(上接C18版)

因?yàn)槠髽I(yè)業(yè)務(wù)涉及到乳制品行業(yè)及軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等多個(gè)領(lǐng)域，與相比上市企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)以及細(xì)分行業(yè)存在一定差別，可能并不相比，但是為了與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)相比上市企業(yè)較為存不存在重要差別，各自選擇乳制品行業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)行業(yè)的可比公司的預(yù)期信用損失及均值列報(bào)。因?yàn)楣镜能浖托畔⒓夹g(shù)服務(wù)業(yè)的應(yīng)收賬款大量為個(gè)人信用賒購(gòu)顧客，因而，根據(jù)與行業(yè)上市企業(yè)數(shù)據(jù)分析，其綜合性預(yù)期信用損失率更傾向于軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的均值，我們公司預(yù)期信用損失率依然處于各行業(yè)平均值區(qū)段以?xún)?nèi)，乃至相比一部分相比上市企業(yè)更加慎重，我們公司根據(jù)用戶(hù)的狀況、本身產(chǎn)品和構(gòu)造的狀況制訂的預(yù)期信用損失計(jì)提比例充足且有效，與相比上市企業(yè)對(duì)比亦不存在較大差別。

5、我們公司近3年以來(lái)應(yīng)收帳款具體損率及預(yù)期信用損失計(jì)提比例如下所示：

比照我們公司2020年至2022年具體損率與預(yù)期信用損失計(jì)提比例，企業(yè)歷年具體壞賬率要低于1%，甚至是為0%。

綜上所述，與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)相比上市企業(yè)較為，我們公司預(yù)期信用損失率更加慎重，并且與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司不會(huì)有重要差別。與此同時(shí)，公司現(xiàn)階段實(shí)施的應(yīng)收帳款預(yù)期信用損失率也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于應(yīng)收帳款個(gè)人信用直接損失。我們公司產(chǎn)品構(gòu)造及客戶(hù)情況按現(xiàn)階段應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失率記提有效展現(xiàn)了我們公司應(yīng)收帳款及其他應(yīng)付款的具體情況，也充分反映公司的壞賬損失的具體情況。當(dāng)年度我們公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充足科學(xué)合理的，合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

難題六（3）各自列報(bào)按借款方核算的期末數(shù)前五名的應(yīng)收帳款及其他應(yīng)付款，證明其產(chǎn)生原因、形成時(shí)間、賬齡分析、關(guān)聯(lián)方的償債能力指標(biāo)、并對(duì)按計(jì)提壞賬的重要依據(jù)，并告知以上壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的無(wú)偏性及合理化；

企業(yè)回應(yīng)：

1、2022年末，企業(yè)按借款方核算的前五名的應(yīng)收帳款清單如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

（1）浙江省蔚宇網(wǎng)絡(luò)有限公司（下稱(chēng)“蔚宇互聯(lián)網(wǎng)”）與企業(yè)分公司極致線上、孫公司浙江省必耀網(wǎng)絡(luò)公司近些年簽署了奉化市智能路燈、海曙區(qū)老舊小區(qū)改造等多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的機(jī)器設(shè)備買(mǎi)賣(mài)合同，構(gòu)成了應(yīng)收賬款8,031.26萬(wàn)余元，因工程建設(shè)時(shí)間較長(zhǎng)，不一樣建筑項(xiàng)目清算進(jìn)展不一致，資金回籠進(jìn)展比較慢，由于該企業(yè)正常的存續(xù)期且彼此不斷溝通中，個(gè)人信用穩(wěn)步增長(zhǎng)。2023年1-4月已收到項(xiàng)目回款300萬(wàn)余元。后面依據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際清算進(jìn)展相繼資金回籠。截止到2022年12月31日，項(xiàng)目結(jié)算狀況詳細(xì)下列：

企業(yè)：萬(wàn)余元

（2）我們公司分公司廣西省皇氏甲天下畜牧業(yè)有限公司于2021年12月向廣西來(lái)賓綠健牧業(yè)有限公司市場(chǎng)銷(xiāo)售精飼料產(chǎn)生額度5.47萬(wàn)余元，預(yù)估2023年6月資金回籠；我們公司子公司皇氏集團(tuán)有限責(zé)任公司賓客子公司于2022年6月簽署的牛只買(mǎi)賣(mài)協(xié)議，合同總金額3,967萬(wàn)余元，由于該企業(yè)正常的存續(xù)期且彼此不斷溝通中，個(gè)人信用穩(wěn)步增長(zhǎng)，市場(chǎng)銷(xiāo)售賬款后面按照合同約定進(jìn)展資金回籠。

（3）企業(yè)分公司皇氏農(nóng)光互補(bǔ)（廣西?。┛萍脊九c浚豐太陽(yáng)能發(fā)電（江蘇?。┯邢挢?zé)任公司2022年12月簽署的太陽(yáng)能組件買(mǎi)賣(mài)合同，向浚豐太陽(yáng)能發(fā)電（江蘇?。┯邢挢?zé)任公司市場(chǎng)銷(xiāo)售多晶體部件，合同總金額3,958.77萬(wàn)余元。截至2023年4月已收到商業(yè)匯票3,113.40萬(wàn)余元，由于該企業(yè)正常的存續(xù)期，個(gè)人信用穩(wěn)步增長(zhǎng)，剩下賬款預(yù)計(jì)2023年6月取回。

（4）上海市榮數(shù)信息科技有限公司為公司發(fā)展分公司浙江省極致線上網(wǎng)絡(luò)公司的信息版塊第一大顧客，當(dāng)前公司正常的存續(xù)期且不斷協(xié)作，個(gè)人信用穩(wěn)步增長(zhǎng)，每個(gè)月準(zhǔn)時(shí)資金回籠，2023年1-4月新增加資金回籠5,655.92萬(wàn)余元；

（5）企業(yè)孫公司浙江省數(shù)銀信息科技有限公司與北海市皇氏太陽(yáng)科技公司簽署的技術(shù)服務(wù)合同，技術(shù)咨詢(xún)基本內(nèi)容太陽(yáng)能組件機(jī)械自動(dòng)化服務(wù)平臺(tái)、智能生產(chǎn)線技術(shù)性線上咨詢(xún)服務(wù)平臺(tái)、光伏發(fā)電站智能化安全檢查智能管理系統(tǒng)、發(fā)電廠智能電力監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、光伏發(fā)電站智能數(shù)據(jù)采集趨勢(shì)分析裝置等，產(chǎn)生應(yīng)收賬款2,570萬(wàn)余元。當(dāng)前公司正常的存續(xù)期且彼此不斷溝通中，個(gè)人信用穩(wěn)步增長(zhǎng)。2022年12月完成全面的交付驗(yàn)收，2023年將陸續(xù)資金回籠。

根據(jù)以上應(yīng)收賬款所在現(xiàn)況的分析，企業(yè)按應(yīng)收賬款賬齡分析計(jì)提壞賬是充足及科學(xué)合理的。

2、2022年末，企業(yè)按借款方核算的前五名的其他應(yīng)付款清單如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

（1）浙江華成匯智科技公司

企業(yè)分公司極致線上于2021年12月向浙江華成匯智科技公司（下稱(chēng)“浙江華成”）選購(gòu)電子信息工程機(jī)器設(shè)備，包含電子信息系統(tǒng)，電子巡更、門(mén)禁控制等各種設(shè)備系統(tǒng)軟件五金交電等，浙江華成于2021年12月進(jìn)行這批機(jī)器的交貨。2022年2月極致線上與下游企業(yè)浙江省蔚宇網(wǎng)絡(luò)有限公司（下稱(chēng)“蔚宇互聯(lián)網(wǎng)”）簽署了湖州市東部地區(qū)新城中央公園項(xiàng)目合同。應(yīng)該下游企業(yè)無(wú)法成功承攬湖州市東部地區(qū)新城中央公園工程項(xiàng)目的設(shè)備供應(yīng)業(yè)務(wù)流程，極致線上通過(guò)和上中下游商議后在2022年12月簽署了終止協(xié)議，這批機(jī)械設(shè)備于本月退還浙江華成。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則考慮到，企業(yè)將這個(gè)預(yù)付款項(xiàng)調(diào)整到其他應(yīng)付款并計(jì)提壞賬。由于該機(jī)械設(shè)備款相繼退還中，截至2023年4月極致線上已收到退錢(qián)1,000萬(wàn)余元，并未退還的1,905萬(wàn)余元預(yù)估在今年三季度接到。經(jīng)核實(shí)，公司和浙江華成、蔚宇互聯(lián)網(wǎng)中間不會(huì)有關(guān)聯(lián)性。

（2）阜陽(yáng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃集團(tuán)有限公司

企業(yè)孫公司安徽省皇氏綠能科技有限公司與安徽省阜陽(yáng)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易開(kāi)發(fā)區(qū)管理委員會(huì)簽署了項(xiàng)目投資協(xié)議，為確保2GW超高效率太陽(yáng)能電池板機(jī)器設(shè)備項(xiàng)目建設(shè)安徽省阜陽(yáng)市，安徽省皇氏綠能科技有限責(zé)任公司向阜陽(yáng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃集團(tuán)有限公司安徽省阜陽(yáng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)政府部門(mén)付款共治新項(xiàng)目擔(dān)保金2,000萬(wàn)余元。依據(jù)承諾，2GW超高效率太陽(yáng)能電池板機(jī)器設(shè)備新項(xiàng)目入場(chǎng)落地退還保證金。

（3）昆明市方位耀眼明珠運(yùn)輸有限公司

2016年公司全資子公司皇氏廣西省商貿(mào)有限公司與昆明市方位耀眼明珠運(yùn)輸有限公司簽署錳礦石供貨合同，同時(shí)向昆明市方位耀眼明珠運(yùn)輸有限公司付款1,247.96萬(wàn)余元訂金，因?yàn)槔ッ魇蟹轿灰勖髦檫\(yùn)輸有限公司未按照合同約定執(zhí)行有關(guān)責(zé)任且不能退還預(yù)付貨款，2017年末企業(yè)將此筆訂金轉(zhuǎn)到其他應(yīng)付款；對(duì)于此事，企業(yè)已經(jīng)在2017年提出訴訟，現(xiàn)階段此案處在重二審環(huán)節(jié)，并未開(kāi)庭審理。

（4）浙江省光凝網(wǎng)絡(luò)有限公司

企業(yè)分公司浙江省筑望科技公司在短消息、手機(jī)話費(fèi)、總流量、科研開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)上與浙江光凝網(wǎng)絡(luò)有限公司均進(jìn)行比較緊密的業(yè)務(wù)洽談，浙江省筑望科技公司為獲得比較低價(jià)格成本與浙江光凝網(wǎng)絡(luò)有限公司商談采用訂金方式；浙江省筑望科技公司總體訂單量大幅下降，造成對(duì)浙江省光凝網(wǎng)絡(luò)有限公司的訂金耗費(fèi)遲緩，企業(yè)將訂金轉(zhuǎn)到其他應(yīng)付款，并和浙江省光凝網(wǎng)絡(luò)有限公司積極主動(dòng)商議退錢(qián)事項(xiàng)中。

（5）上海市韜林機(jī)械制造公司

企業(yè)和上海韜林機(jī)械制造公司于2020年6月簽署機(jī)器設(shè)備產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同，由公司為上海市韜林機(jī)械制造公司市場(chǎng)銷(xiāo)售二手設(shè)備一批總共510萬(wàn)余元，該公司現(xiàn)階段正常運(yùn)營(yíng)，機(jī)器設(shè)備款預(yù)估2023年取回。

根據(jù)以上其他應(yīng)付款所在現(xiàn)況的分析，企業(yè)按其他應(yīng)付款賬齡分析計(jì)提壞賬是充足及科學(xué)合理的。

難題六（4）表明3年及以上賬齡分析應(yīng)收帳款及其他應(yīng)付款實(shí)際情況，包含但是不限于前十大顧客的名字、運(yùn)營(yíng)及資信情況、與企業(yè)的關(guān)聯(lián)性、應(yīng)收帳款/其他應(yīng)付款及壞賬損失賬戶(hù)余額、形成時(shí)間及緣故，并告知長(zhǎng)期掛賬的原因和貴公司相對(duì)應(yīng)催收對(duì)策。

企業(yè)回應(yīng)：

1、企業(yè)3年及以上賬齡分析應(yīng)收帳款及其他應(yīng)付款實(shí)際情況

企業(yè)：萬(wàn)余元

（續(xù)表）

年檢會(huì)計(jì)進(jìn)行核實(shí)并表達(dá)意見(jiàn)如下所示：

一、對(duì)于以上事宜，大家開(kāi)展的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)

