請(qǐng)具備證券資質(zhì)的評(píng)估公司，對(duì)該土地價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，具體情況見(jiàn)本題③單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備依據(jù)。

　　就尚未收回的應(yīng)收賬款，公司在持續(xù)與漢中文旅進(jìn)行協(xié)商中。

　　（4）單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備依據(jù)

　　公司已于2022年11月獲取漢中文旅為人民幣3,985.15萬(wàn)元債務(wù)提供的、以土地作為抵押物的抵押擔(dān)保，該項(xiàng)抵押已進(jìn)行擔(dān)保登記，債務(wù)履行期限為2022年11月14日至2023年11月14日。中水致遠(yuǎn)資產(chǎn)評(píng)估有限公司對(duì)該土地參照所在位置附近其他成交案例價(jià)格，評(píng)估土地市場(chǎng)價(jià)值為3,691.00萬(wàn)元；結(jié)合資產(chǎn)所處當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)環(huán)境，考慮處置時(shí)間成本因素、清收處置成本因素、市場(chǎng)預(yù)期因素和市場(chǎng)需求因素，按照綜合變現(xiàn)折扣率50%確定該土地使用權(quán)的清算價(jià)值為1,845.50萬(wàn)元。

　　在期末，公司對(duì)漢中文旅的應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)余額，除去已抵押土地使用權(quán)的清算價(jià)值1,845.50萬(wàn)元之外的部分全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　公司審慎評(píng)估了漢中文旅應(yīng)收賬款的可回收性，壞賬損失計(jì)提充分、謹(jǐn)慎。

　　2、成都經(jīng)開(kāi)建設(shè)管理有限公司

　　單位：萬(wàn)元

　　（1）項(xiàng)目情況

　　公司于2018年承接驛馬河城市公園一期（飛龍湖至龍工北路）-示范段水生態(tài)構(gòu)建工程項(xiàng)目，其中工程部分357.48萬(wàn)元，維護(hù)部分39.72萬(wàn)元，已全額確認(rèn)收入；公司于2020年承接四川成都龍泉驛區(qū)東安湖水生態(tài)修復(fù)工程項(xiàng)目，合同金額為16,720.92萬(wàn)元，工程于2021年完工，已全額確認(rèn)收入；公司于2021年承接四川省成都市龍泉驛區(qū)驛馬河水生態(tài)修復(fù)一、二期項(xiàng)目，合同金額為408.20萬(wàn)元，當(dāng)年完工全額確認(rèn)收入。

　　（2）資信情況

　　成都經(jīng)開(kāi)建設(shè)管理有限公司由成都經(jīng)開(kāi)國(guó)投集團(tuán)有限公司和四川省財(cái)政廳共同出資成立。成都經(jīng)開(kāi)國(guó)投集團(tuán)有限公司是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，資信狀況良好。

　　（3）催收情況

　　公司持續(xù)與成都經(jīng)開(kāi)建設(shè)管理有限公司進(jìn)行溝通，跟進(jìn)項(xiàng)目的總體決算情況。目前該項(xiàng)目在進(jìn)行總體決算，決算完成、最終價(jià)格確定之后客戶將根據(jù)收到的業(yè)主支付款項(xiàng)，相應(yīng)向公司付款。該客戶2022年未回款。

　　公司認(rèn)定該客戶應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)較低，按照賬齡組合計(jì)提壞賬損失，壞賬損失計(jì)提充分、審慎。

　　3、河南九通建筑工程有限公司

　　單位：萬(wàn)元

　?。?）項(xiàng)目情況

　　潢川縣黑臭水整治工程項(xiàng)目合同總金額為7,500.00萬(wàn)元，河南九通建筑工程有限公司為自然人李秀蓮控制的公司，其作為牽頭人與河南碧水源水處理有限公司、河南昶明建設(shè)集團(tuán)有限公司、河南省城鄉(xiāng)建筑設(shè)計(jì)院有限公司組成的聯(lián)合體中標(biāo)了“潢川縣黑臭水體整治工程EPC總承包、監(jiān)理工程項(xiàng)目（一標(biāo)段）”，經(jīng)業(yè)主潢川縣城市公用事業(yè)服務(wù)中心同意，將潢川黑臭水治理措施及項(xiàng)目?jī)?nèi)所有河段黑臭水水質(zhì)提升技術(shù)服務(wù)協(xié)作及相應(yīng)工程施工（不含清淤、護(hù)坡、截污管道、景觀類工程和濕地土方工程施工內(nèi)容）分包給公司。