1、掌握、資產(chǎn)評(píng)估公司應(yīng)收帳款及其他應(yīng)付款壞賬損失的結(jié)構(gòu)控制程序，檢測(cè)重要操縱實(shí)行實(shí)效性；

2、大家核查了高管選用的相關(guān)應(yīng)收帳款及其他應(yīng)付款壞賬損失的會(huì)計(jì)制度，針對(duì)獨(dú)立計(jì)提壞賬的主要應(yīng)收帳款及其他應(yīng)付款，核查高管作出可能的重要依據(jù)及合理化；針對(duì)高管依照信貸風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬的應(yīng)收帳款及其他應(yīng)付款，評(píng)估了高管所獲得的全部有效并有根據(jù)的信息內(nèi)容，包含創(chuàng)新性信息內(nèi)容為載體創(chuàng)建的預(yù)期損失實(shí)體模型合理化，并和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)壞賬損失現(xiàn)行政策開(kāi)展數(shù)據(jù)分析，點(diǎn)評(píng)高管確立的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提占比是否可行；

3、針對(duì)以歷史時(shí)間信用損失工作經(jīng)驗(yàn)做為風(fēng)險(xiǎn)特征并預(yù)期信用損失法計(jì)提壞賬的應(yīng)收帳款及其他應(yīng)付款，對(duì)于賬齡分析準(zhǔn)確性進(jìn)行檢測(cè)，并依據(jù)壞賬損失現(xiàn)行政策重算壞賬計(jì)提額度是否正確；

4、我們對(duì)關(guān)鍵應(yīng)收帳款及其他應(yīng)付款執(zhí)行單獨(dú)函證程序并通過(guò)查看有關(guān)協(xié)議及產(chǎn)生直接證據(jù)、查驗(yàn)關(guān)鍵其他應(yīng)付款資產(chǎn)負(fù)債表日后過(guò)后取回狀況，與高管探討應(yīng)收賬款的可收回性，以點(diǎn)評(píng)高管對(duì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理化；

5、根據(jù)天眼網(wǎng)等公開(kāi)渠道查看關(guān)鍵應(yīng)收賬款企業(yè)工商登記信息，掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，以分辨它與公司及企業(yè)董監(jiān)高、持倉(cāng)5%之上公司股東存不存在關(guān)聯(lián)性。

6、大家查看了應(yīng)收帳款及其他應(yīng)付款資產(chǎn)減值相關(guān)的內(nèi)容是不是已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行適當(dāng)公布。

二、審查建議

經(jīng)核實(shí)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)：應(yīng)收帳款及其他應(yīng)付款壞賬損失的記提是充足及科學(xué)合理的。

難題七：年度報(bào)告表明，貴公司庫(kù)存商品期終帳面價(jià)值為4.71億人民幣，同比增加22.02%；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶(hù)余額4,598.48萬(wàn)余元，在其中當(dāng)年度計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備額度246.55萬(wàn)余元，去年同期記提4,431.69萬(wàn)余元，當(dāng)年度轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷(xiāo)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備220.82萬(wàn)余元。

麻煩你企業(yè)：

（1）分類(lèi)表明存貨賬面價(jià)值存不存在重大變動(dòng)以及緣故，按類(lèi)型列報(bào)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的記提全過(guò)程（包含庫(kù)存商品種類(lèi)、有關(guān)成品類(lèi)型、總數(shù)、可變現(xiàn)凈值及確認(rèn)根據(jù)或主要參數(shù)等），在這個(gè)基礎(chǔ)上表明當(dāng)年度資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提金額大幅度下降的原因和合理化、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提無(wú)偏性；

企業(yè)回應(yīng)：

一、表明存貨賬面價(jià)值存不存在重大變動(dòng)以及緣故，按類(lèi)型列報(bào)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的記提全過(guò)程，表明當(dāng)年度資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提金額大幅度下降的原因和合理化、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提無(wú)偏性。

1、按類(lèi)型列報(bào)庫(kù)存商品組成如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

今天相比上一期增加了委托加工物資、合同履約成本及其發(fā)出商品的庫(kù)存商品類(lèi)型。主要系企業(yè)今天新進(jìn)軍光伏板塊產(chǎn)業(yè)鏈，委外加工充電電池產(chǎn)生委托加工物資1,343.57萬(wàn)余元；光伏發(fā)電EPC業(yè)務(wù)流程依據(jù)施工進(jìn)度確定合同履約成本3,986.84萬(wàn)余元；智能化AI智能視覺(jué)開(kāi)發(fā)者平臺(tái)新項(xiàng)目貨品因使用傳出產(chǎn)生發(fā)出商品498.55萬(wàn)余元，此外，存貨賬面價(jià)值不會(huì)有根本變化。

2、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的記提全過(guò)程

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》有關(guān)規(guī)定，第十五條：資產(chǎn)負(fù)債表日，庫(kù)存商品理應(yīng)按照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨的成本高過(guò)其可變現(xiàn)凈值的，理應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備，計(jì)入。

企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一般按單獨(dú)庫(kù)存商品新項(xiàng)目成本大于其可變現(xiàn)凈值的差值獲取。針對(duì)總數(shù)多種多樣、價(jià)格相對(duì)較低的庫(kù)存商品，按庫(kù)存商品類(lèi)型計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備；對(duì)在同一地域生產(chǎn)與銷(xiāo)售產(chǎn)品系列產(chǎn)品有關(guān)、擁有相同相同或最后主要用途或目地，且無(wú)法與很多項(xiàng)目分離計(jì)量庫(kù)存商品，可合拼計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備。企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)精心準(zhǔn)備的全過(guò)程如下所示：

（1）原料、在商品大多為奶制品生產(chǎn)制造需要生產(chǎn)原料已經(jīng)生產(chǎn)制造里的半成品加工，目地是為了生產(chǎn)制造制成品以實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)銷(xiāo)售。奶制品歸屬于快速消費(fèi)品，原料大多為當(dāng)初購(gòu)置申領(lǐng)生產(chǎn)制造，存貨周轉(zhuǎn)比較快，庫(kù)存報(bào)表比較短。期終提取一部分使用價(jià)值比較高且常見(jiàn)原料、在商品，按預(yù)估生產(chǎn)的產(chǎn)成品可能市場(chǎng)價(jià)減掉至竣工時(shí)可能即將產(chǎn)生成本、可能的營(yíng)業(yè)費(fèi)用和相關(guān)費(fèi)用后額度，確認(rèn)其可變現(xiàn)凈值開(kāi)展資產(chǎn)減值計(jì)算。今年因領(lǐng)用原材料而轉(zhuǎn)到原已計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備5.09萬(wàn)余元，選定檢測(cè)的原料、在商品沒(méi)有發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

（2）工程物資及其低值易耗大多為奶制品生產(chǎn)制造需要輔材及包裝材料等，大多為當(dāng)初購(gòu)置，存貨周轉(zhuǎn)比較快，庫(kù)存報(bào)表比較短。企業(yè)在期終匯總過(guò)程中對(duì)工程物資及其低值易耗情況進(jìn)行核實(shí)，進(jìn)一步分析庫(kù)存報(bào)表、品質(zhì)等情況，對(duì)滯銷(xiāo)品原材料獨(dú)立計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，今天計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備32.75萬(wàn)余元。

（3）庫(kù)存產(chǎn)品及其發(fā)出商品主要運(yùn)用于對(duì)外開(kāi)放售賣(mài)，按產(chǎn)品類(lèi)型分成兩類(lèi)，分別為奶制品及其AI智能視覺(jué)開(kāi)發(fā)者平臺(tái)新項(xiàng)目貨品。針對(duì)奶制品歸屬于快速消費(fèi)品，存貨周轉(zhuǎn)比較快，庫(kù)存報(bào)表比較短，企業(yè)以預(yù)計(jì)市場(chǎng)價(jià)并減掉將來(lái)可能必須所發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用及稅金后確定其可變現(xiàn)凈值開(kāi)展資產(chǎn)減值計(jì)算，這部分庫(kù)存產(chǎn)品未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

針對(duì)AI智能視覺(jué)開(kāi)發(fā)者平臺(tái)新項(xiàng)目貨品，公司在2020年6月向杭州市數(shù)矩智能科技有限公司(下稱(chēng)“杭州市數(shù)矩”)購(gòu)置泰安市政府智慧城市項(xiàng)目機(jī)器設(shè)備，總金額13,805.31萬(wàn)余元。目前為止，相關(guān)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成專(zhuān)家評(píng)審會(huì)工作中，但是因?yàn)樘┌彩姓兄鬼?xiàng)目建設(shè)，政府部門(mén)并未對(duì)于該內(nèi)容進(jìn)行實(shí)際投資，智慧城市項(xiàng)目推動(dòng)遲緩造成這批庫(kù)存商品并未交付使用。2021年企業(yè)融合市場(chǎng)詢(xún)價(jià)及其集團(tuán)公司信息站建議，依據(jù)獲得的價(jià)格開(kāi)展存貨減值計(jì)算，記提對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4,143.08萬(wàn)余元。因周武王人工智能技術(shù)獨(dú)特性，無(wú)法立即獲得活躍性市場(chǎng)價(jià)格，故企業(yè)請(qǐng)供應(yīng)商依照購(gòu)置貨物清單給予這批貨品全新價(jià)格，與此同時(shí)2022年公司決定盡早市場(chǎng)銷(xiāo)售這批貨品，并實(shí)現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)，與杭州市數(shù)矩簽署合同補(bǔ)充協(xié)議，在彼此溝通協(xié)商下，公司授權(quán)杭州市數(shù)矩不小于全新價(jià)格向潛在用戶(hù)開(kāi)展市場(chǎng)推廣。同時(shí)公司收到杭州市數(shù)矩的確認(rèn)書(shū)，如杭州市數(shù)矩不能在2024年12月31日之前依照不少于全新價(jià)格進(jìn)行這批貨物銷(xiāo)售，杭州市數(shù)矩允許在30日內(nèi)接納這批商品的退換貨并且以該全新價(jià)格向領(lǐng)導(dǎo)退錢(qián)。承諾不少于全新價(jià)格如下所示：

企業(yè)：元

此外，企業(yè)已經(jīng)在2023年2月公布公開(kāi)掛牌控股子公司皇氏智慧運(yùn)營(yíng)有限責(zé)任公司100%股份，不小于經(jīng)評(píng)估后凈資產(chǎn)價(jià)值做為買(mǎi)賣(mài)合同款，已最終確定股份購(gòu)買(mǎi)方并簽訂附起效要求的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，此次交易完成后，企業(yè)將不會(huì)再擁有皇氏智慧運(yùn)營(yíng)有限責(zé)任公司的股份，這批AI智能視覺(jué)開(kāi)發(fā)者平臺(tái)新項(xiàng)目貨品隨著出讓。

企業(yè)根據(jù)以上問(wèn)題進(jìn)行存貨減值計(jì)算如下所示：

企業(yè)：元

經(jīng)計(jì)算，2022年末不用補(bǔ)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，現(xiàn)階段一些產(chǎn)品已使用傳出，轉(zhuǎn)到庫(kù)存產(chǎn)品之前年度所計(jì)提213.80萬(wàn)余元跌價(jià)準(zhǔn)備，根據(jù)目前詢(xún)價(jià)采購(gòu)，記提發(fā)出商品213.80萬(wàn)余元跌價(jià)準(zhǔn)備。

（4）項(xiàng)目成本是廣西皇氏產(chǎn)業(yè)基地的開(kāi)發(fā)規(guī)劃，企業(yè)在期終對(duì)庫(kù)存開(kāi)展匯總的前提下，對(duì)于該項(xiàng)目成本展開(kāi)了單項(xiàng)評(píng)估、詢(xún)價(jià)采購(gòu)查看，經(jīng)計(jì)算，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值征兆。

（5）委托加工物資依據(jù)在手訂單而購(gòu)置原材料委外加工后完成對(duì)外銷(xiāo)售，因而以銷(xiāo)售總價(jià)合同做為庫(kù)存商品可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，經(jīng)計(jì)算，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值征兆。

（6）合同履約成本是光伏發(fā)電EPC業(yè)務(wù)流程并未做到收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)而核算的成本費(fèi)用，依據(jù)已中標(biāo)的合同價(jià)格，對(duì)庫(kù)存開(kāi)展減值測(cè)試，合同價(jià)格明顯高于存貨的成本，經(jīng)計(jì)算，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值征兆。

（7）消耗性生物資產(chǎn)整體估價(jià)入庫(kù)額度比較小，一般融合庫(kù)存報(bào)表情況及物件特點(diǎn)，確認(rèn)是否存有資產(chǎn)減值征兆，整體不會(huì)有資產(chǎn)減值征兆。

綜上所述，企業(yè)根據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量并記提貨跌價(jià)準(zhǔn)備，記提充足并且具有合理化。

難題七（2）表明報(bào)告期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷(xiāo)具體原因、實(shí)際額度、變化情況、分辨根據(jù)以及合理化。

企業(yè)回應(yīng)：

本當(dāng)年度，企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的降低額均為轉(zhuǎn)到額度，企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)到220.82萬(wàn)余元，根本原因是有關(guān)庫(kù)存商品在當(dāng)年度損毀轉(zhuǎn)走及使用發(fā)出商品，結(jié)合公司具體業(yè)務(wù)開(kāi)展情況開(kāi)展資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷(xiāo)是合理的。

1、今天資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提及其轉(zhuǎn)銷(xiāo)/轉(zhuǎn)到狀況，詳細(xì)如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)期終資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶(hù)余額4,598.48萬(wàn)余元，大多為2021年及之前年度記提，今天記提246.55萬(wàn)余元，在其中：今天工程物資計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備32.75萬(wàn)余元為企業(yè)對(duì)滯銷(xiāo)品的外包裝原材料計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備；今天發(fā)出商品記提213.80萬(wàn)余元，為公司發(fā)展AI機(jī)器設(shè)備使用傳出商品并依據(jù)可變現(xiàn)凈值計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備。

2022年度原料及低值易耗相對(duì)應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)到7.03萬(wàn)余元，系企業(yè)賓客乳制品分公司注銷(xiāo)，有關(guān)的原料或低值易耗損毀或申領(lǐng)轉(zhuǎn)走解決，將之前年度計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備今天轉(zhuǎn)到；庫(kù)存產(chǎn)品相對(duì)應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)到213.80萬(wàn)余元，系企業(yè)AI機(jī)器設(shè)備使用傳出商品，庫(kù)存產(chǎn)品降低轉(zhuǎn)到之前計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備而致。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷(xiāo)均系有關(guān)庫(kù)存商品在當(dāng)年度損毀轉(zhuǎn)走或是使用傳出商品而轉(zhuǎn)到的現(xiàn)象。

2、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷(xiāo)的判定標(biāo)準(zhǔn)

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷(xiāo)的前提條件是之前計(jì)提存貨跌價(jià)精心準(zhǔn)備的庫(kù)存商品對(duì)外銷(xiāo)售的，將相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額度開(kāi)展轉(zhuǎn)銷(xiāo)，抵減本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)到的前提條件是之前計(jì)提存貨跌價(jià)精心準(zhǔn)備的庫(kù)存商品生產(chǎn)制造申領(lǐng)或?qū)ν忾_(kāi)放售賣(mài)的，將相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額度開(kāi)展轉(zhuǎn)到，抵減本期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)今天轉(zhuǎn)到資產(chǎn)減值準(zhǔn)備220.82萬(wàn)余元，主要系有關(guān)庫(kù)存商品損毀轉(zhuǎn)走或是使用傳出而轉(zhuǎn)到。因而，企業(yè)庫(kù)存商品轉(zhuǎn)到資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理是合理的。

年檢會(huì)計(jì)進(jìn)行核實(shí)并表達(dá)意見(jiàn)如下所示：

一、對(duì)于以上事宜，大家開(kāi)展的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)

1、了解和嘗試了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的科學(xué)性和運(yùn)作實(shí)效性；

2、執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)，并且對(duì)一部分庫(kù)存商品執(zhí)行抽盤(pán)，將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與企業(yè)庫(kù)存商品紀(jì)錄進(jìn)行確認(rèn)，并且在監(jiān)盤(pán)時(shí)關(guān)心庫(kù)存商品情況、存放等狀況；

3、剖析庫(kù)存商品庫(kù)存報(bào)表，核查庫(kù)存商品庫(kù)存報(bào)表的區(qū)劃是否正確，對(duì)庫(kù)存商品構(gòu)造、庫(kù)存報(bào)表、品質(zhì)等多個(gè)方面剖析；

4、獲得資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算表，核查了奶制品及其AI智能視覺(jué)開(kāi)發(fā)者平臺(tái)新項(xiàng)目貨品庫(kù)存產(chǎn)品等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算步驟，評(píng)價(jià)公司計(jì)算方法，確認(rèn)是否按企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)制度實(shí)行，查驗(yàn)之前年度計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備今天變化情況等，剖析資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的合理化。

二、審查建議

1、經(jīng)核實(shí)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的記提是充足并且具有合理化。

2、企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷(xiāo)具備合理化。

難題八：年度報(bào)告表明，貴公司預(yù)付款項(xiàng)期末數(shù)3.19億人民幣，在其中賬齡分析一年以?xún)?nèi)預(yù)付款項(xiàng)2.84億人民幣，占比達(dá)89.03%；按預(yù)付款目標(biāo)核算的期末數(shù)前五名的訂金1.68億人民幣，占預(yù)付款項(xiàng)期末數(shù)合計(jì)數(shù)比例為52.68%。

麻煩你企業(yè)：

（1）表明賬齡分析一年以?xún)?nèi)預(yù)付款項(xiàng)、按預(yù)付款目標(biāo)核算的期末數(shù)前五名的訂金實(shí)際情況，包括不限于預(yù)付款目標(biāo)、預(yù)付款緣故、預(yù)付款的重要性及合理化；

企業(yè)回應(yīng)：

賬齡分析一年以?xún)?nèi)預(yù)付款項(xiàng)、按預(yù)付款目標(biāo)核算的期末數(shù)前五名的訂金實(shí)際情況：

企業(yè)：萬(wàn)余元

2022年末預(yù)付款項(xiàng)前五名賬戶(hù)余額總計(jì)約16,799.19萬(wàn)余元，在其中預(yù)付款乳制品原材料款9,584.55萬(wàn)余元、預(yù)付款太陽(yáng)能組件原材料4,214.64萬(wàn)余元、預(yù)付款光伏發(fā)電智能化生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備3,000.00萬(wàn)余元。

1、預(yù)付款原材料款的重要性及合理化表明

原裝進(jìn)口奶粉是乳企的上游大宗原材料，受?chē)?guó)際性市場(chǎng)走勢(shì)危害，每一年采購(gòu)成本都有較大幅度起伏，也存在3-6個(gè)月供貨周期及輸送危害；為了保證奶粉的穩(wěn)定供貨，結(jié)合公司運(yùn)營(yíng)及商貿(mào)要求適當(dāng)調(diào)整大宗原材料購(gòu)置期貨交易庫(kù)存量，提早鎖價(jià)得到價(jià)格的優(yōu)勢(shì)，減少企業(yè)的具體產(chǎn)品成本為應(yīng)對(duì)大宗商品現(xiàn)貨上升趨勢(shì)中的成本管理。

2、預(yù)付款太陽(yáng)能組件材料款的重要性及合理化表明

報(bào)告期，企業(yè)招標(biāo)光伏發(fā)電EPC業(yè)務(wù)流程，容積總共94.12MW，并且于2022年12月中下旬逐漸工程施工。截至期終公司已經(jīng)動(dòng)工光伏發(fā)電EPC項(xiàng)目是：京能北流市塘岸鎮(zhèn)光伏發(fā)電一期項(xiàng)目；京能來(lái)賓市興賓區(qū)光伏發(fā)電一期項(xiàng)目；京能南寧市賓陽(yáng)縣光伏發(fā)電一期項(xiàng)目，因光伏發(fā)電EPC業(yè)務(wù)發(fā)展必須購(gòu)置很多部件補(bǔ)貨。

3、光伏發(fā)電智能化生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備款的重要性及合理化表明

2022年，華能集團(tuán)下級(jí)控股企業(yè)北海市皇氏太陽(yáng)科技公司（下稱(chēng)“北海市皇氏太陽(yáng)”）計(jì)劃在北?；窘ㄔO(shè)太陽(yáng)能組件廠需往外購(gòu)置光伏發(fā)電智能化生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備建立光伏組件生產(chǎn)線，浙江省極致線上網(wǎng)絡(luò)有限公司（下稱(chēng)“極致線上”）與北海市皇氏太陽(yáng)洽談達(dá)到市場(chǎng)銷(xiāo)售意愿簽定買(mǎi)賣(mài)合同（付款金額5,400萬(wàn)余元），并且于同一年6月與供應(yīng)商無(wú)錫昱環(huán)新能源科技有限公司（下稱(chēng)“昱環(huán)新能源技術(shù)”）簽署了1GW太陽(yáng)能組件封裝形式智能化生產(chǎn)機(jī)器的供貨合同（合同總金額為5,000萬(wàn)余元），依據(jù)合同規(guī)定向昱環(huán)新能源技術(shù)付了3,000萬(wàn)機(jī)器設(shè)備訂金。北海市皇氏太陽(yáng)因遭受工程建設(shè)進(jìn)度產(chǎn)生的影響，其光伏組件生產(chǎn)生產(chǎn)車(chē)間無(wú)法按期完工并投入使用，造成向極致在線采購(gòu)的機(jī)器沒(méi)法入場(chǎng)組裝，因而極致線上向上游供應(yīng)鏈昱環(huán)新能源技術(shù)明確提出推遲供貨并獲得另一方適用。到目前為止，北海市皇氏太陽(yáng)太陽(yáng)能組件加工廠基礎(chǔ)設(shè)施已完成，一部分光伏發(fā)電智能化生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備已陸續(xù)入場(chǎng)設(shè)備安裝調(diào)試，等候工程驗(yàn)收，已入場(chǎng)機(jī)器設(shè)備總額為2,700萬(wàn)余元。

綜上所述，企業(yè)以上預(yù)付款項(xiàng)均系緊緊圍繞企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行，供應(yīng)商采購(gòu)的乳制品原材料、太陽(yáng)能組件、光伏發(fā)電智能化生產(chǎn)設(shè)施等，依據(jù)合同規(guī)定及其行業(yè)慣例，通常是在簽約后依照一定比例付款訂金，后面根據(jù)實(shí)際具體交貨或交收狀況相繼支付，與此同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本預(yù)付款項(xiàng)。以上預(yù)付款項(xiàng)因?yàn)橄嚓P(guān)資產(chǎn)未交貨或沒(méi)完成交收故暫未結(jié)。企業(yè)的預(yù)付款規(guī)模及經(jīng)營(yíng)規(guī)模及發(fā)展戰(zhàn)略相符合，具有重要性及合理化。

難題八（2）審查是因?yàn)槟闫髽I(yè)存不存在關(guān)聯(lián)企業(yè)非營(yíng)利性資金占用費(fèi)或?qū)ν獠拷o予財(cái)務(wù)資助、關(guān)聯(lián)方交易非關(guān)系化等情況。

企業(yè)回應(yīng)：

審查預(yù)付款項(xiàng)敵人方的相關(guān)信息

經(jīng)核查，企業(yè)與其他預(yù)付款目標(biāo)不會(huì)有關(guān)聯(lián)性，不會(huì)有關(guān)聯(lián)企業(yè)非營(yíng)利性資金占用費(fèi)或?qū)ν獠拷o予財(cái)務(wù)資助、關(guān)聯(lián)方交易非關(guān)系化等情況。

年檢會(huì)計(jì)進(jìn)行核實(shí)并表達(dá)意見(jiàn)如下所示：

一、對(duì)于以上事宜，大家開(kāi)展的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)

1、理解與購(gòu)置支付確定有關(guān)的關(guān)鍵所在內(nèi)控制度，點(diǎn)評(píng)設(shè)計(jì)是否可行，并檢測(cè)有關(guān)內(nèi)控制度運(yùn)作實(shí)效性；

2、剖析預(yù)收賬款賬齡分析及賬戶(hù)余額組成，獲得超大金額預(yù)收賬款合同書(shū)，明確有關(guān)賬款是不是根據(jù)相關(guān)合同支付，查驗(yàn)超大金額預(yù)付款合同、支付憑證，查詢(xún)合同協(xié)議上對(duì)產(chǎn)品品種、安排發(fā)貨周期時(shí)間、支付時(shí)間等主要條款的承諾狀況，檢查訂金付款是不是和合同文本承諾一致，收款單位和額度正確與否；