　　該項(xiàng)目最終資金來(lái)源為潢川縣政府，資金來(lái)源明確。

　?。?）資信情況

　　經(jīng)查詢，河南九通建筑工程有限公司無(wú)失信、被執(zhí)行情況，經(jīng)營(yíng)情況良好。

　?。?）催收情況

　　公司持續(xù)與河南九通建筑工程有限公司進(jìn)行溝通，跟進(jìn)項(xiàng)目的決算情況。業(yè)主目前在對(duì)項(xiàng)目整體進(jìn)行二輪決算，客戶將在業(yè)主完成決算、確定最終價(jià)格，支付工程款項(xiàng)后，即向太和水支付相應(yīng)工程款。該客戶2022年未回款。

　　公司認(rèn)定該客戶應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)較低，按照賬齡組合計(jì)提壞賬損失，壞賬損失計(jì)提充分、審慎。

　　4、中國(guó)水利水電第七工程局有限公司成都天府新區(qū)分公司

　　單位：萬(wàn)元

　?。?）項(xiàng)目情況

　　公司于2020年承接中國(guó)水利水電第七工程局有限公司成都天府新區(qū)分公司（簡(jiǎn)稱“水電七局”）的天府新區(qū)白沙水庫(kù)項(xiàng)目（簡(jiǎn)稱“白沙水庫(kù)”），該項(xiàng)目合同金額為人民幣7,883.81萬(wàn)元。公司已取得水電七局85%的工程進(jìn)度確認(rèn)單，按照81.45%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，并累計(jì)確認(rèn)應(yīng)收賬款人民幣6,421.28萬(wàn)元，累計(jì)回款人民幣1,050.00萬(wàn)元。

　　公司經(jīng)了解，該項(xiàng)目業(yè)主成都天府新區(qū)投資集團(tuán)有限公司正在申報(bào)土地性質(zhì)變更，預(yù)計(jì)將于2023年內(nèi)完成變更并復(fù)工。項(xiàng)目復(fù)工之后，水電七局將與業(yè)主正常結(jié)算項(xiàng)目款項(xiàng)，并向相應(yīng)公司支付工程款。

　?。?）資信情況

　　水電七局是大型央企中國(guó)電力建設(shè)集團(tuán)有限公司的下屬公司，資信狀況良好。

　?。?）催收情況

　　公司專門委派工作人員，跟進(jìn)天府新區(qū)白沙水庫(kù)項(xiàng)目的復(fù)工工作。公司目前在為該項(xiàng)目的2023年度復(fù)工，進(jìn)行準(zhǔn)備工作。項(xiàng)目復(fù)工后，公司將與客戶正常結(jié)算工程款項(xiàng)。該客戶2022年未回款。

　　公司認(rèn)定該客戶應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)較低，按照賬齡組合計(jì)提壞賬損失，壞賬損失計(jì)提充分、審慎。

　　5、千湖百江（武漢）環(huán)境治理工程有限公司

　　單位：萬(wàn)元

　?。?）項(xiàng)目情況

　　公司于2020年承接千湖百江（武漢）環(huán)境治理工程有限公司（簡(jiǎn)稱“千湖百江”）的湯遜湖項(xiàng)目，項(xiàng)目已經(jīng)完工，公司已全額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款，累計(jì)回款人民幣2,036.00萬(wàn)元。

　　2020年8月6日長(zhǎng)江生態(tài)環(huán)保集團(tuán)有限公司、長(zhǎng)江勘測(cè)規(guī)劃設(shè)計(jì)研究有限責(zé)任公司、中建三局集團(tuán)有限公司聯(lián)合體中標(biāo)湯遜湖流域綜合治理一期工程總承包(EPC)項(xiàng)目，中標(biāo)金額為人民幣57,447.18萬(wàn)元。千湖百江承包了其中湯遜湖一期水環(huán)境治理部分。該項(xiàng)目最終資金來(lái)源為武漢市政府，資金來(lái)源明確。

　?。?）資信情況

　　經(jīng)查詢，客戶千湖百江(武漢)環(huán)境治理工程有限公司無(wú)法律訴訟或被執(zhí)行情況，經(jīng)營(yíng)情況良好。

　?。?）催收情況

　　公司持續(xù)與千湖百江（武漢）環(huán)境治理工程有限公司進(jìn)行溝通，跟進(jìn)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況。截止2022年末，總包方已對(duì)客戶工作進(jìn)行驗(yàn)收，業(yè)主尚未完成總體工程驗(yàn)收。后續(xù)將按照合同約定、依據(jù)項(xiàng)目驗(yàn)收情況，進(jìn)行款項(xiàng)支付。該客戶2022年回款600萬(wàn)元。

　　公司認(rèn)定該客戶應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)較低，按照賬齡組合計(jì)提壞賬損失，壞賬損失計(jì)提充分、審慎。

　　（三）列示單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款客戶名稱、與公司關(guān)聯(lián)關(guān)系、股東結(jié)構(gòu)、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、歷年交易金額、各期末回款情況、期末應(yīng)收賬款余額、賬齡分布、減值計(jì)提及依據(jù)、公司催收措施，并結(jié)合交易對(duì)方資信狀況、履約能力等說(shuō)明相關(guān)交易的商業(yè)合理性，是否存在利用大額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提向相關(guān)方進(jìn)行利益輸送的情形。

　　1、單項(xiàng)計(jì)提客戶情況

　　公司2022年末，應(yīng)收賬款單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的客戶基本情況如下：

　　目前無(wú)法從公開(kāi)信息獲取以上客戶的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

　?。?）單項(xiàng)計(jì)提應(yīng)收賬款情況

　　公司2022年末，應(yīng)收賬款余額賬齡分布情況

　　單位：萬(wàn)元

　　單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款客戶2022年回款、余額及截止2022年4月期后回款情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款客戶歷年交易金額如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　2、單項(xiàng)計(jì)提依據(jù)

　?。?）漢中文化旅游投資集團(tuán)有限公司

　　漢中文旅2019年至2022年應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　公司2022年對(duì)漢中文旅應(yīng)收賬款的減值計(jì)提依據(jù)，詳見(jiàn)本題一之（二）題，2020年至2021年減值計(jì)提情況見(jiàn)問(wèn)題3一之（二）

　　通過(guò)公開(kāi)信息查詢，公司了解到漢中文旅自2021年開(kāi)始存在資金周轉(zhuǎn)困難的情況，基于謹(jǐn)慎性考慮已在2021年對(duì)其單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2022年度，公司部分應(yīng)收賬款取得漢中的抵押擔(dān)保，對(duì)評(píng)估的抵押物清算價(jià)值之外的應(yīng)收賬款，全額計(jì)提壞賬。

　　公司一直與客戶積極溝通回款事項(xiàng)，就以房產(chǎn)、土地等實(shí)物抵償債務(wù)或?yàn)閭鶆?wù)提供擔(dān)保等款項(xiàng)回收方式與漢中文旅持續(xù)進(jìn)行溝通，于2022年度簽署債務(wù)協(xié)議、擔(dān)保協(xié)議，并辦理了抵押登記。

　　公司審慎評(píng)估了漢中文旅應(yīng)收賬款的可回收性，目前漢中文旅整體資信情況及履約能力欠佳，公司單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備具備商業(yè)合理性，壞賬損失計(jì)提充分、謹(jǐn)慎，不存在利用大額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提向相關(guān)方進(jìn)行利益輸送的情形。

　?。?）撫州市城市文化旅游服務(wù)發(fā)展集團(tuán)有限公司

　　公司于2017年承接撫州市城市文化旅游服務(wù)發(fā)展集團(tuán)有限公司（簡(jiǎn)稱“撫州文旅”）的撫州市夢(mèng)湖及鳳崗河水生態(tài)治理項(xiàng)目工程項(xiàng)目（簡(jiǎn)稱“撫州夢(mèng)湖”），項(xiàng)目于2018年完工驗(yàn)收。該項(xiàng)目合同總金額為人民幣15,114.27萬(wàn)元，公司已全額確認(rèn)收入，累計(jì)收到回款人民幣11,686.32萬(wàn)元。公司考慮到該客戶剩余應(yīng)收賬款長(zhǎng)期未能回收、雙方協(xié)商未能達(dá)成一致，因此對(duì)應(yīng)收賬款余額按照100%進(jìn)行單項(xiàng)計(jì)提。

　　公司定期與客戶積極溝通回款事項(xiàng)，并向客戶索取還款計(jì)劃，進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)催收工作。