3、對(duì)超大金額預(yù)付款項(xiàng)的部門(mén)執(zhí)行賬戶(hù)余額函證程序，并且對(duì)合同文本關(guān)鍵信息開(kāi)展詢(xún)證，對(duì)沒(méi)有回復(fù)函的部門(mén)展開(kāi)了實(shí)際性取代檢測(cè)；

4、提取超大金額預(yù)付款項(xiàng)的部門(mén)結(jié)合視頻、當(dāng)場(chǎng)走訪調(diào)查等財(cái)務(wù)審計(jì)方式對(duì)這種部門(mén)進(jìn)行采訪，掌握合作情況、項(xiàng)目進(jìn)度及其它是否與公司存在關(guān)聯(lián)性；

5、剖析超大金額預(yù)付款項(xiàng)的產(chǎn)業(yè)合理化，買(mǎi)賣(mài)是否具備商業(yè)實(shí)質(zhì)，剖析買(mǎi)賣(mài)標(biāo)價(jià)是不是和市場(chǎng)走勢(shì)相符合，確定是否為運(yùn)用預(yù)付貨款、機(jī)器設(shè)備款變向產(chǎn)生資金占用費(fèi)，確定交易對(duì)象方是不是和企業(yè)不會(huì)有關(guān)聯(lián)性及內(nèi)幕交易；

6、根據(jù)天眼查網(wǎng)站對(duì)超大金額預(yù)付款項(xiàng)部門(mén)的工商登記信息查詢(xún)，審查其工商資料、公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、了解其關(guān)鍵生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等，與企業(yè)存不存在關(guān)聯(lián)性；

7、查驗(yàn)資產(chǎn)負(fù)債表日后預(yù)收賬款變化情況，審查過(guò)后是不是已收到實(shí)體并轉(zhuǎn)銷(xiāo)預(yù)收賬款，剖析資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)收賬款的完整性和完好性。

二、審查建議

1、經(jīng)核實(shí)，企業(yè)年度報(bào)告按預(yù)付款目標(biāo)核算的年底賬戶(hù)余額前五名的預(yù)收賬款精確，以上關(guān)聯(lián)方與公司及董監(jiān)高、持倉(cāng)5%以上公司股東、控股股東以及董監(jiān)高不會(huì)有關(guān)聯(lián)性或其它導(dǎo)致權(quán)益傾斜關(guān)聯(lián)；

2、進(jìn)行檢查有關(guān)合同的主要條款、過(guò)后具體買(mǎi)賣(mài)狀況，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)以上預(yù)付款項(xiàng)是非常必要的、科學(xué)合理的，不會(huì)有造成關(guān)聯(lián)企業(yè)非營(yíng)利性占有企業(yè)資金或者公司對(duì)外開(kāi)放給予財(cái)務(wù)資助的情況。

難題九：年度報(bào)告表明，貴公司流動(dòng)資產(chǎn)期末數(shù)為5.46億人民幣，有息債務(wù)總計(jì)27.91億人民幣，在其中短期貸款11.16億人民幣，長(zhǎng)期貸款6.53億人民幣，一年內(nèi)到期長(zhǎng)期應(yīng)付款9.22億人民幣，應(yīng)付債券1.00億人民幣。

麻煩你企業(yè)：

（1）表明全部有息債務(wù)的產(chǎn)生原因及適用范圍，同時(shí)結(jié)合你債權(quán)債務(wù)構(gòu)造、流動(dòng)資產(chǎn)設(shè)計(jì)等要素，是因?yàn)槟愎举Y本結(jié)構(gòu)與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)比存不存在重要差別、是否可行；

企業(yè)回應(yīng):

1、公司所有有息債務(wù)的產(chǎn)生原因、適用范圍及公司資本結(jié)構(gòu)與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)比存不存在重要差別、是否可行的解讀表明

（1）產(chǎn)生的原因及適用范圍

企業(yè)有息債務(wù)主要通過(guò)與金融企業(yè)股權(quán)融資所形成的債務(wù)。在其中，短期貸款用以日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)需要周轉(zhuǎn)資金補(bǔ)充；長(zhǎng)期貸款主要是用來(lái)農(nóng)場(chǎng)基本建設(shè)、固資及生物性資產(chǎn)投入。

（2）相關(guān)性分析表明

①截至2022年末,企業(yè)有息債務(wù)賬戶(hù)余額為28.39億人民幣(同比增長(zhǎng)2.75億，增長(zhǎng)幅度10.74%)，在其中短期內(nèi)有息債務(wù)總計(jì)賬戶(hù)余額為20.39億人民幣，長(zhǎng)期性有息債務(wù)總計(jì)賬戶(hù)余額為8億人民幣，長(zhǎng)短期有息債務(wù)構(gòu)造之比28:72，較同期42:58構(gòu)造比，短期內(nèi)有息債務(wù)比例提升。主要是因?yàn)?020年末發(fā)售5億人民幣3年限“債權(quán)融資計(jì)劃”將于2023年末期滿(mǎn)，造成“一年內(nèi)到期長(zhǎng)期應(yīng)付款”提升而致。不顧及應(yīng)對(duì)債券到期危害，“短期貸款”同比減少2.6億人民幣，減幅19.07%，企業(yè)長(zhǎng)度貸構(gòu)造正在逐步提升。

②有息債務(wù)占資產(chǎn)總額的48.17%，同比增加約0.89％，年底財(cái)產(chǎn)債率水準(zhǔn)為67.15%，同步增長(zhǎng)1.21點(diǎn)，還是處于正常的有效風(fēng)險(xiǎn)管控范圍之內(nèi)。稍高于領(lǐng)域水準(zhǔn)，主要是因?yàn)楝F(xiàn)階段企業(yè)處在壓實(shí)全產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)節(jié)，產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃，新農(nóng)場(chǎng)、新奶制品制造廠建設(shè)固定資產(chǎn)貸款提升而致。

③截止到2022年末，企業(yè)貸幣余額為5.46億人民幣，去除金融機(jī)構(gòu)擔(dān)保金類(lèi)儲(chǔ)蓄，擁有流動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)3.01億人民幣，企業(yè)的資金規(guī)劃、金融機(jī)構(gòu)貸款展期工作中有序開(kāi)展。資產(chǎn)流動(dòng)性能夠備付、光滑月均期滿(mǎn)短期負(fù)債，長(zhǎng)期保持的流通性。

總體而言，2022年末企業(yè)短貸規(guī)模在壓力降提升，與此同時(shí)，2022年企業(yè)牧業(yè)版塊營(yíng)業(yè)收入上升13.32%，持續(xù)維持二位數(shù)增長(zhǎng)速度，牧業(yè)版面的穩(wěn)步發(fā)展產(chǎn)生現(xiàn)金流持續(xù)增長(zhǎng)，有利于持續(xù)改善企業(yè)整體債務(wù)結(jié)構(gòu)，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本處在有效范疇。

難題九（2）融合貴公司現(xiàn)金流量狀況、日常運(yùn)營(yíng)流動(dòng)資金要求、將來(lái)資產(chǎn)開(kāi)支分配與有息債務(wù)期滿(mǎn)償還債務(wù)分配、企業(yè)融資方式和技術(shù)等狀況，剖析貴公司償債能力，在這個(gè)基礎(chǔ)上是因?yàn)槟闫髽I(yè)存不存在隱性的流動(dòng)性危機(jī)和信用違約風(fēng)險(xiǎn)性，如果是，請(qǐng)充足提醒風(fēng)險(xiǎn)性并告知擬所采取的應(yīng)對(duì)策略（若有）。

企業(yè)回應(yīng)：

1、公司運(yùn)營(yíng)股票基本面優(yōu)良，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流正常的，近些年企業(yè)通過(guò)不斷強(qiáng)化和深耕細(xì)作乳制品業(yè)務(wù)流程，加速牧業(yè)發(fā)展趨勢(shì)腳步，乳制品業(yè)務(wù)流程營(yíng)業(yè)收入持續(xù)維持兩位數(shù)上升，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量量處在提高水準(zhǔn)，有效提升企業(yè)的償債能力指標(biāo)。

2、在日常營(yíng)運(yùn)能力分析上，企業(yè)在強(qiáng)化對(duì)中下游代理商采用“先款后貨”的結(jié)算方式、盡量避免減少回款的前提下，創(chuàng)立催款工作組增加應(yīng)收賬款催收幅度，保證現(xiàn)金收入的穩(wěn)定；在上下游購(gòu)置層面，根據(jù)供應(yīng)鏈管理方法有效的延續(xù)應(yīng)對(duì)回款管理方法，提高了營(yíng)運(yùn)資本收付款水平，確保企業(yè)流通性。

3、從數(shù)據(jù)來(lái)看，企業(yè)短期內(nèi)有息債務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模同期相比持續(xù)下降，財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)水平有所提高，且長(zhǎng)、短期內(nèi)有息債務(wù)占比趨向均衡，長(zhǎng)、短期負(fù)債期限結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，有益于釋放流動(dòng)性。

4、根據(jù)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的平穩(wěn)發(fā)展，為公司和金融企業(yè)以及市場(chǎng)投資人描繪了優(yōu)良暢通的溝通環(huán)境，創(chuàng)建并奠定長(zhǎng)期性信任與合作的前提，企業(yè)融資方式和資金實(shí)力平穩(wěn)，且融資期限構(gòu)造合理。到目前為止，企業(yè)各類(lèi)短期融資及貸款展期工作中穩(wěn)步推進(jìn)，資金分配專(zhuān)注于主營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目投資，主營(yíng)業(yè)務(wù)投資大多采用多元化經(jīng)營(yíng)或者以和政府鄉(xiāng)村振興發(fā)展資金分配、與民間資本協(xié)作、政府部門(mén)代建制等方式，盡量緩解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力。

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)深耕細(xì)作牧業(yè)，經(jīng)營(yíng)情況及發(fā)展前途優(yōu)良，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流穩(wěn)步增長(zhǎng)，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理能力的提高、負(fù)債結(jié)構(gòu)調(diào)整及其一直以來(lái)和各金融機(jī)構(gòu)建立良好的合作伙伴關(guān)系，具有相對(duì)穩(wěn)定的資金實(shí)力，現(xiàn)階段不會(huì)有流動(dòng)性危機(jī)和信用違約風(fēng)險(xiǎn)性。

難題十:年度報(bào)告表明，你公司固定資產(chǎn)期末數(shù)為15.70億人民幣，同比增加6.62%，提高原主要是企業(yè)報(bào)告期年產(chǎn)量20萬(wàn)噸級(jí)云南高原特點(diǎn)奶制品智慧工廠、遵義市奶制品工程項(xiàng)目、德江縣奶牛牧場(chǎng)等工程建設(shè)土建施工和設(shè)備轉(zhuǎn)固；在建項(xiàng)目期末數(shù)為2.29億人民幣，同比減少4.41%。2022年度你企業(yè)沒(méi)有對(duì)固資、在建項(xiàng)目計(jì)提減值準(zhǔn)備。

麻煩你企業(yè)：

（1）表明當(dāng)年度在建項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)成本固資新項(xiàng)目實(shí)際情況，包含但是不限于新項(xiàng)目起始時(shí)間、資金投入清單、資產(chǎn)減值狀況、做到預(yù)估可以使用情況的方式等，在這個(gè)基礎(chǔ)上表明企業(yè)存不存在未能及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本固資的情況；

企業(yè)回應(yīng)：

當(dāng)年度關(guān)鍵在建項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)成本固資新項(xiàng)目實(shí)際情況:

企業(yè)：萬(wàn)余元

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南有關(guān)規(guī)定，“（二）已經(jīng)達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)但還沒(méi)有申請(qǐng)辦理竣工結(jié)算的固資，理應(yīng)按照可能使用價(jià)值明確相對(duì)成本，并折舊費(fèi)用；待申請(qǐng)辦理竣工結(jié)算后，然后按計(jì)劃成本調(diào)節(jié)原先的暫估使用價(jià)值，但是不要調(diào)整原已計(jì)提折舊額?！币蚨诮?xiàng)目做到預(yù)訂可使用狀態(tài)時(shí)，按工程項(xiàng)目計(jì)劃成本轉(zhuǎn)到固資。已經(jīng)達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)但還沒(méi)有申請(qǐng)辦理竣工結(jié)算的，按可能使用價(jià)值轉(zhuǎn)到固資，待申請(qǐng)辦理竣工結(jié)算后然后按計(jì)劃成本調(diào)節(jié)原暫估使用價(jià)值，但不會(huì)再調(diào)節(jié)原已計(jì)提折舊費(fèi)。

報(bào)告期，企業(yè)對(duì)于該在建項(xiàng)目依據(jù)竣工結(jié)算及在建項(xiàng)目的具體應(yīng)用情況已開(kāi)展階段性變?yōu)楣藤Y，變?yōu)楣藤Y標(biāo)準(zhǔn)通常是固資的實(shí)體線修建已經(jīng)順利完成或?qū)嶋H上早已順利完成；早已供應(yīng)和運(yùn)轉(zhuǎn)的，而且其結(jié)果顯示財(cái)產(chǎn)可以正常運(yùn)轉(zhuǎn)或可以平穩(wěn)地制造出合格品，或是試運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)果顯示其可以正常運(yùn)行或運(yùn)營(yíng)；此項(xiàng)修建的固資里的開(kāi)支額度非常少或是基本上不會(huì)再產(chǎn)生。

截至期終，以上在建工程項(xiàng)目未完成工程驗(yàn)收的那一部分情況如下：

1、遵義市乳制品加工產(chǎn)業(yè)基地工程項(xiàng)目的一條罐裝生產(chǎn)線，因生產(chǎn)能力比較低必須升級(jí)更換，未轉(zhuǎn)固。

2、年產(chǎn)值20萬(wàn)噸級(jí)云南高原特點(diǎn)奶制品智慧工廠新項(xiàng)目（一期）的園林綠化工程、寫(xiě)字樓外型一部分室內(nèi)裝修及部分機(jī)器設(shè)備待組裝未工程驗(yàn)收轉(zhuǎn)固。

3、德江縣奶牛牧場(chǎng)工程項(xiàng)目剩下一棟牛圈依然在基本建設(shè)，配套機(jī)器設(shè)備待入場(chǎng)組裝未工程驗(yàn)收轉(zhuǎn)固。

結(jié)合公司工程項(xiàng)目竣工結(jié)算文件及在建項(xiàng)目的具體應(yīng)用情況開(kāi)展階段性變?yōu)楣藤Y，不會(huì)有未能及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本固資的情況。

難題十（2）表明當(dāng)年度沒(méi)有對(duì)固資、在建項(xiàng)目計(jì)提減值準(zhǔn)備是否可行、充足。

企業(yè)回應(yīng)：

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的有關(guān)規(guī)定，第四條企業(yè)需要在負(fù)債表日分辨財(cái)產(chǎn)存不存在可能會(huì)發(fā)生資產(chǎn)減值的征兆。第五條存有以下征兆的，說(shuō)明財(cái)產(chǎn)很有可能出現(xiàn)了資產(chǎn)減值：

（一）資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)本期大幅下挫，其下滑遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于因時(shí)間的流逝或是正常啟動(dòng)而預(yù)計(jì)的下挫。

（二）企業(yè)運(yùn)營(yíng)所處經(jīng)濟(jì)發(fā)展、技術(shù)性或是法律法規(guī)等環(huán)境和財(cái)產(chǎn)所處行業(yè)在本期或是將于最近發(fā)生變化，進(jìn)而對(duì)公司造成不利影響。

（三）債券收益率或者其它銷(xiāo)售市場(chǎng)資本利潤(rùn)率在本期早已提升，進(jìn)而影響公司測(cè)算財(cái)產(chǎn)預(yù)估未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的貼現(xiàn)率，造成財(cái)產(chǎn)可收回金額大幅度減少。

（四）有數(shù)據(jù)表明財(cái)產(chǎn)早已老舊落伍或是實(shí)際上體早已毀壞。

（五）財(cái)產(chǎn)早已或是要被閑置不用、停止應(yīng)用或是方案提早處理。

（六）公司內(nèi)部報(bào)告的數(shù)據(jù)表明資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)績(jī)效早已小于或者把不及預(yù)期，如財(cái)產(chǎn)創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或是達(dá)到的利潤(rùn)總額（或是虧本）遠(yuǎn)低于（或是高過(guò)）預(yù)估額度等。

（七）別的說(shuō)明財(cái)產(chǎn)很有可能已經(jīng)發(fā)生了資產(chǎn)減值的征兆。

第六條財(cái)產(chǎn)存有資產(chǎn)減值征兆的，理應(yīng)可能其可收回金額?！?/p>

當(dāng)年度在建項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)成本固資新項(xiàng)目簡(jiǎn)要概述如下所示：

1、遵義市乳制品加工產(chǎn)業(yè)基地工程項(xiàng)目位于遵義市紅花崗區(qū)深溪鎮(zhèn)藥業(yè)健康產(chǎn)業(yè)園，加工廠它集翠綠色、綠色生態(tài)、環(huán)境保護(hù)、休閑旅游為一體的智能化系統(tǒng)、智能化全自動(dòng)的乳制品生產(chǎn)加工產(chǎn)業(yè)基地。該生產(chǎn)加工產(chǎn)業(yè)基地占地面積253畝，一期項(xiàng)目總投資2.84億人民幣，總年產(chǎn)能做到7萬(wàn)噸級(jí)，截至2022年12月31日，實(shí)際產(chǎn)能6.75萬(wàn)噸級(jí)，新建生產(chǎn)能力0.25萬(wàn)噸級(jí)。此項(xiàng)目已經(jīng)在2021年6月聯(lián)網(wǎng)試生產(chǎn)，7月18日逐漸建成投產(chǎn)，2022年實(shí)現(xiàn)營(yíng)收9,865.99萬(wàn)余元。

2、來(lái)思爾智能化系統(tǒng)牧業(yè)產(chǎn)業(yè)基地工程項(xiàng)目位于云南大理白族自治州大理市鳳儀鎮(zhèn)祥云路東面，加工廠是工程規(guī)模做到年產(chǎn)量20萬(wàn)噸的云南高原特點(diǎn)奶制品加工產(chǎn)業(yè)基地。該生產(chǎn)加工產(chǎn)業(yè)基地占地面積170畝，一期項(xiàng)目總投資4.48億，截至2022年12月31日，實(shí)際產(chǎn)能8.4萬(wàn)噸級(jí)，新建生產(chǎn)能力11.6萬(wàn)噸級(jí)。此項(xiàng)目已經(jīng)在2022年3月試產(chǎn)，5月起逐漸建成投產(chǎn)，2022年實(shí)現(xiàn)營(yíng)收32,224.49萬(wàn)余元。

3、德江德源農(nóng)場(chǎng)坐落于貴州銅仁市德江縣復(fù)興鎮(zhèn)聯(lián)合村，該農(nóng)場(chǎng)是規(guī)范化經(jīng)營(yíng)規(guī)模奶牛養(yǎng)殖基地，占地面積121畝，存欄量經(jīng)營(yíng)規(guī)模2,000頭，項(xiàng)目總投資6,080.00萬(wàn)余元，此項(xiàng)目已經(jīng)在2022年12月逐漸建成投產(chǎn)轉(zhuǎn)固。鮮牛乳每年產(chǎn)量預(yù)估超過(guò)1.3萬(wàn)噸級(jí)，預(yù)期完成年銷(xiāo)售額6,500.00萬(wàn)余元。

以上在建工程項(xiàng)目為了增強(qiáng)生產(chǎn)制造而資金投入修建，企業(yè)根據(jù)自己的營(yíng)運(yùn)能力在未來(lái)現(xiàn)金流量超過(guò)總計(jì)資金投入，期終未出現(xiàn)資產(chǎn)減值征兆，企業(yè)不會(huì)有需計(jì)提固定資產(chǎn)、在建項(xiàng)目資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況。

年檢會(huì)計(jì)進(jìn)行核實(shí)并表達(dá)意見(jiàn)如下所示：

一、對(duì)于以上事宜，大家開(kāi)展的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)

1、理解與固資、在建項(xiàng)目有關(guān)的關(guān)鍵所在內(nèi)控制度，點(diǎn)評(píng)設(shè)計(jì)是否可行，并檢測(cè)有關(guān)內(nèi)控制度運(yùn)作實(shí)效性；

2、對(duì)固資和在建項(xiàng)目實(shí)行監(jiān)盤(pán)程序流程，觀查固資的運(yùn)行狀況和在建項(xiàng)目的項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度；

3、對(duì)企業(yè)工程部管理員工進(jìn)行采訪，了解公司在建項(xiàng)目的現(xiàn)階段情況和計(jì)算步驟，抽樣檢查最主要的工程項(xiàng)目的施工進(jìn)度材料、稅票、協(xié)議等，對(duì)在建項(xiàng)目的轉(zhuǎn)固文檔開(kāi)展安全檢查，融合監(jiān)盤(pán)結(jié)論、企業(yè)生產(chǎn)狀況等剖析轉(zhuǎn)固時(shí)段的合理化。

4、與公司管理人員溝通交流，核查重大建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)減值征兆判定的合理化。

二、審查建議

1、以上建筑項(xiàng)目均通過(guò)驗(yàn)收做到可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)到固資，企業(yè)不會(huì)有未能及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本固資的情況。

2、經(jīng)核實(shí)，以上新項(xiàng)目期終未出現(xiàn)資產(chǎn)減值征兆，所以企業(yè)不會(huì)有需計(jì)提固定資產(chǎn)、在建項(xiàng)目資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況。

難題十一：年度報(bào)告表明，貴公司交易性金融資產(chǎn)的期末數(shù)為3,146.07萬(wàn)余元，期初余額為0元。

麻煩你公司說(shuō)明關(guān)鍵交易性金融資產(chǎn)清單以及公允價(jià)值變動(dòng)額度，以及后期存不存在下挫風(fēng)險(xiǎn)性，公司擬所采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

企業(yè)回應(yīng)：

2022年末，企業(yè)交易性金融資產(chǎn)3,146.07萬(wàn)余元，大多為分公司廣西省皇氏智能科技有限公司、廣西省皇氏供應(yīng)鏈有限責(zé)任公司、浙江省極致線上網(wǎng)絡(luò)有限公司運(yùn)用短期內(nèi)閑暇時(shí)資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)理財(cái)，清單如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

以上投資理財(cái)產(chǎn)品預(yù)估年化收益為2.2%-4.5%，2022年共完成理財(cái)產(chǎn)品收益87.71萬(wàn)余元，在其中：極致網(wǎng)上購(gòu)買(mǎi)的建信養(yǎng)老1號(hào)結(jié)合團(tuán)隊(duì)型社會(huì)保障管理方法商品100萬(wàn)余元，已經(jīng)在2023年1月份贖出；其他投資理財(cái)產(chǎn)品企業(yè)視經(jīng)濟(jì)情況開(kāi)展贖出或再購(gòu)買(mǎi)；以上理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)低，流動(dòng)性大，企業(yè)分辨后面不會(huì)有下挫風(fēng)險(xiǎn)性。

難題十二：年度報(bào)告表明，貴公司別的權(quán)益工具投資期終余額為646.56萬(wàn)余元，期初余額為1.16億人民幣，當(dāng)年度因處理我國(guó)-東盟信息港有限責(zé)任公司產(chǎn)生其他綜合收益轉(zhuǎn)到其他綜合收益金額6,396.23萬(wàn)余元。

麻煩你公司說(shuō)明報(bào)告期處理我國(guó)-東盟信息港股份有限公司的緣故、別的投資項(xiàng)目詳細(xì)情況及投資進(jìn)度、涉及到的投資人及關(guān)聯(lián)性，有關(guān)會(huì)計(jì)處理方式及根據(jù)，是否滿(mǎn)足政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)進(jìn)行核實(shí)并做出確立建議。

企業(yè)回應(yīng)：

1、報(bào)告期處理我國(guó)-東盟信息港股份有限公司的緣故

企業(yè)報(bào)告期將持有我國(guó)-東盟信息港有限責(zé)任公司5%股權(quán)所有對(duì)外開(kāi)放出讓?zhuān)幚砭壒释ǔＪ枪窘?jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的變化，專(zhuān)注于牧業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)。與此同時(shí)，隨著我國(guó)東數(shù)西算工程項(xiàng)目的全面啟動(dòng)，東盟信息港股份的金融市場(chǎng)使用價(jià)值相對(duì)性申購(gòu)時(shí)已經(jīng)有比較大升值，企業(yè)將持有的東盟信息港5%股權(quán)適度出讓清算、獲得長(zhǎng)期投資，符合公司權(quán)益及戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。

2、別的投資項(xiàng)目詳細(xì)情況

（1）廣西省海博出租汽車(chē)有限公司（通稱(chēng)“廣西省海博”）

①詳細(xì)情況及投資進(jìn)度：企業(yè)擁有廣西省海博90萬(wàn)余元股份，股權(quán)占比5%，企業(yè)通過(guò)擁有該股份獲得股利分配年底分紅盈利。