　　綜合撫州文旅的以上情況，撫州文旅資信情況未見(jiàn)重大異常，但款項(xiàng)回收存在較大不確定性，公司的單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備具有商業(yè)合理性。公司審慎評(píng)估了撫州文旅應(yīng)收賬款的可回收性，壞賬損失計(jì)提充分、謹(jǐn)慎，不存在利用大額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提向相關(guān)方進(jìn)行利益輸送的情形。

　?。?）長(zhǎng)沙市雨花城市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司

　　公司于2015年承接圭塘河流域綜合治理水質(zhì)生態(tài)修復(fù)工程（景觀區(qū)段），合同總金額1,066.25萬(wàn)元，該項(xiàng)目累計(jì)完工進(jìn)度85%，累計(jì)確認(rèn)收入887.34萬(wàn)元，共收回工程款481.61萬(wàn)元，尚余423.35萬(wàn)元未收回。

　　公司已完成的產(chǎn)值對(duì)應(yīng)的標(biāo)的水體治理工作，取得了良好的治理效果。公司已完工部分相關(guān)產(chǎn)值亦取得了業(yè)主的確認(rèn)，業(yè)主對(duì)已完成部分產(chǎn)值進(jìn)行了結(jié)算，結(jié)算金額為904.96萬(wàn)元，并支付了481.61萬(wàn)元款項(xiàng)。但由于其上游防洪壩泄洪導(dǎo)致已完成的河道水生態(tài)工作被沖毀，目前項(xiàng)目處于暫停狀態(tài)。

　　由于合同未約定停工狀態(tài)工程付款條款，雙方長(zhǎng)期以來(lái)未能就剩余款項(xiàng)的后續(xù)支付問(wèn)題，達(dá)成一致的協(xié)商結(jié)果，公司對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行單項(xiàng)計(jì)提。

　　公司定期與客戶積極溝通回款事項(xiàng)，并向客戶索取還款計(jì)劃，進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)催收工作。

　　綜上考慮，公司認(rèn)為長(zhǎng)沙市雨花城市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司資信情況雖然未見(jiàn)重大異常，但履約回款能力存在較大不確定性，認(rèn)為剩余款項(xiàng)收回可能性較低，按照100%對(duì)應(yīng)收賬款中的剩余款項(xiàng)進(jìn)行單項(xiàng)計(jì)提，壞賬損失計(jì)提充分、謹(jǐn)慎。公司對(duì)長(zhǎng)沙市雨花城市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司的單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備具有商業(yè)合理性，不存在利用大額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提向相關(guān)方進(jìn)行利益輸送的情形。

　?。?）湖南水總水電建設(shè)集團(tuán)有限公司

　　公司于2015年承接湖南水總水電建設(shè)集團(tuán)有限公司的新市涌白云新城蕭崗段綜合整治工程--7#堰至橡膠壩段水生態(tài)修復(fù)工程項(xiàng)目，合同金額為281.80萬(wàn)元，項(xiàng)目已竣工驗(yàn)收。公司累計(jì)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入273.60萬(wàn)元，應(yīng)收賬款281.18萬(wàn)元，累計(jì)收到回款50.68萬(wàn)元，余額231.12萬(wàn)元。

　　因客戶辦理破產(chǎn)清算，款項(xiàng)支付困難，公司已于2018年單項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　綜上考慮，公司認(rèn)為湖南水總水電建設(shè)集團(tuán)有限公司的剩余款項(xiàng)收回可能性較低，按照100%對(duì)應(yīng)收賬款中的剩余款項(xiàng)進(jìn)行單項(xiàng)計(jì)提，壞賬損失計(jì)提充分、謹(jǐn)慎。公司對(duì)湖南水總水電建設(shè)集團(tuán)有限公司的單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備具有商業(yè)合理性，不存在利用大額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提向相關(guān)方進(jìn)行利益輸送的情形。

　?。?）成都嘉裕房地產(chǎn)發(fā)展有限公司

　　公司于2013年承接成都嘉裕房地產(chǎn)發(fā)展有限公司的成都嘉裕國(guó)際社區(qū)人工景觀湖水生態(tài)營(yíng)建工程項(xiàng)目，合同金額為192.00萬(wàn)元。項(xiàng)目于2015年竣工驗(yàn)收，公司已全額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款，累計(jì)收到回款96.00萬(wàn)元，應(yīng)收賬款余額96.00萬(wàn)元。