②涉及到的投資人及關(guān)聯(lián)性：上海市海博出租汽車(chē)有限公司擁有廣西省海博95%股份，企業(yè)擁有廣西省海博5%股份，公司及公司控股股東、控股股東、執(zhí)行董事、公司監(jiān)事、高管人員和上海海博出租汽車(chē)有限公司不會(huì)有關(guān)聯(lián)性。

（2）云南大理市農(nóng)商銀行有限責(zé)任公司（通稱(chēng)“云南大理農(nóng)商銀行”）

①詳細(xì)情況及投資進(jìn)度：企業(yè)持有的云南大理農(nóng)商銀行股份是公司在2011年6月非同一控制下合拼大理來(lái)思爾乳業(yè)有限公司時(shí)所形成的股權(quán)投資基金，股權(quán)占比0.888%，企業(yè)通過(guò)擁有該股份獲得股利分配年底分紅盈利。

②涉及到的投資人及關(guān)聯(lián)性：公司及公司控股股東、控股股東、執(zhí)行董事、公司監(jiān)事、高管人員與云南大理農(nóng)商銀行別的投資人不會(huì)有關(guān)聯(lián)性。

（3）德泓國(guó)際性絨業(yè)有限責(zé)任公司（通稱(chēng)“德泓國(guó)際性”）

①詳細(xì)情況及投資進(jìn)度：公司在2018年9月19日向南寧市監(jiān)察委員會(huì)提交《仲裁申請(qǐng)書(shū)》，就馬?？啤⒏拭C德泓金榮運(yùn)輸有限公司（通稱(chēng)“金榮貨運(yùn)物流公司”）未按照《股份回購(gòu)協(xié)議》的承諾執(zhí)行股份回購(gòu)責(zé)任明確提出仲裁申請(qǐng)，要求裁定馬?？萍敖饦s貨運(yùn)物流公司付款股權(quán)回購(gòu)款、合同違約金及此案仲裁費(fèi)用與保全費(fèi)。與此同時(shí)，企業(yè)依法對(duì)法院提交資產(chǎn)保全申請(qǐng)書(shū)，要求法院依規(guī)凍潔金榮貨運(yùn)物流公司擁有德泓國(guó)際價(jià)值1,068.65萬(wàn)余元的個(gè)股。2020年9月10日，公司收到南寧市監(jiān)察委員會(huì)送達(dá)（2018）南仲受字839號(hào)《裁決書(shū)》，裁定馬?？?、向領(lǐng)導(dǎo)付款股權(quán)回購(gòu)款1,067.54萬(wàn)余元、合同違約金，賠償經(jīng)濟(jì)損失資產(chǎn)保全費(fèi)等。

目前為止，除開(kāi)此案被查封的德泓國(guó)際性股份外，公司現(xiàn)階段沒(méi)法查出馬?？?、金榮貨運(yùn)物流公司別的財(cái)產(chǎn)線索，馬?？埔鸭{入失信被執(zhí)行，而德泓國(guó)際性現(xiàn)在已經(jīng)全方位暫停營(yíng)業(yè)，其公司財(cái)產(chǎn)基本被掏空，銀川市市中級(jí)人民法院作出（2020）01銀12-1號(hào)倒閉判決，裁定駁回德泓全球的破產(chǎn)重整，該案件現(xiàn)階段無(wú)法完成，有關(guān)回購(gòu)款幾乎沒(méi)有取回的可能性，因而，企業(yè)將德泓國(guó)際性股份投資性房地產(chǎn)調(diào)至0元。

②涉及到的投資人及關(guān)聯(lián)性：企業(yè)擁有德泓國(guó)際性0.56%股份，廣西金源投資管理方法有限公司擁有德泓國(guó)際性1.69%股份，公司和廣西金源投資管理方法有限公司為同一大股東、控股股東，公司和德泓國(guó)際性別的投資人不會(huì)有關(guān)聯(lián)性。

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方式及根據(jù)

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第十九條要求，在剛開(kāi)始確定時(shí)，公司能將非交易性權(quán)益工具投資特定以公允價(jià)值計(jì)量并且其變化記入其他綜合收益的資產(chǎn)，并按照本規(guī)則第六十五條要求確定資本利得。該特定一經(jīng)作出，不可撤消。公司在非同一控制下的公司合并中確定的或有對(duì)價(jià)形成資產(chǎn)的，該資產(chǎn)理應(yīng)歸類(lèi)以公允價(jià)值計(jì)量并且其變化計(jì)入的資產(chǎn)，不可特定以公允價(jià)值計(jì)量并且其變化記入其他綜合收益的資產(chǎn)。

第六十九條公司按照本規(guī)則第十九條要求將非交易性權(quán)益工具投資特定以公允價(jià)值計(jì)量并且其變化記入其他綜合收益的資產(chǎn)的，若該資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，以前記入其他綜合收益的累積凈收益或損害應(yīng)該從其他綜合收益轉(zhuǎn)站出，記入其他綜合收益。

企業(yè)無(wú)法控制或共同控制這種加盟項(xiàng)目也無(wú)法對(duì)這種加盟項(xiàng)目產(chǎn)生不利影響。我們公司針對(duì)此項(xiàng)項(xiàng)目投資，擁有目地為長(zhǎng)期投資，不以最近售賣(mài)短期內(nèi)盈利為主要目的，歸屬于特定以公允價(jià)值計(jì)量并且其變化記入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資，財(cái)務(wù)報(bào)告是以別的權(quán)益工具投資列示，終止確認(rèn)時(shí)，以前記入其他綜合收益的累積凈收益或損害應(yīng)該從其他綜合收益轉(zhuǎn)站出，記入其他綜合收益。有關(guān)賬務(wù)處理合乎企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

年檢會(huì)計(jì)進(jìn)行核實(shí)并表達(dá)意見(jiàn)如下所示：

一、對(duì)于以上事宜，大家開(kāi)展的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)

1、獲得統(tǒng)計(jì)表并和總分類(lèi)賬進(jìn)行確認(rèn)，與公司管理人員探討明確該資產(chǎn)是否滿(mǎn)足企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定；并和去年清單內(nèi)容進(jìn)行較為，明確與去年歸類(lèi)同樣；

2、查看和投資有關(guān)的法律條文，包含投資合同、被投資企業(yè)規(guī)章及其它有關(guān)法律條文，剖析管理人員的用意與能力，查驗(yàn)股權(quán)投資基金歸類(lèi)的準(zhǔn)確性；

3、獲得被投資企業(yè)本期財(cái)務(wù)報(bào)告，依據(jù)所提供的財(cái)務(wù)報(bào)告，知道的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)情況，核查測(cè)算歸屬于上市公司資產(chǎn)總額額度，確定此項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備是不是充足；

4、查看被投資企業(yè)工商登記信息，分辨被投資企業(yè)存不存在別的危害投入的狀況；

5、核查企業(yè)處理別的權(quán)益工具投資的賬務(wù)處理正確與否。

二、審查建議

1、依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，終止確認(rèn)時(shí)，將以前記入其他綜合收益的累積凈收益或虧損從其他綜合收益轉(zhuǎn)站出，記入其他綜合收益，企業(yè)報(bào)告期處理我國(guó)-東盟信息港有限責(zé)任公司，將之前記入其他綜合收益總計(jì)凈收益扣減有關(guān)處理費(fèi)用從其他綜合收益轉(zhuǎn)走記入其他綜合收益，合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。

2、依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)對(duì)于該被投資企業(yè)股權(quán)投資基金沒(méi)法執(zhí)行深遠(yuǎn)影響，因?yàn)閾碛心康厥鞘欠欠墙灰仔缘?，因而把它特定以公允價(jià)值計(jì)量且變化記入其他綜合收益的資產(chǎn)，做為別的權(quán)益工具投資列示，合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。

難題十三：年度報(bào)告表明，因開(kāi)啟原企業(yè)收購(gòu)盛世驕陽(yáng)業(yè)績(jī)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，公司規(guī)定以1元總價(jià)格復(fù)購(gòu)盛世驕陽(yáng)原大股東徐蕾蕾持有公司股權(quán)。2022年3月8日，南寧市市中級(jí)人民法院做出〔2021〕桂01執(zhí)2966號(hào)《執(zhí)行裁定書(shū)》和《協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)》，判決將徐蕾蕾持有公司股權(quán)22,405,300股過(guò)戶(hù)登記相關(guān)手續(xù)至企業(yè)戶(hù)下，當(dāng)前公司正在推進(jìn)股份回購(gòu)相關(guān)工作。

麻煩你公司說(shuō)明以上1元復(fù)購(gòu)徐蕾蕾持有公司股權(quán)的推進(jìn)、賬務(wù)處理、根據(jù)及合理化，有關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益的計(jì)量檢定是否正確、有效，是否滿(mǎn)足政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)進(jìn)行核實(shí)并做出確立建議。

企業(yè)回應(yīng)：

1、1元復(fù)購(gòu)徐蕾蕾持有公司股權(quán)相關(guān)情況及進(jìn)度

（1）盛世驕陽(yáng)2017年度銷(xiāo)售業(yè)績(jī)不如服務(wù)承諾，公司規(guī)定1元復(fù)購(gòu)徐蕾蕾股權(quán)

2015年度，皇氏集團(tuán)有限責(zé)任公司（下稱(chēng)“企業(yè)”）開(kāi)展資產(chǎn)重組，回收北京市盛世驕陽(yáng)文化傳播有限公司（下稱(chēng)“盛世驕陽(yáng)”）100%股份。因2017年度盛世驕陽(yáng)達(dá)到的純利潤(rùn)和運(yùn)營(yíng)收入占比指標(biāo)值都未做到約定的績(jī)效指標(biāo)，依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)補(bǔ)償協(xié)議書(shū)以及合同補(bǔ)充協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，補(bǔ)償責(zé)任人徐蕾蕾需向企業(yè)賠償股權(quán)2,240.53億港元（企業(yè)以總金額1元給予復(fù)購(gòu)）、現(xiàn)錢(qián)6,753.16萬(wàn)余元。經(jīng)董事會(huì)及股東大會(huì)審議根據(jù)，公司規(guī)定徐蕾蕾于2018年12月31日前把此筆現(xiàn)錢(qián)賠償賬款付款至指定賬戶(hù)，徐蕾蕾亦對(duì)于此事業(yè)績(jī)補(bǔ)償事項(xiàng)展開(kāi)了服務(wù)承諾，但徐蕾蕾無(wú)法按期付款，且沒(méi)有明確提出后面履行合同方案，有關(guān)股權(quán)賠償因股權(quán)展開(kāi)了質(zhì)押貸款亦無(wú)法賠償及時(shí)。

（2）公司也徐蕾蕾不履行2017年度業(yè)績(jī)補(bǔ)償承諾事宜提起訴訟

充分考慮徐蕾蕾業(yè)績(jī)補(bǔ)償存有的違約風(fēng)險(xiǎn)，為了保護(hù)公司與自然人股東（尤其是中小投資者）的合法權(quán)益不會(huì)受到損害，2018年3月16日，公司也徐蕾蕾不履行2017年度業(yè)績(jī)補(bǔ)償承諾事宜向南寧市市中級(jí)人民法院提起訴訟。

企業(yè)與被告徐蕾蕾、孔曉，第三人中國(guó)東方證券股份有限公司權(quán)出讓糾紛一案案子全過(guò)程如下所示：

①一審

公司在2018年3月16日向南寧市市中級(jí)人民法院就盛世驕陽(yáng)原大股東徐蕾蕾未完成業(yè)績(jī)承諾事項(xiàng)提起訴訟，并提交了《民事起訴狀》，規(guī)定徐蕾蕾支付運(yùn)營(yíng)收益占比指標(biāo)值賠償款63,803,100.00元，并保留規(guī)定以1元總價(jià)格復(fù)購(gòu)徐蕾蕾持有企業(yè)股票等純利潤(rùn)賠償和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備償還的支配權(quán)（待盛世驕陽(yáng)相對(duì)應(yīng)審查報(bào)告出示后再進(jìn)行認(rèn)為），規(guī)定徐蕾蕾之另一半孔曉對(duì)于該負(fù)債向上訴人擔(dān)負(fù)連帶清償責(zé)任，同時(shí)申請(qǐng)法院徐蕾蕾及孔曉名下公司股權(quán)及其它資金進(jìn)行法院強(qiáng)制執(zhí)行。

南寧市市中級(jí)人民法院于2018年3月21日向領(lǐng)導(dǎo)傳出案子受理通知書(shū)，已就此案宣布立案?jìng)刹椤?018年4月15日，南寧市市中級(jí)人民法院傳出對(duì)此徐蕾蕾所持有的皇氏集團(tuán)股權(quán)22,640,630股在我國(guó)證劵登記結(jié)算有限責(zé)任公司深圳分公司申請(qǐng)辦理法院凍結(jié)以及對(duì)徐蕾蕾及配偶名下的房產(chǎn)開(kāi)展抵押登記手續(xù)的函告，有關(guān)訴訟保全工作中已完成。

2018年9月17日，公司為南寧市市中級(jí)人民法院報(bào)請(qǐng)將該訴請(qǐng)第一項(xiàng)“栽定徐蕾蕾向領(lǐng)導(dǎo)付款賠償款63,803,100.00元”調(diào)整為“栽定徐蕾蕾向領(lǐng)導(dǎo)付款賠償款67,531,600.00元”；

2019年1月17日，公司為南寧市市中級(jí)人民法院報(bào)請(qǐng)?zhí)嵘霸远ㄐ炖倮侔春贤s定以1塊錢(qián)向企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的我公司股權(quán)22,405,300股，并執(zhí)行股份回購(gòu)和變動(dòng)、變更登記辦理手續(xù)”和“栽定徐蕾蕾、孔曉擔(dān)負(fù)公司支出的一審律師代理費(fèi)rmb500,000.00塊和訴訟財(cái)產(chǎn)保全義務(wù)保險(xiǎn)保費(fèi)63,803.10元”二項(xiàng)訴請(qǐng)。此案于2019年2月15日開(kāi)庭審判后，南寧市市中級(jí)人民法院于2019年4月25日做出（2018）桂01民初236號(hào)《民事判決書(shū)》，栽定：1、被告人徐蕾蕾、孔曉一同向上訴人皇氏集團(tuán)有限責(zé)任公司付款賠償款67,531,600元；2、徐蕾蕾以1元價(jià)錢(qián)向企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有企業(yè)的22,405,300股，并指導(dǎo)申請(qǐng)辦理股東變更過(guò)戶(hù)登記辦理手續(xù)；3、徐蕾蕾、孔曉擔(dān)負(fù)公司支出的一審律師代理費(fèi)rmb500,000.00塊和訴訟財(cái)產(chǎn)保全義務(wù)保險(xiǎn)保費(fèi)63,803.1元。

②二審

被告人徐蕾蕾、孔曉不服氣一審判決，于2019年5月17日向廣西自治區(qū)高級(jí)法院提起上訴，要求依規(guī)撤消（2018）桂01民初236號(hào)《民事判決書(shū)》，重判駁回申訴企業(yè)的所有訴請(qǐng)。二審中，第三人中國(guó)東方證券股份有限公司于2019年9月6向廣西自治區(qū)高級(jí)法院遞交《第三人參加訴訟申請(qǐng)書(shū)》，因其“與此案處置結(jié)果存有在法律上利益關(guān)系”為理由申請(qǐng)辦理以第三人身份報(bào)考本案二審起訴。經(jīng)聽(tīng)證會(huì)及核查，廣西自治區(qū)高級(jí)法院于2019年10月29日做出（2019）桂民終639號(hào)《民事裁定書(shū)》，判決：1、撤消（2018）桂01民初236號(hào)《民事判決書(shū)》；2、本事發(fā)回南寧市中級(jí)人民法院再審。

③重一審

南寧市市中級(jí)人民法院已經(jīng)在2020年7月17日審理此案，案號(hào)（2020）桂01民初400號(hào)，后重新構(gòu)成仲裁庭，于2020年9月11日開(kāi)庭審理展開(kāi)了案件審理。

2021年2月1日，南寧市市中級(jí)人民法院向領(lǐng)導(dǎo)送到（2020）桂01民初400號(hào)《民事判決書(shū)》，做出如下所示裁定：1、徐蕾蕾、孔曉一同向皇氏集團(tuán)支付運(yùn)營(yíng)收益占比指標(biāo)值賠償款67,531,600元；2、徐蕾蕾、孔曉一同向皇氏集團(tuán)付款純利潤(rùn)賠償款210834000元；3、徐蕾蕾、孔曉擔(dān)負(fù)皇氏集團(tuán)花費(fèi)的一審環(huán)節(jié)律師代理費(fèi)500,000元、再審環(huán)節(jié)律師代理費(fèi)600,000元、訴訟財(cái)產(chǎn)保全義務(wù)保險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用63,803.1元；訴訟費(fèi)用382,277元、保全費(fèi)5,000元、公告費(fèi)350元由徐蕾蕾、孔曉壓力。

④重二審

企業(yè)不服氣一審判決，向廣西自治區(qū)高級(jí)法院提出上訴，要求法院：依規(guī)撤消南寧市市中級(jí)人民法院（2020）桂01民初400號(hào)民事判決第二項(xiàng)，重判為徐蕾蕾以1元價(jià)錢(qián)向皇氏集團(tuán)有限責(zé)任公司出讓皇氏集團(tuán)股權(quán)22405300股，并指導(dǎo)申請(qǐng)辦理個(gè)股的產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)遷移登記；本案一審、再審一審、二審訴訟費(fèi)由徐蕾蕾、孔曉擔(dān)負(fù)。

2021年3月25日，因此案的財(cái)產(chǎn)保全期限將要期滿(mǎn)，企業(yè)依法對(duì)法院申請(qǐng)辦理對(duì)徐蕾蕾、孔曉名下資產(chǎn)再次被查封、凍潔。南寧市市中級(jí)人民法院于2021年4月1日做出（2020）桂01民初400號(hào)《民事裁定書(shū)》，判決：1、續(xù)航凍潔被徐蕾蕾戶(hù)下持有證劵（通稱(chēng)皇氏集團(tuán)、證劵編號(hào)002329）22,640,630股，凍結(jié)期限三年；2、再次被查封孔曉戶(hù)下坐落于北京東城區(qū)香餌巷子5號(hào)院6層5模塊602號(hào)樓（房屋產(chǎn)權(quán)證號(hào)：X京房權(quán)證東字第015328號(hào)），強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)限三年；3、再次被查封徐蕾蕾戶(hù)下坐落于北京朝陽(yáng)區(qū)永安東里甲3號(hào)樓3棟樓1至2層102號(hào)樓（房屋產(chǎn)權(quán)證號(hào)：X京房權(quán)證朝字第1547266號(hào)），強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)限三年。有關(guān)續(xù)封、續(xù)凍工作已完成。

2021年7月20日，廣西自治區(qū)高級(jí)法院對(duì)該案開(kāi)庭審判，并且于2021年11月19日向領(lǐng)導(dǎo)送到（2021）桂民終923號(hào)《民事判決書(shū)》。栽定：一、保持南寧市市中級(jí)人民法院（2020）桂01民初400號(hào)民事判決第一、第三項(xiàng)；二、撤消南寧市市中級(jí)人民法院（2020）桂01民初400號(hào)民事判決第二項(xiàng)；三、徐蕾蕾在判決書(shū)生效后10日內(nèi)以1元價(jià)錢(qián)向皇氏集團(tuán)有限責(zé)任公司交貨皇氏集團(tuán)有限責(zé)任公司股權(quán)22,405,300股，并指導(dǎo)申請(qǐng)辦理個(gè)股的產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)遷移登記。二審訴訟費(fèi)用382,277元（皇氏集團(tuán)有限責(zé)任公司已預(yù)繳），由徐蕾蕾、孔曉壓力。

⑤實(shí)行

因徐蕾蕾、孔曉不履行生效法律文書(shū)，公司在2021年12月6日向南寧市市中級(jí)人民法院遞交《申請(qǐng)執(zhí)行書(shū)》，要求依規(guī)申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行南寧市市中級(jí)人民法院（2020）桂01民初400號(hào)民事判決及廣西自治區(qū)高級(jí)法院（2021）桂民終923號(hào)民事判決，即：一、要求申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行失信執(zhí)行人徐蕾蕾、孔曉一同向申請(qǐng)執(zhí)行人皇氏集團(tuán)有限責(zé)任公司支付運(yùn)營(yíng)收益占比指標(biāo)值賠償款67,531,600元；二、要求申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行失信執(zhí)行人徐蕾蕾立即向申請(qǐng)執(zhí)行人皇氏集團(tuán)有限責(zé)任公司交貨皇氏集團(tuán)有限責(zé)任公司股權(quán)22,405,300股，并指導(dǎo)申請(qǐng)辦理個(gè)股的產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)遷移登記；三、要求申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行失信執(zhí)行人徐蕾蕾、孔曉向申請(qǐng)執(zhí)行人皇氏集團(tuán)有限責(zé)任公司付款一審環(huán)節(jié)律師代理費(fèi)50萬(wàn)余元、再審環(huán)節(jié)律師代理費(fèi)60萬(wàn)余元、訴訟財(cái)產(chǎn)保全義務(wù)保險(xiǎn)保費(fèi)63,803.10元；四、要求申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行失信執(zhí)行人徐蕾蕾、孔曉向申請(qǐng)執(zhí)行人皇氏集團(tuán)有限責(zé)任公司翻倍付款延遲履行階段的債務(wù)利息；五、此案執(zhí)行費(fèi)用由失信執(zhí)行人徐蕾蕾、孔曉擔(dān)負(fù)。

2022年3月8日，南寧市市中級(jí)人民法院做出（2021）桂01執(zhí)2966號(hào)《執(zhí)行裁定書(shū)》和《協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)》，判決將徐蕾蕾持有我公司股權(quán)22,405,300股過(guò)戶(hù)登記相關(guān)手續(xù)至我企業(yè)戶(hù)下。

2022年3月15日，南寧市市中級(jí)人民法院授權(quán)委托深圳市福田區(qū)法院實(shí)行，授權(quán)委托醫(yī)院向所涉?zhèn)€股登記機(jī)構(gòu)中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司深圳分公司送到判決和幫助通告等可執(zhí)行程序。深圳市福田區(qū)法院回應(yīng)南寧市市中級(jí)人民法院，稱(chēng)中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司深圳分公司（下稱(chēng)“中登公司”）必須消除對(duì)所涉?zhèn)€股的質(zhì)押方能過(guò)戶(hù)，故現(xiàn)階段所涉?zhèn)€股并未過(guò)戶(hù)至我企業(yè)名下辦理手續(xù)。

⑥明確提出重審

2022年4月25日，公司收到最高法院送達(dá)《中華人民共和國(guó)最高人民法院應(yīng)訴通知書(shū)》【（2022）最高法院民申395號(hào)】，中國(guó)東方證券股份有限公司不服氣廣西自治區(qū)高級(jí)法院（2021）桂民終923號(hào)民事判決，做為再審申請(qǐng)人向最高法院申請(qǐng)?jiān)賹?，企業(yè)系重審被上訴人。2022年7月20日，公司收到最高法院送達(dá)《中華人民共和國(guó)最高人民法院民事裁定書(shū)》【（2022）最高法院民申395號(hào)】，裁定駁回中國(guó)東方證券股份有限公司的再審申請(qǐng)。

2、企業(yè)1元復(fù)購(gòu)徐蕾蕾股份的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

依據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2020年11月公布的《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會(huì)計(jì)類(lèi)第1號(hào)》之《1-7非同一控制下企業(yè)合并的或有對(duì)價(jià)》之《一、或有對(duì)價(jià)的公允價(jià)值》，“購(gòu)方在購(gòu)買(mǎi)日和后面資產(chǎn)負(fù)債表日明確或有對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值時(shí)，理應(yīng)充分考慮標(biāo)的企業(yè)將來(lái)業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)狀況、或有對(duì)價(jià)付款方信貸風(fēng)險(xiǎn)及資本充足率、別的方連帶擔(dān)保責(zé)任、資金時(shí)間價(jià)值等多種因素。涉及到股權(quán)償還的，或有對(duì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)應(yīng)該以根據(jù)協(xié)議確立的賠償股權(quán)數(shù)，乘于或有對(duì)價(jià)確定時(shí)該股份的市場(chǎng)價(jià)（并非購(gòu)買(mǎi)協(xié)議中合同約定的發(fā)行價(jià)）測(cè)算，并并考慮以上要素”。