　　公司無(wú)法與對(duì)方聯(lián)系人取得聯(lián)系，于2017年單項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　綜上考慮，公司認(rèn)為成都嘉裕房地產(chǎn)發(fā)展有限公司的剩余款項(xiàng)收回可能性較低，按照100%對(duì)應(yīng)收賬款中的剩余款項(xiàng)進(jìn)行單項(xiàng)計(jì)提，壞賬損失計(jì)提充分、謹(jǐn)慎。公司對(duì)成都嘉裕房地產(chǎn)發(fā)展有限公司的單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備具有商業(yè)合理性，不存在利用大額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提向相關(guān)方進(jìn)行利益輸送的情形。

　　二、年審會(huì)計(jì)師核查程序及核查意見(jiàn)

　　1、核查程序

　　（1）了解與應(yīng)收賬款及合同資產(chǎn)減值相關(guān)的內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)這些控制的設(shè)計(jì)，確定其是否得到執(zhí)行，并測(cè)試關(guān)鍵控制的運(yùn)行有效性；

　?。?）分析太和水應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備及合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，包括確定應(yīng)收賬款及合同資產(chǎn)組合的依據(jù)、單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的判斷、預(yù)期信用損失率的確定等；

　?。?）對(duì)于存在客觀證據(jù)表明存在減值的應(yīng)收賬款及合同資產(chǎn)，復(fù)核管理層對(duì)于預(yù)計(jì)未來(lái)可收回現(xiàn)金流量進(jìn)行評(píng)估判斷的依據(jù)，評(píng)價(jià)其合理性；

　?。?）對(duì)于按照信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款及合同資產(chǎn)，結(jié)合信用風(fēng)險(xiǎn)特征及賬齡分析，評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備及減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。對(duì)超過(guò)信用期的應(yīng)收賬款及合同資產(chǎn)情況進(jìn)行復(fù)核分析，并就重點(diǎn)項(xiàng)目對(duì)管理層進(jìn)行訪談，了了解超過(guò)信用期的主要客戶信息，同時(shí)通過(guò)檢查歷史回款、期后回款記錄及其他相關(guān)文件，復(fù)核管理層判斷的合理性；

　?。?）選取樣本對(duì)客戶進(jìn)行函證，評(píng)估應(yīng)收賬款及合同資產(chǎn)確認(rèn)的真實(shí)性、完整性等；

　　客戶函證及替代測(cè)試執(zhí)行金額及比例情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　（6）查詢主要客戶的工商信息，核實(shí)主要客戶的背景信息，檢查是否存在重大訴訟及其他不利事項(xiàng)；

　?。?）對(duì)賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款客戶選取樣本進(jìn)行訪談，確認(rèn)是否存在回收風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、核查意見(jiàn)

　　經(jīng)核查，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

　?。?）公司應(yīng)收賬款增長(zhǎng)與收入變動(dòng)方向不一致的原因具備合理性；

　?。?）公司期末應(yīng)收賬款前五大客戶信用減值損失計(jì)提充分；

　?。?）公司單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款主要系客戶經(jīng)營(yíng)情況惡化、余款結(jié)算爭(zhēng)議等導(dǎo)致，不存在利用大額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提向相關(guān)方進(jìn)行利益輸送的情形。

　　問(wèn)題3

　　年報(bào)顯示，報(bào)告期末公司合同資產(chǎn)賬面余額2.43億元，同比下降21.10%，本期計(jì)提減值準(zhǔn)備0.44億元，同比增長(zhǎng)173.34%，其中按單項(xiàng)計(jì)提0.42億元。請(qǐng)公司：（1）列示近兩年合同資產(chǎn)期末余額前十大項(xiàng)目的具體情況，包括但不限于項(xiàng)目名稱、業(yè)務(wù)模式、交易對(duì)方及是否關(guān)聯(lián)方、合同金額、開(kāi)工時(shí)間、完工進(jìn)度、預(yù)計(jì)驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)、結(jié)算進(jìn)展等，是否存在未按期完工、未及時(shí)或提前確認(rèn)收入的情形；（2）補(bǔ)充披露單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合同資產(chǎn)的項(xiàng)目名稱、形成原因、交易對(duì)方及是否關(guān)聯(lián)方、合同金額、完工進(jìn)度、計(jì)提依據(jù)、前期減值計(jì)提是否充分。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。