依據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2020年11月公布的《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會(huì)計(jì)類(lèi)第1號(hào)》之《1-7非同一控制下企業(yè)合并的或有對(duì)價(jià)》之《二、以自身股份結(jié)算的或有對(duì)價(jià)的后續(xù)計(jì)量》，“非同一控制下公司合并所形成的或有對(duì)價(jià)中，若購(gòu)方依據(jù)標(biāo)底公司業(yè)績(jī)情況判斷取回本身股權(quán)的總數(shù)，該或有對(duì)價(jià)在購(gòu)買(mǎi)日不符合“固定不動(dòng)換固定”的前提條件，并不屬于一項(xiàng)權(quán)益工具，反而是歸屬于一項(xiàng)資產(chǎn)。因而，購(gòu)方必須在購(gòu)買(mǎi)日將這個(gè)或有對(duì)價(jià)歸類(lèi)以公允價(jià)值計(jì)量并且其變化記入損益表的資產(chǎn)。伴隨著標(biāo)的公司具體公司業(yè)績(jī)明確，購(gòu)方可以明確本期應(yīng)收回本身股份的實(shí)際總數(shù)，即在本期資產(chǎn)負(fù)債表日，該或有對(duì)價(jià)達(dá)到‘固定不動(dòng)換固定’的前提條件，應(yīng)把它重分類(lèi)為權(quán)益工具（其他權(quán)益工具），以重分類(lèi)日有關(guān)股份的公允價(jià)值，并不會(huì)再計(jì)算有關(guān)股權(quán)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。在具體接到并注銷(xiāo)股份時(shí)，終止確認(rèn)以上其他權(quán)益工具，并適當(dāng)調(diào)整總股本和資本公積等”。

公司和徐蕾蕾案件不斷很多年，案子進(jìn)度一直存在較大可變性，直到2022年3月8日，南寧市市中級(jí)人民法院做出（2021）桂01執(zhí)2966號(hào)《執(zhí)行裁定書(shū)》和《協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)》，判決將徐蕾蕾持有公司股權(quán)22405300股過(guò)戶(hù)登記相關(guān)手續(xù)至企業(yè)戶(hù)下，因而企業(yè)1元復(fù)購(gòu)徐蕾蕾股權(quán)的事宜能夠確定，不受影響有關(guān)股權(quán)歸入企業(yè)的民事法律事實(shí)。依照金融衍生工具有關(guān)規(guī)則要求，在非同一控制下的公司合并中確定的或有對(duì)價(jià)形成資產(chǎn)的，該資產(chǎn)理應(yīng)歸類(lèi)以公允價(jià)值計(jì)量并且其變化計(jì)入的資產(chǎn)，因而，因?yàn)槭⑹莉滉?yáng)具體公司業(yè)績(jī)明確，應(yīng)賠償股權(quán)依照2022年3月8日企業(yè)股票收盤(pán)價(jià)4.87元/股計(jì)算出來(lái)的投資性房地產(chǎn)為109,113,811.00元。企業(yè)將或有對(duì)價(jià)確定以公允價(jià)值計(jì)量并且其變化計(jì)入的資產(chǎn)，并且在2022年3月8日依據(jù)應(yīng)賠償股份的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，賬務(wù)處理如下所示：

借：交易性金融資產(chǎn)109,113,811.00

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益109,113,811.00

與此同時(shí)，企業(yè)可以明確本期應(yīng)收回本身股份的實(shí)際總數(shù)，在2022年3月8日時(shí)段上，已達(dá)到《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則金融工具確認(rèn)和計(jì)量》上對(duì)固定金融衍生產(chǎn)品的“固定不動(dòng)換固定”的前提條件，應(yīng)把它由交易性金融資產(chǎn)重分類(lèi)為其他權(quán)益工具，賬務(wù)處理如下所示：

借：其他權(quán)益工具109,113,811.00

貸：交易性金融資產(chǎn)109,113,811.00

3、可用規(guī)則根據(jù)

（1）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》，第九條：“權(quán)益工具，就是指能夠證明有著某一公司在扣減全部債務(wù)后財(cái)產(chǎn)里的剩下權(quán)利的合同書(shū)。企業(yè)發(fā)行債券的金融衍生工具同時(shí)符合以下條件的，合乎權(quán)益工具的概念，理應(yīng)將這個(gè)金融衍生工具劃分為權(quán)益工具：（一）該金融衍生工具理應(yīng)不包含交貨現(xiàn)錢(qián)或其他資產(chǎn)給方，或者在潛在性不利因素下與其它方互換資產(chǎn)或金融負(fù)債的附隨義務(wù)；（二）未來(lái)需要用或可以用公司自身權(quán)益工具清算該金融衍生工具。如屬于非金融衍生產(chǎn)品，該金融衍生工具理應(yīng)不包含交貨可變性數(shù)量自身權(quán)益工具進(jìn)行支付的附隨義務(wù)；若為金融衍生產(chǎn)品，公司只能依靠以固定不動(dòng)數(shù)量自身權(quán)益工具互換固定不動(dòng)額度的資金或其他資產(chǎn)清算該金融衍生工具。公司自身權(quán)益工具不包含應(yīng)按照本規(guī)則第三章劃分為權(quán)益工具的金融衍生工具，都不包含自身就需要不久的將來(lái)扣除或交貨公司自身權(quán)益工具合同。”

第十條：“公司不可以無(wú)條件的防止以交貨現(xiàn)錢(qián)或其他資產(chǎn)來(lái)執(zhí)行一項(xiàng)附隨義務(wù)的，該附隨義務(wù)合乎金融負(fù)債的概念。有一些金融衍生工具盡管未明確地包括交貨現(xiàn)錢(qián)或其他資產(chǎn)責(zé)任相關(guān)條款條件，但是很有可能通過(guò)一些條文條件間接的產(chǎn)生附隨義務(wù)。假如一項(xiàng)金融衍生工具需要用或可以用公司自身權(quán)益工具進(jìn)行支付，應(yīng)該考慮用以清算該工具的使用公司自身權(quán)益工具，是紅包或其他資產(chǎn)的替代物，還是想要使這些專(zhuān)用工具擁有方具有在發(fā)行商扣減全部債務(wù)后財(cái)產(chǎn)里的剩下利益。假如是前面一種，該工具是發(fā)行商的金融負(fù)債；假如是后面一種，該工具是發(fā)行商的權(quán)益工具。某些情況下，一項(xiàng)金融衍生工具合同條款公司需要用或可以用自身權(quán)益工具清算該金融衍生工具，在其中合同權(quán)利或附隨義務(wù)金額相當(dāng)于可獲得或需交付自身權(quán)益工具的總數(shù)乘于其清算后的投資性房地產(chǎn)，則不論該合同權(quán)利或附隨義務(wù)金額是不變的，或是徹底或者部分地根據(jù)除公司自身權(quán)益工具市場(chǎng)價(jià)格之外自變量（比如年利率、某類(lèi)產(chǎn)品的價(jià)格或某種金融衍生工具的價(jià)錢(qián)）的變化而變化的，該合同書(shū)理應(yīng)劃分為金融負(fù)債?！?/p>

第十一條：“除按照本規(guī)則第三章劃分為權(quán)益工具的金融衍生工具外，假如一項(xiàng)合同書(shū)使發(fā)行商承擔(dān)著支付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)復(fù)購(gòu)自身權(quán)益工具的責(zé)任義務(wù)，即便發(fā)行商的認(rèn)購(gòu)責(zé)任在于合同書(shū)敵人方是不是履行回售權(quán)，發(fā)行商必須在原始確定時(shí)將這個(gè)責(zé)任確定為一項(xiàng)金融負(fù)債，其額度相當(dāng)于復(fù)購(gòu)需要付款金額的折現(xiàn)率（如長(zhǎng)期回購(gòu)價(jià)格的折現(xiàn)率、期權(quán)行權(quán)價(jià)錢(qián)的折現(xiàn)率或其它回售金額的折現(xiàn)率）。假如最后發(fā)行商不用支付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)復(fù)購(gòu)自身權(quán)益工具，必須在合同期滿(mǎn)時(shí)把此項(xiàng)金融負(fù)債依照帳面價(jià)值重分類(lèi)為權(quán)益工具?！?/p>

（2）《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會(huì)計(jì)類(lèi)第1號(hào)》之《1-7非同一控制下企業(yè)合并的或有對(duì)價(jià)》

依據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2020年11月公布的《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會(huì)計(jì)類(lèi)第1號(hào)》之《1-7非同一控制下企業(yè)合并的或有對(duì)價(jià)》之《一、或有對(duì)價(jià)的公允價(jià)值》，“購(gòu)方在購(gòu)買(mǎi)日和后面資產(chǎn)負(fù)債表日明確或有對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值時(shí)，理應(yīng)充分考慮標(biāo)的企業(yè)將來(lái)業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)狀況、或有對(duì)價(jià)付款方信貸風(fēng)險(xiǎn)及資本充足率、別的方連帶擔(dān)保責(zé)任、資金時(shí)間價(jià)值等多種因素。涉及到股權(quán)償還的，或有對(duì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)應(yīng)該以根據(jù)協(xié)議確立的賠償股權(quán)數(shù)，乘于或有對(duì)價(jià)確定時(shí)該股份的市場(chǎng)價(jià)（并非購(gòu)買(mǎi)協(xié)議中合同約定的發(fā)行價(jià)）測(cè)算，并并考慮以上要素”。

依據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2020年11月公布的《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會(huì)計(jì)類(lèi)第1號(hào)》之《1-7非同一控制下企業(yè)合并的或有對(duì)價(jià)》之《二、以自身股份結(jié)算的或有對(duì)價(jià)的后續(xù)計(jì)量》，“非同一控制下公司合并所形成的或有對(duì)價(jià)中，若購(gòu)方依據(jù)標(biāo)底公司業(yè)績(jī)情況判斷取回本身股權(quán)的總數(shù)，該或有對(duì)價(jià)在購(gòu)買(mǎi)日不符合‘固定不動(dòng)換固定’的前提條件，并不屬于一項(xiàng)權(quán)益工具，反而是歸屬于一項(xiàng)資產(chǎn)。因而，購(gòu)方必須在購(gòu)買(mǎi)日將這個(gè)或有對(duì)價(jià)歸類(lèi)以公允價(jià)值計(jì)量并且其變化記入損益表的資產(chǎn)。伴隨著標(biāo)的公司具體公司業(yè)績(jī)明確，購(gòu)方可以明確本期應(yīng)收回本身股份的實(shí)際總數(shù)，即在本期資產(chǎn)負(fù)債表日，該或有對(duì)價(jià)達(dá)到‘固定不動(dòng)換固定’的前提條件，應(yīng)把它重分類(lèi)為權(quán)益工具（其他權(quán)益工具），以重分類(lèi)日有關(guān)股份的公允價(jià)值，并不會(huì)再計(jì)算有關(guān)股權(quán)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。在具體接到并注銷(xiāo)股份時(shí)，終止確認(rèn)以上其他權(quán)益工具，并適當(dāng)調(diào)整總股本和資本公積等”。

綜上所述，企業(yè)對(duì)1元復(fù)購(gòu)徐蕾蕾持有公司股權(quán)的賬務(wù)處理、根據(jù)充足及有效，有關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益的測(cè)量精確、有效，合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

年檢會(huì)計(jì)進(jìn)行核實(shí)并表達(dá)意見(jiàn)如下所示：

一、對(duì)于以上事宜，大家開(kāi)展的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)

1、了解公司管理人員掌握當(dāng)初盛世驕陽(yáng)業(yè)績(jī)承諾完成狀況，查看《業(yè)績(jī)承諾完成狀況的專(zhuān)項(xiàng)審核匯報(bào)》，查驗(yàn)服務(wù)承諾銷(xiāo)售業(yè)績(jī)應(yīng)賠償股權(quán)的總數(shù)。

2、了解公司法務(wù)部及其委托律師及其查看企業(yè)對(duì)徐蕾蕾案子等信息公布文檔，了解產(chǎn)品就徐蕾蕾不履行業(yè)績(jī)補(bǔ)償承諾事宜案件的總體工作進(jìn)展。

3、查看企業(yè)委托律師公司開(kāi)具的法律意見(jiàn)書(shū)，掌握公司回購(gòu)徐蕾蕾股權(quán)的使用權(quán)確定的相關(guān)法律法規(guī)建議。

4、對(duì)企業(yè)的賬務(wù)處理進(jìn)行系統(tǒng)核查，審查業(yè)績(jī)承諾賠償事宜有關(guān)賬務(wù)處理是否滿(mǎn)足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會(huì)計(jì)類(lèi)第1號(hào)》等有關(guān)規(guī)定。

二、審查建議

對(duì)于我們來(lái)說(shuō)，企業(yè)1元復(fù)購(gòu)徐蕾蕾股份的有關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益的測(cè)量精確、有效，合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定。

特此公告。

皇氏集團(tuán)有限責(zé)任公司

二二三年六月八日