　　一、公司的分析與說(shuō)明

　?。ㄒ唬┝惺窘鼉赡旰贤Y產(chǎn)期末余額前十大項(xiàng)目的具體情況，包括但不限于項(xiàng)目名稱、業(yè)務(wù)模式、交易對(duì)方及是否關(guān)聯(lián)方、合同金額、開(kāi)工時(shí)間、完工進(jìn)度、預(yù)計(jì)驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)、結(jié)算進(jìn)展等，是否存在未按期完工、未及時(shí)或提前確認(rèn)收入的情形。

　　1、前十大合同資產(chǎn)情況

　?。?）2022年前十大合同資產(chǎn)項(xiàng)目情況

　　單位：萬(wàn)元

　　（2）2021年前十大合同資產(chǎn)項(xiàng)目情況

　　單位：萬(wàn)元

　　注*：漢中文化旅游投資集團(tuán)有限公司的相關(guān)項(xiàng)目，目前項(xiàng)目處于暫停狀態(tài)，無(wú)法合理預(yù)估驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)。尚未完工項(xiàng)目，不適用決算。

　　注*：完工進(jìn)度指，以項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)算成本比例，計(jì)算的合同履約進(jìn)度；

　　注*：合同約定付款進(jìn)度：指按照合同約定的付款條款，以及工程的施工、進(jìn)度情況，綜合確定的客戶應(yīng)支付款項(xiàng)比例。

　　注*：尚未完工項(xiàng)目，不適用決算。

　　注*：預(yù)計(jì)驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)中，已驗(yàn)收項(xiàng)目按照實(shí)際驗(yàn)收時(shí)間填列，未驗(yàn)收項(xiàng)目按照預(yù)計(jì)驗(yàn)收時(shí)間填列。

　　未按期完工項(xiàng)目情況如下：漢中文化旅游投資集團(tuán)有限公司的相關(guān)項(xiàng)目，受到甲方付款能力影響，項(xiàng)目處于暫停狀態(tài)，未能按期完工，無(wú)法合理預(yù)估驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)。

　　公司按照完工百分比法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，按照合同約定的進(jìn)度情況向客戶申請(qǐng)結(jié)算、收款，合同資產(chǎn)前十大項(xiàng)目不存在未及時(shí)確認(rèn)收入或提前確認(rèn)收入的情形。

　?。ǘ┭a(bǔ)充披露單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合同資產(chǎn)的項(xiàng)目名稱、形成原因、交易對(duì)方及是否關(guān)聯(lián)方、合同金額、完工進(jìn)度、計(jì)提依據(jù)、前期減值計(jì)提是否充分。

　　1、單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合同資產(chǎn)的項(xiàng)目情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　2、各期合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提情況

　　公司自2021年年末起，對(duì)客戶漢中文化旅游投資集團(tuán)有限公司的陜西省漢中市興元湖水生態(tài)修復(fù)工程、陜西省漢中市興漢新區(qū)水系水體生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目（三期西區(qū)水體水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目）、陜西省漢中市興漢新區(qū)水系水體生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目（四期東區(qū)水體水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目）合同資產(chǎn)余額單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　2020年至2022年，上述項(xiàng)目各期末的合同資產(chǎn)余額和減值準(zhǔn)備計(jì)提情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　?。?）2020年對(duì)漢中文旅的收入確認(rèn)和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況

　　2020年末，公司根據(jù)漢中文旅的經(jīng)營(yíng)情況、項(xiàng)目實(shí)施情況，判斷漢中文旅未出現(xiàn)明顯影響其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和償還能力的情況，按照組合對(duì)合同資產(chǎn)余額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　2021年4月2日公司2020年年報(bào)披露日前，公開(kāi)資料顯示漢中文旅存在財(cái)產(chǎn)被保全和被執(zhí)行的案件，但涉及的大額訴訟均已執(zhí)行完畢或和解，其中涉訴金額500萬(wàn)元以上的案件具體情況如下：

　　由上表可見(jiàn)，漢中文旅的大額涉訴案件中，除上海園林（集團(tuán)）有限公司的644.02萬(wàn)元因漢中文旅以涉案工程并未經(jīng)雙方確認(rèn)的最終結(jié)算為由，請(qǐng)求駁回上海園林的訴求外，均已執(zhí)行完畢或結(jié)案。

　　（下轉(zhuǎn)C59版）